4 способа начисления амортизации: Амортизация основных средств

By alexxlab Posted on 23.02.197430.01.2022 Category :

Разное

Содержание

Методы амортизации для основных средств — Business Central

Статья
12/07/2021
Чтение занимает 9 мин

Были ли сведения на этой странице полезными?

Оцените свои впечатления

Да Нет

Хотите оставить дополнительный отзыв?

Отзывы будут отправляться в корпорацию Майкрософт.

Нажав кнопку «Отправить», вы разрешаете использовать свой отзыв для улучшения продуктов и служб Майкрософт. Политика конфиденциальности.

Отправить

В этой статье

По умолчанию доступно восемь методов амортизации в версии Business Central:

SL
DB 1
DB 2
DB1/SL
DB2/SL
Пользовательский
Ручной
Примечание
Этот метод можно использовать для основных средств, которые не являются объектом амортизации, например земли. Необходимо ввести амортизацию в журнале ГК основных средств. Пакетное задание Расчет амортизации пропускает основные средства при использовании этого метода амортизации.
Начисление полугодовой нормы износа
Примечание
При использовании этого метода основное средство амортизируется на одну и ту же сумму каждый год.

Линейная амортизация

При использовании линейного метода необходимо определить один из следующих параметров книги амортизации основных средств:

Период амортизации (годы и месяцы) или дата конца амортизации
Фиксированный ежегодный процент
Фиксированная ежегодная сумма
Период амортизации

Период амортизации

При указании периода амортизации (число лет, месяцев или даты окончания амортизации) используется следующая формула для вычисления суммы амортизации:

Сумма амортизации = ((учетная стоимость — ликвидационная стоимость) x число дней амортизации) / оставшиеся дни амортизации

Оставшиеся дни амортизации рассчитываются как число дней амортизации минус число дней между датой начала амортизации и последней датой операции основного средства.

Учетная стоимость может быть снижена по учтенному повышению стоимости, понижению стоимости, суммам метода 1 и метода 2, в зависимости от того, установлен ли флажок напротив поля Включать в расчет амортизации или снят флажок Часть балансовой стоимости на странице Настройка типа учета ОС. Этот расчет обеспечивает полную амортизацию средства к моменту окончания амортизации.

Фиксированный годовой процент

При указании фиксированного годового процента приложение будет использовать следующую формулу для расчета суммы амортизации:

Сумма амортизации = (Линейный (%) x базис амортизации x число дней амортизации) / (100 x 360)

Фиксированная ежегодная сумма

При указании фиксированной ежегодной суммы приложение будет использовать следующую формулу для расчета суммы амортизации:

Сумма амортизации = (фиксированная сумма амортизации x число дней амортизации)/360

Пример — линейная амортизация

Основное средство имеет стоимость 100 000 МВ. Оценочный срок службы — восемь лет. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год.

Для данного примера операция книги основных средств выглядит следующим образом:

Дата	Тип учета ОС	Дни	Сумма	Балансовая стоимость
01-01-20	Стоимость приобретения	(Дата начала амортизации)	100,000. 00	100,000.00
06-30-20	Амортизация	180	-6 250,00	93,750.00
12-31-20	Амортизация	180	-6 250,00	87,500.00
06-30-21	Амортизация	180	-6 250,00	81,250.00
12-31-21	Амортизация	180	-6 250,00	75,000.00
06-30-27	Амортизация	180	-6 250,00	6,250.00
12-31-27	Амортизация	180	-6 250,00	0

Амортизация с уменьшаемым остатком DB 1

Это метод ускоренной амортизации, с помощью которого самая большая часть себестоимости актива распределяется на первые годы срока полезного использования. При использовании этого метода необходимо указать фиксированный ежегодный процент.

Формула для расчета сумм амортизации:

Сумма амортизации = (уменьшаемый остаток % x число дней амортизации x базис амортизации) / (100 x 360)

Базис амортизации рассчитывается как балансовая стоимость минус учтенная амортизация с момента начала текущего финансового года.

Учтенная сумма амортизации может содержать операции с различными типами учета (понижение стоимости, метод 1 и метод 2), учтенными с начальной даты текущего финансового года. Эти типы учета включаются в сумму учтенной амортизации, если на странице Настройки типа ОС учета установлены флажки напротив полей Тип амортизации и Часть балансовой стоимости.

Пример — амортизация DB 1

Основное средство имеет стоимость 100 000 МВ. В поле Уменьш. остатка, % задано значение 25. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год.

В следующей таблице показано, как выглядят операции книги основных средств.

Дата	Тип учета ОС	Дни	Сумма	Балансовая стоимость
01-01-20	Стоимости приобретения	(Дата начала амортизации)	100,000.00	100,000.00
06-30-20	Амортизация	180	-12 500,00	87,500. 00
12-31-20	Амортизация	180	-12 500,00	75,000.00
06-30-21	Амортизация	180	-9 375,00	65,625.00
12-31-21	Амортизация	180	-9 375,00	56,250.00
06-30-22	Амортизация	180	-7 031,25	49,218.75
12-31-22	Амортизация	180	-7 031,25	42,187.50
06-30-23	Амортизация	180	-5 273,44	36,914.06
12-31-23	Амортизация	180	-5 273,44	31,640.62
06-30-24	Амортизация	180	-3 955,08	27,685.54
12-31-24	Амортизация	180	-3 955,08	23,730.46

Метод расчета:

Год 1: 25% от 100 000 = 25 000 = 12 500 + 12 500
Год 2: 25% от 75 000 = 18 750 = 9375 + 9375
Год 3: 25% от 56 250 = 14 062,50 = 7031,25 + 7031,25

Расчет выполняется до тех пор, пока учетная стоимость не станет равной окончательной сумме округления или введенной ликвидационной стоимости.

Амортизация с уменьшаемым остатком DB 2

С помощью методов уменьшаемого остатка 1 и 2 вычисляются общие одинаковые суммы амортизации на каждый год. Однако, если пакетное задание Расчет амортизации выполняется чаще одного раза в год, использование метода уменьшаемого остатка 1 дает равные суммы амортизации для каждого периода амортизации. Использование метода уменьшаемого остатка 2 дает в результате суммы амортизации, которые уменьшаются с каждым периодом.

Пример. Амортизация методом уменьшаемого остатка 2

Основное средство имеет стоимость 100 000 МВ. В поле Уменьш. остатка, % задано значение 25. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год. Операции книги основных средств выглядят следующим образом:

Дата	Тип учета ОС	Дни	Сумма	Балансовая стоимость
01-01-20	Стоимости приобретения	(Дата начала амортизации)	100,000. 00	100,000.00
06-30-20	Амортизация	180	-13 397,46	86,602.54
12-31-20	Амортизация	180	-11 602,54	75,000.00
06-30-21	Амортизация	180	-10 048,09	64,951.91
12-31-21	Амортизация	180	-8 701,91	56,250.00

Метод расчета:

BV = Учетная стоимость
ND = число дней амортизации
DBP = процент уменьшаемого остатка
P = DBP/100
D = ND/360

Формула для расчета амортизационных отчислений:

DA = BV x (1 – (1 –P)^D)

Значениями амортизации являются:

Дата	Расчет
06-30-20	DA = 100 000,00 x (1 -(1 — 0,25)^0,5) = 13 397,46
12-31-20	DA = 86 602,54 x (1 — (1 — 0,25)^0,5) = 11 602,54
06-30-21	DA = 75 000,00 x (1 — (1 — 0,25)^0,5) = 10 048,09
12-31-21	DA = 64 951,91 x (1 — (1 — 0,25)^0,5) = 8 701,91

Амортизация DB1/SL

DB1/SL — это сокращение, обозначающее сочетание уменьшаемого остатка 1 и линейного.

С помощью пакетного задания Расчет амортизации вычисляется сумма амортизации линейным методом и методом уменьшаемого остатка, но в журнал переносится только большая из этих сумм.

Можно использовать различные проценты для расчета уменьшаемого остатка.

При использовании данного метода необходимо указать предполагаемый срок полезного использования и процент уменьшающегося остатка на странице Книга амортизации ОС.

Пример. Амортизация DB1-SL

Основное средство имеет стоимость 100 000 МВ. На странице ОС — книги амортизации, в поле Уменьш. остатка, %, задано значение 25, а в поле Число лет амортизации задано значение 8. Пакетное задание Расчет амортизации выполняется дважды в год.

Операции книги основных средств выглядят следующим образом:

Дата	Тип учета ОС	Дни	Сумма	Балансовая стоимость
01-01-20	Стоимости приобретения	(Дата начала амортизации)	100,000. 00	100,000.00
06-30-20	Амортизация	180	-12 500,00	87,500.00
12-31-20	Амортизация	180	-12 500,00	75,000.00
06-30-21	Амортизация	180	-9 375,00	65,625.00
12-31-21	Амортизация	180	-9 375,00	56,250.00
06-30-22	Амортизация	180	-7 031,25	49,218.75
12-31-22	Амортизация	180	-7 031,25	42,187.50
06-30-23	Амортизация	180	-5 273,44	36,914.06
12-31-23	Амортизация	180	-5 273,44	31,640.62
06-30-24	Амортизация	180	-3 955,08	27,685.54
12-31-24	Амортизация	180	-3 955,08	23,730. 46
06-30-25	Амортизация	180	-3 955,08	19 775,38 SL
12-31-25	Амортизация	180	-3 955,08	15 820,30 SL
06-30-26	Амортизация	180	-3 955,08	11 865,22 SL
12-31-26	Амортизация	180	-3 955,07	7 910,15 SL
06-30-27	Амортизация	180	-3 955,08	3 955,07 SL
12-31-27	Амортизация	180	-3 955,07	0,00 SL

SL после значения учетной стоимости означает, что был использован линейный метод.

Метод расчета:

Год 1 (2020):
Сумма уменьшаемого остатка: 25% от 100 000 = 25 000 = 12 500+12 500
Сумма SL = 100 000/8=12 500= 6 250+6 250
Используется сумма уменьшаемого остатка, поскольку она является более высокой.
Год 5 (2025):
Сумма уменьшаемого остатка: 25% от 23 730,46 = 4 943,85= 2 471,92+2 471,92
Сумма SL = 23 730,46/3 = 7 910,15=3 995,07+3 995,08
Используется линейная (SL) сумма, поскольку она является более высокой.

Амортизация с полугодовой нормой износа

Метод амортизации путем начисления полугодовой нормы износа будет применяться только, если установлен флажок в поле Использ. начисл. полугод. нормы износа на фиксированной странице Книга амортизации ОС.

Этот метод амортизации можно использовать в сочетании со следующими методами амортизации в приложении:

При применении полугодового соглашения основное средство имеет шестимесячную амортизацию в первый финансовый год вне зависимости от содержимого поля Дата начала амортизации.

Примечание

При использовании метода полугодового соглашения оценочное время жизни основного средства, оставшееся после первого финансового года, всегда включает в себя полгода. Поэтому для правильного применения метода полугодового соглашения в поле Дата окончания амортизации на странице Книга амортизации ОС всегда должна быть указана дата, после которой остается ровно шесть месяцев до конечной даты финансового года, когда основное средство становится полностью амортизированным.

Пример. Амортизация с полугодовой нормой износа

Основное средство имеет стоимость 100 000 МВ. Дата в поле Дата начала амортизации — 01.03.20. Оценочный срок службы составляет пять лет, таким образом, Дата окончания амортизации должна быть 30.06.25. Таким образом, Дата окончания амортизации должна быть. Этот пример основан на календарном финансовом году.

Операции книги основных средств выглядят следующим образом:

Дата	Тип учета ОС	Дни	Сумма	Балансовая стоимость
03-01-20	Стоимость приобретения	(Дата начала амортизации)	100,000. 00	100,000.00
12-31-20	Амортизация	270	-10 000,00	90,000.00
12-31-21	Амортизация	360	-20 000,00	70,000.00
12-31-22	Амортизация	360	-20 000,00	50,000.00
12-31-23	Амортизация	360	-20 000,00	30,000.00
12-31-24	Амортизация	360	-20 000,00	10,000.00
12-31-25	Амортизация	180	-10 000,00	0.00

Пример. Амортизация DB1/SL с использованием полугодовой нормы износа

Основное средство имеет стоимость 100 000 МВ. Дата в поле Дата начала амортизации — 01.11.20. Оценочный срок службы составляет пять лет, таким образом, Дата окончания амортизации должна быть 30.06.25. На странице Книга амортизации ОС поле Уменьш. остатка, % содержит значение 40. Таким образом, Дата окончания амортизации должна быть 30.06.05. Этот пример основан на календарном финансовом году.

Операции книги основных средств выглядят следующим образом:

Дата	Тип учета ОС	Дни	Сумма	Балансовая стоимость
11-01-20	Стоимость приобретения	(Дата начала амортизации)	100,000.00	100,000.00
12-31-20	Амортизация	60	-20 000,00	80,000.00
12-31-21	Амортизация	360	-32 000,00	48,000.00
12-31-22	Амортизация	360	-19 200,00	28,800.00
12-31-23	Амортизация	360	-11 520,00	17,280.00
12-31-24	Амортизация	360	-11 520,00	5 760,00 SL
12-31-25	Амортизация	180	-5 760,00	0,00 SL

SL после значения учетной стоимости означает, что был использован линейный метод.

Метод расчета:

Год 1:
Сумма уменьшаемого остатка = Полная годовая сумма = 40% от 100 000 = 40 000. Таким образом, за полугодие 40 000 / 2 = 20 000
Сумма SL = Полная годовая сумма = 100 000 / 5 = 20 000. Таким образом, за полугодие = 20 000 / 2 = 10 000
Используется сумма уменьшаемого остатка, поскольку она является более высокой.
Год 5 (2024):
Сумма уменьшаемого остатка = 40% от 17 280,00 = 6 912,00
Сумма SL = 28 800 / 1,5 = 11 520,00
Используется линейная (SL) сумма, поскольку она является более высокой.

Дублирование операций в дополнительные книги амортизации

При наличии трех книг амортизации B1, B2 и B3 и необходимости копирования операций из B1 в B2 и B3 можно установить флажок в поле Часть списка дубликатов в карточках книг амортизации B2 и B3. Это может быть полезно, если книга B1 объединена с главной книгой и использует журнал ГК финансового учета основных средств, а книги амортизации B2 и B3 не объединены с главной книгой и используют журнал основных средств.

Если при вводе операции в книге B1 журнала ГК учета основных средств установлен флажок в поле Использ. список дублирования, программа копирует операцию в книги B2 и B3 журнала основных средств после учета операции.

Примечание

Невозможно дублировать операцию одновременно в журнал и раздел журнала, из которого производится дублирование. Если бухгалтерские операции учитываются в журнале ГК учета основных средств, то их можно дублировать в другом разделе журнала основных средств или журнала финансового учета.

Примечание

Невозможно использовать одну и ту же серию номеров в журнале ГК основных средств и в журнале основных средств. При учете операций в ГК журнала ОС необходимо оставить поле Номер документа незаполненным. При вводе номера в поле номер дублируется в журнале основных средств. Необходимо вручную изменить номер документа перед учетом журнала.

См. также

Основные Средства
Настройка основных средств
Финансы
Подготовьтесь к ведению бизнеса
Работа с Business Central

4.

1.Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

Порядок расчета амортизации

Главной особенностью основных средств производства или внеоборотных активов является возможность их эксплуатации продолжительное время, без изменения при этом их своих свойств в значительной степени, что отличает их от оборотных активов, таких как, например, материалы или полуфабрикаты. Однако, данные объекты, безусловно, подвержены износу: детали двигателей со временем приходят в негодность, здания подлежат капитальному ремонту, а станки выходят из строя. Следовательно, можно сказать что понятие «внеоборотные» является несколько условным, т.к. эти объекты все равно оборачиваются, хоть и крайне медленно, что означает, что их стоимость подлежит включению в себестоимость готовой продукции. Однако, в связи с тем что основные средства участвуют в производстве продолжительное время, то и процесс перемещения их стоимости происходит не в один момент, а поэтапно. Данный процесс называется амортизация. Порядок расчета амортизации является центральным вопросом, рассматриваемым в этой статье.

Порядок начисления и учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете

При начислении амортизации необходимо соблюдать следующие основные правила:

Отчисления следует производить помесячно по каждому станку (зданию, сооружение и т.д.). Допускается объединение объектов со схожими характеристиками и периодами активной эксплуатации в группы;
Начинать производить отчисления необходимо уже на следующий месяц после принятия объекта на баланс предприятия.
При удалении объекта из учета, начисления должны быть прекращены с первого числа месяца, следующего за этим событием.

Промежуток времени, в течение которого происходит эксплуатация конкретного материального объекта, принято называть сроком полезного использования.

Примечательно, что в бухгалтерском и налоговом учете этот срок необходимо обозначить и зафиксировать не в момент завершения эксплуатации средства, т. е. по факту, а при принятии каждого объекта к учету, т.к. он является одним из ключевых параметров при исчислении объема амортизационных отчислений. Обычно его устанавливают с применением метода экспертной оценки, принимая во внимание следующие факторы:

Предполагаемая продолжительность эксплуатации;
Расчетная скорость износа деталей и механизмов;
Условия эксплуатации, такие как интенсивность работы на данном объекте, температура и влажность в помещении цеха и т.д.

Начисленная амортизация аккумулируется на кредите счета 02.

Если объект основных средств законсервирован на период более трех месяцев или находится на реконструкции долее двух месяцев, то амортизационные отчисления по данному объекту производить не следует.

4 способа начисления амортизации

Существует несколько способов исчисления суммы амортизационных отчислений:

Линейный;
Метод уменьшаемого остатка;
Списание стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
Списание стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции.

Любой из перечисленных выше методов обладает достоинствами и недостатками и должен выбираться в соответствии с особенностями функционирования и потребностями конкретной компании.

После того как способ расчета будет выбран, его обязательно нужно зафиксировать в учетной политике организации

К неоспоримым преимуществам линейного метода относятся:

Удобство и простота;
Наглядность;
Возможность достигнуть одинаковых показателей в НУ и БУ.

При этом подходе, общая учетная стоимость объекта делится на предполагаемую продолжительность его применения (в месяцах) и рассчитанная таким образом сумма и подлежит перечислению на амортизацию данного объекта за каждый месяц использования.

Таким образом, в течение всего времени эксплуатации того или иного станка, перечисление средств на его амортизацию будет производиться равномерно, а к моменту окончания срока службы его учетная стоимость будет нулевой.

Второй известный способ расчета, метод уменьшаемого остатка, который заключается в уменьшении стоимости активов умножением их текущей стоимости на норму амортизации, не позволяет достигнуть такого результата. Здесь к моменту выхода из использования того или иного актива он будет обладать определенной остаточной стоимостью.

Третий способ расчета, по сумме чисел лет полезного использования, предполагает ежегодное сокращение отчислений, что необходимо обязательно принять к сведению при планировании налоговой нагрузки. Норма амортизации исчисляется путем деления оставшихся лет эксплуатации на сумму чисел лет, то есть величину, полученную сложением цифр от единицы до цифры, соответствующей сроку эксплуатации. Например, для станка с четырехлетним сроком использования сумма чисел лет будет равняться 10 (Получена путем сложения единицы, двойки, тройки и четверки). Очевидно, что чем меньше лет будет оставаться до момента расставания со станком, тем ниже будет норма амортизации.

Способ номер четыре, при котором стоимость средства производства переносится на второй счет в соответствии с количеством произведенных товаров, обычно используется в компаниях, которые выпускают лишь несколько видов изделий. Для произведения корректного расчета этим методом, необходимо знать не только стоимость станка, но и сколько единиц товаров планируется произвести на нем за все время его работы.

Разделив стоимость станка на общее планируемое количество изделий, можно получить сумму амортизации в расчете на один произведенный товар. Ежемесячным умножением данной величины на количество произведенных единиц, можно получить амортизацию к начислению по конкретному объекту имущества.

Начисление амортизации в налоговом учете

Важно понимать, что величина первоначальной стоимости объекта основных средств в налоговом учете может значительно отличаться от бухгалтерской. Причина заключается в том, что для налогового учета под этой величиной понимают весь комплекс расходов на покупку, доставку и приведение объекта в вид, пригодный для начала эксплуатации. Стоит уточнить, что налог на добавленную стоимость в эту сумму включаться не должен.

Если организация получила какой-либо объект материального имущества, относящийся к категории основных средств, безвозмездно, то начисление амортизационных отчислений по нему все равно допускается. Для этого необходимо действовать следующим образом:

Изначальную стоимость определить исходя из средних цен на аналогичные объекты;
Отразить условную стоимость объекта на счете номер 98.

В налоговом учете допускается лишь два метода вычисления амортизации:

Линейный;
Нелинейный.

Первый способ полностью тождественен одноименному методу в учете бухгалтерском, который рассматривался во втором пункте этой статьи. При использовании второй метода, все основные средства предприятия необходимо распределить по 10 группам в зависимости от планируемого срока эксплуатации этих, а сумма отчислений на амортизацию для каждой из групп за месяц должна рассчитываться по такой формуле:

В данном случае норма амортизации не рассчитывается самостоятельно бухгалтером, как это происходило при использовании других способов, а берется готовой из Налогового Кодекса.

Допустимо несовпадение сумм амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете, если организацией были установлены различные сроки полезного использования для одного и того же объекта, были различия в определении первоначальной стоимости объекта или использовались разные способы начисления.

3. Способы начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств

Задачи по экономике предприятия. Часть 16 (амортизация)

Задача №659 (расчет амортизации)

Фирма покупает основные средства за 150000$. Предполагаемый срок эксплуатации объекта 5 лет.

Рассчитать годовые суммы по объекту, используя метод начисления амортизации по сумме чисел.
Сделать вывод по произведенным расчетам.

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

16.01.2020

Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 19.12.2019 № 25/79/70 внесены многочисленные изменения в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция).

В Инструкцию вносится ряд уточнений технического характера, а некоторые ее положения приводятся в соответствие с новыми нормативными правовыми актами. Кроме того, есть ряд принципиально новых норм:

1. Сфера применения

2. Нематериальные активы

3. Объекты начисления амортизации

4. Нормативный срок службы

5. Пересмотр сроков

6. Продление срока

7. Когда амортизация не начисляется

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

10. Лизинг и аренда

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

1. Сфера применения

В соответствии с постановлением № 25/79/70 Инструкция определяет условия регулирования процесса воспроизводства основных средств, в т.ч. отражаемых в бухучете как доходные вложения в материальные активы (включая инвестиционную недвижимость), а также являющихся предметами финансовой аренды (лизинга), и нематериальных активов. В отношении имущества, отражаемого на забалансовых счетах, Инструкция не применяется.

До сих пор амортизация определялась как способ возмещения затрат на приобретение (в т.ч. путем создания) объектов основных средств и нематериальных активов. Теперь амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов:

1) по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах:

коммерческой организацией — в составе доходов от предпринимательской деятельности и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов;
некоммерческой организацией (за исключением бюджетной) – в составе доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в пределах допускаемой законодательством и учредительными документами, и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов, и (или) относится за счет целевого финансирования;
бюджетными организациями относится за счет средств бюджетного, иного финансирования;

2) ИП, ведущим учет объектов основных средств и нематериальных активов в книгах учета основных средств и нематериальных активов соответственно, возмещается в составе доходов от его предпринимательской деятельности.

2. Нематериальные активы

Уточняется, когда допускается изменение амортизируемой стоимости нематериальных активов. Теперь это возможно в случаях:

1) проведения переоценки (обесценения, восстановления обесценения) нематериальных активов в соответствии с законодательством;

2) пересмотра размера амортизационной ликвидационной стоимости в случае ее применения при расчете амортизационных отчислений;

3) внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с поддержанием имущественных прав, в т.ч. в силе патента (свидетельства) на объект права промышленной собственности, а также связанных с выплатой вознаграждения за предоставленное право на его использование по лицензионному договору;

4) вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив (доведением объектов интеллектуальной собственности до использования в запланированных целях, улучшением объектов права промышленной собственности, компьютерных программ, баз данных, литературных произведений и т. п.), не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива;

5) выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.

3. Объекты начисления амортизации

Объектами начисления амортизации являются только числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности. Ранее в п.11 Инструкции объектами начисления амортизации признавались также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.ч. инвестиционной недвижимости.

4. Нормативный срок службы

Решением комиссии по проведению амортизационной политики устанавливается нормативный срок службы не только по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, но и по проектной документации (п. 17 Инструкции).

Уточняется порядок определения нормативного срока службы объектов основных средств, ранее находившихся в эксплуатации. До сих пор, согласно п.18 Инструкции, комиссия могла принять одно из 2 решений:

1) определить нормативные сроки службы объектов (за исключением перешедших при реорганизации) вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до 3 лет — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и 2 лет — по другим объектам основных средств;

2) если срок фактического использования объекта на дату приобретения, перехода к использованию нормативных сроков службы, установленных постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161, окажется равным или более соответствующего значения, приведенного в классификации амортизируемых основных средств, определить нормативный срок службы самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

Теперь добавляется еще один вариант — уменьшить нормативный срок службы на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей).

5. Пересмотр сроков

Комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы (далее — НСС) и (или) сроков полезного использования (далее — СПИ) основных средств с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств) возможности их пересмотра с начала отчетного года, а также в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, в случаях проведения переоценки с привлечением оценщика, перехода основных средств при реорганизации, в случаях, перечисленных в части 3 п. 25, части 1 п. 45 Инструкции.

Так, согласно ч.3 п. 25 Инструкции при установлении поправочных коэффициентов к НСС и (или) СПИ производится корректировка годовых норм (сумм) амортизации на коэффициенты, рассчитанные как величина, обратная значению коэффициентов, установленных к этим срокам. В этом случае комиссия вправе скорректировать установленные НСС или СПИ:

если по окончании этих сроков по объекту основных средств сумма начисленной амортизации составляет менее 100% его стоимости, то установленный НСС или выбранный СПИ пересматривается в сторону увеличения;
если сумма начисленной амортизации объекта основных средств достигает 100% его стоимости до окончания НСС или выбранного СПИ, соответствующий срок пересматривается в сторону уменьшения.

Напомним, согласно ч. 1 п. 45 Инструкции суммы амортизационных отчислений включаются в затраты на производство или расходы на реализацию при нахождении объектов основных средств в эксплуатации; в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т. ч. в связи с проведением ремонта, а при простое продолжительностью свыше 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства, а также при нахождении в запасе — в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Изменение сроков службы производится в зависимости от общих признаков работ и критериев изменения характеристик объектов в результате их проведения согласно приложению 5.

Уточняется порядок пересмотра НСС и (или) СПИ нематериальных активов (комиссия вправе пересматривать эти сроки с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств и начисления амортизации) с начала отчетного года, при возобновлении или продлении срока их функционирования, в т.ч. при осуществлении вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива, в порядке, установленном Инструкцией.

При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, НСС или СПИ основных средств или нематериальных активов исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке. Напомним, такой порядок определен в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее — НСБУ № 80).

НСС и СПИ продлеваются на период, в течение которого амортизация по данным объектам не начислялась в соответствии с Инструкцией.

6. Продление срока

Постановлением разрешается проблема несоответствия срок фактической эксплуатации объектов основных средств и нормативных сроков службы.

В соответствии с п. 67 Инструкции остаточный НСС или СПИ каждого объекта на дату изменения порядка начисления амортизации исчисляется как разница между НСС/СПИ, действующим на дату изменения порядка начисления амортизации, с учетом возможного пересмотра в установленных п. 24 Инструкции случаях, и сроком фактической эксплуатации данного объекта на дату изменения порядка начисления амортизации (полных лет, месяцев).

Теперь сделано важное дополнение. Если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

7. Когда амортизация не начисляется

До сих пор амортизация не начислялась, среди прочего, по объектам основных средств, полученным организацией в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) вследствие погашения обязательств должником, не используемым ею в предпринимательской деятельности и предназначенным для отчуждения, — в течение 12 месяцев начиная с месяца их принятия на учет в качестве основных средств (п. 35 Инструкции). Теперь амортизация не начисляется по любым объектам основных средств, предназначенным для возврата поставщику (продавцу) и не используемым в предпринимательской деятельности.

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

По общему правилу, учетная политика может пересматриваться только с начала отчетного года (ст. 9 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», НСБУ № 80).

До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в течение отчетного года в случаях завершения модернизации, реконструкции объектов основных средств, их дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной их остановкой. Теперь это возможно также по объектам основных средств, перешедшим при реорганизации, в случае возобновления или продления срока функционирования нематериальных активов, в т.ч. при осуществлении вложений, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива.

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

Постановлением отменяется возможность единовременного перехода по всем или отдельным амортизируемым объектам с линейного способа начисления амортизации на основе срока полезного использования, установленного равным либо ниже нормативного, прямого метода суммы чисел лет либо метода уменьшаемого остатка, к линейному, производительному способам начисления амортизации и/или обратному методу суммы чисел лет, в случае непредвиденного изменения условий производства, реализации продукции (работ, услуг), приводящего к ухудшению финансового состояния и появлению убытков.

Таким образом, исключение из Инструкции п. 46 ликвидирует одну из возможностей манипуляций затратами на амортизацию в целях улучшения финансового результата организации, которая прямо противоречила п.7 ст. 9 Закона № 57-З.

10. Лизинг и аренда

При определении состава амортизируемого имущества не используется понятие затрат в виде присоединенной стоимости полученного в аренду (лизинг) имущества. Напомним, в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утв. постановлением Минфина от 30.11.2018 № 73 (далее — НСБУ № 73), это понятие отсутствует.

Как и ранее, в составе амортизируемого имущества учитываются отражаемые арендатором (лизингополучателем) капитальные затраты в неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга), если они не возмещаются арендодателем (лизингодателем). Также амортизируются затраты лизингополучателя по доставке, монтажу и установке, а также другие затраты, связанные с получением данного имущества — но при условии, что они в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем.

Глава 5 Инструкции «Амортизационные отчисления в условиях аренды и лизинга» изложена в новой редакции, соответствующей нормам НСБУ № 73 и Указа от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

Некоторые новшества имеют принципиальный характер. Так, более не утверждается, что амортизационные отчисления являются основным источником погашения контрактной стоимости объекта лизинга в течение срока договора. Вместо этого просто констатируется, что амортизационные отчисления по объекту аренды производятся ежемесячно в течение срока аренды в соответствии с установленными Инструкцией способами, методами и требованиями.

При этом амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно (если иное не установлено договором лизинга) в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости предмета лизинга, размеров лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от вида лизинга, за исключением случая, установленного п. 54 Инструкции.

При этом привязка к периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, более не упоминается.

Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрено более раннее начисление амортизации, амортизационные отчисления, предусмотренные этим договором, относятся на расходы будущих периодов и переносятся в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода предмета лизинга в эксплуатацию.

В случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Амортизируемая за срок лизинга стоимость предмета лизинга устанавливается с учетом требований законодательства договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем (п. 52 Инструкции). При этом исключена оговорка о том, что лизингодатель и лизингополучатель имеют право за срок действия договора начислять амортизации в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.

Амортизация по отдельным предметам лизинга — зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, в соответствии с п. 17 Инструкции, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее 3 лет (п. 54 Инструкции).

Ранее по таким предметам лизинга, как предметы интерьера (включая офисную мебель), предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) разрешалось начислять амортизацию только линейным способом. Теперь это ограничение отсутствует.

При невозможности выделения амортизируемой стоимости предмета лизинга по договору международного лизинга амортизация начисляется от контрактной стоимости такого предмета за вычетом выкупной стоимости.

При передаче в аренду объектов основных средств (в т.ч. предприятия как имущественного комплекса или его части) амортизационные отчисления от их стоимости включаются арендодателем в состав затрат на производство, расходов на реализацию либо прочих расходов в соответствии с законодательством.

При этом, если амортизационные отчисления по предмету лизинга в соответствии с законодательством учитываются в составе активов лизингодателя, тот включает их в состав прочих расходов (т.е. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Если амортизационные отчисления по предмету лизинга, учитываются в составе активов лизингополучателя, тот включает их в состав затрат на производство или расходов на реализацию, расходов ИП. Лизингодателем при этом амортизационные отчисления не начисляются.

В приложении 4 к Инструкции оговаривается, что при передаче имущества в лизинг другим организациям при нахождении объекта в составе активов лизингополучателя, лизингодателем амортизация не начисляется, а лизингополучателем амортизационные отчисления отражаются ежемесячно как часть лизингового платежа, подлежащего перечислению лизингодателю в соответствии с графиком лизинговых платежей и относятся в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

При эксплуатации выкупленного объекта основных средств лизингополучателем по завершении договора лизинга, уточняется недоамортизированная стоимость объекта, устанавливается способ начисления амортизации, срок полезного использования или ресурс объекта. Затем амортизация начисляется по уточненной норме амортизации; относится в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Новой является норма, согласно которой амортизация по предмету лизинга, передаваемому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, и не учитываемому в составе активов лизингодателя в соответствии с законодательством, не начисляется.

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

Как и ранее, капитальные затраты, осуществляемые арендодателем после заключения договора до передачи объекта аренды, изменяющие его стоимость, возмещаются в виде амортизационных отчислений, включаемых в состав арендных платежей исходя из установленного Инструкцией порядка (п. 57 Инструкции).

Капитальные затраты, осуществляемые арендатором (лизингополучателем), изменяющие стоимость объекта аренды (предмета лизинга), подлежащие по истечении договора аренды (лизинга) возврату арендодателю (лизингодателю), возмещаются арендодателем (лизингодателем) на условиях договора аренды (лизинга) либо арендатором (лизингополучателем) путем ежемесячного начисления по ним амортизации на условиях договора лизинга в соответствии с Инструкцией.

Если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды (предмета лизинга), подлежащих по окончании срока аренды (лизинга) возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированная на дату окончания срока аренды (лизинга), включается арендатором (лизингополучателем) в состав прочих расходов.

Понятия расходов, отражаемых в виде присоединенной стоимости, как говорилось выше, в Инструкции более нет. Взамен определяется, что затраты на неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга) амортизируются с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения), за месяцем ввода в эксплуатацию предмета лизинга (в случае затрат по доставке, монтажу и установке, а также других затрат, связанных с его приобретением, если такие затраты в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем).

Срок полезного использования таких затрат для начисления амортизации устанавливается в диапазоне: от срока, оставшегося до окончания срока аренды (лизинга) (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования объекта аренды (предмета лизинга), установленного в соответствии с Инструкцией, до его выкупа, возврата или выбытия.

После возврата объекта аренды амортизационные отчисления по нему производятся арендодателем в соответствии с п.п. 32–49 Инструкции, т.е. в общеустановленном порядке.

Порядок начисления амортизации в случае возврата объекта лизинга и неиспользования его для собственных нужд лизингодателя в Инструкции более не регламентируется. Вместо этого в п. 59 Инструкции указано, что после возврата предмета лизинга лизингодателю или его выкупа лизингополучателем и принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств амортизационные отчисления производятся в соответствии с п.п. 17–49 Инструкции. Иными словами — так же как по любым другим объектам основных средств.

В Инструкции более не упоминается возможность возмещения амортизационных отчислений по основным средствам, сдаваемым в аренду некоммерческими организациями путем их включения в состав арендной платы. В п. 60 Инструкции просто указано, что в случаях предоставления некоммерческими организациями в аренду объектов основных средств (или их частей) амортизация по ним рассчитывается линейным способом, а срок их полезного использования устанавливается равным нормативному сроку службы.

***

Постановление № 25/79/70 вступает в силу с 1 февраля 2020 г. Однако субъекты хозяйствования вправе начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, числившимся до этой даты, в соответствии с порядком, установленным учетной политикой в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

методов амортизации — 4 типа амортизации, которые вы должны знать!

Каковы основные виды методов амортизации?

Существует несколько видов амортизационных отчисленийАмортизационные отчисленияПри приобретении долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в отчетном периоде, в котором он был приобретен. Различные формулы для определения балансовой стоимостиБалансовая стоимостьБухгалтерская стоимость представляет собой стоимость собственного капитала компании. как указано в его финансовой отчетности. Балансовая стоимость обычно рассматривается по отношению к активу.К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся:

Линейный
Двойной уменьшающийся остаток
Единицы продукции
Сумма цифр лет

Амортизационные отчисления используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материальных активовМатериальные активы с физической формой и ценностью. Примеры включают основные средства, установки и оборудование. Срок полезного использования основных средств истек. Другими словами, это снижение стоимости актива, которое происходит с течением времени из-за использования, износа или устаревания.Четыре основных метода амортизации, упомянутые выше, подробно объясняются ниже.

1. Линейный метод амортизации

Линейный метод амортизации Линейный метод амортизации Линейный метод амортизации является наиболее распространенным и простым методом распределения амортизации актива. Прямая линия является очень распространенным и самым простым методом расчета амортизационных отчислений. При прямолинейной амортизации сумма расходов одинакова каждый год в течение срока полезного использования актива.

Формула амортизации для прямолинейного метода:

Амортизационные расходы = (Стоимость – Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования

лет и ликвидационной стоимостью 0 долларов. Амортизационные расходы в год для этого оборудования будут следующими следующим образом:

Расход амортизации = ($ 25 000 — $ 0) / 8 = 3,125 долл. США в год

2.Метод двойной амортизации по методу уменьшаемого остатка

По сравнению с другими методами амортизации метод двойной амортизации по методу уменьшающегося остаткаДвойной метод амортизации по методу уменьшающегося остаткаМетод двойной амортизации по методу уменьшающегося остатка представляет собой форму ускоренной амортизации, которая удваивает метод обычной амортизации. Это приводит к большей сумме расходов в предыдущие годы по сравнению с более поздними годами срока полезного использования актива. Этот метод отражает тот факт, что активы, как правило, более продуктивны в первые годы, чем в более поздние годы, а также тот практический факт, что любой актив (например, покупка автомобиля) теряет большую часть своей стоимости в первые несколько лет его использования.При методе двойного уменьшаемого остатка коэффициент амортизации в 2 раза больше, чем при прямолинейном методе расходов.

Формула амортизации для метода двойного уменьшающегося остатка:

Периодические амортизационные отчисления = Начальная балансовая стоимость x Норма амортизации

(Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отраженных в балансе.На основные средства влияют капиталовложения, которые стоят 25 000 долларов США, расчетный срок полезного использования составляет 8 лет, а ликвидационная стоимость составляет 2 500 долларов США. Для расчета амортизации методом двойного уменьшающегося остатка настройте график:

Информация в графике поясняется ниже:

Начальная балансовая стоимость актива заполняется в начале 1-го года и ликвидационная стоимость заполняется в конце 8 года.
Норма амортизации (Норма) рассчитывается следующим образом:

Расход = (100% / Срок полезного использования актива) x 2

Расход = (100% / 8) x 2 = 25%

Примечание. Поскольку это метод двойного уменьшения , , мы умножаем норму амортизации на 2.

3. Умножьте норму амортизации на начальную балансовую стоимость, чтобы определить расходы за этот год. Например, 25 000 долларов x 25% = 6 250 долларов амортизационных отчислений.

4. Вычтите расходы из начальной балансовой стоимости, чтобы получить конечную балансовую стоимость. Например, 25 000 – 6 250 долларов США = 18 750 долларов США по балансовой стоимости на конец первого года.

5. Конечная балансовая стоимость за этот год является начальной балансовой стоимостью следующего года. Например, балансовая стоимость на конец 1 года, равная 18 750 долларов, будет начальной балансовой стоимостью на 2 год.Повторяйте это до последнего года полезного использования.

Узнайте больше на курсах CFI по бухгалтерскому учетуБухгалтерский учетБухгалтерский учет — это термин, который описывает процесс консолидации финансовой информации, чтобы сделать ее ясной и понятной для всех.

3. Метод амортизации единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции амортизирует активы на основе общего количества использованных часов или общего количества единиц, которые должны быть произведены с использованием актива в течение срока его полезного использования.

Формула для метода единиц продукции:

Амортизационные расходы = (количество произведенных единиц / срок службы в количестве единиц) x (затраты – ликвидационная стоимость)

машина, которая стоит 25 000 долларов США, с предполагаемым общим объемом производства в 100 миллионов единиц и ликвидационной стоимостью 0 долларов США. За первый квартал деятельности машина произвела 4 миллиона единиц.

Для расчета амортизационных расходов с использованием формулы выше:

Расход амортизации = (4 млн. / 100 млн.) Х (25 000 долл. США — $ 0) = 1000 долларов

4.Метод амортизации по сумме лет

Метод суммы цифр амортизации является одним из методов ускоренной амортизации. Более высокие расходы возникают в первые годы и меньшие расходы в последние годы срока полезного использования актива.

Метод начисления амортизации по сумме летБухгалтерский учетНаши руководства и ресурсы по бухгалтерскому учету представляют собой пособия для самостоятельного изучения бухгалтерского учета и финансов в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни руководств и ресурсов. Оставшийся срок службы актива делится на сумму лет, а затем умножается на амортизационную базу для определения амортизационных отчислений.

Формула амортизации для метода суммы цифр лет:

Расходы на амортизацию = (Оставшийся срок службы / Сумма цифр лет) x (Себестоимость – Ликвидационная стоимость)

следующий пример, чтобы легче понять концепцию метода амортизации по сумме лет.

Пример

Рассмотрим единицу оборудования стоимостью 25 000 долларов США, расчетный срок службы которой составляет 8 лет, а ликвидационная стоимость равна 0 долларов США.Чтобы рассчитать амортизацию по сумме лет, настройте график:

Информация в графике поясняется ниже:

следующим образом:

База амортизации = Себестоимость – Ликвидационная стоимость

База амортизации = 25 000 долл. США – 0 долл. США = 25 000 долл. США

2. Оставшийся срок службы – это просто оставшийся срок службы актива.Например, на начало года оставшийся срок службы актива составляет 8 лет. В следующем году оставшийся срок службы актива составляет 7 лет и т. д.

3. RL / SYD — это «остаточный срок службы, разделенный на сумму лет». В этом примере актив имеет срок полезного использования 8 лет. Следовательно, сумма лет будет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 лет. Оставшийся срок службы в начале года 1 равен 8. Следовательно, RM / SYD = 8 / 36 = 0,2222.

4. Номер RL / SYD умножается на амортизационную базу для определения расхода за этот год.

5. То же самое делается для последующих лет. В начале 2-го года RL / SYD будет 7/36 = 0,1944. 0,1944 x 25 000 долл. США = 4 861 долл. США расхода за второй год.

Узнайте больше на курсах CFI по бухгалтерскому учетуБухгалтерский учетБухгалтерский учет – это термин, описывающий процесс консолидации финансовой информации, чтобы сделать ее ясной и понятной для всех.

Краткое описание методов амортизации

Ниже приводится краткое описание всех четырех методов амортизации из приведенных выше примеров.

Вот график, показывающий балансовую стоимость актива с течением времени для каждого метода.

Ниже представлена сводка амортизационных отчислений с течением времени для каждого из 4 видов расходов.

Скачать бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон методов амортизации

Загрузите бесплатный шаблон Excel прямо сейчас, чтобы расширить свои знания в области финансов!

Видео с объяснением методов амортизации

Ниже представлен короткий видеоурок, в котором рассматриваются четыре типа амортизации, описанные в этом руководстве.Хотя прямолинейный метод является наиболее распространенным, также во многих случаях используются ускоренные методы. Ускоренная амортизация. метод должен быть привязан к использованию, например единицам продукции.

Видео: курсы финансового анализа CFIИзучить все курсы.

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за чтение этого руководства CFI по 4 основным типам амортизации.Следующие дополнительные ресурсы CFI помогут вам стать финансовым аналитиком мирового класса:

График амортизацииГрафик амортизацииГрафик амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (приход, баланс, движение денежных средств) в Excel.
Амортизационные расходыАмортизационные расходыПри покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. , заемный акционерный капитал и чистая прибыль.В этом руководстве рассказывается, как рассчитать
Основные средства (Основные средства)Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отраженных в балансе. PP & E влияет на Capex,

4 Обычные методы амортизации и применения

Руководство по карьере

Разработка карьеры
Разработка карьеры
4 Общие методы амортизации и применения

путем действительно редакционной команды

21 декабря 2021

Амортизация — это метод учета который учитывает первоначальную стоимость или стоимость предмета, его стоимость в конце срока службы и то, как его стоимость меняется с течением времени.Вместо списания актива в качестве вычета, который может обесценить актив, амортизация признает полезность актива с течением времени и то, как актив изменяется по мере использования. В этой статье мы подробно расскажем об основных методах расчета амортизации и определения стоимости актива.

Основные выводы

Амортизация учитывает снижение стоимости актива с течением времени, использования или устаревания.
Расчет амортизации зависит от актива, его использования и ожидаемого срока службы.
Существуют четыре метода начисления амортизации, разрешенные принципами GAAP.
Методы амортизации часто зависят от отрасли.

Что такое амортизация?

Амортизация учитывает падение стоимости материальных активов с течением времени из-за типа использования, частоты использования или устаревания (сокращение использования). Существует четыре способа расчета амортизации в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).Чтобы выбрать метод амортизации, важно учитывать актив и то, как он используется в отрасли. Поскольку методы амортизации могут влиять как на балансовую стоимость, так и на выручку, различные методы учитывают различные обстоятельства для благоприятного расчета амортизации.

Как только компания принимает решение о методе амортизации, она, как правило, должна придерживаться этого метода амортизации в будущем для данного конкретного актива. Его изменение потребует пересмотра ранее представленных финансовых отчетов.

Связанный: Что такое амортизация? Определение и пример

Методы расчета амортизации

Вот четыре общих метода, используемых для расчета амортизации в зависимости от актива и цели амортизации:

1. Линейный метод амортизации

Линейный метод обычно используется для рассчитать среднее снижение стоимости за период. Это наиболее часто используемый метод и самый простой способ расчета амортизации. Амортизация предназначена для таких активов, как транспортные средства, офисная мебель, компьютеры и офисные здания, с использованием линейного метода.

Для расчета линейным методом необходимо знать амортизируемую базу актива (его первоначальную стоимость) и его ликвидационную стоимость (стоимость актива в конце срока его полезного использования). Вычтите ликвидационную стоимость из первоначальной. Разделите полученную сумму на предполагаемый срок полезного использования актива (полезность). Общая сумма должна быть одинаковой каждый год, пока актив не достигнет ликвидационной стоимости или полной амортизации.

Пример: Компания покупает грузовик за 20 000 долларов и рассчитывает, что будет использовать его в течение пяти лет без остаточной стоимости.Чтобы рассчитать прямолинейную амортизацию, разделите стоимость актива (20 000 долларов США) на предполагаемый срок его службы (пять лет), чтобы получить 4 000 долларов США. При использовании этого метода амортизация за первый год составляет 4000 долларов США, а в начале следующего года стоимость актива снижается до 16000 долларов США. Это продолжается из года в год, в результате чего балансовая стоимость компании снижается до 12 000 долларов за счет 4 000 долларов. Это продолжается до тех пор, пока актив не достигнет (полная амортизация) или пятого года.

Прямолинейный вариант

Вариант линейного расчета — амортизация за дробный период.Для основных средств, приобретенных в середине года, применяется дробный период амортизации. В этом случае при расчете частичного периода для оценки актива используется часть прямолинейного метода.

Пример: В апреле строительная компания покупает оборудование за 20 000 долларов. Поскольку компания не использовала трактор в течение всего года, они предпочитают отражать амортизацию за девять месяцев, в течение которых он использовался. Они могут рассчитать прямолинейный метод амортизации, взяв годовую амортизацию (4000 долларов) и разделив ее на девять месяцев, чтобы получить 2997 долларов за неполный год.

Связанный: Что такое прямолинейная амортизация? Определение, формула и пример

2. Метод уменьшающегося остатка и двойного уменьшающегося остатка

Метод уменьшающегося остатка предполагает, что актив будет иметь ценность в предыдущие годы и обесценится в последующие годы. В этом случае амортизация со временем уменьшается, пока не достигнет ликвидационной стоимости или полной амортизации. Компании, которые являются новыми или ожидают меньшего дохода в первые годы своей деятельности, могут выбрать этот метод, чтобы снизить свои налоговые обязательства, требуя увеличения амортизационных отчислений.

Некоторые компании могут использовать метод двойного уменьшающегося остатка, который предусматривает более ускоренную амортизацию. Метод снижающегося остатка часто используется для амортизации компьютеров, мобильных телефонов и других технологических продуктов, которые могут быстро устареть.

Пример. Исследовательская компания покупает мощный микроскоп за 100 000 долларов и хочет использовать метод амортизации по методу уменьшаемого остатка, поскольку знает, что через пять лет микроскоп устареет. Для расчета они умножают стоимость актива (100 000 долларов) на 1 (норма амортизации), чтобы получить 200 000 долларов.Затем они делят 200 000 долларов на количество лет, в течение которых микроскоп прослужит (пять), и получают 40 000 долларов за первый год амортизации. Они повторяют расчет для второго года, и начальный баланс теперь составляет 60 000 долларов (100 000–40 000 долларов). Во второй год амортизация составит 24 000 долларов: 60 000 долларов, умноженные на 1 и разделенные на пять.

Связанный: Что такое метод амортизации с двойным уменьшаемым остатком (DDB)?

3. Единицы продукции

В некоторых отраслях, таких как использование производственного оборудования, предприятие может выбрать этот метод в зависимости от того, как работает машина.В этом случае более высокая производительность означает более высокие затраты, поэтому метод амортизации соответствует этим условиям. Рассчитайте амортизацию, разделив стоимость актива (после вычета его остаточной стоимости) на срок его службы в единицах.

Пример: Компания по производству бутилированной воды имеет машину для укупорки бутылок стоимостью 100 000 долларов США и остаточной стоимостью 5 000 долларов США и рассчитывает укупорить 95 000 бутылок за свой срок службы. Они рассчитывают амортизацию, беря стоимость машины за вычетом остаточной стоимости (100 000–5 000 долларов) и разделив ее на срок службы на единицу (95 000 долларов разделить на 95 000 = 1 доллар за единицу).В первый год машина укупорила 10 000 бутылок или единиц, затратив 1 доллар на каждую, при амортизации за первый год в размере 10 000 долларов.

Связанный: График амортизации: определение и методы

4. Сумма цифр лет (SYD)

Сумма лет определяет амортизацию быстрее, чем прямолинейный метод, но меньше, чем метод уменьшаемого остатка. Это приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы и снижается в последующие годы. Это наиболее полезно, когда актив теряет большую часть своей стоимости к началу срока полезного использования.Чтобы рассчитать сумму лет, разделите оставшийся срок службы актива на сумму лет его ожидаемого срока полезного использования. Затем умножьте на амортизационную базу, чтобы определить расход.

Пример. Фотограф владеет фотоаппаратом стоимостью 10 000 долларов и рассчитывает, что будет использовать это оборудование в течение пяти лет с нулевой остаточной стоимостью. Норма амортизации сначала рассчитывается путем сложения лет вместе: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Затем она умножает стоимость актива (10 000 долларов США) на общее количество лет использования (пять), а затем делит на сумму лет (15), в результате чего расходы пятого года составляют 3 333 доллара США.

Она вычитает расходы на амортизацию из балансовой стоимости в размере 10 000 долларов США, чтобы получить остаток в размере 6 667 долларов США. Затем она вычисляет четвертый год таким же образом, за исключением того, что делит стоимость актива на четыре года вместо пяти и продолжает до первого года.

Подробнее: Амортизация и амортизация: определения, различия и примеры

Методы амортизации: проверить формулу, факторы и типы

Компании используют различные методы для расчета амортизации. К ним относятся:

Различные методы амортизации

1.Прямолинейный метод амортизации

Это наиболее часто используемый метод расчета амортизации. Он также известен как метод фиксированной оплаты. В соответствии с этим методом на амортизацию каждого основного средства в каждом из отчетных периодов начисляется одинаковая сумма. Эта единая сумма начисляется до тех пор, пока актив не снизится до нуля или его ликвидационной стоимости в конце предполагаемого срока полезного использования.

Итак, этот метод получил свое название от линейного графика. Этот график выводится после нанесения равной суммы амортизации для каждого отчетного периода в течение срока полезного использования актива.

Таким образом, сумма амортизации рассчитывается путем простого деления разницы первоначальной или балансовой стоимости основных средств и ликвидационной стоимости на срок полезного использования актива.

Формула равномерного начисления амортизации

Формула годовой амортизации линейным методом выглядит следующим образом:

Годовые расходы на амортизацию = (Стоимость актива – Ликвидационная стоимость)/Срок полезного использования актива

Где,

Стоимость актива представляет собой цену приобретения или историческую стоимость
Ликвидационная стоимость представляет собой стоимость актива, оставшуюся после срока его полезного использования
Срок полезного использования актива представляет собой количество лет, в течение которых актив будет использоваться бизнесом

2.Метод уменьшения остатка

Этот метод также известен как метод уменьшения остатка, метод списанной стоимости или метод уменьшения остатка. Фиксированный процент амортизации начисляется в каждом отчетном периоде на чистый остаток основных средств по этому методу. Этот чистый баланс представляет собой не что иное, как стоимость актива, которая остается после вычета накопленной амортизации.

Таким образом, это означает, что норма амортизации начисляется на уменьшающийся остаток актива. Этот актив отражается в бухгалтерских книгах на начало отчетного периода.Таким образом, балансовая стоимость актива списывается таким образом, чтобы уменьшить ее до остаточной стоимости.

Теперь, когда балансовая стоимость актива уменьшается с каждым годом, уменьшается и сумма амортизации. Соответственно, в первые годы актива начисляется более высокая сумма амортизации по сравнению с более поздними стадиями.

Таким образом, метод основан на допущении, что в первые годы актива следует начислять большую сумму амортизации. Это связано с низкими затратами на ремонт в такие годы.По мере того, как актив переходит на более поздние этапы своего срока полезного использования, стоимость ремонта и технического обслуживания такого актива увеличивается. Следовательно, в такие годы необходимо начислять меньшую сумму амортизации.

Формула метода уменьшаемого остатка

Расходы на амортизацию = (балансовая стоимость актива на начало года x норма амортизации)/100

Метод суммы цифр лет.Этот метод признает амортизацию по ускоренной норме. Таким образом, в соответствии с этим методом амортизируемая стоимость актива начисляется дробно за разные отчетные периоды.

Эта дробь представляет собой отношение между оставшимся сроком полезного использования актива в определенный период и суммой цифр лет. Таким образом, эта дробь указывает на то, что заблокированный капитал или выгода, полученная от актива, являются самыми высокими в первый год.

Таким образом, по мере приближения срока полезного использования актива выгода, полученная от такого актива, снижается.Другими словами, наибольшая сумма амортизации распределяется в первый год, поскольку до этого времени капитал не был возмещен. Соответственно, наименьшая сумма амортизации должна начисляться в последний год, поскольку основная часть вложенного капитала была возмещена.

Формула амортизации по сумме лет

Ниже приведена формула для метода суммы цифр по годам.

Расходы на амортизацию = Амортизируемая стоимость x (Оставшийся срок полезного использования актива/Сумма цифр в годах

Где амортизируемая стоимость = Стоимость актива – Остаточная стоимость
Сумма цифр в годах = (n(n +1))/2 (где n = срок полезного использования актива)

4.Метод двойного уменьшающегося остатка

Этот метод представляет собой сочетание прямого метода и метода уменьшающегося остатка. Таким образом, по данному методу амортизация начисляется на уменьшенную стоимость основных средств на начало года. Это похоже на метод уменьшаемого остатка. Однако фиксированная норма амортизации применяется так же, как и в случае линейного метода. Эта норма амортизации в два раза превышает норму, начисляемую линейным методом. Таким образом, этот метод приводит к завышению амортизации актива в конце срока его полезного использования по сравнению с ожидаемой ликвидационной стоимостью.

Поэтому компании применяют различные подходы для преодоления такой проблемы. Во-первых, корректируется сумма начисленной амортизации за последний год. Это делается для того, чтобы ликвидационная стоимость была равна ожидаемой ликвидационной стоимости. Во-вторых, многие компании предпочитают использовать прямолинейный метод амортизации в прошлом году, чтобы скорректировать переамортизированную ликвидационную стоимость.

Формула двойного уменьшаемого остатка

Годовые расходы на амортизацию = 2 x (Стоимость актива – Ликвидационная стоимость)/Срок полезного использования актива

Или

Амортизационные расходы = 2 x Стоимость актива x норма амортизации

Пример расчета амортизации

Kapoor Pvt Ltd.куплена техника на сумму 10000 руб. 1 00 000 31 марта 2018 г. Однако в 2018 г. на рынок выходит новый вариант того же оборудования благодаря инновациям в технологиях. Как следствие, оборудование, приобретенное Kapoor Pvt. ООО устаревает.

Это технологическое новшество приводит к снижению стоимости старого оборудования. Скажем, прибыль до амортизации и налогов Kapoor Pvt. Ltd за год, закончившийся в декабре 2018 года, составляет 50 000 рупий. А амортизация за тот же отчетный период составляет 50 000 руб. 10 000.Таким образом, амортизация машин и оборудования показана следующим образом:

Прибыль до амортизации и налогов, рупий. 50 000
(-) Амортизация рупий. 10 000
Прибыль до налогообложения рупий. 40,000

Факторы для оценки амортизации

Существует множество факторов, которые необходимо учитывать для расчета суммы амортизации, начисляемой в каждом отчетном периоде. К ним относятся:

Стоимость актива также известна как историческая стоимость. Он состоит из покупной цены основного средства и прочих затрат, понесенных для приведения актива в рабочее состояние.Эти расходы включают фрахт и транспортировку, стоимость установки, комиссионные, страховку и т. д.

Ликвидационная стоимость также известна как чистая остаточная стоимость или стоимость брака. Это оценочная чистая стоимость реализации актива в конце срока его полезного использования. Эта стоимость определяется как результат разницы между продажной ценой и расходами, необходимыми для выбытия актива.

Коммерческий или экономический срок службы актива называется сроком полезного использования актива. Теперь при оценке срока полезного использования актива не учитывается его физический срок службы.Это связано с тем, что актив может находиться в хорошем физическом состоянии через несколько лет, но не может использоваться в производственных целях.

Вам необходимо определить подходящий способ распределения стоимости актива по периодам, в течение которых актив используется. Как правило, используемый метод амортизации зависит от моделей ожидаемых выгод, получаемых от данного актива. Это означает, что разные методы будут применяться к разным типам активов в компании.

Однако на самом деле при выборе метода амортизации компании не думают о схемах вознаграждения за услуги.Как правило, ко всем амортизируемым активам компании применяется только один метод.

4 Методы расчета амортизационных отчислений с формулами и примерами

Амортизационные отчисления могут составлять большую часть общих расходов компании. А поскольку расходы уменьшают доход, это влияет на общую стоимость компании. Понимание того, что это такое и методы, может помочь вам определить, так ли хороша компания в реальной жизни, как на бумаге. Вот почему я составил это руководство с методами расчета амортизационных отчислений, формулами и примерами.

Что такое Амортизационные расходы?

Амортизация – это уменьшение стоимости материальных активов. Это происходит в течение всего предполагаемого срока полезного использования. Это позволяет компании постепенно списывать актив. Чтобы учесть амортизацию, компания дебетует счет, который называется расходом на амортизацию. Это снижает доход компании.

Но амортизация влияет не только на компании. Это касается всех, в том числе и вас. Например, вы могли слышать совет никогда не покупать новый автомобиль.Это потому, что в ту секунду, когда вы уезжаете с участка, его стоимость может упасть на 10 % и более. И это без учета дополнительных 10-20%, которые вы теряете в первый год. Хотя, в отличие от компаний, вам не нужно отражать амортизационные отчисления.

Существует несколько различных методов расчета амортизационных отчислений. Давайте посмотрим…

Какие существуют методы амортизации?

Существует четыре общепринятых метода расчета амортизации:

Прямолинейный
Двойной уменьшающийся остаток
Цифры суммы лет
Единицы продукции

Каждый метод являетсяНиже вы можете найти описание каждого метода и типов объектов, для которых он обычно используется.

Линейная амортизация

Амортизация методом линейного начисления является обычным и ее проще всего рассчитать. В этом методе актив амортизируется на одну и ту же сумму каждый год в течение срока его полезного использования.

Расходы на амортизацию = (Справедливая стоимость – Остаточная стоимость) / Срок полезного использования

Справедливая стоимость – это то, ради чего вы приобрели актив. Ликвидационная стоимость – это стоимость актива в конце срока его полезного использования.Это также называется остаточной стоимостью. Давайте рассмотрим пример…

Вы покупаете здание за 30 миллионов долларов. Вы ожидаете, что здание простоит 12 лет, а его ликвидационная стоимость составит 6 миллионов долларов. Вычтите 6 миллионов долларов из 30 миллионов долларов. Ответ: 24 миллиона долларов. Это означает, что в течение следующих 12 лет здание обесценится на 24 миллиона долларов. Но вместо того, чтобы происходить сразу, амортизация распределяется на 12 лет. Итак, 24 миллиона долларов разделите на 12.

Ежегодные амортизационные отчисления – 2 миллиона долларов.

(30 миллионов – 6 миллионов) / 12 = 2

Линейный метод применим к большинству активов. Если в использовании актива нет определенной тенденции, применяется линейная амортизация.

Двойное уменьшающееся сальдо

Этот метод используется, когда актив амортизируется быстрее в предыдущие годы, например, ваш автомобиль. Он имеет 2-кратный коэффициент для ускорения амортизации. В прямой линии коэффициент равен 1. Но это не означает, что вы умножаете прямую на два. Формула выглядит следующим образом:

Расходы на амортизацию = (Начальная балансовая стоимость за год * 2) / Срок полезного использования

Возьмем в качестве примера автомобиль.Вы покупаете автомобиль за 50 000 долларов. Срок полезного использования – 5 лет. В первый год амортизация будет рассчитываться следующим образом:

(50 000 * 2) / 5 = 20 000

В первый год амортизационные отчисления составляют 20 000 долларов США. Это уменьшает балансовую стоимость до 30 000 долларов. При расчете амортизации за второй год вы используете 30 000 долларов США.

Год 2- (30 000 * 2) / 5 = 12 000

Год 3- (18 000 * 2) / 5 = 7 200 2) / 5 = 2 272

Остаточная стоимость на конец срока полезного использования = 3 408

долл. США Однако обратите внимание, что активы обычно имеют ликвидационную стоимость.Если ликвидационная стоимость вашего автомобиля составляет 3 500 долларов США, не амортизируйте полные 2 272 доллара США в течение пятого года. Это обесценивает ваш автомобиль сверх его стоимости. Вместо этого амортизируйте 2180 долларов, чтобы довести стоимость до 3500 долларов.

Цифры суммы лет

Цифры суммы лет (SYD) применяет процент для определения величины амортизации. Как и двойное отклонение, это ускоренный метод. Чтобы рассчитать SYD, сначала определите срок полезного использования актива. Затем найдите сумму цифр, ведущих к этому числу. Это будет ваша база.

Например, вы покупаете машину за 100 000 долларов. Его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов. Срок его полезного использования составляет пять лет. Чтобы найти основание, сложите все числа от одного до пяти.

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Теперь возьмите число оставшихся лет полезного использования и разделите его на основание. Итак, если это первый год, осталось пять лет, машина пригодна к эксплуатации. Это даст вам процент.

5 / 15 = 33,33%

Затем вы берете этот процент и применяете его к значению амортизации.В данном случае это 90 000 долларов, потому что через пять лет он стоит 10 000 долларов. Таким образом, 33,33% от 90 000 долларов составляют 30 000 долларов.

На второй год осталось четыре года срока полезного использования.

4 / 15 = 26,67%

Величина амортизации не меняется. Это означает, что вы по-прежнему берете процент от 90 000 долларов. А 29,67% от 90 000 долларов — это около 24 000 долларов.

Это будет продолжаться до конца срока полезного использования актива. К тому времени проценты должны составить 100%, а общая амортизация составит 90 000 долларов.

Единицы продукции

Единицы продукции – это метод амортизации, основанный на использовании основных средств. Он в основном используется производителями, потому что использование их оборудования зависит от требований клиентов. Амортизация по произведенным единицам лучше соответствует расходам и доходам. Это также является более точным представлением износа машин или оборудования.

Возьмем пример выше. Вы покупаете машину за 100 000 долларов с ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США. Срок полезного использования должен быть известен, но нет необходимости определять амортизационные отчисления.Вместо этого вы оцениваете, сколько единиц машина произведет в течение срока службы. Допустим, он произведет 45 000 единиц в течение пяти лет.

Затем вы определяете стоимость амортизации на единицу продукции.

(100 000 – 10 000) / 45 000 = 2

Каждая произведенная единица продукции будет стоить 2 доллара амортизации. Чтобы определить стоимость амортизации за один год, вы умножаете 2 доллара США на количество единиц, произведенных в данном году. Если машина производит 10 000 единиц в первый год, амортизационные отчисления составляют 20 000 долларов.Если машина производит 15 000 единиц продукции за второй год, амортизационные отчисления составляют 30 000 долларов. Этот метод также можно использовать с часами использования вместо произведенных единиц. В приведенном выше примере это будет 45 000 часов за срок службы.

Хорошо зная амортизационные отчисления, вы лучше подготовлены к принятию инвестиционных решений. Посетите нашу страницу инвестиционных возможностей, чтобы начать. И не забудьте подписаться на наше бесплатное электронное письмо ниже! У него есть отличные инвестиционные советы и рекомендации.

Об Эмбер Детер

Эмбер Детер провела исследования и написала о первичных публичных предложениях акций (IPO) за последние несколько лет. Начав свою карьеру в колледже, изучая бухгалтерский учет и бизнес, Эмбер решила сосредоточиться на своей любви к письму. Теперь она может поделиться этим опытом с читателями Investment U, предоставив углубленное исследование IPO и инвестиционных возможностей.

Методы расчета амортизации | Малый бизнес

Автор: Джим Вудрафф Обновлено 5 февраля 2019 г.

Цель бухгалтерского учета состоит в том, чтобы предоставлять достоверные и точные отчеты о финансовых результатах и состоянии компании.Основополагающий принцип бухгалтерского учета заключается в том, чтобы связать понесенные расходы с получением доходов.

Амортизация является одним из тех расходов, которые должны отражаться в финансовых отчетах и налоговых декларациях и должны рассчитываться для отражения стоимости активов и потребления, используемого для получения доходов.

Что такое амортизация?

Стоимость большинства активов со временем снижается в результате физического износа, устаревания и старения. Амортизация по определению является мерой уменьшения стоимости, которое происходит каждый год.

Амортизационные отчисления – это учетная мера, которая увязывает потребление основных средств с доходами. Он распределяет стоимость актива на срок полезного использования имущества и предполагает любую оставшуюся ликвидационную стоимость.

Как рассчитывается амортизация?

Метод, выбранный для расчета амортизационных отчислений , зависит от его предполагаемого использования. Методы, выбранные для финансовых отчетов, выбираются для повышения эффективности компании.Целью метода амортизации для целей налогообложения является соблюдение налогового законодательства и минимизация налоговых обязательств.

В настоящее время налоговое законодательство США требует, чтобы компании использовали Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат для расчета амортизации для налоговых деклараций.

Общая сумма отчислений по методам начисления амортизации будет одинаковой, независимо от выбранного метода. Общая сумма отчислений на амортизацию должна составлять в сумме 100 процентов. Выбор метода влияет только на сроки и суммы отчислений за каждый год.

Каковы методы расчета амортизации?

Бухгалтеры в основном используют четыре метода расчета амортизации. Это

Прямая линия.
Двойной уменьшающийся остаток.
Сумма цифр года.
Модифицированные системы ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Что такое прямолинейная амортизация?

Прямолинейный метод расчета амортизации является самым простым.Сумма амортизационных отчислений одинакова каждый год в течение срока службы имущества. Формула:

Амортизация по линейному методу каждый год = (Стоимость актива — Ликвидационная стоимость)/Срок эксплуатации.

Предположим, компания покупает станок для производственной линии по цене 380 000 долларов . Бухгалтер ожидает, что срок службы машины составит 10 лет, и в конечном итоге ее можно будет продать по остаточной стоимости 40 000 долларов США .Это означает, что амортизируемая стоимость станка составит 340 000 долларов США в течение срока его полезного использования, равного 10 годам.

Сумма амортизации, ежегодно начисляемой линейным методом, выглядит следующим образом:

Амортизация методом линейного начисления = (380 000 — 40 000 долл. США)/10 лет = 34 000 долл. США в год.

Каковы преимущества и недостатки линейного метода?

Основным преимуществом линейной амортизации является ее простота. Цифры легко найти, а расчет прост.

Его недостатком является то, что капитальные затраты на имущество возмещаются очень медленно и могут неточно отражать реальное снижение стоимости имущества. Рыночная стоимость большинства амортизируемого имущества снижается в первые годы приобретения. Прямолинейный метод не принимает во внимание эти более высокие падения стоимости.

Как прямолинейный метод влияет на отчет о прибылях и убытках?

Компании часто используют разные методы бухгалтерского учета для публичной финансовой отчетности и налоговых деклараций.Поскольку прямолинейный метод приводит к меньшим суммам отчислений в первые годы, он может завышать доход компании.

Но, конечно, компания хочет, чтобы ее отчет о прибылях и убытках выглядел хорошо для внешних сторон, поэтому линейный метод приемлем для публичной отчетности.

Как работает метод двойного уменьшаемого остатка?

Иногда компании предпочитают использовать метод ускоренной амортизации для своей финансовой отчетности. Метод двойного уменьшаемого остатка является одним из таких вариантов.Формула для DDB выглядит следующим образом:

2 х линейная норма амортизации х балансовая стоимость на начало года.

Использование нашего предыдущего примера для расчета первых двухлетних отчислений под методом DDB, получаем:

2 x 10 x $ 380 000 (амортизация в размере 76 000 долл. США в год 1.
2 x 10 ($ 380 000 — $ 76 000). ) = 60 800 долларов США амортизационного вычета за год 2.

В соответствии с методом DDB амортизационные вычеты прекращаются, когда балансовая стоимость становится равной расчетной ликвидационной стоимости.Обратите внимание, что расчеты DDB не учитывают ликвидационную стоимость и рассчитываются на основе балансовой стоимости на конец каждого года.

Что такое метод суммы цифр лет?

Метод суммы лет – это еще одна формула ускоренной амортизации , которая приводит к более высоким вычетам в первые годы срока полезного использования актива.

Формула для SYD: SYD = n(n+1)/2, где n = расчетный срок полезного использования актива.

Процент для вычета за каждый год находится следующим образом:

Процент = Количество лет, оставшихся от предполагаемой жизни/SYD.

Опять же, используя предыдущий пример, вычет амортизации за первый год с использованием SYD выглядит следующим образом:

Процент вычета за первый год: 10 лет оставшегося срока полезного использования / 55 = 18,2 процента.

Амортизационный вычет за первый год: 340 000 долл. США x 18,2 процента = 61 880 долл. США.

Процент вычета за второй год: 9 лет оставшегося срока полезного использования/55 = 16,4 процента.

Амортизационный вычет за второй год: 340 000 долл. США x 16.4 процента = 55 760 долларов.

Обратите внимание, что метод SYD дает несколько меньшие амортизационные отчисления в первые годы по сравнению с методом DDB.

Проблема с методами ускоренной амортизации заключается в том, что они искусственно занижают отчетную прибыль бизнеса в первые годы и сообщают о чрезмерно высоких прибылях в последующие годы.

Что такое модифицированная система ускоренного возмещения затрат?

MACRS, или Модифицированная система ускоренного возмещения затрат, является обязательным методом, введенным в 1986 году для использования при заявлении амортизационных отчислений из налоговых деклараций.Это позволяет использовать более высокие отчисления на амортизацию в первые годы срока полезного использования актива в соответствии с таблицей ставок, установленной Налоговой службой.

IRS использует MACRS для разъяснения таких вопросов, как определение стоимости брака и сроков службы классов активов. Этот метод назначает нулевую стоимость брака и определенный срок службы для каждого класса активов.

Одной из целей MACRS является создание ускоренной амортизации в первые годы и переход на прямолинейную формулу в точке, которая обеспечивает самую быструю амортизацию имущества.

Возьмем цифры из нашего примера и посмотрим на несколько примеров расчетов с использованием таблицы ставок MACRS. Обратите внимание, что цифры для MACRS начинаются с первого года с использованием соглашения о приобретении активов за полгода, и помните, что ликвидационная стоимость считается равной нулю.

Вычет за первый год : 10 процентов x 380 000 долларов США = 38 000 долларов США.
Вычет за 2-й год: 18 процентов x 380 000 долларов США = 68 400 долларов США.
Вычет за 3-й год: 14.4 процента x 380 000 долларов = 54 720 долларов.
Вычет за 4-й год: 11,52 процента x 380 000 долларов США = 90 262 43 776 долларов США.

Как насчет вычетов по статье 179?

Хорошей новостью является то, что многие виды капитальных активов, приобретенных малыми предприятиями, могут быть полностью вычтены в год приобретения. Однако правила Раздела 179 имеют ограничения по сумме, поэтому следует проконсультироваться с бухгалтером, чтобы определить последние правила IRS в отношении квалификаций и ограничений.

Правила амортизации активов могут меняться каждый год. Это относится к методам амортизации для финансовой отчетности и для подачи налоговых деклараций. Как всегда, лучше уточнить последние правила и положения у своего бухгалтера.

Амортизация в бухгалтерском учете – значение, виды и примеры

Амортизация Значение

Амортизация в бухгалтерском учете относится к косвенным и явным затратам, которые компания несет каждый год при использовании основных средств, таких как оборудование, машины или дорогостоящие инструменты.Это истощающая стоимость материальных активов.

Стоимость активов уменьшается из-за постоянного использования в коммерческих целях. Компании амортизируют для учета этой стоимости в течение всего срока полезного использования этого актива. Это фиксированная стоимость для компаний, и амортизированная сумма может быть использована для покупки нового оборудования после того, как старое превратится в металлолом. Кроме того, это рассматривается как бизнес-расход, несмотря на то, что это неденежный расход.

Амортизация — это неденежный коммерческий расход, понесенный компанией в связи с использованием материальных активов, таких как машины, инструменты и оборудование, для использования в бизнесе.
Учитывается в течение всего срока службы актива. После этого актив списывается по остаточной или остаточной стоимости.
Компании амортизируют активы, используя следующие пять методов: прямолинейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод двойного уменьшающегося остатка, единицы продукции и сумма цифр за годы.
В балансе сумма, показанная как начисленная амортизация, зачисляется на счет накопленной амортизации.

Вы можете использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторство.ком)

Объяснение амортизации в бухгалтерском учете

Компании амортизируют для распределения стоимости материальных активов Любые материальные активы, принадлежащие фирме, которые могут быть достаточно легко определены количественно и которые используются для осуществления ее хозяйственной деятельности, определяются как материальные активы. Например, земля компании, а также любые возведенные на ней строения, мебель, машины и оборудование. Подробнее, в течение срока полезного использования. использовать для основной деятельности компании.Он служит важным исходным элементом для расчета амортизации активов, который влияет на рентабельность и балансовую стоимость активов. Подробнее. Когда актив используется, износ происходит из-за эрозии, пыли и распада. Несмотря на надлежащий уход и меры предосторожности, невозможно сохранить первоначальный вид и качество актива. Таким образом, амортизационные отчисления используются для признания суммы износа. Фирмы амортизируются, потому что технология, используемая в машине, может устареть или актив может выйти из строя из-за аварии.

В амортизации нет оттока денежных средств. Вместо этого при учете этот расход переносится на накопленную амортизацию. Накопленная амортизация актива представляет собой сумму накопленной амортизации, начисленной на актив с даты его покупки до отчетной даты. Это контрсчет, разница между покупной ценой актива и его балансовой стоимостью в балансе.Подробнее. Это важная часть бухгалтерского учета, которая помогает компаниям регистрировать балансовую стоимость в режиме реального времени. Формула балансовой стоимости определяет стоимость чистых активов, подлежащую получению акционерами обыкновенных акций в случае роспуска компании.Он рассчитывается путем вычитания привилегированных акций и общей суммы обязательств из общей суммы активов компании.Читать далее материальных активов. Также эту сумму можно использовать для покупки нового актива в будущем. Теперь давайте разберемся с некоторыми терминами, используемыми в этом понятии:

Стоимость основных средств: это стоимость, по которой организация покупает материальные активы.
Ликвидационная стоимость: Остаточная стоимость может быть возмещена при продаже актива по истечении срока его полезного использования.
Срок полезного использования основных средств: расчетное количество лет, в течение которых актив остается продуктивным и эффективным.
Норма амортизации: это процент, начисляемый в качестве амортизации основных средств.

Типы методов амортизации

Все материальные активы со временем обесцениваются. Поэтому фирмы используют следующие пять методов взимания платы за это.

Вы можете использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторствоСтатья Ссылка будет гиперссылкой
Например:
Источник: Амортизация (wallstreetmojo.com)

№1 – Прямолинейный метод (SLM)

Это самый простой метод расчета, который используется чаще всего.В SLM постоянная сумма амортизации начисляется каждый год. Во-первых, корпорации должны оценить ликвидационную (остаточную) стоимость. Ликвидационная стоимость Ликвидационная стоимость или ликвидационная стоимость – это оценочная стоимость актива после окончания срока его полезного использования. Например, если оборудование компании имеет 5-летний срок службы и оценивается всего в 5000 долларов в конце этого срока, ликвидационная стоимость составляет 5000 долларов. Читать далее представляет собой стоимость, которую компания ожидает возместить в конце срока полезного использования машины. После вычета этой остаточной стоимости из стоимости основных средств полученная стоимость делится на срок полезного использования основных средств. Основные средства — это активы, которые удерживаются в течение длительного времени и не должны быть преобразованы в денежные средства в течение короткого периода времени.Заводы и машины, земля и здания, мебель, компьютеры, авторское право и транспортные средства — все это примеры.Подробнее.

Формула прямолинейного метода :

№ 2 – Метод уменьшающегося остатка

В этом методе процент амортизации начисляется на чистую балансовую стоимость основного средства. Эта нетто-балансовая стоимость представляет собой остаток стоимости основных средств после вычета общей амортизации, начисленной за предыдущие годы. Таким образом, амортизируемая стоимость уменьшается с каждым годом, как и амортизируемые расходы.

Формула метода уменьшаемого остатка :

№3 – Метод двойного уменьшающегося остатка

Этот метод работает аналогично методу уменьшаемого остатка. При методе уменьшаемого остатка амортизации или методе уменьшаемого остатка активы амортизируются по более высокой ставке в первые годы, чем в последующие годы. Постоянная норма амортизации применяется к балансовой стоимости актива каждый год с целью ускоренной амортизации.Подробнее; тем не менее, он начисляет двойную норму амортизации на баланс основных средств или чистую балансовую стоимость.Поэтому он также известен как ускоренный метод. Ускоренная амортизация — это способ амортизации активов более быстрыми темпами, чем прямолинейный метод, что приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы срока полезного использования актива, чем в более поздние годы. Предположение о том, что в первые годы активы более продуктивны, чем в более поздние годы, является основной мотивацией для использования этого метода. читать далее.

Формула метода двойного уменьшаемого остатка :

№ 4 — Единицы производственного метода

В соответствии с этим методом доля количества единиц основных средств (машин), произведенных за год, и общего количества единиц, произведенных за весь срок службы, умножается на стоимость основных средств, чтобы получить амортизированные расходы за каждый год.Таким образом, если производство уменьшается, остаточная стоимость также резко снижается, и наоборот.

Единицы метода производства Формула :

#5 – Метод суммы цифр

Как видно из названия, для этого метода используется общее количество лет полезного использования. Здесь цифры расположены в порядке убывания. Затем оставшееся количество лет полезного использования делится на эту сумму и умножается на 100, чтобы получить норму амортизации для конкретного года. Наконец, амортизационные расходы рассчитываются путем умножения этой ставки на оставшуюся стоимость основных средств после вычета ликвидационной стоимости.

Формула метода вычисления суммы лет :

Бухгалтерский расчет амортизации

Ниже приведены примеры расчета амортизируемой суммы с использованием различных методов.

№1 – прямолинейный метод

XYZ Inc. — производитель газированных напитков. В 2016 году компания купила разливочную машину стоимостью 108 000 долларов. Титус, начальник завода, определил техническую возможность проверки разливочной машины. Титус считает, что его хватит на 5 лет, а ликвидационная стоимость составит 8000 долларов.Определите амортизационные отчисления за каждый год линейным методом.

Дано:

Стоимость машины для розлива = 108 000 долларов США
Ликвидационная стоимость = 8 000 долларов США
Срок полезного использования машины для розлива = 5 лет

Решение:

Амортизация = (Стоимость разливочной машины – ликвидационная стоимость)/срок полезного использования разливочной машины.

Амортизация = (108 000 – 8 000)/ 5
Амортизация = 20 000 долл. США

#2 – метод уменьшаемого остатка

Для того же примера, каковы будут расходы на амортизацию, если компания взимает 20% годовых? Используйте метод уменьшающегося остатка.

Дано:

Амортизирующая ставка = 20% в год
Решение:

Амортизация = (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) × норма амортизации

3
7 Сумма амортизации ($) 90993

год год	Амортизируемая стоимость активов ($)	Чистая книжная стоимость ($)
2017	108 000-8 000 000 000 = 100 000	20%	20 000	80 000
9099		80 000					16 000	64 000
	64 000 9099		64 000	20%	12 800	51,200
2020	51 200	20%	10,240	40999				40 960	40999	40	—

Примечание: Организация амортизировать на всю сумму в 2025 году, т.е.д., в последний год срока его полезного использования.

№3 – Метод двойного уменьшающегося остатка

Опять же, для того же примера предположим, что компания использует метод двойного уменьшаемого остатка. Определите сумму, начисляемую на амортизируемое имущество каждый год.

Амортизация = (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) × 2 × норма амортизации

Новая норма амортизации = 2×20% в год. = 40% годовых

Решение:

3 9099 2021

год год	Амортизируемая розливая машина ($)	Уровень амортизации	Сумма амортизации ($)	Чистая книжная стоимость ($)	20196
20196
	108 000-8 000 000 = 100 000	40 000%	40 000	60 000
60 000	9099 9099	24 000	36 000
2019	36 000	40% 9099 9099 9099 40%	14 400	21,600
2020	21,600	40%	8640	12 960
12 960	40%	12 960	—

Примечание: здесь также , техника амортизируется на всю сумму в 2025 г., т.е.д., в последний год срока его полезного использования.

№ 4 — Единицы производственного метода

В приведенном выше примере теперь предположим, что разливочная машина заполнила следующие единицы бутылок за соответствующие годы:

14 600 000 бутылок в 2020 году,
15 7000 000 бутылок в 2021,
12 400 000,
12 400 000 бутылок в 2022,
14-900 000 бутылок в 2023,
13 500 000 бутылок в 2024.

Здесь примерно на протяжении всей жизни емкость бутылки машины составляет 100 000 000 бутылки.Теперь узнайте сумму амортизации, используя метод единиц продукции. Единица амортизации продукции — это метод деятельности для определения стоимости активов посредством их использования. Он оценивается как произведение нормы амортизации на единицу продукции и единиц, произведенных за год, где амортизация на единицу продукции представляет собой стоимость актива за вычетом ликвидационной стоимости, деленную на количество единиц продукции за конкретный год. Подробнее.

Дано:

Общее количество бутылок, наполненных в течение срока службы разливочной машины = 100 000 000

Решение:

Норма амортизации на единицу продукции = (Стоимость разливочной машины – Остаточная стоимость)/ Общее количество бутылок, наполненных в течение срока службы разливочной машины

Амортизирующая ставка на единицу = (108 000 – 8 000)/ 100 000 000
Амортизирующая ставка на единицу = 0 долларов США.001
Амортизация = количество бутылок заполнено в данном году × Амортизация

9099 9 9 девяносто одна тысяча пятьдесят-семь

год	Количество бутылок, заполненных в данном году ($)	Амортидный показатель на единицу ($)	Сумма амортизации ($)
2099	2020 000	14 600 000	0,001	14600
2021	0. 700 000	0.001	15700
2022	12400000	0,001	12400
2023	14 0	0,001	14900
2024	13500000	0,001	13500
2025	16500000	0,001	16500
2026	12400000	0,001	12400
Итого	100000000	—	100000

Примечание: Мы видим, что машина полностью амортизируется в 2027 году, когда будет достигнута ее пожизненная мощность по розливу.

#5 – Метод суммы цифр

Теперь предположим, что XYZ Inc. амортизирует машину для розлива по методу суммы цифр; какая будет сумма амортизации?

Решение:

Амортизация = [(Оставшийся срок полезного использования / Сумма цифр в годах) × 100] × Амортизируемая стоимость разливочной машины

Сумма цифр за годы = 5+4+3+2+1
Сумма цифр за годы = 15
Амортизируемая стоимость разливочной машины = Стоимость разливочной машины – Остаточная стоимость Стоимость розлива машины = $ 100 000

9094 год
74 Полезное срок службы (в годы) Срок полезного использования (в годы) Сумма цифр 90 амортизация = амортизация × Уровень амортизируемых розлива
15 9 27 % 90 994 9097 9 9 1 — 9099 гг.

× 100
2017	5	33%	33 000
2018	4 9099	15	27000
2019	3	15	20%	20000
209	2	15	13%	13 000
15	7%	7 000
Всего 99999	—	—	100 000

Как амортизация влияет на бухгалтерские коэффициенты?

Амортизация активов влияет на различные финансовые коэффициенты и бухгалтерские книги следующим образом:

Амортизация активов существенно влияет на отчет о прибылях и убыткахОтчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, в котором обобщаются все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль или убыток компании и измерить ее деловую активность с течением времени на основе требований пользователей.читать далее и Балансовый отчетБалансовый отчет — это один из финансовых отчетов компании, в котором представлены акционерный капитал, обязательства и активы компании на определенный момент времени. Он основан на уравнении бухгалтерского учета, которое гласит, что сумма общих обязательств и капитала владельца равна общей сумме активов компании.Подробнее о капиталоемких фирмахКапиталоемкие относятся к тем отраслям или компаниям, которые требуют значительных предварительных капитальных вложений в оборудование. , заводы и оборудование для производства товаров или услуг в больших объемах и поддержания более высоких уровней прибыли и возврата инвестиций.Примеры включают нефть и газ, автомобили, недвижимость, металлургию и добычу полезных ископаемых. Подробнее.
Выбор срока полезного использования и ликвидационной стоимости также влияет на амортизационные расходы и заявленную стоимость активов. Активы амортизируются больше, когда они имеют более короткий срок полезного использования и более низкую ликвидационную стоимость.
Более высокие расходы на амортизацию снижают коэффициенты рентабельности. Аналитик должен позаботиться об этом, сравнивая фирмы с помощью различных методов. По сравнению с SLM метод ускоренной амортизации имеет тенденцию снижать как чистую прибыль, так и акционерный капитал в первые годы.
Кроме того, коэффициент доходности ниже при использовании ускоренных методов, поэтому они более консервативны. Однако в последующие годы эффект меняется на противоположный с меньшими амортизационными расходами.
Фирма с большим капиталом может принять консервативный подход, приняв ускоренный подход, поскольку меньшая амортизация стареющих активов компенсируется большей амортизацией новых активов.
Амортизация консервативными методами также увеличивает коэффициент оборачиваемости активовКоэффициент оборачиваемости активов — это отношение чистого объема продаж компании к общему среднему объему активов, и он помогает определить, генерирует ли компания достаточный доход, чтобы оправдать хранение большого количества активов на балансе компании. лист.читать далее.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как рассчитывается амортизация?
Наиболее распространенным способом расчета амортизационных отчислений является линейный метод. Разница между стоимостью основного средства и его ликвидационной стоимостью делится на срок полезного использования этого актива в годах, чтобы получить амортизируемую стоимость за каждый год.
Является ли амортизация фиксированной стоимостью?
Хозяйствующие субъекты ежегодно амортизируют основные средства независимо от производства или реализации.К основным средствам относятся машины, инструменты, оборудование и транспортные средства. Таким образом, в бухгалтерском учете амортизация активов относится к фиксированной стоимости. Однако при расчете с использованием метода единиц продукции он принимается как переменная стоимость. Это связано с тем, что рост или падение производства вызывает большую или меньшую амортизацию актива.
Почему важна амортизация?
Это снижение ценности чего-либо. В бухгалтерском учете стоимость основных средств снижается с каждым годом из-за износа, вызванного постоянным использованием.Это происходит в течение всего срока полезного использования актива.
Компании амортизируют для учета стоимости основных средств. Ведь каждый актив имеет определенный срок службы и по истечении этого срока превращается в металлолом. Поэтому учет соответствующей балансовой стоимости актива помогает накопить средства для его будущей замены.
Видео амортизации
Рекомендуемые статьи
Это руководство по амортизации и ее значению. Здесь мы обсудим 5 методов, используемых компаниями для амортизации активов, а также формулы, расчеты и примеры.Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей —
Методы амортизации – определение, методы, объяснение и часто задаваемые вопросы
В бухгалтерском учете амортизация может быть определена как метод распределения стоимости физического актива в течение срока его полезного использования или периода времени, в течение которого он будет использоваться. Простыми словами, амортизация – это снижение стоимости актива в связи с течением времени, естественным износом и устареванием. Амортизация обычно рассматривается как неденежный расход и помогает компаниям уменьшить налогооблагаемый доход.Здесь мы изучим методы амортизации и способы расчета амортизации.

Методы амортизации и порядок расчета амортизации
В бухгалтерском учете существуют различные методы расчета амортизации. Компания может принять любой из этих методов расчета амортизации в зависимости от своих потребностей. Вот некоторые из методов расчета амортизации:
Итак, давайте подробно изучим методы расчета амортизации.

Линейный метод
Линейный метод начисления амортизации является наиболее простым и удобным в использовании методом начисления амортизации.Это наиболее распространенный метод амортизации. Его также называют методом первоначальной стоимости, методом фиксированного платежа или методом равного платежа. В соответствии с этим методом расчет амортизации выполняется путем вычитания остаточной стоимости из стоимости актива, а затем сумма делится на количество лет, в течение которых актив использовался, или срок его полезного использования. Ежегодно на первоначальную стоимость актива начисляется одинаковая сумма амортизации. Сумма амортизации ежегодно списывается на счет прибылей и убытков.Для лучшего понимания мы привели линейную формулу амортизации.

Формула прямолинейного метода:
Формула амортизации: \[\frac{\text{Стоимость актива — остаточная стоимость}}{\text{Срок полезного использования актива}}\]

Амортизация формула расчета: \[\frac{\text{Сумма амортизации}}{\text{Первоначальная стоимость актива}}\] X 100

Метод списанной стоимости
Метод списанной стоимости, также известный как метод уменьшения Балансовый метод или метод уменьшаемого остатка — это метод расчета амортизации, при котором фиксированный процент амортизации начисляется на уменьшающуюся стоимость актива каждый год.{\frac{1}{n}}\] X 100

Где s — ликвидационная стоимость актива

c — стоимость актива, n — срок полезного использования актива.

Некоторые компании или организации также используют метод двойного уменьшаемого остатка, что приводит к большим суммам амортизационных отчислений. Метод двойного уменьшаемого остатка — это тип метода уменьшаемого остатка, при котором коэффициент амортизации в 2 раза больше, чем при прямолинейном методе.
9000
Двухместный снижающийся метод баланса Формула:
амортизация = 2 x sldp x bv
, где sldp представляет собой процент амортизации прямой линии
BV — это книжное значение
Annituity Method
Аннуитетный метод амортизации рассчитывает амортизацию актива путем расчета его нормы прибыли.Этот метод рассматривает актив как инвестиции. Он принимает во внимание внутреннюю норму прибыли на денежные оттоки и притоки актива.
Формула амортизационной стоимости по методу аннуитета:

Амортизация = (Стоимость актива — Остаточная стоимость) X Коэффициент аннуитета

Метод амортизационного фонда
Метод амортизационного фонда когда в конце накапливается достаточная сумма для замены актива в конце срока его полезного использования.Здесь сумма амортизации начисляется на счет фонда погашения, который инвестируется в различные государственные облигации и ценные бумаги. Проценты, полученные от этих ценных бумаг, используются для замены актива.

Формула расчета амортизации фонда амортизации:
Формула расчета амортизации: (Стоимость актива — Остаточная стоимость) X Приведенная стоимость в рупиях. 1 в таблицах фонда погашения для заданной процентной ставки

Метод производственных единиц
Метод производственных единиц учитывает количество единиц, которые машина произвела за год.Стоимость амортизации зависит от того, сколько машина или актив использовались в течение года. Сумма амортизационной формулы по этому методу:

Амортизация = \[\frac{\text{Расчетная общая стоимость — Остаточная стоимость}}{\text{Оценочный общий объем производства}}\] X Фактический объем производства в течение года.

Особенности начисления амортизации и методы
Каждый актив имеет только своевременное использование. И вместе с этим стоимость снизилась соответственно. Таким образом, мера снижения стоимости актива за период рассчитывается с учетом амортизации.И следующие методы; прямолинейный метод, метод списанной стоимости, метод производственной единицы, метод аннуитета, метод фонда погашения имеют свои особенности, делающие процесс амортизации уникальным.
Основные характеристики амортизации перечислены ниже:
В результате использования, морального устаревания или по истечении времени происходит потеря стоимости активов. И он входит в него.
Балансовая стоимость основных средств, на которые повлияло снижение, является амортизацией.
Амортизация представляет собой непрерывный процесс до окончания срока полезного использования актива.
Мы должны вычесть стоимость истечения срока действия, то есть амортизацию до расчета налогооблагаемой прибыли.
Не связано с денежным потоком. Следовательно, его можно назвать безналичным расходом.
Измеряемые потери должны быть постоянными и постепенными.
В амортизацию нельзя включать техническое обслуживание.
Цели амортизации для предоставления
Если мы внимательно проверили, термин «амортизация» имеет два разных значения.Как общий термин, который является обобщенным, слово амортизация означает снижение стоимости имущества с течением времени. Однако в бухгалтерском учете «амортизация» — это стоимость истечения срока действия основного средства. И активы, которые мы здесь упомянули, являются физическими активами, за исключением земли. Все остальные активы имеют ограниченный период полезности.
Активы используются для получения дохода до их экономической стоимости. Так что это должно быть распределено, и это делается плавно с использованием метода амортизации. И это считается основной задачей.
Необходимость начисления амортизации
Сумма, накопленная в качестве прибыли в течение срока полезного использования актива, может быть использована для замены по истечении срока его действия.
Сумма капитала должна быть обеспечена без влияния на период инфляции в экономике. Так что это должно быть хорошо спланировано.
В каком-то смысле истинная прибыль, полученная в результате использования этого актива, должна рассматриваться как коммерческие расходы.

Год	Сумма амортизационных отчислений, долл.	Накопленная амортизация, долл.	Балансовая стоимость, долл.
0	—	—	150000
1	50000	50000	150000-50000=100000
2	40000	50000+40000=90000	100000-40000=60000
3	30000	90000+30000=120000	60000-30000=30000
4	20000	120000+20000=140000	30000-20000=10000
5	10000	140000+10000=150000	10000-10000=0
Итого	150000

4 способа начисления амортизации: Амортизация основных средств

Методы амортизации для основных средств — Business Central

Оцените свои впечатления

В этой статье

Линейная амортизация

Период амортизации

Фиксированный годовой процент

Фиксированная ежегодная сумма

Пример — линейная амортизация

Амортизация с уменьшаемым остатком DB 1

Пример — амортизация DB 1

Амортизация с уменьшаемым остатком DB 2

Пример. Амортизация методом уменьшаемого остатка 2

Амортизация DB1/SL

Пример. Амортизация DB1-SL

Амортизация с полугодовой нормой износа

Пример. Амортизация с полугодовой нормой износа

Пример. Амортизация DB1/SL с использованием полугодовой нормы износа

Дублирование операций в дополнительные книги амортизации

См. также

4.

Читайте также

85. Срок полезного использования основных фондов и способы начисления амортизации

3.2.1. Способы начисления амортизации основных средств

3.3.2. Способы (методы) начисления амортизации нематериальных активов

4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

74. Оценка показателей имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности. Понятие и порядок оценки в бухгалтерском учете

50.

4.3. Способы начисления амортизации объектов нематериальных активов

Способ начисления амортизации

4.

4.2. Методы начисления амортизации в налоговом учете

4.2.1. Линейный способ начисления амортизации

4.

6.4. Проверка начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

Способы начисления амортизации

МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

Порядок расчета амортизации

Порядок начисления и учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете

4 способа начисления амортизации

После того как способ расчета будет выбран, его обязательно нужно зафиксировать в учетной политике организации

Начисление амортизации в налоговом учете

3. Способы начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств

Похожие главы из других работ:

2.1 Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

3. Способы начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете

3.

1. Понятие амортизации. Способы начисления амортизации

2.2 Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

3.

1.3 Способы начисления амортизации, предусмотренные НК РФ

4.6. Сущность амортизации и способы её начисления?

2.3 Способы начисления амортизации НМА

2. способы начисления амортизации

2. Порядок расчета и начисления амортизации в бухгалтерском учете

2.2 Способы начисления амортизации

1.3.Способы начисления амортизации

1.3. Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

1.3 СПОСОБЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Задачи по экономике предприятия. Часть 16 (амортизация)

Задача №659 (расчет амортизации)

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

методов амортизации — 4 типа амортизации, которые вы должны знать!

Каковы основные виды методов амортизации?

1. Линейный метод амортизации

лет и ликвидационной стоимостью 0 долларов. Амортизационные расходы в год для этого оборудования будут следующими следующим образом:

2.Метод двойной амортизации по методу уменьшаемого остатка

3. Метод амортизации единиц продукции

4.Метод амортизации по сумме лет

Пример

Краткое описание методов амортизации

Скачать бесплатный шаблон

Шаблон методов амортизации

Видео с объяснением методов амортизации

Дополнительные ресурсы

4 Обычные методы амортизации и применения

Что такое амортизация?

Методы расчета амортизации

1. Линейный метод амортизации