Амортизация в бухучете – Амортизация основных средств в бухгалтерском учете — yarbuh76.ru

Амортизация в бухгалтерском учете | Бух-учеты

Амортизация в бухгалтерском учете – это необходимый элемент, без которого невозможно узнать реальную стоимость оборудования, бывшего в употреблении. Она рассчитывается посредством учета степени износа в зависимости от срока использования основных средств и активов нематериального характера. Существует несколько методов вычисления этого важного показателя. Законодательство РФ предоставляет предприятиям в подобном вопросе определенную свободу выбора.

Понятие амортизации

По-иному амортизацию можно назвать износом, фактическая стоимость которого постепенно, год из года вычитается из цены. Данные суммы должны быть распределены в категории затрат производства. Регулирование процесса начисления отчислений происходит посредством норм и правил, что были установлены законодательством РФ. Если конкретно, то стоит обращаться к ПБУ «Учет основных средств» и Методическим указаниям под номером 91н.

Но руководствоваться ими обязаны не все. Например, кредитные организации и муниципальные учреждения берут за основу другую документальную базу. Подсчету износа подлежат те ОС и нематериальные активы, которые:

• принадлежат организации по праву собственности;
• подвергаются хозяйственному ведению;
• используются благодаря оперативному управлению.

То есть в учете требуется отражать указанные выше категории активов, относящиеся к собственным, взятым в аренду, дар или управление на основе доверия. Предприятия, которые не имеют своей целью получение прибыли, не должны начислять отчисления на износ.

Изнашивание основных активов таких организаций подвергается на счете, который относится к забалансовым. Последние применяются исключительно для того, чтобы производить учет товарно-материальных ценностей или основных активов, которые не находятся в собственности организаций.

Недвижимое имущество, относящееся к жилищному фонду и приносящее определенную прибыль, требует выполнения подобных начислений в порядке, который установлен для всех предыдущих категорий собственности. Это касается также основных объектов предприятия, которые принадлежат ему по праву собственности и сданы в аренду другим пользователям.

Те ОС, право на пользование которыми прописано в договорах финансовой аренды, подвергаются расчетам согласно соответствующему пункту документа, подписанного обеими заинтересованными сторонами. Отчисления на износ обязаны производиться с того момента, как объект был поставлен на учет предприятия.

Способы расчета амортизации

Срок использования зависит от нескольких факторов. Среди них:

1. Ожидаемая продолжительность, которая напрямую зависит от мощности и производительности оборудования или другого объекта.
2. Прогнозируемый износ основных и нематериальных активов. Он предопределяется предоставленными поставщиком данными о производительности.
3. Других факторов, которые закреплены нормативной документацией (аренда, лизинг).

Для расчета требуется наличие:

• периода изнашивания. Для его определения необходимо 100 поделить на амортизационную норму;
• нормы износа. Она являет собой годовую процентную ставку износа.

Существует следующие методы амортизации в бухгалтерском учете:

1. Линейного способ характеризуется отчислениями на износ, которые одинаково рассчитываются в течение всего периода использования имущества. А такой показатель, как остаточная стоимость вычисляется посредством вычитания из первоначальной стоимости суммы отчислений за все периоды эксплуатации собственности.
2. Уменьшаемый остаток и учет амортизации взаимодействуют посредством остаточной стоимости. Для вычисления показателя требуется умножить ее на фиксированную процентную ставку.
3. Стоимость прямо пропорциональная объему произведенной продукции или выполненных работ берет в основу показатель производительности, выраженный в натуральном виде.
4. Сумма чисел лет периода продуктивного применения.

Тот способ, который оказался наиболее приемлемым для использования необходимо эксплуатировать все время нахождения оборудования на учете предприятия. Стандартный ежемесячный размер начисляемой амортизации составляет 1/12 часть от суммы, рассчитанной на год.

Для активов, которые относятся к ОС, это материальные средства, списанные на износ за период времени с первого числа месяца, идущего за тем, в котором происходит постановка на учет предприятия, и до последнего отчетного дня текущего года. То же самое происходить при прекращении начисления сумм износа из-за списания оборудования или окончанием выполнения услуг. Ускоренная амортизация в бухгалтерском учете может проводиться для создания отчетности по нематериальным объектам.

Те предприятия, которые работают не постоянно, а сезонно, обязаны начислять отчисления на износ одинаково по всему периоду, характеризующемуся производственной деятельностью или совершением необходимых работ. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете могут быть разными, но при этом они преследуют одну общую цель.

Отражение амортизации в учете

Для определения тех категорий средств, на которые необходимо производить расчет амортизационных отчислений, создана Классификация ОС. Она используется не только для бухгалтерского учета, но и для оформления налоговой отчетности.

Амортизация для целей бухгалтерского учета может начисляться и при отсутствии какой-либо деятельности. Это также регулируется указанным выше ПБУ. В нем предусматривается такое развитие событий при консервации производства на срок менее трех месяцев и на время восстановительного периода, который не превышает одного года.

Отчисления при изнашивании группируются на счете 02 по Плану счетов (действие этого документа началось с 31.10.2000 года). К примеру, существуют следующие проводки начисления амортизации основных средств:

1. Дебет 91-Кредит 02
   Отчисления на объекты, отданные в аренду (при условии, что основной целью деятельности организации не является предоставление ОС в аренду).
2. Дебет 02-Кредит 01
   Выбывание ОС.

Можно заключить, что организация бухгалтерского учета амортизации основных средств представляет собой важную часть процесса составления отчетности. Благодаря ей можно реально оценить изношенность и стоимость оборудования.

Амортизация. Примеры расчета: Видео

buh-u4ety.ru

Порядок расчета амортизации

Главной особенностью основных средств производства или внеоборотных активов является возможность их эксплуатации продолжительное время, без изменения при этом их своих свойств в значительной степени, что отличает их от оборотных активов, таких как, например, материалы или полуфабрикаты. Однако, данные объекты, безусловно, подвержены износу: детали двигателей со временем приходят в негодность, здания подлежат капитальному ремонту, а станки выходят из строя. Следовательно, можно сказать что понятие «внеоборотные» является несколько условным, т.к. эти объекты все равно оборачиваются, хоть и крайне медленно, что означает, что их стоимость подлежит включению в себестоимость готовой продукции. Однако, в связи с тем что основные средства участвуют в производстве продолжительное время, то и процесс перемещения их стоимости происходит не в один момент, а поэтапно. Данный процесс называется амортизация. Порядок расчета амортизации является центральным вопросом, рассматриваемым в этой статье.

Порядок начисления и учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете

При начислении амортизации необходимо соблюдать следующие основные правила:

• Отчисления следует производить помесячно по каждому станку (зданию, сооружение и т.д.). Допускается объединение объектов со схожими характеристиками и периодами активной эксплуатации в группы;
• Начинать производить отчисления необходимо уже на следующий месяц после принятия объекта на баланс предприятия.
• При удалении объекта из учета, начисления должны быть прекращены с первого числа месяца, следующего за этим событием.

Промежуток времени, в течение которого происходит эксплуатация конкретного материального объекта, принято называть сроком полезного использования.

Примечательно, что в бухгалтерском и налоговом учете этот срок необходимо обозначить и зафиксировать не в момент завершения эксплуатации средства, т.е. по факту, а при принятии каждого объекта к учету, т.к. он является одним из ключевых параметров при исчислении объема амортизационных отчислений. Обычно его устанавливают с применением метода экспертной оценки, принимая во внимание следующие факторы:

• Предполагаемая продолжительность эксплуатации;
• Расчетная скорость износа деталей и механизмов;
• Условия эксплуатации, такие как интенсивность работы на данном объекте, температура и влажность в помещении цеха и т.д.

Начисленная амортизация аккумулируется на кредите счета 02.

Если объект основных средств законсервирован на период более трех месяцев или находится на реконструкции долее двух месяцев, то амортизационные отчисления по данному объекту производить не следует.

4 способа начисления амортизации

Существует несколько способов исчисления суммы амортизационных отчислений:

• Линейный;
• Метод уменьшаемого остатка;
• Списание стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
• Списание стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции.

Любой из перечисленных выше методов обладает достоинствами и недостатками и должен выбираться в соответствии с особенностями функционирования и потребностями конкретной компании.

После того как способ расчета будет выбран, его обязательно нужно зафиксировать в учетной политике организации

К неоспоримым преимуществам линейного метода относятся:

• Удобство и простота;
• Наглядность;
• Возможность достигнуть одинаковых показателей в НУ и БУ.

При этом подходе, общая учетная стоимость объекта делится на предполагаемую продолжительность его применения (в месяцах) и рассчитанная таким образом сумма и подлежит перечислению на амортизацию данного объекта за каждый месяц использования.

Таким образом, в течение всего времени эксплуатации того или иного станка, перечисление средств на его амортизацию будет производиться равномерно, а к моменту окончания срока службы его учетная стоимость будет нулевой.

Второй известный способ расчета, метод уменьшаемого остатка, который заключается в уменьшении стоимости активов умножением их текущей стоимости на норму амортизации, не позволяет достигнуть такого результата. Здесь к моменту выхода из использования того или иного актива он будет обладать определенной остаточной стоимостью.

Третий способ расчета, по сумме чисел лет полезного использования, предполагает ежегодное сокращение отчислений, что необходимо обязательно принять к сведению при планировании налоговой нагрузки. Норма амортизации исчисляется путем деления оставшихся лет эксплуатации на сумму чисел лет, то есть величину, полученную сложением цифр от единицы до цифры, соответствующей сроку эксплуатации. Например, для станка с четырехлетним сроком использования сумма чисел лет будет равняться 10 (Получена путем сложения единицы, двойки, тройки и четверки). Очевидно, что чем меньше лет будет оставаться до момента расставания со станком, тем ниже будет норма амортизации.

Способ номер четыре, при котором стоимость средства производства переносится на второй счет в соответствии с количеством произведенных товаров, обычно используется в компаниях, которые выпускают лишь несколько видов изделий. Для произведения корректного расчета этим методом, необходимо знать не только стоимость станка, но и сколько единиц товаров планируется произвести на нем за все время его работы.

Разделив стоимость станка на общее планируемое количество изделий, можно получить сумму амортизации в расчете на один произведенный товар. Ежемесячным умножением данной величины на количество произведенных единиц, можно получить амортизацию к начислению по конкретному объекту имущества.

Начисление амортизации в налоговом учете

Важно понимать, что величина первоначальной стоимости объекта основных средств в налоговом учете может значительно отличаться от бухгалтерской. Причина заключается в том, что для налогового учета под этой величиной понимают весь комплекс расходов на покупку, доставку и приведение объекта в вид, пригодный для начала эксплуатации. Стоит уточнить, что налог на добавленную стоимость в эту сумму включаться не должен.

Если организация получила какой-либо объект материального имущества, относящийся к категории основных средств, безвозмездно, то начисление амортизационных отчислений по нему все равно допускается. Для этого необходимо действовать следующим образом:

• Изначальную стоимость определить исходя из средних цен на аналогичные объекты;
• Отразить условную стоимость объекта на счете номер 98.

В налоговом учете допускается лишь два метода вычисления амортизации:

• Линейный;
• Нелинейный.

Первый способ полностью тождественен одноименному методу в учете бухгалтерском, который рассматривался во втором пункте этой статьи. При использовании второй метода, все основные средства предприятия необходимо распределить по 10 группам в зависимости от планируемого срока эксплуатации этих, а сумма отчислений на амортизацию для каждой из групп за месяц должна рассчитываться по такой формуле:

В данном случае норма амортизации не рассчитывается самостоятельно бухгалтером, как это происходило при использовании других способов, а берется готовой из Налогового Кодекса.

Допустимо несовпадение сумм амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете, если организацией были установлены различные сроки полезного использования для одного и того же объекта, были различия в определении первоначальной стоимости объекта или использовались разные способы начисления.

buh-spravka.ru

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

В бухучете выполняется амортизация тех предметов ОФ, которые учитываются на 01 и 03 счетах. Амортизация – это процедура постепенного переноса цены объектов ОФ на цену изготавливаемых продуктов. Подробнее о том, как происходит учет амортизации основных средств, вы можете узнать из данной статьи.

Способы начисления

В бухучете существует 4 методики начисления амортизации:

• Линейная;
• Снижаемого остатка;
• Списания цены по количеству чисел лет СПИ;
• Списания цены пропорционально объему производимых товаров.

Фирмы имеют право самостоятельно выбрать один из этих методов. Они должны закрепить его в своей политике по учету.

Как учитывается амортизация ОС

Многие до сих пор не понимают, зачем вообще нужна амортизация основных средств в бухгалтерском учете, если можно сразу же включить в издержки деньги, уплаченные за спецоборудование. Дело в том, что объекты ОС рассчитаны не на один цикл производства, а на несколько. Поэтому издержки на его покупку должны распределяться на весь срок его полезного применения.

Приведем пример. Фирма приобрела станок, на котором будет выпускать продукцию в течение десяти лет. Прибыль от его использования компания будет получать целых 10 лет, поэтому расходы на его приобретение необходимо списывать равномерно на протяжении всего этого времени.

Бух. записи по амортизации предметов ОС

Приведем типовые проводки по учету амортизации основных средств:

1. Д08 – К02 – начисление амортизации по предметам основных фондов, которые применяются в целях личного капиталостроительства.
2. Д20, 23, 25 – К02 – начисление амортизации по ОФ, применяемым в производственном процессе.
3. Д20, 23, 25, 26, 97 – К02 – произошло начисление амортизации по ОФ, которые были взяты во временное пользование по контракту лизинга.
4. Д02 – К02 – начислилась амортизация по общехозяйственным ОФ.
5. Д44 – К02 – начислена амортизация по предметам ОФ, которые применяются в деятельности торговой компании.
6. Д79 – К02 – учет начисления амортизации основного средства, полученного от филиала, имеющего обособленный бух. баланс.
7. Д83 – К02 – доначисление размера амортизации при осуществлении переоценивания предмета ОФ (если ранее уценка не проводилась).
8. Д91 – К02 – увеличение размера амортизации при осуществлении переоценивания активов (если в прошлые периоды проводилась уценка).
9. Д02 – К01 – списание размера накопленной амортизации по предметам ОФ, которые полностью износились и по этой причине выбыли из бухучета компании.
10. Д02 – К01 – списание размера амортизации, который начислился за время использования актива.
11. Д02 – К03 – произведено списание амортизации по ОФ, которые были сданы в аренду по контракту лизинга, а после чего реализованы.
12. Д02 – К83 – отражение пересчета размера амортизации при уценке объектов ОФ.

Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет амортизации основных средств осуществляется на счете №02. Начисляется амортизация по кредиту этого счета. С ним дебетуются счета бухучета, с которыми связано возникновение расходов по амортизации.

Аналитический учет по счету №02 осуществляется по инвентарным объектам ОС. Этот вид учета необходимо организовать так, чтобы была возможность получения сведений об амортизации ОС в управленческих целях и в целях формирования бух. отчетности.

okbuh.ru

Амортизация как считать

Учёт любого имущества в бухгалтерских документах производится по особым критериям. Одним из основных является расчет амортизационной стоимости. Для того чтобы результаты были максимально объективными, необходимо знать, как считать амортизацию. Существует огромное количество способов ее расчёта, которые позволяют оценить состояние оборудования, находящееся в собственности организации.

Что такое амортизация

Экономический термин «Амортизация» напрямую связан с понятием «износ оборудования». При проведении анализа или каких-либо дополнительных оценок, в отделе бухгалтерии он отражает снижение стоимости имущества, которое принадлежит организации.

Так, амортизация представляет собой процесс или явление, выраженные в денежной форме, которые отражают текущий износ оборудования.

Такая операция необходима на каждом производстве, так как полученная цифра позволяет составить стратегию расходование средств на определенный период времени. Финансы могут быть направлены на восстановление, замену или модернизацию собственности предприятия. Таким образом, руководитель предотвращает возникновение форс-мажорных обстоятельств, которые могут повлечь полную остановку создания продукции фирмы или компании.

За основу расчета берется изначальная стоимость, то есть та сумма, за которую объект покупался компанией. Затем специалист отдела бухгалтерии проверяет и дает объективную оценку работоспособности оборудования в том случае, если срок его применения еще не истек на время отчётного периода. Если применение этого имущества необходимо прекратить по причине поломки или окончания срока годности, то в таком случае необходимо произвести точные расчеты по формулам.

Какое имущество требует расчета амортизации

Как отмечают специалисты, не любая собственность организации требует определение амортизации. Так, амортизация свойственна:

• Тому имуществу предприятия, из которого оно извлекает для себя выгоду в денежном или натуральном эквиваленте. Это может быть производственное оборудование, которое позволяет производить продукт труда для дальнейшей реализации и получения прибыли;
• Срок эксплуатации такого имущества должен превышать 1 год или 12 месяцев. Так, расчёт амортизации необходимо производить для любых объектов недвижимости, на которые у организации есть право собственности. Это могут быть как жилые объекты, так и нежилые, например, производственные сооружения, склады или другие помещения;
• Собственности организации или предприятия, которое на основании бизнес — плана будет применяться для производства товаров и услуг длительный промежуток времени.

Нередко расчёт амортизации необходимо производить для того имущества предприятия, которое используется по договору аренды. Если она требует срочного ремонта или замены, то для определения будущих расходов, необходимо оценить его износ и рассчитать амортизационную стоимость.

Учет амортизации в бухгалтерском балансе

После того, как произведены все необходимые расчёты, все данные об амортизационной стоимости необходимо прописать в бухгалтерском учете. Для этого специалист использует пассивный счет 02, в котором отражается амортизация основных средств. По его кредиту необходимо прописать общую сумму, которая была начислена за счёт отчислений амортизации. Для этого используется корреспонденция счетов для учета расходов на производственные нужды.

Чтобы произвести все действия правильно, мы даем подробное описание создания необходимой проводки:

• Для учета амортизации всех основных фондов компании, использующихся в создании продукта труда, а также при исполнении каких-либо услуг или работ используется дебет 20, реже 23, 25, 44 кредита 02;
• В том случае, если имущество предприятия применяется в капитальных работах, то амортизационные начисления по ним необходимо производить по дебету 08.3 того же кредита;
• Амортизация фондов, использующихся предприятием для обслуживания производственной или хозяйственной деятельности, прописывается в дебете 29;
• Начисление амортизации по средствам, направленным на реализацию управления и организации, необходимо отражать в дебете 26.

Как считать амортизацию

Как правило, для расчёта амортизации основных фондов используются определенные формулы и методы. При этом на каждом предприятии в отделе бухгалтерии заранее утверждают основной способ:

1. Для того чтобы правильно выбрать необходимый метод расчёта амортизационной стоимости, нужно руководствоваться определенными принципами. Одними из самых распространенных являются – максимально приближенное к соответствию с законодательством нашей страны, а также на сближение бухгалтерского и налогового учета. Основываясь на них, предпочтение можно отдать линейному способу расчёта,
2. В большинстве странах Европы, руководство компании и специалисты бухгалтерии основной упор делают на соотнесения доходов и затрат, которые формируются при эксплуатации имущества. В таком случае предпочтение также отдается линейному способу,
3. При этом, если весь срок эксплуатации основное средство применялось постоянно, но уже к окончанию произошло увеличение затрат на ремонтные работы, то наиболее удобными способами являются ускоренные методы: нелинейный, уменьшаемого остатка, а также по сумме чисел лет,
4. На тех предприятиях, в которых применение имущества предприятия рассчитано не на весь срок эксплуатации, а только на определенный объем производительности, специалисты предпочитают использовать производственный метод расчета амортизации.

Для того чтобы раскрыть тему полностью, мы разберем каждый из методов отдельно, а также приведем формулы, необходимые для расчёта амортизации.

Линейный метод

В отличие от всех остальных способов расчёта, линейный метод отличается простотой и распространенностью в использовании. Тем не менее, существует определенное количество факторов, которые невозможно учесть при линейном расчете:

• Актуальный темп движения инфляции;
• Моральный износ оборудования;
• Учет основных средств, которые не подлежат использованию из-за наступления износа раньше окончания срока эксплуатации.

Для его расчёта используется формула:

K = (1/n) x 100%, где

• К — этот коэффициент нормы амортизационных начислений по отношению к изначальной стоимости основного фонда, выраженный в процентах;
• n — количество месяцев, в течение которых он применялся на предприятии.

Нелинейный способ

Ускоренный метод расчета амортизации позволяет возместить все недостатки предыдущего способа определения амортизационной стоимости. Он позволяет в значительной степени возместить финансовые отчисления в размере до 75% от изначальной цены имущества за полгода применения имущества. Для сравнения, при расчёте линейным методом максимальным порогом будет 50%.

Для определения амортизационной стоимости специалисты применяют формулу:

K = (2/n) x 100%

Метод уменьшаемого остатка

Экономисты советуют применять такой метод в тех случаях, когда необходимо как можно скорее списать актив. Так, если руководство предприятия наметило стратегию ускоренной замены или модернизации своей собственности, то рекомендуется применять именно способ уменьшаемого остатка.

Для расчёта этим методом используется формула:

А = Ос * К * Ку, где

• А – окончательный размер амортизации;
• Ос – остаточная стоимость имущества компании;
• К – норма амортизации, выраженная в процентном соотношении;
• Ку – коэффициент ускорения, который определяется в специалистами отдела бухгалтерии самостоятельно.

 Метод суммы чисел

Основы для расчёта является стоимость основного фонда, за которую его изначально приобрели.

Бухгалтеры рассчитывают амортизацию таким образом:

А = Ис * ny/nyx, где:

• А — окончательный результат амортизации;
• Ис — изначальная стоимость имущество;
• Ny — общее число лет, оставшиеся до окончания срока применения;
• Nyx — общее число лет эксплуатации основного фонда.

 Производственный метод

Производственный метод представляет собой один из самых сложных способов получения амортизации. Чаще всего его применяют на крупных предприятиях и холдингах. Для того чтобы правильно определить амортизацию по производственному способу, специалист обязательно должен уделить время для определения всех необходимых параметров.

Для расчета общей амортизационной стоимости используется формула:

А = Факт. объем основного средства * Изнач. стоим. / Предпол. объем товаров и услуг, который был создан в течение эксплуат. основ. средства.

buh-spravka.ru