Евразийская
экономическая интеграция: Цифры и факты 2017 год
Евразийский экономический союз:
Новая реальность. Новые возможности
Евразийская
экономическая интеграция: Цифры и факты 2016 год
Евразийский
экономический союз: вопросы и ответы
Евразийская экономическая интеграция: цифры и факты
Финансовая политика в рамках евразийской интеграции
О налогообложении
физических лиц при осуществлении предпринимательской деятельности во взаимной
торговле
Вопрос: В каких случаях
согласно Приложению 18 к Договору «Протокол о порядке взимания косвенных
налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг» деятельность физических лиц
может классифицироваться, как предпринимательская?
Ответ: В соответствии с п. 3
Приложения №18 к Договору о ЕАЭС при экспорте товаров применяется нулевая
ставка НДС в отношении налогоплательщика
этого государства и дальнейшее налоговое администрирование этой операции
(подтверждение экспорта, возмещение косвенных налогов и т.п.). Аналогичное
правило применяется и при выполнении работ, оказании услуг. Таким образом,
классификация работ, услуг, а также отнесение физического лица к категории
«налогоплательщик» должны производиться в соответствии с национальным налоговым
законодательством того государства-члена на территории которого
зарегистрировано физическое лицо или выполняется работа, оказывается услуга
(место оказания услуг, выполнения работ).
О
взимании косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляемых
в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ,
услуг
Вопрос: Каким образом
уплачиваются налоги если услугодатель (в рамках ЕРУ) зарегистрирован в своем государстве, а
услуги оказал в другом государстве ЕАЭС?
Ответ: Взимание косвенных
налогов по услугам взимаются в стране оказания этих услуг (страна
производства).
Если
по товарам ясно, действует принцип «страны назначения», то есть куда товар
поступил, там и уплачивается НДС, то по услугам, НДС уплачивается в той стране,
где эта услуга непосредственно оказана. Например, ремонт произведен Казахстанской
компанией в Киргизии, НДС будет уплачен в Киргизии.
Но
тут есть один нюанс, по некоторым видам услуг предусмотрено (перечень указан в
приложении №18), что НДС взимается в ином порядке. Например, па аренде транспорта НДС взимается по месту оказания
услуги. Надо понимать, что местом
оказания услуги является место
нахождения транспортной компании. Например, вагоны принадлежат российской
компании, казахстанская компания заключает договор аренды вагонов для работы в
Казахстане, однако НДС будет уплачен в России. Аналогично по бухгалтерским и
другим услугам.
Об обложении налогом
на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья
Вопрос: Порядок обложения
налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья.
Ответ: Согласно п. 2 ст. 72 Договора взимание
косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене,
территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Согласно
пункту 31 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов
при выполнении работ, оказании услуг» Приложения №18, при реализации работ по
переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного
государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом
продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и
обеспечение контроля за его уплатой осуществляется в соответствии с разделом II
Приложения № 18, если иное не установлено разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании
услуг», т.е. положения раздела IV
в некоторых случаях обладают приоритетом по отношению к разделу II
Приложения № 18.
регулирующего
применение нулевой ставки НДС, для целей которого место реализации
товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов.
При
этом, налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по
переработке давальческого сырья (п. 31 Приложения № 18).
Заказчик
после получения переработанного давальческого сырья направляет исполнителю
соответствующее Заявление (на объем стоимости переработки) для подтверждения
факта выполнения работы.
Пункт 32
Приложения №18 применяется
к работам по переработке давальческого сырья, то есть имеет непосредственное
отношение к переработчику давальческого сырья. В этом случае право на
применение нулевой ставки НДС по
переработке давальческого сырья возникают именно у переработчика. При этом,
главным условием для применения нулевой
ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом работ по
переработке, с территории РА, где выполнялись эти работы в страну заказчика работ.
Соответственно, при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ)
продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской
организации возникает обязанность произвести уплату НДС. Налог уплачивается в
российский бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия
на учет ввезенных продуктов, полученных в результате переработки давальческого
сырья. В этот же срок организация – заказчик РФ
должна представить в налоговый орган налоговую декларацию.
Формы и порядок заполнения налоговой декларации по косвенным
налогам утверждены Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н.
Вместе с
тем, регуляторами РФ положения пункта 31 раздела IV
Приложения № 18 интерпретированы иначе (например, в письме Минфина России
от 27.08.2015 г. № 03-07-13/1/49509) обязанность подтвердить применение нулевой ставки НДС
возникает у переработчика. Это при том, что условием для применения
нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом
переработки, с территории РА, где выполнялись эти работы в государство-член (заказчик работ) и
при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки,
полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает
обязанность произвести уплату НДС.
Для документального
подтверждения фактического вывоза товаров, произведенных из давальческого сырья
(материалов), плательщикам предоставляется отсрочка — 180 дней.
Упрощение процедуры подтверждения экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС
Вопрос: Какая работа ведется в ЕЭК по упрощению подтверждения факта экспорта товаров?
Ответ: В настоящее время Комиссией совместно со Сторонами внесены изменения в нормативные акты Союза, позволяющие расширить возможности электронного администрирования во взаимной торговле между странами ЕАЭС. Так, с 1 января 2015 года осуществляется предоставление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде. Также в электронном виде предоставляются и иные документы, необходимые для уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС.
Кроме того, сокращены сроки обмена информацией между налоговыми органами как по самой передаче, так и по ее обработке. Эти меры, наряду с тем, что в налоговые органы документы предоставляются в электронном виде, позволят значительно сократить сроки начала возмещения НДС при экспорте товаров.
В дальнейшем работа ЕЭК и экспертов Сторон в данном направлении будет направлена на развитие сервисных функций налоговых органов, активное внедрение он-лайн проверки статуса заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, причем не отдельно по каждому документу, а сразу по целому реестру (перечню) заявлений.
Об установление ставок налога на добавленную стоимость во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС
Вопрос: Возможно ли установление в рамках ЕАЭС единой ставки налога на добавленную стоимость?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства-члены Союза определяют направления, а также формы и порядок осуществления гармонизации законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю. В настоящий момент государства-члены Союза в рамках действия единого внутреннего рынка пока придерживаются налогового суверенитета, то есть каждое государство-член ЕАЭС самостоятельно проводит налоговую политику, в том числе в отношении установления ставок налогов, порядка их администрирования, особенно в части возмещения косвенных налогов. При этом необходимо отметить, что во взаимной торговле достигнут основополагающий принцип: применение национального режима в отношении налогообложения ввоза товаров на территорию государства-члена Союза с территории другого государства-члена Союза. Таким образом, отвечая на вопрос об установлении единой ставки налога на добавленную стоимость, можно сказать, что в настоящий момент каждая страна устанавливает свою ставку налога. Вопрос заключается только в том, чтобы в отношении товаров, происходящих из других стран-членов ЕАЭС применялись правила налогообложения, аналогичные применяемым к товарам собственного производства.
Особенности акцизного налогообложения
Вопрос: Какие условия налогообложения подакцизных товаров в государствах-членах ЕАЭС? Как регулируется их перемещение между Странами в предпринимательских целях?
Ответ: Условия налогообложения акцизами во взаимной торговле подакцизными товарами регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе и Приложением № 18 к нему. Взимание акцизов осуществляется по принципу страны назначения с учетом характера сделки.
Например, при экспорте сигарет с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации казахстанский налогоплательщик освобождается от уплаты акцизов при предоставлении в налоговый орган соответствующих документов.
При импорте, например из Белоруссии в Россию вино-водочной продукции, акциз подлежит уплате российским налогоплательщиком по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам, а именно по алкогольной и табачной продукции, производится в сроки, установленные законодательством государства-члена ЕАЭС. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется таможенными органами государства-члена Союза, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС.
Получение права на возмещение косвенных налогов при осуществлении экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС
Вопрос: Какие нормативные акты Союза регламентируют получение права на возмещение/зачет НДС при экспорте товаров в рамках ЕАЭС?
Ответ: При осуществлении экспорта товаров из одного государства-члена ЕАЭС в другое государство-член ЕАЭС применяется принцип страны назначения. То есть при экспорте товара применяется нулевая ставка НДС и/или возврат акцизов. При импорте данного товара уплачиваются косвенные налоги по ставкам национального законодательства государства-члена Союза, куда импортируются товары.
В целях подтверждения применения нулевой ставки и получения права на возмещение косвенных налогов экспортер (продавец) должен получить от импортера (покупателя) товара соответствующее заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) с отметкой налогового органа, подтверждающего их уплату.
При этом вместе с Заявлением для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 4 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией должны быть представлены договоры (контракты) купли-продажи, выписка банка, подтверждающая уплату за товар, само Заявление, транспортные (сопроводительные) документы, другие документы. Однако следует обратить внимание на то, что перечень документов, указанных в Приложении №18, может быть сокращен/отменен согласно нормам национального законодательства (расширение перечня не допускается). Единственным обязательным документом, предоставляемым в налоговый орган вместе с налоговой декларацией, является Заявление.
Далее в целях внесения ясности сообщаем, что нормы Приложения №18 применяются только для регламентации порядка подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и контроля его уплаты при ввозе товаров на территорию одного из государств-членов Союза. То есть, налогоплательщик осуществивший экспорт товаров и выполнив согласно Приложению №18 все необходимые процедуры для его подтверждения, получает право на возмещение соответствующего НДС.
Сам порядок, сроки и объемы возмещения НДС устанавливаются национальным законодательством наших государств. Каждая страна ЕАЭС самостоятельно определяет величину НДС, подлежащего возмещению, исходя, например, из пропорций внутреннего и внешнего оборотов, наличия недоимки, последовательности осуществления экспорта и других факторов. Также в национальном законодательстве устанавливаются случаи, при которых налогоплательщику может быть отказано в получении возмещении/зачета.
О разрешении производить оформление НДС через организаторов ярмарок (выставок), как при оптовых, так и при розничных продажах (на примере Республики Армения)
В основном проблемы подтверждения факта экспорта товаров, вывозимых с территории Республики Армения на территорию государств-членов ЕАЭС, возникают при реализации товаров физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов.
После проведения ярмарок (выставок) в государстве-члене ЕАЭС продукция участников ярмарок, ввезенная в качестве экспонатов, реализовывается в розницу физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов, без оформления договоров купли-продажи этих товаров. Однако при этом следует иметь ввиду то, что эта реализация товаров производится с включением косвенных налогов в их стоимость. В последующем участники выставок должны перечислить удержанные косвенные налоги организатору выставки, который в свою очередь перечисляет эти суммы в соответствующий бюджет.
Как правило, в соответствии с договором участники выставки представляют организатору выставки соответствующие расчеты обоснования сумм налогов, подлежащих уплате в территориальный налоговый орган. При выполнении этих условий можно сказать, что участники выставки выполнили все требования, предъявляемые при ввозе выставочной продукции и ее последующей возможной реализации.
В свою очередь организатор выставки, в соответствии с условиями Договора, обязан после перечисления косвенных налогов в бюджет за реализованный товар и направления в налоговый орган «Отчета о проведении выставочно-ярмарочной торговли» предоставить участникам выставки Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случаях, когда товары реализуются по нулевой ставке НДС участниками выставок лицам, являющимся плательщиками косвенных налогов (юридические лица, организации, ИП и т.д.), уплата косвенных налогов в бюджет осуществляется не участниками выставки или организатором, а покупателями этих товаров.
При этом в адрес участника выставки покупатель товара обязан направить соответствующее Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Приложением №18 к Договору о ЕАЭС.
Налог на добавленную стоимость
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.
НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.
Кто является плательщиком НДС?
Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан индивидуальные предприниматели, юридические лица, за исключением государственных учреждений, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Что является объектом обложения НДС?
облагаемый оборот — оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя. облагаемый импорт — товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Какие существуют льготы по НДС?
Если в течение налогового периода, но не более келендарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода (МРП в 2011 году 1 512 тенге * 30 000 = 45 360 000 тенге), то на учет по НДС можно не вставать.
Как встать на учет по НДС?
Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания данного периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней с момента превышения. Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота. Только те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги). При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет. Налоговый орган выдает свидетельство налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, в котором указывается дата начала возникновения налогового обязательства. По каким ставкам взимается НДС? 12 % — по облагаемому обороту и по облагаемому импорту 0 % — оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками Обороты, освобожденные от НДС — обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.
Как определить налоговый период?
Налоговым периодом для НДС является квартал.
В каких случаях НДС берется в зачет?
Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия: получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры поставщиком выставлен счет-фактура в случае импорта товаров — налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость
В каких случаях не требуется оформление счет-фактуры?
Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС, за исключением следующих случаев: осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета оформления перевозки пассажиров проездными билетами при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость. Каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость? Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Какие сроки подачи декларации по НДС?
Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
Плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за календарный год предшествуюший году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС. Такой налогоплательщик признается неплательщиком НДС со следующего налогового периода. В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его с учета по НДС не позднее, чем по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.
В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком НДС и не представившего налоговую отчетность в течение 6-ти месячного периода после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС. При снятии с учета по НДС остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен в зачет ранее, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.
Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2011г. Раздел 8
Налогообложение в РФ услуг иностранного перевозчика
При заключении договоров на перевозку грузов с иностранными транспортными компаниями грузовладельцам необходимо знать, что при расчетах за перевозку с такими компаниями они будут являться налоговыми агентами по уплате налога на прибыль иностранного лица не осуществляющего деятельность в России через постоянные представительства, но получающего доходы от источников в Российской Федерации.
Российские компании , которые выплачивают такие доходы, признаются налоговыми агентами не зависимо какую систему налогообложения они применяют.
Согласно ст. 310 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и удержать налог с доходов, выплаченных иностранной организации от источников в Российской Федерации, а также перечислить сумму налога в бюджет.
Налоговый агент, выплативший доход иностранной организации , должен уплатить налог с такого дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты.
Что такое доходы от международных перевозок (в том числе плата за простой и прочие платежи, возникающие при перевозках) для налогообложения налогом на доходы иностранного лица.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
Исчисление налога на прибыль производится с общей стоимости перевозки, выплачиваемой иностранной организации, без деления указанной стоимости на стоимость перевозки на территории Российской Федерации и стоимость перевозки вне территории Российской Федерации.
Указанные доходы подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты, по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ и равной 10 процентам.
Международным соглашением РФ с соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные правила налогообложения доходов (прибыли) организаций этих государств. В таких случаях необходимо применять правила и нормы международного договора РФ (ст. 7 НК РФ).
Как правило в заключенных РФ договорах об избежании двойного налогообложения доходы от международных перевозок освобождены от уплаты налога в РФ, но для этого иностранному партнеру необходимо вам предоставить документ подтверждающий его регистрацию на территории иностранного государства.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательной формы подтверждения. Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных. Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами.
Также на нем должен быть проставлен апостиль — штамп, подтверждающий подлинность подписей (если иностранное государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов). В ином случае такой документ должен быть легализован в дипломатическом представительстве или консульстве РФ, находящемся за рубежом (п. 8 ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ).
Если документы надлежащим образом не заверены, вы обязаны удержать с иностранной организации налог.
В отношениях с некоторыми государствами достигнута договоренность о принятии документов без проставления апостиля или консульской легализации. Если ваш иностранный контрагент является налоговым резидентом одного из таких государств, подтверждение его постоянного местонахождения, выданное уполномоченным органом соответствующего государства, не требует легализации или проставления апостиля.
К таким государствам относятся Республики Беларусь, Украина, Молдова, Казахстан, Узбекистан, Киргизия, Таджикистан, Армения, Азербайджан, а так же Соединенные Штаты Америки, Кипр, Словакия, Германия.
Если в документе указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, он должен соответствовать финансовому году, за который налоговый агент выплачивает доход. В случае не указания такого периода им признается календарный год, в котором выдана справка
Если документ о местонахождении составлен на иностранном языке, налоговый агент дожжен выполнить его перевод на русский язык.
На практике налоговые агенты в качестве подтверждения постоянного местонахождения нередко получают от иностранного контрагента свидетельства о государственной регистрации (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и другие аналогичные документы. Контролирующие органы не признают указанные документы в качестве подтверждающих резидентство
Согласно международным соглашениям РФ об избежании двойного налогообложения к числу компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств. Например в Белоруссии право подтверждения постоянного местонахождения резидентов Республики Беларусь предоставлено городским (районным) налоговым инспекциям по месту регистрации организаций. Такие подтверждения подписываются начальником или заместителем начальника соответствующей инспекции и заверяются гербовой печатью с наименованием налоговой инспекции (Письмо ФНС России от 08.08.2007N ГИ-6-26/636@)
А в Польше уполномоченными представителями, являются органы казначейства Республики Польша.
Данные документы у вас имеет право запросить банк при переводе средств иностранному партнеру.
Если документ отсутствует или с данным государством РФ не заключало договор об избежании двойного налогообложения, то вам необходимо исчислять и удерживать налог.
При этом налог подлежит удержанию независимо от формы, в которой выплачивается доход: в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения долга или зачета требований к этой иностранной организации.
При выплате дохода в натуральной или иной не денежной форме сначала производится уменьшение получаемого иностранной организацией дохода на сумму исчисленного налога, а затем налог перечисляется в бюджет (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ).
Следует учитывать, что налоговый агент не вправе уплачивать налог с доходов иностранной организации за счет собственных средств (Письма Минфина России от 30. 09.2011 N 03-08-05, от 14.10.2008 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101953). В том числе это относится и к тем случаям, если налог в свое время не был удержан из доходов иностранной организации.
Налоговые агенты удерживают сумму налога из доходов иностранной организации при каждом перечислении ей денежных средств или ином получении дохода иностранной организацией.
Независимо от того, какие доходы и какой организации выплачивает налоговый агент, перечислить налог в бюджет он должен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Налог перечисляется налоговым агентом в бюджет в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога.
Если вы выплачиваете иностранной организации доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, вы должны представить по месту своего нахождения Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ). В Налоговом расчете нужно отразить доходы, фактически выплаченные иностранной организации, независимо от того, удерживали вы налог при их выплате или нет.
Налоговый расчет нужно представлять в налоговый орган в порядке и в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль
Если перевозка иностранным контрагентом была выполнена по договору транспортной экспедиции?
Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, признаются поступления от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 309 НК РФ установлен перечень таких доходов.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ к таким доходам относятся доходы от международных перевозок. При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
В соответствии с положениями НК РФ в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг и к таким доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.
Согласно ст. 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг по договору транспортной экспедиции, не подлежатналогообложениюна территории Российской Федерации.
Облагается ли НДС доход полученный иностранным перевозчиком или иностранным экспедитором на территории России?
Нет не облагается в силу положений п. 4.1 ст.148, т.к услуги выполненные иностранным лицом когда пункт отправления или пункт назначения расположен на территории РФ не признается услугами выполненными на территории России.
АСМАП
Что надо знать об НДС предпринимателю
27 мая 2020
Пригодится для: Предприниматели
Когда и как зарегистрироваться плательщиком НДС, учёт налога, как формировать цену на товар с учётом НДС.
Что такое НДС
Простыми словами НДСНалог на добавленную стоимость — это надбавка к цене товара/работы/услуги: покупатель уплачивает НДС, когда покупает у вас продукцию, товары, заказывает услуги, а обязанность вести учёт по налогу и уплатить его в бюджет лежит на СПДСубъект предпринимательской деятельности (предприниматели и юридические лица).
По закону, объект обложения НДС — сделки по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины (осуществляемые как резидентами, так и нерезидентами), ввоз товаров и услуг (в том числе в виде аренды или лизинга) и вывоз товаров и услуг за пределы таможенной территории Украины (п. 185.1 НКУ).
Ставки НДС: 0% и 7%, 20% базы налогообложения, то есть стоимости товара.
Стандартно СПД уплачивают НДС по ставке 20%. Ставка налога 7% применяется в ряде случаев при поставке медизделий, препаратов и медоборудования, полный перечень есть в ст. 193 НКУ.
Ставкой 0% облагают товары для заправки или обеспечения воздушных, морских суден, космических кораблей, военного транспорта и др., которые экспортируются из Украины, весь перечень такой продукции — в ст. 195 НКУ.
Не облагаются НДС страховые услуги, зарплаты, дивиденды, роялти, ввозимые на территорию Украины товары, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя — юрлица или ФЛП. Все операции перечислены в ст. 196 НКУ.
Плательщики НДС
Платят НДС юрлица и ФЛП на общей системе и упрощённой.
На упрощёнке НДСникам доступны:
3-я группа — для юрлиц и ФЛП, для них ставка ЕН 3% от дохода, а не 5%, как у неплательщиков НДС;
4-я группа — для юрлиц.
Если у юрлица есть филиалы, отдельными плательщиками НДС они не считаются, так как входят в состав главного ЮЛ.
Почему компании-покупатели хотят работать с поставщиками с НДС
Если вы планируете работать с покупателями — плательщиками НДС, для вас тоже желателен статус НДСника, и вот почему.
Ваш покупатель — плательщик НДС, а вы — поставщик без НДС, значит, если покупатель заключит с вами сделку, он не получит налоговый кредит и не сможет уменьшить своё налоговое обязательство, и, как следствие, ему придётся уплатить большую сумму налога в бюджет.
Если поставщик — вы, по сути вам не так важен НДС-статус покупателя, он просто дороже покупает товар, т. к. в его стоимость включён НДС.
Как зарегистрироваться НДСником
На общей системе обязательно регистрироваться плательщиком НДС, если объём дохода за последние 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн (ст. 181 НКУ).
Для единщиков такого обязательства нет. Поэтому, если вы на 2-й и 3-й группе получили доход больше 1 млн грн, максимум, что вы обязаны сделать, — начать использовать РРО. Регистрироваться плательщиком НДС — нет, законодательство не требует этого от вас.
При госрегистрации ФЛП или ЮЛ. Вместе с регистрационным заявлением госрегистратору подаётся заявление о регистрации плательщиком НДС с указанием желаемой даты регистрации (п. 183.7 НКУ). Заполнить заявление онлайн при регистрации СПД нет возможности.
Добровольная регистрация плательщиками НДС на 3-й группе:
при изменении ставки ЕН с 5% на 3%;
при изменении группы ЕН: с 1-й или 2-й переходите на 3-ю со ставкой ЕН 3%.
Смена системы налогообложения. Вам обязательно надо получить статус плательщика НДС при переходе с упрощённой системы на общую, если сумма облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев превысила 1 млн грн.
Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС
При переходе с общей на упрощённую. Если на общей системе были НДСником, а на упрощёнке хотите работать без НДС, к примеру, на 2-й группе, просто откажитесь от регистрации плательщиком НДС.
Заявление на регистрацию
Процедура регистрации для всех плательщиков одинакова, в налоговую, где состоите на учёте, подаёте форму 1-ПДВ.
Подать 1-ПДВ можно только в электронном виде. Сделать это можно через кабинет плательщика: в меню «Ведення звітності» выбираете форму F1310108.
В заявлении заполняете регистрационные данные СПД, причину регистрации НДСником
И дату, с которой вы будете считаться плательщиком НДС — первое число месяца.
А вот если регистрируетесь НДСником, потому что превысили 1 млн грн дохода за последние 12 календарных месяцев, надо указать, когда это произошло.
Сроки подачи заявления
Сроки подачи зависят от того, добровольно регистрируетесь плательщиком НДС или нет (п. 183.9 НКУ):
Доход за 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн. Причина регистрации, которую надо указать в заявлениии — п. 181.1 розділу V ПКУ. Подать заявление надо в течение 10 дней месяца, следующего за месяцем превышения (п. 183.2 НКУ). Плательщиком НДС станете со дня внесения записи в реестр плательщиков НДС. Если не зарегистрироваться вовремя и это обнаружат налоговики при проверке, вам насчитают штрафы, исходя из обязательств за весь период, когда вы работали без НДС, а должны были. Штраф: 25 % от суммы обязательств за первое нарушение, 50 % за повторные.
Добровольно регистрируетесь плательщиком НДС. Указать причину в заявлении — п. 182.1 розділу V ПКУ. Вновь созданные СПД подают заявление не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируют стать НДСником.
Переход с упрощённой системы на общую. Доход больше 1 млн грн — не позднее 10-го числа первого месяца, с которого перешли на ОС. Причина перехода в заявлении — п. 181.1 розділу V ПКУ. Если подаёте заявление заранее, плательщиком НДС станете со дня внесения записи в реестр НДСников, а это может быть до перехода на ОС.
Переход с упрощённой системы на общую, в момент перехода лимит в 1 млн грн не превышен. Причина перехода — п. 183.4 розділу V ПКУ, а также п. 182.1 розділу V ПКУ. Подать заявление можно не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируете стать НДСником (п. 183.9 НКУ).
Изменяете ставку ЕН на 3-й группе с 5% на 3%. Причина перехода в заявлении — пп. «в» п. 293.8 розділу XIV ПКУ и п. 183.4 розділу V ПКУ. Подача заявления, не позднее чем за 10 календарных дней до начала месяца, с которого будет применяться новая ставка.
Переходите с общей системы на упрощённую, 3-я группа с НДС. Причина перехода в заявлении — пп. «в» п. 293.8 розділу XIV ПКУ. Подать заявление надо не позднее, чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого начнёте работать на упрощёнке.
Если у налоговиков нет причин отказать в регистрации, в реестр плательщиков НДС ваш СПД внесут в течение 3 дней с момента подачи заявления (п. 183.9 НКУ). Присвоят индивидуальный налоговый номер (ИНН), это 12-значный код, по которому ваше предприятие будут идентифицировать в налоговой отчётности.
Проверить свои данные в реестре НДСников можно в кабинете плательщика.
Если у СПД меняется адрес, наименование юрлица или ФИО предпринимателя, вам надо подать заявление о внесение изменений в реестр. А если закрываете ФЛП — сняться с регистрации плательщиком НДС.
Учёт НДС
С момента регистрации НДСником вы обязаны выделять в стоимости вашего товара/работы/услуги НДС и оформлять все операции налоговыми накладными.
И если, к примеру, ранее ФЛП работал на упрощёнке без бухгалтера, то на НДС без специалиста по ведению учёта вам не обойтись. Это целая система со своими нюансами и расчётами.
Ключевые понятия для учёта НДС.
Налоговое обязательство — общая сумма НДС, которая содержится в стоимости проданных вами товаров/работ/услуг за месяц. Часто называют ещё «исходящий НДС».
Налоговый кредит — общая сумма НДС, которая содержится в составе стоимости приобретённых вами товаров/работ/услуг за период. Часто называют ещё «входящий» или «входной» НДС. На эту сумму вы уменьшаете своё обязательство по НДС.
Разница между этими величинами — это сумма НДС, которую нужно будет уплатить в бюджет, если налоговое обязательство больше кредита и значение положительное.
А вот если налоговый кредит выше обязательства, эта сумма подлежит возмещению вам из бюджета государства.
Как выглядит процесс учёта в течение месяца:
Формируете налоговое обязательство. Вся исходящая первичка оформляется с выделением суммы НДС в стоимости товара. По первому событию (п. 187.1 НКУ) — продали товар или получили предоплату от покупателя — выписывается и регистрируется налоговая накладная клиенту. Если допустили ошибку или товар вам вернул покупатель, проводится корректировка накладных.
Налоговый кредит. Когда покупаете в течение месяца товары/работы/услуги у плательщиков НДС, вам поставщики регистрируют налоговые накладные. Важно: если поставщик — неплательщик НДС, стоимость таких товаров включить в налоговый кредит вы не можете.
По результатам месяца подсчитываются суммы налогового обязательства и кредита отражаются в декларации по НДС. Если обязательство больше кредита, разницу нужно уплатить в бюджет, если меньше — платить ничего не нужно, эту разницу вам может компенсировать бюджет. На включение налоговой накладной в налоговый кредит отводится 1095 дней (ст. 198.6 НКУ). Поэтому если поставщик не вовремя зарегистрировал вам налоговую накладную, можете включить её в кредит в следующих периодах. Но бывает и так: у вас большинство поставщиков НДСники и общая сумма входного НДС превышает исходящий. Тогда разницу можно подать на бюджетное возмещение. Или перенести на следующий период.
Подаёте налоговую декларацию и, если есть НДС к уплате, платите.
Учёт НДС автоматизирован, через кабинет плательщика или программу M.E.Doc можно вести и контролировать учёт НДС. Можно выгружать и отправлять документы контрагентам, контролировать своевременную регистрацию накладных с их стороны, подавать отчётность, пополнять свой НДСный спецсчёт.
Как формировать цену на товар с учётом НДС
Рассмотрим на примере.
ФЛП 3-й группы ЕН, плательщик НДС, купил товары на сумму 1500 грн, в т. ч. НДС, и получил от продавца налоговую накладную.
В этой стоимости уже есть входящий НДС, его легко посчитать, разделив входящую сумму на 6 (почему именно на 6: это негласное правило расчёта, бухгалтеры используют для удобства).
Входящий НДС = 1500/6= 250 грн, а стоимость закупки товара без НДС = 1500 – 250 = 1250 грн. Эти суммы есть в налоговой накладной от поставщика.
ФЛП хочет продать этот товар со своей наценкой и с учётом исходящего НДС.
Стоимость закупки товара без НДС — 1250 грн. ФЛП хочет заложить наценку 750 грн.
Цена реализации без НДС равна: 1250 + 750 = 2000 грн. Теперь на эту цену необходимо начислить 20% НДС.
Цена реализации товара с НДС составляет: 2000 + 400 = 2400 грн.
Что получаем:
налоговый кредит (входящий НДС) — 250 грн,
налоговое обязательство (выходной НДС) — 400 грн;
НДС к уплате = 400 − 250 = 150 грн.
НДС положительный (налоговый кредит меньше налогового обязательства), нужно уплатить его в бюджет.
Поставщики — неплательщики НДС налоговые накладные не предоставляют. Значит, вы не можете включить в налоговый кредит стоимость НДС с таких товаров, а выходит, теряете часть входного НДС.
Получается большая разница между налоговым кредитом и налоговым обязательством, и в бюджет придётся уплатить большую сумму НДС. Именно поэтому СПД-НДСникам невыгодно иметь поставщиков — не НДСников.
Бывает и наоборот: большинство поставщиков НДСники, и общая сумма входного НДС превышает исходящий НДС. Тогда разницу можно подать на бюджетное возмещение.
Отчётность и уплата НДС
Подавать декларацию по НДС нужно раз в месяц, только в электронном виде.
Действует правило: если были объекты налогообложения в текущем периоде или переносятся показатели с прошлых периодов, декларация подаётся. Если деятельность не велась и отсутствуют показатели, которые отражают в отчётности, декларацию не подаёте (ст. 49 НКУ).
Сроки подачи декларации. Ранее у единщиков была привилегия: они могли выбрать квартальный налоговый период, но 23 мая вступил в силу ЗУ № 466-IX, согласно которому единщики 3-й и 4-й групп также обязаны подавать отчётность раз в месяц.
Исходя из этого, срок подачи декларации — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного месяца.
Задекларированный НДС надо уплатить в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации (п. 203.2 НКУ).
Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик
Агентский НДС при оплатах иностранным компаниям
Автор:
Сергей Шаботинский, главный бухгалтер в Аккаунтор
Часто иностранные компании заключают контракты на оказание услуг с дочерними компаниями в России. Это могут быть услуги управления, услуги консультирования, информационной поддержки, роялти и так далее. В некоторых случаях при выплате вознаграждения за оказанные услуги российская дочерняя компания должна будет удержать агентский НДС.
В каких случаях и когда необходимо удерживать агентский НДС?
Агентский НДС платится в тех случаях, когда местом реализации работ или услуг признается Российская Федерация, но компания-налогоплательщик (в нашем случае – материнская компания) не является плательщиком НДС в нашей стране. В такой ситуации заказчик (в нашем случае – дочерняя компания) при оплате услуг самостоятельно удерживает из суммы вознаграждения 18% и переводит их в налоговые органы в тот же день, когда происходит выплата вознаграждения.
Все ситуации, когда местом реализации услуг признается Российская Федерация, перечислены в статье 148 Налогового кодекса РФ. Определение места реализации зависит от того, какие услуги оказываются. Ключевым документом, в котором это должно быть прописано, является договор. Поэтому для безошибочного определения необходимости уплаты агентского НДС в договоре должны быть четко и подробно прописаны оказываемые услуги.
Например, агентский НДС необходимо уплачивать, если компания-нерезидент оказывает российской компании консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации. Также распространённым является случай, когда компания-нерезидент оказывает услуги, связанные с имуществом своей дочерней компании в России, например, монтаж, установка или ремонт оборудования на заводе.
В какой сумме необходимо удерживать агентский НДС?
Часто возникает вопрос, какую часть вознаграждения необходимо удержать? Нужно ли начислять 18% сверху или использовать ставку 18/118%?
Здесь все решает текст договора. Удобнее всего прописать сумму вознаграждения к получению и указать, что эта сумма уже после удержания всех необходимых налогов. В таком случае агентский НДС будет составлять 18% от оплачиваемого вознаграждения.
Если вознаграждение выплачивается в иностранной валюте, тогда сумма налога должна быть рассчитана по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перевода.
Подлежит ли уплаченный агентский НДС возмещению?
Сумму уплаченного агентского НДС можно предъявить к вычету в том же квартале, когда она была оплачена. Это происходит при составлении квартальной декларации по НДС. Сумма, уплаченная таким образом в налоговые органы, уменьшит текущий НДС к уплате. Либо ее можно будет вернуть из бюджета, если суммы вычетов за квартал превысят начисленный НДС.
Однако принять к вычету НДС удастся только если услуги фактически оказаны и приняты заказчиком. В Российской Федерации этот факт подтверждается совместным подписанием акта выполненных услуг. Этот документ составляется в свободной форме, но должен содержать следующие необходимые данные:
список оказанных услуг и их количественные показатели,
стоимость услуг,
дата принятия работ (обычно совпадает с датой составления акта),
подписи и печати обеих сторон.
Документ обязательно должен быть составлен в том числе и на русском языке (может быть двуязычным либо с отдельным вариантом на русском языке).
Если выплачивается аванс за оказание услуг, агентский НДС необходимо уплатить, но предъявить его к вычету получится только в том квартале, когда услуги будут фактически оказаны.
Налоги в Украине: кто, за что и сколько платит государству
В рамках совместного проекта VoxCheck и Украинского Радио «Процент правды» мы разобрались, откуда берутся государственные деньги и почему мы платим за все, даже за так называемое «бесплатное». В конце статьи — подборка полезных источников о налоговых ставках в Украине и направлениях использования налогов с доходов украинцев.
Дисклеймер: Этот материал подготовлен благодаря поддержке американского народа, которая была предоставлена через проект USAID «Медийная программа в Украине», который выполняется международной организацией Internews. Содержание материалов является исключительно ответственностью VoxUkraine и необязательно отражает точку зрения USAID, правительства США и Internews.
Бесплатный транспорт, бесплатная коммуналка, а вдобавок высокие зарплаты. Требования людей не меняются уже десятки лет. Оно и понятно, зачем тогда государство, если нужно за все платить. А бесплатная медицина вообще прописана в Конституции.
Откуда же у государства деньги на все это «бесплатное»?
Согласно данным CASE Украина, более 90% украинцев никогда собственноручно не оплачивали налоги. Именно поэтому почти не подозревают или не понимают в полной мере, что наполнение государственного бюджета имеет четкий источник — их собственные налоги.
Большинство работников знают, что на зарплату есть какие-то начисления. Но на самом деле их больше интересует «чистая» зарплата (т.е. после налогообложения), а что и в каком размере платить — это уже дело работодателя. Более того, некоторые даже не могут четко сказать, платятся ли вообще налоги на его доходы, или это «серая» зарплата.
Вся система государственных финансов держится на мелких взносах миллионов украинцев. Эти деньги содержат огромный государственный аппарат, оплачивают государственные закупки и оплачивают счета по всем социальным обязательствам.
Именно из налогов финансируется так называемая «бесплатная» медицина, низкие коммунальные платежи, пенсии, бесплатное образование и стипендии, зарплаты бюджетникам и так далее. Итак, если просто повысить расходы на эти направления, то деньги можно взять только из карманов украинцев.
И какие же налоги платятся с доходов граждан?
Условно можно выделить три группы доходов, с которых украинцы платят прямые налоги.
Первая группа — это налоги, которые перечисляет в бюджет работодатель с заработной платы. К ним относятся:
Вторая группа — налоги с физических лиц-предпринимателей (ФОП). Они платят единый налог (ЕН) и ЕСВ самостоятельно в зависимости от особенностей деятельности, а також также НДФЛ и военный сбор при условии общей системы налогообложения.
Третья группа — налоги с пассивных доходов: банковских процентов, роялти и так далее. Из них платится налог в размере 18% (аналогично, как НДФЛ).
А еще есть косвенные налоги. Все без исключения украинцы их платят — иногда даже не догадываясь об этом.
Согласно оценкам CASE Украина, примерно четверть тех денег, которые работник получил на руки независимо от того, легален ли доход или «в конверте», также взимается государством в бюджет в виде налогов на потребление, или же косвенных налогов.
Каждый раз, когда мы покупаем что-то в магазине или получаем какую-то услугу (в том числе платим за коммунальные услуги), мы платим 20% от себестоимости товара в виде налога на добавленную стоимость (НДС). Кстати, впервые НДС в Украине ввели еще 1991 году.
Табачные и алкогольные изделия и топливо облагаются еще и акцизом, а импортные товары — импортной пошлиной.
Проще говоря, даже если гражданин не платит прямые налоги со своих доходов, он все равно является «спонсором» украинского государства.
Так почему в Украине такие высокие налоги, а качество жизни хуже, чем в Европе, где налоги ниже?
Это распространенный миф, который запустили не очень внимательные СМИ и псевдо-эксперты.
В Украине налог на доходы граждан (НДФЛ) относительно низкий — 18%. В то время, как в европейских странах и в Соединенных Штатах верхний предел этого налога достигает 50%. Есть страны, где ставка налога еще выше — например, Франция.
Кстати, среди украинских политиков этот вопрос корректно комментировали бывший глава ГФС Роман Насиров и депутат 8-го созыва от партии «Самопомощь» Татьяна Острикова.
Правда
«Если мы посмотрим, сколько собирается налога на добавленную стоимость в европейских странах… С учетом того, что у них есть практика использования пониженных ставок с НДС согласно 112 Директиве ЕС и у них есть льготные ставки… То это будет в среднем показатель по ЕС — 7% собирается НДС (от ВВП — ред. )»
Татьяна Острикова, 21/09/2016
В европейских странах действительно есть довольно гибкие льготные ставки, а среднее значение доли НДС в ВВП — около 7% как в Европе, так и в мире.
Правда
«…если сравнивать европейские и украинские налоговые ставки, то наши достаточно низкие.»
Роман Насиров, 30/11/2016
Согласно исследованиям PWC, в Украине общая налоговая нагрузка составляет 51,9%, в то время как среднее по ЕС и Европейской ассоциации свободной торговли — 40,3%. Но в указанном исследовании не учтено снижение в Украине ставки ЕСВ в 2016 году до 22%, тобто фактически вдвое. То есть Насиров прав, сейчас общая налоговая нагрузка в Украине ниже среднего по Европе.
А вот Юлия Тимошенко наоборот несколько раз врала и манипулировала на тему НДС. Самый яркий пример — во время презентации ее «Нового экономического курса».
Неправда
«И потому я хотела бы также открыть вам немного такую информацию, которую вы тоже можете открыть и почитать в открытых источниках: более 50 стран мира не имеют НДС. Живут, работают успешно, прекрасно, без каких-либо проблем.»
Юлия Тимошенко, 21/09/18 (1:58:11 — 1:59:15)
В Украине действительно платят очень много косвенных налогов. Налогом на добавленную стоимость облагается более широкий круг товаров, чем в европейских странах. Есть большое начисление на фонд заработных плат — его платит работодатель и его работник может даже об этом не знать, но в конце концов это происходит за счет того самого рабочего. Есть акцизы, есть импортные пошлины и все это вместе составляет около 60% всех налоговых поступлений. Иллюзия «меньших налогов» создается потому, что эти сборы перечисляют не непосредственно граждане, а их компании и бизнесы, которые выступают так называемыми налоговыми агентами.
Еще одна тема для манипуляций и лжи — распределение налоговой нагрузки. Например, еще в 2016 году бывший Генеральный прокурор Юрий Луценко очень преуменьшил количество работающего населения, которое «содержит» пенсионеров.
Неправда
«…правительство забыло простую вещь: в этой стране 43 миллиона жителей, 14 миллионов пенсионеров, 11 миллионов работающих, из которых 7 миллионов не платят налоги, потому что имеют три минимальных зарплаты, еще миллион — на упрощенном налоге и только 3 миллиона платят налоги, 3 миллиона содержат 43-миллионную страну. »
Юрий Луценко, 16/02/2016
В Украине проживает 42,7 млн человек. Из них пенсионеров 12,3 млн. 16,5 млн человек заняты. Сколько человек получают три минимальные зарплаты, проверить трудно, но даже если цифра верна, то налоги они на самом деле платят. Существует льгота по налогу на доходы физических лиц для тех, кто получает менее 1,4 минимальной зарплаты, однако из этой суммы в любом случае уплачивается единый социальный взнос. Более того, 1 млн «упрощенцев» на самом деле тоже платят налог, который идет в госказну. Кроме налога на доходы физических лиц и налога для «упрощенцев», население платит НДС и акциз. Словом, совсем не 3 млн человек платят налоги, а значительно больше. И считать, что все население живет на деньги из бюджета — некорректно.
Так где же искать правду о налогах?
Центр социально-экономических исследований «CASE Украина» создал онлайн-калькулятор «Счет от государства». Он в формате игры рассчитывает, сколько вы платите налогов с доходов и куда их тратят, например, какая доля из них идет на образование, пенсии, безопасность и оборону.
Все ставки налогов в Украине можно посмотреть либо в Налоговом кодексе, либо на сайте Государственной налоговой службы. Последняя разработала ресурс, на котором систематизировано кто, при каких условиях и какие налоги платит.
Профессионально о налоговой реформе пишут Александр Почкун, управляющий партнер аудиторской компании Baker Tilly Украина, эксперт iMoRe; Владимир Дубровский, старший экономист CASE Украина; Олег Гетьман, эксперт по налоговой реформе из РПР; Алексей Геращенко, преподаватель Киево-Могилянской бизнес-школы (kmbs), специалист по финансовому менеджменту и экономическим вопросам.
Синоптики рассказали, какая погода ждет казахстанцев в четверг
Фото: pexels
НУР-СУЛТАН. 30 ЯНВАРЯ — Казахстанские синоптики объявили штормовое предупреждение на понедельник в ряде регионов страны, передает KAZAKHSTAN TODAY.
31 января — 1 февраля на юге, западе области и в горных, предгорных районах Туркестанской области ожидается туман. В Шымкенте ночью и утром 31 января и 1 февраля ожидается туман. В Туркестане ночью и утром 31 января — 1 февраля ожидается туман.
В Акмолинской области в понедельник на севере, востоке ожидается низовая метель. Ветер юго-западный на севере, востоке области порывы 15-20 метров в секунду.
31 января на юге Костанайской области ожидается низовая метель. На западе, севере области туман. Ветер южный, юго-западный на юге области 15-20 метров в секунду.
В Актюбинской области в понедельник ночью на севере ожидается низовая метель. На севере и северо-востоке области ожидаются туман и гололед. Ветер юго-западный, южный, ночью на севере области порывы 18 метров в секунду. В Актобе 31 января ночью ожидается низовая метель. Ветер юго-западный, южный 7-12 метров в секунду.
31 января на западе, севере и в центре Атырауской области ожидаются туман, гололед. В Атырау 31 января ожидаются туман, гололед.
В Мангистауской области в понедельник на севере, юге ожидается гололед. На северо-западе области ожидается туман.
На юге Западно-Казахстанской области ожидается туман. Ветер юго-западный, южный, на севере, северо-востоке области порывы 15-20 метров в секунду. В Уральске 31 января ветер юго-западный, южный, днем порывы 18 метров в секунду.
В Кызылординской области в понедельник на севере ожидается туман.
31 января на большей части Северо-Казахстанской области ожидается снег. На западе области ожидается низовая метель. Ветер юго-западный днем на западе области порывы 15-20 метров в секунду.
Когда уплачивается НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) возникает при поставке товаров и услуг.
Если вы не обязаны выставлять счет-фактуру, НДС подлежит уплате:
дата поставки
или
дата получения аванса за поставку.
Ставкой НДС является ставка, действующая на:
дата поставки
или
дата получения предоплаты.
Если вам необходимо выставить счет-фактуру, НДС подлежит уплате в более раннюю из следующих дат:
дата выставления счета
или
, если вы не выставили счет, дату, до которой вы должны были выставить этот счет.
Ставкой НДС является действующая ставка:
при выставлении счета
или
, когда вы должны были выставить этот счет.
Доступна информация о том, когда вы должны заплатить НДС в доход.См. разделы о том, когда НДС подлежит уплате, и об учете НДС с полученных денежных средств.
Ниже приведены исключения для уплаты НДС:
НДС обычно уплачивается при приобретении внутри Сообщества на дату выставления счета. Однако НДС должен быть уплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары прибыли.
НДС уплачивается в отношении приобретения новых автомобилей внутри Сообщества, кроме лиц, имеющих право на вычет. Обычно это должно быть сделано во время уплаты налога на регистрацию транспортных средств (VRT). Если ВРТ не уплачивается, то НДС подлежит уплате не позднее 15-го числа месяца, следующего за ИСА.
При непрерывных поставках коммунальных услуг (газ, электричество и телекоммуникации) НДС уплачивается, когда коммунальная компания выставляет счет покупателю. Это при условии, что коммунальное предприятие выставляет счет не реже одного раза в три месяца. Применяемая ставка — это ставка, действующая на дату выставления счета покупателю.Это имеет место даже в случае авансовых платежей со стороны этих клиентов.
НДС уплачивается в отношении ICA новых самолетов и лодок, кроме лиц, имеющих право на вычет. Это должно быть сделано в течение трех дней после прибытия в штат. НДС подлежит уплате соответствующему сборщику таможенных пошлин и акцизов.
НДС уплачивается в отношении товаров, ввозимых из стран, не входящих в ЕС, в пункте въезда в государство.
НДС уплачивается по ИТС подакцизных товаров со ссылкой на момент, когда акцизный сбор подлежит уплате. Обратите внимание, для алкогольной продукции существуют специальные положения.
Для товаров, ввозимых в соответствии с соглашением об отсрочке уплаты пошлин, НДС подлежит уплате, когда эти товары покидают действие соглашения об отсрочке.
Лица, которые должны учитывать НДС по полученным услугам в рамках механизма обратного начисления, должны делать это со ссылкой на более раннюю из следующих дат:
дата выставления счета или документа
дата оплаты
или
15 числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость, или НДС, в Европейском союзе является общим налогом на потребление на широкой основе, взимаемым с добавленной стоимости товаров и услуг. Это применимо более или менее ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются клиентам за границей, обычно не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы система оставалась справедливой для производителей ЕС, чтобы они могли на равных конкурировать на европейском рынке с поставщиками, расположенными за пределами Союза.
Налог на добавленную стоимость
является общим налогом , который в принципе применяется ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг. Однако, если годовой оборот этого лица меньше определенного предела (порога), который различается в зависимости от государства-члена, лицо не обязано начислять НДС на свои продажи.
a налог на потребление , потому что в конечном итоге его несет конечный потребитель.Это не плата за бизнес.
взимается в процентах от цены, что означает, что фактическое налоговое бремя видно на каждом этапе цепочки производства и распределения.
собрано дробно , посредством системы частичных платежей, при которой налогообязанные лица (т. е. предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС) вычитают из собранного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам при покупках для своей коммерческой деятельности. Этот механизм гарантирует, что налог будет нейтральным независимо от того, сколько транзакций задействовано.
уплачивается налоговым органам продавцом товаров, который является «налогоплательщиком», но фактически уплачивается покупателем продавцу как часть цены. Таким образом, это косвенный налог.
Почему все страны ЕС используют НДС?
В то время, когда было создано Европейское Сообщество, первые шесть стран ЕС использовали различные формы косвенного налогообложения, большинство из которых были каскадными налогами. Это были многоступенчатых налогов, каждый из которых взимался с фактической стоимости продукции на каждой стадии производственного процесса, что делало невозможным определение реальной суммы налога, фактически включенной в конечную цену конкретного продукта. Как следствие, всегда существовал риск того, что страны ЕС преднамеренно или случайно будут субсидировать свой экспорт, завышая налоги, возмещаемые при экспорте.
Было очевидно, что для того, чтобы когда-либо существовал эффективный единый рынок в Европе, требовалась нейтральная и прозрачная система налога с оборота , которая обеспечивала налоговую нейтральность и позволяла возвращать точную сумму налога в момент экспорт. Как поясняется в разделе НДС на импорт и экспорт, НДС позволяет быть уверенным в том, что экспорт полностью и прозрачно не облагается налогом.
Как взимается плата?
НДС, подлежащий уплате при любой продаже, составляет процент от продажной цены, но из этой суммы налогоплательщик имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, избегается двойное налогообложение, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения. Таким образом, поскольку окончательная цена продукта равна сумме добавленной стоимости на каждом предыдущем этапе, окончательный уплаченный НДС складывается из суммы НДС, уплаченного на каждом этапе.
Зарегистрированным торговцам НДС присваивается номер, и они должны указывать НДС, взимаемый с клиентов в счетах-фактурах. Таким образом, клиент, если он является зарегистрированным торговцем, знает, сколько он может вычесть в свою очередь, а потребитель знает, сколько налога он заплатил за конечный продукт. Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и в определенной степени система является самоконтролируемой.
Пример
Стадия 1 Шахта продает железную руду плавильному заводу.Стоимость продажи составляет 1000 евро, и, если ставка НДС составляет 20%, шахта взимает со своих клиентов 1200 евро. Он должен заплатить в казну 200 евро, но, поскольку за тот же отчетный период он купил инструментов на 240 евро, включая НДС на 40 евро, от него требуется заплатить только 160 евро (200 евро минус 40 евро) в казну. Казначейство также получает 40 евро и теперь получает 160 евро, что составляет 200 евро, что является правильной суммой НДС, причитающегося с продажи железной руды.
Поставка: 1000 евро
НДС при поставке: 200 евро
НДС при покупке: 40 евро
Нетто НДС к уплате: 160 евро
Стадия 2 € мой и, скажем, еще €20 НДС на другие покупки, такие как мебель, канцтовары и т. д.Таким образом, когда плавильный завод продает сталь на 2000 евро, он берет 2400 евро, включая 400 евро НДС. Плавильный завод вычитает 220 евро, уже выплаченные за его производственные ресурсы, и платит 180 евро в казну. Казначейство получает эти 180 евро от плавильного завода плюс 160 евро от шахты, плюс 40 евро, уплаченные поставщиком инструментов для шахты, плюс 20 евро, уплаченные плавильному заводу поставщиком мебели/канцтоваров.
Поставка: 2000 евро
НДС при поставке: 400 евро
НДС при покупке: 220 евро
Нетто НДС к уплате: 180 евро
180 евро (оплачивает плавильщик) + 160 евро (оплачивает шахте) + 40 евро (уплачено поставщиком шахте) + 20 евро (уплачено поставщиком плавильному заводу) = 400 евро или правильная сумма НДС при продаже на сумму 2000 евро.
Ставки НДС
Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).
Фактические применяемые ставки варьируются в зависимости от стран ЕС и для определенных типов продуктов. Кроме того, некоторые страны ЕС сохранили другие ставки для определенных продуктов.
Наиболее надежным источником информации о текущих ставках НДС для определенного продукта в конкретной стране ЕС является орган по НДС этой страны.Обзор различных ставок, применяемых во всех странах ЕС, представлен в информационном документе ЕС.
Подробнее о ставках НДС
Какова роль Комиссии в применении системы НДС ЕС?
Комиссия отвечает за обеспечение правильного применения Директивы по НДС. Каждое государство-член несет ответственность за перенос этих положений в национальное законодательство и их правильное применение на своей территории. Роль Комиссии как «Стража договоров» заключается в обеспечении соответствия национального законодательства и общей практики законодательству ЕС.
Как страны ЕС применяют НДС?
Страны ЕС применяют общие правила, установленные в Директиве по НДС, в своем национальном законодательстве. Таким образом, практическое применение и административная практика каждой страны ЕС различаются.
Подробнее о национальных правилах НДС
Может ли Комиссия вмешиваться в конкретные случаи применения Директивы по НДС?
Европейская Комиссия не уполномочена решать проблемы отдельных налогоплательщиков в их конкретных случаях, а также давать заключения по установленным фактам.
Комиссия может инициировать процедуру нарушения против соответствующего государства-члена. Однако сторонами в этой процедуре считаются только Комиссия и государство-член, за исключением конкретного налогоплательщика. Исход такой процедуры не имеет прямого влияния на конкретные дела.
Таким образом, единственным способом возмещения ущерба в конкретных случаях является обращение к национальным средствам возмещения ущерба – административным или судебным. Вы также можете отправить свое дело в SOLVIT.
Подробнее о жалобах
См. подробную информацию о правилах НДС по темам
Как работает НДС и как он работает? – Справочник предпринимателя
НДС (налог на добавленную стоимость) является административной головной болью для многих людей. Он взимается предприятиями за товары или услуги в точке продажи, и, поскольку это налог на потребление, его платит конечный покупатель, а не компания, продающая товары.
Это может быть неудобным, сложным и трудоемким, и вы можете понести большие расходы, если ошибетесь.
В Великобритании вопрос о том, должен ли бизнес юридически регистрироваться для уплаты НДС, зависит от его годового оборота и типа продаваемых товаров. Компании, не обязанные регистрироваться по закону, также могут зарегистрироваться.
Существует несколько различных ставок НДС, применимых к разным видам продукции при различных обстоятельствах. Хотя есть некоторые исключения, НДС применяется почти к каждой отдельной операции для огромного количества предприятий.
Это руководство познакомит вас со всеми тонкостями НДС.
Что такое НДС?
В Великобритании НДС, или налог на добавленную стоимость, представляет собой налог на предпринимательскую деятельность, взимаемый государством с продаж товаров и услуг. Все предприятия, чей годовой оборот превышает текущий порог НДС (85 000 фунтов стерлингов в 20/21), должны зарегистрироваться для уплаты НДС и заполнить декларацию по НДС.
НДС — это налог на потребление, взимаемый при присвоении ценности продукту. Другими словами, это налог, взимаемый с товаров/услуг, которые покупают люди и предприятия. Это косвенный налог, а это означает, что предприятия собирают его от имени государства: компании добавляют НДС к своим товарам и услугам, а затем уплачивают собранный НДС в HMRC.
В то время как предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, взимают со своих клиентов НДС на продукты и услуги, которые они продают, они также платят НДС на продукты и услуги, которые они покупают, такие как сырье, профессиональные услуги или запасы.
Однако предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС (за исключением зарегистрированных предприятий с фиксированной ставкой, совершающих некапитальные покупки на сумму менее 2000 фунтов стерлингов), могут требовать возмещения НДС, уплачиваемого ими по коммерческим расходам, при условии, что они зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Поэтому они платят HMRC только разницу между суммой, которую они собрали, и суммой, которую они заплатили.Если у них больше расходов по НДС, чем они получают от клиентов, HMRC выплатит им разницу.
НДС взимается с большинства товаров и услуг, таких как:
коммерческие продажи
предоставление товаров во временное пользование
продажа коммерческих активов
комиссия
предметов, проданных персоналу, например, горячее питание в столовой
деловые товары, используемые в личных целях
«непродажные», такие как подарки и частичный обмен.
Все эти товары, в отношении которых применяется НДС, известны как «налогооблагаемые поставки». НДС может указываться в верхней части цены продаж для бизнеса, при этом многие цены указываются «без НДС». Для прямых продаж потребителю цена включает НДС.
Любой бизнес с годовым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Если годовой оборот вашей компании ниже этого порога, вы можете зарегистрироваться добровольно. Если вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам придется взимать с клиентов НДС. Если вашими клиентами являются другие зарегистрированные плательщики НДС предприятия, они могут вернуть уплаченный вами НДС.Вы также можете возместить уплаченный НДС, сократив свои расходы.
Когда вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС в HMRC, вам нужно будет начать вести учет НДС. Эти записи должны включать подробную информацию обо всем НДС, который вы взимали со своих клиентов, и обо всем НДС, который был выставлен вам. Вы можете найти более подробную информацию об этом позже.
Как работает НДС?
НДС применяется к большинству товаров и услуг. Компании, зарегистрированные для уплаты НДС, фактически являются сборщиками неуплаченных налогов, взимая НДС с продаваемой ими продукции и уплачивая потребительский налог в HMRC.Однако это не происходит без вознаграждения. Многие предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС, экономят деньги, будучи зарегистрированными, и этот процесс становится все проще и проще с новым законодательством.
Предприятия обязаны не только собирать налоги, но и платить их за любые покупки, которые они совершают. Вместо того, чтобы передавать собранный НДС в HMRC каждый раз, когда происходит транзакция, компании подают декларацию по НДС с указанием общей суммы, которую они собрали, и общей суммы, которую они выплатили в течение налогового квартала или года, в зависимости от принятой ими схемы.
НДС уплаченный и собранный НДС дифференцируется на входной налог и исходящий налог. Входной налог относится к НДС, который ваш бизнес уплатил своим поставщикам за торговое оборудование, материалы или расходы. Это включает в себя покупку профессиональных услуг, таких как консультационные или бухгалтерские услуги, а также телефонные звонки по телефону или любые товары, которые вы покупаете для перепродажи.
Выходной налог — это налог, который вы взимаете с товаров и услуг, поставляемых вашим бизнесом. Вы взимаете исходящий налог и собираете его со своих клиентов.
Затем вам нужно будет сопоставить ваш входящий налог с вашим исходящим налогом: должны ли вы платить деньги HMRC или нет, будет зависеть от того, сколько НДС вы взимали и сколько вы заплатили.
Например, вы можете взимать НДС со всех ваших индивидуальных клиентов, но платить НДС со всех товаров, которые вы покупаете у своих поставщиков. В большинстве случаев, если вы собираете больше НДС со своих клиентов, чем платите поставщикам и поставщикам услуг, вы будете должны HMRC излишек НДС.Если вы платите больше входящего налога, чем собираете исходящего налога, вы можете заполнить форму и потребовать возврата денег от HMRC.
Действующие ставки НДС
Прежде всего, вы должны знать правильную ставку НДС для ваших товаров и услуг, чтобы вы могли правильно начислять ее и возмещать любой НДС по покупкам, сделанным вашей компанией.
В настоящее время существует три ставки НДС. Ставка, применимая к вашему бизнесу, будет зависеть от товаров или услуг, которые вы предоставляете. Вы добавите этот НДС к цене своих продуктов и услуг, когда будете продавать их клиентам, независимо от того, являются ли они корпоративными или некоммерческими клиентами.
Стандартная ставка
Текущая стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20% и применяется к большинству товаров, услуг и покупок. Все, что считается предметом роскоши, также попадает в эту категорию, поэтому для пищевых продуктов, таких как мороженое и кондитерские изделия, применяется стандартная ставка.
Пониженная ставка
Пониженная ставка НДС применяется к определенным продуктам. Эта сниженная ставка, как правило, составляет 5% и применяется к таким товарам, как детские автокресла, бытовое топливо или электроэнергия.
Нулевая ставка
Последней категорией НДС является нулевая ставка, представляющая собой номинальную ставку НДС, применяемую к большинству продуктов питания, книгам, газетам и детской одежде. Все, что правительство Великобритании считает «важным», обычно попадает в эту категорию.
Также стоит отметить, что большинство товаров, которые вы поставляете в страны, не входящие в ЕС, и любые товары, которые вы поставляете компаниям ЕС, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, также облагаются нулевой ставкой. Хотя ставка не добавляет никаких сборов к продуктам, компании по-прежнему должны регистрировать транзакции, связанные с этими товарами и услугами, и сообщать о них в своей декларации по НДС.
Если вы торгуете исключительно товарами или услугами с нулевой ставкой, вы можете быть освобождены от регистрации по НДС. Однако вам нужно будет подать заявление на освобождение непосредственно в HMRC. Если вы освобождены от регистрации, вы не сможете получить возмещение НДС по любым деловым покупкам или расходам.
Освобожденные товары и услуги
НДС не взимается с освобожденных от налога поставок, которые охватывают услуги в таких секторах, как медицина, стоматология, образование, финансы и страхование. Другие освобожденные предметы включают почтовые марки и операции с недвижимостью.
Несмотря на то, что нулевая ставка, хотя и номинальная, по-прежнему применяется и, следовательно, требует учета, освобожденные от налога предметы не нужно учитывать в налогооблагаемом обороте. Точно так же, если вы покупаете товары, на которые распространяется освобождение, вы не должны требовать возмещения НДС от HMRC на эти товары.
HMRC включает следующие товары и услуги, освобожденные от НДС:
страхование, финансы, кредит
обучение и образование
мероприятия по сбору средств благотворительными организациями
подписки на членские организации
продажа, аренда и сдача внаем коммерческой земли или зданий.
Если вы торгуете только товарами и услугами, освобожденными от НДС, ваш бизнес также будет освобожден от НДС. Это означает, что вы не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если ваш годовой оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов. Вы также не сможете получить возмещение НДС по коммерческим расходам.
Банкротство с НДС «Яффский торт»
В то время как продукты питания и напитки обычно имеют нулевой рейтинг, существуют некоторые виды продуктов, которые всегда имеют стандартный рейтинг, включая кейтеринг, кондитерские изделия, чипсы, пикантные закуски и мороженое.Это ставит некоторые продовольственные компании в затруднительное положение. Возьмем, к примеру, торт Яффо. В 1991 году Jaffa Cake стала предметом спора, связанного с НДС, заявив, что их шоколадное печенье на самом деле было пирожными. Почему?
В то время как торты и простое печенье имеют нулевой рейтинг, печенье в шоколадной глазури подпадает под категорию кондитерских изделий и, таким образом, получает стандартный рейтинг. Настаивая на том, что Jaffa Cakes — это на самом деле пирожные, а не шоколадное печенье, McVitie’s лоббировала нулевой НДС. Однако HMRC оспорила эту классификацию в 1991 году. Дело привлекло широкое внимание средств массовой информации и закончилось рассмотрением трибунала по НДС, где перед присяжными был поставлен решающий вопрос: торт или печенье?
Суд вынес решение в пользу McVitie’s, официально классифицировав продукт как торт. К счастью для поклонников Jaffa Cake, которые не столкнулись с повышением цен на НДС, что могло помешать Jaffa Cakes стать самым продаваемым тортом (или печеньем) в Соединенном Королевстве в 2012 году.
Как начислить НДС
После того, как вы определились со ставкой НДС, взимаемой с каждого из ваших продуктов и услуг, вы можете применить сбор.Обязательно выполните следующие действия при начислении исходящего НДС своим клиентам:
начислить НДС по правильной ставке
рассчитать НДС, если указана одна цена, которая включает или не включает НДС
показать детали НДС в счете-фактуре
показать транзакцию в вашем счете НДС
показать сумму в вашей декларации по НДС.
HMRC обозначает любые счета-фактуры, включая НДС, как «счета-фактуры с НДС». Счета-фактуры должны соответствовать HMRC, выполняя определенные требования.
Требования к счету-фактуре НДС
Существует три типа счетов-фактур НДС. HMRC предъявляет различные требования к каждому типу счетов, с которыми вы можете ознакомиться ниже. Полный список требований HMRC можно найти на веб-сайте HMRC.
Полные счета-фактуры
Для большинства транзакций используется полный счет-фактура. В полных счетах-фактурах с НДС должно быть указано:
.
наименование поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
имя и адрес лица, получающего поставленный товар
уникальный идентификационный номер
дата выпуска
дата поставки товаров или услуг (в некоторых случаях совпадает с датой выпуска)
описание поставляемых товаров или услуг, включая количество каждой позиции
цена за единицу без учета НДС
ставка НДС, начисленная за единицу
ставка скидки за единицу товара
общая сумма без НДС
общая сумма НДС.
Измененные счета-фактуры
В настоящее время для розничных поставок на сумму более 250 фунтов стерлингов необходимо использовать измененный счет-фактуру. Он должен включать всю информацию, указанную выше, а также общую сумму, включая НДС.
Упрощенные счета-фактуры
В настоящее время для любых розничных поставок на общую сумму менее 250 фунтов стерлингов можно использовать упрощенный счет-фактуру с НДС. В упрощенных счетах должно быть указано только:
наименование поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
уникальный идентификационный номер
момент поставки товаров или услуг
описание поставляемых товаров или услуг
ставка НДС, начисленная за единицу
общая сумма с учетом НДС.
Вы должны использовать полностью уникальный номер для каждого счета, который вы выставляете. Номер должен быть последовательным — вы можете использовать другую последовательность для каждого клиента, если серия счетов уникальна. Некоторые компании предпочитают использовать префиксы клиентов в счетах-фактурах. Если вы решите использовать префиксы клиентов, убедитесь, что у каждого клиента есть уникальный префикс.
Как насчет счетов-фактур в иностранной валюте?
Если вы выставляете счета за транзакции в иностранной валюте, вы должны указать в своем счете общую сумму НДС к уплате в фунтах стерлингов.Для любых счетов-фактур, составленных на иностранном языке, вы должны сохранить перевод счета-фактуры на английский язык. HMRC может запросить перевод на английский язык, и вы должны предоставить его в течение 30 дней.
Когда вы конвертируете общую сумму НДС к уплате в фунты стерлингов из иностранной валюты, вы должны использовать один из методов, предоставленных HMRC:
рыночный курс продажи на момент поставки
курс, используемый Европейским центральным банком
Обменные курсы HMRC за период.
Если вы хотите использовать метод учета иностранных счетов, который не указан выше, вам необходимо обратиться в HMRC за разрешением.
Возврат НДС
Как коммерческое предприятие, вы, как правило, имеете право требовать возмещения НДС, уплаченного вами при покупке товаров и услуг для вашего бизнеса. Это известно как возврат НДС. Если вы приобрели товары, которые также служат для личного пользования, вы можете потребовать возврата только части НДС. Скажем, у вас есть мобильный телефон, который вы используете как для профессиональных, так и для личных звонков: если 60% ваших звонков связаны с бизнесом, вы можете вернуть 60% НДС по тарифному плану мобильного телефона.
Вы можете потребовать возмещения только НДС, который применяется к покупкам для коммерческих целей, облагаемых НДС. Это исключает такие вещи, как деловые развлечения — например, многие компании приглашают клиентов на обед, который подпадает под эту категорию. НДС, который вы платите за еду в ресторане для клиента, не подлежит возмещению входящего налога. Есть и другие случаи, когда вы не сможете получить возмещение НДС, например:
товары и услуги, используемые вашим бизнесом для осуществления поставок, освобожденных от НДС
товаров, приобретенных в стране ЕС
бизнес-активы, переданные вам в качестве действующего предприятия
товары и услуги для личного пользования.
Для возврата нужна квитанция об уплате НДС
Для возврата НДС с покупки у вас должна быть действующая квитанция об уплате НДС от вашего поставщика. Это служит доказательством покупки и показывает, что вы уплатили входной НДС по этой транзакции. Без действительной квитанции об уплате НДС вы не можете требовать возврата налога.
Многие поставщики предоставляют недействительные квитанции об уплате НДС, в которых отсутствует важная информация. Накладные о доставке, подтверждения по электронной почте или письма не считаются действительными квитанциями об уплате НДС.Как и в счетах-фактурах, действительные квитанции об НДС должны включать:
.
Уникальный номер счета-фактуры
Имя и адрес продавца
Регистрационный номер плательщика НДС
Дата счета-фактуры
Дата поставки, иначе называемая налоговой точкой
Ваше имя и адрес
Описание поставляемых вам товаров или услуг.
Счета-фактуры и квитанции об уплате НДС служат подтверждением ваших сумм входящего и исходящего налога. Получив их, вы можете требовать возврата НДС. Эти счета-фактуры и квитанции могут храниться в электронном формате.
Как вернуть НДС
Возместить НДС очень просто. При подаче декларации по НДС введите общую сумму начисленного НДС и общую сумму уплаченного НДС. Если вам должны деньги от HMRC, эта сумма отображается. Затем укажите данные своей учетной записи в онлайн-счете НДС. Если HMRC должна вам какую-либо сумму налога, вы получите возмещение НДС, как правило, в течение 30 дней после подачи декларации (если HMRC не имеет ваших банковских реквизитов, они могут выслать вам чек, известный как подлежащий оплате заказ).
Убедитесь, что ваши поставщики предоставили вам действительный счет-фактуру с НДС, и не пытайтесь требовать возмещения НДС по любым счетам-фактурам, которые могут быть недействительными. Если вы сомневаетесь, перед подачей претензии стоит обратиться за консультацией к бухгалтеру, чтобы уберечь вас от неожиданностей со стороны налогового инспектора.
Проценты за ошибки, допущенные HMRC
Если ошибка со стороны HMRC приводит к тому, что ваша компания платит слишком большую сумму НДС, занижает НДС или не позволяет вам возместить НДС в нужное время, ваша компания может потребовать проценты.Эти проценты начисляются на период времени, в течение которого вы не могли воспользоваться деньгами. Претензии должны быть поданы в письменной форме и адресованы группе письменных запросов по НДС, которая рассмотрит каждый случай. Если у вашей компании есть назначенное контактное лицо в HMRC, вы должны направить претензию им.
Нужно ли моему бизнесу регистрироваться для уплаты НДС?
Порог НДС в настоящее время составляет 85 000 фунтов стерлингов. Это означает, что как только оборот вашего бизнеса превысит 85 000 фунтов стерлингов за последние 12 месяцев или если его оборот достигнет порогового значения в течение следующих 30 дней, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в HMRC.
Что делать, если оборот моего бизнеса упадет ниже порогового значения после регистрации?
Если ваша компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС и ее годовой оборот значительно падает, вы можете отменить регистрацию своей компании. Порог снятия с регистрации составляет 83 000 фунтов стерлингов. Если ваш оборот упадет ниже этой суммы, вы можете попросить HMRC аннулировать регистрацию плательщика НДС или отменить регистрацию вашей компании.
Освобожденные предприятия
Освобождение от НДС может применяться к организациям, а также к товарам и услугам.Некоторые предприятия не могут зарегистрироваться плательщиком НДС. Если ваша компания продает только товары и услуги, освобожденные от НДС, сама компания также освобождается от НДС. Это освобождение применяется, даже если оборот бизнеса превышает порог в 85 000 фунтов стерлингов.
Для предприятий, которые продают только или преимущественно товары с нулевой ставкой, вы можете избежать оформления документов для регистрации НДС для этой номинальной платы, обратившись непосредственно в HMRC за освобождением от НДС. Однако, если HMRC выдает вам сертификат об освобождении, это означает, что вы также не можете требовать возмещения НДС.
Как и незарегистрированные предприятия, освобожденные от НДС компании не могут взимать НДС с любых продаж и не могут требовать возмещения НДС с любых коммерческих расходов. Точно так же им не нужно вести учет НДС или подавать декларации по НДС.
Предприятия, частично освобожденные от НДС
Предприятия могут продавать различные товары и услуги, некоторые из которых облагаются налогом, а некоторые освобождаются от НДС. В этом случае компания частично освобождается от уплаты НДС. Предприятия, частично освобожденные от НДС, могут потребовать возмещения уплаченного ими НДС только на покупки, связанные с производством или приобретением товаров, облагаемых НДС.Если это относится к вашему бизнесу, вы должны в первую очередь вести отдельный учет освобожденных продаж, а также подробные записи о том, как вы рассчитали сумму НДС, подлежащую возмещению.
НДС часто является сложной темой для частично освобожденных от НДС компаний. Важный вывод заключается в том, что частично освобожденные предприятия должны применять только исходящий НДС к своим налогооблагаемым поставкам и применять без к своим освобожденным поставкам . Это различие важно по двум причинам: для того, чтобы клиент не платил НДС, когда он не должен этого делать, и для выяснения того, сколько входного НДС предприятие может вернуть.
Как правило, вы не можете вернуть освобожденный входной налог. Тем не менее, если сумма необлагаемого входного налога относительно невелика, вы можете ее восстановить. Однако в настоящее время вы можете возмещать предварительный налог, который относится к любому из следующего:
налогооблагаемые поставки, которые вы производите
поставки, которые вы производите за пределами Великобритании, которые облагались бы налогом, если бы они были произведены в Великобритании (они известны как «зарубежные» поставки)
некоторые освобожденные поставки (известные как «специфические» поставки).
Эти виды поставок известны как поставки с «правом на вычет» предварительного налога.Обычно вы не можете восстановить освобожденный от уплаты предналога, который относится к следующему:
освобожденные поставки
поставки, сделанные за пределами Великобритании, которые будут освобождены, если они будут сделаны в Великобритании.
Проблема возникает, когда предприятие платит входящий налог на покупки, относящиеся как к налогооблагаемым, так и к освобожденным от налога поставкам. В этих случаях вы можете возместить входящий налог только за ту часть, которая использовалась для осуществления налогооблагаемых поставок. Расчет этой части включает многоэтапный процесс.
Стандартный метод частичного освобождения
Прежде всего, бизнес должен использовать процесс прямой атрибуции.Это включает в себя классификацию НДС предприятия по следующим трем категориям:
100% освобождение от входящего НДС: НДС, относящийся к поставкам, полностью освобожденным от налогообложения
100% полностью налогооблагаемый входной НДС: НДС, относящийся к осуществлению полностью налогооблагаемых поставок
Остаточный входящий НДС: НДС, связанный с осуществлением как налогооблагаемых, так и освобожденных поставок. (Ваша общая стоимость предварительного налога за вычетом налога, непосредственно отнесенного на шагах 1 и 2.)
Этот процесс показывает, какая часть вашего входящего налога напрямую связана с вашими облагаемыми налогом поставками и поставками, освобожденными от налогообложения, и, следовательно, позволяет бизнесу разделить неоднозначный НДС.Первая цифра не может быть восстановлена. Однако вторая фигура может быть полностью восстановлена. Третья цифра, остаточный налог, представляет собой серую зону — остаточный НДС, который не вписывается ни в одну из предыдущих категорий. Это цифра, которая нас интересует при использовании метода, описанного ниже.
Определение того, какая часть остаточного входного налога относится к налогооблагаемым поставкам, может быть сложной задачей. Одним из методов является стандартный метод частичного освобождения, который подходит для большинства малых предприятий.Поскольку этот метод указан в законе, компании должны использовать этот метод, если только HMRC не даст вашему предприятию прямое разрешение на использование так называемого специального метода. Стандартный метод работает следующим образом:
[Стоимость налогооблагаемых поставок за период (без НДС) / Общая стоимость поставок за период (без НДС)] x 100 = Возмещаемый процент остаточного предналога.
Затем вы применяете этот процент к рассчитанному остаточному предварительному налогу. Полученное значение представляет собой сумму вашего остаточного предналога, которую вы можете возместить.Чтобы рассчитать общий возмещаемый предналоговый налог, добавьте это значение к прямо относимому налогооблагаемому предналогу из шага 1.
Чтобы рассчитать общую сумму необлагаемого предналога, сложите ваш непосредственно относимый освобожденный от предналога налог из шага 2 с суммой остаточного налога, которая не была отнесена к налогооблагаемым поставкам. Вы можете использовать эту общую цифру необлагаемого предналога, чтобы рассчитать, применимо ли правило минимального налога к вашему бизнесу.
Пример стандартного метода частичного освобождения
Полезно увидеть стандартный метод на практике.Непосредственно приписывая свой НДС, предприятие выясняет, что:
Предварительный налог, относящийся исключительно к налогооблагаемым поставкам, составляет 10 000 фунтов стерлингов
Входящий налог, относящийся исключительно к освобожденным от налогообложения поставкам, составляет 6000 фунтов стерлингов
Предварительный налог с деловых развлечений составляет 500 фунтов стерлингов
Его остаточный входной налог составляет 7 500 фунтов стерлингов
Стоимость всех налогооблагаемых поставок без НДС = 120 000 фунтов стерлингов
Стоимость освобожденных поставок = 60 000 фунтов стерлингов
Используя стандартный метод, мы берем стоимость налогооблагаемых поставок за период, делим ее на общую стоимость поставок за период и умножаем на 100.В этом примере это вычисление выглядит следующим образом:
[120 000 / (120 000 + 60 000)] x 100 = 66,67%, что следует округлить до 67%. Эта цифра представляет возмещаемый процент остаточного предналога.
Таким образом, возмещаемая сумма остаточного предналога составляет 7 500 фунтов стерлингов x 67% = 5 025 фунтов стерлингов .
Специальный метод
Специальный метод подходит для предприятий, которые считают, что стандартный метод не обеспечивает справедливого возмещения предналога.В то время как стандартный метод позволит достичь этого для большинства небольших компаний, некоторые крупные предприятия могут захотеть получить разрешение на использование специального метода. Для этого вам нужно будет подать письменное заявление в HMRC.
Использование специального метода означает, что частично освобожденные предприятия могут определить сумму предналога, которую они могут вычесть. Потенциальные специальные методы включают распределение на основе транзакций и штатного расписания.
Минимальное правило
Теоретически вы не можете возместить НДС, относящийся к освобожденным поставкам.Однако существует правило, при котором это возможно, при условии, что НДС ниже определенных пределов, известное как правило минимального размера. Если общая сумма освобожденного от налога предналога незначительна, а именно меньше установленной величины, вы можете рассматривать ее так, как если бы она облагалась налогом. Незначительные или минимальные суммы необлагаемого предналога обычно меньше:
625 фунтов стерлингов в месяц в среднем за налоговый период или дольше (или 1875 фунтов стерлингов в квартал)
половина вашего общего предналога (исключая заблокированный предналог) за соответствующий период.
Сумма должна соответствовать обоим этим условиям, чтобы пройти минимальную проверку. Чтобы рассчитать общую сумму освобожденного от налогообложения входящего налога, вы должны добавить общую сумму НДС, непосредственно относящуюся к освобожденным от налога поставкам (результат из шага 1 выше), и прибавить ее к доле остаточного входного налога, относящейся к освобожденным от налога поставкам. Эта последняя цифра представляет собой общую сумму остаточного предналога за вычетом возмещаемой суммы.
Есть два других, более простых способа выяснить, является ли ваш предварительный налог минимальным.Вы можете сначала использовать эти простые тесты, чтобы проверить, достигли ли вы минимального предела, прежде чем использовать более сложный метод, описанный выше.
Простой минимальный тест 1
Чтобы пройти этот тест, убедитесь, что общий входящий НДС не превышает в среднем 625 фунтов стерлингов в месяц, а стоимость товаров, освобожденных от налога, не превышает 50% стоимости всех товаров.
Простой минимальный тест 2
Общий входящий НДС за вычетом входного НДС, непосредственно относящегося к налогооблагаемым поставкам, в среднем не превышает 625 фунтов стерлингов в месяц, а стоимость освобожденных от налогообложения поставок составляет не более 50% от стоимости всех поставок.
Если освобожденный входящий НДС ниже минимального предела, предприятия могут возместить весь свой входящий НДС. Любой частично освобожденный бизнес, который заполняет декларацию по НДС каждый месяц или каждый квартал, должен делать частичное освобождение для каждого периода. В конце года НДС вы должны затем выполнить годовой расчет, чтобы проверить, был ли нарушен предел de minimis в годовых цифрах. Этот расчет может повлиять на возмещение НДС предприятия.
Если ежегодные расчеты показывают, что порог de minimis не был превышен, то весь понесенный входной НДС может быть возмещен, включая входной НДС, относящийся к освобожденным поставкам.Это означает, что если какая-либо часть входного НДС была ранее ограничена в любой из месячных или квартальных периодов, когда был превышен минимальный лимит, этот входной НДС становится подлежащим возмещению посредством ежегодной корректировки. Предприятия могут вносить ежегодные корректировки в декларацию по НДС либо в окончательный отчет за год, либо в первый отчет следующего года.
С другой стороны, если годовой расчет покажет, что минимальный предел был нарушен, предприятие должно будет возместить HMRC любой входной НДС, относящийся к освобожденным от налогообложения поставкам, возмещенным в определенный период, путем ежегодной корректировки.
Годовая корректировка
Ежегодная корректировка служит двум целям. Во-первых, чтобы проверить освобождение от предналога в соответствии с правилами de minimis, как мы видели выше. Во-вторых, полезно учитывать использование товаров и услуг в течение более длительного периода. Год частичного освобождения бизнеса заканчивается либо в марте, апреле или мае, в зависимости от квартала его возврата НДС, когда происходит ежегодная корректировка.
Новые частично освобожденные предприятия
Для новых предприятий на ранних стадиях торговли стандартный метод может не дать справедливого и разумного результата, даже если он, скорее всего, будет после того, как компания зарекомендовала себя.В этом случае эти новые предприятия могут использовать альтернативный метод расчета возмещаемого предналога без получения прямого разрешения HMRC. Это избавляет новую компанию от необходимости добиваться одобрения специального метода в течение ограниченного времени. Новый частично освобожденный бизнес может использовать этот расчет в течение:
период ее регистрации – с даты регистрации компании в качестве плательщика НДС до дня, предшествующего началу ее первого налогового года
его первый налоговый год (обычно относится к первому 12-месячному периоду, начинающемуся 1 апреля, 1 мая или 1 июня, следующего за окончанием периода регистрации) при условии, что во время регистрации предприятие не платило входящий налог в отношении освобожденных от налогообложения поставок. период
в любом налоговом году, при условии, что компания не уплачивала входящий налог в отношении освобожденных поставок в предыдущем налоговом году.
По истечении любого из этих периодов бизнес должен вернуться к обычному стандартному методу расчета, основанному на стоимости поставок. Этот вариант для новых компаний является просто вариантом: недавно частично освобожденные предприятия могут по-прежнему работать по стандартному методу или запрашивать одобрение специального метода, если они предпочитают.
Этот вариант рассчитывает возмещение предварительного налога на основе использования. При использовании этого метода предприятия должны рассмотреть свои основные источники расходов и определить, в какой степени они относятся к налогооблагаемым поставкам.Большинство новых компаний будут иметь надежный бизнес-план, в котором они тщательно рассмотрят свои расходы, что обычно служит идеальной основой для справедливого возмещения предналога.
Чтобы оставаться последовательным, любой бизнес, который принимает метод на основе использования для расчета входящего налога, должен также рассчитывать ежегодную корректировку на основе использования. Если компания не возмещает входной налог на основе использования, но имела на это право, бизнес все равно может выбрать ежегодную корректировку на основе использования. Этот вариант предлагает максимальную гибкость для новых частично освобожденных фирм, чтобы гарантировать, что они возмещают справедливую сумму предналога.
В этих случаях нет необходимости информировать HMRC при использовании метода на основе использования. HMRC сможет сказать, что бизнес выбрал вариант восстановления на основе использования, если он не использует обычный расчет на основе значений. Точно так же, если компания возмещает входящий налог с использованием стандартного расчета на основе стоимости, HMRC будет исходить из того, что она решила не возмещать на основе использования.
Должен ли мой бизнес добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС?
Некоторые предприятия добровольно регистрируются в качестве плательщиков НДС, даже если их годовой оборот ниже порогового значения в 85 000 фунтов стерлингов в год.Некоторым компаниям может быть выгоднее зарегистрироваться плательщиком НДС.
Снижение затрат
Основным недостатком регистрации в качестве плательщика НДС является то, что вы должны взимать с клиентов НДС, увеличивая их цены. Однако, если ваш бизнес продает другим компаниям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, ваши клиенты смогут вернуть свой НДС, а это означает, что это повышение цены вряд ли повлияет на ваши продажи. Затем вы сможете возместить НДС на свои деловые расходы, увеличив свою прибыль и минимизировав свои расходы.
Если вы продаете частным лицам, добавление НДС без необходимости может привести к значительным затратам, которые могут уменьшить количество ваших продаж. В этом случае стоит проверить, будет ли сумма, которую вы сэкономите на возмещении НДС на таких расходах, как материалы и производственные затраты, перевешивать деньги, потерянные при продажах.
Подробнее админ
Другим существенным недостатком регистрации в качестве плательщика НДС является дополнительный учет. Регистрация в качестве плательщика НДС означает, что вы должны отслеживать НДС по своим расходам и доходам в виде квитанций и счетов-фактур и подавать декларацию по НДС каждый квартал.Правила НДС сложны, и если вы продаете клиентам в разных странах, вам, возможно, придется взимать разные цены НДС. Модернизация компьютерных систем и сайтов электронной коммерции для включения этих ценовых изменений может быть дорогостоящей и требует значительных усилий администратора.
Компании, платящие НДС, имеют лучшую репутацию
Многие компании с большей вероятностью заключат контракты с предприятиями, зарегистрированными для уплаты НДС. Регистрация плательщика НДС может повысить уровень доверия к вашему бизнесу, придав ему вид более крупной и стабильной компании.
Ретроспективная прибыль
Существенным преимуществом регистрации плательщика НДС является то, что вы можете требовать возмещения НДС по операциям, совершенным до регистрации. В настоящее время вы можете вернуть НДС за товары, которые вы купили до даты регистрации, в своей первой декларации по НДС, при условии, что вы все еще владеете этими товарами. Это правило применяется к любым товарам, которые вы приобрели в течение четырех лет до регистрации плательщика НДС.
Как сообщить об НДС: выбор схемы НДС
Каждый бизнес должен выбрать определенную систему, чтобы информировать правительство о том, сколько НДС они взимают и сколько НДС они заплатили.Для этого есть несколько способов. Основные различия заключаются в том, как вы отчитываетесь перед HMRC.
Стандартный метод учета НДС
Этот процесс является наиболее распространенным методом расчета и подачи НДС. Стандартный метод просто включает в себя ведение учета НДС по всем покупкам и продажам. Вы можете сделать это вручную или использовать бухгалтерское программное обеспечение для автоматического сбора данных по НДС. Затем вы используете эту информацию для заполнения квартальной декларации по НДС четыре раза в год.Вы должны будете уплачивать любой причитающийся вам НДС ежеквартально, и любые возмещения НДС, причитающиеся вам, также будут возмещаться ежеквартально.
Годовая схема бухгалтерского учета
Эта альтернатива стандартному методу учета НДС подходит только для предприятий с годовым оборотом не более 1,35 млн фунтов стерлингов. Он работает по тому же принципу, что и стандартный метод учета НДС, но вместо подачи ежеквартальных деклараций от вас требуется отчитываться по НДС только один раз в год.
В соответствии со схемой вы должны вносить авансовые платежи по НДС в счет НДС, но подавать налоговую декларацию нужно только один раз в год.Затем вы должны сделать девять ежемесячных или три ежеквартальных промежуточных платежа в течение года, прежде чем погасить непогашенный остаток в конце года. Эти авансовые платежи основаны на вашем последнем возвращении. В конце года вы подаете декларацию по НДС и оплачиваете остаток, который представляет собой непогашенный остаток вашего счета по НДС за вычетом ваших авансовых платежей. Если вы переплатили, вы можете подать заявление на возврат НДС, и HMRC вернет переплаченные средства.
Вы можете использовать годовой отчет, если считаете, что ваш оборот, облагаемый НДС, то есть все, что вы продали, не освобожденное от НДС, в течение следующего налогового года не превысит 1 фунта стерлингов.35 миллионов.
Схема единой ставки
Обычно предприятия уплачивают или возмещают разницу в НДС между исходящим НДС, взимаемым с клиентов, и входным НДС, который они уплатили. Вместо того, чтобы отслеживать весь НДС, который они взимают и собирают, предприятия по схеме фиксированной ставки платят фиксированную ставку НДС, которая представляет собой процент от их оборота. Фиксированная ставка, которую вы платите, зависит от отрасли, в которой вы работаете.
Вам по-прежнему придется указывать НДС в своих счетах-фактурах, но вам не нужно будет документировать детали НДС по каждой транзакции.Вы также не сможете вернуть НДС со своих покупок. Эта схема открыта только для малых предприятий с оборотом по НДС до 150 000 фунтов стерлингов без учета НДС.
Схема учета денежных средств
Если вы используете стандартный учет НДС, вам придется заполнять декларацию по НДС ежеквартально. Вы можете сократить бумажную работу и упростить управление денежными потоками, используя схему учета денежных средств.
По схеме вместо учета НДС на основании выставленных счетов-фактур вы будете учитывать только НДС по произведенным и полученным платежам.Таким образом, вы будете платить НДС со своих продаж только после того, как клиенты заплатят вам, и вы сможете вернуть НДС со своих покупок только после того, как вы заплатили своему поставщику. Эта схема полезна для компаний, которые выставляют своим клиентам счета с расширенными условиями оплаты, или для компаний, которые пытаются поддерживать стабильный денежный поток.
Компании должны соответствовать ряду требований, чтобы иметь право использовать схему кассового учета, как указано на веб-сайте правительства. Примечательно, что стоимость налогооблагаемых поставок бизнеса в следующем году должна составлять 1 фунт стерлингов.35 миллионов или меньше. Компания также не должна иметь каких-либо непогашенных деклараций по НДС или должна HMRC какие-либо деньги без согласованного плана погашения. Кроме того, компания не будет иметь права на участие в программе, если HMRC уже написала ей письмо с отказом в доступе к схеме.
Схемы наценки по НДС
В соответствии со схемами маржи НДС налог применяется только к разнице между тем, что вы заплатили за товар, и тем, за что вы его продали, а не к полной продажной цене. НДС, примененный к разнице, составляет 16.67%.
Вы можете выбрать схему наценки, если продаете подержанные товары, произведения искусства, антиквариат или предметы коллекционирования. Например, если вы продаете картину за 2 000 фунтов стерлингов, а затем продаете ее за 3 000 фунтов стерлингов, по схеме маржи вы будете платить 16,67% НДС с разницы в 1 000 фунтов стерлингов, что в сумме составит 166,70 фунтов стерлингов.
Поддержка при удержании НДС Компании могут понести значительные штрафы, если они не будут правильно учитывать НДС. Помимо сбоев в бухгалтерском учете, компании могут быть серьезно наказаны за несвоевременную подачу документов, несвоевременную оплату или предоставление неверной информации.НДС — это сложно и долго, и не стоит рисковать огромным штрафом. Чтобы помочь вам оставаться в курсе вашего НДС и бухгалтерского учета, вам следует подумать о найме бухгалтера, чтобы ваши налоговые декларации соответствовали требованиям. Кроме того, автоматизированное программное обеспечение может значительно сэкономить время. Программное обеспечение для бухгалтерского учета может автоматизировать сбор данных и отчетность, что может значительно сократить ваше время и вероятность ошибки. Однако сочетание бухгалтерского и бухгалтерского программного обеспечения почти всегда является лучшим вариантом / необходимым.
Как зарегистрироваться плательщиком НДС
Если по закону вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС или хотите сделать это добровольно, вы можете сделать это, зарегистрировавшись онлайн в HM Revenue & Customs.У HMRC есть онлайн-служба НДС, которую вы можете использовать, иногда известную как учетная запись на портале правительства. После того, как вы станете зарегистрированным плательщиком НДС, вам нужно будет подать все свои декларации по НДС в HMRC. Как и в случае с годовой отчетностью, многие предприятия предпочитают назначать агента, например бухгалтера, для связи с HMRC и подачи своих деклараций по НДС от имени предприятия.
Подача заявления об исключении или освобождении от регистрации
Регистрация плательщика НДС несколько отличается для компаний, желающих получить освобождение от регистрации или исключение.Это может иметь место для компаний, торгующих исключительно товарами с нулевой ставкой НДС, или для предприятий, которые ожидают превышения порога оборота только временно. В этих случаях в настоящее время необходимо подать заявление об исключении по почте, используя форму НДС1.
Важно отметить разницу между освобождением от уплаты НДС и исключением при регистрации. Например, если ваш бизнес неожиданно превышает порог НДС из-за временного скачка продаж, вам нужно будет уведомить HMRC в течение 30 дней, объяснив, почему ожидаемые налогооблагаемые продажи вряд ли превысят порог дерегистрации в размере 83 000 фунтов стерлингов в следующие 12 месяцев. .Если HMRC согласится с вашими доводами, ваша компания на данный момент получит исключение из регистрации.
Исключение другое. Исключение возможно для незарегистрированных предприятий, годовой оборот которых превышает регистрационный порог, но продажи которых связаны исключительно или в основном с товарами с нулевой ставкой. Основанием для освобождения является предположение о том, что входящий налог предприятия превысит исходящий налог. Опять же, компания должна подать запрос в течение 30 дней после превышения порога.
Ретроспективное освобождение и исключение
На практике может быть трудно соблюдать правило 30 дней для запроса освобождения или исключения. Так часто бывает, например, с отдельными рабочими, которые могут превышать регистрацию из-за большой разовой работы. Скажем, у строителя есть разовая работа в течение 12 месяцев до 31 марта 2019 года. Возможно, только когда он представит свою налоговую декларацию по самооценке в следующем январе 2020 года, его бухгалтер осознает временное превышение порога от предыдущий налоговый год.
В этих случаях, несмотря на то, что с момента нарушения порогового значения прошло почти десять месяцев, застройщик все еще может запросить исключение для регистрации в качестве плательщика НДС. Вместо того, чтобы основывать запрос на фактических показателях оборота, достигнутых с марта 2019 г., трюк в этом гипотетическом случае будет состоять в том, чтобы основывать требование на известных фактах на 31 марта 2019 г. о том, почему строитель знал, что их продажи за 12 месяцев до 31 Март 2020 года составит менее 83 000 фунтов стерлингов. Здесь разница небольшая, но существенная.Ошибка может означать, что HMRC перенесет регистрацию застройщика задним числом на 1 мая 2019 года, поэтому стоит ознакомиться с руководством по ретроспективным заявкам, опубликованным HMRC.
Подача заявки по почте
В дополнение к компаниям, требующим исключения при регистрации, вы также должны подать заявление по почте, если вы регистрируете бизнес-подразделения корпорации под отдельными номерами плательщика НДС. Почтовая регистрация также необходима для фермеров, желающих подать заявку на участие в Схеме единой ставки для сельского хозяйства, схеме, предусматривающей надбавку к фиксированной ставке в размере 4% для фермеров.Бухгалтеры, подающие налоговую регистрацию от имени клиента, также отправят соответствующее заявление по почте.
На правительственном веб-сайте есть несколько почтовых форм для разных заявителей.
Используйте VAT1A, если вы занимаетесь дистанционной продажей товаров из ЕС в Великобританию
Используйте НДС 1B, если вы приобретаете товары на сумму более 85 000 фунтов стерлингов из страны ЕС
Используйте НДС1C, если вы отчуждаете активы, по которым было заявлено возмещение по директиве 8 th или 13 th .
Подробная информация для предоставления
При подаче заявления через Интернет или по почте вам необходимо будет предоставить следующую информацию:
сведения о состоянии бизнеса
Номер национального страхования (NI) или уникальный идентификационный номер налогоплательщика
сведения о регистрации, если применимо
сведения обо всех связанных предприятиях за последние два года
контактные данные компании
хозяйственная деятельность компании
банковские реквизиты предприятия
причина, по которой вы регистрируетесь в качестве плательщика НДС
реквизиты заявителя (лица, регистрирующего бизнес по НДС).
Дата вступления в силу регистрации
Дата регистрации называется «действительной датой регистрации». Это означает, что начиная с этой даты вам придется уплачивать HMRC любой НДС. Однако вы можете вернуть любой входящий НДС, уплаченный до этой даты, если вы все еще владеете товарами, по которым вы уплатили НДС.
Регистрация в онлайн-службах НДС
Независимо от того, подаете ли вы заявку через Интернет или по почте, документы по НДС теперь оформляются онлайн. HMRC была безбумажной с 2012 года (в основном), что означает, что после подачи заявки все вновь зарегистрированные предприятия должны подавать свои декларации по НДС в электронном виде.Если вы должны деньги HMRC, вы также должны оплачивать НДС онлайн.
После того, как вы заполнили онлайн-заявку или заявление по почте, вы должны получить свидетельство о регистрации плательщика НДС, известное как VAT4, в течение 30 рабочих дней. Затем вам нужно будет зарегистрироваться в онлайн-сервисах НДС в HMRC, чтобы настроить свою учетную запись, в которой вы сможете подавать декларацию по НДС и осуществлять платежи. Для настройки учетной записи вам потребуется следующая информация:
Ваш регистрационный номер плательщика НДС
Почтовый индекс вашего места работы
Дата вступления в силу вашей регистрации в качестве плательщика НДС
Последний месяц последней поданной вами декларации по НДС
Цифра из «Ячейки 5» в последней поданной вами декларации по НДС (это поле может меняться по мере изменения формы, обязательно проверьте это дважды).
Ваш регистрационный номер плательщика НДС и дата регистрации будут указаны в вашей плате НДС4. Последние две детали относятся только к компаниям, которые уже зарегистрированы как плательщики НДС. Для новых компаний, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, вам, как правило, потребуется написать «Н/Д» для «последнего месяца последней представленной декларации по НДС» и 0,00 для цифры «Ячейка 5» (это поле может меняться по мере изменения формы, убедитесь, что чтобы дважды проверить это).
Восстановление исторического НДС
Можно потребовать НДС, который вы заплатили до даты регистрации плательщика НДС.Однако существуют независимые лимиты, которые применяются соответственно к товарам и услугам. В обоих случаях необходимо иметь счета-фактуры НДС. Элемент НДС, который вы пытаетесь возместить, должен представлять сумму, указанную в счетах-фактурах, а не текущую ставку НДС.
Товары
Вы можете потребовать возмещения НДС на любые товары, которые вы приобрели в течение четырех лет до регистрации плательщика НДС, если выполняются все следующие условия:
Товары были куплены вашей компанией, теперь зарегистрированы по НДС
Товары предназначены для вашего бизнеса, облагаемого НДС
Предметы все еще у вас, или они были использованы для изготовления других товаров, которые у вас все еще есть.
Обратите особое внимание на второе условие. Если предметы используются в части бизнеса, освобожденного от НДС, вы не можете возмещать НДС. HMRC рекомендует компаниям проводить инвентаризацию в момент регистрации НДС и хранить информацию об истечении срока действия купленных товаров.
Услуги
Для услуг вы можете сделать это задним числом только на шесть месяцев. В отношении услуг, оплаченных вами в течение этого шестимесячного периода, должны выполняться следующие условия:
Услуги были куплены вашей компанией, теперь зарегистрированной как плательщик НДС
Услуги были предоставлены для целей вашего бизнеса, облагаемого НДС.
Услуги, за которые вы можете возместить НДС, могут включать плату за бухгалтерские услуги или плату за юридическую консультацию, что часто имеет место для новых предприятий.
Как подать декларацию по НДС
Декларация по НДС требует тщательного учета, как и любая налоговая декларация в HMRC. Вам нужно будет вести тщательный учет всех квитанций о покупке, а также счетов-фактур, отправленных вашей компанией, которые включают НДС. Соответствующие документы включают банковские выписки, квитанции, счета и отдельные бизнес-операции.Вы также должны вести учет всех расходных материалов, которые вы приобретаете и производите.
При подаче декларации по НДС вы должны предоставить сводку за отчетный период, включая такую информацию, как:
ваш общий объем продаж и покупок
сумма НДС, которую вы должны (предварительный налог)
сумма НДС, которую можно получить к возмещению (выходной налог)
каков ваш возврат НДС от HMRC (ваш входящий налог за вычетом исходящего налога).
Даже если у вас нет НДС для уплаты или возмещения, то есть если вы уплатили точную сумму НДС, которую вы собрали, вы все равно должны подать декларацию по НДС в HMRC.Записи должны быть актуальными и храниться в безопасном месте. Налоговые инспекторы могут посетить в любое время и попросить показать любые записи по НДС за последние шесть лет.
Этот процесс занимает много времени и требует большого количества документов. Если вы не ведете учет или предоставляете ложную информацию, вы можете быть привлечены к крупным штрафам или другим видам наказания. Чтобы высвободить драгоценное время и обеспечить правильную подачу деклараций, многие предприятия предпочитают делегировать бухгалтеру заботу о декларациях по НДС.
Как вести учет НДС
Вы можете вести учет НДС на бумаге, в электронном виде или в программе. Записи, необходимые для декларации по НДС, должны быть цифровыми. Если вы потеряете какие-либо счета-фактуры или если они нечитаемы из-за повреждения, вы можете попросить своего поставщика предоставить дубликат, но убедитесь, что он помечен соответствующим образом.
Расчет цен НДС
Вы должны учитывать НДС на полную стоимость любых товаров, которые вы продаете. Это требование действует даже в тех случаях, когда вы получили товары или услуги вместо денег, в случае долевого обмена.Это также применимо, если вы явно не взимаете НДС со своих клиентов — предполагается, что цена включает НДС.
Если вы продаете товары, вы должны решить, сколько НДС учитывать. Вам также может потребоваться выяснить, сколько НДС вы заплатили за товары. Прежде всего, определите, включает ли цена НДС или не включает.
Цены с учетом НДС
Чтобы рассчитать цену, включающую текущую стандартную ставку 20% НДС, умножьте цену без НДС на 1,2. Таким образом, если вы покупаете партию мобильных телефонов за 2000 фунтов стерлингов без учета НДС, цена с учетом НДС будет составлять 2000 x 1.2 = 2400 фунтов стерлингов, включая НДС.
Чтобы рассчитать цену, включающую сниженную ставку 5% НДС, умножьте цену без НДС на 1,05. Таким образом, для партии детских автокресел по цене 1000 фунтов стерлингов без учета НДС цена с учетом НДС составит 1000 x 1,05 = 1050 фунтов стерлингов.
Цены без учета НДС
Для расчета цены без НДС, взимаемой по стандартной ставке 20%, разделите цену с НДС на 1,2. Предположим, вы приобрели партию зарядных устройств для мобильных телефонов за 12 000 фунтов стерлингов и хотите узнать, сколько это стоило без учета НДС.Цена без учета НДС составит 12 000 / 1,2 = 10 000 фунтов стерлингов. Это означает, что НДС, который вы заплатили за этот товар, составил 2000 фунтов стерлингов (12 000–10 000).
Для партии детских кресел со сниженной ставкой НДС 5%, чтобы рассчитать цену без НДС, нужно взять общую стоимость и разделить на 1,05. При цене 10 000 фунтов стерлингов цена без НДС будет равна 1 000 / 1,05 = 952,38 фунтов стерлингов. В этом случае НДС, уплаченный по этой сделке, составил 1000 – 952,38 = 47,62 фунта стерлингов.
Если вы хотите перепроверить свои расчеты или сэкономить время, вы можете использовать онлайн-калькулятор НДС, который сделает всю работу за вас (также стоит дважды проверить расчеты самостоятельно и сверить их с вашим бухгалтером, чтобы убедиться в правильности расчетов).
Розничные схемы НДС
Розничные схемы НДС
упрощают расчеты НДС. Вместо того, чтобы определять, сколько НДС применяется к каждой продаже, которую вы совершаете, вы можете сделать это только один раз для каждой декларации по НДС. Существует три розничных схемы НДС:
Схема торговых точек, при которой вы определяете и регистрируете НДС в торговых точках
Схема распределения, при которой вы покупаете товары для перепродажи
Схема прямого расчета, при которой вы совершаете небольшое количество продаж по одной ставке НДС, а большую часть — по другой ставке.
Схема торговых точек
Схема точки продажи применима к розничным торговцам, которые могут определить ставку НДС для товаров, проданных в момент продажи. Например, если у вас есть электронный кассовый аппарат, он может автоматизировать этот процесс за вас. Просто сложите все продажи для каждой ставки НДС. Для товаров со стандартной ставкой 20 % разделите сумму продажи на 6, а для товаров со сниженной ставкой 5 % разделите сумму продажи на 21.
Схема распределения
Если вы покупаете товары для перепродажи, вы можете использовать схему распределения.Ваш оборот не должен превышать 1 миллион фунтов стерлингов в год без учета НДС. По этой схеме сложите общую стоимость товаров, которые ваша компания приобрела для перепродажи, для каждой ставки НДС. Разделите общую сумму покупки для каждой ставки НДС на общую сумму всех покупок и умножьте результат на общий объем продаж, разделенный на 6 для товаров со стандартной ставкой 20% и разделенный на 21 для товаров, взимаемых по сниженной ставке 5%.
Возьмем пример. Скажем, вы покупаете товаров на сумму 20 000 фунтов стерлингов по стандартной ставке 20%, товаров на 10 000 фунтов стерлингов по сниженной ставке 5 % и товаров с нулевой ставкой на 10 000 фунтов стерлингов.Общая сумма ваших покупок равна 40 000 фунтов стерлингов. Скажем, ваш общий объем продаж составляет 50 000 фунтов стерлингов.
НДС на товары со стандартной оценкой составит: (20 000 фунтов стерлингов / 40 000 фунтов стерлингов) x 50 000 фунтов стерлингов / 6 = 4 166,67 фунтов стерлингов. НДС на товары со сниженной ставкой составит: (10 000 фунтов стерлингов / 40 000 фунтов стерлингов) x 50 000 фунтов стерлингов / 21 = 595,24 фунтов стерлингов. Таким образом, общая сумма НДС за период составляет 4 761,91 фунта стерлингов.
Схема прямого расчета
Эта схема может быть полезна для предприятий, которые осуществляют небольшое количество продаж по одной ставке НДС, но большинство по другой ставке.Чтобы иметь право на эту схему, вы не можете иметь оборот, превышающий 1 миллион фунтов стерлингов в год, без учета НДС.
Для этой схемы вы должны просуммировать ожидаемые цены продажи (ESP) для вашего меньшинства или большинства товаров. Затем рассчитайте ESP для периода НДС. Если ваши товары оцениваются по стандартной ставке 20%, разделите общий ESP на 6. Если они имеют нулевой рейтинг, вычтите общий ESP из общего объема продаж, чтобы получить продажи на уровне 20%, которые затем можно разделить на 6.
Если у вас есть товары со сниженной ставкой, вычтите ESP ваших товаров со сниженной ставкой из ваших продаж до расчета НДС по ставке 20%.Затем рассчитайте НДС, подлежащий уплате за ваши товары со сниженной ставкой, разделив ESP для указанных товаров на 21. Добавьте эту цифру к 20% НДС, чтобы получить общую сумму НДС.
Давайте рассмотрим пример. Скажем, ваш общий объем продаж составляет 20 000 фунтов стерлингов. Вычтите ESP товаров с нулевой ставкой в размере 2000 фунтов стерлингов и ESP товаров со сниженной ставкой в размере 100 фунтов стерлингов из общей суммы, что даст вам продажи товаров по ставке НДС 20%: 20 000 фунтов стерлингов — 2 000 фунтов стерлингов — 100 фунтов стерлингов = 17 900 фунтов стерлингов. . Разделите на 6, чтобы рассчитать НДС, причитающийся с 20% товаров: 17 900 фунтов стерлингов / 6 = 2983,33 фунтов стерлингов.
Теперь разделите ESP товаров со скидкой на 21, чтобы рассчитать их НДС: 100 фунтов стерлингов / 21 = 4 фунта стерлингов.76. Таким образом, общая сумма подлежащего уплате НДС составляет 2 983,33 фунта стерлингов + 4,76 фунта стерлингов = 2 988,09 фунта стерлингов.
Индивидуальная схема розничной торговли
Для розничных продавцов с оборотом более 130 миллионов фунтов стерлингов без учета НДС вы должны заключить индивидуальное соглашение с HMRC в рамках их индивидуальной розничной схемы. Компании, которые не имеют права использовать вышеуказанные схемы розничной торговли или не могут использовать стандартный учет, должны использовать индивидуальную схему розничной торговли.
Все эти розничные схемы могут использоваться в сочетании со схемой учета наличными, а также со схемой годового учета, но не могут использоваться со схемой единой ставки.
Мошенничество с НДС
Мошенничество с НДС относится к случаям, когда бизнес не взимает НДС, когда должен, или когда он взимает НДС, но не выплачивает деньги HMRC. Компания может совершить мошенничество с НДС:
с просьбой заплатить наличными, чтобы избежать уплаты НДС на некоторые работы
с просьбой произвести платеж кому-то другому, кроме компании
не состоящих на учете по НДС, когда их оборот превышает порог
, ложно утверждая, что подали заявку на получение номера НДС
с использованием номера плательщика НДС, принадлежащего другому лицу.
Мошенничество с НДС является формой уклонения от уплаты налогов и очень серьезно воспринимается HMRC, независимо от того, случайно это или нет.
Отчет о наличных деньгах
Предприятия должны декларировать все формы дохода, включая оплату наличными за работу. Если ваш работодатель или другое предприятие платит работникам «наличными» без уплаты подоходного налога или государственного страхования, вам необходимо обратиться на горячую линию HMRC по вопросам мошенничества, так как это может быть связано с уклонением от уплаты налогов.
Важно также отметить, что работники рискуют потерять свои трудовые права, помимо других льгот, если они будут принимать платежи наличными.В этих случаях работникам, возможно, придется самим платить налоги и взносы в систему национального страхования.
Посещения и проверки НДС
В любое время вас может посетить сотрудник отдела НДС для проверки ваших записей по НДС. Во время визита инспектор по НДС проверит ваши записи по НДС, чтобы убедиться, что вы платите или возвращаете правильную сумму. Вы должны вести подробные деловые записи, чтобы предоставлять точную информацию в налоговых декларациях, чтобы избежать каких-либо процентов или штрафов.
Обычно HMRC пишет в вашу компанию и просит вас перезвонить им, чтобы обсудить ваши записи.Они зададут вам несколько вопросов о ваших файлах и коммерческой деятельности, чтобы определить, достаточно ли у вас документации для выполнения ваших юридических обязательств. Этот звонок обычно занимает не более 15 минут. Используя предоставленную вами информацию, сотрудник HMRC оценит, сможете ли вы подать точную налоговую декларацию на основе записей, которые вы ведете, и либо:
сообщить вам, если не требуется никаких дальнейших действий, что они подтвердят в письменной форме
сообщит вам по телефону, что вам нужна дополнительная помощь с вашей налоговой декларацией, и предоставит полезную ссылку
решит, что вы рискуете вести ненадлежащий учет, и сообщит вам, что вам нужен личный визит
передайте свои данные группе бронирования посещения, которая свяжется с вами и сообщит подходящую дату и время посещения, что они подтвердят в письменной форме после звонка.
HMRC также может посетить без предварительной записи в любое время, однако обычно они уведомляют вас письмом о визите за семь дней. При организации осмотра они сообщат вам, какие документы и записи они хотят видеть, предполагаемую продолжительность визита и хотят ли они осмотреть ваши помещения. Для небольших предприятий посещение обычно занимает несколько часов, но для более сложного или крупного бизнеса это может длиться несколько дней. Вы имеете право потребовать, чтобы они отложили проверку.
Во время визита сотрудник НДС:
обсудить с вами различные аспекты бизнеса
дает вам представление о том, сколько времени займет осмотр
изучить записи, которые вы ведете о бизнесе
сообщает вам о любых переплатах или недоплатах.
После проверки HMRC напишет вам с подробностями визита, включая все, что вам нужно улучшить в способе регистрации вашего НДС, любые исправления, которые вам может потребоваться внести в свою учетную запись, и любые штрафы, которые вы можете быть обязаны заплатить .Если сотрудник обнаружит ошибку, вы имеете право потребовать пересмотра их решения другим сотрудником, который ранее не участвовал. Если вы по-прежнему недовольны результатом, вы можете обжаловать штраф в независимом суде, если вы сделаете это в течение 30 дней после визита.
Как оплатить НДС
Оплата НДС должна быть произведена онлайн в срок, указанный в вашей декларации по НДС. Если вы не уверены в сроке уплаты НДС, вы можете воспользоваться калькулятором срока на веб-сайте правительства.Существуют разные сроки, если вы используете годовую схему бухгалтерского учета или платежи по счету для оплаты.
HMRC в настоящее время принимает платежи по НДС в следующих форматах:
По телефону или онлайн через Faster Payments
Использование CHAPS
Прямой дебет
Бакс
Постоянный заказ
Дебетовая или кредитная карта
Через ваш банк или строительную компанию.
Чтобы убедиться, что ваш платеж прошел, вы можете войти в свою учетную запись НДС онлайн, которая должна обновиться в течение 48 часов после получения платежа.
Платежи по счету
Если ваш бизнес должен более 2,3 миллиона фунтов стерлингов по НДС за 12-месячный период, вы обязаны производить платежи по счету. Платежи по счету — это авансовые платежи по счету с НДС, производимые в конце второго и третьего месяцев каждого квартала с НДС. Затем вы должны произвести балансирующий платеж за квартал с декларацией по НДС, которая представляет собой квартальную задолженность за вычетом произведенных платежей по счету.
HMRC рассчитывает ваши авансовые платежи на основе годового обязательства вашей компании по НДС в период, когда вы превышаете пороговое значение НДС.Как правило, вам необходимо будет платить в рассрочку, равную годовому обязательству по НДС вашей компании, разделенному на 24.
Как снять с учета по НДС
Если по какой-либо причине вы больше не имеете права на регистрацию в качестве плательщика НДС, вы можете/должны отменить регистрацию. Это может иметь место, если ваш бизнес прекращает торговлю или если вы присоединяетесь к группе плательщиков НДС, когда две или более корпораций объединяются для учета своего НДС под единым регистрационным номером.
Вы также можете добровольно отменить регистрацию, если ваш годовой оборот упадет ниже порога отмены регистрации, который в настоящее время составляет 83 000 фунтов стерлингов.Вы можете отменить регистрацию плательщика НДС, войдя в свою онлайн-учетную запись НДС, также известную как учетная запись на портале правительства. Вы также можете сделать это по почте, заполнив и отправив форму НДС7.
HMRC обычно подтверждает отмену вашей регистрации плательщика НДС в течение трех недель. С этим подтверждением они предоставят вам официальную дату снятия с учета, с которой вы не будете платить НДС, и вы должны прекратить взимать плату. Не забудьте хранить свои записи по НДС в течение шести лет после отмены регистрации, так как HMRC все еще может запросить их в течение этого периода.
Могу ли я перенести регистрацию плательщика НДС?
Можно перенести регистрацию плательщика НДС с одного бизнеса на другой. И лицо, покупающее компанию, и лицо, продающее бизнес, должны уведомить HMRC о том, что они хотели бы передать регистрацию плательщика НДС. Заявку на перевод можно подать онлайн через ваш онлайн-счет НДС или по почте, используя НДС68. На ответ HMRC обычно требуется три недели.
Международная торговля и НДС
Если вы торгуете с зарубежными компаниями, некоторые из ваших продаж могут выходить за рамки НДС Великобритании.Это означает, что британский НДС не будет применяться к вашим услугам. В этих случаях вы не взимаете НДС с продаж, которые вы осуществляете за пределами Великобритании, и вы не включаете эти цифры в свои декларации по НДС.
Если вы покупаете товар из другой страны ЕС, поставщик не будет взимать НДС. Вместо этого вы должны указать налог в своей декларации по НДС.
Если вы покупаете товары из страны, не входящей в ЕС, вы будете платить НДС при ввозе товаров в Великобританию, который будет частью вашего входного НДС. Если товары останутся за пределами ЕС, они будут вне сферы действия.
Если вы продаете товары зарегистрированному плательщику НДС в ЕС, продажа будет облагаться нулевой ставкой. Вам по-прежнему необходимо регистрировать эти продажи в своем возврате.
Как изменилась ставка НДС?
НДС пришел на смену налогу на покупку в 1973 году. Хотя нулевая ставка существовала с момента введения НДС, стандартная ставка НДС колебалась в течение последних 50 лет, отражая как политические шаги, так и состояние экономики. Самая низкая ставка налога на добавленную стоимость составляла 8% в период с 1974 по 1979 год, а нынешняя ставка в 20% является самой высокой из когда-либо существовавших.
НДС для строителей
Для большинства работ, выполняемых строителями, применяется стандартная ставка НДС 20%. То же самое относится и к работе аналогичных мастеров, таких как сантехники, плотники и штукатуры. Однако есть некоторые исключения.
Работа с нулевой ставкой
Если вы строите новый дом или квартиру, возможно, вам не придется взимать НДС. Это условие применяется, если дом является новым, автономным (внутренне не связанным с другими домами или квартирами), может использоваться независимо от любого другого имущества, может быть продан отдельно и имеет надлежащее разрешение на строительство.Если эти условия применимы, вы можете взимать с работы НДС по нулевой ставке.
Например, если вы должны построить пристройку к существующему дому, вы не сможете взимать НДС по нулевой ставке с этой работы, так как вы не можете продать пристройку без дома. Однако нулевая ставка будет применяться к квартире, построенной над магазином, даже если здание является многофункциональным. Только работы на жилой части собственности будут претендовать на нулевую ставку.
Нулевая ставка НДС может также применяться к работе, которую вы выполняете для инвалидов на дому.Работа может включать такие изменения, как строительство пандуса, расширение дверных проемов или коридоров или установка ванной комнаты в соответствии с потребностями человека. Gov.uk также перечисляет работы, связанные с установкой, ремонтом или адаптацией любого оборудования, предназначенного для помощи людям с ограниченными возможностями в их доме, такого как регулируемые кровати, подъемники и лестничные подъемники, с нулевой оценкой.
Льготная ставка НДС
На некоторые виды работ строители могут взимать пониженную ставку НДС 5%. Чтобы претендовать на пониженную ставку, в настоящее время работа должна подпадать под одну из следующих категорий:
.
установка энергосберегающих изделий
переоборудование здания в дом или квартиру
ремонт пустующего дома
улучшений дома на острове Мэн.
Некоторые виды строительства также не облагаются НДС, например, строительство благотворительных зданий или ремонт охраняемых зданий. Коммунальные жилые здания, такие как детские дома, дома престарелых, студенческие общежития и школьные пансионаты, в настоящее время также освобождены от НДС.
Что делать, если я строю свой собственный дом?
Если вы строите свой собственный дом, вы можете иметь право требовать возмещения НДС за строительные материалы и услуги, которые вы использовали.Эта ситуация применима, если вы строите новый дом, превращаете недвижимость в дом или строите недвижимость для благотворительности. Ваши строительные работы и материалы должны соответствовать стандартам HMRC, и вы должны отправить заявку в HMRC в течение трех месяцев после завершения работ.
НДС для автодилеров
Автомобильные дилеры могут потребовать возмещения НДС при покупке автомобиля, если они покупают автомобиль для последующей продажи. В случае с автомобилями вы должны намереваться продать их в течение 12 месяцев, если хотите получить НДС.Вы должны вести подробные записи при покупке автомобиля, чтобы иметь возможность взимать правильную сумму НДС при его продаже.
Импортные автомобили
В случае импортных транспортных средств в настоящее время необходимо использовать уведомление о прибытии транспортных средств (NOVA). Вы должны заполнить ее в течение 14 дней после ввоза автомобиля в Великобританию. Для этого войдите в онлайн-сервис NOVA, используя свой идентификатор пользователя и пароль на портале Government Gateway. HRMC обработает вашу форму NOVA, а затем подтвердит сумму подлежащего уплате НДС.В следующей декларации по НДС учитывайте транспортные средства как приобретение, если вы импортировали их из ЕС. Если вы ввезли автомобиль из-за пределов ЕС, вам придется заплатить НДС через таможню и вернуть его при следующей декларации по НДС.
Автомобили, которые вы не продаете
Вы также можете вернуть НДС за транспортные средства, которые вы не продаете, если вы используете их для ежедневной аренды клиентам, для тест-драйвов или в качестве подсобных автомобилей для вашего бизнеса. Если транспортное средство также используется в личных целях сотрудником, вы должны будете вернуть НДС в HMRC.
Как насчет НДС для благотворительных организаций?
Благотворительные организации могут претендовать на льготную или нулевую ставку НДС при покупке определенных товаров и услуг. Пониженная ставка 5% применяется к топливу и мощности при условии, что они используются для:
размещение в жилых помещениях (например, в доме престарелых или детском доме)
благотворительная некоммерческая деятельность
мелкотоварного пользования (до 1000 киловатт-часов электроэнергии в месяц).
Благотворительные организации также могут уплачивать НДС по нулевой ставке за другие товары и услуги, в том числе:
реклама
приспособления для инвалидов
строительные услуги
лекарства или лекарства
спасательные шлюпки и топливо
машины скорой помощи
товары для инвалидов
спасательное оборудование.
Это лишь некоторые из примеров товаров, на которые распространяется нулевая ставка для благотворительных организаций. Однако для каждого из этих товаров необходимо соответствовать определенным требованиям, с которыми можно подробно ознакомиться на сайте правительства.
Проверка номера плательщика НДС
Всегда полезно знать немного о том, с кем вы собираетесь вести бизнес. Быстрое исследование может помочь вам определить надежность бизнеса, предлагая обзоры и другую важную информацию. Одна из самых важных вещей — проверить номер плательщика НДС любой зарегистрированной компании, с которой вы решите иметь дело.
Все компании получают уникальный код при регистрации в качестве плательщика НДС. Этот код известен как номер НДС или регистрационный номер НДС и указывает, что они официально зарегистрированы для уплаты НДС в HMRC, что является юридическим требованием, если их оборот превышает текущий порог. Эти номера состоят из девяти цифр, обычно начинающихся с «GB».
Необходимо проверить номер плательщика НДС компании по нескольким причинам. Во-первых, если вы укажете неверный номер НДС в своей декларации по НДС, вы можете аннулировать свой счет-фактуру, а это означает, что HMRC может отклонить ваше заявление о вводе налога.Мало того, что вы будете обязаны платить НДС, вы можете столкнуться с большим количеством документов и даже штрафом.
Несмотря на то, что большинство случаев недействительных номеров НДС происходит из-за простой человеческой ошибки, редко, но иногда кто-то может попытаться использовать чужой номер НДС мошенническим путем. Любой из этих случаев имеет для вас серьезные последствия, поэтому стоит выполнить быструю проверку регистрации плательщика НДС. Это можно сделать двумя способами:
Позвоните напрямую в HMRC, позвонив им по горячей линии НДС.
Использовать веб-сайт, который предоставляет онлайн-проверку НДС
Если сомневаетесь…
НДС может стать головной болью для многих предприятий. Для многих это может показаться административным кошмаром и может дорого обойтись, если все сделано неправильно. Помните, что регистрация плательщика НДС является юридическим обязательством для многих предприятий, поэтому ее нельзя откладывать.
Тем не менее, даже со всей информацией, определение правильных ставок и того, сколько вы можете вернуть, может привести к путанице для любого бизнеса, особенно если вы продаете комбинацию освобожденных и облагаемых налогом товаров.К счастью, есть несколько способов, которые помогут вам быть в курсе. Это руководство проливает свет на основные проблемы, с которыми сталкиваются предприятия, когда речь идет об НДС. Кроме того, избавьте себя от хлопот, рассмотрев возможность найма бухгалтера или использования программного обеспечения для бухгалтерского учета. Наконец, если вы сомневаетесь, обратитесь за советом в HMRC и будьте уверены, что вы соответствуете требованиям НДС.
В чем разница между налогом с продаж и НДС?
В чем разница между налогом с продаж и налогом на добавленную стоимость (НДС)? И налог с продаж, и НДС являются видами косвенного налога — налога, взимаемого продавцом, который взимает плату с покупателя во время покупки, а затем уплачивает или перечисляет налог правительству от имени покупателя.Налог с продаж и НДС являются распространенной причиной путаницы в сообществе корпоративных налогов. Для дальнейшего объяснения давайте обрисуем сходства и различия между этими двумя видами косвенного налога.
Обзор налога с продаж и НДС
Налог с продаж взимается розничным продавцом, когда достигается окончательная продажа в цепочке поставок. Другими словами, конечные потребители платят налог с продаж при покупке товаров или услуг. При покупке расходных материалов или материалов, которые будут перепроданы, предприятия могут выдавать продавцам сертификаты о перепродаже и не обязаны платить налог с продаж.До момента продажи конечному потребителю налог с продаж не взимается, и налоговые органы не получают налоговых поступлений.
НДС , с другой стороны, взимается всеми продавцами на каждом этапе цепочки поставок. Поставщики, производители, дистрибьюторы и розничные продавцы взимают НДС с налогооблагаемых продаж. Точно так же поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Предприятия должны отслеживать и документировать НДС, который они платят за покупки, чтобы получить кредит на НДС, уплаченный в их налоговой декларации.В рамках режима НДС налоговые юрисдикции получают налоговые поступления по всей цепочке поставок, а не только в точке продажи конечному потребителю.
Что вызывает требование налогового администрирования?
Обязательства по налогу с продаж вызываются:
Нексус — напр. налогоплательщики, которые физически присутствуют в налоговой юрисдикции или соответствуют пороговым значениям экономической взаимосвязи
До решения Верховного суда по делу Южная Дакота против Wayfair 2018 года нексус зависел от «физического присутствия» компании в штате.Но в мире после Wayfair , если ваш бизнес продает товары в любом штате — даже если вы не имеете физического присутствия в этом штате и транзакция осуществляется только онлайн — теперь вы можете быть обязаны зарегистрироваться в этом штате и собирать налог с продаж, если вы превысите порог «экономической связи». Программное обеспечение для автоматизации налога с продаж может помочь вам понять и определить, достигли ли вы порога взаимосвязи.
Сбор НДС требуется при следующих обстоятельствах:
Постоянное представительство – Наличие объекта, бухгалтерского учета или возможность заключать контракты
Порог регистрации — налогоплательщики, деятельность которых превышает порог в денежной форме в налоговой юрисдикции
Иногда определенная деятельность вызывает обязанность регистрации по НДС (например,г. юридические услуги)
Кто собирает и перечисляет налог с продаж и НДС?
Как для налога с продаж , так и для НДС продавец несет ответственность за сбор налога и его перечисление в соответствующий налоговый орган, хотя бывают случаи, когда покупатель должен вместо этого признать налог.
Выставление счетов
Налог с продаж : Продавец должен отдельно указать налог с продаж.
НДС : Продавец должен отдельно указать НДС и включить регистрационный номер для счета-фактуры; однако в большинстве юрисдикций с НДС цены указаны с учетом налога.
Кто платит налог с продаж и НДС?
Налог с продаж : Платит только конечный потребитель.
НДС : Все покупатели платят НДС; однако экономическое бремя НДС лежит на конечном потребителе, поскольку он не имеет права вычитать входной НДС.
Налогообложение покупок предприятиями
Налог с продаж : Торговые посредники выдают продавцу свидетельство об освобождении от уплаты налогов и не платят налог при покупке товаров для перепродажи.
НДС : Торговые посредники уплачивают налог продавцу и требуют возмещения НДС в отношении суммы налога, уплаченной за коммерческие ресурсы.
Аудиторские риски по налогу с продаж и НДС
Налог с продаж : Поставщики, которые продают торговым посредникам, должны хранить действительные сертификаты об освобождении от уплаты налогов в файле, иначе они рискуют подвергнуться аудиторской оценке, превращающей освобожденные от налога продажи в облагаемые налогом продажи.
НДС : Все стороны должны хранить счета-фактуры за покупки, подтверждающие уплату НДС, чтобы получить возмещенный НДС.
Сроки получения налогов для налоговых органов
Налог с продаж : Налоговые органы не получают налоговых поступлений до продажи конечному потребителю.
НДС: Налоговые органы получают налоговые поступления намного раньше, получая налоговые поступления по всей цепочке распределения по мере добавления стоимости.
Что должен делать покупатель, если продавец не обязан взимать налог или взимать налог с определенных товаров, как указано в налоговом законодательстве?
Налог с продаж : Рассчитайте и перечислите соответствующий налог за использование в соответствующий налоговый орган.
НДС: Как правило, при необходимости покупатель должен рассчитать и сообщить об обратном платеже.
Как Thomson Reuters OneSource может помочь вам управлять налогом с продаж, НДС и другими косвенными налогами?
Если вы специалист по корпоративным налогам и имеете дело с косвенными налогами, такими как налог с продаж и НДС, узнайте, как глобальное программное обеспечение для определения налогов, такое как OneSource Definition, может помочь вам правильно рассчитать налоги с первого раза и каждый раз.
Вы не уверены в налоговых обязательствах вашей компании? Если это так, мы рекомендуем вам изучить наш блог для получения дополнительной информации о косвенных налогах: «Есть ли у вашей компании обязательство по уплате налога с продаж в нескольких штатах?»
Налог на добавленную стоимость (НДС) — Обзор, Как рассчитать, Пример
Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?
Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST) в Канаде, представляет собой налог на потребление, который взимается с продукции на каждом этапе производственного процесса — от рабочей силы и сырья до продажи конечной продукции. продукт.
НДС начисляется поэтапно на каждом этапе производственного процесса, где создается добавленная стоимость. Однако в конечном итоге он передается конечному розничному потребителю. Например, если есть 20% НДС на продукт, который стоит 10 долларов США, ConsumerTypes CustomersCustomers играет важную роль в любом бизнесе. Лучше понимая различные типы клиентов, предприятия могут быть лучше подготовлены к развитию, в конечном итоге заплатив цену в 12 долларов.
Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
Чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена на каждом этапе, возьмите сумму НДС на последнем этапе производства и вычтите уже уплаченный НДС. Это предотвращает двойное налогообложение и гарантирует, что покупатели на каждом этапе получают возмещение НДС, который они ранее заплатили.
Пример: Расчет НДС
Рассмотрим следующий пример с 10%-ным НДС, исчисляемым на каждом этапе.
Производитель велосипедов закупает сырье по цене 5,50 долларов США, включая НДС 10%. После завершения изготовления деталей они покупаются сборщиком за 11 долларов США, включая НДС в размере 1 доллара США. Производитель получает 11 долларов, из которых 0,50 доллара он платит правительству.
Полная сумма НДС в размере 1 долл. США не выплачивается правительству, поскольку производитель удерживает ту часть НДС, которую он уже уплатил продавцу сырья. Поскольку производитель заплатил 0,50 доллара НДС продавцу сырья, он заплатит только 0 долларов НДС.50 ($1 – $0,50) правительству (т. е. дополнительный НДС).
Аналогичным образом можно рассчитать НДС, уплаченный на каждом этапе, путем вычитания уже уплаченного НДС из НДС на последнем этапе покупки/производства.
Как уже упоминалось, весь НДС в конечном итоге переходит к конечному покупателю(ям), так как потребителям на предыдущих этапах покупки возмещается уплаченный ими НДС. Как видно ниже, конечный розничный потребитель платит всю сумму НДС, уплаченную другими покупателями на предыдущих этапах.НДС конечного потребителя также можно рассчитать путем умножения цены (без учета НДС) на ставку НДС (т. е. 30 долл. США * 10% = 3 долл. США).
Налог на добавленную стоимость и налог с продаж
Налог с продаж очень похож на НДС, с основным отличием в том, что налог с продаж начисляется только один раз на заключительном этапе покупки. В отличие от НДС, который рассчитывается на каждом этапе покупки/производства и уплачивается каждым последующим покупателем, налог с продаж уплачивается конечным потребителем только один раз.
Основное преимущество НДС перед налогом с продаж заключается в том, что первый может распределять сумму налога на различные этапы производства на основе добавленной стоимости на этом этапе. Поскольку налог с продаж уплачивается конечным покупателем только один раз, невозможно измерить добавленную стоимость на каждом этапе производства. Это затрудняет отслеживание и распределение налога с продаж на конкретные этапы производства.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – преимущества и недостатки
Сторонники НДС утверждают, что принятие регрессивной налоговой системыРегрессивный налогРегрессивный налог – это налог, применяемый таким образом, что налоговая ставка снижается с увеличением дохода налогоплательщика.Регрессивная налоговая система, такая как НДС, дает людям более сильный стимул работать и получать более высокую заработную плату , поскольку они получают возможность сохранять свой доход (т. налог — это налоговая ставка, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно она делится на налоговые группы, которые переходят в другие, например подоходный налог) и облагаются налогом только при покупке товаров. НДС также затрудняет уклонение от налогов , так как налог уже встроен в покупку товаров и услуг.
Однако критики НДС утверждают, что, в отличие от ставки подоходного налога, которая варьируется в зависимости от уровня дохода, НДС является фиксированной ставкой для всех , и, таким образом, бедные в конечном итоге платят более высокую ставку НДС, чем богатые, относительные к их соответствующим доходам. С НДС товары и услуги становятся дороже, и весь налог перекладывается на потребителей. Это снижает покупательную способность потребителей и может затруднить покупку предметов первой необходимости для людей с низкими доходами и домохозяйств.
Другим недостатком НДС является то, что предприятия сталкиваются с увеличением затрат из-за административного бремени расчета налогов на каждом этапе производства. Это может быть особенно сложно для глобальных фирм и многонациональных корпораций с глобальными цепочками поставок, охватывающими несколько налоговых режимов.
Несмотря на аргументы против НДС, он предлагает ряд важных преимуществ. Регрессивный налог может обеспечить сильные стимулы к работе, что может увеличить общий валовой внутренний продукт (ВВП)Валовой внутренний продукт (ВВП)Валовой внутренний продукт (ВВП) является стандартной мерой экономического здоровья страны и показателем ее уровня жизни .Кроме того, ВВП можно использовать для сравнения уровней производительности в разных странах. экономики. Это также может увеличить государственные доходы за счет сокращения случаев уклонения от уплаты налогов и обеспечения более своевременной и эффективной основы для сбора налогов.
Дополнительные ресурсы
CFI является официальным поставщиком глобальной страницы программы Commercial Banking & Credit Analyst (CBCA)™ — CBCAGПолучите сертификат CFI CBCA™ и станьте коммерческим банковским и кредитным аналитиком. Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших сертификационных программ и курсов.программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового класса. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:
Как пользоваться веб-сайтом IRS.gov? Как пользоваться веб-сайтом IRS.govIRS.gov — это официальный веб-сайт Налоговой службы (IRS), Агентство по сбору налогов США. Веб-сайт используется предприятиями, и
Косвенные налоги Косвенные налоги Косвенные налоги — это в основном налоги, которые могут быть переданы другому юридическому или физическому лицу.Обычно они налагаются на производителя или поставщика, который затем
Постоянные/временные разницы в налоговом учетеПостоянные/временные разницы в налоговом учетеПостоянные разницы возникают при наличии несоответствия между доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам
Многонациональные Корпорация Многонациональная корпорация (МНК) Многонациональная корпорация — это компания, которая работает в своей стране, а также в других странах мира.Он поддерживает
Налог на добавленную стоимость (НДС) — KRA
Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?
Налог на добавленную стоимость взимается при поставке налогооблагаемых товаров или услуг, произведенных или оказанных в Кении, а также при импорте налогооблагаемых товаров или услуг в Кению.
Кто должен стать плательщиком НДС?
Любое лицо, физическое лицо, компания или товарищество, которое поставило или планирует поставить налогооблагаемые товары на сумму кш. 5 000 000 и выше в течение 12 месяцев; Вы ДОЛЖНЫ зарегистрироваться для уплаты НДС.
Регистрация осуществляется онлайн через iTax.
После регистрации вы должны будете учитывать НДС, взимаемый с ваших налогооблагаемых поставок, через ежемесячную онлайн-декларацию и уплачивать причитающийся НДС.
Ставки НДС
Существует 3 вида налоговых ставок;
0% — для поставок с нулевым рейтингом. Товары, перечисленные во 2-м приложении к Закону о НДС, напр. Экспорт товаров/услуг, товары, поставляемые в ЗЭП, Привилегированные лица и Государственные органы и т.д.
8% — Нефтяные масла, полученные из битуминозных, моторных спиртов (дизель суперо, авиационный спирт и т.д.)
16% — Общая ставка для прочих товаров и услуг
Когда уплачивается НДС?
Важно отметить, что налог подлежит уплате (ранее) когда;
Товары или услуги поставляются покупателю
Счет-фактура выставлен в отношении поставки
Оплата получена за всю поставку или ее часть
Сертификат выдается архитектором, геодезистом или любым лицом, выступающим в качестве консультанта или осуществляющим надзор в отношении услуги
Как подать заявление на уплату НДС?
Декларации по НДС подаются ежемесячно через iTax не позднее 20-го числа следующего месяца. Лица, не подлежащие декларированию НДС, должны подать декларацию NIL.
Как оплатить НДС?
После подачи декларации по НДС через Интернет через iTax вам необходимо создать электронную квитанцию, которая используется для физической оплаты налога в банках, назначенных KRA. Однако вы можете уполномочить свой банк уплатить налог путем прямого кредитового перевода на счет комиссара в Центральном банке Кении.
Какой штраф за несвоевременную подачу и оплату?
Дата: Не позднее 20-го числа следующего месяца.
Штраф за несвоевременную подачу: В зависимости от того, что выше, Kshs. 10 000 и 5% налога к уплате
Штраф за просрочку платежа: 5% от причитающегося налога и пеня за просрочку платежа в размере 1% в месяц на неуплаченный налог до полной уплаты налога.
Электронная налоговая накладная
Положение об НДС (электронный налоговый счет-фактура) 2020 года, опубликованное 25 сентября 2020 года (юридическое уведомление № 189), ввело внедрение электронного налогового счета-фактуры в Кении.
Электронный налоговый счет — это счет, созданный из соответствующего электронного налогового регистра (ETR), который имеет возможность проверить правильность данных счета, созданных во время совершения продажи, посредством процесса, называемого проверкой. Кроме того, ETR будет генерировать уникальный QR-код для каждого счета-фактуры, который можно отсканировать, чтобы подтвердить действительность счета-фактуры. После того, как счет-фактура/квитанция сформированы и выданы клиенту, электронная версия счета-фактуры, т.е.е. электронная налоговая накладная будет передаваться в KRA через Интернет в режиме реального или близкого к реальному времени.
Требования к электронной налоговой накладной распространяются на всех зарегистрированных налогоплательщиков НДС. KRA опубликовало инструкции о том, как их соблюдать. Чтобы соответствовать требованиям, трейдеры с НДС должны принять соответствующую ETR для регистрации своих транзакций от утвержденных поставщиков ETR.
Налогоплательщикам был предоставлен 12-месячный переходный период для выполнения требований, т.е.е. с 1 августа 2021 г. по 31 июля 2022 г. Подробнее об электронной налоговой накладной читайте здесь
НДС на импортные услуги
НДС на импортные услуги также может называться обратным НДС.
Импортные услуги — это услуги, предоставляемые лицами-нерезидентами, которые не обязаны регистрироваться для уплаты НДС в Кении. Это также могут быть услуги, предоставляемые зонами экспортной обработки (ЗЭП) для использования или потребления в Кении.
Кто должен платить НДС на импортные услуги?
Любой импортер импортируемой услуги, независимо от его регистрационного статуса плательщика НДС, обязан уплатить НДС за импортированную услугу (обратный НДС).
Как оплатить НДС на импортные услуги?
Импортер должен зарегистрироваться для получения ПИН-кода KRA, чтобы иметь возможность создавать электронные квитанции (платежные квитанции) через iTax и использовать их для уплаты налога с использованием предпочтительного способа оплаты.
Когда уплачивается НДС на импортные услуги?
НДС по импортным услугам подлежит уплате в момент, когда:
Налогооблагаемая услуга получена
Получен счет за услугу
Оплата производится за всю услугу или ее часть (в зависимости от того, что наступит раньше)
Налог, уплаченный за импортные услуги для использования в налогооблагаемом бизнесе зарегистрированного лица, может быть вычтен как предналог в последующих декларациях по НДС.
Что такое удержание НДС?
НДС к удержанию взимается по ставке 2% от стоимости налогооблагаемых поставок с 11.07.2019.
НДС не удерживается с освобожденных товаров, освобожденных услуг и поставок с нулевой ставкой.
Любой НДС, удержанный с освобожденных и нулевых поставок, рассматривается как налог, уплаченный по ошибке и, следовательно, подлежит возмещению Комиссаром.
Как оплатить удержанный НДС?
Удержанный НДС перечисляется назначенными агентами по удержанию НДС Уполномоченному 20-го числа месяца, следующего за вычетом.
Платежи осуществляются онлайн через iTax.
Налогоплательщик, чей НДС был удержан, по-прежнему обязан подать онлайн-декларацию по НДС и отчитаться по остатку НДС
Как работать с НДС при продажах и покупках — Business Central
Статья
14.01.2022
13 минут на чтение
Полезна ли эта страница?
Пожалуйста, оцените свой опыт
да Нет
Любая дополнительная обратная связь?
Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.
Представлять на рассмотрение
Спасибо.
В этой статье
Если в вашей стране или регионе требуется вычислять налог на добавленную стоимость (НДС) по сделкам купли-продажи, чтобы вы могли сообщить суммы в налоговый орган, вы можете настроить Business Central для автоматического расчета НДС в документах купли-продажи. Дополнительные сведения см. в разделе Настройка методов расчета и учета налога на добавленную стоимость.
Однако некоторые задачи, связанные с НДС, можно выполнять вручную. Например, может потребоваться исправить разнесенную сумму, если вы обнаружите, что поставщик использует другой метод округления.
Наконечник
Вы можете разрешить Business Central проверять регистрационные номера плательщика НДС и другую информацию о компании при создании или обновлении документов. Дополнительные сведения см. в разделе Проверка регистрационных номеров плательщика НДС.
Расчет и отображение сумм НДС в документах купли-продажи
Вы можете по-разному рассчитывать и отображать суммы НДС в документах покупки и продажи в зависимости от типа клиента или поставщика, с которым вы имеете дело.Вы также можете переопределить рассчитанную сумму НДС, чтобы она соответствовала сумме НДС, рассчитанной вашим поставщиком по данной транзакции.
Цена за единицу и сумма строки, включая/без учета НДС, в торговых документах
Когда вы выбираете номер позиции в поле № в торговом документе, Business Central заполняет поле Цена за единицу . Цена за единицу берется либо из карточки Товар , либо из цен товара, разрешенных для товара и клиента. Business Central вычисляет Сумма строки , когда вы вводите количество для строки.
Если вы продаете розничным потребителям, вы можете захотеть, чтобы цены в торговых документах включали НДС. Для этого установите в документе флажок Цены с учетом НДС .
Включая или исключая НДС по ценам
Если в торговом документе установлен флажок Цены с учетом НДС , поля Цена за единицу и Сумма строки включают НДС, и имена полей также будут отражать это. По умолчанию в эти поля не включен НДС.
Если поле не выбрано, приложение заполнит поля Цена за единицу и Сумма строки без НДС, и имена полей будут отражать это.
Можно настроить значение по умолчанию Цены с учетом НДС для всех торговых документов клиента в поле Цены с учетом НДС в карточке Клиент . Вы также можете настроить цены на товары так, чтобы они включали или не включали НДС. Как правило, цены на товары, указанные в карточке товаров, представляют собой цены без учета НДС.Приложение использует информацию из поля Цена включает НДС в карточке Товар для определения суммы цены за единицу для торговых документов.
В следующей таблице представлен обзор того, как приложение вычисляет суммы цен за единицу для торгового документа, если вы не настроили цены на странице Sales Prices :
Цена включает поле НДС в карточке товара
Цены с учетом НДС в поле «Заголовок продаж»
Действие выполнено
Без галочки
Нет галочки
Цена за единицу в карточке товара копируется в Цена за единицу без учета.Поле НДС в строках продаж.
Без галочки
Флажок
Приложение рассчитывает сумму НДС за единицу и прибавляет к цене за единицу в карточке товара. Эта общая цена за единицу затем вводится в поле Цена за единицу, вкл. Поле НДС в строках продаж.
Флажок
Нет галочки
Приложение вычисляет сумму НДС, включенную в Цена за единицу в карточке товара, используя процент НДС, связанный с автобусом НДС.Проводка гр. (Цена) и НДС Товар. Комбинация групп постинга. Цена за единицу в карточке товара, уменьшенная на сумму НДС, затем вводится в Цена за единицу без учета. Поле НДС в строках продажи.
Флажок
Флажок
Цена за единицу в карточке товара копируется в Цена за единицу, вкл. Поле НДС в строках продаж.
Исправление сумм НДС вручную в документах купли-продажи
Вы можете внести исправления в разнесенные проводки по НДС.Это позволяет изменять общую сумму НДС по продажам или покупкам без изменения базы НДС. Это может потребоваться, например, если вы получили счет от поставщика, который неправильно исчислил НДС.
Несмотря на то, что вы, возможно, настроили одну или несколько комбинаций для обработки импортного НДС, вы должны настроить по крайней мере одну группу учета товаров с НДС. Например, вы можете назвать его ПРАВИЛЬНО для целей исправления, если только вы не можете использовать тот же счет главной книги в поле Счет НДС покупки в строке настройки проводки НДС.Дополнительные сведения см. в разделе Настройка методов расчета и учета налога на добавленную стоимость.
Если скидка по оплате была рассчитана на основе суммы счета-фактуры, включающей НДС, вы возвращаете часть скидки по оплате из суммы НДС при предоставлении скидки по оплате. Обратите внимание, что вы должны активировать Adjust for Payments Disc. как в настройке главной книги в целом, так и в настройке учета НДС для конкретных комбинаций группы учета бизнеса НДС и группы учета продукта НДС.
Настройка системы для ручного ввода НДС в торговые документы
Ниже описано, как включить ручное изменение НДС в торговых документах. Шаги аналогичны шагам на странице «Настройка покупок и кредиторской задолженности» .
На странице Настройка Главной книги укажите Макс. Разрешенная разница НДС между суммой, рассчитанной приложением, и суммой, введенной вручную.
На странице Настройка продаж и дебиторской задолженности установите флажок в поле Разрешить разницу НДС .
Корректировка НДС для торгового документа
Откройте соответствующий заказ на продажу.
Выберите действие Статистика .
На экспресс-вкладке Выставление счетов выберите значение в поле Количество строк налога .
Отредактируйте поле Сумма НДС .
Примечание
В строках отображается общая сумма НДС по накладной, сгруппированная по идентификатору НДС. Вы можете вручную настроить сумму в поле Сумма НДС в строках для каждого идентификатора НДС.При изменении поля Сумма НДС приложение проверяет, не изменился ли НДС больше, чем на сумму, указанную в качестве максимально допустимой разницы. Если сумма выходит за пределы диапазона Max. Разрешенная разница по НДС , появится предупреждение с указанием максимально допустимой разницы. Вы не сможете продолжить, пока сумма не будет приведена в допустимые параметры. Щелкните OK и введите другое значение Сумма НДС , которое находится в допустимом диапазоне.Если разница по НДС равна или ниже максимально допустимого значения, НДС будет пропорционально разделен между строками документа, имеющими одинаковый идентификатор НДС.
Расчет НДС вручную с использованием журналов
Вы также можете корректировать суммы НДС в журналах продаж и покупок в целом. Например, вам может понадобиться сделать это, когда вы вводите счет-фактуру поставщика в свой журнал, и есть разница между суммой НДС, рассчитанной Business Central, и суммой НДС в счете-фактуре поставщика.
Настройка системы для ручного ввода НДС в общие журналы
Прежде чем вручную вводить НДС в общий журнал, необходимо выполнить следующие действия.
На странице Настройка Главной книги укажите Макс. Разрешенная разница НДС между суммой, рассчитанной приложением, и суммой, введенной вручную.
На странице Шаблоны общих журналов установите флажок Разрешить разницу НДС для соответствующего журнала.
Настройка системы для ручного ввода НДС в журналы продаж и покупок
Прежде чем вручную вводить НДС в журнал продаж или покупок, необходимо выполнить следующие действия.
На странице Покупки и кредиторская задолженность Настройка установите флажок Разрешить разницу по НДС .
Повторите шаг 1 для страницы Настройка продаж и дебиторской задолженности .
После завершения настройки, описанной выше, можно настроить поле Сумма НДС в строке общего журнала или поле Бал.Поле Сумма НДС в строке журнала продаж или покупок. Business Central проверит, чтобы разница не превышала указанный максимум.
Примечание
Если разница больше, появится предупреждение с указанием максимально допустимой разницы. Чтобы продолжить, вы должны настроить сумму. Выберите OK , а затем введите сумму в пределах допустимого диапазона. Если разница по НДС равна или ниже максимально допустимого значения, Business Central отобразит разницу в поле Разница по НДС .
Проводка импортного НДС со счетами покупки
Вместо использования журналов для разноски счета-фактуры с НДС на импорт можно использовать счет-фактуру покупки.
Настройка закупки для разноски счетов-фактур НДС на импорт
Настройте карточку поставщика для органа импорта, который отправляет вам счет-фактуру с НДС на импорт. Автобус Gen. Учетная группа и НДС Автобус. Учетная группа должна быть настроена так же, как счет Главной книги для импортного НДС.
Создать Gen.Группа учета продуктов для импортного НДС и настройка импортного НДС По опр. НДС Группа учета продуктов для родственного Общая группа учета продуктов .
Выберите значок, введите План счетов и выберите соответствующую ссылку.
Выберите счет главной книги импортного НДС, а затем выберите действие Изменить .
На экспресс-вкладке Проводка выберите пункт Gen. Prod. Настройка группы учета для импортного НДС.Business Central автоматически заполняет форму VAT Prod. Поле группы учета .
Выберите значок, введите Общая настройка проводки , а затем выберите соответствующую ссылку.
Создать комбинацию Gen. Bus. Группа проводок для органа НДС и Gen. Prod. Группа проводок для импортного НДС. Для этой новой комбинации в поле Счет покупок выберите счет Главной книги НДС на импорт.
Чтобы создать новый счет для поставщика органа импорта после завершения настройки
Выберите значок, введите Счета-фактуры и выберите соответствующую ссылку.
Создайте новый счет на покупку.
В поле Buy-from Vendor No. выберите поставщика, ответственного за импорт, а затем нажмите кнопку OK .
В строке покупки в поле Тип выберите Счет ГК , а в поле № выберите счет Главной книги НДС на импорт.
В поле Количество введите 1 .
В Прямая себестоимость за единицу без учета. В поле НДС укажите сумму НДС.
Разнести накладную.
Обработка сертификатов поставки
Когда вы продаете товары покупателю в другой стране/регионе ЕС, вы должны отправить покупателю сертификат поставки, который клиент должен подписать и вернуть вам. Следующие процедуры предназначены для обработки сертификатов поставки для отгрузок для продажи, но те же шаги применяются для отгрузок товаров для обслуживания и возвратных отгрузок поставщикам.
Для просмотра сведений о сертификате поставки
Выберите значок, введите Уведомление о продажах , а затем выберите соответствующую ссылку.
Выберите соответствующую отгрузку для продажи клиенту в другой стране/регионе ЕС.
Выберите Детали сертификата поставки .
По умолчанию, если установлен флажок Требуется сертификат поставки для настройки группы учета НДС для клиента, в поле Статус устанавливается значение Требуется . Вы можете обновить поле, чтобы указать, вернул ли клиент сертификат.
Примечание
Если в настройке группы учета НДС не установлен флажок Требуется сертификат поставки , то создается запись, а в поле Статус устанавливается значение Неприменимо .Вы можете обновить поле, чтобы отображать правильную информацию о состоянии. Вы можете вручную изменить статус с Неприменимо на Требуется и с Требуется на Неприменимо по мере необходимости.
При обновлении поля Статус на Требуется , Получено или Не получено , создается сертификат.
Наконечник
Вы можете использовать страницу Сертификаты поставки , чтобы просмотреть статус всех отправленных отправлений, для которых был создан сертификат поставки.
Выберите Распечатать акт поставки .
Примечание
Вы можете предварительно просмотреть или распечатать документ. При выборе Print Certificate of Supply и печати документа автоматически устанавливается флажок Printed . Кроме того, если он еще не указан, статус сертификата обновляется до Required . При необходимости вы включаете распечатанный сертификат в посылку.
Распечатать акт поставки
Выберите значок, введите Уведомление о продажах , а затем выберите соответствующую ссылку.
Выберите соответствующую отгрузку для продажи клиенту в другой стране/регионе ЕС.
Выберите действие Печать сертификата поставки .
Примечание
Кроме того, вы можете распечатать сертификат со страницы Сертификат поставки .
Чтобы включить информацию из строк документа отгрузки в сертификат, установите флажок Печатать сведения о строке .
Установите флажок Создать сертификаты поставки, если они еще не созданы , чтобы Business Central создавал сертификаты для отправленных отправлений, которые не были созданы на момент выполнения.При установке флажка новые сертификаты будут создаваться для всех отправленных отправлений, не имеющих сертификатов в выбранном диапазоне.
По умолчанию параметры фильтра относятся к выбранному вами документу отгрузки. Заполните информацию о фильтре, чтобы выбрать конкретный сертификат поставки, который вы хотите напечатать.
На странице Сертификат поставки выберите действие Печать , чтобы напечатать отчет, или выберите действие Предварительный просмотр , чтобы просмотреть его на экране.
Примечание
Поле Сертификат о поставке и поле Печатный обновлены для отгрузки на странице Сертификаты о поставке .
Отправьте распечатанный акт поставки заказчику на подпись.
Обновить статус акта поставки на отгрузку
Выберите значок, введите Уведомление о продажах , а затем выберите соответствующую ссылку.
Выберите соответствующую партию товара клиенту в другой стране/регионе ЕС.
В поле Статус выберите соответствующий вариант.
Если клиент вернул подписанный сертификат поставки, выберите Получено . Поле Дата получения обновлено. По умолчанию в качестве даты поступления устанавливается текущая рабочая дата.
Вы можете изменить дату, чтобы отразить дату получения подписанного клиентом сертификата поставки.Вы также можете добавить ссылку на подписанный сертификат, используя стандартную ссылку Business Central.
Если клиент не возвращает подписанный сертификат поставки, выберите Not Received . Затем вы должны отправить клиенту новый счет-фактуру с учетом НДС, поскольку исходный счет-фактура не будет принят налоговым органом.
Чтобы просмотреть группу сертификатов, вы начинаете со страницы Сертификаты поставки , а затем обновляете информацию о состоянии невыполненных сертификатов по мере их получения от ваших клиентов.Это может быть полезно, когда вы хотите найти все сертификаты, имеющие определенный статус, например, Required , для которых вы хотите обновить их статус на Not Received .
Для обновления статуса группы сертификатов поставки
Выберите значок, введите Сертификаты поставки и выберите соответствующую ссылку.
Отфильтруйте поле Статус по нужному значению, чтобы создать список сертификатов, которыми вы хотите управлять.
Чтобы обновить информацию о состоянии, выберите Изменить список .
В поле Статус выберите соответствующий вариант.
Если клиент вернул подписанный сертификат поставки, выберите Получено . Поле Дата получения обновлено. По умолчанию в качестве даты поступления устанавливается текущая рабочая дата.
Вы можете изменить дату, чтобы она отражала дату получения вами подписанного сертификата поставки.
0 thoughts on “В каких случаях платится ндс: Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ) — Бухонлайн”
0 thoughts on “В каких случаях платится ндс: Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ) — Бухонлайн”