Какой налог на прибыль организаций: НК РФ Статья 247. Объект налогообложения / КонсультантПлюс

Налог на прибыль: кто платит и как рассчитать

Платеж выполняется как российскими, так и иностранными организациями. Налог на прибыль формируется в зависимости от итогового материального дохода, от функционирования организации, за вычетом установленной суммы не менее 12,5%. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения предусмотрена в ст. 251 НК РФ.

Все компании платят его ежегодно, по окончанию налогового периода. При этом ежемесячно вносят авансовые платежи, исходя из дохода или прибыли, полученной в предыдущем квартале. Это основная статья расходов для всех владельцев среднего и крупного бизнеса, а также для малого бизнеса, не перешедшего на УСН.

Кто платит налог на прибыль?

• ООО, АО, ПАО и т.д.
• Иностранные ЮЛ, получающие денежные потоки из России.
• Все налоговые резиденты РФ, включительно — иностранцы.
• Организации из других стран с местом представительства или управления в России.

При этом, его не обязаны платить:

• Организации, применяющие особый порядок уплаты — ЕСХН, УСН, ЕНВД.
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
• Индивидуальные предприниматели.

Учет налога на прибыль

Прежде всего определяется сумма. Она умножается на соответствующую ставку. Формула:

Ставка* база (п. 1 ст. 286 НК РФ)

Налоговая база содержит:

• указанный период;
• средства от реализации товаров, работ или услуг;
• расходы за тот же промежуток времени;
• доход/потери от реализации;
• внереализационный доход;
• поступления/потери от внереализационных операций;
• денежные зачисления от реализации имущественных прав;
• базу за указанные сроки.

Из итоговой суммы заработка вычитается сумма убытка, налоговая база определяется отдельно по видам доходов.

Основная ставка — 20%. 3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Нередко устанавливаются специальные ставки.

Отчетность по налогу на прибыль

Организации обязаны подавать декларацию в ИФНС с указанным сроком, который зависит от авансовых платежей — ежемесячных или ежеквартальных. Годовая декларация подается до 28 марта каждого года. Уплата производится также до этой даты.

Правительство одобрило изменения в расчетах налога на прибыль организаций

https://ria.ru/20220212/nalogi-1772442713.html

Правительство одобрило изменения в расчетах налога на прибыль организаций

Правительство одобрило изменения в расчетах налога на прибыль организаций — РИА Новости, 12.02.2022

Правительство одобрило изменения в расчетах налога на прибыль организаций

Правительство России на заседании в четверг одобрило внесение изменений в расчет налога на прибыль организаций, сообщается на сайте кабмина. РИА Новости, 12.02.2022

2022-02-12T12:43

2022-02-12T12:43

2022-02-12T12:43

экономика

правительство рф

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e6/03/01/1775836814_0:0:2782:1565_1920x0_80_0_0_ff0309d4de3a586c7a0b85a76ba4cb0e. jpg

МОСКВА, 12 фев — РИА Новости. Правительство России на заседании в четверг одобрило внесение изменений в расчет налога на прибыль организаций, сообщается на сайте кабмина.»Решение правительства: одобрить проект федерального закона «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и внести его в Государственную Думу в установленном порядке», — говорится в сообщении.Отмечается, что данная мера направлена на стимулирование предприятий к выявлению и постановке на баланс имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, обеспечение их правовой охраной и последующее вовлечение в оборот.

https://ria.ru/20220208/nalogi-1771583911.html

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2022

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og. xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e6/03/01/1775838737_0:0:2072:1555_1920x0_80_0_0_01a46e314a8213ae65ab68c741f22d72.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

экономика, правительство рф

Правительство одобрило изменения в расчетах налога на прибыль организаций

Порядок обложения налогом на прибыль доходов иностранной организации за оказание посреднических услуг по организации международных автомобильных перевозок

Вопрос: Иностранная организация (резидент Литовской Республики) получила доходы за оказание посреднических услуг в пользу российской компании по организации международных автомобильных перевозок грузов этой российской организации. Каков порядок обложения налогом на прибыль доходов иностранной организации в Российской Федерации?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 28 октября 2009 г. N 16-15/112945

 

В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, признаются поступления от источников в России, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

На основании пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), относятся к доходам иностранной организации от источников в России и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным, за исключением случаев, когда перевозки осуществляются исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

В доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг, и к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Если российская организация заключила договор с иностранной организацией — резидентом государства, с которым у России действует международный договор по вопросам налогообложения, то положения международного договора имеют приоритетное значение при налогообложении доходов иностранной организации на территории Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).

В отношениях между Российской Федерацией и Литовской Республикой действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29. 06.1999 (далее — Соглашение).

В ст. 8 Соглашения предусмотрено, что прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом Государстве.

Термин «международная перевозка» для целей применения Соглашения означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием одного Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве (пп. «g» п. 1 ст. 3 Соглашения).

Положения ст. 8 Соглашения не распространяются на прибыль предприятий от организации международных перевозок.

Следовательно, налогообложение доходов, полученных иностранной организацией — резидентом Литовской Республики за организацию международных перевозок, осуществляется в соответствии с нормами ст. 7 Соглашения, регулирующей налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности.

Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность указанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству. Об этом сказано в ст. 7 Соглашения.

Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в России, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Таким образом, при выплате дохода литовской компании, осуществляющей организацию международных перевозок грузов российской организации, налоговый агент вправе не удерживать налог на доходы при соблюдении следующего условия. А именно: если деятельность литовской компании не приводит к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации.

Основание: Письмо Минфина России от 08.10.2009 N 03-08-05.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

А.Н.ЧУГУНОВА

У лидирующих регионов отнимут часть налогов на прибыль и на труд

Минфин подготовил предложения по более равномерному распределению налогов между бюджетами субъектов. Об этом «Ведомостям» рассказал федеральный чиновник, информацию подтвердил собеседник в администрации губернатора одного из регионов, а также близкий к правительству источник. Ведомство разработало две основных меры. Первая – более справедливое зачисление налога на прибыль организаций по месту реального производства продукции. Вторая – зачисление НДФЛ за граждан, трудоустроенных по договору удаленной занятости, в бюджет региона, где они реально находятся – по месту налогового учета физлица и регистрации, в том числе временной. Представитель Минфина не ответил на запрос «Ведомостей».

По месту производства

Общая ставка налога на прибыль – 20%: 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% – в бюджет региона (такой порядок распределения действует на 2017–2024 гг.). 3% платит головная организация. Остальная часть в 17%, подлежащая уплате в региональный бюджет, распределяется между головной организацией и филиалами пропорционально долям прибыли. Доля прибыли филиала определяется исходя из средневзвешенной численности работников (или расходов на оплату труда) и среднегодовой стоимости основных средств. Чем больше основных средств приходится на филиал, тем больше налогов остается в регионе.

«Фонд оплаты труда в штаб-квартире может сильно отличаться от показателей в филиале – уже здесь возникает искажение», – пояснил партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Стоимость мегаофиса также может «оттянуть прилично налога», особенно при относительно старом производстве в регионах и низкой стоимости основных средств. Впрочем, структурирование через филиалы не очень распространено и больше характерно для госпредприятий.

Крупнейший бизнес часто работает через группу компаний (так называемые консолидированные группы налогоплательщиков, КГН). О том, что КГН «выводят налогооблагаемую базу», заявлял министр финансов Антон Силуанов: «Мы знали, что КГН выводят прибыль таким образом, что в одном месте создают центр прибыли, а в другом – затрат. С тем чтобы центр затрат меньше влиял на субъекты РФ, мы с помощью депутатов приняли два года назад поправку, которая позволила нам бороться с этой ситуацией. Мы договорились о том, что объем затрат, которые могут относить на прибыль предприятия, входящие в КГН, может быть не более 50% от объема затрат, которые они хотят отнести в финансовом году. И это существенно снизило сокращение прибыли и, наоборот, повысило финансовый результат субъектов, из которых прибыль раньше выводилась». С 2023 г. режим КГН отменяется.

«Регулировать» прибыль «дочек» можно через групповые услуги за счет трансфертных цен, когда подразделения торгуют друг с другом. «При внутригрупповых услугах маржа может переливаться из дочерней конторы в головную», – пояснила партнер Deloitte в СНГ Юлия Орлова. Государство предпринимает попытки менять распределение налога на прибыль уже третье десятилетие. «Проблема аллокации нужной суммы налога в регион не проблема НК и бизнеса, государство может само решить проблему через бюджетный процесс: бизнес уплатил налог, и дальше уже Минфин, Казначейство должны распределять средства между федеральным бюджетом и регионами», – считает Костальгин.

По месту прописки

Сейчас – согласно Налоговому кодексу – НДФЛ уплачивается в бюджет того субъекта, в котором организация состоит на учете в налоговом органе. Понятие «удаленная работа» появилась в российском законодательстве в поправках к ТК РФ от 8 декабря 2020 г., с 1 января 2021 г. правила взаимодействия работодателей с удаленщиками вступили в силу. Это нужно было для урегулирования массового перевода сотрудников на работу из дома: с начала года работодатель обязан заранее обозначать сроки, режим и условия удаленной работы. До этого процедура перевода сотрудников на удаленку требовала подписания множества дополнительных документов отдельно с каждым сотрудником, теперь же достаточным для организации стало иметь единое «Положение о временном переводе на дистанционную работу», в котором обозначаются все правила удаленной работы.

Действующая система распределения НДФЛ формирует дисбаланс между доходами одного региона, где сотрудник той или иной компании трудоустроен, и расходами другого, где он фактически проживает, отметил эксперт НИУ ВШЭ Владимир Саськов.

«Сотрудники, проживающие например в Московской или Рязанской области, пользующиеся социальной инфраструктурой этих областей (образование, медицина, ЖКХ и т.п.) ни коим образом не участвуют в налоговых доходах «родных» регионов, если работают в компании зарегистрированной в Москве», пояснил специалист. Предложение по перераспределению НДФЛ может иметь значение для крайне ограниченного количества субъектов, прежде всего, для Московской и Ленинградской областей, согласилась профессор географического факультета МГУ Наталья Зубаревич. Для остальных регионов увеличение налоговой базы будет незначительным, добавила она.

Инициативы Минфина подразумевают, по своей сути, квазисубсидирование крупнейшими субъектами – Москвой, Санкт-Петербургом – бюджетов остальных регионов, отметил директор Центра региональной политики ­РАНХиГС Владимир Климанов. Это должно сделать распределение доходов в целом более равномерным, но идеально справедливый механизм выработать технически невозможно, полагает эксперт. В любом случае будут перекосы: например, крайне тяжело определить, какая доля чистой прибыли должна принадлежать одному субъекту, какая – другому, при условии, что компания действует на территории обоих. Более целесообразно было бы переводить в субъекты структуры крупных госкорпораций – если невозможно обеспечить переезд управленческого звена, поскольку решения в любом случае принимаются в Москве, то, по крайней мере, перевести бэк-офисы, добавил эксперт.  

Так или иначе, перераспределение доходов между регионами не сделает их бюджеты более устойчивыми в целом – чтобы добиться их долгосрочной стабилизации, субъектам необходимо снижать зависимость от помощи из федерального бюджета, что возможно только при условии передачи на их уровень части доходов, резюмировал Климанов. 

«Ведомости» направили в российские субъекты запрос с просьбой прокомментировать, поддерживают ли региональные власти маневр с перераспределением НДФЛ и налога на прибыль по месту трудоустройства сотрудников и производства, а также достаточно ли этих мер для стабилизации бюджетов. Представители правительства Новгородской, Нижегородской, Тульской, Калужской, Ленинградской, Орловской, Курской и Мурманской областей, Алтайского края, а также республики Чувашия заявили, что инициативу в целом поддерживают. В оценке эффекта представители субъектов затруднились, но в основном выразили скепсис относительно того, что такая мера позволит на долгосрочной основе стабилизировать устойчивость бюджетов. Долгосрочную сбалансированность обеспечит скорее поддержка из федерального бюджета, в частности, предоставление новых и реструктуризация ранее выданных бюджетных кредитов, передала пресс-служба администрации Нижегородской области слова губернатора Глеба Никитина.

Предложения Минфина подготовлены во исполнение поручений президента, сформированных по итогам его послания Федеральному собранию. Владимир Путин тогда поставил перед правительством и комиссией Госсовета по направлению «Экономика и финансы» до 1 июня разработать меры по повышению долгосрочной финансовой устойчивости и самостоятельности бюджетов субъектов и муниципальных образований. Власти, в том числе члены комиссии Госсовета, к концу мая подготовили проект предложений. В него вошли такие меры, как передача с федерального на региональный уровень доходов от акцизов на табачную продукцию – но с условием зачисления этих средств не по месту производства, а по месту продажи сигарет, писали «Известия». 

Кроме этого, предлагалось консолидировать в федеральном бюджете расходы на взносы в ФОМС за несовершеннолетних и пенсионеров. Эти инициативы обсуждались на заседании комиссии Госсовета по направлению «Экономика и финансы» на Петербургском международном экономическом форуме 3 июня. По словам источника «Ведомостей» близкого к правительству, представитель Минфина на этом совещании к обоим предложениям отнесся с «максимальным скепсисом».

КБК налог на прибыль — Контур.Экстерн

Налог на прибыль организаций (за исключением КГН)

Платежи в федеральный бюджет

КБК	Наименование
182 1 01 01011 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01011 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01011 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01011 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Платежи в бюджеты субъектов РФ

КБК	Наименование
182 1 01 01012 02 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01012 02 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01012 02 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01012 02 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн.

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать бесплатно

Налог на прибыль организаций КГН

Платежи в федеральный бюджет

КБК	Наименование
182 1 01 01013 01 1000 110	Налог на прибыль (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01013 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01013 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01013 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Платежи в бюджеты субъектов РФ

КБК	Наименование
182 1 01 01014 02 1000 110	Налог на прибыль (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01014 02 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01014 02 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01014 02 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль организаций, уплачиваемый международными холдинговыми компаниями

Платеж в федеральный бюджет

КБК	Наименование
182 1 01 01015 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
1182 1 01 01015 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01015 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01015 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Платеж в бюджет субъекта РФ

КБК	Наименование
182 1 01 01016 02 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01016 02 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01016 02 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01016 02 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов от российских организаций, полученных российскими организациями

КБК	Наименование
182 1 01 01040 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01040 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01040 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01040 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов от иностранных организаций, полученных российскими организациями

КБК	Наименование
182 1 01 01060 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01060 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01060 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01060 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать бесплатно

Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний

КБК	Наименование
182 1 01 01080 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 01 01080 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01080 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01080 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

КБК	Наименование
182 1 01 01070 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному)
182 1 01 01070 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01070 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01070 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

КБК	Наименование
182 1 01 01050 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 01 01050 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01050 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01050 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

КБК	Наименование
182 1 01 01030 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному)
182 1 01 01030 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01030 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01030 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль при выполнении соглашений о разработке месторождений нефти и газа на условиях соглашения о разделе продукции

При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (в федеральный бюджет)

КБК	Наименование
182 1 01 01021 01 1000 110	Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 01 01021 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01021 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01021 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (в бюджеты субъектов)

КБК	Наименование
182 1 01 01022 02 1000 110	Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному)
182 1 01 01022 02 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01022 02 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01022 02 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (за исключением налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по ставкам, установленным соглашениями о разделе продукции)

КБК	Наименование
182 1 01 01023 01 1000 110	Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 01 01023 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01023 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01023 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

При выполнении Соглашений о разработке в Северо-Западном федеральном округе

КБК	Наименование
182 1 01 01024 01 1000 110	Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному)
182 1 01 01024 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01024 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01024 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать бесплатно

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года».

КБК	Наименование
182 1 01 01090 01 1000 110	Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 01 01090 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01090 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01090 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

В Общественной палате Российской Федерации обсудят алгоритм справедливого перераспределения налогов между регионами и муниципалитетами

Неравномерное распределение налогов между бюджетами субъектов страны приводит к росту межрегионального неравенства, к росту неравенства граждан страны, когда одни получают больше благ только по причине того, что родились или смогли переехать в тот регион, где находятся головные офисы крупных компаний. Сложившаяся ситуация, конечного же, не вносит вклад в устойчивое развитие страны.

Тот факт, что в Минфине страны публично обсуждается эта проблема, внушает определённый оптимизм.

Однако надо признать, что вопрос о справедливом распределении налогов – с бородой: ему уже более двадцати лет. Из-за того, что проблема не решается, у регионов и городов отсутствуют финансовые источники для развития, а у их руководителей –ресурсы и важный мотив к созданию рабочих мест на территориях, за которые они несут ответственность, а также ресурсы и мотив к конкуренции с коллегами за новых инвесторов, работодателей, за также за создание таких комфортных условий проживания, чтобы в регион и муниципалитет переезжали те, кто работает дистанционно или вахтой в другом регионе. Важнее оказывается конкуренция за федеральные инвестиции, лоббистский навык.

Более справедливое зачисление налога на прибыль организаций предполагает, что налог должен преимущественно зачисляться в бюджет по месту реального производства продукции, а не по месту нахождения дорогих офисов и сотрудников с максимальной заработной платой в компании, как это происходит сейчас.

Конечно, как предлагает Минфин России, важно решить, чтобы за граждан, трудоустроенных по договору удаленной занятости, НДФЛ перечислялся в бюджеты региона и муниципалитета, где они реально находятся – по месту налогового учета физлица и регистрации, в том числе временной. Но, учитывая незначительное количество заключённых договоров об удаленной занятости, такая инициатива похожа на эксперимент, который, конечно, надо провести, но он не решит проблему справедливого распределения НДФЛ.

В настоящее время налог на доходы физлиц зачисляется преимущественно в бюджеты столиц, крупных городов, нефтедобывающих территорий, в которых постоянно, временно или вахтой работает достаточно большое количество жителей малых городов и сел. В то же время по месту постоянного проживания, на малой родине, получают социальные услуги эти же люди, члены их семей, неработающие или работающие за небольшую заработную плату.

В региональный бюджет поступают отчисления в размере 85% от НДФЛ. Оставшиеся 15% — в муниципальные бюджеты.

Таким образом, сумма налога, исчисленная и удержанная работодателемиз доходов сотрудников, уплачивается в бюджет по месту учёта организации.

Для этого в платежном поручении необходимо указать код той территории, в чей бюджет должен быть перечислен налог.

Перечислять подоходный по месту жительства каждого работника непросто. Бюджетные счета часто меняются, чем в больше сотрудников из разных городов и районов работает в организации, тем больше будет платежек: 85% в региональный бюджет, 15% — в муниципальный.

Мало того, здравоохранение финансируется за счет взносов на обязательное медицинской страхование. Они также, по-хорошему, должны перечисляться по месту жительства.

Но как быть с вахтовиками? Они проводят значительную часть времени на вахте. В какой бюджет зачислять их подоходных налог?

Кроме того, непонятно, каков будет порядок выяснения места регистрации, постоянного или временного проживания сотрудника работодателем. А если сотрудник не уведомил работодателя о смене места регистрации своевременно, то возникнет недоимка?

А как справедливо поделить подоходный налог между соседними муниципалитетами, в одном из которых живут шахтёры, а в другом добывают уголь? Первому муниципалитету нужны деньги на развитие социальной инфраструктуры, а второму – на содержание дорог, на последующую ликвидацию последствий проведения горных работ.

Алгоритм перераспределения налогов должен стать предметом широкой экспертной и общественной дискуссии.

А когда поддержанный экспертами и принятый обществом алгоритм станет законом, то государственные органы должны обмениваться информацией, а федеральное казначейство должно иметь возможность распределить налог на прибыль и НДФЛ между региональными и местными бюджетами по максимально справедливому алгоритму, без создания дополнительной нагрузки на работодателей, чтобы налоговые доходы получали регионы и муниципалитеты, в которых производится продукция, а также те, где живут работники столичных предприятий, где в школы хотят их дети, где часто посещают учреждения здравоохранения их родители.

Департамент доходов штата Флорида — Налог на прибыль корпораций

Корпоративный налог на прибыль/франшизу штата Флорида взимается со всех корпораций, имеющих право на ведение бизнеса, получение дохода или существование на территории Флориды. Корпорации, в том числе организации, которые облагаются федеральным налогом как корпорации, подлежат налогообложению.

Федеральный доход корпорации, скорректированный путем добавления, вычета и корректировки Флориды, распределяется по Флориде на основе деятельности корпорации во Флориде по сравнению с его деятельностью повсюду.В большинстве случаев это сравнение включает в себя собственность корпорации, фонд заработной платы и продажи.

Кто должен подавать?

• Все корпорации (включая освобожденные от налогов организации), ведущие бизнес, получающие доход или существующие во Флориде.
• Каждый банк и сберегательная ассоциация , ведущие бизнес, получающие доход или существующие во Флориде.
• Все ассоциации или искусственные образования , ведущие бизнес, получающие доход или существующие во Флориде.
• Иностранные (за пределами штата) корпорации , которые являются партнерами или членами партнерства или совместного предприятия во Флориде. «Флоридское партнерство» — это партнерство заниматься бизнесом, получать доход или существовать во Флориде.
• Компания с ограниченной ответственностью (LLC) , классифицируемая как корпорация во Флориде и для целей федерального подоходного налога, подпадает под действие Кодекса подоходного налога Флориды и должна подать корпоративную налоговую декларацию о доходах / франшизе во Флориде.
• ООО , классифицированное как товарищество для Флориды и для целей федерального подоходного налога, должно подать Возврат информации о партнерстве во Флориде (Форма Ф-1065 ), если один или несколько его владельцев являются корпорацией. Кроме того, корпоративный владелец ООО Компания, классифицируемая как партнерство во Флориде и в целях федерального подоходного налога, должна подать декларацию о корпоративном подоходном налоге/налоге на франшизу во Флориде.
• ООО с одним участником , не учитываемое для целей федерального подоходного налога и налогообложения штата Флорида, не обязано подавать отдельную налоговую декларацию по корпоративному подоходному налогу штата Флорида.Доход должен быть указан в декларации владельца, если ООО с единственным участником прямо или косвенно принадлежит корпорации. Корпорация должна подать Флориду декларация о корпоративном доходе / налоге на франшизу, в которой указывается собственный доход и доход ООО с единственным участником, даже если единственным видом деятельности корпорации является владение ООО с единственным участником.
• Ассоциации домовладельцев и кондоминиумов , подающие налоговую декларацию о подоходном налоге корпорации США (федеральная форма 1120) должны подать Флоридскую налоговую декларацию о доходах/франчайзинге (форма F-1120) или Краткая форма декларации о подоходном налоге с предприятий Флориды (Форма F-1120A) независимо от того, подлежит ли уплате какой-либо налог. Если вы подаете декларацию о подоходном налоге США для ассоциаций домовладельцев (Федеральная форма 1120-H), вы не обязаны подавать налоговую декларацию во Флориде.
• Политические организации , подающие федеральную форму 1120-ПОЛ.
• S корпорации , которые платят федеральный подоходный налог по строке 22c федеральной формы 1120S.
• Освобожденные от налогов организации , которые имеют «несвязанный доход от торговли или бизнеса» для целей федерального подоходного налога, облагаются корпоративным подоходным налогом Флориды. и должен подать форму F-1120 или Форма F-1120A.

Налоговая база и ставка

Корпоративный налог Флориды/налог на франшизу рассчитывается с использованием федерального налогооблагаемого дохода, модифицированного некоторыми корректировками, добавлениями и вычетами Флориды, чтобы определить скорректированный федеральный доход.

• Корпорация, ведущая бизнес за пределами Флориды, может распределять свой общий доход. Скорректированный федеральный доход обычно распределяется по Флориде с использованием трех факторов. формула. Формула представляет собой средневзвешенное значение, в котором по 25% приходится на факторы собственности и фонда заработной платы, а по 50% — на продажи.
• Вы должны добавить некоммерческий доход, распределенный во Флориде, к части штата Флорида скорректированного федерального дохода.
• Затем вы должны вычесть освобождение (50 000 долларов США по состоянию на 31 декабря 2015 г.), чтобы получить чистую прибыль во Флориде.
• Наконец, вы должны рассчитать налог, умножив чистый доход во Флориде на соответствующую налоговую ставку, исходя из следующего:

Начало налогового года	До 01.01.2019	01.01.2019 — 31.12.2020	01.01.2021 — 31.12.2021	Дата или после 01.01.2022
Налоговая ставка	5.5%	4,458%	3,535%	5,5%

Налоговые льготы

Существует несколько кредитов по корпоративному подоходному налогу. К ним относятся кредиты на выплату заработной платы во Флориде, кредиты на уплату других налогов. или оценки и кредиты для осуществления определенных видов инвестиций во Флориде. См. Полный список льгот по налогу на прибыль корпораций можно найти на веб-странице.Корпоративный подоходный налог/налог на франшизу во Флориде Возврат (Форма F-1120 ) и инструкции (Форма Ф-1120Н ) также предоставить список и объяснение доступных кредитов каждый год.

Срок сдачи

Корпоративный подоходный налог сообщается с использованием корпоративной налоговой декларации / налоговой декларации по франшизе Флориды. (Форма Флориды Ф-1120). Корпорации должны подавать Флоридскую форму F-1120 каждый год, даже если налог не уплачивается. Срок оплаты зависит от налогового года корпорации.

Как правило, форма F-1120 во Флориде должна быть представлена ​​позднее:

.

1.	а.	Для налоговых периодов, заканчивающихся 30 июня, срок оплаты наступает не позднее 1-го числа 4-го месяца, следующего за закрытие налогового года; или
	б.	Для всех других окончаний налогового года срок оплаты наступает не позднее 1-го числа 5-го месяца, следующего за закрытие налогового года (т.г., Флорида. Форма F-1120 должна быть подана 1 мая 2017 г. для налогоплательщиков с датой окончания налогового года в декабре. 31, 2016).
2.		15-й день после установленного срока подачи без продления соответствующей федеральной декларации за налоговый год.

Если вы подадите налоговую декларацию или уплатите налог с опозданием, штраф в размере 10% от любого неуплаченного налога за каждые 30 дней или их часть, но не более взимается общий штраф в размере 50% от суммы неуплаченного налога.Если налог не уплачивается, штраф за несвоевременную подачу декларации составляет 50 долларов США в месяц или дробь. из них, но не более 300 долларов. Плавающая процентная ставка применяется к недоплатам и просроченным платежам по налогу. Процентные ставки можно узнать о Департаменте налогов и Веб-страница процентных ставок.

Найти из-за даты текущего года.

Возврат информации о партнерстве во Флориде (Форма F-1065 ) должен быть внесен не позднее 1-го числа 4-го месяца, следующего за закрытие налогового года.

Расчетный налог

Если корпорация задолжала более 2500 долларов США по корпоративному подоходному налогу во Флориде в год, расчетные налоговые платежи должны быть произведены в Декларация/уплата предполагаемого дохода/налога на франшизу во Флориде (Флорида, форма F-1120ES ). Форма F-1120ES может быть подана в электронном виде.

Как правило, для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2017 г., и для налоговых периодов, заканчивающихся 30 июня, декларация или уплата расчетного налога должна быть произведена не позднее последний день 4-го месяца, последний день 6-го месяца, последний день 9-го месяца и последний день налогового года.Для налоговых периодов, начинающихся 1 января или после этой даты, 2017 г., которые заканчиваются не 30 июня, декларация или уплата расчетного налога должны быть произведены не позднее последнего дня 5-го месяца, последнего дня 6-го месяца, последнего день 9-го месяца и последний день налогового года.

Если вы недоплачиваете расчетный налог, взимается штраф в размере 12% в год. Для получения дополнительной информации см. Недоплата расчетного Налоги (Флорида, форма F-2220 ) и его инструкции.Плавающая процентная ставка применяется к недоплатам и просроченным платежам налог. Процентные ставки можно найти на веб-странице Департамента налогов и процентных ставок.

Продление срока и уплата предварительного налога

Чтобы получить продление срока подачи декларации, вы должны подать налоговую декларацию о предварительном подоходном налоге/франшизе Флориды и заявление. для продления срока подачи налоговой декларации (форма F-7004) с предварительным уплатой налога к исходной дате подачи налоговой декларации во Флориде.Форма F-7004 может быть подана в электронном виде.

Продления действительны в течение 6 месяцев, за исключением продлений на конец налогового года 30 июня, которые действительны в течение 7 месяцев. Ан Продление не продлевает срок уплаты налога, причитающегося за налоговый год. Для партнерских отношений расширение допускается 6 месяцев с даты возврата в файл.

Предварительный налоговый платеж с вашим запросом на продление срока подачи должен быть остатком налога, причитающегося за налоговый год после вычета любых расчетных налоговых платежей и кредитов переплаты за предыдущий год.

Если вы недоплатите предварительный налог более чем на 2000 долларов США или на 30 процентов от налога, указанного в налоговой декларации при ее подаче, продление будет недействительным, и будет наложен штраф за несвоевременную подачу. Если вы недоплатите предварительный налог на меньшую сумму, штраф в размере 12% в год в течение периода продления начисляется на недоплаченную сумму. Предварительный штраф рассчитывается из первоначальный срок возврата.Плавающая процентная ставка применяется к недоплатам и просроченным платежам по налогу. Интерес ставки можно найти на веб-странице Департамента по налогам и процентным ставкам.

Квалификация для подачи короткой корпоративной формы Флориды F-1120A

Корпорация, у которой нулевой налог или задолженность по налогу менее 2500 долларов США, может подать краткую налоговую декларацию о доходах корпораций штата Флорида. (Форма F-1120A) если корпорация:

• Имеет чистый доход во Флориде не более 45 000 долларов США
• Ведет 100% своего бизнеса во Флориде
• Не сообщает о каких-либо прибавлениях и/или вычетах из федерального налогооблагаемого дохода, кроме вычета чистых операционных убытков и/или подоходного налога штата, если таковой имеется
• Не включается в сводную декларацию о подоходном налоге Флориды или федерального уровня
• Не требует налоговых кредитов, кроме предварительных налоговых платежей или расчетных налоговых платежей
• Не требуется платить Федеральный альтернативный минимальный налог

Флорида Форма F-1120A может быть подана в электронном виде.

Изменения учетной записи

Когда уведомлять Департамент

Вы должны уведомить Департамент доходов штата Флорида , если вы:

• Изменить название вашей компании;
• Изменить почтовый адрес;
• Изменить адрес вашего местонахождения в пределах того же округа;
• Закрыть или продать свой бизнес; или
• Ваш бизнес становится активным, и вы будете продавать или сдавать в аренду налогооблагаемое имущество или услуги.

Самый быстрый способ уведомить Департамент об этих изменениях — обновить свою учетную запись через Интернет.

Активные корпорации не обязаны подавать файл

Если вы не обязаны подавать декларацию о подоходном налоге с предприятий Флориды, измените свой статус на « в бизнесе/не требуется файл .»

• Пример: Вы создали счет корпоративного подоходного налога в Департаменте доходов Флориды путем регистрации в качестве корпорация по налогам Флориды.Впоследствии вы проводите федеральные выборы, чтобы стать S-корпорацией. Сообщите в Департамент Флориды дохода от этого изменения в Интернете, отметив ваш счет находится в бизнесе, но не должен подавать декларации о подоходном налоге с предприятий во Флориде. Введите дату вступления в силу ваших федеральных выборов корпорации S.
• Пример: вы являетесь новой корпорацией во Флориде, и ваш налоговый инспектор Предварительная декларация о подоходном налоге/налоге на франшизу и заявление о продлении срока подачи декларации (форма F-7004) для вас, а также все клиенты налоговой службы. При подаче декларации по федеральному подоходному налогу ваш налоговый инспектор заполняет федеральную корпорацию S. выборов за вас и подает вашу первоначальную декларацию о федеральном подоходном налоге по форме 1120S. Ваш налоговый инспектор должен отправить уведомление об этом изменении в Департамент доходов Флориды онлайн, отметив, что ваша учетная запись находится в ведении бизнеса, но не требуется подавать декларации по корпоративному подоходному налогу и ввести дату вступления в силу выборов федеральной корпорации S.

Подайте и заплатите налог

Налогоплательщики обязаны подавать декларации по корпоративному подоходному налогу Флориды в электронном виде, если требуется подавать декларации по федеральному подоходному налогу. в электронном виде или если в течение предыдущего финансового года штата Флорида было уплачено корпоративного подоходного налога в размере 20 000 долларов США или более.Для получения списка крайних сроков электронных платежей посетите Формы Департамента и Веб-страницу публикаций и выберите Календарь сроков электронных платежей Флориды на текущий год (форма DR-659) в разделе раздел Электронные услуги.

Файл с использованием программы Modernized e-File (MeF)

Большинство налогоплательщиков используют поставщика программного обеспечения, известного Департаменту доходов Флориды, для подготовки и подачи налоговых деклараций по корпоративному подоходному налогу Флориды. То поставщик облегчает подачу декларации по корпоративному подоходному налогу Флориды через модернизированный электронный файл (MeF) Налоговой службы (IRS) Программа.Эти поставщики могут вам помочь:

• Подать налоговую декларацию о доходах корпораций/франчайзинга во Флориде (форма F-1120)
• Подайте декларацию/уплату оценочного дохода/налога на франшизу во Флориде (форма F-1120ES)
• Подача декларации о предварительном подоходном налоге/налоге на франшизу и заявление о продлении срока подачи декларации (форма F-7004)
• Оплатить сумму, причитающуюся в налоговой декларации о доходах/франчайзинге во Флориде (форма F-1120)
• Оплатить расчетную сумму, причитающуюся в Декларации/оплате предполагаемого дохода/налога на франшизу во Флориде (форма F-1120ES, 1st, 2-й, 3-й и 4-й взносы)
• Оплатить предварительную сумму, причитающуюся в Декларации о предварительном подоходном налоге/налоге на франшизу и Заявлении о продлении срока подачи Возврат (форма F-7004)

Для получения дополнительной информации о MeF посетите веб-страницу «Варианты электронной подачи налоговой декларации для предприятий и самозанятых налогоплательщиков».

Электронный файл и оплата в Департаменте

Вы можете использовать веб-сайт Департамента для подачи и уплаты большинства налогов штата Флорида, включая корпоративный подоходный налог. Вам нужно будет зарегистрируйтесь для получения электронных услуг в Департаменте, чтобы использовать этот вариант. После регистрации выберите «Подача и оплата корпоративного подоходного налога» в Файл и оплата веб-страница по адресу:

• Подайте краткую декларацию о подоходном налоге с предприятий штата Флорида (форма F-1120A)
• Форма файла F-7004
• Уплата корпоративного подоходного налога по формам F-1120 и F-1120A
• Оплатить предварительный налог по форме F-7004
• Уплата расчетного налога по форме F-1120ES за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й платежи

Электронный платеж в отделении

У вас также есть возможность совершать только электронные платежи.Вы должны быть зарегистрированы в Департаменте по корпоративному подоходному налогу, чтобы использовать эту опцию. К выбрав «Только оплата налогов/сборов/денежных переводов» в разделе «Оплатить счет или произвести платеж» на странице Департамента Файл и оплата веб-страница, вы можете:

• Уплата корпоративного подоходного налога по формам F-1120 и F-1120A
• Оплатить предварительный налог по форме F-7004
• Уплата расчетного налога по форме F-1120ES за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й платежи

Для получения дополнительной информации о регистрации посетите веб-страницу Департамента по управлению учетными записями и регистрации.

Если система, которую вы обычно используете для оплаты, недоступна, вы можете использовать один из других способов, чтобы обеспечить своевременную оплату.

Подача с использованием альтернативной или печатной формы

Если вы не подаете документы в электронном виде, вы можете приобрести «альтернативное» программное обеспечение для форм в Департаменте. утвержденного поставщика альтернативных форм и использовать его для подготовки и подачи бумажный возврат. Прежде чем использовать программное обеспечение для подготовки альтернативной формы, попросите поставщика подтвердить, что формы в пакете программного обеспечения были одобрены Департаментом.Вы также можете скачать и распечатать все формы корпоративного подоходного налога Флориды с веб-сайта Веб-страница Департамента форм и публикаций. Обязательно распечатайте формы в цвете, если вы их подаете.

Если вам нужна помощь, звоните в отдел помощи налогоплательщикам Департамента по телефону 850-488-6800 с понедельника по пятницу, кроме праздников.

корпораций | Служба внутренних доходов

Кампании

обеспечат эффективное и действенное использование ресурсов для улучшения соблюдения налогоплательщиками требований.Целью LB&I является улучшение отбора возвратов, выявление проблем, связанных с риском несоблюдения требований, и максимально эффективное использование ограниченных ресурсов.

После сотрудничества между LB&I и ключевыми группами заинтересованных сторон и обширного вклада со стороны сотрудников LB&I теперь доступна публикация 5125 «Процесс проверки LB&I». Публикация 5125 заменит публикацию 4837 «Достижение качества проверок посредством эффективного планирования, исполнения и решения», вступившую в силу для дел, начиная с 1 мая 2016 г.

LB&I выпускает руководство по фокусу на 2022 финансовый год с сообщением комиссара LB&I Николь С. Флакс, в котором излагаются операционные цели на 2022 финансовый год.

Используйте систему IRS QI/WP/WT для применения, продления или прекращения вашего статуса в качестве квалифицированного посредника, удерживающего иностранное партнерство или удерживающего иностранный траст.

Служба внутренних доходов разработала комплексную стратегию по борьбе с неправомерными налоговыми укрытиями и сделками.Эта стратегия включает в себя руководство по противоправным транзакциям, правила, регулирующие налоговые убежища, горячую линию, по которой налогоплательщики могут сообщать о недобросовестных технических транзакциях, и правоприменительные меры против недобросовестных промоутеров налогового убежища и инвесторов.

Служба внутренних доходов предпринимает шаги по улучшению соблюдения налогового законодательства корпорациями и их руководящими работниками. Одной из областей внимания является вознаграждение руководителей, для которого были разработаны руководства по методам аудита для использования агентами при проверке налоговых деклараций, поданных корпорациями и руководителями.

Некоторые крупные компании и международные (LB&I) корпорации обязаны подавать формы 1120 и 1120-S в электронном виде. Другие корпорации могут сделать это добровольно. Этот сайт предоставляет информацию в электронном виде для корпораций, которые готовят и передают свои собственные электронные декларации по корпоративному подоходному налогу, а также для тех, кто пользуется услугами сторонних специалистов по налогообложению.

FIN 48 предназначен для устранения непоследовательности в учете неопределенных налоговых позиций в финансовой отчетности, сертифицированной в соответствии с U. S. GAAP и устанавливает новые правила признания, прекращения признания, оценки и раскрытия информации о налоговых позициях.

Руководство для налогоплательщиков, желающих изменить свой статус регистрации с корпорации C (форма подачи 1120) на корпорацию S (форма подачи 1120S).

Закон о налоговом контроле за иностранными счетами (FATCA) требует, чтобы некоторые налогоплательщики США, владеющие финансовыми активами за пределами страны, сообщали об этих активах в IRS.

В соответствии с положениями Временного регламента § 1.6043-4T(a), требующий сообщения об определенных приобретениях контроля и существенных изменениях в структуре капитала, корпорации могут дать согласие на публикацию IRS информации из своей формы 8806.

Программа решения отраслевых проблем (IIR) решает часто спорные или обременительные налоговые вопросы. IRS запрашивает предложения по вопросам программы от налогоплательщиков, представителей и ассоциаций

Список международных предприятий

.

Найдите на этой странице ресурсы, посвященные международному налоговому разрыву — разнице между суммой налога, которую должны платить налогоплательщики, и суммой, уплачиваемой добровольно и своевременно. Налоговый разрыв также можно рассматривать как сумму несоблюдения налогового законодательства.

Согласованные тематические документы, руководство отраслевого директора, руководства по методам аудита и другие документы содержат техническую информацию и рекомендации по сложным налоговым законам и административным вопросам, касающимся отдела LB&I и налогоплательщиков LB&I.

Ожидается, что Программа предварительной подачи документов снизит нагрузку на налогоплательщиков и позволит более эффективно использовать ресурсы IRS за счет разрешения или устранения налоговых споров на более ранних этапах процесса проверки.

От вас может потребоваться ежегодно отчитываться перед IRS о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR) о превышении определенных пороговых значений.

Решив считаться корпорацией S, соответствующая отечественная корпорация может избежать двойного налогообложения.

Приложение M-3 используется некоторыми корпорациями и товариществами для сверки чистой прибыли финансового учета и налогооблагаемой прибыли. Затронутые корпорации и товарищества — это корпорации и товарищества с активами в размере 10 миллионов долларов США и более, которые подают формы 1120, 1120-PC, 1120-L, 1120S или 1065. Некоторые другие товарищества, подающие форму 1065, также должны использовать Приложение M-3.

Налоговое управление США завершило работу над Приложением UTP и инструкциями по отчетности некоторых корпораций о неопределенных налоговых позициях.

Ставки корпоративного подоходного налога в Арканзасе

Корпоративный подоходный налог штата Арканзас представляет собой градуированную ставку, применяемую к чистой налогооблагаемой прибыли штата Арканзас (NTI) за налоговый год, начинающийся 1 января 2022 года, следующим образом:

первый $ 3000

1%

Следующий $ 14000

5%

Следующая $ 3000

2%

более $ 25000

5. 9%

Next $ 5000

3%

3%

3%

90

0

Арканзас Корпоративный подоходный налог являются окончаемым ставкам, применяемым к налогом налогооблагаемого дохода в Арканзас (NTI) на налоговый год. , 2023, следующим образом:

4 налогооблагаемый доход 4 налогооблагаемого дохода 3 900.7%

налогооблагаемый доход	налоговой ставки
9002 1%	1%	Следующие $ 14 000	5%
Следующие $3,000	2%	Более $25,000
следующие 5000	3%	3%

Arkansass Corporate Подоходный налог — это окончивший курс, применяемый к налогом налогооблагаемой прибыли в Арканзас (NTI) Для налогового года, начиная с 1 января, 2024 г. , следующим образом:

9038 3

Налогооблагаемый Доход	Налогооблагаемый Доход	Налогооблагаемый Доход	Налогооблагаемый Доход	Налоговая ставка
		1%	Следующие 14 000 $	5%
Следующие 3000 долл. США	2%	Более 25 000	5.5%
Далее 5000	3%	3%

Arkansas Corporate Подоходный налог — это окончил курс, применяемый к налогом налогооблагаемого дохода Арканзаса (NTI) На налоговый год начиная с 1 января 2025 г., следующим образом:

9038 3

Налогооблагаемый доход	Налогооблагаемый Доход	Налогооблагаемый Доход	Налогооблагаемый Доход	Налоговая ставка
		1%	Следующие 14 000 $	5%
Следующие 3000 долл. США	2%	Более 25 000	5.3%
следующие 5000	3%	3%	3%

Если деловая активность получена из деятельности внутри и за пределами штата Арканзас, он распределяется для налогообложение в соответствии с процентом продаж, относящимся к Арканзасу в соответствии с соглашением между штатами.

Начиная с 2021 налогового года, корпорация, ведущая бизнес в Арканзасе и несущая чистый операционный убыток, может переносить убыток на следующий налоговый год, а затем ежегодно в течение десяти лет, следующих за годом такого убытка, и вычесть это из облагаемого налогом дохода Арканзаса.

Квалифицированные производители биотоплива, инвестирующие не менее 20 миллионов долларов США и создающие не менее 100 новых рабочих мест, могут получить освобождение от подоходного налога на срок до 20 лет. Квалифицированные производители лопастей или компонентов ветряных мельниц, классифицированные в соответствии с кодом NAICS 333611, могут получить освобождение от подоходного налога на срок до 25 лет в зависимости от инвестиций, созданных рабочих мест, статуса уровня и заработной платы сотрудников.

Реальный налог на прибыль корпораций | Элизабет Уоррен

Опубликовано на Medium 11 апреля 2019 г.:

Скоро День налогов, и, скорее всего, в этом году вы будете платить федеральные налоги.Может быть, это много, может быть, это немного. Но вы будете пинать или для наших вооруженных сил, для медицинских исследований, для дорог и мостов — виды инвестиций, которые наше федеральное правительство делает для защиты нашей страны и укрепления нашей экономики.

Ну, знаете что? Вы будете платить больше за управление федеральным правительством, чем кучка крупных американских корпораций, заработавших миллиарды долларов в прошлом году.

В прошлом году Amazon заработала более 10 миллиардов долларов прибыли и заплатила 0 долларов федерального налога на прибыль корпораций. Ага — это возмутительно. Вот как работает новая идея Элизабет Уоррен о реальном налоге на прибыль корпораций.

Amazon сообщила о прибыли, превышающей 10 миллиардов долларов, и не платила федеральный налог на прибыль корпораций. Occidental Petroleum сообщила о прибыли в размере 4,1 миллиарда долларов и не платила федеральный налог на прибыль корпораций.

Фактически, год за годом некоторые из крупнейших корпораций в стране получают огромную прибыль, но не платят с этой прибыли федеральный налог на прибыль корпораций.

Как это происходит? Разве прибыльные компании не должны платить налог на прибыль? Не совсем.

Существует два набора правил отчетности о прибыли компании. Компании следуют установленным правилам финансового учета для расчета стоимости прибыли, которую они сообщают акционерам и общественности. Но они следуют другому набору правил налогового учета для расчета «прибыли», о которой они сообщают в IRS, и с которой они платят корпоративный подоходный налог. Из-за неустанного лоббирования в наших правилах налогообложения прибыли так много лазеек, исключений и вычетов, что даже компании, которые сообщают акционерам, что они заработали более миллиарда долларов прибыли, могут в конечном итоге не платить подоходный налог.

Это не устойчиво. С 1988 по 2012 год эффективная ставка налога для американских корпораций — ставка, которую они фактически платят по отношению к своей прибыли, — значительно снизилась. Только за последние восемь лет 25 крупных компаний потребовали налоговых льгот на 286 миллиардов долларов. И это было до того, как республиканский закон о налогах снизил ставку корпоративного налога и передал корпорациям еще сотни миллиардов долларов.

Вот почему я предлагаю новую большую идею: реальный налог на прибыль корпораций.  Этот новый налог применяется к прибыли, которую очень крупные американские компании сообщают своим инвесторам, без каких-либо лазеек или исключений. Это заставит наши крупнейшие и самые прибыльные корпорации платить больше и гарантирует, что ни одна из них никогда не сможет заработать миллиарды и снова платить нулевые налоги.

Этот новый налог применяется только к компаниям, сообщившим о прибыли более 100 миллионов долларов — примерно к 1200 самым прибыльным фирмам в стране в прошлом году. Эти первые 100 миллионов долларов остаются в покое, но на каждый доллар прибыли свыше 100 миллионов долларов корпорация будет платить налог в размере 7%.Любая компания, достаточно прибыльная, чтобы платить реальный налог на прибыль корпораций, будет платить этот налог в дополнение к тому, что может быть ее обязательством в соответствии с нашими текущими правилами налогообложения корпораций.

Это означает, что Amazon заплатит 698 миллионов долларов налогов вместо нуля. А Occidental Petroleum заплатит 280 миллионов долларов налогов вместо нуля.

Это небольшой новый налог, но поскольку наши самые богатые и крупнейшие корпорации настолько искусны в минимизации своих налогов в рамках нашей нынешней системы, этот небольшой новый налог принесет большой новый доход.Согласно оценке экономистов Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана из Калифорнийского университета в Беркли, налог принесет доход в размере 1 триллиона долларов в течение следующих десяти лет   — только за счет огромных прибылей примерно тысячи богатейших компаний мира. страна.

Вам может быть интересно: почему бы просто не повысить ставку корпоративного налога вместо создания этого нового налога? Ответ заключается в том, что наш корпоративный налоговый кодекс настолько изобилует лазейками, что простого повышения обычной ставки корпоративного налога недостаточно.

Если вы сохранили свою информацию с помощью ActBlue Express, ваше пожертвование будет отправлено немедленно.

Мы должны попытаться исправить наш корпоративный налоговый кодекс, чтобы он приносил больше доходов и создавал меньше экономических искажений, которые просто вознаграждают могущественные интересы. Я боролся, чтобы закрыть лазейки, которые позволяли крупным корпорациям платить меньше. И я решительно выступал против недавнего республиканского законопроекта о налогах, который привел к значительному сокращению суммы налогов, которые мы собираем с корпораций.

Нам нужна корпоративная налоговая реформа, но мы также должны признать, что огромные компании с армией юристов и бухгалтеров всегда будут пытаться использовать любые оставшиеся вычеты и льготы. Чтобы увеличить доходы, которые нам нужны, и гарантировать, что каждая корпорация платит свою справедливую долю, нам нужен новый вид налогов, который не могут обойти крупные компании.

Вот что такое реальный налог на прибыль корпораций. Это низкая ставка, и она применяется только к самой верхней части самой большой корпоративной прибыли, которую компании фиксируют каждый год, — но здесь нет ни лазеек, ни исключений, и нечем манипулировать. Если компания сообщает своим инвесторам, что в этом году она заработала более 100 миллионов долларов, ей придется заплатить некоторые налоги.

Реальный налог на прибыль корпораций использует рыночные стимулы, чтобы гарантировать, что прибыльные компании продолжают платить свою справедливую долю. Корпорации всегда будут сообщать в IRS как можно более низкую прибыль. Но они хотят сообщать инвесторам как можно более высокие цифры прибыли, чтобы поднять цену акций компании, что, в свою очередь, увеличивает бонусы и другие вознаграждения для руководителей. Компании будут колебаться, чтобы занижать свою прибыль инвесторам, а это значит, что они не смогут играть с налоговой системой так, как сейчас.

Реальный налог на прибыль также помогает создать равные условия для малых предприятий, пытающихся конкурировать с гигантами. Исследования показывают, что самые крупные компании платят более низкую эффективную ставку корпоративного налога, чем более мелкие компании. Это потому, что у крупнейших компаний больше денег, чтобы лоббировать специальные налоговые лазейки и нанимать полчища юристов и бухгалтеров, чтобы использовать каждую лазейку, которая у нас уже есть. Крупные компании также могут переводить прибыль в оффшорные налоговые гавани, чего не могут делать малые предприятия.Применяя реальный налог на прибыль корпораций только к крупнейшим компаниям и облагая их зарубежную прибыль таким же налогом, как и прибыль в США, этот новый налог поможет нейтрализовать эти финансовые преимущества и даст малым предприятиям шанс на победу.

Американские компании являются одними из самых успешных в мире. Этот успех зависит от нашего стремления, нашей изобретательности и нашего творчества. Это также связано с широкой американской инфраструктурой — дорогами и мостами, общественной безопасностью, телекоммуникациями, образованием, нашей правовой системой — которая зависит от государственных инвестиций.Слишком многие из наших самых богатых компаний упустили это из виду и вместо этого стремятся нажиться на всех преимуществах Америки, не оплачивая счета. Это неправильно, и мы не можем позволить этому продолжаться.

Реальный налог на прибыль корпораций приносит более триллиона долларов дохода, уравнивает правила игры для малого бизнеса, и от него трудно уклониться. Давайте получим доход, который нам нужен, чтобы инвестировать в возможности для всех американцев. И давайте сделаем этот год последним годом, когда любая компания с огромной прибылью платит нулевые федеральные налоги.

Корпоративный подоходный налог – обзор

Налоги на доходы от природных ресурсов

В большинстве стран корпоративный подоходный налог взимается с большинства предприятий, возможно, в зависимости от размера или организационной формы. Обычно налог является пропорциональным, по крайней мере, для крупных классов компаний. Во многих случаях это также относится к корпоративным доходам от добычи ресурсов. (Отраслевой) налог на прибыль от природных ресурсов является дополнительным (или альтернативным, но более высоким) налогом на базе, определенной таким же образом или с небольшими изменениями.Вычет расходов отличает подоходный налог от роялти. Инвестиции в основной капитал, как правило, не могут быть вычтены (также называемые «израсходованными») не сразу, а через амортизационные отчисления в течение ряда лет.

Графики амортизации могут принимать различные формы, но типичным случаем является то, что общая номинальная сумма равна (историческим) инвестиционным затратам с вычетами, распределенными по количеству лет экспоненциально, линейно или по какому-либо другому правилу. Более высокая сумма улучшает стимул для инвестиций.Это также может быть достигнуто за счет инвестиционного налогового кредита. Корпоративный подоходный налог обычно допускает перенос убытков на несколько лет вперед, а иногда и обратно. Как правило, учитываются только номинальные суммы без компенсации за инфляцию или потерянное накопление процентов.

В первом приближении корпоративный подоходный налог снижает норму прибыли проекта, финансируемого за счет акционерного капитала, в той же пропорции, что и налоговая ставка, в номинальном выражении. То есть номинальная ставка дохода в размере 10 % до налогообложения снижается до номинальной 7 %, если ставка налога составляет 30 %.Для различных вариантов внутренних инвестиций налог может быть нейтральным в том смысле, что он снижает норму прибыли в той же пропорции. Если ресурсный сектор облагается аналогичным налогом по более высокой ставке, некоторые проекты, которые были бы прибыльными в других секторах (при стандартной налоговой ставке), не являются прибыльными при более высокой ставке. По этой причине некоторые страны допускают дополнительные вычеты, связанные с инвестициями, известные как надбавки, при взимании налогов на доходы от природных ресурсов по более высоким ставкам.

Корпоративный подоходный налог обычно допускает вычет процентных расходов.Это дает стимулы для долгового финансирования, более сильные, когда налоговые ставки выше. Транснациональная корпорация мотивирована минимизировать свои общие налоговые платежи. В стране с высокими налогами 100% финансирование за счет долга (что в противном случае разрушило бы кредитоспособность) может быть оптимальным для дочерней компании, если кредитором является связанная компания. Таким образом, во многих странах требуется минимальное процентное финансирование акционерного капитала вместе с максимально допустимыми процентными ставками.

Информационный бюллетень: Ставки корпоративного налога

—————————-

Корпорации платят меньшую долю федеральных налоговых поступлений, чем в 1950-х годах, сократившись с одной трети тогдашней суммы до одной десятой сегодня.Тем не менее, армия лоббистов изо всех сил пытается убедить Конгресс снизить ставку корпоративного подоходного налога почти на треть — с нынешних 35% до 25%. Этот вопрос находится в эпицентре предстоящей битвы за налоговую реформу.

Консерваторы определили дискуссию весьма вводящим в заблуждение образом. Они сосредотачиваются на верхней законодательной ставке — ставке, установленной законом — вместо действующей налоговой ставки — того, что фактически выплачивается. Поскольку установленные законом ставки в США несколько выше, чем в других странах ОЭСР, корпорации утверждают, что это делает их менее конкурентоспособными и сдерживает рост рабочих мест.Но их аргументы неубедительны, когда дебаты сосредоточены на 90 627 действующих ставках корпоративного налога.

Дебаты были еще более искажены призывами к «нейтральной по доходам» реформе корпоративного налога, в которой любые доходы, полученные за счет закрытия налоговых лазеек, используются для снижения ставок. Корпорации не внесли ни цента в сокращение дефицита в недавних бюджетных сделках. И они хотят продолжать это особое обращение, в то время как американские семьи несут на себе все бремя. Тем временем стране не хватает ресурсов, необходимых для стимулирования экономического роста и создания рабочих мест — от инфраструктуры до исследований и улучшения школ.

Максимальная установленная законом налоговая ставка в размере 35% в США несколько выше, чем в 30 других странах ОЭСР, но средняя действующая налоговая ставка — фактическая ставка, выплачиваемая после вычетов и зачетов — немного ниже, чем у наших конкурентов, по данным Исследовательской службы Конгресса США (CRS).

Несколько исследований показали, что корпорации США платят аналогичную или меньшую эффективную налоговую ставку (фактически выплачиваемую ставку), чем корпорации в других странах.Например:

• General Electric, Boeing, Priceline.com, Verizon и 22 другие прибыльные компании из списка Fortune 500 не платили федеральный подоходный налог с 2008 по 2012 год, согласно Citizens for Tax Justice.
• 111 прибыльных фирм из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов по крайней мере один из этих пяти лет.
• Компания General Electric, одна из самых известных уклоняющихся от корпоративных налогов, получила возмещение в размере 3,1 миллиарда долларов из прибыли в размере 27,5 миллиардов долларов с 2008 по 2012 год. За пять лет компания заплатила меньше федерального подоходного налога, чем одна американская семья за год.

Консерваторы утверждают, что снижение ставки корпоративного налога существенно поднимет экономику. Но снижение установленной законом ставки с 35% до 25% увеличит объем производства менее чем на две десятых процента, согласно CRS. По данным Института экономической политики, экономический рост за последние 60 лет фактически был на 90 627 выше, чем на 90 628, когда ставки корпоративного налога были выше. Ставки корпоративного налога в США также не наносят ущерба прибыли — корпоративная прибыль до и после уплаты налогов в процентах от национального дохода находится на максимумах после Второй мировой войны.

Согласно недавнему исследованию Центра эффективного управления, между снижением ставок корпоративного налога и ростом рабочих мест нет никакой связи. Двадцать две из 30 прибыльных компаний из списка Fortune 500, которые с 2008 по 2010 год платили самые высокие налоговые ставки (30% и более) создали почти 200000 рабочих мест в период с 2008 по 2012 год. за три года в период с 2008 по 2012 год было сокращено 51 289 рабочих мест.

Те, кто хочет снизить ставку налога на прибыль с 35% до 25%, игнорируют тот факт, что это будет стоить 1 доллар.3 трлн за 10 лет, по данным Объединенного комитета по налогообложению. Они говорят, что снижение ставок будет оплачено за счет закрытия лазеек в корпоративном налоге, но это будет чрезвычайно сложно, учитывая силу корпоративного налогового лобби. Даже если бы это было возможно, не было бы новых доходов для инвестиций или сокращения дефицита. Америка не может себе этого позволить.

Недавние опросы показывают, что общественность твердо убеждена в том, что корпорации должны активизироваться и внести свой справедливый вклад. Например:

• От 79% до 17% избиратели хотят «закрыть налоговые лазейки, чтобы гарантировать, что американские корпорации будут платить столько же за иностранную прибыль, сколько они платят за прибыль, полученную в Соединенных Штатах.
• 82% против 9% избирателей считают, что «реформирование налоговой системы путем закрытия корпоративных лазеек и ограничения отчислений для богатых» следует использовать для «сокращения бюджетного дефицита и осуществления новых инвестиций», а не для «снижения ставки для корпораций и богатых».

—————————-

---

Загрузите этот документ в формате PDF.

Взято из информационного бюллетеня организации «Американцы за справедливость налогообложения» 2014 года.

Повышение корпоративной ставки сделает налоги более справедливыми, помогите фонду справедливого восстановления историческая возможность восстановить национальную инфраструктуру и приступить к устранению давних экономических и расовых неравенств, которые COVID-19 и экономические последствия одновременно выявили и усугубили.Политики, вероятно, будут стремиться финансировать закон о восстановлении за счет федеральных займов, а также повышения налогов для богатых людей и прибыльных корпораций.

Излагая свое видение первого из двух частей пакета восстановления, президент Байден предложил примерно 2 триллиона долларов на инфраструктуру, исследования и разработки и другие инвестиции, финансируемые в течение 15 лет за счет повышения ставки корпоративного подоходного налога с нынешних 21 процента до 28 процентов и реформирование нашей международной налоговой системы для увеличения доходов и снижения стимулов для США.С. транснациональные корпорации переводят прибыль и инвестиции за границу. ^[1] Эти изменения оставят корпоративную ставку по-прежнему значительно на 90 627 ниже 90 628 ее предыдущего уровня в 35 процентов, который президент Трамп и управляемый республиканцами Конгресс снизили до 21 процента в налоговом законодательстве 2017 года. И доходы, которые принесут эти постоянные изменения, начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21-го века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и безработных и обеспечивает здравоохранение для всех.

При оценке предложений президента Байдена по корпоративному налогу мы предлагаем политикам помнить о четырех моментах:

• Во-первых, повышение налогов на корпорации сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным, одновременно способствуя получению доходов, необходимых для финансирования инвестиций, которые способствовали бы справедливому восстановлению;
• Во-вторых, резкое снижение корпоративного налога в 2017 году принесло мало пользы экономике в целом и домохозяйствам с низким и средним уровнем дохода в частности;
• В-третьих, небольшое повышение корпоративных налогов не подорвет восстановление экономики, а использование этих доходов для финансирования необходимых инвестиций поможет укрепить экономику; и
• В-четвертых, снижение благоприятного налогового режима для офшорных прибылей и инвестиций, чего в значительной степени не сделал закон 2017 года, гарантирует, что U.Транснациональные корпорации S. платят свою справедливую долю, позиционируя Соединенные Штаты как лидера в глобальных налоговых переговорах.

«Попросить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования, является одним из важных способов построения более справедливой нации». . Эти компании в значительной степени полагаются на наши дороги, аэропорты и порты для перевозки своих товаров и сотрудников.Но они также в значительной степени выигрывают от роли правительства в процессе исследований и разработки технологий, при этом огромный вклад вносят, например, Национальные институты здравоохранения и Национальный научный фонд. Частные компании извлекают выгоду из значительных побочных эффектов этого исследования, финансируемого государством, а также извлекают выгоду из государственных инвестиций в образование, общественное здравоохранение и чистую окружающую среду — и во множестве других областей, которые помогают работникам, сообществам и компаниям процветать. Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше, чтобы финансировать их, — это один из важных способов построить более справедливую нацию.

Повышение ставки корпоративного налога будет способствовать налоговой справедливости, ключевым приоритетам фонда

Доходы и богатство в последние десятилетия стали более сильно концентрироваться на верхах, и, в частности, за последние два десятилетия налоговая политика способствовала увеличению этого растущего разрыва между самыми богатыми домохозяйствами и всеми остальными.

Наиболее заметным является снижение налогов в 2001 и 2003 годах при президенте Джордже Буше-младшем, что привело к сокращению индивидуальных налоговых ставок и уменьшению налога на поместье, что обеспечило самые большие налоговые льготы налогоплательщикам с самыми высокими доходами.Снижение налогов в 2017 году при президенте Трампе резко сократило ставку корпоративного налога, снизило максимальную ставку индивидуального подоходного налога, еще больше ослабило налог на наследство и создало новый большой налоговый вычет на «сквозной» доход от бизнеса (доход от партнерства, S корпорации и индивидуальные предприниматели). Непропорционально большая часть этих налоговых льгот поступала не только к корпорациям, но и к домашним хозяйствам наверху.

Все это снижение налогов также значительно уменьшило федеральные доходы.Федеральные доходы как доля экономики (валовой внутренний продукт или ВВП) составляли 20 процентов в 2000 году. В 2019 году, на таком же пике делового цикла, федеральные доходы упали до всего 16,3 процента ВВП, что слишком много. низко для поддержки видов инвестиций, необходимых для экономики 21-го века, которая расширяет возможности, поддерживает работников и помогает безработным, а также обеспечивает здравоохранение для всех.

В рамках этого общего сокращения федеральных доходов вклад налога на прибыль в доходы сократился примерно наполовину, с 2.0 процентов ВВП в 2000 году до примерно 1,1 процента в 2019 году. Одно только это составляет примерно 200 миллиардов долларов ежегодной потери доходов. (См. рис. 1.) Сообщается, что предложение Байдена поднимет годовой доход примерно на 0,5 процента ВВП, компенсируя примерно половину этого сокращения доходов. ^[2] В процентах от ВВП федеральное правительство США получает меньший доход от корпоративного налога, чем во всех, кроме одной, других странах Организации экономического сотрудничества и развития (или ОЭСР, организации 37 в основном западных стран). страны с преимущественно развитой экономикой). ^[3] Между тем, корпоративная прибыль американских компаний в процентах от ВВП достаточно высока: по словам заместителя помощника министра финансов Кимберли Клаузинг, «корпоративная прибыль (после уплаты налогов) в процентах от ВВП в среднем составляла 9,7 процента (2005-2019 гг.). ), тогда как в период 1980-2000 годов корпоративная прибыль составляла в среднем всего 5,4 процента ВВП». ^[4]

фигура 1

Предложение президента Байдена повысить ставку корпоративного налога до 28 процентов, отменив лишь часть снижения ставки 2017 года, поможет сделать налоговый кодекс более прогрессивным и поможет получить доходы для финансирования необходимых инвестиций. Бремя повышения корпоративных ставок ляжет в основном на корпоративных акционеров, которые получили большую часть выгоды от снижения корпоративного налога в 2017 году. «Акционеры в краткосрочной и, в основном, в долгосрочной перспективе несут бремя более высоких ставок корпоративного налога», — считают Стив Розенталь и Тео Берк из Центра налоговой политики. ^[5] Состоятельные акционеры добились значительного увеличения благосостояния даже во время пандемии, из-за которой многие остались без работы, а домохозяйства с трудом могли позволить себе еду.

Владение корпоративными акциями — как и другими видами богатства — в значительной степени сконцентрировано наверху.Иностранные инвесторы владеют примерно 40 процентами корпоративного капитала США (по сравнению с 11 процентами в 1980 году), в то время как пенсионные счета владеют примерно 30 процентами, а инвесторы с налогооблагаемыми счетами владеют примерно 25 процентами. (См. рис. 2.) В последних двух категориях богатые домохозяйства прямо или косвенно владеют подавляющим большинством акций корпораций: «В среднем 10% самых богатых домохозяйств прямо или косвенно владеют акциями на сумму 1,7 млн ​​долларов», Розенталь и Берк. пришел к выводу, что «в то время как нижние 50 процентов владеют лишь около 11 000 долларов. ^[6]

Владение акциями также все больше концентрируется среди сверхбогатых. «Самые богатые 0,1% и 1% домохозяйств в настоящее время владеют примерно 17% и 50% всего капитала домохозяйств соответственно, что значительно больше, чем 13% и 39% в конце 1980-х годов», — говорит старший экономист Goldman Sachs Даан Струйвен. ^[7]

фигура 2

Кроме того, несмотря на утверждения тех, кто выступает против повышения корпоративного налога, работники с низким и средним доходом не будут нести большую часть бремени повышения корпоративного налога.Бюджетное управление Конгресса (CBO), Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Управление налогового анализа Министерства финансов согласны с тем, что только четверть или меньше бремени корпоративных налогов в совокупности ложится на работников. И из этой четверти или меньше бремя ляжет в основном на работников с более высокими доходами (то есть гораздо больше на генерального директора, чем на рабочих) просто потому, что, по определению, работники с более высокими доходами имеют больше труда. доход, который ощутил бы скромный побочный эффект налога на прибыль корпораций.

Кроме того, рабочие и их семьи получат значительную выгоду от инвестиций, которые поможет финансировать повышение корпоративного налога.

Значительное снижение корпоративного налога в 2017 г. дало мало преимуществ

Центральным элементом закона 2017 года было снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента ^[8] и переход к «территориальной» налоговой системе, при которой иностранная прибыль транснациональных корпораций, базирующихся в США, в значительной степени больше не сталкивается с США. корпоративные налоги. По бюджетным причинам политики не могли сделать все налоговые льготы закона 2017 года постоянными.Они сделали снижение корпоративного налога постоянным, в то время как срок действия каждого снижения налога для физических лиц (например, увеличение налоговой льготы на детей) истекает после 2025 года.

Усилия по реформированию корпоративных налогов путем расширения базы корпоративных доходов, подлежащих налогообложению, и снижения ставки широко обсуждались до 2017 года, но лишь немногие серьезные планы предлагали столь радикальное снижение корпоративных налогов, как это сделал закон 2017 года.

Президент Обама, например, предложил снизить корпоративную ставку до 28 процентов, но, в отличие от закона 2017 года, его план не привел бы к увеличению дефицита, поскольку он расширил бы базу корпоративного и коммерческого налогообложения.До принятия закона 2017 года основным предложением республиканцев по реформе корпоративного налога был план 2014 года от тогдашнего председателя Комитета по делам и средствам Палаты представителей Дэйва Кэмпа, ^[10] , который должен был снизить ставку корпоративного налога до 25 процентов. Важно отметить, что план Кэмпа отошел бы от агрессивной ускоренной амортизации, которая позволяет предприятиям требовать более крупных авансовых вычетов для новых инвестиций в рамках усилий по расширению налоговой базы при одновременном снижении ставки. Налоговый закон 2017 года, однако, пошел в направлении, противоположном предложению Кэмпа об амортизации (обеспечив полное списание, что позволяет предприятиям сразу вычесть полную стоимость инвестиций 90 627 90 628 ) и снизил корпоративную ставку еще больше, чем план Кэмпа.

Хотя снижение корпоративной ставки в 2017 году было драматическим (на две пятых — с 35 до 21 процента), большие экономические выгоды, которые обещали его сторонники, найти было трудно. В феврале 2020 года Джейсон Фурман, председатель Совета экономических советников президента Обамы, сообщил Комитету по путям и средствам, что:

• «Рост ВВП не увеличился после принятия закона о налогах 2017 года: он составлял 2,4 процента за восемь кварталов до принятия закона и 2,4 процента за восемь кварталов после принятия закона;
• «Основные частные внутренние компоненты ВВП замедлились за два года после принятия закона о налогах 2017 года, включая замедление роста потребления, роста инвестиций в основной капитал и роста инвестиций в жилье.Напротив, государственные расходы и инвестиции росли более быстрыми темпами; (см. рис. 3) и
• «Макроэкономические данные на сегодняшний день, по-видимому, исключают немедленные и значительные последствия для инвестиций, которые были предсказаны многими сторонниками налогового законодательства 2017 года, и не дают оснований для обновления предварительных прогнозов минимальных долгосрочных эффектов роста, вызванных рядом экономических моделей». ^[11]

рисунок 3

Точно так же в отчете Исследовательской службы Конгресса за июнь 2019 года Джейн Гравель и Дональд Марплс подчеркнули, что:

• Рабочие не увидели повышения заработной платы, которое обещали сторонники снижения корпоративного налога: «Нет никаких признаков роста заработной платы в 2018 году ни по сравнению с историей, ни с ростом ВВП.Они также отметили, что прирост заработной платы работников зависит от увеличения инвестиций, которые в конечном итоге повышают производительность, но данные об инвестициях также не показывают увеличения инвестиций. ^[12]
• Непропорциональное увеличение видов инвестиций, которые призван стимулировать закон 2017 года, не материализовалось, что еще больше подрывает мнение о том, что снижение налогов способствует росту инвестиций. На основании закона, например, они отмечают, что «воздействие инвестиций в структуры, как ожидается, будет наибольшим, с небольшим (или отрицательным) воздействием на интеллектуальную собственность. На сегодняшний день такой закономерности не наблюдается».

рисунок 4

Широко разрекламированные единовременные бонусы для сотрудников, о которых компании объявили после снижения налогов, в целом были скромными — в среднем 28 долларов США на одного работника в США, что составляло всего 2–3 процента от общей суммы пособий от снижения корпоративного налога — в то время как объявления акций выкупы, которые приносят пользу акционерам, повышая стоимость акций, которыми они уже владеют, превысили рекордную сумму в 1 триллион долларов в 2018 году.

Исследование Международного валютного фонда (МВФ) о влиянии закона 2017 года на инвестиции дополнительно детализировало эту схему выкупа акций. ^[13] Он процитировал опрос фирм, показывающий, что только 11 процентов предприятий сообщили об ускорении инвестиций из-за снижения налогов. Изучая данные по фирмам из индекса Standard & Poor’s 500, исследователи МВФ задались вопросом: «Куда же тогда фирмы вкладывают дополнительные свободные денежные средства от [снижения налогов]?» и ответил, что «большая часть остатка была использована для выкупа акций, выплаты дивидендов и другого планирования активов и пассивов и корректировок баланса». (См. рис. 4.)

Повышение корпоративного налога позволит финансировать инвестиции, способствующие росту, не подрывая восстановление

Каждая крупная налоговая дискуссия последних десятилетий включала перегретые заявления о том, что повышение налогов вызовет экономический крах или что регрессивное снижение налогов принесет огромные экономические выгоды.Фактически, последняя часть этих дебатов уже началась, и некоторые политики теперь утверждают, что президент и Конгресс не должны повышать налоги, поскольку экономика продолжает восстанавливаться после рецессии. ^[14] Однако есть несколько ключевых моментов, о которых следует помнить в отношении налогов на восстановление и корпоративных налогов.

Во-первых, при отсутствии доказательств того, что предыдущие сокращения корпоративного налога значительно увеличили инвестиции и экономический рост, нет оснований полагать, что частичная отмена этих сокращений значительно замедлит инвестиции и рост.Снижение ставки корпоративного налога в 2017 году в значительной степени обогатило состоятельных акционеров, а не экономику в целом, и последствия частичной отмены этих налоговых сокращений будут нести в основном эти акционеры.

Во-вторых, мало свидетельств того, что повышение корпоративной ставки будет препятствовать росту заработной платы, что является ключевым показателем того, будет ли бурное восстановление успешным, особенно для работников с низким и средним уровнем доходов. Действительно, как говорится в отчете Института экономической политики, «после Второй мировой войны рост производительности и заработной платы в США.Экономика S. была значительно выше в периоды с более высокими ставками корпоративного налога». ^[15] Это не означает, что более высокие ставки корпоративного налога вызвали рост заработной платы, но это убедительное свидетельство того, что налоговые ставки также не препятствовали чрезмерному росту заработной платы. ^[16]

В-третьих, важным соображением является то, что политики будут делать с доходами, которые они получат за счет повышения ставки корпоративного налога. О предложении Байдена экономист из Гарварда Радж Четти сказал Washington Post : «Влияние инфраструктурных программ, вероятно, будет на порядок больше, чем любые отрицательные эффекты от налогов. ^[17] Согласно приведенному ниже рис. 5, CBO обнаружила, что инвестиции в инфраструктуру или снижение налогов для домохозяйств с низким и средним уровнем дохода будут стимулировать экономику, которая все еще выходит из глубокой рецессии, больше, чем снижение корпоративного налога. Таким образом, повышение корпоративных налогов и инвестирование средств в инфраструктуру или расширенный налоговый вычет на детей в совокупности ускорит восстановление.

цифра 5

Новый анализ, проведенный Марком Занди и Бернардом Яросом из Moody’s Analytics с использованием модели, аналогичной той, что используется Бюджетным управлением Конгресса и Советом Федеральной резервной системы, оценил совокупное влияние инвестиций в инфраструктуру Американского плана занятости и повышения корпоративного налога. ^[18] Выяснилось, что:

• «Несмотря на более высокие корпоративные налоги и больший дефицит государственного бюджета, план обеспечивает значительный импульс долгосрочному экономическому росту страны» с «более высоким ВВП, большим количеством рабочих мест и более низким уровнем безработицы».
• План создаст примерно 2,7 миллиона рабочих мест, большая часть которых будет предоставлена ​​людям с более низким доходом.

Эти чистые положительные экономические эффекты отражают большую отдачу от инвестиций в инфраструктуру плана и скромные последствия частичной отмены снижения корпоративного налога в 2017 году.«В долгосрочной перспективе экономические исследования подтверждают, что государственная инфраструктура вносит значительный положительный вклад в ВВП и занятость», — поясняется в отчете. Тем не менее, согласно отчету, совокупные федеральные, государственные и местные инвестиции в инфраструктуру за более чем полвека упали с примерно 6 процентов ВВП в 1950-х и 1960-х годах до менее 1 процента сегодня.

И, в-четвертых, особенно в отношении восстановления после COVID-19 и его экономических последствий, еще одним важным соображением являются глубокие экономические и расовые различия, которые этот кризис одновременно выявил и усугубил.В то время как миллионы семей и отдельных лиц с низким доходом продолжают сталкиваться с финансовыми трудностями из-за COVID-19 и экономических последствий, те, кто находится наверху, в значительной степени продолжали процветать в эти трудные времена — дихотомия, которая стала известна как « К-образное восстановление. ^[19] Повышение налогов для тех, кто борется во время этого кризиса, может создать препятствия для восстановления, но повышение корпоративного налога в основном коснется тех состоятельных людей, которые уже оправились от рецессии (или никогда не переживали ее).Устойчивое и справедливое восстановление требует, чтобы директивные органы уделяли первоочередное внимание все еще испытывающим трудности домохозяйствам, и это именно то, что приведет к увеличению доходов корпораций для финансирования государственных инвестиций.

Международные налоговые реформы увеличат доходы, ограничат перемещение прибыли и сделают Соединенные Штаты лидером в глобальных налоговых переговорах

До принятия налогового законодательства 2017 года транснациональные корпорации могли защищать большие суммы своей прибыли от налогообложения, переводя прибыль и операции за границу в страны с низкими налогами (известные как «налоговые убежища»).Налоговый закон 2017 года внес ряд изменений в международный налоговый режим, но в конечном итоге оставил в силе (или создал новые) большие стимулы для перевода прибыли на «бумаги», а также реальных инвестиций и операций за границу. ^[20] Этот закон, например, навсегда исключает из налогообложения определенный доход транснациональных корпораций США и облагает налогом другую иностранную прибыль по низкой ставке 10,5% (или половине внутренней ставки корпоративного налога). Через два года после вступления закона в силу сумма прибыли, перенесенная У.S. multinationals практически не отличается от того, что было до закона. ^[21]

План президента Байдена направлен на то, чтобы лучше ограничить федеральные налоговые стимулы для компаний, чтобы они переводили свою прибыль и инвестиции за границу, где они платят небольшие налоги или вообще не платят. Он стремится, например, ужесточить текущий минимальный налог на определенную иностранную прибыль, чтобы гарантировать, что большая часть иностранного дохода американских транснациональных корпораций облагается налогом и облагается налогом по более высокой ставке. Чтобы побудить другие страны ввести аналогичные минимальные налоги, план откажет в определенных вычетах лицам, не входящим в U. S. транснациональные корпорации с операциями в США, если их штаб-квартиры находятся в странах, не взимающих минимальные налоги. Другим странам также следует принять минимальные налоговые меры, чтобы гарантировать, что решения компаний о том, где разместить и где «регистрировать» свою прибыль, не основывались на различиях в системах корпоративного налогообложения стран.

Соединенные Штаты могут многое сделать самостоятельно и в координации с другими странами, чтобы воспрепятствовать «гонке уступок» корпоративного налога, ^[22] , который относится к странам, снижающим свои корпоративные налоги, чтобы побудить транснациональные корпорации размещаться в пределах их границы.Как выразился заместитель помощника министра финансов Клаузинг, «настоящий момент — идеальное время для реформирования наших международных налоговых правил, поскольку существует прочный международный консенсус в отношении решения этих проблем, и наши действия могут стимулировать действия за рубежом». ^[23]

Реформирование налогов США на иностранную прибыль транснациональных корпораций США сделает Соединенные Штаты мировым лидером в области международного налогообложения, что особенно важно в этом году, поскольку страны ОЭСР работают над заключением глобального налогового соглашения, которое происходит раз в столетие. Министр финансов Джанет Йеллен выразила желание «решительно» вовлечь ^[24] в эти переговоры, и Конгресс должен поддержать эти усилия.

Более того, реформирование международной налоговой системы принесет значительные доходы для инвестиций в инфраструктуру и работников, что является гораздо лучшим способом укрепления экономики и поддержки инноваций, чем дальнейшее широкомасштабное уклонение от уплаты налогов транснациональными корпорациями, что истощает доходы США и поощряет транснациональные корпорации. размещать прибыль и инвестиции в офшорах.

.