Амортизация в бухучете: Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете — Контур.Экстерн

Применение коэффициента ускоренной амортизации в бухгалтерском учете

автор ответа,

Вопрос

При каком способе начисления амортизации в бухгалтерском учете возможно применение коэфициента ускоренной амортизации по лизинговому имуществу? Действительно ли повышающий коэффициент можно применять только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка, но не линейным? Для лизингового имущества применяется отдельный способ амортизации?

Ответ

Применение коэффициента ускоренной амортизации в бухгалтерском учете возможно только при условии установления в Учетной политике для целей бухгалтерского учета метода уменьшаемого остатка для лизингового имущества.

Если в Учетной политике для целей бухгалтерского учета прописано, что линейный способ начисления амортизации применяется ко всем группам основных средств без исключения, то применение коэффициента ускоренной амортизации по лизинговому имуществу невозможно.

Обоснование

Обоснование: Согласно п.

18 ПБУ 6/01 амортизация на объекты основных средств может производиться следующими способами:

1) линейным способом;

2) способом уменьшаемого остатка;

3) списанием стоимости по сумме лет срока полезного пользования;

4) способом списания стоимости в пропорции к объему продукции (работ, услуг).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется названным способом исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования (СПИ) этого объекта и коэффициента, установленного организацией (не выше 3).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Методика расчета амортизации способом уменьшаемого остатка такова, что по окончании СПИ остается недосписанной незначительная часть стоимости основного средства.

В соответствии с п. 22 ПБУ 6/01амортизационные отчисления по объекту ОС прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

На вопрос отвечала: Р.Г. Бережнов,  консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Зачем нужна амортизация имущества?

Зачем нужна амортизация имущества?

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости средств производства на выпускаемый продукт.

Допустим, мы оказываем нашим клиентам услуги по доставке щебня. У нас есть самосвал, который возит щебень, и мы заправляем его соляркой. Солярка переносит свою стоимость на транспортную услугу моментально, в момент сгорания в двигателе самосвала.

А вот грузовик свою стоимость передает услуге постепенно и незаметно: потихоньку стареет и после каждого рейса становится немного дешевле. Это называется физический износ.

Даже если мы поставим самосвал в теплый бокс на консервацию, он все равно будет дешеветь. Конечно, его физическое состояние ухудшаться не станет, однако по техническим параметрам он будет все сильнее уступать появляющимся современным моделям. Это называется моральный износ.

Разумеется, не очень разумно высчитывать после каждого рейса, на сколько именно подешевел самосвал. Но и учитывать самосвал по стоимости нового в течение нескольких лет, чтобы потом списать его на расходы предприятия за одну операцию,- тоже не выход. Ведь тогда мы будем в течение длительного времени игнорировать расходы на самосвал и радоваться прибыли, а в месяце, в котором спишем самосвал, получим огромный убыток.

Поэтому, чтобы износ учитывался и просто, и равномерно, финансовые работники используют амортизацию, то есть каждый месяц немного удешевляют самосвал, пока через несколько лет его стоимость не снизится до нуля. Все происходит в полном соответствии с принципом двойной записи: стоимость самосвала уменьшается на небольшую сумму и одновременно на эту же сумму увеличиваются наши расходы.

Существует множество способов расчета суммы, на которую нужно удешевить оборудование в конце месяца. Но в 1С Управляющем используется один, самый простой,- линейная амортизация. Если мы укажем, что самосвал будет служить нам три года, то каждый месяц программа будет удешевлять его на 1/36 стоимости нового самосвала. И тогда через три года остаточная стоимость самосвала окажется равной нулю.

Кстати, в регламентированном учете подобные вольности не допускаются: бухгалтерия имеет право амортизировать только основные средства производственного назначения. Так что если мы, например, владеем пионерским лагерем, в котором отдыхают дети сотрудников, то относить его амортизацию на расходы предприятия не сможем.

Такое ограничение поставлено в официальном учете для того, чтобы предприятие не могло экономить на налогах, занижая налогооблагаемую базу на сумму амортизации «подозрительных» основных средств. Но 1С Управляющий — это программа для управленческого учета, а руководителю не нужно отчитываться перед налоговым инспектором. Поэтому амортизацию в программе можно начислять на любое наше имущество, независимо от того, где и как оно используется.

Напоследок дадим небольшой совет. Допустим, мы покупаем автомобиль за $12 000 и рассчитываем, что он будет работать пять лет, а потом отправится в металлолом. Соответственно, срок амортизации устанавливаем в 5 лет (60 месяцев) и каждый месяц относим на расходы по $200.

Часто приходится слышать от руководителей примерно следующее: «$200 в месяц — это слишком мало. Давайте лучше будем амортизировать по $1 000 в месяц. Тогда за год мы полностью «отобьем» стоимость автомобиля, а потом будем использовать его бесплатно».

На первый взгляд это кажется хорошей идеей. Но на самом деле так делать не стоит — управленческий учет должен быть точным. И если Вы собираетесь эксплуатировать автомобиль пять лет, то именно столько и нужно указывать в программе.

как внести корректировки в налоговый и бухгалтерский учет?

Ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы 

06.09.2013ГАРАНТ

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Шишкина Ольга

Организация обнаружила в июле 2013 года, что в 2010 году по объекту основных средств в бухгалтерском учете амортизация начислена в размере 100% и с июля 2010 года амортизация не начислялась. В налоговом учете вследствие технической ошибки амортизация продолжала начисляться в 2010-2012 годы и первое полугодие 2013 года.

Как в данной ситуации исправить ошибку в бухгалтерском учете, в налоговых декларациях по налогу на имущество и налогу на прибыль?

Бухгалтерский учет

Как следует из вопроса, в результате ошибки организация продолжала начислять амортизацию в налоговом учете, в то время как начисление должно было быть завершено, как и в бухгалтерском учете, с июля 2010 года.

В результате была занижена сумма налога на прибыль. Сумма налога на имущество не подлежит корректировке, так как согласно п. 1 ст. 374 НК РФ при расчете налога на имущество используются данные бухгалтерского учета, в котором ошибок в начислении амортизации не установлено.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности определены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2010 г. № 63н (далее – ПБУ 22/2010).

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (ошибка) может быть обусловлено, в частности, неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности.

Для исправления ошибки в учете, прежде всего, необходимо определить, насколько существенной она является. При этом порядок внесения исправлений в отчетность зависит от того, была утверждена отчетность в установленном законодательством порядке (то есть, утверждена общим собранием участников (акционеров)) на дату обнаружения ошибки или нет.

В рассматриваемой ситуации ошибка за предыдущий период выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности.

На основании п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Определение существенной ошибки должно быть закреплено в учетной политике предприятия.

В соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 «Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)».

Указанная ошибка исправляется путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей, начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

При этом утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности не подлежит (п. 10 ПБУ 22/2010).

В соответствии с п. 14. ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

В данном случае было произведено неправомерное начисление амортизации в налоговом учете в период с июля 2010 года по июль 2013 года, что обусловило занижение суммы налога на прибыль.

При этом необходимо учитывать отдельно сумму занижения налога на прибыль за период с июля 2010 года по декабрь 2012 года и сумму недоначисленного налога за отчетный период 2013 года.

В бухгалтерском учете в случае признания ошибки существенной в месяце выявления ошибки (в июле 2013 года) в отношении сумм ошибок предыдущих лет (2010-2012) следует сделать следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– доначислен налог на прибыль.

В случае признания ошибки несущественной прибыли или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются соответственно в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации») или в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Из чего следует, что в июле 2013 года в отношении сумм ошибок предыдущих лет (2010-2012) следует сделать следующие проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– доначислен налог на прибыль.

В отношении исправлений в бухгалтерском учете по причине занижения начисленного налога на прибыль за отчетный период 2013 года необходимо руководствоваться п. 5 ПБУ 22/2010, в соответствии с которым ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– доначислен налог на прибыль.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 15 ПБУ 22/2010 в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде.

Корректировка налоговых обязательств по налогу на прибыль

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Следовательно, ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам и выявленные в текущем (отчетном) налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые (отчетные) периоды и представления в налоговые органы уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций.

В то же время абзацем третьим п. 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Однако в рассматриваемой нами ситуации факт излишнего начисления амортизации в налоговом учете привел к тому, что организация завысила в налоговом учете расходы, что привело к занижению налога на прибыль.

Эту ошибку организация обязана исправить путем подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль за весь период, в котором установлено занижение налога.

Напоминаем, что для того, чтобы избежать налоговой ответственности при подаче уточненной декларации, в соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ необходимо до представления уточненной декларации уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

строка, счет бухгалтерского учета, начисление, учет в 1С

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Таким образом, получается, что амортизационные отчисления не указываются в бухгалтерском балансе в прямом виде, но влияют на показатели отчетности косвенным образом.

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

• 02 — для основных средств и
• 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

• номер и дата формируемого документа;
• наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
• номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
• склад, на котором будет числиться объект;
• наименование основного средства либо нематериального актива;
• количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Если было приобретено несколько идентичных единиц объектов, на каждый из них следует создать данный документ, чтобы можно были присвоить каждому из них свой индивидуальный инвентарный номер.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:

• счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
• способ, который будет применяться для начисления амортизации;
• метод отражения расходов по амортизации;
• срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

способы начисления и особенности учета

Под амортизацией понимается показатель степени восстановления затраченного капитала в основные средства. Сумма амортизации входит в состав издержек производства и возвращается организации в составе выручки. Таким образом, организация имеет возможность списывать устаревший объект и приобретать более совершенный, новый.

Каждая организация обладает средствами, с помощью которых она способна функционировать. Под основными средствами понимаются такие средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, при этом сохраняя свою натурально-вещественную форму.

Говоря об основных средствах, важно отметить, что они являются таковыми с учетом использования их в хозяйственной деятельности более года и стоимость должна превышать величину, установленную в учетной политике организации.

Любые основные средства, которые находятся в эксплуатации, имеют свойства изнашиваться. Они могут устаревать, т. е создаются более новые и совершенные. А также терять свои технические качества. Исходя из этого, износ может быть физический (материальное снашивание средств труда) и моральный (снижение стоимости основных средств вследствие технического прогресса).

Для того чтобы возместить балансовую стоимость данного имущества, начисляется амортизация в течение всего срока полезного использования, до тех пор, пока полностью не будет погашена стоимость данного объекта.

Под амортизацией понимается показатель степени восстановления затраченного капитала в основные средства. Сумма амортизации входит в состав издержек производства и возвращается организации в составе выручки. Таким образом, организация имеет возможность списывать устаревший объект и приобретать более совершенный, новый.

Одним из важнейших моментов амортизационной политики является правильное определение сроков полезного использования и норм амортизации. Срок полезного использования применяется для установления продолжительности функционирования основных средств в процессе деятельности организации.

В последнее время широкое применение получил такой термин, как амортизируемая стоимость, которая может быть первоначальной и остаточной. На современном этапе каждая организация имеет право устанавливать амортизируемую стоимость объектов в размере их остаточной стоимости на начало каждого отчетного года. Возможны случаи, когда амортизируемая стоимость будет изменяться. К таким случаям относят: модернизацию объекта, его реконструкцию, достройку и т.п.

Амортизация объектов основных средств, производится следующими способами:

• Линейный способ (заключается в равномерном начислении амортизации в течение всего срока полезного использования; является обязательным для основных средств со сроком службы до 3-х лет, предметов интерьера, объектов находящиеся в ремонте до года и уникального оборудования).
• Способ уменьшаемого остатка (зависит от остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации).
• Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (исходя из натурального показателя, соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ).
• Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования (зависит от первоначальной стоимости объекта и годового соотношения).

Организация имеет право выбрать любой из выше представленных способов начисления амортизации, но если начисление амортизационных отчислений используется для налогообложения, то начисление амортизации осуществляется в соответствии со ст.258 и 259 гл.25 НК РФ по следующей схеме:

1. Амортизируемое имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования;
2. Налогоплательщик начисляет амортизацию линейным или нелинейным методов.

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств» данный счет используется для собрания воедино информации о накопленной амортизации. Начисленную сумму по собственным основным средствам отражают по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». А по основным средствам, сданным в аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». При выбытии собственных основных средств сумма амортизации списывают в дебет счета 02 с кредита счета 01.

Подводя итог можно с уверенностью заметить, что основные средства являются составной частью организации, благодаря которым она функционирует. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий, а амортизация начисляется всегда, независимо от того несет предприятия убытки или нет.

Что такое амортизация в бухгалтерском учете | Как рассчитать

В то время как малые предприятия могут списывать расходы по мере их возникновения, невозможно списать расходы на более крупные предметы, также известные как основные средства, такие как автомобили или здания. Вот где на помощь приходит амортизация — метод учета, который можно использовать для распределения стоимости актива на несколько лет. Но что означает амортизация? Узнайте все, что вам нужно знать о различных типах амортизации, прямо здесь.

Что означает амортизация?

Амортизация — это то, что происходит, когда активы со временем теряют стоимость, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной.Амортизация может произойти практически с любым основным средством, включая офисное оборудование, компьютеры, машины, здания и так далее. Одним из основных средств, не подлежащих амортизации, является стоимость земли, которая со временем растет (увеличивается).

Как рассчитать амортизацию

Есть три основных метода начисления амортизации, с которыми должен ознакомиться каждый, кто пытается узнать, как рассчитать амортизацию. Мы рассмотрим эти различные типы амортизации в следующем разделе.Но прежде чем вы сможете приступить к расчету амортизации, вам необходимо знать несколько ключевых моментов:

• Срок службы — это, по сути, период времени, в течение которого актив считается продуктивным. По истечении срока полезного использования продолжать использовать актив нерентабельно.

• Остаточная стоимость — По истечении срока полезного использования актива вы можете продать актив по сниженной ставке. Это называется ликвидационной стоимостью актива.

• Стоимость актива — это полная стоимость актива, включая налоги, расходы на установку и доставку.

Включив амортизацию в бухгалтерские записи, ваш бизнес может гарантировать, что в балансе и отчете о прибылях и убытках отражается правильная прибыль. Поскольку амортизация — это очень сложная область, всегда полезно оставить ее экспертам. Убедитесь, что бухгалтер вашей компании ведет все расчеты, связанные с амортизацией. Кроме того, программное обеспечение для бухгалтерского учета, такое как Xero, может выполнять математические вычисления автоматически.

Типы амортизации

Есть несколько различных методов амортизации, которые вы можете использовать. Вот краткое изложение трех основных типов амортизации:

1. Прямая амортизация

Это самый простой метод амортизации. По сути, стоимость актива обесценивается на одну и ту же сумму каждый год, пока не достигнет нуля. Таким образом, если актив имеет срок полезного использования 10 лет, его стоимость будет снижаться на 10% каждый год. Вы можете рассчитать прямолинейную амортизацию по следующей формуле:

Прямолинейная амортизация = (Стоимость основных средств — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования

2.Единицы производственной амортизации

В некоторых случаях имеет смысл рассчитывать амортизацию, измеряя работу, которую выполняет актив, а не время, которое он обслуживает. Таким образом, в этом методе амортизации одинаковые нормы расходов назначаются каждой единице продукции, что означает, что амортизация основана на производственной мощности, а не на количестве лет. Чтобы рассчитать производственную амортизацию, вам необходимо выполнить два шага.

Во-первых, вам необходимо рассчитать амортизацию на единицу:

Амортизация на единицу = (Стоимость активов — остаточная стоимость) / полезный срок службы в единицах производства

Затем вам нужно будет рассчитать общую амортизацию на основе фактически произведенных единиц:

Общая амортизация = Удельная амортизация x Произведенные единицы

3.Амортизация с двойным уменьшением

Амортизация с двойным уменьшением — это ускоренная форма амортизации, при которой более высокий процент стоимости теряется на ранних стадиях срока полезного использования актива. Это особенно полезно, когда активы потребляются более быстро в течение первых нескольких лет. Вы можете рассчитать двойную уменьшающуюся амортизацию следующим образом:

Амортизация = 2 x прямолинейная амортизация x балансовая стоимость на начало года

Почему амортизация имеет значение?

В конечном итоге учет амортизации позволяет лучше понять истинные затраты на ведение бизнеса.Чтобы получить более точное представление о прибыльности вашей компании, вам необходимо знать амортизацию, потому что по мере износа и снижения стоимости активов их необходимо будет заменить. Амортизация помогает вам понять, насколько ваши активы потеряли в стоимости за эти годы, и если вы не учитываете ее в своих доходах, это может означать, что вы недооцениваете свои затраты.

Кроме того, амортизация играет ключевую роль в налогообложении. Проще говоря, более низкая прибыль = более низкие налоги. Если вы не учитываете амортизацию, вы можете в конечном итоге заплатить больше налогов.Постепенно вы сможете требовать от уплаты налогов всю стоимость определенного актива. Амортизация также важна для оценки вашего бизнеса, поскольку снижение стоимости ваших активов может означать, что ваш бизнес также теряет ценность. Кроме того, активы часто используются для обеспечения финансирования, поэтому, когда они теряют ценность, вам может быть труднее получить ссуду.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов.Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 55 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать большеЗарегистрироваться

Что такое амортизация? и как это рассчитать?

Амортизация — плохое слово. Это звучит как противоположность «ценить», что странно, потому что вы, вероятно, оцените всю экономию налогов, которую это даст вам!

Даже если вы перекладываете амортизацию на своего бухгалтера, освежите в памяти основы и убедитесь, что вы используете амортизацию по максимуму.

Что такое амортизация?

Амортизация — это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса. Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть из них. Когда вы обесцениваете активы, вы можете планировать, сколько денег списывается каждый год, что дает вам больше контроля над своими финансами.

Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук используется около пяти лет).Для налоговой амортизации разные активы сортируются по разным классам, и у каждого класса свой срок полезного использования. Если ваш бизнес использует другой метод амортизации для вашей финансовой отчетности, вы можете выбрать срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.

Например, IRS может потребовать, чтобы компьютерное оборудование амортизировалось в течение пяти лет, но если вы знаете, что оно будет бесполезным через три года, вы можете амортизировать оборудование в более короткие сроки.

Что такое актив?

Актив — это все, что имеет долларовую стоимость. IRS также называет активы «собственностью». Он может быть как материальным, так и нематериальным.

К материальному активу можно прикоснуться — представьте офисное здание, грузовик или компьютер.

Нематериальный актив нельзя трогать, но его все равно можно купить или продать. Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.

Амортизация может производиться как по материальным, так и нематериальным активам. В случае нематериальных активов акт начисления износа называется амортизацией.

Какие активы можно амортизировать?

IRS устанавливает правила относительно того, какие типы активов вы можете амортизировать. Он должен соответствовать следующим критериям:

• Вы владеете
• Вы используете его в своем бизнесе или для получения дохода
• Срок полезного использования можно определить
• Вы ожидаете, что он прослужит более одного года

Некоторые общие примеры активов, амортизируемых малым бизнесом, включают:

• Транспортные средства
• Недвижимость
• Оборудование
• Офисная мебель
• Компьютеры

Что такое график амортизации?

График амортизации — это таблица, которая показывает, насколько каждый из ваших активов будет амортизироваться с течением времени.Обычно он включает следующую информацию:

• Описание актива
• Дата покупки
• Общая цена, которую вы заплатили за актив
• Ожидаемый срок полезного использования
• Использованный метод амортизации
• Утилизация — сколько вы можете продать его за истекший срок полезного использования (например, сколько свалка заплатит за ваш старый рабочий грузовик)

Виды амортизации

Существует несколько способов амортизации активов для ваших бухгалтерских книг или финансовой отчетности, но IRS разрешает только один метод списания амортизации в вашей налоговой декларации.В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих бухгалтерских книг, а другой — для налогов, в то время как другие предпочитают упрощать работу, используя налоговый метод амортизации для своих бухгалтерских книг.

Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.

Прямолинейная амортизация

Что это такое: Самый распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств — это линейный метод. При этом стоимость равномерно распределяется в течение срока полезного использования актива.

Для кого: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта для обработки налогов за них.

Формула: (стоимость актива — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости в течение срока его полезного использования. Это определяет, сколько амортизации вы будете вычитать каждый год.

Пример:

Ваш партийный бизнес покупает надувной замок за 10 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов США, а срок полезного использования актива составляет 10 лет.

Мы подставляем эти числа в уравнение:

Формула: (стоимость актива — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

(10 000 — 500) / 10 = 950 долларов США

Итак, вы будете списывать 950 долларов из стоимости надувного замка каждый год в течение 10 лет.

Двойная амортизация остатка

Что это такое: Метод двойного уменьшающегося остатка — это немного более сложный способ амортизации актива.Это позволяет вам списать большую часть стоимости актива в первые дни после его покупки и меньше — позже.

Для кого: Компаниям, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее.

Формула: (2 x линейная норма амортизации) x (балансовая стоимость на начало года)

Как это работает: При таком подходе в первый год амортизации актива вы берете в два раза больше суммы, чем при прямолинейном методе.В последующие годы вы примените эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного уменьшения остатка не учитывает ликвидационную стоимость.

Пример:

Мы будем использовать вышеупомянутый пример надувного замка для прямолинейной амортизации.

Так как актив амортизируется в течение 10 лет, его линейная норма амортизации составляет 10%.

В первый год из 10-летнего срока службы надувного замка уравнение выглядит следующим образом:

Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года

(2 x 0,10) x 10 000 = 2 000 долларов США

В первый год вы спишете 2 000 долларов из стоимости надувного замка. Сейчас балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.

Итак, уравнение для второго года выглядит так:

(2 x 0,10) x 8000 = 1600 долларов США

Итак, даже если вы списали 2000 долларов в первый год, ко второму году вы списываете только 1600 долларов.В последний год обесценивания надувного замка вы спишете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поэкспериментировать с этим калькулятором двойного снижения.

Амортизация по годовой сумме

Что это такое: Амортизация по годовой сумме (SYD) — еще один метод, который позволяет амортизировать большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше — в последующие годы.

Для кого: Компании, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее, но с немного более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного уменьшения остатка.

Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов — ликвидационная стоимость)

Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры срока полезного использования актива, чтобы получить дробную часть, которая будет применяться к каждому году амортизации. Например, SYD для актива со сроком полезного использования пять лет составляет 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Вы делите оставшийся срок службы актива на SYD, затем умножаете полученное число на стоимость, чтобы получить списание за год.Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите из приведенного ниже примера.

Пример:

Если вернуться к примеру с надувным замком, он стоит 10 000 долларов, его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, и его стоимость будет снижаться в течение 10 лет. Для 10-летнего срока службы замка сложение цифр будет выглядеть так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

В первый год амортизации с использованием метода SYD ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов — ликвидационная стоимость)

(10/55) x (10 000–500) = 1 727 долл. США

Итак, за первый год вы спишете 1727 долларов.

Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка сокращается на единицу. Итак, на второй год амортизации ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

(9/55) x (10 000–500) = 1 555 долл. США

В последний год амортизации вы спишете 173 доллара. Поэкспериментируйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.

Единицы производственной амортизации

Что это такое: Метод единиц производства — это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы оно выполняет.«Единица производства» может относиться либо к чему-то, что создает оборудование, например, к виджетам, либо к часам, в течение которых оно находится в эксплуатации.

Для кого это: Малые предприятия списывают оборудование с поддающимся количественной оценке, общепринятым производством в течение срока его службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получить большую амортизацию в течение многих лет, когда они используют актив, все больше и меньше амортизации, когда они меньше используйте актив. Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или механизмов.

Формула: (стоимость актива — ликвидационная стоимость) / единиц, произведенных за срок полезного использования

Как это работает: Используя приведенную выше формулу, вы вычисляете долларовую стоимость амортизации для каждой произведенной единицы. Сложив все единицы, произведенные за один год, вы получите сумму, которую нужно списать. После того, как все единицы списаны, амортизация актива завершена — срок его полезного использования технически истек, и вы не можете больше списывать единицы.

Пример:

Поскольку часы можно считать за единицы, давайте остановимся на примере с надувным замком.

Помните, надувной замок стоит 10 000 долларов, а его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов.

Допустим, по заявлению производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности 100 000 часов, прежде чем истечет срок его службы. Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемые от актива.

9 500/100 000 = 0,095

Итак, это почасовая амортизация 0,095 доллара.

В первый год использования надувной замок работает в общей сложности 12 000 часов.Итак, наше уравнение будет выглядеть так:

12 000 x 0,095 = 1140 долларов США

Мы можем списать 1140 долларов амортизации за первый год.

Это число будет меняться каждый год. Помните, вы можете списать в общей сложности 9500 долларов или 100000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) — это метод амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации.Согласно MACRS, активы относятся к определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива. Вы можете найти подробную таблицу классов активов в Публикации IRS 946, Приложение B.

Сводка таблиц MACRS

Класс активов	Срок службы (лет)	Виды активов
Собственность на 3 года	3	Тракторы, квалифицированная аренда с подачей собственника
5 лет в собственности	5	Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для сдачи в аренду
Собственность на 7 лет	7	Офисная мебель и инвентарь, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, не относящиеся к другим классам
10 лет собственности	10	Лодки, хозяйственные постройки специального назначения
Собственность на 15 лет	15	Благоустройство территории (благоустройство, дороги, мосты)
Собственность на 20 лет	20	Многоцелевые хозяйственные постройки
Жилая недвижимость в аренду	27.5	Любая арендная недвижимость, 80% дохода от аренды которой приходится на жилые дома
Аренда нежилой недвижимости	39	Офисные здания, магазины или склады, не являющиеся жилой недвижимостью или относящиеся к другим классам

Для кого: Любой владелец бизнеса или арендуемой собственности, который заявляет о расходах на амортизацию в федеральной налоговой декларации США.

Как это работает: Расчет амортизации MACRS сложнее, чем расчет любого из бухгалтерских методов амортизации.Публикация IRS 946, Приложение A включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационных отчислений MACRS. Вместо того, чтобы пытаться изучить все сложные детали, лучше позволить налоговому программному обеспечению или бухгалтеру производить расчеты за вас. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.

Сравнение видов амортизации

Чтобы помочь вам понять ставки амортизации для каждого метода и их сравнение, давайте воспользуемся надежным замком и создадим 10-летний график амортизации.

Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать на его использование в течение 100 000 часов.

Для этого примера количество часов, используемых каждый год в единицах производства, рандомизировано.

Год	Прямая	Двустворчатый	SYD	Единицы продукции	MACRS
1	$ 1 050	2 000 долл. США	$ 1,727	$ 1,140	1 917 долл. США
2	$ 1 050	$ 1,600	$ 1,555	$ 950	$ 1,617
3	$ 1 050	$ 1,280	$ 1,382	$ 1 045	$ 1,293
4	$ 1 050	$ 1 024	$ 1 209	$ 1,140	$ 1 035
5	$ 1 050	$ 819	$ 1,036	$ 1 045	$ 828
6	$ 1 050	$ 655	$ 864	$ 950	$ 662
7	$ 1 050	$ 524	$ 691	$ 665	$ 534
8	$ 1 050	$ 419	$ 518	$ 1 045	$ 534
9	$ 1 050	$ 336	$ 345	$ 950	$ 534
10	$ 1 050	$ 268	$ 173	$ 570	$ 534

Пример записи журнала амортизации

Если вы хотите записать первый год амортизации надувного замка, используя метод линейной амортизации, вот как вы должны записать это как запись в журнале.

Счет	Дебетовая	Кредит
Расходы на амортизацию	$ 1 050
Накопленная амортизация		$ 1 050

Расходы на амортизацию по сравнению с накопленной амортизацией

Расходы на амортизацию — это сумма, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации. Поскольку это расходы, вы записываете их как дебет.

Накопленная амортизация — это общая сумма, которую вы вычли из стоимости актива.Накопленная амортизация известна как «контрсчет», потому что его баланс противоположен нормальному сальдо для данной классификации счета. Цена покупки за вычетом накопленной амортизации — это ваша балансовая стоимость актива. Поскольку он используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является зачетом.

Дополнительная литература: Дебет и кредит, Наглядное руководство

Является ли амортизация фиксированной стоимостью?

Амортизация — это фиксированные затраты, использующиеся большинством методов амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, меняются ли уровни деловой активности.

Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц производит ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши амортизационные расходы. Таким образом, амортизационные расходы являются переменными затратами при использовании производственного метода.

Как амортизировать арендуемую недвижимость

Если ваш бизнес зарабатывает на аренде собственности, вам необходимо принять во внимание несколько факторов, прежде чем обесценивать ее.

Изношенные здания, а не земля

Вы можете снизить стоимость приобретенного здания, но не можете списать стоимость земли, на которой оно находится.

Часто проблема состоит в том, чтобы знать, сколько вы заплатили за каждую. Если вы можете определить, сколько вы заплатили за землю по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто амортизировать строительную часть своей покупной цены.

Если эта информация недоступна, вы можете оценить процент, который был потрачен на землю, по сравнению с суммой, потраченной на строительство, посмотрев на налогооблагаемую стоимость.

Например, предположим, что начисленная сумма налога на недвижимость для вашей собственности составляет 100 000 долларов.Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли — 25 000 долларов. Итак, 75% стоимости вашей собственности — это дом.

Если вы заплатили 120 000 долларов за недвижимость, то 75% от 120 000 долларов составляют 90 000 долларов. Это остаточная стоимость дома.

Доплата

Когда вы покупаете недвижимость, многие комиссии включаются в цену покупки. Некоторые из этих затрат вы можете понести в год покупки недвижимости, в то время как другие должны быть включены в стоимость недвижимости и амортизированы.

Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:

• Страховые взносы
• Предоплаченные процентные расходы по ипотеке
• Распределенные налоги на недвижимость
• Членские взносы

Затраты, которые должны быть добавлены к стоимости вашей собственности и амортизированы, включают:

• Юридические издержки
• Опросы
• Налоги на перевод
• Страхование титула
• Задолженность продавца по налогам, которые вы согласились уплатить

Рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером, прежде чем вы решите, какие комиссии включать в стоимость вашей собственности.

Улучшение имущества перед сдачей в аренду

Между тем, как вы становитесь владельцем арендуемой собственности, и тем временем, когда вы начинаете ее сдавать в аренду, вы можете делать обновления. Некоторые из них могут быть добавлены к амортизируемой стоимости недвижимости. К ним относятся функции, которые повышают ценность собственности и, как ожидается, прослужат дольше года. Примеры включают новую печь, новые окна или новый пол.

С другой стороны, расходы на содержание собственности подлежат вычету только в то время, когда недвижимость сдается в аренду или активно рекламируется для сдачи в аренду.Сюда входят такие вещи, как текущие расходы на уборку и техническое обслуживание, а также ремонт, который поддерживает имущество в пригодном для использования состоянии.

IRS Раздел 1250

Раздел 1250 применим только в том случае, если вы амортизируете стоимость сдаваемой в аренду собственности с использованием ускоренного метода, а затем продаете недвижимость с прибылью.

Без Раздела 1250 стратегические возлюбленные могли покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не отдавая IRS свою справедливую долю.Раздел 1250 помогает защитить от такого ухода от уплаты налогов.

Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продаете недвижимость с прибылью, IRS делает корректировку. Они берут сумму, списанную вами с помощью метода ускоренной амортизации, сравнивают ее с линейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемую прибыль. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.

Практический результат: если вы покупаете арендуемую недвижимость и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.

Как подать амортизацию

Чтобы заявить о расходах на амортизацию в своей налоговой декларации, вам необходимо заполнить форму IRS 4562. В нашем руководстве по форме 4562 вы найдете все необходимое для бесперебойной работы с этим процессом.

Амортизация | Объяснение | AccountingCoach

Введение в амортизацию

Знаете ли вы? Чтобы сделать тему «Амортизация» еще более понятной, мы создали сборник дополнительных материалов под названием AccountingCoach PRO .Наши пользователи PRO получают пожизненный доступ к нашей памятке по амортизации, карточкам, быстрым тестам, бизнес-формам и многому другому.

Что такое амортизация?

Амортизация — это систематический процесс распределения (распределения) стоимости актива, используемого в бизнесе, по отчетным периодам, в которых используется актив. Амортизация связана со зданиями, оборудованием, транспортными средствами и другими физическими активами, которые прослужат более года, но не вечно.

Причина амортизации

Амортизация необходима для измерения чистой прибыли компании в каждом отчетном периоде.Чтобы продемонстрировать это, давайте предположим, что розничный торговец покупает грузовик за 70 000 долларов в первый день текущего года, но предполагается, что грузовик будет использоваться в течение семи лет. Для розничного продавца нелогично отчитываться о 70 000 долларов как о расходах в текущем году, а затем отчитываться о 0 о расходах в течение оставшихся 6 лет. Тем не менее, логично сообщать о расходах в размере 10 000 долларов за каждый из 7 лет, в течение которых грузовик будет использоваться.

Бухгалтеры часто говорят, что цель амортизации состоит в том, чтобы сопоставить стоимость грузовика с доходами , которые получают от использования грузовика.Другие говорят, что стоимость грузовика соотносится с периодами использования грузовика.

Примеры активов, подлежащих амортизации

Некоторые примеры амортизируемых активов включают:

• Строения (без земли)
• Машины и оборудование
• Грузовые и легковые
• Компьютерные системы
• Мебель и фурнитура
• Благоустройство территории (паркинг, наружное освещение и др.)

Эти активы часто называют амортизируемыми активами, основными фондами, производственными активами, производственными активами, материальными активами, основными активами и построенными активами.

Как записываются эти активы

Амортизируемые активы первоначально отражаются в бухгалтерском учете по стоимости приобретения. Стоимость определяется как все затраты, которые потребовались для установки актива на место и его готовности к использованию.

Чтобы проиллюстрировать стоимость актива, предположим, что компания заплатила 10 000 долларов за покупку бывшего в употреблении оборудования, расположенного на расстоянии 200 миль. Затем компания заплатила 2000 долларов за транспортировку оборудования на место. Наконец, компания заплатила 5000 долларов за приведение оборудования в рабочее состояние.Компания зарегистрирует оборудование в своей главной бухгалтерской книге «Оборудование» стоимостью 17 000 долларов.

Остаток на счете «Оборудование» будет отражен в балансе компании под заголовком «Актив» «Основные средства» .

Как рассчитывается амортизация

Расчет амортизации включает следующее:

• Стоимость актива
  Стоимость актива включает все затраты, необходимые для установки актива на место и его готовности к использованию.

• Оценочная ликвидационная стоимость актива
  Оценочная ликвидационная стоимость актива — это сумма, которую компания получит в конце срока полезного использования актива. Расчетная ликвидационная стоимость также называется остаточной стоимостью или стоимостью выбытия актива. Компании обычно используют остаточную стоимость 0 долларов при расчете амортизации.

• Расчетный срок полезного использования актива
  Расчетный срок полезного использования актива — это количество лет (или общее количество единиц продукции), в течение которых актив, как ожидается, будет использоваться.Срок полезного использования может быть больше или меньше его физического срока службы. Например, физический срок службы компьютера может составлять 10 лет, но из-за ожидаемых изменений в программном и аппаратном обеспечении срок полезного использования компьютера может составлять 3 года.

Одна формула, которая обычно используется для расчета амортизационных расходов за год:

(Стоимость актива — оценочная ликвидационная стоимость) / расчетный срок полезного использования

Стоимость актива минус его оценочная ликвидационная стоимость известна как амортизируемая стоимость актива .Это амортизируемая стоимость, которая систематически распределяется на расходы в течение срока полезного использования актива.

Как отражается амортизация

Амортизация регистрируется в счетах компании с помощью корректирующей записи , которая обычно регистрируется в конце каждого отчетного периода. За исключением оборудования и сооружений, используемых в производстве, корректирующая запись по амортизации будет включать следующие счета главной книги:

• Амортизация
• Накопленная амортизация

Например, если амортизация грузовика компании составляет 10 000 долларов в год в течение 7 лет и компания составляет только годовую финансовую отчетность по состоянию на 31 декабря, корректирующая запись для каждого из 7 лет будет следующей:

Эта запись указывает, что расходы на амортизацию по счету дебетуются на сумму 10 000 долларов, а накопленная амортизация по счету кредитуется на сумму 10 000 долларов.

Амортизационные расходы

Расходы на амортизацию — это счет отчета о прибылях и убытках. Счета отчета о прибылях и убытках называются временными счетами, поскольку остатки на их счетах закрываются для счета акционерного капитала после подготовки годового отчета о прибылях и убытках.

Поскольку сальдо закрывается в конце каждого отчетного года, амортизационные расходы по счету начнутся в следующем отчетном году с сальдо в размере 0 долларов США.

Накопленная амортизация

Накопленная амортизация — это балансовый счет, связанный с амортизируемым активом.Например, будет учетная запись Накопленная амортизация — Грузовик, связанная с учетной записью актива Грузовик.

Счет накопленной амортизации известен как счет контраактивов, поскольку счет будет отображаться в разделе активов баланса, но у него будет кредитовое сальдо (что противоречит обычному дебетовому сальдо для счета активов).

Чтобы проиллюстрировать счет накопленной амортизации, предположим, что розничный торговец приобрел грузовик для доставки за 70 000 долларов, и это было зарегистрировано с дебетом 70 000 долларов на счете активов Truck.Каждый год, когда грузовик амортизируется на 10 000 долларов, в бухгалтерской записи будет зачисляться Накопленная амортизация — Грузовик (вместо кредитования на счет активов Грузовик). Это позволяет нам видеть как первоначальную стоимость грузовика, так и сумму, которая была амортизирована с момента ввода грузовика в эксплуатацию.

В отличие от счета «Расходы на амортизацию», счет «Накопленная амортизация» не закрывается в конце каждого года. Вместо этого сальдо в Накопленной амортизации переносится на следующий отчетный период.Чтобы проиллюстрировать это, давайте продолжим наш пример с грузовиком. После двухлетнего использования грузовика на счете «Накопленная амортизация — грузовик» будет кредитный баланс в размере 20 000 долларов США. По прошествии трех лет накопленная амортизация — грузовик будет иметь кредитный баланс в размере 30 000 долларов США. Каждый год кредитный баланс на этом счете будет увеличиваться на 10 000 долларов, пока он не достигнет 70 000 долларов.

Разница между дебетовым сальдо на счете актива «Грузовик» и кредитовым балансом в «Накопленная амортизация — грузовик» известна как балансовая стоимость грузовика или балансовая стоимость .По истечении трех лет балансовая стоимость грузовика составит 40 000 долларов (70 000 минус 30 000 долларов).

И счет актива «Грузовик», и счет контрацептива «Накопленная амортизация — грузовик» отражаются в балансе под заголовком актива «Основные средства» .

Методы расчета амортизации

Существует множество методов, которые компания может использовать для расчета амортизации, которая будет отражена в ее финансовой отчетности. Ниже приводится неполный список доступных методов амортизации:

• Прямолинейный метод
  Прямолинейная амортизация на сегодняшний день является наиболее распространенным методом, используемым для расчета и отражения амортизации в финансовой отчетности компании. Поэтому мы объясним и продемонстрируем детали расчета амортизации, начиная с линейного метода.

Изучив некоторые детали расчета амортизации с использованием линейного метода, мы предоставим примеры следующих методов амортизации:

• Единицы деятельности или единицы продукции
  В этом методе в качестве показателя срока полезной службы актива (вместо лет) используется выпуск актива

• Двойное уменьшающееся сальдо (DDB)
  Этот метод обеспечивает более высокие расходы на амортизацию в первые годы полезного использования актива и, следовательно, меньшие расходы на амортизацию в более поздние годы срока службы актива.В расчетах по методу DDB используется балансовая стоимость актива (которая всегда уменьшается) и умножается на коэффициент амортизации, равный прямолинейному. DDB — один из ускоренных методов начисления амортизации.

• Сумма летних цифр (SYD)
  SYD — еще один ускоренный метод начисления амортизации. Это означает, что компания будет отчитываться о больших расходах на амортизацию в первые годы срока полезного использования актива и меньшую амортизацию в последующие годы.

Ключевое различие в методах начисления амортизации касается , когда стоимость актива отражается в отчете о прибылях и убытках компании как расходы на амортизацию:

• Если компания хочет ежегодно производить одинаковую сумму амортизационных расходов, она будет использовать линейный метод.

• Если компания хочет увеличить амортизационные расходы в те годы, когда актив используется больше, она будет использовать метод единиц деятельности.

• Если компания хочет получить большую сумму амортизационных расходов в первые годы полезного использования актива (и, следовательно, меньшую в последующие годы), она будет использовать метод ускоренной амортизации, такой как метод двойного уменьшающегося остатка или сумма метод цифр года.

Независимо от используемого метода амортизации общая сумма амортизационных расходов в размере в течение срока полезного использования актива не может превышать амортизируемую стоимость актива (стоимость актива за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости).

ПРИМЕЧАНИЕ:
В нашем объяснении амортизации мы обсуждаем амортизацию, которая отражается в финансовой отчетности компании. Это обычно называется балансовой амортизацией .

Мы делаем , а не , обсуждаем амортизацию, указанную в U.Налоговая декларация компании S. Чтобы узнать о налоговой амортизации , посетите www.IRS.gov или обсудите налоговую амортизацию со своим налоговым консультантом. (Метод амортизации, используемый в налоговой декларации компании, может отличаться от метода амортизации, используемого в финансовой отчетности компании … что приводит к налоговой выгоде.)

методов амортизации — 4 вида амортизации, которые вы должны знать!

Каковы основные виды методов амортизации?

Существует несколько видов амортизационных расходов Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.Это и разные формулы для определения балансовой стоимости. Балансовая стоимость. Балансовая стоимость — это стоимость капитала компании, указанная в ее финансовой отчетности. Показатель балансовой стоимости обычно рассматривается по отношению к активу. К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся:

1. Прямолинейный
2. Двойной убывающий остаток
3. Единицы производства
4. Цифры суммы лет

Амортизационные расходы используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива Материальные активы Материальные активы являются активами с физической формой и имеющей ценность.Примеры включают основные средства. Срок полезного использования материальных активов истек. Другими словами, это снижение стоимости актива, которое происходит с течением времени из-за использования, износа или устаревания. Четыре основных метода начисления амортизации, упомянутые выше, подробно описаны ниже.

# 1 Метод амортизации по прямой линии

Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии — это наиболее часто используемый и самый простой метод распределения амортизации актива.Прямая линия — это очень распространенный и самый простой метод расчета амортизационных отчислений. При прямолинейной амортизации сумма расходов остается неизменной каждый год в течение срока полезного использования актива.

Формула амортизации для метода прямой линии:

Расходы на амортизацию = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок службы

Пример

Рассмотрим единицу оборудования стоимостью 25000 долларов США с расчетным сроком службы 8 лет и остаточная стоимость 0 долларов.Ежегодные расходы на амортизацию этого оборудования будут следующими:

Расходы на амортизацию = (25000 долларов — 0 долларов) / 8 = 3,125 долларов в год

# 2 Метод амортизации с двойным убыванием

По сравнению с другими методами амортизации, амортизация с двойным уменьшением сальдо Амортизация с двойным уменьшением сальдо Метод амортизации с двойным уменьшением сальдо представляет собой форму ускоренной амортизации, которая удваивает метод обычной амортизации.Это приводит к увеличению расходов в более ранние годы по сравнению с более поздними годами срока полезного использования актива. Этот метод отражает тот факт, что активы обычно более продуктивны в первые годы своей жизни, чем в последующие годы, а также практический факт, что любой актив (подумайте о покупке автомобиля) теряет большую часть своей стоимости в первые несколько лет использования. При использовании метода двойного уменьшающегося остатка коэффициент амортизации в 2 раза больше, чем при прямолинейном методе расходов.

Формула амортизации для метода двойного уменьшающегося остатка:

Периодические амортизационные расходы = Начальная балансовая стоимость x норма амортизации

Пример

Рассмотрим объект основных средств (ОС) (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе.На основные средства влияют капитальные затраты, стоимость которых составляет 25 000 долларов США, расчетный срок полезного использования составляет 8 лет, а ликвидационная стоимость — 2 500 долларов США. Для расчета амортизации с двойным уменьшением остатка создайте график:

Информация о графике поясняется ниже:

1. Начальная балансовая стоимость актива указывается в начале года 1, а Остаточная стоимость заполняется в конце 8-го года.
2. Норма амортизации (Ставка) рассчитывается следующим образом:

Расходы = (100% / Срок полезного использования актива) x 2

Расходы = ( 100% / 8) x 2 = 25%

Примечание: поскольку это метод двойного снижения , , мы умножаем норму амортизации на 2.

3. Умножьте норму амортизации на начальную балансовую стоимость, чтобы определить расходы за этот год. Например, 25 000 долларов США x 25% = 6250 долларов США на амортизационные расходы.

4. Вычтите расходы из начальной балансовой стоимости, чтобы получить конечную балансовую стоимость. Например, 25 000–6250 долларов = 18 750 долларов на конец первого года.

5. Конечной балансовой стоимостью этого года является начальная балансовая стоимость следующего года. Например, конечная балансовая стоимость 1 года в размере 18 750 долларов будет начальной балансовой стоимостью 2 года.Повторяйте это до последнего года полезного использования.

Узнайте больше на курсах бухгалтерского учета CFI.

# 3 Метод амортизации производственных единиц

Метод амортизации производственных единиц амортизирует активы на основе общего количества использованных часов или общего количества единиц, которые должны быть произведены с использованием актива в течение срока его полезного использования.

Формула для метода единиц продукции:

Расходы на амортизацию = (Количество произведенных единиц / Срок службы в количестве единиц) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

Пример

Рассмотрим машины стоимостью 25 000 долларов США, с расчетным общим объемом производства 100 миллионов единиц и оценочной стоимостью 0 долларов США.За первый квартал деятельности машина произвела 4 миллиона единиц.

Для расчета амортизационных расходов по приведенной выше формуле:

Амортизационные расходы = (4 миллиона / 100 миллионов) x (25000 долларов — 0 долларов) = 1000 долларов США

# 4 Sum-of- Метод начисления процентов по годам

Метод суммы цифр по годам является одним из методов ускоренной амортизации. Более высокие расходы возникают в первые годы и более низкие расходы в последние годы срока полезного использования актива.

Метод начисления амортизации по сумме лет Бухгалтерский учет Наши руководства и ресурсы по бухгалтерскому учету представляют собой руководства для самостоятельного изучения бухгалтерского учета и финансов в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни руководств и ресурсов. Оставшийся срок службы актива делится на сумму лет, а затем умножается на амортизационную базу, чтобы определить расходы на амортизацию.

Формула амортизации для метода суммы летних цифр:

Амортизационные расходы = (Остаточный срок службы / сумма цифр в годах) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

следующий пример, чтобы легче понять концепцию метода начисления амортизации по сумме лет.

Пример

Рассмотрим часть оборудования, которая стоит 25 000 долларов, имеет расчетный срок полезного использования 8 лет и остаточную стоимость 0 долларов. Для расчета амортизации по сумме лет создайте график:

Информация в графике поясняется ниже:

1. База амортизации постоянна в течение многих лет и рассчитывается следующим образом :

База амортизации = Стоимость — Остаточная стоимость

База амортизации = 25000 долларов — 0 долларов = 25000 долларов

2.Оставшийся срок эксплуатации — это просто оставшийся срок службы актива. Например, в начале года оставшийся срок эксплуатации актива составляет 8 лет. В следующем году оставшийся срок эксплуатации актива составляет 7 лет и т. Д.

3. RL / SYD — это «оставшийся срок службы, разделенный на сумму лет». В этом примере срок полезного использования актива составляет 8 лет. Следовательно, сумма лет будет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 лет. Оставшийся срок службы в начале 1-го года равен 8. Следовательно, RM / SYD = 8/36 = 0.2222.

4. Число RL / SYD умножается на базу амортизации, чтобы определить расходы за этот год.

5. То же самое делается в последующие годы. В начале года 2 RL / SYD будет 7/36 = 0,1944. 0,1944 x 25 000 долларов = 4 861 доллар расходов за год 2.

Узнайте больше на курсах бухгалтерского учета CFI.

Сводка методов амортизации

Ниже приводится сводка всех четырех методов амортизации из приведенных выше примеров.

Вот график, показывающий балансовую стоимость актива с течением времени для каждого отдельного метода.

Вот сводка амортизационных расходов с течением времени для каждого из 4 типов расходов.

Скачать бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон методов амортизации

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

Видеообъяснение методов амортизации

Ниже приведен небольшой видеоурок, в котором рассматриваются четыре типа амортизации, описанные в данном руководстве.Хотя прямолинейный метод является наиболее распространенным, также есть много случаев, когда ускоренные методы Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация — это метод амортизации, при котором основной капитал снижает свою балансовую стоимость более быстрыми (ускоренными) темпами, чем это было бы предпочтительно, или когда метод должен быть привязан к использованию, например, к единицам продукции.

Видео: Курсы финансового анализа CFI.

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство CFI по 4 основным типам амортизации.CFI — глобальный поставщик курсов финансового моделирования и сертификации финансового аналитика. Станьте сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®. Чтобы помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, движение денежных средств) в Excel.
• Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.Это
• Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает в себя анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
• Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одними из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты,

Амортизация по прямой линии — формула и руководство для расчета амортизации

Что такое амортизация по прямой линии?

При прямолинейном методе начисления амортизации стоимость актива уменьшается равномерно в течение каждого периода до тех пор, пока не будет достигнута его остаточная стоимость. Спасательная стоимость Спасательная стоимость — это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования.Ликвидационная стоимость также известна как стоимость лома. Прямая амортизация является наиболее часто используемым и простым методом амортизации Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. Он предназначен для распределения стоимости основных средств Типы активов Общие типы активов включают оборотные, внеоборотные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильно идентифицируя и. Он рассчитывается путем простого деления стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок полезного использования актива.

Изображение: бесплатный курс бухгалтерского учета CFI.

Формула прямой амортизации

Формула прямой амортизации для актива выглядит следующим образом:

Где:

Стоимость актива является покупной ценой актива

Остаточная стоимость — это стоимость актива в конце срока его полезного использования

Срок полезного использования актива представляет собой количество периодов / лет, в которых актив, как ожидается, будет использоваться компанией

Кроме того, прямолинейная норма амортизации может быть рассчитана следующим образом:

Как рассчитать прямолинейную амортизацию

Шаги прямолинейного расчета:

1. Определите стоимость актива.
2. Вычтите оценочную ликвидационную стоимость актива из его стоимости, чтобы получить общую амортизируемую сумму.
3. Определите срок полезного использования актива.
4. Разделите сумму шага (2) на число, полученное на шаге (3), чтобы получить годовую амортизацию График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, денежный поток) в Excel. . количество.

Пример прямой линии

Компания А покупает машину за 100 000 долларов с расчетной ликвидационной стоимостью. Спасательная стоимость Спасательная стоимость — это расчетная стоимость актива в конце срока его полезного использования.Ликвидационная стоимость также известна как стоимость лома в размере 20 000 долларов США и срок полезного использования 5 лет.

Прямолинейная амортизация станка будет рассчитана следующим образом:

1. Стоимость актива: 100 000 долларов
2. Стоимость актива — Расчетная ликвидационная стоимость: 100 000 — 20 000 долларов = 80 000 долларов общей амортизируемой стоимости
3. Срок полезного использования актива : 5 лет
4. Разделите шаг (2) на шаг (3): 80 000 долларов США / 5 лет = 16 000 долларов США годовой амортизации

Таким образом, Компания A будет амортизировать станок на сумму 16 000 долларов США ежегодно в течение 5 лет.

Норма амортизации также может быть рассчитана, если известна годовая сумма амортизации. Норма амортизации — это годовая сумма амортизации / общая амортизируемая стоимость. В этом случае прямолинейная норма амортизации для станка составляет 16 000 долл. США / 80 000 долл. США = 20%.

Обратите внимание на то, что балансовая стоимость машины в конце 5-го года совпадает с ликвидационной стоимостью. В течение срока полезного использования актива стоимость актива должна снижаться до его ликвидационной стоимости.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон прямой амортизации

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

Другие методы начисления амортизации

В дополнение к прямолинейной амортизации, существуют также другие методы расчета амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся остаток, единицы производства и цифры суммы лет .Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. актива. Для более точного отражения амортизации и текущей стоимости актива используются различные методы амортизации. Компания может решить использовать один метод амортизации перед другим, чтобы получить преимущества по налогам или денежным потокам.

1. Метод двойного уменьшающегося остатка

Метод двойного уменьшающегося остатка является формой ускоренной амортизации.Это означает, что актив будет амортизироваться быстрее, чем при прямолинейном методе. Метод двойного уменьшающегося остатка приводит к более высоким расходам на амортизацию в начале срока службы актива и к более низким расходам на амортизацию позже. Этот метод используется с активами, которые быстро теряют ценность в начале срока их полезного использования. Компания также может выбрать этот метод, если он предлагает им налоговые преимущества или преимущества в отношении движения денежных средств.

2. Метод единиц производства

Метод единиц производства основан на использовании актива, деятельности или единицах произведенных товаров.Следовательно, амортизация будет выше в периоды интенсивного использования и ниже в периоды низкого использования. Этот метод можно использовать для амортизации активов, где важным фактором является вариация в использовании, например, автомобили на основе пройденного расстояния или копировальные аппараты на сделанных копиях.

Видео, объясняющее, как работает амортизация

Ниже приведено видеоурок, объясняющий, как работает амортизация и как она влияет на три финансовых отчета компании Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств .Вот эти три основных утверждения.

Видео: курс CFI по основам бухгалтерского учета.

Практичность прямой амортизации

Бухгалтеры используют метод прямолинейной амортизации, потому что он наиболее прост в вычислении и может применяться ко всем долгосрочным активам. Однако прямолинейный метод неточно отражает разницу в использовании актива и может быть не самым подходящим методом расчета стоимости для некоторых амортизируемых активов.

Например, из-за быстрого технического прогресса метод линейной амортизации может не подходить для такого актива, как компьютер. Компьютер столкнется с более высокими расходами на амортизацию в начале срока полезного использования и меньшими расходами на амортизацию в более поздние периоды срока полезного использования из-за быстрого устаревания старых технологий. Было бы неверно предполагать, что компьютер будет нести одни и те же расходы на амортизацию в течение всего срока полезного использования.

Дополнительная литература

Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство по наиболее распространенному типу амортизации — прямой.CFI является официальным поставщиком сертификата «Аналитик финансового моделирования и оценки» (FMVA) ®. Стань сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®. Для подготовки к учебной программе FMVA будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в отчетном периоде, в котором он был приобретен. Это
• Накопленная амортизация Накопленная амортизация Накопленная амортизация — это общая сумма расходов на амортизацию, отнесенных к определенному активу с момента его ввода в эксплуатацию.Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.
• Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках. Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость
• Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, обнаруженных на Баланс.На основные средства влияют капитальные затраты,

Как рассчитать амортизацию

5 мин. Читать

Что такое накопленная амортизация?

Три основных метода расчета амортизации

Для расчета амортизации вычтите остаточную стоимость актива из его стоимости, чтобы определить сумму, которая может быть амортизирована. Разделите эту сумму на количество лет полезного срока службы актива. Разделите на 12, чтобы получить ежемесячную амортизацию актива

.

Стоимость бизнес-актива в течение срока его полезного использования называется амортизацией.

Вот информация, необходимая для расчета амортизации:

• Срок полезного использования актива: эта информация доступна в таблицах в зависимости от типа актива. Вам, вероятно, понадобится бухгалтер, чтобы сообщить вам срок полезного использования конкретного актива.
• Минус остаточная стоимость актива в конце срока его полезного использования. Как и срок полезного использования, ликвидационная стоимость определяется по таблице.
• Разделено на стоимость актива: сюда входят все затраты на приобретение актива, такие как транспортировка, установка и обучение.

Это приведет к балансовой стоимости актива.

Например, годовая амортизация оборудования со сроком полезного использования 20 лет, ликвидационной стоимостью 2000 долларов и стоимостью 100 000 долларов составляет 4 900 долларов ((100 000–2 000 долларов) / 20).

Актив должен быть введен в эксплуатацию (настроен и использован) в первый год расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Для активов, приобретенных в середине года, годовые расходы на амортизацию делятся на количество месяцев в этом году с момента покупки.

В этой статье также будут обсуждаться:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое накопленная амортизация?

Накопленная амортизация актива до одного момента его срока службы называется накопленной амортизацией.Балансовая стоимость актива на балансе представляет собой разницу между его покупной ценой и накопленной амортизацией. Компания покупает актив и удерживает его на балансе до тех пор, пока остаточная стоимость не станет равной балансовой стоимости.

Накопленная амортизация применяется к капитализированным активам. Капитализированные активы — это активы, которые обеспечивают стоимость более одного года. Правила бухгалтерского учета требуют, чтобы расходы и продажи совпадали в том периоде, в котором они были понесены. Амортизация — это решение этой проблемы сопоставления капитализированных активов.Часть стоимости актива в год его покупки и в течение оставшегося срока полезного использования актива считается расходом на амортизацию. Накопленная амортизация — это общая сумма, на которую актив был амортизирован в течение срока службы актива.

Три основных метода расчета амортизации

Амортизация может рассчитываться на ежемесячной основе двумя разными способами.

Определение ежемесячной накопленной амортизации для актива зависит от полезного срока службы актива, определенного IRS, а также от того, какой метод учета вы используете.

Срок полезного использования актива может составлять от трех до 20 лет для личной собственности, от 15 до 20 лет для улучшения земли и составляет 27,5 лет для жилой недвижимости и 39 лет для коммерческой недвижимости. IRS располагает информацией об амортизации и сроке службы активов.

IRS в настоящее время использует Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MARCS) — систему амортизации, которая позволяет рассчитывать амортизацию либо линейным методом, либо методом уменьшающегося остатка.

Метод прямой линии

При использовании линейного метода вы выбираете амортизацию своей собственности на равную сумму за каждый год в течение срока ее полезного использования.

Используйте следующие шаги для расчета ежемесячной линейной амортизации ✔️:

• Вычтите ликвидационную стоимость актива из его стоимости, чтобы определить сумму, которая может быть амортизирована.
• Разделите эту сумму на количество лет полезного срока службы актива
• Разделите на 12, чтобы получить ежемесячную амортизацию актива

Метод убывания остатка

Этот метод используется для признания большей части амортизации актива на раннем этапе его срока службы.Существует два варианта этого метода: метод двойного уменьшающегося остатка и метод уменьшающегося остатка на 150%. Сумма амортизации меняется из года в год с использованием любого из этих методов, поэтому его сложнее рассчитать, чем линейный метод. Метод двойного уменьшающегося остатка используется следующая формула для расчета суммы амортизации за каждый год:

Чтобы преобразовать годовую амортизацию в ежемесячную, разделите полученный результат на 12.

Метод суммы цифр лет (SYD)

Метод, который берет ожидаемый срок службы актива и складывает цифры для каждого года, известен как метод суммы цифр лет (SYD).Это ускоренный метод расчета амортизации.

Итак, если предполагается, что актив будет прослужить пять лет, сумма цифр лет будет рассчитана путем сложения 5 + 4 + 3 + 2 + 1, чтобы получить в сумме 15. Каждая цифра затем делится на эту сумму. для определения процента, на который актив должен амортизироваться каждый год, начиная с наибольшего числа в году 1.

Формула для расчета амортизации методом SYD выглядит следующим образом:

Бухгалтерская запись для амортизации — AccountingTools

Что такое бухгалтерская запись для амортизации?

Учет амортизации требует непрерывной серии проводок для списания основного средства на расходы и, в конечном итоге, для прекращения его признания.Эти записи предназначены для отражения текущего использования основных средств с течением времени.

Амортизация — это постепенное списание стоимости актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Причина использования амортизации для постепенного снижения учтенной стоимости основных средств заключается в признании части расходов на активы в то же время, когда компания регистрирует выручку, полученную от основных средств. Таким образом, если вы списали стоимость всего основного средства на расходы в течение одного отчетного периода, но он продолжал генерировать выручку в течение многих лет в будущем, это будет неправильной бухгалтерской транзакцией в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка не сопоставляется с сопутствующие расходы.

В действительности выручка не всегда может быть напрямую связана с конкретным основным средством. Вместо этого их легче связать со всей производственной системой или группой активов.

Журнал амортизации может быть простой записью, предназначенной для учета всех типов основных средств, или она может быть подразделена на отдельные записи для каждого типа основных средств.