Где найти сведения об обособленных подразделениях организации – Инструкция по созданию запросов «Запрос сведений об учете организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков» Руководство пользователя
Как определить есть ли у вас обособленное подразделение, которое требует регистрации
Автор: Ю. В. Капанина (изд. Главная книга)
Условия возникновения обособленного подразделения
Согласно налоговым нормам, ОП – это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компании <3>.
Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:
- территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ <4>. Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП <5>;
- оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса <6>. Так вот, рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя <7>. Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т.п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей. Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца <3>. При этом если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП <8>;
- через ОП уже ведется деятельность <9>. Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.
Внимание! При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияет <11>.
А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важно <10>. Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.
Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.
С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.
Когда ОП точно не будет
Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:
- разъездной характер работы сотрудников (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты): они посещают другие организации, и стационарные рабочие места для них не создаются <12>;
- с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например, через Интернет <13>. Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфине <14>;
- сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией – заказчиком охранных услуг <15>. При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
- у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работник <16>;
- деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельности <17>.
ОП следует признать
Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП <18>.
А есть ли ОП?
На практике встречаются и спорные ситуации.
Выполнение работ на стройплощадке заказчика
Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).
Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-
Кавказского округа <19>. Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.
Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО <20> учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.
Надомники
Еще один неоднозначный случай – как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счет <21>. Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?
Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т.п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОП <22>), к примеру, он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т.п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОП <23>. А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.
Почему важно не пропустить момент признания ОП
Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера – сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:
- уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую декларацию <24>;
- уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП <25>, и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ <26>;
- платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП <27>. Примечание. Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работникам <28>;
- если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средства <29> – уплачивать за них транспортный налог <30> и, соответственно, отчитываться в инспекцию <31>;
- если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, – уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платежи) <32>, а также сдавать в ИФНС декларацию по налогу <33>;
- регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОП <34>.
Примечание. Прочитать о том, как и в какие сроки нужно сообщить об ОП в ИФНС, а также об ответственности за непостановку на учет, можно: ГК, 2014, N 17, с. 32.
* * *
Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельности) <35>. Но учтите, что если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учет <36>.
<1> Подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ.
<2> П. 3 ст. 83 НК РФ.
<3> П. 2 ст. 11 НК РФ.
<4> Пп. 2, 3 ст. 54 ГК РФ.
<5> Письма Минфина от 23.01.2013 N 03-02-07/1-15, от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946.
<6> П. 1 ст. 11 НК РФ.
<7> Ч. 6 ст. 209 ТК РФ.
<8> Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2010 N 16-15/110055; Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 N А60-30533/2013.
<9> Письмо ФНС от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@.
<10> Письмо Минфина от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.
<11> Письма Минфина от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22075, от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23305.
<12> Письмо Минфина от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634.
<13> Ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ.
<14> Письма Минфина от 26.03.2014 N 03-02-07/1/13157, от 01.12.2014 N 03-04-06/61300.
<15> Письмо Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238.
<16> Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080199@.
<17> Письма ФНС от 08.05.2015 N СА-4-14/7920@; Минфина от 24.09.2013 N 03-04-06/39626.
<18> Письмо Минфина от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20.
<19> Постановления ФАС СКО от 08.08.2012 N А32-4519/2011; 15 ААС от 20.06.2013 N А32-4519/2011.
<20> Постановления ФАС ЦО от 11.06.2014 N А64-5181/2013; 19 ААС от 04.02.2014 N А64-5181/2013.
<21> Ст. 310 ТК РФ.
<22> Ч. 6 ст. 209 ТК РФ.
<23> Письма Минфина от 23.05.2013 N 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192.
<24> П. 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ.
<25> П. 7 ст. 226 НК РФ.
<26> Письма Минфина от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 N 03-04-06/3-17; ФНС от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@.
<27> Ч. 11, 12 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п.
<28> Ч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<29> П. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 N 1001.
<30> Письмо Минфина от 20.11.2013 N 03-05-05-04/49748.
<31> П. 1 ст. 363.1 НК РФ.
<32> Ст. 384 НК РФ.
<33> Абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ.
<34> П. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ; п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 N 470; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 N 94н.
<35> П. 9 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 15.05.2014 N СА-4-14/9323.
<36> П. 2 ст. 116 НК РФ.
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга», N 12, 2015.
Источник: система КонсультантПлюс, ИБ «Бухгалтерская пресса и книги».
Вам доступно более 490 профессиональных изданий в КонсультантПлюс.
www.ascon-spb.ru
Как узнать кпп обособленного подразделения организации в 2018
Существующее законодательство предусматривает возможность создания обособленных подразделений для всех отечественных компаний. В то же время созданные структурные единицы должны находиться на учете в налоговых органах. Мы разобрались, что такое КПП, как его узнать и как расшифровывается этот код.
Порядок регистрации обособленного подразделения регламентируется существующими нормами. Одним из важнейших этапов в этом процессе является постановка на учет в налоговых органах. В результате регистрации новой структурной единице присваивается код причины постановки на учет. Рассмотрим правовые основы присвоения этого кода.
КПП в законодательстве
Согласно статье 83 Налогового кодекса, обособленные подразделения (далее ОП) подлежат постановке на налоговый контроль по месту нахождения каждого из них. При этом постановка производится самим ведомством на основании сообщения от предприятия об открытии ОП. Статья 23 НК РФ, помимо обязанности постановки на учет, устанавливает предприятию срок один месяц для регистрации ОП.
Согласно статье 55 Гражданского кодекса, ОП не является юридическим лицом. Это означает, что оно действует от имени руководителя предприятия по доверенности, наделяется имуществом компании и ему не присваивается ИНН. Но ему присваивается КПП. Это делается на основании Приказа ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/[email protected].
КПП обособленного подразделения: расшифровка
Сама по себе аббревиатура КПП расшифровывается, как «код причины постановки на учет». Он состоит из девяти арабских цифр, которые несут в себе информацию о зарегистрированной структурной единице.
Первые две цифры служат для обозначения субъекта Российской Федерации. Для обозначения межрегиональных инспекций используется значение «99». Оно используется при присвоении кода крупнейшим налогоплательщикам. Номер налоговой инспекции, которая поставила на учет ОП, зашифрован в третьем и четвертом символе. Следующие два знака служат для обозначения причины постановки. Оставшиеся три символа – порядковый номер ОП по конкретной причине постановки на учет в налоговой инспекции. То есть, сколько раз компания вставала на контроль по конкретной причине.
У некоторых компаний и подразделений цифровые значения могут совпадать. Это довольно частое и нормальное явление. Это означает, что в одной и той же инспекции зарегистрированы хозяйственные субъекты, учтенные по одинаковым основаниям.
В качестве примера рассмотрим код 775002001 абстрактного ОП. Из него следует, что ОП стоит на учете в Москве, регистрация произведена в отделении налоговой инспекции №50. Таким образом, первые четыре цифры являются кодом ИФНС. Рассматриваемая структура поставлена на учет по месту нахождения ОП. Последние три цифры говорят о том, что организация впервые учтена по причине регистрации ОП.
Как найти КПП обособленного подразделения?
Найти его можно при помощи специального сервиса на сайте Федеральной налоговой службы. Здесь имеется форма, в которую нужно ввести необходимые данные. Узнать КПП обособленного подразделения можно по ИНН или ОГРН, а также по наименованию юридического лица.
Если известно только наименование ОП, то его необходимо ввести в соответствующее поле, после этого появится таблица с подходящими под указанные критерии организациями. На этом этапе можно узнать КПП обособленного подразделения по адресу.
Где используется код причины постановки на учет?
КПП – это один из способов идентификации предприятия и его структурных единиц. Он традиционно используется в качестве одного из реквизитов при оформлении бланков, договоров, доверенностей и других документов. Кроме того, данный признак обособленного подразделения используется в счете-фактуре. Бланк счета-фактуры содержит поля для указания кода продавца и покупателя.
Согласно Письму Минфина России от 03.04.2012 N 03-07-09/32, при осуществлении продажи через ОП, в счете-фактуре должен быть указан его КПП, а не цифровое обозначение основной организации. Это же правило относится и к приобретению товаров через ОП. При осуществлении таких сделок в счете-фактуре указывается ИНН организации, поскольку подразделениям не присваивается этот код.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
Форма С-09-3-1: Бланк и образец заполнения
При открытии любого обособленного подразделения юридическое лицо обязано прислать соответствующее уведомление в местное отделение налоговой инспекции. Сообщение составляется по специальной форме С-09-3-1, бланк которой, а также инструкция по заполнению приводятся в этой статье.
Пустой бланк формы с-09-3-1 (Excel)
Скачать заполненный образец (Excel)
Основное назначение
Форма заполняется как сообщение, в котором компания уведомляет налоговую инспекцию о том, что было открыто обособленное подразделение. При этом такое подразделение должно отвечать одновременно нескольким требованиям:
- это не филиал;
- это не представительство;
- оно имеет другой адрес по сравнению с головным офисом;
- оно имеет стационарные рабочие места (начиная от одного), которые полностью оборудованы для выполнения работниками соответствующих обязанностей;
- предполагаемая продолжительность работы составляет не менее месяца (непрерывно).
При этом документ составляется не только как уведомление об открытии, но и как уведомление:
- о его переименовании;
- об изменении его адреса;
- об одновременном изменении и адреса, и названия подразделения.
Во всех случаях уведомление следует направить в местную налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней со дня учреждения подразделения или изменения любого из его сведения (названия и/иди адреса).
Филиал и обособленное подразделение: сходства и отличия
Как правило, средние по величине предприятия используют развитую сеть своих структурных элементов: наряду с центральным (головным) офисом есть и несколько обособленных единиц, которые в зависимости от своих особенностей могут называться по-разному: обособленные подразделения, филиалы, представительства. Общая черта всех этих элементов – территориальная удаленность от главного офиса. То есть это не единый комплекс и тем более не единое здание.
Однако между ними есть и существенные отличия, которые связаны не только с физическими, но и с юридическими признаками. Суть отличий наглядно можно увидеть в таблице.
сравниваемый признак | обособленное подразделение | филиал |
отражение сведений о создании в учредительной документации | не отражаются | отражаются |
необходимость назначения директора | отсутствует | есть |
порядок создания | возможно без получения одобрения учредителей | исключительно по одобрению учредителей |
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Близкое друг к другу расположение разных составных элементов компании не влечет необходимости называть их филиалами или представительствами. В таких случаях речь идет о структурных подразделениях – например, склады, производственные корпуса и здание администрации, расположенные в пределах одного комплекса (на одном участке).
Порядок заполнения
Документ можно заполнить как рукописно (разборчиво, печатными буквами, с применением синей или черной ручкой), так и напечатать с применением компьютерной техники. Для сохранения аккуратного внешнего вида рекомендуется задействовать 16 кегль шрифта Courier New.
При этом важно соблюдать такие требования к заполнению формы С-09-3-1:
- Поля с реквизитами ИНН организации и КПП заполняются на каждой странице без исключения, иначе документ будет признан недействительным.
- Нумеруется каждый лист, в хронологическом порядке.
- Никаких поправок, исправлений, помарок допускать нельзя – в таких случаях оформляется другой бланк, а старый удаляется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Если открывается несколько подразделений одновременно, допустимо предоставить одно заявление, а приложить столько листов, сколько открывается организаций.
Бланк и образец документа
Форма документа единая для всех организаций, вне зависимости от характера деятельности (коммерческая, некоммерческая), структуры, количества штата и прочих параметров. Бланк С-09-3-1 выглядит так.
Пример заполнения формы С-09-3-1, который можно использовать как образец, показан ниже.
Инструкция по заполнению
Конкретные требования по заполнению также едины для всех случаев. Далее приводится подробное описание действующих правил.
Титульная страница
Здесь правила заполнения достаточно простые – нужно напечатать (или вписать разборчивым почерком) следующие сведения о компании:
- Реквизиты ИНН, КПП – в точности те, которые были получены от налоговой инспекции.
- Номер ОГРН.
- Код налоговой инспекции – той, которая непосредственно контролирует фирму (туда же и отсылается это сообщение).
- Название компании в С-09-3-1 необходимо указывать полностью, точно так же, как оно прописано в официальных документах.
- По количеству открываемых подразделений нужно прописать цифру – причем предполагается, что все они регистрируются в один и тот же день. Если открывается, например, одна структура, необходимо прописать: «1—».
- По виду сообщения применяется маркировка цифрами – поскольку речь идет об открытии подразделения, ставится цифра 1. Если же нужно просто внести изменения в сообщение, которое было подано в инспекцию до этого, ставится цифра 2.
- Строка «сообщение составлено на» – здесь нужно указать точное количество страниц документа в формате, например: «5—».
- Аналогично указывается количество страниц, из которых составлены копии документов, подтверждающих полномочия соответствующего лица.
- Представитель компании должен вписать «подтверждаю» в доказательство подтверждения достоверности информации и проставить код «3», если он занимает должность директора или «4», если он представляет компанию, но занимает иную должность.
- Фамилия, имя и отчество руководителя прописываются прописными печатными буквами на 3 строках – под каждый инициал своя строка.
- Далее нужно прописать ИНН руководителя (личный, как частного лица).
- Среди контактных данных приводятся телефон и е-мэйл, после чего ставится подпись (в рукописном виде) и дата оформления.
- Наконец, нужно указать также название документа, который подтверждает полномочия соответствующего лица.
Сведения об обособленном подразделении
При заполнении этой части нужно особенно внимательно отнестись к тем случаям, когда подаются сведения об открытии одновременно нескольких обособленных подразделений. Правила оформления следующие:
- По реквизитам ИНН и КПП следует привести соответствующие данные, дублируя их на каждой странице (если таких страниц будет несколько).
- С помощью кода в форме нужно обозначить цель уведомления: цифрой 1 помечается случай изменения адреса, цифрой 2 – изменение названия, цифрой 3 – одновременно изменение адреса и названия.
- Информация о месте расположения – здесь нужно указать полный почтовый адрес, включая индекс, код, которым обозначается регион, населенный пункт и его район (при наличии), полное обозначение дома (включая корпуса, литеры).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. В случае с городами федерального значения Москвой и Санкт-Петербургом необходимо оставить пустыми поля «Город» и «Район».
- По дате нужно указать именно ту, когда оно было создано или же ту, когда были официально внесены изменения в его название и/или адрес.
Таким образом, своевременное и корректное заполнение формы – это гарантия отсутствия претензий со стороны налоговой инспекции и соответствующих штрафных санкций.
2ann.ru
Как узнать КПП организации и обособленного подразделения организации
Любое юридическое лицо имеет свои регистрационные данные, необходимые для определения места постановки на учет в налоговой инспекции и отображения других, индивидуальных данных. Каждая цифра имеет свое значение, которое позволит разобраться во многих вопросах. Фирма вправе открывать множество дополнительных офисов и каждое подразделение регистрируется в налоговом органе с присвоением КПП. Однако для этого может быть множество причин, а также порядок смены кода, его определения и идентификации в других налоговых инспекциях.
Что такое КПП?
КПП – код причины постановки на учет. Данный номер присваивается автоматически при постановке на учет организации в ИФНС и выдаче ей идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Компания может становиться на учет в налоговых инспекциях по месту осуществления основной деятельности, а также там, где работают обособленные подразделения и собственники транспортных средств и имущества. Фирма вправе становиться на учет по самым разным причинам, а также выбирать любой налоговый орган. Все эти действия подтверждаются конкретным КПП, а значит и количество их может быть несколько, но все они будут привязаны к одному ИНН.
Код причины постановки на учет является обязательным реквизитом при заполнении всевозможных документов, однако у индивидуальных предпринимателей он отсутствует. Это позволяет ИП при заполнении деклараций указывать в графе КПП просто 0, либо прочерк.
Он показывает основную причину постановки на учет в ИФНС, а также принадлежность юридического лица к конкретному регистрирующему органу.
Для чего необходимо знать код КПП
Любая крупная компания может иметь несколько филиалов (обособленных подразделений), которые имеют разную территориальную принадлежность, но это не освобождает их от регистрации в налоговой инспекции по месту своего нахождения.
Таким образом, каждой дочерней компании будет присвоен свой код, который сможет рассказать о конкретной фирме и официально подтвердить следующие данные:
- распознать идентификацию юридического лица по конкретному признаку;
- определение факта осуществления деятельности, либо нахождения на территории собственного имущества;
- указать на основное место деятельности организации, и ее филиалов в других регионах.
Однако для определения всех этих признаков, необходимо уметь расшифровывать КПП.
Структура
- Первые четыре цифры указывают на налоговый орган, в котором состоит организация.
- Остальные две цифры констатируют причину постановки на налоговый учет.
- Последние три номера показывают, сколько раз происходила постановка на учет организации в конкретном налоговом органе.
Основные причины постановки на учёт по коду КПП
Также конкретные данные в КПП указывают на следующие признаки:
- констатируют тот факт, что организация имеет основное места учета;
- 05 и 31-32 – говорит о наличии структурных подразделений и их правовой формы;
- наличие имущества на конкретной территории;
- 10-29 – зарегистрированные транспортные средства;
- 30 – организация не была учтена как действующий налогоплательщик;
- свыше 51 – крупные компании, в том числе и иностранные.
Таким образом причины, которые разрешают осуществлять постановку на учет организации, подтверждаются соответствующим кодом.
Можно обобщенно выделить следующие основания получения кода при постановке на учет:
- Подтверждение регистрации юридического лица и его месторасположения.
- В связи с изменением налогового органа и адреса регистрации.
- Открытие иных подразделений фирмы.
- Нахождение офиса или недвижимого имущества организации с его документальным подтверждением.
Это наиболее частые причины, но они не единственные. Полный список причин получения КПП рассмотрен в Налоговом кодексе РФ.
Как и где возможно узнать КПП организации по ИНН
Узнать свой код причины постановки на учет, включая и обособленные подразделения, можно разными способами:
- При помощи онлайн серверов и личного кабинета налогоплательщика, доступ к которому может выдать налоговая инспекция при предъявлении паспорта и ИНН.
- Использование базы данных регистрирующего органа, но только после направления соответствующего запроса через уполномоченного представителя.
- Выписка из ЕГРЮЛ, в некоторых случаях, платная.
- Официальные сайты ИФНС.
Бесплатно можно узнать; ИНН, КПП, наименование организации, юридический адрес и основной ОКВЭД и ряд иных записей.
Платно запрашивается информация по всем имеющимся ОКВЭД, контактных данных директора, арбитражные дела, документация, включая бухгалтерский баланс.
Также сюда можно отнести наличие документов, подтверждающих регистрацию, уставной капитал, свидетельства и выписки. КПП обычно указывается сразу после ИНН, через дробь. Указывается он во всех декларациях и при проведении каких-либо финансовых операций.Как узнать КПП иностранной организации?
Работа иностранных компаний на территории РФ не запрещена. Более того, их деятельность должна быть официально зарегистрирована в налоговом органе по месту своего нахождения. Так как у иностранных организаций неофициального юридического адреса на территории России, налоговый орган может выдать им только КПП или КИО.
Такая система учета деятельности позволяет вести единый справочник. При уплате налогов в государственную казну, такие организации обязаны использовать код причины постановки на учет.
По данному коду можно определить:
- Причину постановки на учет иностранной организации, а также ее обособленных подразделений. Формированием Единого справочника занимается ФНС. В данном документе содержится информация о КПП и ИНН, и узнать ее можно только здесь, направив соответствующий запрос. Иные сведения об иностранных компаниях содержатся в налоговой инспекции по месту регистрации, включая: Открытые и закрытые расчетные счета с указанием банковских реквизитов и иных данных.
- Наименование подразделения с указанием первых четырех цифр КИО.
Чтобы получить все необходимые сведения об иностранной организации, включая код причины постановки на учет, следует заказать выписку из ЕГРЮЛ, которую могут предоставить налоговые органы или уполномоченные представители, имеющие доступ к общероссийскому единому справочнику.
Справочник КИО ведется Миграционной службой. С таким кодом иностранные организации могут открывать банковские счета в РФ, работать через филиал, приобретать недвижимость и транспортные средства. Также получение всех необходимых регистрационных данных позволяет заниматься деятельностью на территории России более месяца.
Как узнать код обособленного подразделения организации
Любая крупная компания, имеющая внушительные финансовые обороты, нуждается в регистрировании дополнительных рабочих филиалов в других регионах. Именно такие, дочерние организации стоит называть обособленными подразделениями.
Любой регистрирующий орган должен принимать «обособки» в качестве полноценных организаций с присвоением им соответствующего КПП в независимости от их отражения в различных организационно-распорядительных документах и наделенных должностных обязанностей.
Регистрация обособленных подразделений осуществляется в ФНС по месту своего нахождения. Данный вид налогоплательщиков может регистрировать себя как фирма или подразделение.
Представительство может быть зарегистрировано на самых отдаленных точках от осинового места работы головной организации, а филиал, как правило, действует на незначительном расстоянии, выполняя основные функции своей компании. Именно первые четыре цифры КПП будут указывать на месторасположение регистрирующего органа, а именно, конкретной налоговой инспекции.
Все дополнительные компании имеют идентичный ИНН, но разные КПП в зависимости от кода региона регистрации, определяя свою принадлежность к конкретному налоговому органу.
Чтобы узнать КПП конкретного обособленного подразделения, необходимо сделать запрос в налоговый орган. Данная информация заносится в специальное уведомление не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации филиала, и выдать этот документ уполномоченному представителю.
Если головная организация примет решение о закрытии своего филиала или представительства, то об этом необходимо сообщить в письменной форме в адрес налогового органа по месту нахождения закрывающейся компании. Со дня закрытия должно пройти не более одного месяца.
Нужно принимать во внимание, что обособленные подразделения не относятся к самостоятельным налогоплательщикам. Во всех документах указывается ИНН основной организации, но с КПП конкретного представительства.
Основные случаи изменения кода
Процедура смены одного КПП на другой происходит в случае изменения фирмой основного места деятельности. При этом ИНН будет оставаться неизменным, однако код будет соответствовать уже новому региону по месту нахождению налогового органа.
При смене основного юридического адреса, чтобы официально и правильно изменить код КПП, следует выполнить ряд последовательных действий:
- сдать необходимые документы в регистрирующий орган по месту нахождения фирмы;
- нотариально заверить документы, содержащие подписи руководителя;
- забрать копию Устава компании с наличием соответствующих отметок налоговой инспекции, а также свидетельство о внесении соответствующих изменений.
Далее в течение пяти рабочих дней организация должна получить:
- извещение из Статистического регистра Федеральной службы государственной статистики или посмотреть новый код ОКТМО на их официальном сайте;
- уведомление о снятии с учета в ПФР и ФСС.
Затем всем банкам и контрагентам направляется соответствующее уведомление о смене юридического адреса. Налоговая служба должна своевременно уведомлять другие регистрационные органы о смене юридического адреса компании, однако нелишним будет проконтролировать данный процесс самостоятельно.
Возможно ли у одной фирмы несколько кодов КПП
Компании могут расширять свой бизнес, открывая неограниченное количество обособленных подразделений, включая филиалы, дочерние корпорации и другие представительства по всему миру. Однако каждая новая организация должна быть официально зарегистрирована в налоговом органе, по месту осуществления своей деятельности.
Таким образом, головная компания может иметь столько КПП, сколько зарегистрировала соответствующих подразделений.
Данные кода причины постановки на учет будут зависеть от нескольких факторов:
- в зависимости от местонахождения;
- регистрации имущества или транспорта;
- конкретной правовой формы.
Таким образом, налогоплательщики, которые являются крупными, могут регистрироваться в разных налоговых органах по месту нахождения налогового органа, а также по месту учета в той же ИФНС, но в качестве крупнейшего налогоплательщика с присвоением уже второго КПП.
Возможность наделения каждого обособленного подразделения или иностранной организации соответствующим КПП, позволяет ФНС контролировать деятельность таких компаний, проверять своевременность сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Информация о наличии соответствующего КПП организации, как правило, запрашивается налоговым органом, которому требует провести соответствующие розыскные мероприятия всех или конкретного обособленного подразделения основной компании, подтвердить наличие или отсутствие других филиалов, недвижимого имущества или транспорта. Он может показать общедоступные сведения, структуру интересующей компании, финансовую отчетность и ряд других важных показателей.
Организации же, в свою очередь, могут полноценно вести свою деятельность в разных регионах, вполне законно, получая систематическую прибыль и грамотно контролируя свой бизнес.
homeurist.com
Как узнать КПП организации и обособленного подразделения организации
Любое юридическое лицо имеет свои регистрационные данные, необходимые для определения места постановки на учет в налоговой инспекции и отображения других, индивидуальных данных. Каждая цифра имеет свое значение, которое позволит разобраться во многих вопросах. Фирма вправе открывать множество дополнительных офисов и каждое подразделение регистрируется в налоговом органе с присвоением КПП. Однако для этого может быть множество причин, а также порядок смены кода, его определения и идентификации в других налоговых инспекциях.
Что такое КПП?
КПП – код причины постановки на учет. Данный номер присваивается автоматически при постановке на учет организации в ИФНС и выдаче ей идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Компания может становиться на учет в налоговых инспекциях по месту осуществления основной деятельности, а также там, где работают обособленные подразделения и собственники транспортных средств и имущества. Фирма вправе становиться на учет по самым разным причинам, а также выбирать любой налоговый орган. Все эти действия подтверждаются конкретным КПП, а значит и количество их может быть несколько, но все они будут привязаны к одному ИНН.
Код причины постановки на учет является обязательным реквизитом при заполнении всевозможных документов, однако у индивидуальных предпринимателей он отсутствует. Это позволяет ИП при заполнении деклараций указывать в графе КПП просто 0, либо прочерк.
Он показывает основную причину постановки на учет в ИФНС, а также принадлежность юридического лица к конкретному регистрирующему органу.
Для чего необходимо знать код КПП
Любая крупная компания может иметь несколько филиалов (обособленных подразделений), которые имеют разную территориальную принадлежность, но это не освобождает их от регистрации в налоговой инспекции по месту своего нахождения.
Таким образом, каждой дочерней компании будет присвоен свой код, который сможет рассказать о конкретной фирме и официально подтвердить следующие данные:
- распознать идентификацию юридического лица по конкретному признаку;
- определение факта осуществления деятельности, либо нахождения на территории собственного имущества;
- указать на основное место деятельности организации, и ее филиалов в других регионах.
Однако для определения всех этих признаков, необходимо уметь расшифровывать КПП.
Структура
- Первые четыре цифры указывают на налоговый орган, в котором состоит организация.
- Остальные две цифры констатируют причину постановки на налоговый учет.
- Последние три номера показывают, сколько раз происходила постановка на учет организации в конкретном налоговом органе.
Основные причины постановки на учёт по коду КПП
Также конкретные данные в КПП указывают на следующие признаки:
- констатируют тот факт, что организация имеет основное места учета;
- 05 и 31-32 – говорит о наличии структурных подразделений и их правовой формы;
- наличие имущества на конкретной территории;
- 10-29 – зарегистрированные транспортные средства;
- 30 – организация не была учтена как действующий налогоплательщик;
- свыше 51 – крупные компании, в том числе и иностранные.
Можно обобщенно выделить следующие основания получения кода при постановке на учет:
- Подтверждение регистрации юридического лица и его месторасположения.
- В связи с изменением налогового органа и адреса регистрации.
- Открытие иных подразделений фирмы.
- Нахождение офиса или недвижимого имущества организации с его документальным подтверждением.
Это наиболее частые причины, но они не единственные. Полный список причин получения КПП рассмотрен в Налоговом кодексе РФ.
Как и где возможно узнать КПП организации по ИНН
Узнать свой код причины постановки на учет, включая и обособленные подразделения, можно разными способами:
- При помощи онлайн серверов и личного кабинета налогоплательщика, доступ к которому может выдать налоговая инспекция при предъявлении паспорта и ИНН.
- Использование базы данных регистрирующего органа, но только после направления соответствующего запроса через уполномоченного представителя.
- Выписка из ЕГРЮЛ, в некоторых случаях, платная.
- Официальные сайты ИФНС.
Бесплатно можно узнать; ИНН, КПП, наименование организации, юридический адрес и основной ОКВЭД и ряд иных записей.
Как узнать КПП иностранной организации?
Работа иностранных компаний на территории РФ не запрещена. Более того, их деятельность должна быть официально зарегистрирована в налоговом органе по месту своего нахождения. Так как у иностранных организаций неофициального юридического адреса на территории России, налоговый орган может выдать им только КПП или КИО.
Такая система учета деятельности позволяет вести единый справочник. При уплате налогов в государственную казну, такие организации обязаны использовать код причины постановки на учет.
По данному коду можно определить:
- Причину постановки на учет иностранной организации, а также ее обособленных подразделений. Формированием Единого справочника занимается ФНС. В данном документе содержится информация о КПП и ИНН, и узнать ее можно только здесь, направив соответствующий запрос. Иные сведения об иностранных компаниях содержатся в налоговой инспекции по месту регистрации, включая: Открытые и закрытые расчетные счета с указанием банковских реквизитов и иных данных.
- Наименование подразделения с указанием первых четырех цифр КИО.
Чтобы получить все необходимые сведения об иностранной организации, включая код причины постановки на учет, следует заказать выписку из ЕГРЮЛ, которую могут предоставить налоговые органы или уполномоченные представители, имеющие доступ к общероссийскому единому справочнику.
Справочник КИО ведется Миграционной службой. С таким кодом иностранные организации могут открывать банковские счета в РФ, работать через филиал, приобретать недвижимость и транспортные средства. Также получение всех необходимых регистрационных данных позволяет заниматься деятельностью на территории России более месяца.
Как узнать код обособленного подразделения организации
Любая крупная компания, имеющая внушительные финансовые обороты, нуждается в регистрировании дополнительных рабочих филиалов в других регионах. Именно такие, дочерние организации стоит называть обособленными подразделениями.
Любой регистрирующий орган должен принимать «обособки» в качестве полноценных организаций с присвоением им соответствующего КПП в независимости от их отражения в различных организационно-распорядительных документах и наделенных должностных обязанностей.
Регистрация обособленных подразделений осуществляется в ФНС по месту своего нахождения. Данный вид налогоплательщиков может регистрировать себя как фирма или подразделение.
Представительство может быть зарегистрировано на самых отдаленных точках от осинового места работы головной организации, а филиал, как правило, действует на незначительном расстоянии, выполняя основные функции своей компании. Именно первые четыре цифры КПП будут указывать на месторасположение регистрирующего органа, а именно, конкретной налоговой инспекции.
Все дополнительные компании имеют идентичный ИНН, но разные КПП в зависимости от кода региона регистрации, определяя свою принадлежность к конкретному налоговому органу.
Чтобы узнать КПП конкретного обособленного подразделения, необходимо сделать запрос в налоговый орган. Данная информация заносится в специальное уведомление не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации филиала, и выдать этот документ уполномоченному представителю.
Если головная организация примет решение о закрытии своего филиала или представительства, то об этом необходимо сообщить в письменной форме в адрес налогового органа по месту нахождения закрывающейся компании. Со дня закрытия должно пройти не более одного месяца.
Основные случаи изменения кода
Процедура смены одного КПП на другой происходит в случае изменения фирмой основного места деятельности. При этом ИНН будет оставаться неизменным, однако код будет соответствовать уже новому региону по месту нахождению налогового органа.
При смене основного юридического адреса, чтобы официально и правильно изменить код КПП, следует выполнить ряд последовательных действий:
- сдать необходимые документы в регистрирующий орган по месту нахождения фирмы;
- нотариально заверить документы, содержащие подписи руководителя;
- забрать копию Устава компании с наличием соответствующих отметок налоговой инспекции, а также свидетельство о внесении соответствующих изменений.
Далее в течение пяти рабочих дней организация должна получить:
- извещение из Статистического регистра Федеральной службы государственной статистики или посмотреть новый код ОКТМО на их официальном сайте;
- уведомление о снятии с учета в ПФР и ФСС.
Затем всем банкам и контрагентам направляется соответствующее уведомление о смене юридического адреса. Налоговая служба должна своевременно уведомлять другие регистрационные органы о смене юридического адреса компании, однако нелишним будет проконтролировать данный процесс самостоятельно.
Возможно ли у одной фирмы несколько кодов КПП
Компании могут расширять свой бизнес, открывая неограниченное количество обособленных подразделений, включая филиалы, дочерние корпорации и другие представительства по всему миру. Однако каждая новая организация должна быть официально зарегистрирована в налоговом органе, по месту осуществления своей деятельности.
Таким образом, головная компания может иметь столько КПП, сколько зарегистрировала соответствующих подразделений.
Данные кода причины постановки на учет будут зависеть от нескольких факторов:
- в зависимости от местонахождения;
- регистрации имущества или транспорта;
- конкретной правовой формы.
Таким образом, налогоплательщики, которые являются крупными, могут регистрироваться в разных налоговых органах по месту нахождения налогового органа, а также по месту учета в той же ИФНС, но в качестве крупнейшего налогоплательщика с присвоением уже второго КПП.
Возможность наделения каждого обособленного подразделения или иностранной организации соответствующим КПП, позволяет ФНС контролировать деятельность таких компаний, проверять своевременность сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Информация о наличии соответствующего КПП организации, как правило, запрашивается налоговым органом, которому требует провести соответствующие розыскные мероприятия всех или конкретного обособленного подразделения основной компании, подтвердить наличие или отсутствие других филиалов, недвижимого имущества или транспорта. Он может показать общедоступные сведения, структуру интересующей компании, финансовую отчетность и ряд других важных показателей.
Организации же, в свою очередь, могут полноценно вести свою деятельность в разных регионах, вполне законно, получая систематическую прибыль и грамотно контролируя свой бизнес.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Можете задать вопрос текстом, если Вам удобнее:
gosdetstvo.ru
Обособленное подразделение — это что такое? Обособленное подразделение: форма, бланк и учет
Многие крупные предприятия открывают обособленные подразделения. Что это такое, разъясняется в ст. 11 п. 2 НК. Рассмотрим далее определение и особенности ОП.
Определение
Обособленное подразделение – это предприятие, территориально отделенное от основной компании и оборудованное по месту своего расположения стационарными рабочими местами. Последние должны быть созданы на период более 1 мес. Место, где находится обособленное подразделение, — это адрес, по которому основная компания ведет свою деятельность через это созданное предприятие.
Ключевые признаки
Основные критерии, по которым определяется обособленное подразделение, — это:
- Территориальная отделенность от основного предприятия.
- Наличие стационарных мест для осуществления сотрудниками профессиональной деятельности. При этом они должны быть сформированы на период не менее 1 мес.
Указанные критерии имеют свою специфику. Рассмотрим их подробно.
Территориальная отделенность
В НК не содержится разъяснение этого понятия. О территориальной отделенности можно говорить после определения соответствующей (наименьшей) единицы деления. В данном случае целесообразно обратиться к другому близкому понятию. В Уставах регионов РФ используется такой термин, как административно-территориальная единица. В эту категорию относят районы в городах, населенные пункты районного подчинения, сельские поселения, поселки. Однако из анализа положений Уставов следует, что используемое в них определение нельзя применять при разъяснении налоговых вопросов. Рассматривая обособленные и структурные подразделения, территориальная единица устанавливается в соответствии с целями обложения. В данном случае речь идет о расположении предприятия географически отдельно от основной компании, за границами административной единицы, в которой была произведена регистрация и которая подконтрольна конкретной налоговой инспекции. Таким образом, можно сделать следующий вывод. Обособленное подразделение – это фирма, созданная головным офисом на территории, где надзор осуществляется иной ИФНС, чем та, в которой последний зарегистрирован как налогоплательщик.
Рабочие места
Их наличие является вторым обязательным признаком обособленного подразделения. При этом рабочие места должны являться стационарными. Для разъяснения понятий следует обратиться к ст. 209 ТК. В соответствии с нормой, рабочим считается такое место, в которое сотруднику надлежит прибыть или где ему необходимо находиться в связи с исполнением им его профессиональных функций и которое контролируется нанимателем косвенно либо прямо. В определении ключевым звеном выступает служащий предприятия. Соответственно, если нет сотрудников, то и нет рабочих мест и обособленного подразделения. Если отсутствуют служащие, либо деятельность не осуществляется, то нельзя определить и место нахождения предприятия. Из этого следует, что речь о создании ОП не идет.
Нюанс
С учетом вышесказанного возникает вопрос, касающийся момента, в который создается обособленное структурное подразделение организации. Данный нюанс в НК не разъясняется. Однако представляется, что логичным в качестве момента образования ОП будет считать дату начала осуществления рабочей деятельности. При этом соответствующую информацию необходимо брать не по адресу расположения главного офиса, а открытого им территориально отделенного предприятия.
Важный момент
Признание предприятия в качестве ОП не зависит от того, присутствуют ли в учредительной документации указания, что было создано и работает обособленное подразделение. Отдельный баланс и р/с также не выступают как неотъемлемые признаки созданной фирмы. Как указано в Правилах ведения бухгалтерской отчетности, документация должна включать в себя данные о работе всех имеющихся у предприятия ОП. Это, в том числе, относится к тем, которые были выделены на отдельные балансы. Разъяснения по этому понятию даны в Письме Минфина № 04-05-06/27 от 29.03.2004 г. Отдельным балансом является перечень показателей, которые установлены главным предприятием для своих подразделений. Из этого следует, что решение вопросов, касающихся выделения ОП, установления расчетных величин, принимается обществом самостоятельно. В законе нет требований об обязательном создании конкретных перечней для каждой фирмы в составе корпорации.
Регистрация в ИФНС
Рассмотрим, как осуществляется постановка на учет обособленного подразделения. В соответствии со ст. 83 п. 1 НК, компания, в составе которой есть открытые ею территориальные отделения, находящиеся в пределах РФ, обязана зарегистрироваться в налоговой инспекции по адресу расположения каждого из них. Для этого необходимо подать в контрольный орган соответствующее заявление. Его следует направить в течение месяца с момента создания предприятия. Такая необходимость возникает в случае, если основная компания не зарегистрирована в ИФНС, расположенном в пределах муниципального образования, в котором создано обособленное подразделение. К заявлению прилагаются копии учредительной документации и св-ва о регистрации в налоговой инспекции. КПП обособленного подразделения – код причины регистрации предприятия в ИФНС. Он привязывается к месту расположения фирмы. При регистрации ОП имеет ИНН, идентичный номеру главной компании. Однако КПП обособленного подразделения будет отличаться от кода основного предприятия.
Ответственность
В случае нарушения срока подачи установленного перечня бумаг на плательщика налагается штраф в сумме 5 тыс. р. Если субъект опоздал более чем на 90 дней, ему вменяется взыскание в размере 10 тыс. р. Данные правила установлены ст. 116 НК. Кроме того, субъект может привлекаться к административной ответственности пор ст. 15.3 КоАП. Также в месячный срок главное предприятие должно сообщить об образовании подразделения в ИФНС по месту своего нахождения. Это правило предусматривается ст. 23, п. 2.3 НК. Сообщение составляется по специальной форме С-09-3. Если указанный срок будет пропущен, предприятию грозит штраф величиной в 1 тыс. р., а руководителю – 300-500 р. Данные санкции предусмотрены ст. 15.6 КоАП.
Дополнительные сведения
Если предприятие создало подразделение и оно стоит на учете в налоговой инспекции по месту его расположения, при образовании последующих обособленных фирм в пределах этого же муниципалитета повторно направлять заявление нет необходимости. В этом случае компания направляет письменное сообщение в соответствии со ст. 23 п. 2 НК. Оно адресуется в ИФНС по месту расположения главного офиса.
Прекращение деятельности ОП
Предприятие должно сообщить о закрытии подразделения в ИФНС по адресу своего расположения. В ст. 23 п. 2.3 НК установлен месячный срок для этого. Представляется, что этот период должен исчисляться в даты фактического прекращения работы через ОП. В качестве ключевого признака закрытия подразделения будет выступать увольнение или перевод всех сотрудников. Это мероприятие приравнивается законом к ликвидации ОП. Кроме этого, о закрытии следует сообщить в ИФНС, где была произведена постановка на учет обособленных подразделений (по адресу их расположения). Для этого направляется соответствующее заявление. При этом законодательство не устанавливает конкретный срок для его направления.
Налоговый учет обособленных подразделений
В ст. 288 НК определены правила осуществления отчислений с прибыли ОП в бюджет. В соответствии с общим порядком, предусмотренным в п. 2 указанной нормы, выплата авансовых и основных сумм осуществляется налогоплательщиками по адресу их расположения, а также месту нахождения каждого подразделения. Расчет отчислений осуществляется в соответствии с долями прибыли, приходящимися на эти ОП. Они исчисляются как среднее арифметическое от удельного веса средней (среднесписочной) численности сотрудников и остаточной ст-ти амортизируемого имущества, установленной в ст. 257 (п. 1) НК, по налогоплательщику в целом. Доля прибыли рассчитывается, таким образом, исключительно в части подлежащей зачислению в региональные бюджеты (соответствующей ставке 17.5%).
Юридический статус
Гражданский кодекс предусматривает следующие формы обособленных подразделений: филиал и представительство. Их определения указываются в ст. 55 ГК. Представительство – подразделение, находящееся вне места расположения основной компании. Его деятельность направлена на представление интересов главного офиса и их защиту. В качестве филиала выступает подразделение юрлица, находящееся вне места его расположения и реализующее часть или все его функции. К ним, в том числе относится и представительство. ОП первого типа, таким образом, может:
- Вести переговоры.
- Заключать сделки.
- Проводить рекламные кампании, маркетинговые исследования, ориентированные на изучение рынка в пределах региона своего расположения.
- Осуществлять защиту интересов главного офиса в суде.
Филиал, кроме названных функций, ведет непосредственную предпринимательскую, производственную или иную экономическую деятельность в соответствии с учредительной документацией и законодательством.
Налог на имущество
В соответствии со ст. 373, п. 1 НК, в качестве плательщиков выступают лица, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам обложения ст. 374 НК. В п. 1 и 4 указанной нормы предусмотрено, что ими признается недвижимость и движимое имущество, в том числе переданные во временное пользование, распоряжение, владение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность либо приобретенное по концессионному соглашению, проходящие по отдельному балансу как ОС. В норме присутствуют, однако, исключения. Ими являются движимые материальные ценности, принятые с 01.01.2003 г. Соответственно, с указанной даты в качестве объектов обложения выступает только недвижимость, отнесенная к ОС.
Правила отражения в документации
В НК устанавливается особый порядок расчета и уплаты налога с имущества ОП. Кроме этого, предусмотрены правила, в соответствии с которыми составляется декларация по обособленному подразделению. Пример применения положений можно проиллюстрировать следующим образом. По смыслу ст. 384 НК компания, в составе которой присутствуют выделенные ОП, выплачивает налог (суммы аванса) в бюджет по адресу их расположения в отношении имущества, отнесенного к объекту обложения. При этом материальные ценности должны находиться на отдельном балансе. Правила предоставления отчетности установлены ст. 386, п. 1, абз. 1. Согласно норме, плательщики должны по окончании налогового и отчетного периода направить в ИФНС по месту своего расположения, а также по адресу нахождения каждого выделенного ОП, расчеты по авансовым суммам и налогу. К ним прилагается и декларация. Предприятие может и не формировать отдельный баланс для подразделения. В этом случае приобретенное имущество ОП будет отражаться по отчетности главного офиса.
Специфика уплаты
В соответствии со ст. 385 НК, компания, которая учитывает на балансе недвижимость, расположенные вне места нахождения ее самой либо выделенного ОП, отчисляет налог (авансовые суммы) в бюджет на территории, где эти объекты присутствуют. Сумма выплат определяется как произведение ставки, которая действует в данном регионе, и базы (1/4 от средней стоимости недвижимости), установленной за отчетный/налоговый период по правилам ст. 376 НК. Расчет осуществляется по каждому объекту в отдельности. Таким образом, главное предприятие исчисляет, выплачивает и декларирует налог по месту расположения имущества вне зависимости от того, будет ли предусматриваться отдельная отчетность для обособленного подразделения по ОС, которые оно использует.
Взносы во внебюджетные госфонды
В соответствии с федеральным законодательством, для возникновения обязанности обособленных подразделений отчислять указанные платежи, ОП должны соответствовать ряду требований. Взносы во внебюджетные госфонды вносятся, если представительство/филиал:
- Начисляет выплаты и прочие вознаграждения физлицам.
- Имеют отдельный баланс и р/с.
В этом случае ОП должно предоставлять также расчеты по взносам по месту своего расположения. Если подразделение не отвечает указанным требованиям, соответственных обязанностей у него не возникает.
Электронная отчетность
Как отражается обособленное подразделение в 1С? Рассмотрим бухгалтерию госучреждения. В программе поддерживается отражение двух видов ОП: выделенных и не выделенных на самостоятельный баланс. Отчетность по первым можно вести и в отдельной информационной базе, и в одной с главным предприятием. Вводятся данные как об основном офисе, так и об ОП. Баланс, главная книга и прочие регистры, а также регламентированные отчеты можно формировать консолидировано для определенной группы учреждений или отдельно для главного предприятия и обособленных подразделений. Если ОП не выделены, то отчетность по ним ведется в единой с основным офисом базе. Соответствующие данные вводятся в справочник Подразделения с присвоением категории «Обособленное». По этому параметру программа будет отличать их от иных дополнительных офисов.
Основные сведения
Для выделенных на баланс обособленных подразделений указываются следующие данные:
- Наименование для первичной документации.
- Данные о регистрации в ИФНС по месту расположения ОП.
- Критерий ведения отдельных номеров документов.
- Ответственных лиц ОП. Это может быть руководитель обособленного подразделения либо иной сотрудник, имеющий право подписи.
- Контактные данные.
Для подразделений, которые на отдельный баланс не выделены, указываются следующие сведения:
- Ведение отдельных планов по финансово-хозяйственной деятельности.
- Указание реквизитов ОП в документации.
- Возможность отдельного документооборота.
В программе также предусматривается опция по настройке ведения аналитики в разрезе ОП по расходно-доходным статьям. В сведениях также указываются платежные документы, которые оформляет обособленное подразделение (счет-фактура и пр.). Они формируются по л/с ОП в казначействе либо в банке.
Регистр
Касса обособленного подразделения ведется в соответствии с нормативными предписаниями и указаниями ЦБ. Согласно распоряжению Центробанка, ОП должны вести книгу и передавать предприятию копию листа по правилам, определенным финансовой политикой компании. При этом учитывается срок формирования отчетности. По каждому подразделению должен вестись отдельный раздел. На ее титульном листе указывается номер или наименование ОП. Бланк обособленного подразделения передается в основной офис. В нем составляется единая книга по всему предприятию. Первичная документация (приходно-расходные ордера) оформляются кассиром подразделения самостоятельно. Их нумерация ведется в порядке, предусмотренном финансовой политикой предприятия. Отчет кассира формируется в 2-х экземплярах. Один из них остается в ОП, второй – передается в главный офис с прилагаемой документацией. В 1С предусматривается ведение отдельной книги по ф. 0504514 и регистрационного журнала ордеров по ф. 0310003. Они используются подразделениями с установленным критерием обособленной нумерации. Для прочих представительств/филиалов документация регистрируется в книге и журнале, которые оформляются в основном офисе. Необходимо сказать, что в первичных бумагах и отчетности, в которых предусматривается графа «Структурное подразделение», название обособленного подразделения выводится в нем программой. Если этот реквизит отсутствует, оно будет добавляться к наименованию основного предприятия.
fb.ru
Коды обособленных подразделений
Российское законодательство предоставляет отечественным организациям возможность открывать обособленные подразделения. Порядок открытия обособленных подразделений и требования, предъявляемые к ним, детально описаны в отечественных нормативных актах. В результате создания обособленных подразделений им может быть присвоен ОКПО. В связи с этим существенное значение приобретает ответ на вопрос, как узнать ОКПО обособленного подразделения.
Общие положения об обособленных подразделениях
Гражданский кодекс Российской Федерации в редакции, действующей на текущий момент, допускает создание и существование юридических лиц, которые, наряду с другими субъектами хозяйственной деятельности, в той или иной степени участвуют в предпринимательской деятельности или создаются для достижения конкретных целей (ст. 48 ГК РФ).
Каждое юридическое лицо имеет право и может создавать обособленные подразделения (ст. 55 ГК РФ). Отечественное законодательство среди обособленных подразделений выделяет представительство и филиал. Важно помнить, что обособленные подразделения не являются юридическими лицами, а потому лишены правоспособности, присущей юридическим лицам.
Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленное подразделение в любом случае должно быть территориально обособлено от головной организации и иметь стационарные рабочие места, т. е. рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Обособленным подразделением является не только филиал или представительство, но и отдельное рабочее стационарное место.
Сведения о каждом обособленном подразделении (за исключением стационарных рабочих мест) указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заполненные заявления по утвержденным формам.
После государственной регистрации каждому филиалу и представительству могут присваиваться различные коды, в том числе код ОКТМО обособленного подразделения, который является Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований и характеризует территорию муниципального образования, на которой находится соответствующее обособленное подразделение.
Коды для обособленных подразделений
В соответствии с нормативными актами России каждый субъект хозяйственной деятельности имеет целый набор кодов, который используется для классификации соответствующей структуры и ее учета. Важно помнить, что не у всех обособленных подразделений есть коды, отличные от кодов головной организации. Так, некоторые филиалы и представительства не имеют своих кодов ОКПО. А некоторые, напротив, имеют свои коды.
Например, на вопрос «Код ОКПО обособленного подразделения, что это?», можно дать такой ответ: это код, использующийся для расшифровки в соответствии с «Положением о ведении Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) и внесении в него изменений» (далее – Положение), введенным в действие Приказом Росстата от 06.04.2012 № 107. Данный код используется для обмена информацией о соответствующем субъекте как внутри государственных органов и ведомств, так и при межведомственном обмене информацией. Он также необходим для однозначной и точной идентификации субъекта хозяйственной деятельности (п. 2.1 Положения).
ОКПО присваивается юридическим лицам и их обособленным подразделениям, а также индивидуальным предпринимателям.
Наряду с ОКПО, для идентификации субъекта хозяйственной деятельности применяются следующие коды: ОКОГУ, ОКАТО, ОКТМО, ОКВЭД, ОКФС, ОКОПФ.
Важно помнить, что ни ОКПО, ни иные коды, поименованные выше, не содержатся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц или в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Для того, чтобы узнать код ОКПО обособленного подразделения, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте Росстата по адресу в сети Интернет: http://statreg.gks.ru/.
Чтобы воспользоваться названным сервисом, необходимо знать ИНН или ОГРН основной организации, в отношении которой ищется ОКПО. После поиска сервис выдаст наименование обособленного подразделения и его ОКПО.
glavkniga.ru
0 thoughts on “Где найти сведения об обособленных подразделениях организации – Инструкция по созданию запросов «Запрос сведений об учете организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков» Руководство пользователя”