Расчет основных средств амортизация – Формула расчет амортизации
как рассчитать годовое и месячное значение для амортизационных отчислений – формулы и примеры расчета в процентах
21 августа 2018 Амортизация
В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.
Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы.
Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.
Что это такое — определение
Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.
Процедура амортизации – это важный процесс, так как:
- направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
- разделяет крупные вложения по периодам.
Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.
Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году.
От чего зависит?
Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:
- Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
- Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
- Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.
Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?
В бухгалтерском учете
нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.
В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.
Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.
Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.
Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.
Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.
Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):
Формула:
Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.
То есть выражается данный показатель всегда в процентах.
Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.
Формула для расчета:
Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.
Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.
Пример расчета
На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.
Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.
Как определить месячное значение в бухучете — формулы
Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.
Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:
Формула:
Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%
Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:
Формула:
Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%
Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.
Как найти в налоговом учете?
В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:
- Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
- Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.
Норма амортизации по группам основных средств:
В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.
Пример
Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.
Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).
При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.
Выводы
Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).
В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.
В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.
Вконтакте
Google+
praktibuh.ru
Формула расчета амортизации — амортизация основных фондов
Согласно правилам бухгалтерского учета все юридические лица обязаны начислять амортизацию основных фондов (далее по тексту возможны сокращения ОС или ОФ). Амортизация – это частичный перенос стоимости ОФ на готовую продукцию с целью компенсации затрат на приобретение.
Амортизационные отчисления другими словами – это износ, который делится на два вида:
- физический
- моральный.
Физический — выражается в изменении стоимости ОС в продолжении срока их эксплуатации. Он возникает от механического воздействия, природных явлений, например, коррозии и прочих факторов. В результате износа снижается остаточная стоимость ОС.
С целью продления периода эксплуатации ОС осуществляют их ремонт (капитальный либо текущий). Стоимость ремонта увеличивает остаточную стоимость ОФ.
Причина появления морального износа — постоянно развивающийся научный прогресс. Каждый год внедряются новые технологии, которые вытесняют старые. Выпускается более новое высокоточное оборудование с большей степенью автоматизации и производительности за единицу времени.
Физическое состояние оборудования может быть хорошим, а морально уже устаревшим. Следовательно, оно будет уступать по своим техническим характеристикам аналогам более современных моделей, например компьютеры.
С целью компенсации стоимости приобретения ОФ и замены их новыми проводят амортизационные отчисления. Существует несколько методов расчета амортизации. Разберем некоторые виды.
Принцип прямолинейного вида
Прямолинейный метод состоит в равномерном отчислении стоимости в фонд накопления. Размер амортизации определяется путем деления затрат денежных средств на приобретение фондов на срок эксплуатации.
С целью проведения расчета амортизации настоящим способом требуется знать нормативный срок службы ОФ. На протяжении всего периода амортизации ежемесячно отчисляется одинаковая сумма в специальный фонд для компенсации стоимости объекта амортизации. Линейный метод применяют к каждому экземпляру ОФ.
Преимущества данного способа состоят в простоте расчета. Это самый простой вид расчета износа, но он имеет недостатки. Недостаток заключается в том, что не учитывается моральный износ, который обязательно присутствует и играет немаловажную роль.
А л = С / Т/12 , гдеАл – ежемесячная сумма износа
С – цена приобретения
Т – период службы 12 – количество месяцев
Принцип нелинейного способа
Настоящий вид амортизации применяется не для отдельно взятого объекта, а для конкретной группы производственных фондов.
Поэтому, с целью определения балансовой стоимости одной единицы необходимо производить отдельный расчет.
Нелинейный метод используется для ускоренной амортизации. Ко всем объектам группы применяется один коэффициент, установленный для этой группы ОС.
Текущая стоимость фондов перемножается на коэффициент и вычисляется размер ежемесячной амортизации.
Коэффициенты устанавливаются на законодательном уровне и являются обязательными к применению. В первые периоды размеры отчислений самые большие и постепенно снижаются до нулевой стоимости.
Формула расчета амортизационных отчислений:
Ос-с – балансовая стоимость
ОС k – коэффициент
Одним из недостатков метода является отсутствие балансовой стоимости единицы учета, так как расчет ведется в целом по группе. Преимущество – быстрота расчета.Принцип метода уменьшаемого остатка
Данный метод относится к нелинейному виду. Он быстро амортизирует стоимость производственных средств. Этот метод эффективно использовать, когда эксплуатируемое оборудование быстро морально устаревает.
Позволяет быстро осуществлять списание ОФ и заменять новыми. Следует учесть, что данный вид амортизации применим не ко всем группам.
Исключение составляют:
- легковые автомобили
- офисная мебель
- оборудование со сроком эксплуатации более 3 лет
- уникальное оборудование.
Расчет заключается в определении годового размера амортизации на основании балансовой стоимости ОС. Первоначально для проведения расчета необходимо установить срок службы машин. Затем рассчитать норму амортизации разделив единицу на срок службы основных фондов и применить коэффициент.
Так как, амортизация производится ежемесячно норму амортизации необходимо разделить на количество месяцев в году, получим месячную норму.
Таким образом, получим формулу для расчета амортизации:
Аум = Со * Нр * k,Нр= 1/Тср/12 , где
Со – первоначальная или балансовая стоимость ОС
Нр – норма амортизации
K – коэффициент (от 1 до 2,5.На практике применяют 2)
Тср – срок эксплуатации ОФ
12 — количество месяцев
Согласно действующему законодательству, если текущая стоимость ОС достигает 20% от цены приобретения, то ее необходимо зафиксировать и дальнейший расчет ежемесячной амортизации проводить линейным методом.
Недостаток — невозможность применения ко всем группам ОС, а также необходимо следить за 20% барьером балансовой стоимости. Как одно из преимуществ – позволяет максимально быстро провести амортизацию ОФ.
Учет износа по сумме чисел лет срока эксплуатации
Этот метод, как и предшествующий, позволяет на начальном этапе эксплуатации основных фондов максимально провести их амортизацию.
Целесообразно применять при быстром моральном старении фондов. Он отличается простотой расчета. Для расчета износа нам потребуется срок службы оборудования.
Первоначально рассчитываем сумму чисел срока службы ОФ. Затем находим коэффициент путем деления количества оставшегося числа лет на сумму чисел лет и умножаем на стоимость приобретения основных средств.
Для получения месячной суммы отчислений, разделим годовой размер на 12 ( количество месяцев в году ):
ЛАмсчл = Спер * ОЛ/СЧ/12 , гдеСпер – стоимость приобретения
ОЛ – остаток лет до окончания срока службы ОФ
СЧЛ – сумма чисел лет срока службы
ОС 12 – количество месяцев
Для наглядности покажем на примере как рассчитать сумму чисел срока службы производственных фондов. Например, согласно нормативным документам срок службы составляет 3 года. Сумма чисел срока службы объекта составит 1+2+3 = 6.
При использовании данного метода стоимость ОС амортизируется полностью. Нет необходимости следить за текущей стоимостью ОФ с целью их полной амортизации.
Расчет производственным методом
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции иначе называется производственным. В названии метода заложен принцип осуществления амортизации. Списание стоимости ОС производится на основании объема выпускаемой продукции.
Для применения настоящего метода необходимо составить план выпуска продукции для конкретного оборудования. Согласно плановым показателям производства продукции проводятся амортизационные отчисления.
Размер ежемесячных отчислений находится в прямой зависимости от размера выпускаемой продукции. Поэтому, при составлении плановых показателей необходимо выбрать параметры расчета. Параметром расчета может выступать количество продукции произведенной за единицу времени либо количество часов отработанного времени конкретного типа оборудования.
Выбор параметра расчета зависит от типа основных фондов. Например, при амортизации автотранспорта удобнее применять количество часов автопробега. Данный метод не учитывает срок эксплуатации производственных средств.
Рассмотрим формулу расчета производственным методом:
Апр = (Спер – Слик) * Оп/Оо, гдеСпер – стоимость на момент покупки
Слик – стоимость при ликвидации
Оп – планируемый объем выпуска продукции
Оо – объем реализации за общий срок эксплуатации.
Производственный метод амортизации целесообразно применять к автотранспорту. Но, он потребует составления плановых показателей: во-первых, относительно сроков службы производственных средств, во-вторых, объемов производства товарной продукции за отчетный месяц, общий срок эксплуатации.
Виды ускоренных способов
Ускоренный метод амортизации включает в себя виды:
- сумма лет
- остаточная стоимость ОФ
Первый вид амортизации был описан выше. Рассмотрим второй метод. В основу амортизации положены затраты на приобретение основных фондов.
Расчет амортизации проводится путем деления первоначальной, а затем текущей стоимости на два. В последний период амортизации производится полное списание балансовой стоимости основных фондов.
Из стоимости приобретения вычитается ликвидационная стоимость и сумма амортизации всех предшествующих лет.
Таким образом, получаем размер амортизации для последнего периода эксплуатации оборудования. Данный метод позволяет в первые годы эксплуатации максимально списать стоимость оборудования и аккумулировать денежные средства на приобретение нового оборудование или на ремонт действующего.
Метод остаточной стоимости целесообразно применять для оборудования, подверженному моральному износу.
Рассмотрим формулу для расчета амортизации:
Ам1 = Спер /2 – первый годАм2 = Ам1/2 – второй год
Ам3 = Ам2/2 – третий год
Ам4 = (Спер – Ам1 – Ам2 – Ам3 – Слик), где
Спер – затраты денежных средств на приобретение ОС
Слик – стоимость списания
Ам1, Ам2, Ам3, Ам4 – сумма амортизационных отчислений для периода с первого по четвертый годы
Вышеприведенная формула рассчитана на 4 –х летний срок службы ОФ. Эту формулу можно использовать для любого периода амортизации. Для этого продолжаем делить амортизацию предшествующего года на два до предпоследнего периода включительно.
В последнем году осуществляем амортизацию согласно принципу, изложенному в формуле Ам4, т.е. из цены приобретения вычитаем накопившуюся сумму амортизации всех предшествующих периодов и текущую стоимость. Получаем размер амортизации последнего периода.
Разработано множество способов амортизации производственных средств. Выбор конкретного метода зависит, от типа основных средств и целей учета амортизации. Порядок применения методов амортизации определяется учетной политикой предприятия и утверждается соответствующим его органом.
На протяжении всего срока эксплуатации объекта метод его амортизации должен оставаться неизменным. Поэтому на начальной стадии амортизации необходимо определить цели – важно списать стоимость быстрее с тем, чтобы приобрести взамен новое оборудование, или чтобы на балансе числилась большая стоимость основных фондов.
rushbiz.ru
Амортизация основных средств: методы начисления
В консультации рассмотрим методы начисления амортизации объектов ОС (далее – ОС) и определим наиболее подходящие из них для разных случаев.
Общие положения
В бухгалтерском учете начисление амортизации на объекты ОС регламентируется п. 22–30 П(С)БУ 7.
Что такое амортизация и какие ОС подлежат амортизации?
Амортизацией является систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации). Обратите внимание: амортизации подлежат все объекты ОС, за исключением земельных участков, природных ресурсов и капитальных инвестиций (п. 22 П(С)БУ 7).
Как определяется объект амортизации и когда он начинает амортизироваться?
Объектом амортизации является амортизируемая первоначальная или переоцененная стоимость объектов ОС, уменьшенная на ликвидационную стоимость. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и осуществляется ежемесячно на протяжении всего срока полезного использования объекта. Однако в случае применения производственного метода амортизация начинает начисляться с даты, следующей за датой, на которую объект ОС стал пригодным для эксплуатации.
В каких случаях начисление амортизации может быть приостановлено?
Амортизация приостанавливается на период реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации объектов ОС. В этих случаях начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем перевода объекта ОС на реконструкцию, консервацию, модернизацию.
В случае выбытия объекта ОС амортизация прекращает начисляться с месяца, следующего за месяцем вывода объекта ОС из эксплуатации.
Обратите внимание: если предприятие выбрало производственный метод, начисление амортизации прекращается с даты, следующей за датой выбытия объекта ОС (в т. ч. и на реконструкцию, консервацию, модернизацию).
Как начисляется амортизация в налоговом учете?
Расчет налоговой амортизации объектов ОС осуществляется в соответствии с положениями бухгалтерского учета или международных стандартов. То есть применяются методы начисления амортизации, предусмотренные П(С)БУ, за исключением производственного метода (пп. 138.3.1 НК). Однако есть и некоторые особенности. Так, не подлежат амортизации (пп. 138.3.2 НК):
- стоимость гудвилла;
- расходы на приобретение (самостоятельное изготовление) и ремонт, реконструкцию, модернизацию, другие улучшения непроизводственных ОС. Напомним, для целей налогового учета под непроизводственными понимаются ОС, которые не используются в хозяйственной деятельности предприятия.
Минимально допустимые сроки амортизации установлены пп. 138.3.3 НК. При этом следует учесть, что если сроки минимального использования объектов ОС в бухгалтерском учете:
- меньше минимально допустимых сроков, установленных пп. 138.3.3 НК, используются сроки, определенные в налоговом учете;
- больше или равны срокам, установленным пп. 138.3.3 НК, тогда для расчета амортизации берутся сроки, определенные в бухгалтерском учете.
Во избежание возникновения налоговых разниц рекомендуем устанавливать одинаковые сроки использования объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
Методы начисления амортизации ОС
П(С)БУ 7 предусмотрены следующие методы начисления амортизации объектов ОС (п. 26):
- прямолинейный;
- уменьшения остаточной стоимости;
- ускоренного уменьшения остаточной стоимости;
- кумулятивный;
- производственный.
Предприятие самостоятельно выбирает метод начисления амортизации и фиксирует его в приказе об учетной политике. При этом для разных групп ОС можно использовать разные методы амортизации.
Рассмотрим на примере порядок начисления амортизации.
ПРИМЕР
Предприятие приобрело оборудование (группа 4 ОС) первоначальной стоимостью 250 000 грн. Предполагаемый срок полезного использования – 5 лет (равен минимально допустимому сроку, установленному пп. 138.3.3 НК). Ликвидационная стоимость объекта – 10 000 грн. (исходя из возможной цены реализации).
Покажем, как начислить амортизацию на объект ОС с помощью разных методов.
Прямолинейный метод
Согласно этому методу годовая сумма амортизации (Агод) определяется путем деления амортизируемой стоимости (АС) на срок полезного использования (СПИ):
Агод = АС : СПИ.
Напомним, согласно п. 4 П(С)БУ 7 амортизируемой стоимостью объекта ОС является первоначальная (ПС) или переоцененная стоимость активов за вычетом ликвидационной стоимости (ЛС). То есть амортизационная стоимость определяется по формуле:
АС = ПС – ЛС.
Используя условия нашего примера, рассчитаем годовую сумму амортизации (Агод):
(250 000 грн. – 10 000 грн.) : 5 лет = 48 000 грн.
Приведем в табл. 1 расчет амортизации с помощью указанного метода.
Таблица 1. Начисление амортизации прямолинейным методом (грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17124-0Период (годы) | Первоначальная стоимость объекта | Годовая сумма амортизации | Сумма накопленной амортизации | Остаточная стоимость объекта ОС (гр. 2 – гр. 4) | Сумма ежемесячной амортизации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1-й | 250 000 | 48 000 | 48 000 | 202 000 | 4 000 |
2-й | 250 000 | 48 000 | 96 000 | 154 000 | 4 000 |
3-й | 250 000 | 48 000 | 144 000 | 106 000 | 4 000 |
4-й | 250 000 | 48 000 | 192 000 | 58 000 | 4 000 |
5-й | 250 000 | 48 000 | 240 000 | 10 000 | 4 000 |
Как видим, при прямолинейном методе сумма ежемесячной амортизации не меняется, а ликвидационная стоимость объекта ОС может быть равна нулю. Расчет суммы амортизации достаточно простой, что является несомненным преимуществом этого метода. Однако прямолинейный метод не учитывает, что наибольшая отдача оборудования приходится на первые годы его эксплуатации.
Метод уменьшения остаточной стоимости
При применении этого метода годовая сумма амортизации (Агод) определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года (ОстС) или первоначальной стоимости (ПС) на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации (НАгод) в процентах.
В свою очередь, годовая норма амортизации исчисляется как разница между единицей и результатом извлечения корня в степени, равной количеству лет полезного использования объекта ОС, из результата деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость. В виде формулы это выглядит так:
НАгод = (1 – СПИ √(ЛС : ПС) х 100 %.
Годовая сумма амортизации определяется по формуле:
Агод = ОстС (ПС) х НАгод.
Определим годовую норму амортизации по условиям нашего примера:
НАгод = 1 – 5√ 10 000 грн. : 250 000 грн. = (1 – 0,525) х 100 % = 47,5 %.
Расчет амортизации данным методом приведем в табл. 2.
Таблица 2. Начисление методом уменьшения остаточной стоимости (грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17124-1Период (годы) | Первоначальная стоимость объекта ОС | Годовая сумма амортизации | Сумма накопленной амортизации | Остаточная стоимость объекта ОС | Сумма ежемесячной амортизации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1-й | 250 000 | 118 750,00 | 118 750,00 | 131 250,00 | 9 895,83 |
2-й | 250 000 | 62 343,75 | 181 097,75 | 68 906,25 | 5 202,90 |
3-й | 250 000 | 32 730,47 | 213 828,19 | 36 171,81 | 2 727,54 |
4-й | 250 000 | 17 181,61 | 231 009,80 | 18 990,20 | 1 431,80 |
5-й | 250 000 | 8 990,20 | 240 000,00 | 10 000,00 | 749,18 |
* Сумма амортизации за последний год эксплуатации рассчитывается как разница между остаточной стоимостью на начало отчетного года и ликвидационной стоимостью объекта. |
Обратите внимание: использование метода уменьшения остаточной стоимости предполагает наличие ликвидационной стоимости, ведь если эта стоимость будет равна нулю, годовая норма амортизации также будет нулевой.
Стоит отметить, что наибольшая сумма амортизационных отчислений приходится на первые годы эксплуатации объекта ОС.
Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
При использовании этого метода годовая сумма амортизации (Агод) определяется как произведение остаточной стоимости объекта (ОстС) на начало отчетного года или первоначальной стоимости (ПС) на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации (НАгод). В виде формулы это выглядит так:
Агод = ОстС (ПС) х НАгод.
При этом годовая норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования объекта (СПИ) и удваивается:
НАгод = 100 % : СПИ х 2.
Рассчитаем годовую норму амортизации для нашего примера:
НАгод = 100 % : 5 лет х 2 = 40 %.
Расчет амортизации с помощью данного метода приведем в табл. 3.
Таблица 3. Начисление амортизации методом ускоренного уменьшения остаточной стоимости (грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17124-2Период (годы) | Первоначальная стоимость объекта ОС | Годовая сумма амортизации | Сумма накопленной амортизации | Остаточная стоимость объекта ОС | Сумма ежемесячной амортизации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1-й | 250 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 | 8 333,33 |
2-й | 250 000 | 60 000 | 160 000 | 90 000 | 5 000,00 |
3-й | 250 000 | 36 000 | 196 000 | 54 000 | 3 000,00 |
4-й | 250 000 | 21 600 | 217 600 | 32 400 | 1 800,00 |
5-й | 250 000 | 22 400 | 240 000 | 10 000 | 1 866,67 |
* Сумма амортизации за последний год определена как разница между остаточной стоимостью объекта на начало года и ликвидационной стоимостью. |
При этом методе большая часть стоимости объекта ОС амортизируется в течение первых лет эксплуатации. Также отметим, что данный метод может применяться и для объектов, ликвидационная стоимость которых равна нулю.
Кумулятивный метод
Согласно этому методу годовая сумма амортизации (Агод) определяется как произведение амортизируемой стоимости (АС) и кумулятивного коэффициента (К):
Агод = АС х К.
Напомним, что амортизируемая стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом ликвидационной стоимости:
АС = ПС – ЛС.
В свою очередь, кумулятивный коэффициент рассчитывается путем деления количества лет, которые остаются до конца срока полезного использования объекта (Кл), на сумму чисел лет его полезного использования (Ч):
К = Кл : Ч.
Рассчитаем коэффициент для каждого года использования объекта ОС по данным нашего примера. Для этого сначала определим число лет полезного использования с учетом того, что срок полезного использования объекта – 5 лет:
Ч = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Исходя из этого коэффициенты составят:
К1 = 5 : 15 = 0,3333;
К2 = 4 : 15 = 0,2667;
К3 = 3 : 15 = 0,2;
К4 = 2 : 15 = 0,1333;
К5 = 1 : 15 = 0,0667.
Расчет амортизации с помощью данного метода приведем в табл. 4.
Таблица 4. Начисление амортизации кумулятивным методом (грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17124-3Период (годы) | Первоначальная стоимость объекта ОС | Годовая сумма амортизации | Сумма накопленной амортизации | Остаточная стоимость объекта ОС | Сумма ежемесячной амортизации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1-й | 250 000 | 79 992 | 79 992 | 170 008 | 6 666 |
2-й | 250 000 | 64 008 | 144 000 | 106 000 | 5 334 |
3-й | 250 000 | 48 000 | 192 000 | 58 000 | 4 000 |
4-й | 250 000 | 31 992 | 223 992 | 26 008 | 2 666 |
5-й | 250 000 | 16 008 | 240 000 | 10 000 | 1 334 |
Этот метод амортизации также позволяет самортизировать большую часть стоимости объекта ОС в первые годы его эксплуатации. Применять его можно и в случае, когда ликвидационная стоимость объекта равна нулю.
Производственный метод
При применении этого метода месячная сумма амортизации (Амес) определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) (V) и производственной ставки амортизации (C):
Амес = V х С.
Производственная ставка амортизации исчисляется путем деления амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), которое предприятие планирует произвести с использованием объекта ОС (Vобщ):
С = АС : Vобщ.
Напомним, амортизируемая стоимость в нашем примере – 240 000 грн. (250 000 грн. – 10 000 грн.). Предположим, что за период полезного использования оборудования (5 лет) будет изготовлено 1 000 000 единиц продукции. В этом случае:
С = 240 000 грн. : 1 000 000 ед. = 0,24 грн/ед.
Расчет амортизации с помощью данного метода приведем в табл. 5.
Таблица 5. Начисление амортизации производственным методом (грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17124-4Период (месяц) | Первоначальная стоимость объекта ОС | Фактический месячный объем продукции, ед. | Месячная сумма амортизации | Сумма накопленной амортизации | Остаточная стоимость |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1-й | 250 000 | 25 000 | 5 760 | 5 760 | 244 240 |
2-й | 250 000 | 19 000 | 4 560 | 10 320 | 239 680 |
3-й | 250 000 | 24 500 | 5 880 | 16 200 | 233 800 |
… | … | … | … | … | … |
60-й | 250 000 | 1 000 | 240 | 240 000 | 10 000 |
Производственный метод позволяет предприятию наиболее точно рассчитать и включить в расходы сумму амортизации объектов ОС, участвующих в производстве продукции. Но, поскольку этот метод не применим для налоговой амортизации, предприятиям, использующим его в бухгалтерском учете, для целей налогового учета следует избрать другой метод амортизации. В этом случае сумма амортизации объекта по данным бухгалтерского и налогового учета будет разной, и у предприятий с годовым доходом свыше 20 млн грн. возникают разницы при начислении амортизации в обоих видах учета.
Документальное оформление
Расчет сумм амортизации оформляется следующими типовыми формами, утвержденными Приказом № 352:
- № ОЗ-14 «Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)»;
- № ОЗ-15 «Расчет амортизации основных средств (для строительных организаций)»;
- № ОЗ-16 «Расчет амортизации по автотранспорту».
Применение этих форм не является обязательным, и предприятие может разработать удобную для себя форму расчета амортизации. Однако при этом нужно помнить об обязательных реквизитах, установленных ст. 9 Закона № 996 для первичного документа.
Выводы
Метод начисления амортизации объектов ОС предприятие выбирает самостоятельно. При выборе метода следует учесть, что:
- прямолинейный метод является самым простым в расчете;
- при начислении амортизации по методу уменьшения остаточной стоимости ликвидационная стоимость объекта не должна быть равна нулю.
uteka.ua
0 thoughts on “Расчет основных средств амортизация – Формула расчет амортизации”