На какие основные средства не начисляется амортизация: Счет 02 «Амортизация основных средств» / КонсультантПлюс

Имеет ли право предприятие не начислять амортизацию основных средств, числящихся на складе, до момента их передачи в эксплуатацию?

Организация не вправе предусматривать в учетной политике начисление в бухгалтерском учете амортизации по амортизируемому имуществу с момента его ввода в эксплуатацию, который наступает позднее момента принятия такого имущества к учету в качестве объектов основных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с этим федеральным законом, если иное не установлено Законом.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся в том числе федеральные стандарты, которые устанавливают, в частности, определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете (п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). Согласно ч. 2 ст. 21 Закона № 402-ФЗ федеральные стандарты обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами.

Частью 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ определено, что экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами (ч. 3 той же статьи).

Согласно ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных этим федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком РФ до дня вступления в силу Закона № 402-ФЗ.

Пунктом 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее – Методические указания) предусмотрено, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено этим Положением. При этом начисление амортизации в бухгалтерском учете начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета (п. 21, 22 ПБУ 6/01).

В течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний, письмо Минфина России от 15.05.2006 № 03-06-01-04/101).

Как следует из вышеизложенного, во всех остальных случаях, не перечисленных в п. 23 ПБУ 6/01, начисление амортизации в бухгалтерском учете производится в течение всего срока нахождения объекта на балансе независимо от факта использования его в деятельности организации. При этом начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (п. 24 ПБУ 6/01).

Учетная политика организации может предусматривать способы погашения стоимости активов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Однако, на наш взгляд, с учетом правил ч. 2 ст. 8, ч. 2 ст. 21, ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ, п. 21 ПБУ 6/01 организация не вправе по своему усмотрению определять момент начала начисления амортизации по объектам основных средств в бухгалтерском учете, отличающийся от установленного законодательством.

В рассматриваемом случае амортизация может не начисляться, если по решению руководителя организации основное средство будет переведено на консервацию на срок более трех месяцев. Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации (абз. 2 п. 63 Методических указаний).

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ), поэтому в период нахождения объектов основных средств на складе до момента их ввода в эксплуатацию амортизация не начисляется. При этом сближение бухгалтерского и налогового учета, как мы полагаем, не должно приводить к нарушению организацией требований законодательства о бухгалтерском учете.

Почему не начисляется амортизация в 1С? – Учет без забот

Опубликовано 08.07.2014 15:32

Автор: Administrator

Просмотров: 96071

С начислением амортизации каждый месяц сталкивается большинство бухгалтеров и, как правило, эта операция не вызывает трудностей. Но иногда бывают такие ситуации, когда программа «отказывается» делать нужную проводку в конце месяца. Почему не начисляется амортизация и что нужно исправить  в этом случае? 

Одна из частых причин, о которой в спешке можно забыть, — амортизация просто не должна начисляться в этом месяце. Например, если вы приняли к учету основное средство в январе, хоть даже и 1 числа, амортизация будет начисляться со следующего месяца, т.е. только в конце февраля. Иногда возможен и другой вариант — основное средство уже самортизировалось и больше начислений по нему не будет. Чтобы это проверить, нужно просто сравнить суммы по данному ОС на счетах 01 и 02. Если суммы уже сравнялись, то начисление амортизации закончено.

А теперь рассмотрим ситуации, когда отсутствие начислений всё-таки является ошибкой. Если по новому основному средству амортизация не начислена и в следующем месяце, то нужно в первую очередь проверить, как основное средство было принято к учету. В том случае, когда на 01 счет стоимость ОС попала ручной проводкой, амортизация начисляться не будет. Подробно о том, почему не рекомендуется пользоваться ручными операциями при работе в программах 1С 8, описано в статье Ручные проводки — почему 8-ка их «не любит»?. 

Получается, что ОС в данном случае принято к учету не верно, программа просто «не видит» его и, соответственно, не выполняет начисление амортизации. О том, как правильно принять к учету основное средство, можно прочитать, пройдя по ссылке Как принять к учету основное средство в 1С: Бухгалтерии.

Но бывают еще примеры, когда бухгалтер использовал необходимые документы и не вводил ручных проводок, а амортизации всё равно нет. Тогда нужно зайти в созданный документ «Принятие к учету ОС» и проверить вкладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» (при её наличии), там обязательно должна стоять галочка «Начислять амортизацию».                                                

Еще возможна ситуация, когда амортизация начислялась какое-то время, а затем перестала, при этом суммы по данному ОС на 01 и 02 счетах еще не равны. В данном случае стоит сделать карточку счета по 01 по данному основному средству, чтобы проверить, какие проводки были сделаны. Бывает так, что ОС принято к учету верно, а затем произведена его модернизация, которая привела к увеличению стоимости и срока эксплуатации. Если это увеличение опять же отразить неверно, например, вручную или не тем документом, то тогда амортизироваться будет только первоначальная стоимость ОС. В таких ситуациях необходимо использовать документ «Модернизация ОС» или «Изменение параметров начисления амортизации ОС», тогда все операции пройдут корректно и программа будет использовать правильную сумму и срок для ежемесячного расчета.

Если у Вас остались вопросы или ни одна из описанных ситуаций Вам не подходит, то пишите об этом в комментариях к статье, я постараюсь Вам помочь.    

А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Добавить комментарий

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

16.01.2020

Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 19.12.2019 № 25/79/70 внесены многочисленные изменения в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция).

В Инструкцию вносится ряд уточнений технического характера, а некоторые ее положения приводятся в соответствие с новыми нормативными правовыми актами. Кроме того, есть ряд принципиально новых норм:

1.     Сфера применения

2.     Нематериальные активы

3.     Объекты начисления амортизации

4.     Нормативный срок службы

5.     Пересмотр сроков

6.     Продление срока

7.     Когда амортизация не начисляется

8.     Изменение способов и методов начисления амортизации

9.     Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

10. Лизинг и аренда

11.

Капитальные затраты арендодателя и арендатора

1. Сфера применения

В соответствии с постановлением № 25/79/70 Инструкция определяет условия регулирования процесса воспроизводства основных средств, в т.ч. отражаемых в бухучете как доходные вложения в материальные активы (включая инвестиционную недвижимость), а также являющихся предметами финансовой аренды (лизинга), и нематериальных активов. В отношении имущества, отражаемого на забалансовых счетах, Инструкция не применяется.

До сих пор амортизация определялась как способ возмещения затрат на приобретение (в т.ч. путем создания) объектов основных средств и нематериальных активов. Теперь амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов:

1) по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах:

• коммерческой организацией — в составе доходов от предпринимательской деятельности и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов;

• некоммерческой организацией (за исключением бюджетной) – в составе доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в пределах допускаемой законодательством и учредительными документами, и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов, и (или) относится за счет целевого финансирования;

• бюджетными организациями относится за счет средств бюджетного, иного финансирования;

2) ИП, ведущим учет объектов основных средств и нематериальных активов в книгах учета основных средств и нематериальных активов соответственно, возмещается в составе доходов от его предпринимательской деятельности.

2. Нематериальные активы

Уточняется, когда допускается изменение амортизируемой стоимости нематериальных активов. Теперь это возможно в случаях:

1) проведения переоценки (обесценения, восстановления обесценения) нематериальных активов в соответствии с законодательством;

2) пересмотра размера амортизационной ликвидационной стоимости в случае ее применения при расчете амортизационных отчислений;

3) внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с поддержанием имущественных прав, в т.ч. в силе патента (свидетельства) на объект права промышленной собственности, а также связанных с выплатой вознаграждения за предоставленное право на его использование по лицензионному договору;

4) вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив (доведением объектов интеллектуальной собственности до использования в запланированных целях, улучшением объектов права промышленной собственности, компьютерных программ, баз данных, литературных произведений и т.п.), не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива;

5) выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.

3. Объекты начисления амортизации

Объектами начисления амортизации являются только числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности. Ранее в п.11 Инструкции объектами начисления амортизации признавались также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.ч. инвестиционной недвижимости.

4. Нормативный срок службы

Решением комиссии по проведению амортизационной политики устанавливается нормативный срок службы не только по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, но и по проектной документации (п. 17 Инструкции).

Уточняется порядок определения нормативного срока службы объектов основных средств, ранее находившихся в эксплуатации. До сих пор, согласно п.18 Инструкции, комиссия могла принять одно из 2 решений:

1) определить нормативные сроки службы объектов (за исключением перешедших при реорганизации) вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до 3 лет — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и 2 лет — по другим объектам основных средств;

2) если срок фактического использования объекта на дату приобретения, перехода к использованию нормативных сроков службы, установленных постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161, окажется равным или более соответствующего значения, приведенного в классификации амортизируемых основных средств, определить нормативный срок службы самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

Теперь добавляется еще один вариант — уменьшить нормативный срок службы на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей).

5. Пересмотр сроков

Комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы (далее — НСС) и (или) сроков полезного использования (далее — СПИ) основных средств с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств) возможности их пересмотра с начала отчетного года, а также в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, в случаях проведения переоценки с привлечением оценщика, перехода основных средств при реорганизации, в случаях, перечисленных в части 3 п. 25, части 1 п. 45 Инструкции.

Так, согласно ч.3 п. 25 Инструкции при установлении поправочных коэффициентов к НСС и (или) СПИ производится корректировка годовых норм (сумм) амортизации на коэффициенты, рассчитанные как величина, обратная значению коэффициентов, установленных к этим срокам. В этом случае комиссия вправе скорректировать установленные НСС или СПИ:

• если по окончании этих сроков по объекту основных средств сумма начисленной амортизации составляет менее 100% его стоимости, то установленный НСС или выбранный СПИ пересматривается в сторону увеличения;

• если сумма начисленной амортизации объекта основных средств достигает 100% его стоимости до окончания НСС или выбранного СПИ, соответствующий срок пересматривается в сторону уменьшения.

Напомним, согласно ч. 1 п. 45 Инструкции суммы амортизационных отчислений включаются в затраты на производство или расходы на реализацию при нахождении объектов основных средств в эксплуатации; в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, а при простое продолжительностью свыше 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства, а также при нахождении в запасе — в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Изменение сроков службы производится в зависимости от общих признаков работ и критериев изменения характеристик объектов в результате их проведения согласно приложению 5.

Уточняется порядок пересмотра НСС и (или) СПИ нематериальных активов (комиссия вправе пересматривать эти сроки с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств и начисления амортизации) с начала отчетного года, при возобновлении или продлении срока их функционирования, в т.ч. при осуществлении вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива, в порядке, установленном Инструкцией.

При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, НСС или СПИ основных средств или нематериальных активов исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке. Напомним, такой порядок определен в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее — НСБУ № 80).

НСС и СПИ продлеваются на период, в течение которого амортизация по данным объектам не начислялась в соответствии с Инструкцией.

6. Продление срока

Постановлением разрешается проблема несоответствия срок фактической эксплуатации объектов основных средств и нормативных сроков службы.

В соответствии с п. 67 Инструкции остаточный НСС или СПИ каждого объекта на дату изменения порядка начисления амортизации исчисляется как разница между НСС/СПИ, действующим на дату изменения порядка начисления амортизации, с учетом возможного пересмотра в установленных п. 24 Инструкции случаях, и сроком фактической эксплуатации данного объекта на дату изменения порядка начисления амортизации (полных лет, месяцев).

Теперь сделано важное дополнение. Если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

7. Когда амортизация не начисляется

До сих пор амортизация не начислялась, среди прочего, по объектам основных средств, полученным организацией в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) вследствие погашения обязательств должником, не используемым ею в предпринимательской деятельности и предназначенным для отчуждения, — в течение 12 месяцев начиная с месяца их принятия на учет в качестве основных средств (п. 35 Инструкции). Теперь амортизация не начисляется по любым объектам основных средств, предназначенным для возврата поставщику (продавцу) и не используемым в предпринимательской деятельности.

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

По общему правилу, учетная политика может пересматриваться только с начала отчетного года (ст. 9 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», НСБУ № 80).

До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в течение отчетного года в случаях завершения модернизации, реконструкции объектов основных средств, их дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной их остановкой. Теперь это возможно также по объектам основных средств, перешедшим при реорганизации, в случае возобновления или продления срока функционирования нематериальных активов, в т.ч. при осуществлении вложений, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива.

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

Постановлением отменяется возможность единовременного перехода по всем или отдельным амортизируемым объектам с линейного способа начисления амортизации на основе срока полезного использования, установленного равным либо ниже нормативного, прямого метода суммы чисел лет либо метода уменьшаемого остатка, к линейному, производительному способам начисления амортизации и/или обратному методу суммы чисел лет, в случае непредвиденного изменения условий производства, реализации продукции (работ, услуг), приводящего к ухудшению финансового состояния и появлению убытков.

Таким образом, исключение из Инструкции п. 46 ликвидирует одну из возможностей манипуляций затратами на амортизацию в целях улучшения финансового результата организации, которая прямо противоречила п.7 ст. 9 Закона № 57-З.

10. Лизинг и аренда

При определении состава амортизируемого имущества не используется понятие затрат в виде присоединенной стоимости полученного в аренду (лизинг) имущества. Напомним, в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утв. постановлением Минфина от 30.11.2018 № 73 (далее — НСБУ № 73), это понятие отсутствует.

Как и ранее, в составе амортизируемого имущества учитываются отражаемые арендатором (лизингополучателем) капитальные затраты в неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга), если они не возмещаются арендодателем (лизингодателем). Также амортизируются затраты лизингополучателя по доставке, монтажу и установке, а также другие затраты, связанные с получением данного имущества — но при условии, что они в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем.

Глава 5 Инструкции «Амортизационные отчисления в условиях аренды и лизинга» изложена в новой редакции, соответствующей нормам НСБУ № 73 и Указа от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

Некоторые новшества имеют принципиальный характер. Так, более не утверждается, что амортизационные отчисления являются основным источником погашения контрактной стоимости объекта лизинга в течение срока договора. Вместо этого просто констатируется, что амортизационные отчисления по объекту аренды производятся ежемесячно в течение срока аренды в соответствии с установленными Инструкцией способами, методами и требованиями.

При этом амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно (если иное не установлено договором лизинга) в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости предмета лизинга, размеров лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от вида лизинга, за исключением случая, установленного п. 54 Инструкции.

При этом привязка к периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, более не упоминается.

Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрено более раннее начисление амортизации, амортизационные отчисления, предусмотренные этим договором, относятся на расходы будущих периодов и переносятся в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода предмета лизинга в эксплуатацию.

В случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Амортизируемая за срок лизинга стоимость предмета лизинга устанавливается с учетом требований законодательства договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем (п. 52 Инструкции). При этом исключена оговорка о том, что лизингодатель и лизингополучатель имеют право за срок действия договора начислять амортизации в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.

Амортизация по отдельным предметам лизинга — зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, в соответствии с п. 17 Инструкции, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее 3 лет (п. 54 Инструкции).

Ранее по таким предметам лизинга, как предметы интерьера (включая офисную мебель), предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) разрешалось начислять амортизацию только линейным способом. Теперь это ограничение отсутствует.

При невозможности выделения амортизируемой стоимости предмета лизинга по договору международного лизинга амортизация начисляется от контрактной стоимости такого предмета за вычетом выкупной стоимости.

При передаче в аренду объектов основных средств (в т.ч. предприятия как имущественного комплекса или его части) амортизационные отчисления от их стоимости включаются арендодателем в состав затрат на производство, расходов на реализацию либо прочих расходов в соответствии с законодательством.

При этом, если амортизационные отчисления по предмету лизинга в соответствии с законодательством учитываются в составе активов лизингодателя, тот включает их в состав прочих расходов (т.е. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Если амортизационные отчисления по предмету лизинга, учитываются в составе активов лизингополучателя, тот включает их в состав затрат на производство или расходов на реализацию, расходов ИП. Лизингодателем при этом амортизационные отчисления не начисляются.

В приложении 4 к Инструкции оговаривается, что при передаче имущества в лизинг другим организациям при нахождении объекта в составе активов лизингополучателя, лизингодателем амортизация не начисляется, а лизингополучателем амортизационные отчисления отражаются ежемесячно как часть лизингового платежа, подлежащего перечислению лизингодателю в соответствии с графиком лизинговых платежей и относятся в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

При эксплуатации выкупленного объекта основных средств лизингополучателем по завершении договора лизинга, уточняется недоамортизированная стоимость объекта, устанавливается способ начисления амортизации, срок полезного использования или ресурс объекта. Затем амортизация начисляется по уточненной норме амортизации; относится в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Новой является норма, согласно которой амортизация по предмету лизинга, передаваемому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, и не учитываемому в составе активов лизингодателя в соответствии с законодательством, не начисляется.

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

Как и ранее, капитальные затраты, осуществляемые арендодателем после заключения договора до передачи объекта аренды, изменяющие его стоимость, возмещаются в виде амортизационных отчислений, включаемых в состав арендных платежей исходя из установленного Инструкцией порядка (п. 57 Инструкции).

Капитальные затраты, осуществляемые арендатором (лизингополучателем), изменяющие стоимость объекта аренды (предмета лизинга), подлежащие по истечении договора аренды (лизинга) возврату арендодателю (лизингодателю), возмещаются арендодателем (лизингодателем) на условиях договора аренды (лизинга) либо арендатором (лизингополучателем) путем ежемесячного начисления по ним амортизации на условиях договора лизинга в соответствии с Инструкцией.

Если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды (предмета лизинга), подлежащих по окончании срока аренды (лизинга) возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированная на дату окончания срока аренды (лизинга), включается арендатором (лизингополучателем) в состав прочих расходов.

Понятия расходов, отражаемых в виде присоединенной стоимости, как говорилось выше, в Инструкции более нет. Взамен определяется, что затраты на неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга) амортизируются с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения), за месяцем ввода в эксплуатацию предмета лизинга (в случае затрат по доставке, монтажу и установке, а также других затрат, связанных с его приобретением, если такие затраты в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем).

Срок полезного использования таких затрат для начисления амортизации устанавливается в диапазоне: от срока, оставшегося до окончания срока аренды (лизинга) (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования объекта аренды (предмета лизинга), установленного в соответствии с Инструкцией, до его выкупа, возврата или выбытия.

После возврата объекта аренды амортизационные отчисления по нему производятся арендодателем в соответствии с п.п. 32–49 Инструкции, т.е. в общеустановленном порядке.

Порядок начисления амортизации в случае возврата объекта лизинга и неиспользования его для собственных нужд лизингодателя в Инструкции более не регламентируется. Вместо этого в п. 59 Инструкции указано, что после возврата предмета лизинга лизингодателю или его выкупа лизингополучателем и принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств амортизационные отчисления производятся в соответствии с п.п. 17–49 Инструкции. Иными словами — так же как по любым другим объектам основных средств.

В Инструкции более не упоминается возможность возмещения амортизационных отчислений по основным средствам, сдаваемым в аренду некоммерческими организациями путем их включения в состав арендной платы. В п. 60 Инструкции просто указано, что в случаях предоставления некоммерческими организациями в аренду объектов основных средств (или их частей) амортизация по ним рассчитывается линейным способом, а срок их полезного использования устанавливается равным нормативному сроку службы.

***

Постановление № 25/79/70 вступает в силу с 1 февраля 2020 г. Однако субъекты хозяйствования вправе начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, числившимся до этой даты, в соответствии с порядком, установленным учетной политикой в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

Предоставлено право не начислять амортизацию

На Национальном правовом Интернет-портал 17.04.2020 опубликовано постановление Совмина от 15.04.2020 № 229 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году» (далее – постановление № 229).

Норма не является нововведением. Такое право организациям было предоставлено и ранее постановлением Совмина от 30.10.2017 № 802 «О неначислении амортизации по основным средствам (далее – ОС) и нематериальным активам (далее – НМА) в 2018 и последующих годах», распространявшим свое действие на 2018 и частично на 2019 и последующие годы.

С 1 января 2019 года норма действовала только по объектам ОС и НМА, предусмотренных бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств, и могла применяться

максимально не более трех лет с даты ввода в эксплуатацию объектов ОС и даты принятия к бухгалтерскому учету НМА,

но прекращала действие и в более ранний срок – после 31 декабря (включительно) года выхода этих производств на проектную мощность или достижения положительного финансового результата (наличие чистой прибыли).

 

Постановлением № 229 в целях преодоления негативных последствий сложившейся эпидемиологической ситуации в мире организациям и ИП предоставлено право принять решение о неначислении амортизации в 2020 г. по всем или отдельным объектам ОС и НМА, используемым в предпринимательской деятельности.

При применении данного положения, как и ранее, нормативные сроки службы и сроки полезного использования объектов ОС и НМА продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.

Постановление вступает в силу с 18.04.2020 и распространяет действие на отношения, возникшие с 01.01.2020.

 

***

Ознакомиться с полным текстом документа можно здесь.

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

---

Шпаргалки главного бухгалтера | BUXGALTER.UZ

У многих предприятий был производственный простой в период карантина. В связи с этим возникли вопросы по распределению производственных расходов: можно ли в период простоя не начислять амортизацию? А если начислять ее все же нужно, то куда отнести эти расходы? На бухсчет 2010 «Основное производство»? Но это приведет к завышению себестоимости первой партии готовой продукции после возобновления производства? Можно ли учесть амортизацию и аренду производственного здания и оборудования на бухсчете 9430 «Прочие операционные расходы»?

Buxgalter.uz уже публиковал материал, в котором мнения экспертов по данному вопросу разделились. Теперь же нам удалось получить официальную позицию Министерства финансов, которую озвучил начальник управления методологии бухгалтерского учета и аудита Худойберген ОРТИКОВ:

– «Согласно п. 1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов от 5 февраля 1999 года №54 в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства.

Согласно п. 29 и п. 33 НСБУ №5 «Основные средства» амортизация – это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения и перенесения в себестоимость продукции (работ, услуг) или на расходы периода исходя из назначения основных средств амортизируемой стоимости актива в течение срока полезной службы.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

В соответствии с п. 41 НСБУ №5 в течение отчетного года амортизационные отчисления по основным средствам начисляются ежемесячно – независимо от применяемого метода начисления (кроме производственного) – в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым на предприятиях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода использования ОС в отчетном году.

Согласно п. 2.3.26 Положения о составе затрат затраты на содержание и обслуживание производственных мощностей и объектов в период приостановки производственного процесса в бухгалтерском учете отражаются как прочие операционные расходы.

Таким образом, при полной остановке производственного процесса в период карантина потери от простоя предприятия – расходы на амортизацию основных средства, аренду производственных цехов и оборудования относятся к расходам периода.

Согласно трудовому законодательству всем работникам, в том числе – работающим по совместительству, предоставляются ежегодные трудовые отпуска для отдыха и восстановления работоспособности – с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Таким образом, расходы на отпускных работников, участвующих в производственном процессе, учитываются в составе затрат на оплату труда производственного характера согласно п. 1.2.5.1 положения о составе затрат».

Полный текст разъяснения можно прочесть тут.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Начисление амортизации на жилые квартиры на балансе

На балансе предприятия в качестве основных средств числятся жилые квартиры. Каков в этом случае порядок начисления амортизации?

На балансе предприятия в качестве основных средств числятся жилые квартиры. Каков в этом случае порядок начисления амортизации?

1. Бухгалтерский учет
Порядок начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 №26н (далее — Положение по учету основных средств).
В соответствии с п. 17 Положения по учету основных средств стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением.
По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

2. Налог на имущество
предприятий
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется Законом РФ от 13.12.91 №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениям и дополнениями), а также Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (далее — «Инструкция о налоге на имущество»). В соответствии с п. 4 «Инструкции о налоге на имущество» налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по счетам бухгалтерского учета, в т.ч. по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за вычетом суммы амортизации (износа)). В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (Постановление Совета Министров СССР от 22.10.90 №1072).
Таким образом, в налогооблагаемую базу по налогу на имущество включается остаточная стоимость жилых квартир, рассчитываемая как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой износа по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

3. Налог на прибыль
организаций
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ.
В соответствии со ст. 252 НК РФ в целях налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в соответствии с положениями данной главы.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
— материальные расходы;
— расходы на оплату труда;
— суммы начисленной амортизации;
— прочие расходы.
Состав амортизируемого имущества и порядок определения его стоимости определены в ст. 256, 257 НК РФ.
В соответствии со ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В соответствии со ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Таким образом, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не включаются суммы амортизационных отчислений по жилым квартирам, поскольку данные объекты основных средств не используются в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления в 2021 году

Стоимость каждого объекта основных средств ежемесячно уменьшается на величину амортизационных отчислений. Что такое амортизация основных средств и какими проводками отражается ее начисление в бухгалтерии?

Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.

Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах. Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.

Для чего нужна амортизация?

Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи. Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки. После этого вернувшиеся средства можно потратить на новое оборудование или на ремонт и модернизацию имеющегося. Таким образом, с помощью амортизации происходит оборот капитала предприятия.

Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.

В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.

Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования. Останавливается этот процесс только при консервации сроком более, чем на 3 месяца, и при реконструкции и модернизации более, чем на 12 месяца.

Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств. Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп. Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Документ, связанный с начислением амортизации – расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.

Проводки по учету амортизационных отчислений

Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.

Проводки по начислению амортизации имеют вид:

• Д20 (23, 25) К02 – начисление амортизации основных средств, используемым в производстве;
• Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
• Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.

При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.

Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.

Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье “Методы начисления амортизации“.

Видео: учет амортизации в 1С

( Пока оценок нет )

Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

4 мин. Читать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

Если вам интересно, что может быть амортизировано, вы можете амортизировать большинство видов материального имущества, например здания, оборудование, транспортные средства, машины и мебель. Согласно IRS, вы также можете обесценить определенную нематериальную собственность, такую ​​как патенты, авторские права и компьютерное программное обеспечение.

По сути, когда что-то обесценивается, это обесценивается. В бухгалтерском учете, когда зарегистрированная стоимость основных средств систематически снижается до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной, это называется амортизацией.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое амортизация в бухгалтерском учете?

Амортизация — это метод учета, который компания использует для учета снижения стоимости своих активов.

Распределяя стоимость приобретенного актива на период времени, когда он, как ожидается, будет использоваться, предприятия могут вычесть меньшую сумму стоимости в течение нескольких лет вместо одного крупного вычета в год, когда он был приобретен.

Целью этого является сопоставление стоимости активов с доходами, полученными от использования актива.Также списание активов позволяет снизить налоговые платежи.

Что можно и нельзя амортизировать?

Компании не амортизируют все свои активы. Недорогие товары с коротким сроком службы учитываются как коммерческие расходы. Вы можете списать эти расходы в том году, в котором они были понесены.

Например, канцелярские товары — это статьи расходов, а принтер, который вы использовали бы в течение более длительного периода, — это основное средство, которое ежегодно обесценивается.

Какой актив не обесценивается?

Все амортизируемые активы являются основными, но не все основные средства подлежат амортизации.Чтобы актив обесценился, он должен со временем потерять свою стоимость. Например, земля является неамортизируемым основным активом, поскольку ее внутренняя стоимость не меняется.

Вы не можете амортизировать имущество для личного пользования и активы, предназначенные для инвестиций.

Примеры неамортизируемых активов:

• Земля
• Текущие активы, такие как наличные деньги, дебиторская задолженность
• Инвестиции, такие как акции и облигации
• Личное имущество (не используется для бизнеса)
• Арендованное имущество
• Коллективное имущество такие как памятные вещи, искусство и монеты

Примеры обесценивающихся активов

Материальные активы, такие как:

• Производственное оборудование
• Транспортные средства
• Офисные здания
• Здания, сдаваемые в аренду для получения дохода (жилые и коммерческие объекты)
• Оборудование, включая компьютеры

Если вы внесли улучшения в арендуемое имущество, вы имеете право на их амортизацию.

Нематериальная собственность, такая как патенты, авторские права, компьютерное программное обеспечение, может подлежать амортизации.

Что считается амортизируемым активом?

Амортизируемые активы — это бизнес-активы, подлежащие амортизации (в соответствии с правилами IRS). Согласно публикации IRS 946, чтобы считаться амортизируемым активом, недвижимость должна соответствовать следующим требованиям:

• Вы должны быть владельцем
• Вы должны использовать ее в своем бизнесе или приносящей доход деятельности
• Она должна иметь срок полезного использования не менее года

Почему амортизируются активы?

Основные средства, такие как оборудование и транспортные средства, являются основными расходами для любого бизнеса.По прошествии определенного периода времени эти активы устаревают и требуют замены. Активы амортизируются для расчета восстановительной стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Он используется в качестве фонда погашения для замены актива, когда он подходит к концу или когда вам необходимо его продать.

Поскольку амортизация используется для снижения налогооблагаемой прибыли, она снижает налоговое бремя. Однако амортизация является неденежным расходом и не влияет на ваш денежный поток или фактический остаток денежных средств.

Как рассчитать амортизируемые активы?

Есть несколько способов амортизации актива. Используя метод линейной амортизации, предприятие начисляет одни и те же расходы на амортизацию за каждый отчетный период. Это стоимость актива за вычетом остаточной стоимости, деленной на количество лет эксплуатации.

Согласно IRS, «Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) является подходящим методом амортизации для большей части собственности». Этот метод амортизации позволяет вычесть больший налоговый вычет в первые годы использования актива и меньший — в последующие годы.

Формула для расчета амортизации MACRS выглядит следующим образом:

Базовая стоимость актива X Норма амортизации

Другими методами расчета амортизации являются метод единицы производства и метод двойного уменьшающегося остатка.

Знание того, что можно, а что нельзя амортизировать в течение года, поможет бизнесу избежать высоких предварительных расходов и очень непостоянных финансовых результатов.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Разница между амортизируемыми активами и основными средствами

Основные средства и амортизируемые активы — это две очень тесно взаимосвязанные статьи на балансе компании.Давайте определим каждый из них и опишем, в чем они одинаковые и в чем тонкие различия.

Что такое основные средства?

Основной актив — это актив, приобретаемый компанией, срок полезного использования которого составляет более одного отчетного периода (обычно один год), и предназначенный для использования в производственных целях в рамках бизнеса.

Основные средства не обязательно ни к чему прикреплены, и они не обязательно являются материальными. Например, химическая компания может владеть интеллектуальной собственностью определенного химического процесса, используемого для производства данного соединения.Срок полезного использования этого процесса превышает один год, и, несмотря на то, что он нематериален, он все равно будет квалифицироваться как основной актив. Точно так же переносное оборудование, используемое строительной компанией, будет основным активом, даже если оно технически не прикреплено к какой-либо конструкции.

Напротив, запасы компании не являются основными активами. Инвентарь приобретается не для продуктивного использования, а для перепродажи. Следовательно, его следует рассматривать как оборотный актив и включать в счета оборотного капитала компании, а не как основной актив.

Что такое амортизируемые активы?

Амортизируемые активы — это подмножество основных средств. Поскольку срок полезного использования основных средств составляет более одного отчетного периода (опять же, обычно определяется как один год), компания должна учитывать затраты на приобретение основных средств в течение срока его полезного использования. Это происходит с помощью процесса, называемого амортизацией материальных активов или амортизацией нематериальных активов. Любые основные средства, которые подлежат износу или амортизации, считаются амортизируемыми активами.

Скажем, например, что компания покупает транспортное средство. Компания платит 10 000 долларов за автомобиль, ожидает, что он будет оставаться полезным в течение пяти лет, а через пять лет прогнозирует, что автомобиль будет стоить 5000 долларов. Потеря стоимости транспортных средств за это время является реальной стоимостью для компании, но, поскольку это происходит в течение пяти лет, компания не может просто показать это как расход сразу.

Чтобы учесть эту постепенную потерю стоимости, компания ежегодно амортизирует стоимость транспортного средства на определенную сумму до тех пор, пока не истечет срок его полезного использования.В этом случае ожидается, что автомобиль будет терять 1000 долларов ежегодно в течение следующих пяти лет. Таким образом, компания будет ежегодно регистрировать амортизационные расходы в отчете о прибылях и убытках в размере 1000 долларов США и уменьшать стоимость автомобиля в балансе на 1000 долларов США, чтобы сбалансировать сделку.

Существуют ли основные средства, которые не являются амортизируемыми активами?

Большинство основных средств также являются амортизируемыми активами, но есть исключения. Земля — ​​самый распространенный из них.

В целом внутренняя стоимость земли не меняется.Следовательно, у компании нет затрат на владение землей в течение долгого времени, как это было бы с другими основными фондами, такими как транспортное средство, описанное выше.

В этих случаях компания не будет сообщать об амортизации земли с течением времени, что означает, что земля является основным активом, а не амортизируемым активом.

Готовы ли вы начать инвестировать сегодня? Чтобы начать, зайдите в брокерский центр Motley Fool’s Broker.

Эта статья является частью Центра знаний Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов.Мы хотели бы услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected]. Спасибо — и продолжайте дурачиться!

Амортизируемые и неамортизируемые активы: куда мне инвестировать?

Эта статья была первоначально опубликована в выпуске RightRisk News за апрель 2021 года.

Мы обычно предполагаем, что рациональные лица, принимающие решения, принимают инвестиционные решения на основе прогнозируемого воздействия на благосостояние.Однако люди часто принимают решения, основываясь на предполагаемой траектории движения денежных средств и предполагаемых изменениях риска.

Фермеры и владельцы ранчо используют активы для получения дохода, надеясь сохранить или увеличить капитал. Активы бывают двух разных форм: амортизируемые и неамортизируемые активы. В Налоговом кодексе есть конкретные указания относительно того, какие факторы делают актив амортизируемым, а также процесс «возмещения затрат» на амортизируемые активы. В данной статье не рассматриваются эти принципы и не рассматриваются какие-либо налоговые последствия каких-либо инвестиций.Решая, во что инвестировать, это не всегда легко.

Амортизируемые активы

Амортизационные активы теряют стоимость, изнашиваются, разрушаются, изнашиваются или устаревают по мере того, как они используются в бизнесе для получения дохода. Примером может служить оборудование, которое покупается и затем используется в бизнесе в течение многих лет. Есть первоначальный отток денежных средств на приобретение оборудования. Отток денежных средств на приобретение активов не является расходами. Эти оттоки денежных средств представляют собой операции по обмену одного актива (денежных средств) на другой актив (оборудование).Общие активы, обязательства и капитал в балансе остаются неизменными. Однако балансовая стоимость оборудования будет снижаться в последующие годы, поскольку оно используется для получения дохода. Это уменьшение балансовой стоимости отражается предприятием как амортизационных расходов в течение срока полезного использования оборудования.

Например, рассмотрим трактор стоимостью 140 000 долларов, приобретенный для использования на ферме, с ожидаемым сроком службы 12 лет и ожидаемой остаточной (аварийной) стоимостью 20 000 долларов в конце этих 12 лет.Балансовая стоимость трактора за эти 12 лет снизится на 120 000 долларов. При использовании линейной амортизации это приводит к расходам на амортизацию трактора в размере 10 000 долларов в год в течение срока его полезного использования. Если вы заплатили за этот трактор наличными, 140 000 долларов ушли бы из бизнеса в момент покупки, а 20 000 долларов вернулись бы в бизнес после его продажи по истечении 12 лет. Ни одна из этих операций не повлияет на итоговые показатели баланса и не будет представлять собой расход или доход.Расходные операции будут происходить ежегодно в форме неденежных расходов на амортизацию. Эти амортизационные расходы уменьшили бы балансовую стоимость оборудования и, таким образом, отрицательно повлияли бы на капитал.

Неамортизируемые активы

Неамортизируемые активы не теряют в стоимости, поскольку со временем они приносят бизнесу доход. Основным примером этого в сельском хозяйстве и скотоводстве является земля. Без учета аргументов, что земля истощается (т. Е. Добываются ресурсы

или извлеченные из нее), земля не обесценивается со временем.Фактически, сельскохозяйственная земля обычно рассматривается как безопасное вложение с долгой историей скромной прироста стоимости с течением времени. Другие примеры неамортизируемых активов в сельском хозяйстве включают такие вещи, как разрешения на выпас скота и права на воду.

Если бы те же 140 000 долларов наличными были вложены в землю, первоначальная сделка была бы очень похожа на покупку трактора. Один актив (денежные средства) обменивается на другой актив (землю). Общие активы, обязательства и капитал в балансе останутся прежними.Однако по мере того, как земля используется с течением времени для получения дохода, ее стоимость остается на уровне 140 000 долларов или, возможно, возрастает в рыночной стоимости ( оценивается в ), как упоминалось выше. Никаких амортизационных расходов не будет. Если рентабельность собственного капитала для бизнеса составляет 7 процентов, инвестиции в землю в размере 140 000 долларов и инвестиции в тракторы, по-видимому, принесут аналогичные выгоды, за исключением тех случаев, когда инвестиции в тракторы включают бремя амортизационных расходов. Выбор между инвестициями, если вы могли себе их позволить, может показаться легкой задачей.Конечно, жизнь не так проста. Есть над чем подумать. В следующем примере мы выделим несколько вещей, о которых стоит подумать.

Часто это не решение «или / или» с точки зрения приобретения права на использование актива. Например, фермерам и владельцам ранчо обычно нужны и земля, и оборудование для производства продукции. Решение обычно сводится к тому, как получить доступ к необходимым ресурсам (активам) или, в случае расширения, приобрести больше одного из них, чтобы более эффективно использовать существующее количество другого.

Лизинговые активы

Права на использование оборудования или земли могут быть приобретены по договорам аренды вместо покупки. В случае с оборудованием аренда оборудования позволила бы найти компромисс между большим первоначальным оттоком денежных средств и соответствующими расходами на амортизацию для ежегодного платежа по аренде наличными. Арендованное оборудование не влияет на баланс, поскольку не является активом, принадлежащим бизнесу. Аналогичным образом, арендованная земля не повлияет на баланс, и большой первоначальный отток денежных средств и связанный с этим потенциальный рост инвестиционной стоимости обменяются на ежегодные арендные платежи.С точки зрения риска и неопределенности, без многолетнего письменного соглашения договоры аренды могут изменяться ежегодно и в большей степени подвержены инфляционному риску. Тем не менее, владение активами также подразумевает полную ответственность за уплату налога на имущество, расходов на ремонт и техническое обслуживание. Эти компромиссы следует оценивать в каждом конкретном случае при принятии решений о том, какие активы приобрести и какие активы получить право использования в рамках какой-либо другой договоренности.

Заемный капитал

Еще один фактор, который следует учитывать, заключается в том, что покупка крупных активов часто финансируется за счет заемного капитала.В этом случае первоначальный обмен денежных средств и балансовой стоимости активов меньше, чем при прямой покупке (без долга). Оставшаяся балансовая стоимость компенсируется увеличением обязательства (ссуда). Когда выплачиваются основные платежи по ссуде , денежные средства обмениваются на увеличенную часть балансовой стоимости актива, что, в свою очередь, увеличивает капитал или принадлежащую ему часть актива. Дополнительная часть оттока денежных средств выплачивается для покрытия процентных расходов . По сути, крупные первоначальные инвестиции обмениваются на возможность распределить отток денежных средств на несколько лет, а затраты на это покрываются процентными расходами.

Для неамортизируемых активов, таких как земля, это просто. Для амортизируемых активов, таких как оборудование, это осложняется амортизацией и риском того, что расходы на амортизацию превысят обмен денежных средств на балансовую стоимость активов. Этот риск очень реален, особенно на ранних этапах жизненного цикла актива, когда выплаты по основной сумме минимальны, а снижение рыночной стоимости активов является максимальным. Нередко покупка амортизируемого актива с высокой долей заемных средств может быть под водой в начале периода владения; где обязательств, остаток кредита превышает рыночную стоимость актива.Покупка земли, не подлежащей амортизации, редко подвержена этому риску, за исключением случаев, когда вносится небольшой первоначальный взнос или не вносится вовсе. Обычно стоимость приобретаемой земли превышает ее рыночную стоимость, или сельскохозяйственная экономика находится в серьезном упадке, а стоимость земли снижается вместе с ней.

Неравная стоимость, неодинаковые последствия

Еще одним сложным элементом является тот факт, что часто эти инвестиции не равны по стоимости. Сравнивать покупку трактора за 140 000 долларов с покупкой участка земли за 750 000 долларов намного сложнее, чем показывает приведенный выше пример равных начальных инвестиций.Первоначальный отток денежных средств выглядит иначе, влияние двухпроцентного снижения стоимости выглядит иначе, и налоги на имущество также являются значительными. Тем не менее, покупка амортизируемого трактора за 140 000 долларов за наличные и первоначальный взнос в размере 140 000 долларов при покупке земли за 750 000 долларов можно проанализировать достаточно четко. Следует позаботиться о том, чтобы сравнение было справедливым и решение не было смещено в сторону покупки актива по более низкой цене. Это может выглядеть как меньшее обязательство с меньшим риском, но это также обязательство по амортизации, которое вносит риск в операцию.

Джей Парсонс — профессор и специалист по управлению фермерскими хозяйствами и ранчо в Университете Небраски в Линкольне. Электронное письмо Джею Парсонсу.

Джон Хьюлетт из Университета Вайоминга. Напишите Джону Хьюлетту.

Джеффри Транел из Университета штата Колорадо. Напишите Джеффри Транелу.

Определение основных средств

Что такое основной актив?

Основные средства — это долгосрочные материальные объекты собственности или оборудования, которые фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.Ожидается, что основные средства не будут израсходованы или конвертированы в наличные в течение года. Основные средства чаще всего отображаются в балансе как основные средства. Их также называют капитальными активами.

Ключевые выводы:

• Основные средства — это объекты, такие как основные средства, которые компания планирует использовать в долгосрочной перспективе для получения дохода.
• Основные средства чаще всего называются основными средствами.
• Оборотные активы, такие как товарно-материальные запасы, предполагается преобразовать в денежные средства или использовать в течение года.
• К внеоборотным активам, помимо основных средств, относятся нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.
• Основные средства подлежат амортизации для учета потери стоимости по мере использования активов, тогда как нематериальные активы амортизируются.

Основные сведения об основных средствах

Балансовый отчет компании включает ее активы, обязательства и акционерный капитал.Активы делятся на оборотные и внеоборотные, разница в сроках полезного использования. Оборотные активы обычно представляют собой ликвидные активы, которые будут конвертированы в денежные средства менее чем через год. К внеоборотным активам относятся активы и имущество, принадлежащие бизнесу, которые нелегко конвертировать в наличные. Различные категории внеоборотных активов включают основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и отсроченные платежи.

Основные средства покупаются для производства или поставки товаров или услуг, сдачи в аренду третьим сторонам или использования в организации.Термин «фиксированный» означает, что эти активы не будут израсходованы или проданы в течение отчетного года. Основные средства обычно имеют физическую форму и отражаются в балансе как ОС.

Когда компания приобретает или продает основные средства, это отражается в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от инвестиционной деятельности. Покупка основных средств представляет собой отток денежных средств для компании, а продажа — приток денежных средств. Если стоимость актива падает ниже его чистой балансовой стоимости, актив подлежит списанию под обесценение.Это означает, что его стоимость, отраженная в балансе, корректируется в сторону уменьшения, чтобы отразить его переоценку по сравнению с рыночной стоимостью.

Когда срок полезного использования основного средства подошел к концу, его обычно выбывают путем продажи по восстановительной стоимости, которая является оценочной стоимостью актива, если он был разбит и продан по частям. В некоторых случаях актив может устареть и, следовательно, будет утилизирован без получения взамен какой-либо оплаты. В любом случае, основные средства списываются с баланса, поскольку они больше не используются компанией.

Основные средства в сравнении с оборотными активами

В балансе отражаются как оборотные активы, так и основные средства, при этом текущие активы предназначены для использования или конвертируются в денежные средства в краткосрочной перспективе (менее одного года), а основные средства предназначены для использования в долгосрочной перспективе (более одного года) . Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Основные средства амортизируются, а оборотные средства — нет.

Основные средства vs.Внеоборотные активы

Основные средства — это внеоборотные активы. Прочие внеоборотные активы включают долгосрочные инвестиции и нематериальные активы. Нематериальные активы — это основные средства, которые будут использоваться в течение длительного времени, но они не имеют физического существования. Примеры нематериальных активов включают гудвилл, авторские права, товарные знаки и интеллектуальную собственность. Между тем, долгосрочные инвестиции могут включать в себя вложения в облигации, которые не будут проданы или погашены в течение года.

Преимущества основных средств

Информация об активах корпорации помогает создавать точную финансовую отчетность, оценку бизнеса и тщательный финансовый анализ.Инвесторы и кредиторы используют эти отчеты, чтобы определить финансовое состояние компании и решить, покупать ли ей акции или ссужать деньги бизнесу. Поскольку компания может использовать ряд общепринятых методов для учета, амортизации и выбытия своих активов, аналитикам необходимо изучить примечания к финансовой отчетности корпорации, чтобы выяснить, как были определены цифры.

Основные фонды особенно важны для капиталоемких отраслей, таких как производство, которые требуют крупных инвестиций в основные средства.Когда компания сообщает о постоянно отрицательных чистых денежных потоках на покупку основных средств, это может быть убедительным индикатором того, что компания находится в режиме роста или инвестирования.

Примеры основных средств

Основные средства могут включать здания, компьютерное оборудование, программное обеспечение, мебель, землю, машины и транспортные средства. Например, если компания продает продукцию, грузовики для доставки, которыми она владеет и использует, являются основными фондами. Если бизнес создает автостоянку для компании, она является основным активом.Обратите внимание, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными» во всех смыслах этого слова. Некоторые из этих типов активов, например, мебель и компьютерное оборудование, можно перемещать из одного места в другое.

Особые соображения

Основные фонды теряют стоимость с возрастом. Поскольку они обеспечивают долгосрочный доход, эти активы списываются на расходы иначе, чем другие статьи. Материальные активы подлежат периодической амортизации, а нематериальные активы — амортизации.Определенная сумма стоимости актива ежегодно списывается на расходы. Стоимость актива уменьшается вместе с суммой его амортизации на балансе компании. Затем корпорация может сопоставить стоимость актива с его долгосрочной стоимостью.

То, как бизнес обесценивает актив, может привести к тому, что его балансовая стоимость — стоимость актива, которая отображается в балансе — будет отличаться от текущей рыночной стоимости, по которой актив может быть продан. Земля не подлежит амортизации.

Часто задаваемые вопросы

В чем разница между основными и оборотными активами?

Основные средства, разновидность внеоборотных активов, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности или оборудования, которые фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.Ожидается, что они не будут израсходованы или конвертированы в наличные в течение одного года, они подлежат амортизации и являются неликвидными.

Основные фонды, также называемые капитальными активами, особенно важны для капиталоемких отраслей, таких как производство, которые требуют крупных инвестиций в основные средства.

Оборотные активы предназначены для использования или конвертации в денежные средства в краткосрочной перспективе, определяемой на срок менее одного года, и не амортизируются. Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.Основные средства амортизируются, а оборотные средства — нет. В балансе появляются как текущие активы, так и основные средства,

Каковы примеры основных средств?

Основные средства могут включать здания, компьютерное оборудование, программное обеспечение, мебель, землю, машины и транспортные средства. Например, если компания продает продукцию, грузовики для доставки, которыми она владеет и использует, являются основными фондами. Обратите внимание, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными» во всех смыслах этого слова. Некоторые из этих типов активов, например, мебель и компьютерное оборудование, можно перемещать из одного места в другое.

Где другие виды внеоборотных активов?

Прочие внеоборотные активы включают долгосрочные инвестиции и нематериальные активы. Нематериальные активы — это основные средства, которые будут использоваться в течение длительного времени, но они не имеют физического существования. Примеры нематериальных активов включают гудвилл, авторские права, товарные знаки и интеллектуальную собственность. Между тем, долгосрочные инвестиции могут включать в себя вложения в облигации, которые не будут проданы или погашены в течение года.

Все ли основные средства также подлежат амортизации?

Ответ — нет.Точно так же, как все квадраты являются прямоугольниками, но не все прямоугольники являются квадратами, все амортизируемые активы являются основными средствами, но основные средства не обязательно являются амортизируемыми активами. Как это работает и в чем различия? Пусть объяснит Пестрый дурак.

Что такое основные средства?

Основной актив — это актив, приобретенный компанией, срок полезного использования которого превышает один отчетный период и который должен использоваться в производственных целях в рамках бизнеса.

Основные средства не обязательно ни к чему прикреплены, и они не обязательно являются материальными. Например, переносное оборудование, используемое строительной компанией, будет основным активом, даже если оно технически не прикреплено к какой-либо конструкции. Напротив, запасы компании не являются основным активом. Инвентарь приобретается не для продуктивного использования, а для перепродажи. Следовательно, его следует рассматривать как оборотный актив и включать в счета оборотного капитала компании, а не как основной актив.

Что такое амортизируемые активы?

Амортизируемые активы — это подмножество основных средств. Поскольку срок полезного использования основных средств составляет более одного отчетного периода, компания должна учитывать затраты на приобретение основных средств в течение срока его полезного использования. Это происходит с помощью процесса, называемого амортизацией материальных активов или амортизацией нематериальных активов. Любые основные средства, которые подлежат износу или амортизации, считаются амортизируемыми активами.

Скажем, например, что компания покупает транспортное средство.Компания платит 10 000 долларов за автомобиль, ожидает, что он будет оставаться полезным в течение пяти лет, а через пять лет прогнозирует, что автомобиль будет стоить 5000 долларов. Потеря стоимости транспортных средств за это время является реальной стоимостью для компании, но, поскольку это происходит в течение пяти лет, компания не может просто показать это как расход сразу.

Существуют ли основные средства, которые не являются амортизируемыми активами?

Большинство основных средств также являются амортизируемыми активами, но есть исключения.Земля — ​​самый распространенный из них. В целом внутренняя стоимость земли не меняется. Следовательно, у компании нет затрат на владение землей в течение долгого времени, как это было бы с другими основными фондами, такими как транспортное средство, описанное выше. В этих случаях компания не будет сообщать об амортизации земли с течением времени, что означает, что земля является основным активом, а не амортизируемым активом.

Прочтите статью полностью здесь:

Вопросы? Комментарии? Дайте нам знать в комментариях ниже.

Более подробную информацию о программе Bassets eDepreciation можно найти на Bassets.net или depre123.com. В Bassets зарегистрируйтесь для участия в нашем онлайн-семинаре, загрузите бесплатную пробную версию и получите индивидуальную оценку цен. На depre123 попробуйте наш бесплатный калькулятор амортизации и ознакомьтесь с нашим облачным приложением для основных средств.

Эта запись была размещена в разделе Новости и помечена как Bassets, Depre123, Depreciable Assets, Depreciation, eDepreciation, Основные средства.

Разница между амортизируемыми активами и основными средствами

Люди часто используют термины «основные средства» и «амортизируемые активы» как синонимы. Действительно, часто эти два термина относятся к одним и тем же активам, поскольку бухгалтеры амортизируют большинство основных средств. Однако эти два термина имеют разные значения, когда речь идет о финансовой отчетности и налоговых обязательствах. Некоторые основные средства m не подлежат амортизации.

Характеристики основных средств

Бизнес имеет несколько различных типов активов.Основные средства относятся к материальным объектам, которые бизнес использует для создания стоимости. Компания не продает основные средства в ходе своей обычной деятельности, а использует их для производства или предоставления своей продукции. Бизнес не может потреблять основные средства, которые остаются полезными не менее одного года. Различные предприятия могут иметь разные правила при отнесении объектов к категории основных средств. Например, компания может принять решение рассматривать объект как основные средства только в том случае, если его стоимость превышает 5000 долларов США.

Характеристики амортизируемых активов

Амортизируемые активы — это основные средства, которые со временем изнашиваются и теряют свою стоимость.В процессе амортизации учитывается срок полезного использования основного средства и указывается расход такого актива с течением времени. Например, когда компания покупает канцелярские скрепки для офиса, она отчитывается о расходах в том же году. Когда компания покупает основной актив, например компьютер, она будет ежегодно отчитываться о части расходов в течение срока его полезного использования.

Финансовая отчетность

В финансовой отчетности основные средства, как амортизируемые, так и неамортизируемые, отображаются в балансе, и между ними нет различий.Чтобы проверить амортизацию, посмотрите отчет о прибылях и убытках, в котором подробно описаны доходы и расходы бизнеса. Амортизация появится по статье расходов. В отчете о прибылях и убытках подробно описаны статьи, обесцениваемые бизнесом. Сравнение основных средств в балансе и амортизированных статей в отчете о прибылях и убытках помогает определить, какие основные средства подлежат амортизации.

Исключения

Некоторые основные средства не подлежат амортизации, потому что они не изнашиваются с течением времени. Обычным неамортизируемым активом является земля.Хотя земля имеет долгий срок полезного использования и создает ценность для бизнеса, она, как правило, не теряет ценности со временем. Когда бизнес продает землю, он возмещает стоимость, уплаченную при покупке. Бизнес также не может амортизировать затраты на улучшение недвижимого имущества, но эти затраты помогают снизить налоговые обязательства, когда бизнес продает собственность.

Что такое основные средства, их определение и примеры?

Активы — это ценные вещи, принадлежащие компании. Они показаны на его балансе.В большинстве финансовых отчетов авуары активов разбиваются на основные средства, внеоборотные активы или оборотные активы в зависимости от их конкретных характеристик.

Что такое основные средства?

Основные средства — это материальные активы, которые компания планирует владеть более года. Внеоборотные активы — это нематериальные активы, которыми компания также планирует владеть более года. Текущие активы — это те активы, которыми бизнес рассчитывает владеть не более года.

Примеры основных средств

В бизнесе основные средства часто называют «основными средствами» (ОС).Это потому, что большинство основных средств — это предметы, которые были куплены для бизнес-целей. Типичные примеры ОС включают землю, здания, транспортные средства, машины и ИТ-оборудование.

Очевидно, что такие предметы являются значительными покупками. Основные средства, как правило, имеют более высокую стоимость. Проще говоря, обычно существует сильная связь между ценой предмета и ожидаемым сроком его эксплуатации. Но важно отметить, что определение основных средств зависит от их ожидаемого срока службы, а не от их цены.

Допустим, ювелир купил эргономичную мышь и партию бриллиантов. Мышь явно дешевле, но ювелир ожидает, что она прослужит не менее двух лет. Следовательно, это основной актив. В отличие от этого ювелир рассчитывает использовать бриллианты в комиссионных, которые им необходимо выполнить в течение месяца. Следовательно, алмазы являются оборотными активами.

Амортизация основных средств

Большинство предприятий покупают активы, потому что они нужны им для работы, а это означает, что они имеют ценность для бизнеса только до тех пор, пока они могут использоваться.Компании знают, сколько это может длиться, когда они их покупают. Следовательно, они уменьшают балансовую стоимость основных средств каждый год в течение его жизненного цикла. Это называется амортизацией.

Амортизация имеет два преимущества для бизнеса. Во-первых, он дает относительно точное отражение вклада актива в бизнес. Основные средства, как правило, приносят наибольшую пользу, когда они новые. С возрастом они могут начать страдать от износа. Даже если они этого не сделают, они, вероятно, будут заменены другими вариантами.В конце концов, их нужно заменить.

Во-вторых, амортизация позволяет предприятию учитывать стоимость объекта в течение двух или более лет. Это позволяет избежать колебаний в его финансовых отчетах каждый раз при покупке новых основных средств и, таким образом, дает более реалистичное представление об общих показателях деятельности компании.

Для полноты картины внеоборотные активы также уменьшаются в стоимости в течение срока их полезного использования. Поскольку внеоборотные активы нематериальны, этот процесс известен как амортизация. Оборотные активы не подлежат амортизации, поскольку предполагается, что они будут использованы в течение года.

Неамортизируемые основные средства

Некоторые основные средства не подлежат амортизации. В контексте бизнеса наиболее очевидным примером неамортизируемого актива является земля. Ожидается, что это сохранит свою истинную ценность. Фактически, он может даже вырасти в цене. Здания, напротив, могут амортизироваться (при условии, что они находятся в собственности, а не в аренде или аренде).

Предметы коллекционирования, такие как предметы искусства и антиквариат, также не подлежат амортизации. Ожидается, что они также сохранят свою ценность или даже увеличатся в цене.Однако для бизнеса довольно необычно иметь эти активы.

Основные средства и финансирование

Если компания не может купить основные средства за счет собственных средств, у нее есть два варианта. Во-первых, он может использовать финансирование. В этом сценарии ОС считается основным активом, а финансирование — обязательством. Во-вторых, он может сдавать в аренду, нанимать или сдавать в аренду основные средства — в этом случае у предприятия нет основных средств, но сохраняется обязательство по финансированию.

Чем мы можем помочь

Если вы хотите узнать больше об основных средствах, свяжитесь с нашими финансовыми экспертами.