Доход организации это: II. Понятие, классификация и оценка доходов, расходов и финансовых результатов / КонсультантПлюс

By Category :

Содержание

Доход — Что такое Доход?

25890

Доход — денежные или иные ценности, получаемые в результате какой-либо деятельности.
Можно выделить следующие виды доходов:
  • доходы населения; 
  • доходы предприятий (фирм), организаций; 
  • доходы государства.

В доходы населения входят:
  • заработная плата, 
  • предпринимательский доход, 
  • дивиденды на имеющиеся у населения акций; 
  • проценты на сбережения, вложенные в банк, 
  • рента на сданную в аренду недвижимость и др.

Источником дохода предприятий или фирм является:
  • прибыль, процент или рента, в зависимости от типа предприятия.
  • в доходы предприятия входит не вся прибыль.
  • из валовой прибыли делаются внешние отчисления.
  • часть прибыли, полученной предпринимателем, становится его личным предпринимательским доходом.
  • оставшаяся часть прибыли составляет собственно доход самого предприятия, которая используется на расширение производства, подготовку кадров, социальную сферу и т. д.
Доходы государства выступают как финансовая база государственных расходов через механизм государственного бюджета.
Совокупный доход государства складывается:
  • из текущих доходов,
  • из доходов от операций с капиталом (поступления от продажи капитальных активов).
Текущие доходы складываются:
  • из налогов,
  • из неналоговых поступлений.
Налоги — это обязательные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения государству.
Налоговые поступления это доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, продажи принадлежащего государству имущества, запасов, земли.
В доходы государства включаются также полученные официальные трансферты, в которые входят все невозвратные платежи от органов государственного управления, других государств или международных организаций.

Главным источником дохода государства являются налоги.
Их доля в совокупном доходе государства в развитых странах составляет 80-90%.
Общий доход страны, приносимый всеми факторами производства, — это национальный доход.
Национальный доход является обобщающим показателем экономического развития страны наряду с такими показателями, как валовой национальный продукт (ВНП) и валовой внутренний продукт (ВВП).

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход

. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода.

Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

  • является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
  • ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.

Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме  1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

Oтчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т. п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке  Налоговая тема 420 – доход от бартера.

Доходы предприятия

Что такое доход предприятия?

Доход предприятия – это прирост суммы поступления денег над их расходами на потребленные в процессе производства средства, который получает предприятие от реализации вновь созданной стоимости. Производство товара – процесс производственного потребления средств производства и рабочей силы. При этом стоимость средств производства, которые уже были до начала производства, не исчезает. С помощью труда рабочих она частями переносится на созданный ими товар. В то же время живой труд, создавая данный товар как таковой, создает новую стоимость, которой до процесса производства не существовало. Поэтому стоимость производства (Вв) любого товара складывается из стоимости потребленных средств производства (Всз) и новой стоимости (Вн): Вр=Всз+Вн. Вновь созданная стоимость является источником воспроизведения потребленной в процессе производства рабочей силы. Если эта стоимость превышает стоимость продукта, появляется избыток – стоимость прибавочного продукта, или добавочная стоимость. При современном уровне технико-технологической вооруженности живого труда она способна в течение рабочего дня создавать новую стоимость, большую, чем потребности в воспроизводстве рабочей силы. Поэтому вновь созданная стоимость приобретает вид: Вн=Внп+Свдп, а стоимость товара соответственно: Вр=Всз+(Вна+Свдп), где Внп – стоимость необходимого продукта (стоимостный эквивалент продукта, используемого на воспроизводство производителей), Свдп – стоимость дополнительного продукта (избыток над стоимости необходимого продукта).

Стоимость и ее составляющая – вновь созданная стоимость – является внутренним свойством товара. Чтобы добыть их, товар необходимо продать. Но покупатели (рынок) могут не признать полную стоимость производства товара приемлемой для себя, то есть в полной мере оплатить затраченный на его производство труд. Возможна и противоположная ситуация, когда за товар будут платить больше стоимости его производства. Все зависит от платежеспособности покупателей, насыщенности рынка этим товаром, наличия и силы конкуренции, других факторов, формирующих соотношение спроса и предложения. В случае, когда комбинация рыночных факторов складывается в пользу покупателей, производитель не в состоянии реализовать всю вновь созданную стоимость. Наоборот, при благоприятных условиях он может реализовать ее больше, чем произвел.

Постоянные изменения рыночной конъюнктуры дают разнообразные возможности предприятиям по реализации вновь созданной стоимости. В связи с этим можно сказать, что доход предприятия – это реализованная новая стоимость. Такое определение дохода предприятия характеризует эту категорию как с качественной, так и с количественной стороны.

Для предприятий любой формы собственности доход всегда будет представлять собой разницу между валовой выручкой («суммой продажи», т.е. суммой денег, полученных предприятием от реализации продукции) и стоимостью потребленных средств производства (амортизация, сырье, вспомогательные материалы, энергоносители и т. д.).

Какие факторы оказывают влияние на доход предприятия?

Из расчета дохода предприятия следует, что на его величину влияют три основных фактора:

1) цена продажи (для производственных предприятий, как правило, оптовая цена),

2) объем реализованной продукции,

3) количество израсходованных на производство продукции средств производства.

При этом существует прямо пропорциональная зависимость дохода предприятия от цены и объемов производства и обратно пропорциональна – от расходов средств производства.

Различают доход предприятия, полученный предприятием, и доход предприятия, остающийся в его распоряжении. Вторая из названных величин зависит от величины полученного дохода предприятия и величины изъятий из него (налоги, другие обязательные выплаты). Для предприятия важен доход, который остается у него для хозяйственного использования. Поэтому его преимущественно вычисляют путем вычитания из валовой выручки всех расходов, связанных с производством и обязательных платежей. Часто именно так трактуют доход предприятия и в экономической, в т.ч. справочной, литературе.

Доход, который остается у предприятия, – это источник средств его жизнедеятельности, экономического и социального развития. Одна часть дохода предприятия направляется на формирование фонда заработной платы рабочих и служащих (форма существования необходимого продукта), вторая – представляет собой прибыль (форма существования дополнительного продукта), которая используется на производственное и социальное накопление, материальное стимулирование коллектива предприятия и отдельных его членов, а также выплату дивидендов, если это предприятие с акционерной формой капитала. Следовательно, доход предприятия используется на потребление (индивидуальное, коллективное) и накопление (экономическое, социальное).

Поскольку потребление и накопление имеют один источник – доход предприятия, между ними существует противоречие, которое требует постоянного разрешения, то есть нахождение оптимальной на данный конкретный момент пропорции распределения дохода предприятия на фонд потребления и фонд накопления, что является достаточно сложным. При этом важно избегать крайностей: чрезмерно ограничивать потребление в пользу инвестиций или, наоборот, существенно урезать инвестиции с целью быстрого расширения текущего потребления. И первое, и второе вредно, поскольку влечет за собой снижение уровня эффективности производства. В первом случае это происходит из-за подрыва у рабочих мотивации эффективного труда, во втором – из-за вполне вероятного технико-технологического застоя.

В советской экономической литературе вместо термина «доход предприятия» употреблялся преимущественно однозначный по экономическому содержанию термин «валовой доход предприятия», а термин «прибыль» заменялся на «чистый доход предприятия».

Сущность операционной деятельности предприятия: бухгалтерский и экономический подходы

Одной из важнейших функций управления предприятием является планирование его деятельности в целом, в том числе доходов от операционной деятельности. Содержание этой функции заключается в научном обосновании целей предприятия по формированию его доходов, определении их количественного объема в плановом периоде и лучших средств достижения этих целей и целевых показателей.

Современная характеристика понятия «операционная деятельность предприятия» определяется бухгалтерским и экономическим подходом к его формулировке.

Бухгалтерский подход к понятию «операционная деятельность предприятия» можно сформулировать таким образом: это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью. Важнейшей характеристикой операционной деятельности является основная деятельность, то есть операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), являющиеся главной целью создания предприятия и обеспечивает основную часть его дохода. Следовательно, бухгалтерский подход четко формулирует лишь один из компонентов категории «операционная деятельность предприятия», а именно – его основную деятельность. Исходя из этого, к операционной деятельности могут быть отнесены и такие деятельности, обслуживающие хозяйственный процесс предприятия в целом (включая инвестиционную и финансовую деятельность). В частности, такими видами деятельности являются управленческая, инновационная, информационная деятельность и т.п.

Экономический подход определяет понятие операционной деятельности не методом исключения, а по составу основных хозяйственных операций, которые присущи этому виду деятельности. Как правило, в состав операционной деятельности экономисты относят процесс производства основной продукции, процесс ее реализации (сбыта) и процессы, которые непосредственно обслуживают или сопровождают производство и реализацию основной продукции. Такой подход дает более четкую определенность экономическому содержанию понятия «операционная деятельность предприятия».

Интеграция бухгалтерского и экономического подходов к определению сущности понятия «операционная деятельность предприятия» дает возможность схематично представить отдельные ее элементы и место в общей хозяйственной деятельности предприятия.

Сущностные характеристика операционной деятельности предприятия

Содержание операционной деятельности по составу ее основных элементов и место в общей системе хозяйственной деятельности предприятия дает возможность определить следующие основные сущностные характеристики этого понятия:

  • операционная деятельность является одним из видов хозяйственной деятельности предприятия как деятельности субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность;
  • в составе хозяйственной деятельности операционная деятельность определяется как обычная, то есть любая основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие ее проведения;
  • в системе всех видов обычной хозяйственной деятельности предприятия операционная деятельность выступает как главный ее вид, основным содержанием которой является изготовление и реализация основной продукции (работ, услуг) и другие обеспечивающие или сопровождающие их операции;
  • все основные и вспомогательные операции, входящие в состав операционной деятельности предприятия, носят циклический характер и, как правило, завершаются предусмотренным результатом в течение одного операционного цикла, под которым понимают промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денежных средств (эквивалентов денежных средств) от реализации изготовленной из них продукции;
  • осуществление операционной деятельности предприятия базируется на использовании соответствующих операционных ресурсов; в состав основных из них входят операционные основные средства, операционные нематериальные активы, материальные оборотные активы, операционный персонал предприятия;
  • затраты этих ресурсов в стоимостной форме переносят на стоимость произведенной и реализованной продукции (товары, услуги) и определяют как операционные расходы предприятия. Основу этих операционных расходов составляет себестоимость реализованной продукции, которая складывается из производственной себестоимости товарной продукции;
  • основной целью осуществления операционной деятельности предприятия является получение прибыли, которая представляет собой составную часть общей прибыли предприятия от его хозяйственной деятельности.

Содержание этих основных сущностных характеристик операционной деятельности предприятия может быть обобщен в следующем определении: операционная деятельность предприятия является одним из главных видов его общей обычной хозяйственной деятельности в сфере общественного производства, содержанием которой является изготовление и реализация основной продукции (работ, услуг) и другие обеспечивающие или сопровождающие их операции, которые осуществляются циклически с использованием соответствующих операционных ресурсов с целью получения прибыли.

Доходы от операционной деятельности

Интегрируя содержание понятий «доходы предприятия», которые представляют собой один из видов финансового результата его хозяйственной деятельности за определенный период, поступления денежных выгод в форме выручки от реализации произведенной продукции (работ, услуг) и имущества, а также средств из внереализационных операций, которые формируются с учетом факторов времени и рисков, и приведенного выше понятия «операционная деятельность предприятия», можно сформулировать комплексное понятие «доходы от операционной деятельности предприятия». Доход от операционной деятельности предприятия представляет собой один из видов финансового результата его обычной хозяйственной деятельности по изготовлению и реализации основной продукции (работ, услуг) и других обеспечивающих или сопровождающих их операций, которые осуществляются циклически с использованием соответствующих операционных ресурсов, на базе которого формируется соответствующий вид прибыли.

Виды экономического механизма формирования доходов предприятия

Формирование доходов от операционной деятельности предприятия осуществляется в результате действия определенного экономического механизма. Ученые рассматривают, как правило, три основных вида экономического механизма формирования доходов – государственный, рыночный и внутренний.

Основу механизма государственного регулирования формированием доходов от операционной деятельности составляют законодательные нормативно-правовые акты государственных органов власти, определяющих условия формирования доходов от операционной деятельности предприятий.

Рыночное регулирование доходов от операционной деятельности предприятий опосредуется через рыночный механизм формирования уровня цен на товарную продукцию предприятий, предназначенную для реализации. Рыночные цены на товарную продукцию субъектов хозяйствования формируются под влиянием объемов спроса и предложения, уровня конкуренции, ценовой эластичности спроса и других факторов, широко освещенных в трудах экономистов, начиная с А. Смита и до наших дней.

Основу внутреннего механизма формирования доходов от операционной деятельности предприятия составляют отдельные положения его устава, система разработанных предприятием целевых стратегических показателей, критериев и нормативов этих доходов.

Классификация доходов

В системе механизма регулирования доходов от операционной деятельности существенная роль принадлежит определению источников их формирования, которые разделяют на две основные группы – доходы, которые формируются за счет основной деятельности предприятия, а также доходы, формируемые за счет других видов его операционной деятельности. Состав конкретных источников формирования доходов от операционной деятельности по каждой из этих групп определяется в нормативных актах по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Доходы по операционной деятельности предприятия характеризуются многими их видами и как объект управления требуют определенной классификации. Одним из таких классификационных признаков является вид операционной деятельности, в результате которой эти доходы формируются. По данному классификационному признаку выделяются доходы по основной деятельности предприятия и доходы от других видов операционной деятельности предприятия. Такая классификация доходов от операционной деятельности положена в основу формирования отчета о финансовых результатах предприятия.

Важным классификационным признаком является разделение доходов от операционной деятельности по составу элементов. Согласно этому классификационному признаку выделяют, как правило, валовой доход от операционной деятельности (т. е. вся сумма полученного предприятием дохода этого вида) и чистый доход от операционной деятельности (рассчитывается путем уменьшения суммы валового дохода на сумму соответствующих налогов и сборов из него). Оба вида доходов по операционной деятельности также входят в отчет о финансовых результатах предприятия. Возможным также представляется дополнение этих двух видов доходов от операционной деятельности еще одним их видом – «добавленным доходом», т.е. доходом в форме экономически добавленной стоимости.

Некоторые ученые предлагают разделять доходы от операционной деятельности по экономическому содержанию операций, которые их формируют. С этой целью выделяют следующие виды доходов: доходы от реализации (к которым относятся доходы от реализации продукции; доходы от предоставленных услуг и выполненных работ; доходы от реализации основных средств; доходы от реализации нематериальных активов в форме роялти; доходы от реализации производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; иностранной валюты и т. п.) и внереализационные доходы, которые формируются в процессе операционной деятельности (доход от поступления пени, штрафов и неустойки; от списания кредиторской задолженности, которая возникла в ходе операционного цикла после окончания срока исковой давности; доход от безвозмездно полученных оборотных активов и тому подобное). Такое разделение доходов от операционной деятельности позволяет более четко анализировать их в предприятии.

С позиций бухгалтерского учета доходы от операционной деятельности предприятия подразделяют по условиям их признания в финансовой отчетности. По действующим нормативным актам выделяют: доходы отчетного периода (доходы, подлежащие получению и полученные в отчетном периоде; доходы, подлежащие получению, но не полученные в отчетном периоде) и доходы будущих периодов (доходы, не подлежащие получению в отчетном периоде и полученные, соответственно, не в отчетном периоде).

Важным в практике управления доходами от операционной деятельности предприятия является его разделение по характеру налогообложения. По этому классификационному признаку вся сумма полученного предприятием дохода от операционной деятельности разделяется на доход, подлежащий налогообложению, и доход, не подлежащий налогообложению.

В литературе встречаются предложения по такому классификационному признаку доходов, как уровень их достаточности для формирования прибыли. По этому признаку выделяют доход, который является достаточным для формирования прибыли. Учитывая, что формирование дохода от операционной деятельности имеет целью формирование необходимого уровня прибыли, такой его классификационный признак представляется весьма важным.

Кроме классификационных признаков доходов от операционной деятельности предприятия, которые определены в нормативных актах и в трудах ученых, целесообразным представляется выделение еще двух признаков.

В соответствии с первым из этих дополнительных признаков доходы от операционной деятельности можно классифицировать по уровню управления ими. Это доход, формирующийся по результатам отдельной операции; доход, который формируется отдельным центром ответственности (центром доходов, центром прибыли) предприятия; доходы, которые формируются по предприятию в целом.

Второй из этих дополнительных признаков – это уровень ценового риска их формирования. По этому признаку предлагается выделять доходы от основной деятельности, которые формируются по условиям минимального ценового риска; доходы от основной деятельности, которые формируются по условиям среднерыночного ценового риска; доходы от основной деятельности, которые формируются в условиях высокого ценового риска. Такое разделение доходов дает возможность более четко координировать их формирование по соответствующим видам политики ценообразования на отдельные виды основной продукции предприятия, а также предусматривать меры страхования ценового риска с целью получения запланированных доходов от основной деятельности.

Обобщенная классификация видов доходов от операционной деятельности предприятия представлена в таблице:

Классификационный признак Вид доходов по классификационному признаку
1. Вид операционной деятельности предприятия
  • доходы от основной деятельности предприятия;
  • доходы от других видов операционной деятельности предприятия
2. Состав элементов формирования доходов предприятия
  • валовой доход от операционной деятельности;
  • чистый доход от операционной деятельности;
  • добавленный доход по операционной деятельности
3. Экономическое содержание операций формирования доходов
  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы
4. Условия определения доходов в финансовой отчетности
  • доходы отчетного периода;
  • доходы будущих периодов
5. Характер налогообложения отдельных видов доходов
  • доход, подлежащий налогообложению;
  • доход, не подлежащий налогообложению
6. Уровень достаточности дохода предприятия для формирования прибыли
  • доход, который является достаточным для формирования прибыли от операционной деятельности;
  • доход, который является недостаточным для формирования прибыли от операционной деятельности
7. Уровень управления формированием доходов
  • доход, формирующийся по результатам отдельной сделки;
  • доход, который формируется отдельным центром ответственности предприятия;
  • доход, который формируется по предприятию в целом
8. Уровень ценового риска формирования доходов по основной деятельности
  • доходы по основной деятельности, которые формируются по условиям минимального ценового риска;
  • доходы по основной деятельности, которые формируются в условиях среднего рыночного ценового риска;
  • доходы по основной деятельности, которые формируются в условиях высокого ценового риска

Приведенная классификация дает возможность эффективнее осуществлять управление доходами от операционной деятельности в условиях конкретного предприятия.

Управление доходами предприятия

Основной акцент на управлении доходами организации делает финансовый менеджмент, под которым понимают систему управления финансовыми ресурсами, включающую в себя финансовую политику, методы, инструменты, а также лиц, принимающих управленческие решения на практике с целью достижения поставленных целей обеспечения финансовой стабильности и роста. Мировой опыт показывает, что самые высокие экономические показатели имеют те предприятия, у которых наиболее высокий уровень организации и управления. Сегодня качество менеджмента – главный фактор, определяющий конкурентоспособность организации, отрасли, страны.

В теории управления доходами с позиции финансового менеджмента известны семь основных правил:

  1. Уравновешивая спрос и предложение, сосредоточивайте свое внимание не на издержках, а на цене.
  2. Устанавливая цену, исходите не из величины издержек, а из потребности рынка.
  3. Осуществляйте свои продажи не на всем рынке, а в отдельных его сегментах.
  4. Приберегите свои продукты и услуги для более ценных клиентов.
  5. Принимая решения, основывайтесь не на своих предположениях и опыте, а на исчерпывающей и точной информации.
  6. Неизменно определяйте потребительский цикл каждого из ваших продуктов.
  7. Постоянно отслеживайте, все ли возможности вы использовали для увеличения доходов.

Все эти принципы построены на управлении ценовой политикой организации, сегментарном управлении, дифференциации клиентов компании, маркетинговой стратегии, что находит свое отражение в управлении доходами, маржинальном анализе и пр.

Выбор оптимального курса – это сравнительная оценка конкурирующих альтернативных курсов действий для выбора варианта, в наибольшей степени отвечающего целям и задачам предприятия. Очевидно, что для увеличения доходов организации существует несколько путей: увеличение объема реализованной прибыльной продукции, увеличение цены продукции при существующем объеме, увеличение выручки, благодаря повышению качества выпускаемой продукции, и т.п. Определение оптимального пути дальнейшего развития является приоритетной задачей управления доходами организации.

Планирование доходов играет важнейшую роль в составлении плана реализации и продаж на предприятии на последующие периоды. Сопоставление запланированных величин доходов с фактическими показателями помогает в принятии обоснованных управленческих решений. Структуризация предприятия выделяет территориальные сегменты получение доходов организации, а также центры ответственности по определенным видам доходов. Стимулирование и мотивация сотрудников также играет значительную роль в управлении доходами на предприятии. Руководство предприятия интересуют доходы именно с позиции управления, принятия стратегических решений, поэтому простого бухгалтерского сопоставления выручки и понесенных расходов явно недостаточно.

Управление – это процесс обеспечения деятельности предприятия в соответствии с его планами и для достижения его целей. В ходе этого процесса реализуются методы и процедуры, которые направляют деятельность сотрудников на достижение целей предприятия. Это достигается с помощью должностных инструкций, специальных справочников, подготовки и обучения кадров, производственной программы, поэтому такое управление называется административным.

В современных условиях достаточно актуальным является разделение управления доходами на управление с прямой и обратной связью. В этом случае управление доходами с обратной связью включает в себя контроль реализации продукции и уровня дохода, достигнутого в сравнении с необходимым, а также осуществление любых корректирующих действий в случае отклонения, если это необходимо. При управлении доходами с прямой связью даются оценки ожидаемой реализации продукции и полученного дохода к тому или иному моменту в будущем вместо того, чтобы сравнивать фактическую реализацию с необходимой. Если эти оценки отличаются от запланированных показателей, то предпринимают соответствующие действия, чтобы свести к минимуму эти различия. Цель такого управления – установить контроль до того, как возникнут какие-либо отклонения от требуемой величины доходов. Иначе говоря, при управлении с прямой связью возможные ошибки могут быть предотвращены, то есть предприняты шаги, чтобы избежать их, а при управлении с обратной связью фактические ошибки распознаются впоследствии и корректировку проводят для того, чтобы достичь необходимой величины дохода.

Составление плана, бюджета доходов – это процесс управления с прямой связью. Когда результаты далеки от необходимых, рассматриваются варианты действий до тех пор, пока план не будет составлен так, чтобы можно было достичь необходимых результатов. Сопоставление полученных фактических и запланированных доходов для выявления отклонений и осуществления корректирующих действий с целью согласования будущих результатов с бюджетными показателями – пример системы управления с обратной связью.

Некоторые предприятия используют в качестве механизма контроля с прямой связью непрерывный план. Например, каждый квартал составляются непрерывные трехмесячные планы доходов, которые сопоставляются с годовым планом на следующие три месяца. Используя этот подход, предприятие постоянно определяет прогнозы деятельности. Осуществляется контроль отклонений начального и непрерывного планов на следующие три месяца и принимаются меры для обеспечения соответствия фактических результатов запланированным. По этому же принципу строится и скользящий годовой бюджет доходов организации.

Управление доходами по центрам ответственности осуществляется по принципу признания зон индивидуальной ответственности, зафиксированной в организационной структуре предприятия. Эти зоны называются также центрами ответственности. Центр ответственности может быть определен как сегмент предприятия, где руководитель отвечает за работу сегмента. Как правило, на предприятии можно выделить три центра ответственности:

  • центр затрат, в рамках которого менеджер отвечает за расходы, находящиеся под его контролем;
  • центр прибыли или доходов, в рамках которого управляющий ответственен за поступления от реализации и расходы, например, подразделение компании, занимающееся выпуском и реализацией продукции;
  • центр инвестирования, в рамках которого управляющие обычно ответственны за поступления от реализации и расходы, но, кроме того, отвечают за принятие решений относительно капиталовложений и, таким образом, могут влиять на размер инвестиций.

Можно предложить выделить на предприятии также центр ответственности в отношении так называемых косвенных доходов, в рамках которого управляющий отвечал бы за поступления доходов от корпоративной социальной ответственности, эффективной логистики, рекламы, внедрения информационных инноваций.

Цель управления в центрах ответственности состоит в накоплении данных о доходах по каждому центру ответственности таким образом, чтобы отклонения от плана могли быть отнесены на ответственное лицо. Данные по центрам ответственности отражаются в отчетах о выполнении плана, составляемых через короткие промежутки времени. Из этих отчетов руководители центров ответственности получают информацию об отклонениях от плана по различным статьям доходов. Управление в центрах ответственности основано на том принципе, что лучше учитывать по центру только те доходы, на которые оказывает значительное влияние руководитель этого центра ответственности. Все расхождения между фактическими и запланированными доходами обязательно должны быть отражены в отчете, чтобы можно было выявить причины отклонений, установить ответственность и принять корректирующие меры.

Еще одной системой управления доходами является управление доходами по функциям. Цель системы заключается в том, чтобы непосредственно контролировать причины возникновения доходов, процессы их образования, а не сами доходы как таковые. Причем изначально процессный подход сформировался как инструмент калькулирования себестоимости. Однако впоследствии стал применяться для управления процессами, в том числе процессом получения доходов. Управление процессом возникновения доходов обеспечивает долгосрочный контроль за доходами. Процессный подход, избранный для каждой группы продукции, работ, услуг, должен лучше отражать поступления дохода от данного вида деятельности.

На современном рынке предприятия жестко конкурируют по качеству продукции, надежности, удобства доставки, послепродажного обслуживания, а также степени удовлетворения клиентов. Ни один из названных параметров не находит отражения в традиционных системах учета в центрах ответственности, несмотря на то, что именно они отражают основные качества промышленных компаний, а следовательно, приносят компаниям дополнительный доход. Если внимание сосредоточено преимущественно на затратах, возникает опасность того, что система отчетности о выполнении смет будет стимулировать управляющих уделять внимание исключительно снижению затрат и игнорировать другие источники повышения прибыли, стабилизации компании, а соответственно, увеличение доходности.

Следовательно, при управлении доходами предприятия необходимо учитывать ряд принципов и направлений, благодаря внедрению которых доход и доходность предприятия максимизируются. Актуальным представляется разделение управления доходами на управление с прямой и обратной связью, внедрение управления доходами в центрах ответственности, включая центр ответственности в косвенных доходах. Учет доходов по функциям существует недавно, и пока еще трудно оценить его вклад в повышение эффективности управления доходами. Но применение системы учета доходов по функциям позволяет лучше понять динамику доходов, выпуска продукции, причины возникновения доходов, процессы их образования. Тенденция последних лет показывает, что накладные расходы стали занимать гораздо более существенную часть совокупных расходов компании. Прошла пора молниеносного получения доходов, быстрого и многократного увеличения активов компании. Следовательно, необходимо понимать их динамику и более активно управлять ими. Чаще всего предприятия делают основной упор на максимизацию объема выпуска, забывая о косвенных факторах увеличения дохода. Рабочие поощряются к наращиванию выпуска продукции, даже если это приводит к увеличению запасов и финансовых затрат. Но максимизация выпуска продукции не обязательно максимизирует доходность в долгосрочном плане.

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН



КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕНИЯ

 

Система национальных счетов (СНС)  представляет собой систему взаимосвязанных статистических показателей, построенную в виде определенного набора счетов и таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности страны.

Индексы физического объема ВВП  определяются путем деления стоимости ВВП в отчетном периоде, оцененной в ценах базисного периода, на его стоимость в базисном периоде. Базисный период обычно изменяют один раз в пять лет. На практике большинство стран СНГ изменяют базисный период ежегодно в связи с тем, что за год происходят существенные изменения в структуре экономики и цен. Индексы физического объема ВВП в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при этом рассчитываются путем деления величины ВВП в отчетном году в ценах предыдущего года на величину ВВП в предыдущем году. При исчислении индексов физического объема ВВП за длительные периоды применяется метод цепных индексов.

Расчет основных макроэкономических показателей (валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства, розничного товарооборота, платных услуг населению, денежных доходов населения) по странам СНГ на душу населения в процентах к средним данным по Содружеству производится в текущих ценах в российских рублях; данные пересчитываются по среднегодовым официальным курсам национальных валют к рублю, установленным центральными (национальными) банками стран СНГ; для расчета используется среднегодовая численность постоянного населения. Расчет внешнеторгового оборота производится в долларовом исчислении.

Резиденты — институциональные единицы (юридические или физические лица), имеющие центр экономического интереса на экономической территории страны, т.е. владеющие недвижимым имуществом, осуществляющие или намеревающиеся осуществлять свою деятельность на экономической территории страны в течение длительного срока (не менее года).

Экономическая территория страны — территория, административно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары  и капиталы могут свободно перемещаться; она не включает территориальные анклавы других стран (посольства, военные базы и т. п.) или  международных организаций, но включает  анклавы  данной страны на территории других стран.

Валовой  национальный доход (ВНД)  — сумма первичных доходов, полученных резидентами за их участие в производстве ВВП данной страны и стран остального мира. ВНД отличается от ВВП на величину первичных доходов, полученных резидентами от остального мира, за вычетом первичных доходов, выплаченных данной страной нерезидентам. Ранее ВНД назывался валовым национальным продуктом (ВНП).

Налоги на производство и импорт  — это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые государством с производящих единиц в связи с производством, продажей и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Они не включают налоги на прибыль или иные доходы, получаемые предприятием. Они состоят из налогов на продукты и других налогов на производство.

Налоги на продукты   — это налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости  товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся следующие наиболее распространенные  налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги типа НДС, акцизы, налоги на продажи, покупки и др. , налоги на отдельные виды  услуг, налоги на экспорт и импорт и т.д.

Другие налоги на производство  — это налоги, связанные с использованием факторов производства, а также платежи за лицензии и разрешение заниматься какой-либо производственной деятельностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для  деятельности производящей единицы-резидента. Они могут выплачиваться за землю, основные фонды или рабочую силу, используемые  в  процессе производства, или за право осуществлять определенные виды деятельности или операции.

Чистые налоги   — налоги за вычетом субсидий.

Субсидии  — это текущие безвозмездные  невозвратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг или использованием факторов производства для проведения определенной экономической и социальной политики. Они состоят из субсидий на продукты и других субсидий на производство.

Субсидии на продукты   — это субсидии, выплачиваемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся, например, регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства, субсидии на импорт и экспорт и др.

Прибыль — часть добавленной стоимости, которая остается у производителей (корпораций) после вычета расходов, связанных с оплатой труда и уплатой чистых других налогов на производство. Прибыль может быть определена на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Смешанный доход – часть добавленной стоимости некорпорированных предприятий домашних хозяйств, которая остается после вычета оплаты труда занятых в них наемных работников и чистых других налогов на производство. Он содержит элементы как вознаграждения за труд членов домашних хозяйств, являющихся владельцами некорпорированных предприятий, так и прибыли этих предприятий. Смешанный доход может быть определен на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный (государственный) бюджет  – свод бюджетов всех уровней: республиканского (федерального) и территориальных, включая местные бюджеты.

Доходы бюджета (консолидированного)– объединяют доходы республиканского (федерального) бюджета, бюджетов региональных и местных органов управления. Они охватывают налоги и аналогичные обязательные платежи юридических и физических лиц, неналоговые платежи (такие как поступления от продажи активов и от приватизации) и трансферты, полученные от других стран, а также международных организаций. Межбюджетные трансферты между отдельными уровнями управления не включаются.

Налог — обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налог на прибыль  (доход) (предприятий и организаций) — объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятий (сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия (организации) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям).

Подоходный налог  с физических лиц — объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход,  полученный в календарном году. При налогообложении  учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, устанавливаемых  законом государства.

Налог на добавленную стоимость  представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью произведенных товаров и услуг и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на  территории государства.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Закон государства устанавливает порядок обложения акцизами, как правило, реализуемых винно-водочных изделий,  табачных изделий,  ювелирных изделий и некоторых других товаров.

Доходы от внешнеэкономической деятельности  — это неналоговое поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам, предоставляемым  иностранным государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного  контроля и проведением  таможенных процедур и прочие поступления.

Доходы  от приватизации государственных, муниципальных предприятий и организаций — это вся выручка от продажи объектов приватизации и поступления, полученные в процессе приватизации.

Поступления от реализации государственных займов и других ценных бумаг  включают поступления от реализации облигаций внутренних выигрышных займов государств; государственные казначейские обязательства, размещаемые среди населения; государственные краткосрочные облигации; золотой сертификат; прочие поступления и др.

Расходы на финансирование экономики  — в их состав, в соответствии с действующей в государстве бюджетной классификацией, включаются расходы на отрасли, производящие товары и услуги. Основная масса этих расходов направляется на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного рода дотаций.

Расходы на финансирование социально-культурных мероприятий  – включают расходы на образование, культуру, медицину.

Расходы на национальную оборону   — охватывают расходы на приобретение вооружений и военной техники, на текущее содержание армии и флота, финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в военной области, на военное строительство, выплату пенсий военнослужащим и т. д.

Расходы на управление   направлены на выполнение  государством  хозяйственно-организаторской функции, связаны с наличием специфическо-управленческой сферы деятельности.

Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры  — это расходы на содержание органов внутренних дел, органов безопасности, судов и органов прокуратуры.

Расходы на международную деятельность  — это предоставление государственных кредитов иностранным государствам, платежи  по государственным кредитам, полученным от иностранных государств, покупка валюты и др.

Внутренний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед резидентами страны, возникшие в связи с привлечением их средств на возвратной и возмездной основе для выполнения различных государственных программ.

Внешний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед нерезидентами: международными финансовыми организациями, органами государственного управления других стран, иностранными банками и др.

Паритет покупательной способности валюты (ППС) – количество единиц валюты, необходимое для покупки товаров, эквивалентное тому, что можно купить за одну единицу валюты сравниваемой (базовой) страны. ППС определяется методом оценки отобранных репрезентативных товаров и услуг одной страны в ценах другой страны (базисной) и последующего соотношения полученных стоимостей наборов товаров с учетом структуры расходов на конечное использование ВВП  сопоставляемых стран. Для систематизированного получения ППС на единой методологической основе ООН и другие международные организации периодически  проводят международные сопоставления по большинству стран мира, что позволяет на основе ППС исчислить ВВП разных стран в единой валюте и осуществить международные сопоставления ВВП и других макроэкономических показателей.

Бюджетный дефицит  — величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный профицит  — величина превышения доходов бюджета над его расходами.

Страховые  взносы — поступившая от страхователя плата  за страхование, которую он обязан внести страховщику (страховой организации) в соответствии с договором страхования или законом.

Страховые выплаты  — денежная сумма, которая выплачена страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам) при наступлении страховых случаев.

Страховые взносы и страховые выплаты исчисляются по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетности страховых компаний.

Доходы и расходы страховых компаний  — это показатели финансовых результатов их деятельности и использования этих результатов, исчисляемые по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетностей страховых компаний.

Кредитные вложения в экономику – остаток задолженности, включая просроченную, юридических и физи-ческих лиц перед кредитными организациями по всем кредитам (включая кредиты органам государственной власти всех уровней) иностранным государствам, государственным внебюджетным фондам, нерезидентам, в валюте государства, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Остатки ссуд банков относятся к краткосрочным и долгосрочным ссудам по состоянию на конец периода. Остаток ссуд на конец периода равняется остатку ссуд на начало периода плюс ссуды, выданные за отчетный период, минус погашенные ссуды.

Краткосрочные кредиты предоставляются банками на пополнение собственных оборотных средств.

Долгосрочные кредиты предоставляются банками предприятиям и организациям на затраты по расширен-ному воспроизводству основных фондов, а также населению на жилищное строительство, хозяйственное обзаве-дение и другие аналогичные цели.

Экспорт товаров  -  стоимость товаров, вывезенных с экономической территории данной страны, в результате чего сокращаются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации экспорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Экспорт оценивается в ценах ФОБ (порт страны-экспортера) или ДАФ (граница страны-экспортера). FOB (Free on Board – франко–борт судна страны–экспортера), включающим стоимость товара, все расходы по транспортировке до порта погрузки, а также все налоги и сборы, которые полагается уплатить, чтобы товар мог быть погружен на борт. Пересчет экспорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора экспортируемых товаров применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Импорт товаров  — стоимость товаров, ввезенных на экономическую территорию данной страны, в результате чего увеличиваются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации импорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Импорт оценивается в ценах СИФ (порт страны-импортера) или СИП (пункт назначения на границе страны–импортера). CIF (Cost, Insurance and Freight), включающим стоимость товара, расходы по страхованию и транспортировке товара до границы страны-импортера. Пересчет импорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора импортируемых товаров, применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Отправлено почтовой корреспонденции (число исходящих почтовых отправлений) — письма, включая почтовые карточки и бандероли,  посылки (обыкновенные и с указанием стоимости), периодические издания (газеты и журналы), доставленные подписчикам и поступившие в розничную сеть распространения печати.

Отправленные телеграммы учитываются как платные, так и служебные, а также переводные и телеграммы «переговор». Включаются все отправленные телеграммы, в том числе переданные по телефону, телетайпу или поданные у операционных окон почтовых предприятий.

Число предоставленных междугородных телефонных разговоров —  включаются состоявшиеся исходящие междугородные телефонные  разговоры  (внутренние и международные) при соединении абонентов вручную,  полуавтоматически, автоматически, оплачиваемые  и без оплаты (служебные).  Количество разговоров с междугородных телефонных автоматов определяется по показателям  счетчиков, а при отсутствии счетчиков — пересчетом суммы доходов в количество разговоров через средний тариф.

Число телефонных аппаратов (включая таксофоны) телефонной сети общего пользования или имеющих на нее выход — включаются телефонные аппараты,  присоединенные к телефонным станциям городской и сельской телефонной сети  общего  пользования министерств связи и телефонные аппараты, имеющие выход на сеть общего пользования, присоединенные к станциям,  принадлежащим  другим ведомствам и организациям.   В общем количестве телефонных аппаратов учитываются все основные  и  дополнительные  телефонные  аппараты,  установленные  в квартирах, таксофоны (местные и универсальные), аппараты учреждений, организаций, предприятий (прямые, спаренные, коллективного пользования, параллельные), по которым можно соединиться с абонентами сети общего пользования. Из общего  числа телефонных аппаратов выделяются домашние (установленные в квартирах, собственных домах).

Пейджер — приемник системы персонального радиовызова.

Сотовая связь — мобильная  система  радиотелефонной  связи. Принцип действия этой системы заключается в том, что принимающие станции с выходом на АТС подобно пчелиным сотам покрывают  город (район). По мере перемещения владельца сотового радиотелефона он автоматически переключается с одной станции на другую.

Интернет — глобальная информационная сеть (система соединенных компьютерных сетей мирового масштаба), упрощающая предоставление услуг по обмену информацией.

Электронная почта —  высокоскоростная  передача информации, подготовленной или обрабатываемой на входе  средствами  вычислительной техники, по каналам электросвязи с промежуточным накоплением в «электронных почтовых ящиках».

Включаются услуги, предоставляемые предприятиями (организация­ми), независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, гражданам для удовлетворения их социально-бытовых, культурных, лечебно-оздоровительных, правовых и других потребностей.

Объем платных услуг через все каналы реализации включает, наряду с этим, объемы услуг, предоставляемые некорпоративными предприятиями (принадлежащими домашним хозяйствам, которые осуществляют производство услуг для последующей реализации на рынке) и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (зарегистрированные и незарегистрированные).

В общий объем платных услуг не включается выручка от продажи населению по месту работы лесных, строительных и других материалов, а учитывается в объеме розничного товарооборота.

Индексы физического объема товарооборота и реализации населению платных услуг (в том числе бытовых) исчислены путем сопоставления величины товарооборота (услуг) за отчетный и базисный периоды в постоянных ценах; индексы физического объема за длительный период (например к 2000 году) исчислены цепным методом, т.е. путем перемножения годовых индексов.

Данные о миграции получают в результате разработки поступающих от органов внутренних дел документов статистического учета прибытия и убытия, которые составляются при регистрации населения по месту жительства. Понятие “прибывшие” и “выбывшие” характеризуют миграцию с некоторой условностью, поскольку один и тот же человек может в течение года сменить место постоянного жительства не один раз. Основную часть мигрантов составляют лица, меняющие местожительство в пределах своей страны.

Численность занятых в экономике  включает как работающих по найму (независимо от того, была ли это постоянная, временная, сезонная, случайная или разовая работа), так и работающих не по найму во всех секторах экономики. Таким образом, эта категория включает лиц, работающих в государственных предприятиях и организациях; в кооперативах всех видов; в частных предприятиях и предприятиях со смешанной формой собственности; в фермерских (крестьянских) хозяйствах, а также занятых индивидуальной трудовой деятельностью, в личном подсобном хозяйстве и у отдельных лиц (семей) в качестве домашней прислуги. При этом учитываются как фактически работающие, так и временно отсутствующие на работе по каким-либо причинам (из-за болезни, отпуска и др.).

Данные о занятом населении приведены включая иммигрантов и иностранных работников, занятых в экономике. Численность иностранных граждан, привлеченных на работу в страны Содружества в 2007 году, по предварительным данным, составила более двух миллионов человек. По оценке, фактическая численность трудовых мигрантов (включая нелегалов) значительно превышает официальные данные миграционных служб и других ведомств.

Коэффициент фондов  определяется как соотношение между среднедушевыми доходами (расходами), исчисленными по 10% высокодоходного и 10% малообеспеченного населения.

Распределение общего фонда денежных доходов (располагаемых ресурсов) домашних хозяйств по 20% группам населения  отражает неравномерность распределения доходов между отдельными группами населения. Определяется как процентное отношение объема денежных доходов, приходящегося на каждую 20% группу населения, к общему объему денежных доходов.

Величина прожиточного минимума  представляет собой стоимостную оценку нормативной потребительской корзины, а также расходы на налоги и обязательные платежи. Нормативная потребительская корзина включает в себя минимальный набор продуктов питания, необходимых для сохранения здоровья человека и поддержания его жизнедеятельности, непродовольственных товаров и услуг; разрабатывается для основных социально-демогра-фических групп населения и утверждается законодательно. Стоимостная оценка натурального набора по каждой группе товаров производится по средним ценам регистрации.

Домохозяйство (домашнее хозяйство при переписи населения) — это группа совместно проживающих в жилищной единице лиц, ведущих общее хозяйство, то есть полностью или частично объединивших свои  индивидуальные бюджеты в части совместных расходов на питание, бытовые нужды или в целом имеющие общий бюджет и подчиняющиеся общим правилам, как связанных, так и не связанных отношениями родства.

Персонал, занятый исследованиями и разработками – совокупность лиц, чья творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе, направлена на увеличение суммы научных знаний и поиск новых областей применения этих знаний, а также занятых оказанием прямых услуг, связанных с выполнением исследований и разработок. В статистике персонал, занятый исследованиями и разработками, учитывается как списочный состав работников организаций (соответствующих подразделений высших учебных заведений, промышленных организаций и др.), выполняющих исследования и разработки, по состоянию на конец года.

В составе персонала, занятого исследованиями и разработками, выделяются четыре категории: исследователи, техники, вспомогательный и прочий персонал.

Исследователи – работники, профессионально занимающиеся исследованиями и разработками и непосредственно осуществляющие создание новых знаний, продуктов, методов и систем, а также осуществляющие управление указанными видами деятельности. Исследователи обычно имеют высшее образование.

Техники – работники, которые участвуют в проведении научных исследований и разработок, выполняя технические функции, как правило, под руководством исследователей.

Вспомогательный персонал – охватывает работников, выполняющих вспомогательные функции, связанные с проведением исследований и разработок: работники планово-экономических, финансовых подразделений, патентных служб, подразделений научно-технической информации, научно-технических библиотек; рабочие, осуществляющие наладку, монтаж, обслуживание и ремонт научного оборудования и приборов, рабочие опытных (экспериментальных) производств, лаборанты, не имеющие высшего и среднего специального образования.

К общему количеству уловленных (обезвреженных) вредных веществ из отходящих газов относится фактическое количество загрязняющих атмосферу продуктов, уловленных и (или) обезвреженных с использованием пылегазоочистных установок на предприятиях. К ним не относятся вещества, которые используются в технологических процессах производства продукции в качестве сырья или полуфабрикатов, как это изначально предусматривалось в проектах данной технологии.

Использование воды (водопотребление) — использование для удовлетворения хозяйственных нужд вод всех видов (поверхностных, подземных, пластовых, шахтных, морских и др.), полученных как из водозаборов, принадлежащих предприятию, так и коммунальных водопроводов и иных водохозяйственных систем. В состав водопотребления не включается величина оборотного и последовательного (повторного) использования сточных вод (за исключением воды, поступившей на подпитку (возмещения) потерь в эти оборотные и последовательные водохозяйственные системы), а также коллекторно-дренажных стоков.

Потери воды при транспортировке — потери воды от места забора до места потребления (использования) на испарение, фильтрацию, утечки и др. Сюда не включаются объемы воды, переданной для использования стороннему потребителю.

Финансовый план предприятия: что это такое и как его составить

В бизнесе, как и в жизни, надо понимать, сколько денег требуется на ежедневные расходы и развитие, а главное, где их взять. Это очень упрощенное объяснение того, зачем нужен финансовый план. Без него в вашем деле будет царить хаос и все происходить по воле случая.

При подготовке статьи мы изучали профессиональную литературу, в том числе учебные пособия, рекомендованные экономическими университетами. Предлагаем тезисно ознакомить вас с темой финплана, объяснив, зачем он нужен. А также рассказать о типичных ошибках, которые допускают экономисты во время его разработки. Итак, предупрежден – значит вооружен.

Понятие финплана

Если говорить упрощенно, то в финансовом плане определяют, сколько средств необходимо, чтобы предприятие могло эффективно работать и развиваться. А также указывают, где их взять. 

В документе важно учесть риски и неблагоприятную ситуацию на рынке, реально оценить текущее состояние дел и т. п. Чем тщательнее все просчитано, тем больше шансов, что ваша финансовая цель станет реальностью.

Виды финплана

По срокам составления:

  • краткосрочный (на месяц, квартал, год) указывает, как проводить операционную деятельность;
  • среднесрочный (3–5 лет) предусматривает реализацию глобальных целей;
  • долгосрочный (10 лет) – стратегическое планирование определенного этапа развития фирмы.

В идеале каждый из этих планов составляется в 3 вариантах:

  • пессимистическом;
  • реалистическом;
  • оптимистическом. 

Так руководитель будет иметь представление, что ожидает бизнес в лучшем и худшем случае, а также знать, что делать при различных сценариях. 

Из чего состоит финплан

Утвержденную форму имеют только планы государственных предприятий. В частном бизнесе руководитель решает сам, что включать в документ и насколько он должен быть детальным. 

Глобально финплан должен содержать следующие разделы: 

  • план доходов и расходов (прибыли и убытков) – ожидаемые доходы и расходы фирмы за определенный период. Раздел дает понимание, сколько чистой прибыли или убытка получит компания в запланированном периоде; 
  • план денежных поступлений и выплат (движение средств) указывает источники доходов и направление расходов. Средства – это не только наличные, но и деньги на счетах и даже ценные бумаги. Здесь учитывают прибыль от основной деятельности, амортизация, разница между дебиторской и кредиторской задолженностью, инвестиционные доходы и пр. В этом же разделе указывают полученные кредиты и их обслуживание;
  • балансовый план показывает состояние компании в конце планового периода. Из него становится понятно, расширит ли предприятие свою деятельность, увеличит ли прибыль, вернет ли кредит и пр. 

В письменном пояснении к финплану среди прочего следует рассмотреть следующие пункты: 

  • инвестиции: откуда брать средства на обновление оборудования, компьютерных программ, куда вкладывать свободные финансы;
  • управление оборотным капиталом: как будете управлять деньгами, дебиторкой, финансировать производственные запасы и т. п.;
  • дивиденды и структуру источников;
  • финансовые прогнозы: каковы будут доходы, расходы фирмы при определенных финансовых условиях, какой бюджет денежных средств, есть ли необходимость в привлечении капитала и др.  

Что нужно знать для планирования

Финансовый план довольно сложный по структуре документ. Чтобы его создать, необходимо получить информацию от различных подразделений предприятия. 

Например, надо понимать, какими будут цены на товары или услуги в запланированном периоде, будет ли рост/падение, при каких условиях. С другой стороны, надо ориентироваться в себестоимости вашего продукта. Также необходимо знать, сколько стоит привлечение клиентов и какие суммы планируется потратить в прогнозном периоде, будет ли расширение рынков сбыта и пр.

Если компания небольшая, финансовый план полностью разрабатывает финансист, напрямую общаясь с подразделениями предприятия. Иногда малые предприниматели привлекают к планированию специалистов с аутсорса. В этом случае важно предоставлять полную информацию и разбираться в каждой цифре вместе со специалистом, чтобы план был корректным. 

Алгоритм планирования

Все зависит от вида финплана и масштаба бизнеса. Очень упрощенно и глобально схема выглядит следующим образом:

  • оцениваете текущую ситуацию;
  • перечисляете, куда и сколько тратите, оптимизируете это;
  • определяете источники доходов, ищете пути их увеличения;
  • сравниваете с доходами;
  • оцениваете рынок, возможности;
  • ставите цель в денежном выражении;
  • разбиваете ее по кварталам, месяцам, учитывая сезонность и другие факторы. 

Типичные ошибки

Конечно, планы – вещь относительная, на их воплощение влияет много факторов. Кто, составляя финансовый план на 2019–2020 годы, мог предвидеть пандемию коронавируса? Кроме того, ошибки допускают и сами финансисты или владельцы бизнеса. Приведем типичные.

Планирование без бюджета. Запомните: сначала анализ бюджета, а затем планирование! Вы должны понимать:

  • как часто и откуда получаете средства; 
  • куда тратите; 
  • когда доходы превышают расходы; 
  • от чего можно отказаться или что оптимизировать при необходимости;
  • сколько денег это добавит.  

Неучет обязательных финансовых платежей. Речь идет о расходах, которые нужно обязательно закрывать. Например, заработная плата, кредиты и т. п. Только оплатив их, можно планировать модернизацию оборудования или расширение бизнеса.

Игнорирование инфляции. Эта ошибка появляется в долгосрочных планах. Важно учитывать обесценивание денег и рост цен из-за этого, а также другие факторы. 

Нет финансового развития. Получая один и тот же доход, развиваться невозможно, поэтому в планировании надо закладывать расходы на развитие, которые дадут прибыль в будущем. Например, повышение квалификации косметологов в салоне позволит ввести новые процедуры и получить дополнительную выручку.

Надеемся, наш краткий ликбез задаст правильный вектор, и вы сориентируетесь, что надо дополнительно узнать по теме финансового планирования, а какие ошибки исправить.

Что такое цифровая трансформация? — Определения корпоративных ИТ

Как признанный мировой лидер, HPE предоставляет знания и опыт для быстрого внедрения цифровых преобразований с эффективной адаптацией к быстрым изменениям. Мы помогаем заказчикам преобразовать методы ведения бизнеса, внедрив интеллектуальные решения на периферии и подключив ее к остальной части организации. Заказчики затем смогут воспользоваться этими интеллектуальными решениями и улучшить условия на рабочем месте как для сотрудников, так и для клиентов.

Компания HPE Pointnext Services, обладая штатом в 15 000 экспертов по услугам в 200 странах мира и богатым опытом цифровой трансформации, помогает подобрать правильную стратегию. От конкурентов нас выгодно отличает то, что мы все делаем на ваших условиях, концентрируясь на ваших уникальных задачах и целях, и опираемся на богатый опыт работы с похожими заказчиками по всему миру.

Готовы ли вы к переходу на облачные технологии или просто хотите провести цифровую трансформацию определенных продуктов, процессов или машин, мы станем для вас надежным партнером, который ускорит вашу цифровую трансформацию с помощью уникальной мультивендорной методологии на основе лучших отраслевых приемов работы, многолетнего опыта и рекомендаций, учитывающих особенности реализации аналогичных проектов.

Компания HPE помогает внедрить интеллектуальные технологии на периферии с помощью следующих услуг:

· Сетевые услуги: построение коммутационной сети для безопасного и эффективного достижения бизнес-результатов.

· Услуги для цифрового рабочего пространства: Определите, как ваши сотрудники и заказчики будут взаимодействовать и вести деловые операции.

· Услуги Интернета вещей: Используйте данные, собранные с устройств на периферии, для решения бизнес-задач.

Можно также внедрить решения HPE Fast Start для быстрого запуска цифровой трансформации c помощью предварительно интегрированного решения, которое позволяет с меньшими усилиями проводить настройку и обеспечивает быстрый доступ к аналитическим данным. Решения HPE Fast Start обеспечивают мониторинг условий, видеонаблюдение, обеспечение качества и интеллектуальное оборудование.

Мы уверены, что вы преуспеете, если подключение будет повсеместным и интеллектуальным, автоматизированным и гибким, безопасным и совместимым. Мы предлагаем индивидуальные услуги и поддержку, чтобы помочь заказчикам выявить и устранить их уникальные проблемы. Наша единственная задача — предоставить вам возможность наиболее эффективно использовать цифровые технологии и развивать бизнес.

Требования к освобождению от уплаты налогов — 501 (c) (3) Организации

Чтобы быть освобожденными от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, организация должна быть организована и функционировать исключительно для целей освобождения, указанных в разделе 501 (c) (3), и ни одна из ее доходов не может быть выгодна частным акционерам или физическим лицам. Кроме того, это не может быть организация действия , , т.е. , , она не может пытаться влиять на законодательство в качестве существенной части своей деятельности, и она не может участвовать в какой-либо кампании за или против политических кандидатов.

Организации, описанные в разделе 501 (c) (3), обычно называются благотворительными организациями . Организации, указанные в разделе 501 (c) (3), за исключением тестирования для организаций общественной безопасности, имеют право на получение не подлежащих налогообложению взносов в соответствии с разделом 170 Кодекса.

Организация не должна быть организована или работать в интересах частных интересов, и никакая часть чистой прибыли организации по разделу 501 (c) (3) не может использоваться в пользу любого частного акционера или физического лица.Если организация участвует в сделке по сверхнормативной выгоде с лицом, имеющим существенное влияние на организацию, акцизный налог может быть обложен акцизным налогом на это лицо и любые руководители организации, согласившиеся на сделку.

Раздел 501 (c) (3) организации ограничены в том, сколько политической и законодательной деятельности ( лоббирование ) они могут вести. Подробное обсуждение см. В разделе «Политическая и лоббистская деятельность». Дополнительную информацию о лоббистской деятельности благотворительных организаций см. В статье PDF «Проблемы лоббирования»; для получения дополнительной информации о политической деятельности благотворительных организаций см. тему PDF-файла CPE за 2002 финансовый год.

Интерактивное обучение

Узнайте больше о преимуществах, ограничениях и ожиданиях организаций, освобожденных от налогов, посетив 10 курсов на онлайн-семинаре для малых и средних организаций, освобожденных от налогов.

Дополнительная информация

Как читать отчет о прибылях и убытках

Как работающий профессионал, владелец бизнеса, предприниматель или инвестор, знание того, как читать и анализировать данные из отчета о прибылях и убытках — одного из самых важных финансовых документов, выпускаемых компаниями, — является критически важным навыком для имеют.

Это понимание не только поможет вам определить текущее финансовое состояние вашей компании, но и поможет вам предсказать будущие возможности, принять решение о бизнес-стратегии и поставить важные цели для вашей команды.

Если у вас нет опыта работы в области финансов или бухгалтерского учета, может показаться трудным понять сложные концепции, присущие финансовым документам. Но если вы потратите время на изучение финансовой отчетности, такой как отчет о доходах, это может значительно помочь вам в продвижении по карьерной лестнице.

Чтобы помочь вам развить это понимание, вот объяснение всего, что вам нужно знать о декларациях о доходах — что они собой представляют, почему они важны и как их анализировать — чтобы вы могли извлечь из этих документов как можно больше пользы. .

Бесплатная электронная книга: Руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету

Получите доступ к своей бесплатной электронной книге сегодня.

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС

Что такое отчет о доходах?

Отчет о прибылях и убытках — один из наиболее распространенных и важных финансовых отчетов, с которыми вы, вероятно, столкнетесь.

Также известный как отчеты о прибылях и убытках (P&L) , отчеты о прибылях и убытках суммируют все доходы и расходы за определенный период, включая совокупное влияние операций выручки, прибылей, расходов и убытков. Отчеты о прибылях и убытках часто публикуются в виде квартальных и годовых отчетов, в которых показаны финансовые тенденции и сравнения с течением времени.

Отчет о прибылях и убытках против баланса

Хотя определение отчета о прибылях и убытках может напоминать вам баланс, эти два документа предназначены для разных целей.В отчете о прибылях и убытках указываются доходы и расходы; С другой стороны, в балансе отражаются активы, обязательства и капитал.

Связанные: Балансовые отчеты 101: Что происходит на балансе?

Какова цель отчета о доходах?

Цель отчета о прибылях и убытках — показать финансовые результаты компании за период. В нем рассказывается финансовая история деятельности предприятия.

В отчете о прибылях и убытках вы найдете все счета доходов и расходов за определенный период.Бухгалтеры составляют отчеты о прибылях и убытках, используя пробные балансы за любые два момента времени.

Из отчета о прибылях и убытках и других финансовых документов, таких как отчет о движении денежных средств, баланс и годовой отчет, вы можете определить, приносит ли бизнес прибыль; если он тратит больше, чем зарабатывает; когда затраты самые высокие и самые низкие; сколько он платит за производство своего продукта; и есть ли у него деньги, чтобы инвестировать обратно в бизнес.

Бухгалтеры, инвесторы и владельцы бизнеса регулярно проверяют отчеты о прибылях и убытках, чтобы понять, насколько хорошо бизнес работает по сравнению с ожидаемыми результатами, и используют это понимание для корректировки своих действий.Владелец бизнеса, чья компания не достигает поставленных целей, может, например, изменить стратегию на улучшение в следующем квартале. Точно так же инвестор может решить продать инвестицию, чтобы купить ее, в компанию, которая соответствует или превышает свои цели.

Что написано в отчете о доходах?

Хотя все финансовые данные помогают составить картину финансового состояния компании, отчет о прибылях и убытках является одним из наиболее важных документов, которые руководство компании и отдельные инвесторы могут просмотреть, поскольку он включает подробную разбивку доходов и расходов в течение отчетный период. Сюда входят:

  • Выручка: Сумма денег, полученных бизнесом в течение отчетного периода
  • Расходы: Сумма денег, потраченная предприятием за отчетный период
  • Себестоимость проданных товаров (COGS): Стоимость составных частей того, что требуется для производства того, что продает бизнес
  • Валовая прибыль: Общая выручка за вычетом COGS
  • Операционная прибыль: Валовая прибыль за вычетом операционных расходов
  • Прибыль до налогообложения: Операционная прибыль за вычетом внереализационных расходов
  • Чистая прибыль: Прибыль до налогообложения за вычетом налогов
  • Прибыль на акцию (EPS): Разделение чистой прибыли на общее количество акций в обращении
  • Амортизация: Степень, в которой активы (например, устаревшее оборудование) потеряли стоимость с течением времени
  • EBITDA: Прибыль до вычета процентов, износа, налогов и амортизации

Эти «корзины» могут быть далее разделены на отдельные статьи в зависимости от политики компании и степени детализации ее отчета о прибылях и убытках. Например, выручка часто разделяется по продуктовым линейкам или подразделениям компании, а расходы могут быть разбиты на затраты на закупку, заработную плату, арендную плату и проценты, выплачиваемые по долгу.


Анализ отчета о прибылях и убытках

Для чтения и анализа финансовых документов организации обычно используются два метода: вертикальный анализ и горизонтальный анализ. Разница между ними заключается в способе чтения утверждения и сравнениях, которые вы можете сделать на основе каждого типа анализа.

Вертикальный анализ

Вертикальный анализ относится к методу финансового анализа, при котором каждая отдельная статья указывается в отчете как процент от базовой цифры. Это означает, что статьи в отчетах о прибылях и убытках указываются в процентах от валовых продаж, а не в точных денежных суммах, таких как доллары.

Короче говоря, это процесс чтения одного столбца данных в финансовом отчете, определение того, как отдельные статьи соотносятся друг с другом (например,g. , показывающий относительный размер различных расходов, поскольку статьи могут быть указаны в процентах от операционных расходов).

Этот тип анализа упрощает сравнение финансовых отчетов по периодам и отраслям, а также по компаниям, поскольку вы можете увидеть относительные пропорции. Это также поможет вам проанализировать, улучшаются ли показатели производительности.

Вертикальный анализ не всегда так полезен, как горизонтальный, но он может помочь вам определить, какие вопросы следует задать, например: Где выросли или упали затраты? Какие позиции вносят наибольший вклад в размер прибыли? Как они меняются с течением времени?

Горизонтальный анализ

В то время как вертикальный анализ фокусируется на каждой статье в процентах от базового показателя в текущем периоде, горизонтальный анализ рассматривает и сравнивает изменения сумм в долларах в финансовой отчетности компании за несколько отчетных периодов.Он часто используется для абсолютных сравнений, но может использоваться и в процентах.

Горизонтальный анализ обеспечивает соответствие финансовых данных и отчетности общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). Это улучшает анализ стабильности компании с течением времени, а также ее роста по сравнению с конкурентами.

По этой причине горизонтальный анализ важен для инвесторов и аналитиков. Проведя горизонтальный анализ, вы можете определить, что приводило к финансовым показателям организации на протяжении многих лет, а также выявить тенденции и модели роста по каждой позиции.В конечном итоге горизонтальный анализ используется для выявления тенденций во времени — например, для сравнения первого и второго кварталов — вместо того, чтобы выявить, как отдельные позиции соотносятся с другими.

Связанные: GAAP и МСФО: в чем заключаются основные различия и что следует использовать?

Чемодан для обоих

Вопрос не в том, следует ли использовать вертикальный или горизонтальный анализ при оценке отчетов о прибылях и убытках. Вместо этого вопрос: как лучше всего использовать обе формы анализа, чтобы получить информацию, необходимую для принятия обоснованного решения? Использование обоих методов может дать вам больше информации, чем полагаться только на один.

Пример отчета о прибылях и убытках

Вот пример отчета о прибылях и убытках вымышленной компании за год, закончившийся 28 сентября 2019 года.

Перейти к альтернативной версии.

Этот отчет о прибылях и убытках показывает, что компания принесла в общей сложности 4,358 миллиарда долларов за счет продаж и стоила приблизительно 2,738 миллиарда долларов, чтобы достичь этих продаж, с валовой прибылью в 1,619 миллиарда долларов.

Из этой прибыли было вычтено 560 млн долларов коммерческих и операционных расходов и 293 млн долларов общих и административных расходов, в результате чего операционная прибыль составила 765 млн долларов.К этому были добавлены дополнительные прибыли и вычтены убытки, включая 257 миллионов долларов США по налогу на прибыль.

В результате чистая прибыль компании за год составила 483 миллиона долларов.

Итог

Вместе с отчетом о движении денежных средств, балансом и годовым отчетом отчеты о прибылях и убытках помогают руководителям компаний, аналитикам и инвесторам понять полную картину операционных результатов бизнеса, чтобы они могли определить его стоимость и эффективность и, в идеале, спрогнозировать его будущее траектория.

Финансовый анализ отчета о прибылях и убытках может показать, что стоимость проданных товаров снижается или что продажи улучшаются, в то время как рентабельность собственного капитала растет. Отчеты о прибылях и убытках также тщательно проверяются, когда бизнес хочет сократить расходы или определить стратегии роста.

Умение читать и понимать отчет о прибылях и убытках может помочь вам принимать более обоснованные решения о компании, будь то ваша собственная, ваш работодатель или потенциальные инвестиции.

Хотите вывести свою карьеру на новый уровень? Подумайте о зачислении на курс финансового учета или другие наши онлайн-курсы по финансам и бухгалтерскому учету, которые могут научить вас ключевым финансовым темам, которые вам нужны для понимания эффективности и потенциала бизнеса.

Таблицы данных


Отчет о прибылях и убытках компании B

за год, закончившийся 28 сентября 2019 г. (в тысячах)

Активность Сумма
Чистый объем продаж 4 358 100 90 209
Себестоимость 2 738 714
Валовая прибыль 1,619,386
Коммерческие и операционные расходы 560 430
Общие и административные расходы 293 729
Итого операционные расходы 854,159
Операционная прибыль 765 227
Прочие доходы 960
Прибыль (убыток) по финансовым инструментам 5 513
(Убыток) Прибыль в иностранной валюте (12 649) 90 209
Процентные расходы (18 177)
Прибыль до налогообложения 740 874
Расходы по налогу на прибыль 257 642
Чистая прибыль 483,232

Вернуться к статье.

Может ли ваша некоммерческая организация получить больше дохода? 7 путей

Может ли ваша некоммерческая организация получить больше дохода? 7 путей

Каковы семь источников дохода некоммерческих организаций? Какие из них являются лучшим способом для вашей некоммерческой организации How получить больше денег?

Ежегодно триллионы долларов доходов проходят через бухгалтерские книги некоммерческих организаций. Ваш совет директоров хотел бы, чтобы больше средств от этой некоммерческой организации поступило в вашу казну. Вы и ваши сотрудники согласны. Но слишком часто увеличение доходов некоммерческих организаций остается недостижимым.Знаете ли вы, что адекватный доход некоммерческих организаций настолько труднодостижим, что большинство некоммерческих организаций заканчивают год в минусе?

Но этого не должно случиться с некоммерческой организацией, которую вы любите. Эта статья поможет вам увидеть возможности вашего некоммерческого дохода. В нем представлены семь основных способов получения дохода некоммерческими организациями. Читая, подумайте, на что вы сейчас нажимаете. Какие из них нужно больше исследовать? Был ли отклонен какой-либо из этих семи потоков, потому что кто-то решил, что источник невозможен, или он им не понравился? Чтобы увеличить свой доход, взгляните на эти варианты по-новому.

Как помогает список с опциями? Это поможет вам увидеть все ваши возможности, в том числе те, о которых вы раньше не думали. За последнее десятилетие я помог многим некоммерческим организациям, таким как ваша, разработать новые и улучшенные источники финансирования. Когда вы понимаете, в чем заключаются ваши возможности, вы находитесь в идеальном положении, чтобы максимально использовать их.

1. Заработанный доход от миссии

Некоммерческие организации получают этот доход за услуги, которые они предоставляют в связи с их миссией . Некоммерческие жилищные организации взимают арендную плату. Театры взимают плату за билеты с посетителей. Гонщики платят гонорары в зависимости от пробега.

Доход от миссии — самый крупный источник дохода некоммерческой организации. Удивлен? Заработанный доход от миссии составляет 28 процентов от общего дохода некоммерческих организаций. Для организаций здравоохранения этот поток доходов составляет почти 40 процентов. Практически каждая организация имеет возможность получать доход от миссии, даже если вы сейчас предоставляете только бесплатные услуги.

Например, я помог клиенту разработать жизнеспособную концепцию дохода от миссии, чтобы предлагать критически важные данные новым клиентам за один сеанс с организацией, в которой никогда не взимается плата.Эта сессия «рассеяла туман». Они начали изучать дополнительные новые возможности получения дохода и увеличить свой доход на 50 процентов в первый год. (О том, как Bok Towers Garden удалось это сделать в разгар рецессии, читайте здесь.)

2. Пожертвования физических лиц: живые и мертвые

Второй источник дохода для некоммерческих организаций — это пожертвования от частных лиц. В идеале люди жертвуют вашей организации, потому что они увлечены вашим делом и поддерживают отношения с вами.Донорский доход включает в себя все: от чека, выписанного вашим членом совета директоров, до доходов от специальных мероприятий (помимо стоимости вашего гала-ужина) и до акций по завещанию миссис Бейтс. Завещания или завещания составляют в среднем 70 000 долларов.

Доход от физических лиц представляет собой самый крупный источник пожертвований, которые получают некоммерческих организаций. Тем не менее, это всего лишь от 16 до 29 процентов всех доходов некоммерческих организаций. Некоммерческие организации, которые успешно увеличивают доход доноров, несут постоянные обязательства перед сообществом доноров. Донорское развитие сродни садоводству.Вы сажаете семена сейчас, взращиваете их, пока они становятся рассадой, и собираете урожай позже. Все некоммерческие организации со статусом 501 (c) (3) могут принимать индивидуальные пожертвования.

Чтобы изучить этот источник финансирования, прочтите это руководство. В руководстве описаны семь факторов успеха сбора средств и дан обзор «сада», который необходимо создать.

3. Государственное финансирование

Это некоммерческое финансирование поступает из государственных источников. К ним относятся штаты, провинции, национальные правительства и муниципалитеты.Этот источник доходов включает в себя квазигосударственные агентства, такие как районы управления водными ресурсами и художественные советы, которые перераспределяют налоговые доллары.

Успешное получение государственных средств является результатом конкурсных заявок на гранты, запроса предложений и получения целевых ориентиров. Государственные средства составляют 21-30 процентов доходов некоммерческих организаций. Вот полезная модель из моего исследования для получения стабильного государственного некоммерческого финансирования: «Как обеспечить государственное финансирование вашей некоммерческой организации». (Я обнаружил эту модель, когда исследовал и написал 7 потоков дохода некоммерческих организаций. )

Клиент недавно получил 100 000 долларов нового государственного финансирования на основе прошлых высококачественных услуг организации. Большинство, но не все некоммерческие организации, могут получать государственные доходы. Исключения включают религиозные группы, которые обращаются в свою веру, и группы, которые представляют неугодные и спорные вопросы. Если большинству избирателей не нравится то, что вы делаете, получить государственное финансирование будет непросто.

4. Фонды и другие грантовые организации

Хотя финансирование фонда составляет лишь небольшую часть дохода некоммерческих организаций — около 2–4 процентов, важность этого дохода выше, чем указывают цифры.Подарки фонда оплачивают многие некоммерческие исследования и разработки. Финансирование фонда, в лучшем случае, снижает риск нового некоммерческого предприятия.

В США существует около 100 000 фондов. Они варьируются от обширных фондов известных брендов, таких как Ford, Rockefeller и Gates, которые владеют крупными активами, до небольших семейных фондов. Большинство фондов являются вторыми, по сути, индивидуальными донорами. Это дарители, которые решили использовать фонд для раздачи подарков.

Как работает финансирование фонда? Например, местный фонд финансирует модернизацию технологии в некоммерческой организации на сумму около 40 000 долларов. Ресурсы позволяют некоммерческой организации предоставлять дополнительные услуги, равные одному сотруднику, без увеличения штата.

В эту категорию доходов также входят организации, предоставляющие гранты, такие как Молодежная лига, Клуб Киванис и общины. Они включены сюда, потому что используют процесс подачи заявок, аналогичный тем, которые используют большинство фондов. Практически все некоммерческие организации могут получить доступ к этому типу финансирования.Пятьдесят процентов вашего успеха в этой области связано с определением групп, которые заботятся о вашем деле в вашем регионе.

Однако не все гранты заслуживают внимания. Большинство грантодателей получают больше заявок, чем они могут профинансировать, и получение грантов на длительный срок для оборотных средств может оказаться сложной задачей. Проверьте этот инструмент оценки гранта, чтобы убедиться, что вы определили источник, достойный времени, необходимого для подачи заявки.

5. Деловые инвестиции

Бизнес-поддержка предоставляется в виде грантов, корпоративного маркетинга и спонсорства.Взносы корпораций и бизнеса в целом мизерны с точки зрения доходов некоммерческих организаций. Однако корпоративный доход представляет собой значительный потенциальный источник финансирования, если говорить об 1-2 процентах от 1,5 триллионной некоммерческой экономики. Что касается спонсорства, после того, как вы оплатите спонсорские расходы, вы можете использовать выручку для финансирования любых потребностей вашей некоммерческой организации.

Бизнес-инвестиции достигают двух целей: поддержка некоммерческих организаций и улучшение результатов для деловых партнеров. Бизнес-результаты часто связаны с маркетингом или брендом.

Большинство некоммерческих организаций могут получить это финансирование. Потенциальные источники включают организации, которые разделяют вашу клиентскую, донорскую или правозащитную базу. Чтобы получить это финансирование и идеи о том, у кого запросить этот доход, начните с вопроса, какие компании выиграют, когда выиграем мы?

При поиске такого финансирования рассмотрите такие крупные корпорации, как Target, Best Buy и American Express. Не забудьте про местную типографию, региональные магазины и услуги. Не забывайте о новых предприятиях. Недавнее исследование Ernst & Young и благотворительного фонда Fidelity Charitable Gift Fund показало, что предприниматели жертвуют в два раза больше прибыли, чем более старые фирмы.Смотрите: Как добиться успеха в привлечении некоммерческих корпоративных спонсоров

6. Прочий заработанный доход без миссии

Шестой источник дохода — это общая категория «прочие доходы». Он составляет от 10 до 16 процентов всего дохода некоммерческих организаций. Другой доход включает в себя все, от продажи конфет, аренды палаток и выручки консигнационного магазина до продажи вашего старого фургона. Группа в Тампа-Бэй арендует комнату в своем учреждении, которая приносит 200000 долларов годового дохода. Другая группа сдает в аренду свою автостоянку во время крупных городских мероприятий, а из доходов оплачиваются поездки молодежи.Источники заработка без миссии сильно различаются. Чтобы его найти, вам нужно изучить свои активы и подумать, кто может их ценить. Вот видео о других некоммерческих доходах.

Вы, вероятно, уже получаете другой доход. Это могут быть просто проценты по вашим банковским счетам или выручка от автомата по продаже газированных напитков прямо сейчас. Все некоммерческие организации могут получать этот доход.

7. Натуральное и иное партнерство

Последний источник дохода — не деньги. Однако действует как деньги.Натуральные ресурсы включают товары и услуги, которые некоммерческая организация получает по низкой цене или бесплатно. Мы включаем его в наш список семи источников магии из-за его бюджетной способности. Натуральные средства включают в себя все: от пожертвований собачьего корма до гуманного общества, бесплатного докладчика на мероприятии и опытного члена правления веб-сайта, который поддерживает ваш веб-сайт.

Также включите в эту категорию свои партнерские отношения. Хотя они обычно не предоставляют наличных, они могут сэкономить деньги, предоставляя необходимые ресурсы. Преимущества партнерства включают все: от рефералов, которые вы получаете (вместо маркетинга ваших услуг), до возможностей, полученных в результате долгосрочных союзов и слияний.

Натуральные средства освобождают наличные деньги для предметов, которые требуют этого, например, налога на заработную плату. Натуральные услуги доступны почти всем некоммерческим организациям. Вы получаете его от корпораций, частных лиц и правительств. Ваша потенциальная поддержка в натуральной форме ограничена только творчеством, отношениями, которые вы строите, и просьбами. Эта статья помогает некоммерческим организациям определять новые источники дохода в натуральной форме, а также возможности и проблемы для получения доходов в натуральной форме.

Может ли ваша некоммерческая организация получить больше дохода?

Да. Вы можете решить свои проблемы с доходом с помощью творческой мысли и работы.У каждого из семи источников дохода есть возможности и проблемы. Все это требует усилий, инсайдерских знаний и инвестиций. Хотя это и нелегко, найти способы поддерживать и развивать свою некоммерческую организацию бесценно. Теперь вы понимаете свои варианты, и пора выбрать источники финансирования и приступить к работе.

Дополнительные ресурсы

Погрузитесь глубже в потоки доходов некоммерческих организаций. Прочтите книгу Карен: 7 Nonprofit Income Streams, , загрузите бесплатную главу здесь или закажите ее на Amazon.

Узнайте о создании стратегии, которая включает получение дохода. Прочтите это руководство: Некоммерческая стратегия 101.

Проверить Библиотека решений для генерального директора Карен. Это сборник ресурсов для руководителей и исполнительных директоров некоммерческих организаций о лидерстве в некоммерческих организациях и возможностях получения дохода.

Если вы хотите узнать больше о росте доходов некоммерческих организаций, не стесняйтесь обращаться к . Я хотел бы помочь вам создать динамическую стратегию получения дохода, чтобы помочь вашей некоммерческой организации процветать. Запланируйте время для бесплатного телефонного звонка здесь.-Карен

26 Кодекс США § 501 — Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. Д. | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Разделы 306A и 306B Закона об электрификации сельских районов 1936 года, указанные в подст. (c) (12) (B) (iv), относятся к разделам 936a и 936b, соответственно, Раздела 7 «Сельское хозяйство». Раздел 311 Закона был отнесен к разделу 940a Раздела 7 до его отмены Pub. L. 104–127, раздел VII, §780, 4 апреля 1996 г., 110 Stat. 1151.

Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп.(c) (12) (H) (vii) — дата вступления в силу Pub. Л. 108–357, утвержденная 22 октября 2004 г.

Закон Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи, упомянутый в подст. (c) (12) (J) (i), является Pub. L. 93–288, 22 мая 1974 г., стр. 88 Stat. 143, который в основном относится к главе 68 (§5121 и последующие) раздела 42, «Общественное здравоохранение и благосостояние». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к краткому заголовку, изложенное в разделе 5121 раздела 42 и таблиц.

Раздел 831 (b) (2) (B) (ii), упомянутый в подст.(c) (15) (C) был изменен на раздел 831 (b) (2) (C) (ii) издательством Pub. Л. 114–113, разд. Q, раздел III, §333 (a) (1) (B), 18 декабря 2015 г., 129 Stat. 3106.

Федеральный закон 1977 года о безопасности и охране здоровья в шахтах, упомянутый в подст. (c) (21) (D) (i), является Pub. L. 91–173, 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 742, с изменениями, внесенными Pub. L. 95–164, 9 ноября 1977 г., 91 Stat. 1290. Часть C раздела IV Закона обычно относится к части C (§931 и последующие) подраздела IV главы 22 раздела 30 «Минеральные земли и горная промышленность». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 801 Раздела 30 и Таблицах.

Раздел 4223 Закона 1974 года о гарантированном пенсионном доходе сотрудников, упомянутый в подст. (c) (22) (A) (i), (C), (D), относится к разделу 1403 Раздела 29 «Труд».

Раздел 4049 Закона о гарантированном пенсионном доходе от 1974 года, упомянутый в подст. (c) (24), был отнесен к разделу 1349 Раздела 29 до его отмены Pub. L. 100–203, раздел IX, §9312 (a), 22 декабря 1987 г., 101 Stat. 1330–361.

Дата вступления в силу Закона 1986 года о внесении поправок в пенсионный план для единственного работодателя, упомянутого в подст.(c) (24) — дата вступления в силу раздела XI Pub. L. 99–272, утвержденный 7 апреля 1986 г.

Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (c) (27) (B) (iii) (I), дата вступления в силу Pub. Л. 105–34, утвержденная 5 августа 1997 г.

Раздел 15 (j) Закона о пенсионном обеспечении железных дорог 1974 года, упомянутый в подст. (c) (28), относится к разделу 231n (j) Раздела 45 «Железные дороги».

Раздел 1322 Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, упомянутый в подст.(c) (29) (A), (B) (ii), относится к разделу 18042 Раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение».

Федеральный закон о кредитных союзах, упомянутый в подст. (l) (1), закон от 26 июня 1934 г., гл. 750, 48 Стат. 1216 с поправками. Раздел III Федерального закона о кредитных союзах обычно относится к подразделу III (§ 1795 и последующие) главы 14 раздела 12 «Банки и банковское дело». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Раздел 1751 раздела 12 и таблиц.

Разделы 21A и 21B Закона о федеральном жилищном ссудном банке, упомянутые в подст.(l) (2), (3) относятся к бывшим разделам 1441a и 1441b, соответственно, Раздела 12, Банки и банковское дело. Раздел 21A Закона был отменен Pub. L. 111–203, раздел III, §364 (b), 21 июля 2010 г., 124 Stat. 1555.

Разделы 1181 (b) и 1855 (d) Закона о социальном обеспечении, указанные в подст. (l) (4) и (o), относятся к разделам 1320e (b) и 1395w – 25 (d), соответственно, Раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние».

Разделы 212 (a) (3) (B) и 219 Закона об иммиграции и гражданстве, указанные в подст.(p) (2) (A), (C) (i), относятся к разделам 1182 (a) (3) (B) и 1189, соответственно, раздела 8 «Иностранцы и гражданство».

Закон о международных чрезвычайных экономических полномочиях, упомянутый в подст. (p) (2) (B) — это заголовок II Pub. L. 95–223, 28 декабря 1977 г., 91 Stat. 1626 г. с поправками, который в целом относится к главе 35 (§1701 и последующие) раздела 50 «Война и национальная оборона». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 1701 Раздела 50 и Таблицах.

Раздел 5 Закона об участии Организации Объединенных Наций 1945 года, упомянутый в подст. (p) (2) (B), относится к разделу 287c раздела 22, Международные отношения и половые сношения.

Раздел 140 (d) (2) Закона о разрешении внешних сношений, 1988 и 1989 финансовые годы, упомянутый в подст. (p) (2) (C) (i), относится к разделу 2656f (d) (2) Раздела 22 «Международные отношения и половые сношения».

Дата вступления в силу настоящего подраздела, указанного в подразделе. (p) (3) (A) (ii) — дата вступления в силу Pub.Л. 108–121, утвержденная 11 ноября 2003 г.

Дата вступления в силу настоящего подраздела, указанного в подразделе. (q) (2) (B) (ii) — дата вступления в силу Pub. L. 109–280, утвержденный 17 августа 2006 г.

Поправки

2019 — Subsec. (c) (12) (J). Паб. Л. 116–94 доп. П. (J).

2018 — Подст. (c) (12) (E). Паб. L. 115–141, §109 (b), заменено «означает -» на «означает Федеральную комиссию по регулированию энергетики, и ссылки на такой термин должны рассматриваться как включающие Комиссию по коммунальным предприятиям Техаса в отношении любого коммунального предприятия ERCOT (как определено в разделе 212 (k) (2) (B) Федерального закона об электроэнергетике (16 U.S.C. 824k (k) (2) (B))) ». и добавил cls. (i) и (ii).

Подсек. (c) (12) (I). Паб. Л. 115–123 добавлен подпункт. (Я).

Подсек. (c) (14) (B) (iv). Паб. L. 115–141, §401 (a) (122), добавлена ​​точка в конце.

Подсек. (c) (19) (B). Паб. L. 115–141, §401 (a) (123), заменено «вдовы» на «вдовы».

Подсек. (е) (3) (В). Паб. L. 115–141, §401 (a) (124), заменено «раздел 115» на «раздел 115 (a)».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 115–141, §401 (b) (22), вычеркнуто «, 556 (b) (2)» после «545 (b) (2)».

2015 — Subsec. (h) (4) (E) — (G). Паб. Л. 114–113, доп. (E) и переименованы в бывшие подпарки. (E) и (F) как (F) и (G) соответственно.

2014 — п. (в) (20). Паб. L. 113–295, §221 (a) (19) (B) (iii), вычеркнутый абз. (20) который гласит следующее: «организация или траст, созданный или организованный в Соединенных Штатах, исключительная функция которых состоит в том, чтобы формировать часть плана или планов квалифицированных групповых юридических услуг по смыслу раздела 120. Организация или трасту, который получает взносы в соответствии с разделом 120 (c) (5) (C), не должно быть препятствий для квалификации в качестве организации, описанной в этом параграфе, только потому, что он предоставляет юридические услуги или компенсацию стоимости юридических услуг, не связанных с квалифицированной юридической группой. план услуг.”

Подсек. (s). Паб. L. 113–295, §221 (a) (62), вычеркнутый подст. (s). Текст гласил: «Относительно неприкосновенности организаций, контролируемых коммунистами, см. Раздел 11 (b) Закона о внутренней безопасности 1950 года (64 Stat. 997; 50 U.S.C.790 (b))».

2010 — Подст. (в) (9). Паб. L. 111–152 добавлен в конце «В целях обеспечения выплаты пособий по болезни и несчастным случаям членам такой ассоциации и их иждивенцам термин« иждивенец »должен включать любого человека, который является ребенком (как определено в разделе 152 (f) (1)) члена, которому на конец календарного года не исполнилось 27 лет.”

Подсек. (в) (29). Паб. L. 111–148, §1322 (h) (1), добавлен п. (29).

Подсек. (1) (4). Паб. L. 111–148, §6301 (f), добавлен п. (4).

Подсек. (р). Паб. L. 111–148, §9007 (a), добавлен подст. (р). Бывший подст. (r) переименованы.

Подсек. (r) (5) (A). Паб. L. 111–148, §10903 (a), заменил «суммы, обычно выставляемые по счетам» на «самые низкие начисленные суммы».

Подсек. (s). Паб. L. 111–148, §9007 (a), переименованный в подст. (r) как (s).

2006 — Подраздел.(c) (21) (C). Паб. L. 109–280, §862 (a), измененные вводные положения и пп. (i) и (ii) в целом. До внесения изменений вступительные положения и пп. (i) и (ii) гласят следующее: «Платежи, описанные в подпункте (A) (i) (IV), могут производиться из такого траста в течение налогового года только в той мере, в какой совокупная сумма таких платежей в течение такого налогового года не превышает меньшее из —

«(i) превышение (при наличии) (на конец предыдущего налогового года) —

«(I) справедливая рыночная стоимость активов траста, более

«(II) 110 процентов приведенной стоимости обязательства, описанного в подпункте (A) (i) (I) такого лица, или

«(ii) превышение (при наличии) —

«(I) сумма аналогичного превышения, определенная на конец последнего налогового года, закончившегося до даты вступления в силу этого подпункта, плюс прибыль по нему на конец налогового года, предшествующего соответствующему налоговому году, более

«(II) совокупные платежи, описанные в подпункте (A) (i) (IV), сделанные из траста в течение всех налоговых лет, начинающихся после даты вступления в силу этого подпункта.”

Подсек. (д), (г). Паб. L. 109–280, §1220 (a), который направил поправку к разделу 501, добавив подст. (q) и изменение названия бывшего подст. (q) as (r), без указания закона, который должен быть изменен, был исполнен путем внесения поправок в этот раздел, который представляет собой раздел 501 Налогового кодекса 1986 года, чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2005 — Подст. (c) (12) (C). Паб. L. 109–58, §1304 (a), вычеркнуты заключительные положения, которые гласят следующее: «Пункты (ii) — (v) не применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2006 г.”

Подсек. (c) (12) (F). Паб. L. 109–135, §412 (bb) (1), заменено «подпункт (C) (iv)» на «подпункт (C) (iii)».

Подсек. (c) (12) (G). Паб. L. 109–135, §412 (bb) (2), заменено «подпункт (C) (v)» на «подпункт (C) (iv)».

Подсек. (c) (12) (H) (x). Паб. L. 109–58, §1304 (b), вычеркнуто кл. (x) который гласит: «Этот подпункт не применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2006 г.».

Подсек. (c) (22) (B) (ii). Паб. L. 109–135, §412 (cc), заменить «пункт (ii) параграфа (21) (D)» на «пункт (ii) параграфа (21) (B)»).

2004 — пп. (c) (12) (C). Паб. L. 108–357, §319 (a) (1), добавлены пп. (ii) — (v) и заключительные положения и вычеркнули прежний п. (ii) который гласил: «из предоплаты ссуды в соответствии с разделами 306A, 306B или 311 Закона об электрификации сельских районов 1936 года (действует с 1 января 1987 года)».

Подсек. (c) (12) (E) — (G). Паб. L. 108–357, §319 (a) (2), добавлены подпункты. (E) — (G).

Подсек. (c) (12) (H). Паб. L. 108–357, §319 (b), добавлен подпункт. (ЧАС).

Подсек.(c) (15) (A). Паб. L. 108–218, §206 (a), подпункт с поправками (А) в общем. До внесения поправок в подпункт. (A) читать следующим образом: «Страховые компании или ассоциации, кроме страховщиков жизни (включая перестраховщиков и взаимных андеррайтеров), если чистые письменные премии (или, если они больше, прямые письменные премии) за налоговый год не превышают 350 000 долларов».

Подсек. (c) (15) (C). Паб. L. 108–218, §206 (b), вставлен перед точкой в ​​конце «, за исключением того, что при применении статьи 831 (b) (2) (B) (ii) для целей этого подпункта подпункты (B) и (C) ) раздела 1563 (b) (2) не принимается во внимание ».

2003 — п. (c) (19) (B). Паб. L. 108–121, §105 (a), заменено «вдовцы, предки или прямые потомки» на «или вдовцы».

Подсек. (p), (q). Паб. L. 108–121, §108 (a), добавлен подст. (p) и переименован в бывшую подпункт. (p) как (q).

2001 — пп. (c) (18) (D) (iii). Паб. L. 107–16, §611 (d) (3) (C), вычеркнуто «(кроме его параграфа (4))» после «статьи 402 (g)».

Подсек. (в) (28). Паб. Л. 107–90 доп. П. (28).

1998 — п.(п) (3). Паб. L. 105–206, §6023 (6), в заключительных положениях «подпункт (E) (ii)» заменен «подпунктом (C) (ii)».

Подсек. (о). Паб. L. 105–206, §6023 (7), заменено «раздел 1855 (d)» на «раздел 1853 (e)».

1997 — п. (в) (26). Паб. L. 105–34, §101 (c), добавлены заключительные положения «Супруг (а) и любой соответствующий ребенок (согласно определению в разделе 24 (c)) лица, описанного в подпункте (B) (без учета этого предложения), должны быть обрабатываются, как описано в подпункте (B).”

Подсек. (в) (27). Паб. L. 105–34, §963 (a), (b), существующие положения определены как подпункты. (A), переименован в бывшую подпарку. (A) как п. (i), переименован в подпар. (B) как п. (ii) и бывшие пп. (i) и (ii) подпункта. (B) как подкл. (I) и (II) соответственно п. (ii) переименован в подпар. (C) как п. (iii) и бывшие пп. (i) и (ii) подпункта. (C) как подкл. (I) и (II) соответственно п. (iii) и добавил подпункт. (В).

Подсек. (д) (1) (А). Паб. L. 105–34, §974 (a), добавлено «(включая приобретение дебиторской задолженности клиентов в порядке регресса)» после слов «выставление счетов и взыскание».

Подсек. (о), (р). Паб. Л. 105–33 добавлен пп. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

1996 — Subsec. (в) (4). Паб. В L. 104–168 существующие положения определены как подпункты. (A) и добавил подпар. (В).

Подсек. (c) (21) (D) (ii) (III). Паб. L. 104–188, §1704 (j) (5), заменено «раздел 101 (7)» на «раздел 101 (6)» и «1752 (7)» на «1752 (6)».

Подсек. (в) (26). Паб. L. 104–191, §341 (a), добавлен п. (26).

Подсек. (в) (27). Паб. L. 104–191, §342 (a), добавлен п.(27).

Подсек. (нет). Паб. L. 104–188, §1114 (a), добавлен подст. (n) и переименовали бывшую подпункт. (n) как (o).

1993 — п. (в) (2). Паб. L. 103–66, §13146 (b), добавленный в конце «Правила, аналогичные правилам подпункта (G) параграфа (25), должны применяться для целей этого параграфа».

Подсек. (c) (25) (G). Паб. L. 103–66, §13146 (a), добавлен подпункт. (Г).

1992 — п. (в) (21). Паб. L. 102–486 изменен п. (21) в целом, заменяя настоящие положения, состоящие из подпунктов.(A) — (D) для прежних положений, состоящих из подпунктов. (А) и (В).

1989 — п. (l). Паб. L. 101–73 с поправками, подст. (l) в целом. До внесения поправок в подст. (l) гласит следующее: «Организация, описанная в этом подразделе, является Центральным фондом ликвидности, учрежденным в соответствии с разделом III Федерального закона о кредитных союзах (12 USC 1795 et seq.)».

1988 — п. (в) (1). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (15), заменено «Any» на «any».

Подсек. (c) (12) (B) (iv). Паб.L. 100–647, §2003 (a) (1), добавлен п. (iv).

Подсек. (c) (12) (C). Паб. L. 100–647, §2003 (a) (2), подпункт с поправками (C) в общем. До внесения поправок в подпункт. (C) гласит следующее: «В случае совместной или совместной электроэнергетической компании подпункт (A) должен применяться без учета любого дохода, полученного или начисленного от аренды квалифицированных опор».

Подсек. (c) (17) (A) (ii), (iii), (18) (B), (C). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (34), внесены технические поправки в Pub. Л. 99–154, §1114 (b) (14).См. Примечание к поправке 1986 года ниже.

Подсек. (c) (18) (D) (iv). Паб. L. 100–647, §1011 (c) (7) (D), добавлен кл. (iv).

Подсек. (в) (23). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (14), заменено «Any» на «any».

Подсек. (c) (25) (A). Паб. L. 100–647, §1016 (a) (1) (A), добавлен в конце «Для целей пункта (iii) термин« недвижимое имущество »не должен включать в себя какие-либо интересы в качестве общего арендатора (или аналогичные интересы ) и не включает косвенных интересов ».

Подсек. (c) (25) (C) (v).Паб. L. 100–647, §1016 (a) (3) (B), вычеркнуто кл. (v) который гласит: «любая организация, описанная в этом параграфе».

Подсек. (c) (25) (D). Паб. L. 100–647, §1016 (a) (2), замененный «Корпорация или траст ни в коем случае не должны рассматриваться, как описано в подпункте (A), если только такая корпорация или траст не разрешает своим акционерам или бенефициарам» на «Корпорация или траст, описанный в этом параграфе, должен разрешать его акционерам или бенефициарам »во вступительном тексте.

Подсек.(c) (25) (E), (F). Паб. L. 100–647, §1016 (a) (3) (A), (4), добавлены подпункты. (E) и (F).

Подсек. (д) (1) (А). Паб. L. 100–647, §6202 (a), добавлен «(включая приобретение страховки на групповой основе)» после слова «покупка».

Подсек. (m) (3) (E). Паб. L. 100–647, §1010 (b) (4) (A), добавлен подпункт. (E).

Подсек. (м) (5). Паб. L. 100–647, §1010 (b) (4) (B), добавлен п. (5).

1987 — п. (в) (3). Паб. В L. 100–203 после слов «от имени» добавлено «(или против)».

1986 — п. (c) (1) (A) (i). Паб. L. 99–514, § 1899A (15), заменено «18 июля 1984 г.» на «дату вступления в силу Закона о налоговой реформе 1984 г.».

Подсек. (c) (14) (B) (iv). Паб. L. 99–514, § 1879 (k) (1), добавлен п. (iv).

Подсек. (в) (15). Паб. L. 99–514, §1024 (b), пар. (15) в целом. До внесения изменений в п. (15) гласит следующее: «Компании или ассоциации взаимного страхования, кроме компаний по страхованию жизни или морских судов (включая перестраховщиков и взаимных страховщиков), если валовая сумма, полученная в течение налогового года по статьям, описанным в разделе 822 (b) (кроме параграфа (1) (D)) и премии (включая депозиты и взносы) не превышают 150 000 долларов.”

Подсек. (c) (17) (A) (ii), (iii), (18) (B), (C). Паб. L. 99–514, §1114 (b) (14), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018 (u) (34), заменено «высокооплачиваемые сотрудники (в значении статьи 414 (q))» на «должностные лица, акционеры, лица, основные обязанности которых заключаются в надзоре за работой других сотрудников. , или высокооплачиваемые сотрудники ».

Подсек. (c) (18) (D). Паб. L. 99–514, §1109 (a), добавлен подпункт. (D).

Подсек. (в) (24). Паб. Л. 99–272 добавлен п.(24).

Подсек. (в) (25). Паб. L. 99–514, §1603 (a), добавлен п. (25).

Подсек. (м), (п). Паб. L. 99–514, §1012 (a), добавлен подст. (m) и переименован в бывшую подп. (m) как (n).

1984 — пп. (в) (1). Паб. L. 98–369, §2813 (b) (2), существующие положения определены как подпункт. (A) и добавил подпар. (В).

Подсек. (в) (1) (А). Паб. L. 98–369, §1079, заменены положения, относящиеся к корпорациям, освобожденным от федерального подоходного налога в соответствии с любым законом Конгресса с поправками и дополнениями до 18 июля 1984 г. или в соответствии с этим заголовком без учета каких-либо положений закона, не содержащихся в этом заголовке. и не содержится в Законе о доходах для положений, касающихся корпораций, освобожденных от федерального подоходного налога в соответствии с каким-либо Законом Конгресса с поправками и дополнениями.

Подсек. (k). Паб. L. 98–369, §1032 (a), добавлен подст. (k). Бывший подст. (k) переименован (l).

Подсек. (l). Паб. L. 98–369, §2813 (b) (1), добавлен подст. (l). Бывший подст. (l) переименован (m).

Паб. L. 98–369, §1032 (a), прежний подст. (k) как (l).

Подсек. (м). Паб. L. 98–369, §2813 (b) (1), переименован в бывший подст. (l) как (m).

1983 — п. (в) (23). Паб. Л. 97–448 заменяет «75 процентов» на «25 процентов».

1982 — Подсек.(в) (19). Паб. L. 97–248, §354 (a) (1), заменил «бывшие или нынешние члены вооруженных сил Соединенных Штатов» на «ветераны войны» после «Должность или организация».

Подсек. (c) (19) (B). Паб. L. 97–248, §354 (a) (2), заменены «бывшие или нынешние члены вооруженных сил Соединенных Штатов» на «ветераны войны», где бы они ни появлялись, вычеркнутые «ветераны (но не ветераны войны), или стоят «после» лиц, которые есть «и заменены» или кадетов «на» или таких лиц «перед», и «.

Подсек. (в) (23). Паб. L. 97–248, §354 (b), добавлен п. (23).

Подсек. (j), (k). Паб. L. 97–248, §286 (a), добавлен подст. (j) и переименовали бывшую подпункт. (j) как (k).

1981 — п. (c) (21) (B) (iii). Паб. L. 97–119 заменен «установленным в соответствии с разделом 9501» на «установленным в соответствии с разделом 3 Закона 1977 года о доходах от пособий для черных легких».

1980 — п. (в) (12). Паб. L. 96–605 обозначил существующее положение как подпункт. (A) исключено положение о том, что в случае любой взаимной или кооперативной телефонной компании требование о доходе 85% или более должно применяться без учета любого дохода, полученного или начисленного от телефонной компании, не являющейся ее членом, за оказание услуг связи. в которых участвуют члены такой взаимной или кооперативной телефонной компании, а также дополнительные подпункты.(B) — (D).

Подсек. (в) (21). Паб. L. 96–222 заменил «Федеральный закон о безопасности и охране здоровья в шахтах 1977 года» на «Федеральный закон 1969 года о безопасности и охране здоровья в угольных шахтах».

Подсек. (в) (22). Паб. Л. 96–364 доп. П. (22).

Подсек. (я). Паб. L. 96–601 добавлено положение о том, что ограничение религиозной дискриминации не распространяется на членов общества братских бенефициаров, если общество описано в подст. (c) (8) данного раздела, освобожден от подоходного налога в соответствии с подст.(а) этого раздела и ограничивает свое членство членами определенной религии или клубом, который добросовестно ограничивает свое членство членами определенной религии, чтобы продвигать учения или принципы этой религии, а не для исключения лиц определенной расы или цвета кожи.

1978 — пп. (в) (12). Паб. В L. 95–345 добавлено положение, касающееся применимости законодательных положений к взаимной или кооперативной телефонной компании в отношении доходов, полученных или начисленных от телефонной компании, не являющейся ее членом.

Подсек. (в) (20). Паб. L. 95–600, §703 (b) (2), заменил «этот параграф» на «раздел 501 (c) (20)».

Подсек. (в) (21). Паб. Л. 95–227 доп. П. (21).

Подсек. (g), (i). Паб. L. 95–600, §703 (g) (2) (B), переименованный в подст. (g), который был добавлен разделом 2 (a) Pub. L. 94–568, в подст. (я). Бывший подст. (i), относящийся к перекрестной ссылке, переименован в (j).

Подсек. (i), (j). Паб. L. 95–600, §703 (g) (2) (A), Pub. Л. 95–600, §2 (а). См. Примечание к поправке 1976 года ниже.

1976 — п. (в) (3). Паб. L. 94–455, §§1313 (a), 1307 (d) (1) (A), добавлено «или для содействия национальным или международным любительским спортивным соревнованиям (но только если никакая часть его деятельности не связана с предоставлением спортивных сооружений. или оборудование) »после« образовательных целей »и вставить« (кроме случаев, предусмотренных в подразделе (h)) »после« влияние на законодательство ».

Подсек. (в) (7). Паб. L. 94–568, §1 (a), исключено требование о том, чтобы клубы «работали исключительно» для определенных целей, но требовалось, чтобы практически вся клубная деятельность осуществлялась для определенных целей.

Подсек. (в) (17), (18). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (в) (20). Паб. L. 94–455, §2134 (b), добавлен п. (20).

Подсек. (д) (1) (А). Паб. L. 94–455, §1312 (a), после слова «еда» добавлено слово «клинический».

Подсек. (г). Паб. L. 94–568, §2 (a), добавлен подст. (g) в отношении запрета дискриминации со стороны определенных социальных клубов.

Паб. L. 94–455, §2113 (a), добавлен подст. (g) определение сельского хозяйства.Бывший подст. (g) переименован (h).

Подсек. (час). Паб. L. 94–455, §§1307 (a) (1), 2113 (a), добавлен подст. (час). Бывший подст. (g), относящийся к перекрестной ссылке, измененное обозначение (h) и дальнейшее изменение названия (i).

Подсек. (я). Паб. L. 94–568, §2 (a), с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, §703 (g) (2) (A), добавлен подст. (я). Бывший подст. (i) переименован (j).

Паб. L. 94–455, §1307 (a) (1), переименованный в подст. (h), относящийся к перекрестной ссылке, как (i).

Подсек.(j). Паб. L. 94–568, §2 (a), с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, §703 (g) (2) (A), переименованный в подст. (i), относящийся к перекрестной ссылке, как (j).

1975 — п. (б). Паб. В L. 93–625 добавлены ссылки на часть VI этого подраздела.

1974 — Подсек. (е), (ж). Паб. Л. 93–310 добавлен пп. (f) и переименовали бывшую подпункт. (f) как (g).

1972 — п. (в) (19). Паб. Л. 92–418 доп. П. (19).

1970 — Подсек. (в) (13). Паб. L., 91–618 заменено «корпорация, зафрахтованная исключительно для целей утилизации тел путем захоронения или кремации, что не разрешено» на «корпорация, зафрахтованная исключительно для целей захоронения в качестве кладбищенской корпорации и не разрешенная».

1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172, §101 (j) (3), вычеркнута ссылка на раздел 504.

Подсек. (б). Паб. L. 91–172, §101 (j) (4), добавлена ​​ссылка на некоторые другие виды деятельности в заголовок и на часть III в тексте, а также удалена ссылка на налог на несвязанный доход.

Подсек. (с). Паб. L. 91–172, §§101 (j) (5), 121 (b) (6) (A), заменил «часть IV» на «часть III» после «Корпорации, организованные ассоциацией, подпадающей под действие» и добавил п. . 18.

Подсек. (в) (9).Паб. L. 91–172, §121 (b) (5) (A), добавлена ​​ссылка на назначенных бенефициаров и вычеркнута ссылка на 85 или более процентов дохода ассоциаций бенефициаров добровольных работников.

Подсек. (в) (10). Паб. L. 91–172, §121 (b) (5) (A), заменены положения, касающиеся национальных братских обществ, орденов или ассоциаций, действующих в рамках системы лож, положениями, охватывающими ассоциации добровольных сотрудников-бенефициаров, которые будут выплачивать пособия указанным бенефициары участников.

Подсек. (е). Паб. L. 91–172, §101 (j) (6), в последнем предложении «статья 170 (b) (1) (A) (iii)» заменена «статьей 503 (b) (5)».

1968 — Подсек. (д), (е). Паб. Л. 90–364 добавлен пп. (e) и переименовали бывшую подпункт. (e) как (f).

1966 — Подсек. (в) (6). Паб. В L. 89–800 добавлена ​​ссылка на профессиональные футбольные лиги (независимо от того, управляют ли они пенсионным фондом футболистов или нет).

Подсек. (в) (14). Паб. Л. 89–352, обозначенный как подпункт. (A) положения, касающиеся кредитных союзов, которые ранее были изложены в предыдущем подпункте.(A), обозначенный как подпар. (B) и пункты (i), (ii) и (iii) нижеприведенные положения, касающиеся корпорации или ассоциаций без акционерного капитала, организованного до 1 сентября 1957 г., которые ранее были изложены как положения, предшествующие подпункту. (A) и как подпункты. (A), (B) и (C) соответственно, и добавлены подпар. (С).

1962 — Подсек. (в) (15). Паб. L. 87–834 заменил «150 000 долларов» на «75 000 долларов».

1960 — Подсек. (в) (14). Паб. Л. 86–428 заменено «1 сентября 1957 г.» на «1 сентября 1951 г.».

Подсек. (в) (17). Паб. Л. 86–667 доп. П. (17).

1956 — Подраздел. (в) (15). Закон от 13 марта 1956 г. заменил «статьи, описанные в разделе 822 (b) (кроме параграфа (1) (D))» на «проценты, дивиденды, арендная плата».

Дата вступления в силу поправок 2018 г.

Паб. Л. 115–141, разд. U, раздел I, §109 (c), 23 марта 2018 г., 132 Stat. 1171, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 1361 настоящего заголовка], вступают в силу, как если бы они были включены в раздел 319 Закона о создании рабочих мест в США 2004 г. [Pub.Л. 108–357] ».

Поправка, внесенная Pub. L. 115–123, применимые к налоговым годам, начинающимся после 9 февраля 2018 г., см. Раздел 40501 (c) (2) Pub. L. 115–123, изложенный в примечании к разделу 45J этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 2010 г.

Паб. L. 111–148, раздел IX, §9007 (f), 23 марта 2010 г., 124 Stat. 858, при условии, что:

«(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в параграфах (2) и (3), поправки, внесенные этим разделом [вводящие в действие раздел 4959 этого раздела и вносящие поправки в этот раздел и раздел 6033 этого раздела], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу этот Закон [Mar.23, 2010]. «(2) Оценка потребностей сообщества в области здравоохранения. Требования статьи 501 (r) (3) Налогового кодекса 1986 года, добавленные в подпункте (a), применяются к налоговым годам, начинающимся после даты, которая составляет 2 года после даты вступления в силу настоящего Закона. «(3) Акцизный налог. Поправки, внесенные в подпункт (b) [вводящий в действие раздел 4959 настоящего раздела], должны применяться к сбоям, произошедшим после даты вступления в силу настоящего Закона ».

Паб. L. 111–148, раздел X, §10903 (b), 23 марта 2010 г., 124 Stat.1016, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [мар. 23, 2010] ».

Дата вступления в силу поправки 2006 г.

Паб. L. 109–280, раздел VIII, §862 (b), 17 августа 2006 г., 120 Stat. 1021, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2006 года».

Паб. L. 109–280, раздел XII, §1220 (c), август.17, 2006, 120 Stat. 1089, при условии, что:

«(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 513 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 17, 2006]. «(2) Правило перехода для существующих организаций. В случае любой организации, описанной в параграфе (3) или (4) статьи 501 (c) Налогового кодекса 1986 года, и в отношении которой предоставление услуг кредитного консультирования является существенной целью на дату вступления в силу настоящего Закона, изменения, внесенные в этот раздел, применяются к налоговым годам, начинающимся после даты, которая составляет 1 год после даты вступления в силу настоящего Закона.” Дата вступления в силу поправки 2004 г.

Паб. L. 108–357, раздел III, §319 (e), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1473, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и разделы 512 и 1381 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь. 22, 2004] ».

Паб. L. 108–218, раздел II, §206 (e), 10 апреля 2004 г., 118 Stat. 611, при условии, что:

«(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и раздел 831 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2003 г.«(2) Правило перехода для компаний, находящихся в процессе конкурсного производства или ликвидации. — В случае компании или ассоциации, которые: «(А) для налогового года, который включает 1 апреля 2004 г., соответствует требованиям раздела 501 (c) (15) (A) Налогового кодекса 1986 г., действующего для последнего налогового года, начинающегося до 1 января 2004 г., и «(B)

от 1 апреля 2004 г. находится в процессе конкурсного производства, ликвидации или аналогичного производства под надзором государственного суда,

изменения, внесенные в этот раздел, применяются к налоговым годам, начинающимся после более ранней из дат окончания такого производства или 31 декабря 2007 года.”

Дата вступления в силу поправки 2003 г.

Паб. L. 108–121, раздел I, §105 (b), 11 ноября 2003 г., 117 Stat. 1338, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь. 11, 2003] ».

Паб. L. 108–121, раздел I, §108 (b), 11 ноября 2003 г., 117 Stat. 1341, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к обозначениям, сделанным до, в или после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь.11, 2003] ».

Дата вступления в силу поправки 1997 г.

Поправка разделом 101 (c) Pub. L. 105–34, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 г., см. Раздел 101 (e) Pub. L. 105–34, изложенные в примечании к дате вступления в силу в разделе 24 этого заголовка.

Паб. L. 105–34, раздел IX, §963 (c), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 892, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 года.”

Паб. L. 105–34, раздел IX, §974 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 898, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 года».

Паб. L. 105–33, раздел IV, §4041 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 360, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], вступает в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [август. 5, 1997] ».

Дата вступления в силу поправки 1996 г.

Паб.L. 104–191, раздел III, §341 (b), 21 августа 1996 г., 110 Stat. 2070, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 года».

Паб. L. 104–191, раздел III, §342 (b), 21 августа 1996 г., 110 Stat. 2071, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 21, 1996] ».

Паб.L. 104–188, раздел I, §1114 (b), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1760, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 20, 1996] ».

Паб. L. 104–168, раздел XIII, §1311 (d) (3), 30 июля 1996 г., 110 Stat. 1478, при условии, что:

«(A) В целом.

Поправка, внесенная в подраздел (b) [поправка к этому разделу], должна применяться к закупкам, проводимым 14 сентября 1995 г. или после этой даты.

«(B) Обязательные контракты.

Поправка, внесенная в подпункт (b), не применяется к любым закупкам, имевшим место до 1 января 1997 г., в соответствии с письменным контрактом, имеющим обязательную силу 13 сентября 1995 г., и в любое время после этого до того, как такие закупки произошли ».

Дата вступления в силу поправки 1988 г.

Поправка разделом 1011 (c) (7) (D) Pub. L. 100–647 применяется к плановым годам, начинающимся после 31 декабря 1987 г., за исключением плана, описанного в разделе 1105 (c) (2) Pub.L. 99–514, см. Раздел 1011 (c) (7) (E) Pub. L. 100–647, изложенный в виде примечания к разделу 401 этого заголовка.

Паб. L. 100–647, раздел I, §1016 (a) (1) (B), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3573, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (A) [поправка к этому разделу], применяется в отношении собственности, приобретенной организацией после 10 июня 1987 года, за исключением того, что такая поправка не применяется к любой собственности, приобретенной после июня. 10, 1987, в соответствии с обязательным письменным контрактом, действующим 10 июня 1987 года, и в любое время после этого до такого приобретения.”

Поправка разделами 1010 (b) (4), 1016 (a) (2) — (4) и 1018 (u) (14), (15), (34) Pub. L. 100–647 действует, если не указано иное, как если бы оно было включено в положение Закона о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1019 (a) Pub. L. 100–647, изложенная в примечании к разделу 1 этого заголовка.

Паб. L. 100–647, раздел II, §2003 (a) (3), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3598, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу Закона об омнибусной выверке бюджета 1986 года [окт.21, 1986] ».

Паб. L. 100–647, раздел VI, §6202 (b), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3730, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к покупкам до, в или после даты вступления в силу этого Закона [ноябрь. 10, 1988] ».

Дата вступления в силу поправки 1986 г.

Поправка разделом 1012 (а) Pub. L. 99–514, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1012 (c) Pub. L. 99–514, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 833 настоящего заголовка.

Поправка разделом 1024 (b) Pub. L. 99–514, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1024 (e) Pub. L. 99–514, изложенный в виде примечания к разделу 831 этого заголовка.

Поправка разделом 1109 (а) Pub. L. 99–514, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1109 (c) Pub. L. 99–514, изложенный в виде примечания к разделу 219 этого заголовка.

Поправка разделом 1114 (b) (14) Pub. L. 99–514, применимые к годам, начинающимся после декабря.31, 1986, см. Раздел 1114 (c) (1) Pub. L. 99–514, изложенный в виде примечания к разделу 414 этого заголовка.

Паб. L. 99–514, раздел XVI, §1603 (c), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2769, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 514 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 года».

Паб. L. 99–514, раздел XVIII, § 1879 (k) (2), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2909, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после 13 августа 1981 года.”

Поправка, внесенная Pub. L. 99–272, действующий с 1 января 1986 г., за некоторыми исключениями, см. Раздел 11019 Pub. L. 99–272, изложенный в виде примечания к разделу 1341 Раздела 29, Труда.

Дата вступления в силу поправки 1982 г.

Паб. L. 97–248, раздел II, §286 (c), 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 570, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 170, 2055 и 2522 настоящего заголовка], вступят в силу 5 октября 1976 года».

Паб. L. 97–248, раздел III, §354 (c), сен.3, 1982, 96 Стат. 641, при условии, что:

«Поправки, внесенные подпунктами (а) и (b) [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [сентябрь. 3, 1982] ».

Дата вступления в силу поправки 1980 г.

Паб. L. 96–605, раздел I, §106 (c) (1), 28 декабря 1980 г., 94 Stat. 3524, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются ко всем налоговым годам, к которым Налоговый кодекс 1986 года [ранее I.R.C. 1954 г.] применяется ».

Паб. L. 96–601, §3 (b), 24 декабря 1980 г., 94 Stat. 3496, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 20 октября 1976 г.»

Поправка, внесенная Pub. L. 96–364, применимые к налоговым годам, заканчивающимся после 26 сентября 1980 г., см. Раздел 210 (c) Pub. L. 96–364, изложенные в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 194A этого заголовка.

Поправка, внесенная Pub. L. 96–222 действует, если не предусмотрено иное, как если бы он был включен в положения Закона о доходах 1978 г., Pub.L. 95–600, к которому относится такая поправка, см. Раздел 201 Pub. L. 96–222, установленная датой вступления в силу примечания к поправке 1980 г. в соответствии с разделом 32 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1978 г.

Поправка разделом 703 (b) (2), (g) (2) (B) Pub. L. 95–600, действующий с 4 октября 1976 г., см. Раздел 703 (r) Pub. L. 95–600, изложенное в виде примечания к разделу 46 этого заголовка.

Паб. L. 95–600, раздел VII, §703 (g) (2) (C), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2940, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот параграф [поправки к этому разделу], вступают в силу 20 октября 1976 года, как если бы они были включены в Публичный закон 94–568.”

Паб. L. 95–345, §1 (b), 15 августа 1978 г., 92 Stat. 481, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1974 г.».

Поправка, внесенная Pub. L. 95–227, применимые к взносам, действиям и расходам, произведенным после 31 декабря 1977 г., в налоговые годы, начинающиеся после такой даты, см. Раздел 4 (f) Pub. L. 95–227, изложенный в виде примечания к разделу 192 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1976 г.

Паб.L. 94–568, §1 (d), 20 октября 1976 г., 90 Stat. 2697, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 277 и 512 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь. 20, 1976] ».

Паб. L. 94–568, §2 (b), 20 октября 1976 г., 90 Stat. 2697, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь.20, 1976] ».

Паб. L. 94–455, раздел XIII, §1307 (e), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1728 г., при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [внесение изменений в этот раздел и разделы 170, 275, 2055, 2106, 2522, 6104, 6161, 6201, 6211, 6212, 6213, 6214, 6344, 6501, 6512, 6601 и 7422 этого заголовка и вступление в силу разделов 504 и 4911 настоящего заголовка] должны применяться — «(1)

, если иное не указано в пункте (2), в случае поправок к подзаголовку A, для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г .;

«(2) в случае поправок, внесенных в подпункт (а) (2) [вводящий в действие раздел 504 настоящего раздела], к деятельности, осуществляемой после даты вступления в силу этого Закона [октябрь.4, 1976]; «(3)

в случае внесения изменений в главу 11, касающуюся имущества умерших после 31 декабря 1976 г .;

«(4)

в случае внесения изменений в главу 12 для подарков в календарные годы, начинающиеся после 31 декабря 1976 г .;

«(5)

в случае поправок к подзаголовку D для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г .; и

«(6)

в случае внесения поправок в подзаголовок F в день и после даты вступления в силу настоящего Закона [Oct. 4, 1976] ».

Паб.L. 94–455, раздел XIII, §1312 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1730, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1976 года».

Паб. L. 94–455, раздел XIII, §1313 (d), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1730, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 170, 2055 и 2522 настоящего заголовка], применяются на следующий день после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь.4, 1976] ».

Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2113 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1907, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1975 года».

Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2134 (e), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1928 г., с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, раздел VII, §703 (b) (1), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2939; Паб. L. 97–34, раздел VIII, §802 (b), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 349; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat.2095, при условии, что:

«(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [вводящие в действие раздел 120 настоящего заголовка и изменяющие этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1976 года. «(2) Требование об уведомлении. Для целей [бывшего] раздела 120 (d) (7) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] время, установленное министром финансов в правилах для направления уведомления, требуемого разделом 120 (c) (4) такого Кодекса, не должно истекать ранее 90-го дня после дня, когда правила, предписанные таким разделом 120 (c) ) (4) сначала становятся окончательными.«(3) Существующие планы.— «(А) Для целей [бывшего] раздела 120 Налогового кодекса 1986 года письменный план групповых юридических услуг, который существовал 4 июня 1976 года, должен рассматриваться как удовлетворяющий требованиям подразделов (b) и (c) таких раздел 120 для периода, заканчивающегося датой соответствия (определенной в соответствии с подпунктом (B)). «(B) Дата соблюдения. — Для целей данного пункта термин« дата соблюдения »означает: «(я)

, дата, наступающая через 180 дней после даты вступления в силу настоящего Закона [Oct.4, 1976], или

«(Ii)

, если позже, в случае плана, который поддерживается в соответствии с одним или несколькими соглашениями, которые министр труда считает коллективными договорами, то ранее из 31 декабря 1981 г. или даты последнего из коллективных переговоров действие соглашения, относящегося к плану, прекращается (определяется без учета его продления, согласованного после даты вступления в силу настоящего Закона [4 октября 1976 г.]) ».

Дата вступления в силу поправки 1974 г.

Паб.L. 93–310, §3 (b), 8 июня 1974 г., ст. 88 Stat. 235, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1973 года».

Дата вступления в силу поправки 1970 г.

Pub L. 91–618, §2, 31 декабря 1970 г., 84 Stat. 1855 г., при условии, что: «Поправка, внесенная первым разделом настоящего Закона [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [дек. 31, 1970] ».

Дата вступления в силу поправки 1969 г.

Поправка разделом 101 (j) (3) Pub.L. 91–172, действующий с 1 января 1970 г., за исключением поправки к подст. (a) этого раздела, применимого к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1969 г., см. раздел 101 (k) (1), (2) (B) Pub. L. 91–172, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 4940 этого заголовка.

Поправка разделом 121 (b) (5) (A), (6) (A) Pub. L. 91–172, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1969 г., см. Раздел 121 (g) Pub. L. 91–172, изложенный в виде примечания к разделу 511 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1968 г.

Паб.L. 90–364, раздел I, §109 (b), 28 июня 1968 г., 82 Stat. 270, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подпункт (а) [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [28 июня 1968 г.]».

Дата вступления в силу поправки 1966 г.

Паб. L. 89–800, §6 (c), 8 ноября 1966 г., 80 Stat. 1516, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь.8, 1966] ».

Паб. 89–352, §3, 2 февраля 1966 г., 80 Stat. 4, в частности, предусматривается, что: «Поправка, внесенная первым разделом этого Закона [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу этого Закона [фев. 2, 1966] ».

Дата вступления в силу поправки 1962 г.

Паб. L. 87–834, §8 (h), 16 октября 1962 г., 76 Stat. 999, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [введение в действие разделов с 823 по 826 настоящего раздела, внесение поправок в этот раздел и разделы 821, 822, 832, 841, 1016 и 1201 этого раздела и изменение прежнего раздела 823 на раздел 822 (f) настоящего заголовка] (кроме подраздела (f) [поправка к разделу 831 настоящего заголовка]) применяется в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1962 года.” Дата вступления в силу поправки 1960 г.

Паб. L. 86–667, §6, 14 июля 1960 г., 74 Stat. 536, при условии, что:

«(А) За исключением случаев, предусмотренных в подразделе (b), поправки, внесенные настоящим Законом [вносящие поправки в этот раздел и разделы 503, 511, 513 и 514 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1959 года. «(Б) В случае ссуд поправки, внесенные в раздел 2 настоящего Закона [поправки к разделу 503 настоящего раздела], применяются только к ссудам, предоставленным, возобновленным или продленным после 31 декабря 1959 года.”

Паб. L. 86–428, §2, 22 апреля 1960 г., 74 Stat. 54, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот Закон [поправка к этому разделу], применяется только в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1959 года».

Дата вступления в силу поправки 1956 г.

Поправка, внесенная законом от 13 марта 1956 г., применима только к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1954 г., см. Раздел 6 закона от 13 марта 1956 г., изложенного в виде примечания к разделу 316 настоящего заголовка.

Предоставление сбережений

В отношении положений, которые не вносятся в поправки в соответствии с разделом 401 (b) (22) Pub.L. 115–141 должны быть истолкованы как влияющие на порядок учета определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытков, вычетов или кредитов, принимаемых во внимание до 23 марта 2018 г., для целей определения налоговых обязательств за периоды, заканчивающиеся после 23 марта 2018 г. см. раздел 401 (e) Pub. L. 115–141, изложенный в виде примечания к разделу 23 этого заголовка.

Отчеты

Паб. L. 111–148, раздел IX, §9007 (e), 23 марта 2010 г., 124 Stat. 858, при условии, что:

«(1) Отчет об уровне благотворительной помощи.- Министр финансов по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб должен представить Комитетам по путям и средствам, образованию и труду, энергетики и торговли Палаты представителей, а также комитетам по финансам и здравоохранению, Ежегодный отчет Сената по вопросам образования, труда и пенсий по следующим вопросам: «(A) Информация о частных не облагаемых налогом, облагаемых налогом и государственных больницах в отношении: «(я)

уровня оказания благотворительной помощи,

«(Ii)

Расходы по безнадежным долгам,

«(Iii)

невозмещенных затрат на услуги, предоставленные в рамках государственных программ с проверкой нуждаемости, и

«(Iv)

невозмещенных затрат на услуги, предоставленные в рамках государственных программ, не связанных с проверкой нуждаемости.

«(B)

Информация о частных больницах, освобожденных от уплаты налогов, о расходах, понесенных в связи с благотворительной деятельностью.

«(2) Отчет о тенденциях. «(Учиться.-

Министр финансов, по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб, должен провести исследование тенденций в информации, которая должна быть представлена ​​в соответствии с параграфом (1).

«(B) Отчет.

Не позднее 5 лет со дня вступления в силу настоящего Закона [мар. 23, 2010], министр финансов по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб должен представить отчет об исследовании, проведенном в соответствии с подпунктом (A), комитетам по методам и средствам, образованию и труду, а также по энергетике и Торговля Палатой представителей и комитетами по финансам и здравоохранению, образованию, труду и пенсиям Сената.”

Платежи благотворительных организаций, рассматриваемые как освобожденные от уплаты налога

Паб. L. 107–134, раздел I, §104, 23 января 2002 г., 115 Stat. 2431, при условии, что:

«(А) В целом. — Для целей Налогового кодекса 1986 года — «(1)

платежей, произведенных организацией, описанной в разделе 501 (c) (3) такого Кодекса, по причине смерти, травмы, ранения или болезни лица, понесенных в результате террористических атак против Соединенных Штатов 11 сентября, 2001 г. или атака сибирской язвы, произошедшая 11 сентября 2001 г. или позже, но до 1 января 2002 г., должна рассматриваться как связанная с целью или функцией, составляющими основу для освобождения такой организации от налога в соответствии с разделом 501 такого Кодекса, если такие платежи сделано добросовестно с использованием разумной и объективной формулы, которая применяется последовательно; и

«(2)

в случае частного фонда (как определено в разделе 509 такого Кодекса), любой платеж, описанный в пункте (1), не должен рассматриваться как произведенный дисквалифицированному лицу для целей раздела 4941 такого Кодекса.

«(B) Дата вступления в силу.

Этот раздел применяется к платежам, произведенным 11 сентября 2001 г. или позднее ».

Особые правила для некоторых кооперативов

Паб. L. 104–168, раздел XIII, §1311 (b) (2), 30 июля 1996 г., 110 Stat. 1478, при условии, что:

«В случае организации, работающей на кооперативной основе, которая до даты вступления в силу настоящего Закона [30 июля 1996 г.] была определена министром финансов или его представителем как описанные в разделе 501 (c) (4) Налогового кодекса 1986 года и освобожденные от налога в соответствии с разделом 501 (a) такого Кодекса, распределение или возврат чистой прибыли или капитала членам такой организации в соответствии с ее инкорпорирующий статут и подзаконные акты не должны рассматриваться для целей такого Кодекса как получение чистой прибыли такой организации в пользу любого частного акционера или физического лица.Предыдущее предложение применяется только в том случае, если такой статут и подзаконные акты по существу являются такими же, как и такой статут, и подзаконные акты, которые существовали на дату вступления в силу настоящего Закона ». Применение Pub. L. 100–647 к Разделу 501 (c) (3) Облигации

Паб. L. 100–647, раздел I, §1013 (i), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3559, при условии, что:

«В соответствии с разделом 1302 Закона о реформе [Pub. L. 99–514, изложенное в виде примечания ниже], каждая поправка и другое положение этого Закона [см. Таблицы классификации], которые применяются к облигациям для частной деятельности, должны, если прямо не предусмотрено иное, применяться к квалифицированным 501 (c) (3 ) облигации.” Аннулирование определенных долгов, возникших или гарантированных Соединенными Штатами, не учтенных при определении статуса освобожденных от налогообложения определенных организаций

Паб. L. 100–647, раздел VI, §6203, 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3730, при условии, что:

«Подпараграф (A) раздела 501 (c) (12) Кодекса 1986 года должен применяться без учета любого дохода, относящегося к аннулированию любого займа, первоначально предоставленного или гарантированного Соединенными Штатами ( или любое учреждение или его инструмент), если такая отмена происходит после 1986 г. и до 1990 г.”

Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

Для положений, регулирующих, что, если какие-либо поправки, сделанные подзаголовком A или подзаголовком C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или заголовка XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требуют внесения поправки в любой план, такую ​​поправку не требуется вносить до первого планового года, начинающегося 1 января 1989 г. или после этой даты, см. Раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в примечании к разделу 401 этого заголовка.

Режим Облигаций Раздела 501 (c) (3)

Паб.L. 99–514, раздел XIII, §1302, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2658, при условии, что:

«Ничто в отношении раздела 501 (c) (3) облигаций как облигаций частной деятельности в соответствии с поправками, внесенными этим заголовком [вводя в действие разделы 141–150 и 7703 настоящего заголовка, изменяя разделы 2, 22, 25, 32, 86, 103, 105, 152, 153, 163, 172, 194, 269A, 414, 879, 1016, 1398, 3402, 4701, 4940, 4942, 4988, 6362, 6652 и 7871 этого названия, отменяющие разделы 103A, 1391–1397 и 6039B настоящего заголовка, вводящие в действие положения, изложенные в виде примечаний в разделах 141 и 148 этого заголовка, и изменения положений, изложенные в виде примечания к разделу 103A этого заголовка], должны толковаться как указывающие, как Облигации раздела 501 (c) (3) будут рассматриваться в будущем законодательстве, и любые изменения в будущем законодательстве, применимые к облигациям для частной деятельности, будут применяться к облигациям раздела 501 (c) (3), только если это прямо предусмотрено в таком законодательстве.” Освобожденный от налогов статус организации, внедряющей технологию общественного пользования, разработанную квалифицированными организациями

Паб. L. 99–514, титул XVI, §1605, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2769, при условии, что:

«(А) В целом. — Для целей Налогового кодекса 1986 года организация должна рассматриваться как организация, организованная и действующая исключительно в благотворительных целях, если такая организация — «(1) организована и эксплуатируется исключительно: «(А) обеспечить (напрямую или путем организации и надзора за исполнением независимыми подрядчиками) — «(я)

проверка раскрытия информации о технологиях от квалифицированных организаций,

«(Ii)

получения защиты такой технологии с помощью патентов, авторских прав или других средств, и

«(Iii)

лицензирование, продажа или иное использование такой технологии,

«(B)

для распределения доходов от них таким квалифицированным организациям после оплаты расходов и других сумм, согласованных с исходными квалифицированными организациями, и

«(C)

для предоставления исследовательских грантов таким квалифицированным организациям,

«(2) регулярно предоставляет услуги и исследовательские гранты, описанные в пункте (1), исключительно одной или более квалифицированным организациям, за исключением того, что исследовательские гранты могут быть предоставлены таким квалифицированным организациям через организацию, которая контролируется одной или несколькими организациями, каждая из которых — «(А) является организацией, описанной в разделе 501 (c) (3) Налогового кодекса 1986 года, или доход которой исключен из налогообложения в соответствии с разделом 115 этого Кодекса, и «(B)

может быть получателем услуг или исследовательских грантов, описанных в пункте (1),

«(3)

получает не менее 80 процентов своей валовой выручки от оказания услуг квалифицированным организациям, расположенным в том же штате, что и штат, в котором такая организация имеет свой головной офис, а

«(4)

была зарегистрирована 20 июля 1981 года.

«(B) Квалифицированные организации.— Для целей данного раздела термин «квалифицированная организация» имеет то же значение, которое дано этому термину в подпунктах (A) и (B) раздела 41 (e) (6) (в соответствии с изменением определения в соответствии с разделом 231 (d) (2)). ) Налогового кодекса 1986 года. (C) Учет инвестиций в организации, предоставляющей услуги по передаче технологии. «(1) В целом. Квалифицированные инвестиции, сделанные частным фондом в организацию, описанную в подпункте (C), должны рассматриваться как инвестиции, описанные в разделе 4944 (c) Налогового кодекса 1986 года, и не должны приводить к наложению налогов в соответствии с разделами 4941, 4943. , 4944, 4945 или 507 (с) такого Кодекса.«(2) Определения. — Для целей данного подраздела — «(A) Квалифицированная инвестиция. Термин« квалифицированная инвестиция »означает перевод частным фондом — «(я)

все патенты, авторские права, ноу-хау и другие технологии или права на них частного фонда, и

«(Ii)

инвестиционных активов, чистая дебиторская задолженность и денежные средства на сумму не более 35000000 долларов США

такой организации в обмен на долг.

«(B) Частный фонд. Термин« частный фонд »означает — «(я)

некоммерческая корпорация, которая была зарегистрирована до 1913 года, которая описана в разделах 501 (c) (3) и 509 (a) этого Кодекса и которая освобождена от налогообложения в соответствии с разделом 501 (a) этого Кодекса, и

«(Ii) основными целями которого являются поддержка исследований и предоставление услуг по передаче технологий организациям, описанным в разделе 170 (b) (1) (A) такого Кодекса, — «(Я)

, которые освобождены от налогообложения в соответствии с разделом 501 (а) такого Кодекса, или

«(II)

, доход которого освобожден от налогообложения в соответствии со статьей 115 настоящего Кодекса.

«(C) Организация по передаче технологии. — Термин« организация по передаче технологии »означает корпорацию, учрежденную после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь. 22, 1986] — «(я)

, который организован и функционирует для улучшения общественного благосостояния путем предоставления услуг по передаче технологий исследовательским организациям,

«(Ii)

, никакая часть чистой прибыли которой не направляется в пользу или не подлежит распределению между частными акционерами, физическими или юридическими лицами, кроме частного фонда или исследовательской организации,

«(Iii)

, который не участвует и не вмешивается (включая публикацию или распространение заявлений) в какие-либо политические кампании от имени любого кандидата на государственные должности,

«(Iv)

, существенная часть деятельности которых не связана с пропагандой или попытками иным образом повлиять на законодательство, и

«(V)

, при ликвидации или прекращении которого все чистые активы могут быть переданы только исследовательским организациям.

«(D) Дата вступления в силу.

Этот раздел вступает в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [Oct. 22, 1986] ».

Применимость поправки 1976 г. к определенным организациям

Паб. L. 94–455, раздел XIII, §1313 (c), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1730, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«Организация, которая (без учета поправок, внесенных в этот раздел [поправки к этому разделу и разделам 170, 2055 и 2522 настоящего заголовка]) является организацией, описанной в разделе 170 (c) (2)» (B), 501 (c) (3), 2055 (a) (2) или 2522 (a) (2) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] не должна рассматриваться как организация, не описанная таким образом, в результате поправок, внесенных в этот раздел ». Освобождение от налогов для определенных пенсионных планов Пуэрто-Рико и т. Д.

Паб. L. 93–406, раздел II, §1022 (i), 2 сентября 1974 г., 88 Stat. 942, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) Общее правило. — Действует для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1973 г., для целей раздела 501 (а) Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954] (в отношении освобождения от налога), любой траст, являющийся частью пенсионного плана, плана распределения прибыли или фондового бонуса, все участники которого являются резидентами Содружества Пуэрто-Рико, должен рассматриваться как организация, описанная в разделе 401 (а) такого Кодекса, если такое доверие — «(А)

является частью пенсионного плана, плана участия в прибылях или акционерного бонуса, а

«(B) освобожден от подоходного налога в соответствии с законодательством Содружества Пуэрто-Рико. «(2) Выборы, на которые распространяются положения и поправки, внесенные в соответствии с разделом ii настоящего закона.- «(А) Если администратор пенсионного плана, плана участия в прибылях или премиального фонда, который создается или организуется в Пуэрто-Рико, выбирает в такое время и таким образом, которые может потребовать министр финансов, применение положений настоящего пункта, для плановых лет, начинающихся после даты избрания, любой траст, составляющий часть такого плана, должен рассматриваться как траст, созданный или организованный в Соединенных Штатах для целей раздела 401 (а) Налогового кодекса 1986 года. «(B)

Выборы в соответствии с подпунктом (A), однажды проведенные, являются безотзывными.

«(C)

Этот параграф применяется к плановым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [сентябрь. 2, 1974]

«(D) Источник любых распределений, произведенных в соответствии с планом, который предусматривает выборы в соответствии с настоящим параграфом среди участников и бенефициаров, проживающих за пределами Соединенных Штатов, должен быть определен в целях подраздела N главы 1 Налогового кодекса 1986 года Секретарем Государственного налогового управления. Казначейство в соответствии с установленными им положениями. Для целей этого подпункта Соединенные Штаты означают Соединенные Штаты, как определено в разделе 7701 (a) (9) Налогового кодекса 1986 года.” Биржи по продаже птицы

Паб. L. 89–44, раздел VIII, §811, 21 июня 1965 г., 79 Stat. 169, при условии, что определенные корпорации, ассоциации или организации, организованные и действующие исключительно с целью обеспечения обмена для продажи птицеводов в конкретном месте, будут рассматриваться для целей настоящего заголовка как освобожденная организация и что такое освобождение будет применяться до налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающихся после 16 августа 1954 г., которые начинаются до 1 января.1, 1966.

Что считается несвязанным коммерческим доходом и должна ли моя организация платить налоги?

Даже если ваша организация освобождена от уплаты налогов, вы все равно можете нести ответственность за уплату налогов на определенный доход, называемый несвязанным коммерческим доходом (UBI).

Что считается несвязанным коммерческим доходом?

Для большинства организаций деятельность считается несвязанной, если она отвечает трем требованиям:

  • Это торговля или бизнес, то есть деятельность, осуществляемая для получения дохода от продажи товаров или услуг.
  • Регулярно проводится — это действия, которые показывают частоту и непрерывность
  • Это не имеет существенного отношения к достижению цели организации, освобожденной от налога — деятельность, которая приносит доход и вносит значительный вклад в достижение целей организации, освобожденной от налога, , а не должна быть существенно связанной

Есть несколько модификаций, исключений и исключений из общего определения UBIT, включая коммерческую деятельность с участием добровольцев, подаренные товары и другие.

Что нужно делать моей организации, если мы получаем доход от несвязанного бизнеса?

Организация, освобожденная от уплаты налогов, которая имеет валовой доход в размере 1000 долларов США или более от несвязанного бизнеса, должна подать форму 990-T в дополнение к вашей форме 990, 990-EZ или 990-PF. Организация должна уплатить расчетный налог, если она ожидает, что ее налог за год составит 500 долларов или более.

Какие примеры доходов от несвязанного бизнеса?

  • Дело № 1 — Художественная организация владеет зданием и автостоянкой.Парковка в основном используется по вечерам и в выходные дни для проведения мероприятий организации. Организация признает возможность получения дохода, открывая парковку для частных лиц для платной парковки в будние дни. Хотя доход от парковки помогает финансировать различные программы организации, он не имеет прямого отношения к миссии и цели. Доход, полученный от парковки IS , считается доходом от несвязанного бизнеса и облагается налогом на прибыль от несвязанного бизнеса (UBIT).
  • Дело № 2 — Исторический музей взимает плату за вход с посетителей. Музей открыт круглый год, чтобы посетители могли познакомиться с историей города и уезда. Несмотря на то, что деятельность осуществляется регулярно, бизнес-деятельность напрямую связана с целью организации, поэтому доход составляет НЕ , который считается UBI и не подлежит налогообложению.
  • Дело № 3 — У организации по защите животных, занимающейся обучением общественности правильному содержанию и уходу за домашними животными, среди прочего, есть магазин в приюте для животных.В магазине продаются поводки и ошейники, миски для еды и воды, а также видеоролики по дрессировке животных. Поскольку коммерческая деятельность по покупке товаров, связанных с животными, напрямую связана с миссией организации, полученный доход составляет НЕ UBI.

Обратите внимание, что это примеры, и различные детали и виды деятельности могут изменить классификацию получаемого дохода. Если вас беспокоит деятельность вашей организации в качестве UBI, проконсультируйтесь с юрисконсультом.

Дополнительные ресурсы

Публикация IRS 598 — Найдите конкретную информацию о UBIT. Вы также найдете несколько примеров.

Pro Bono Legal Group (PBLG) — Если вы не уверены в своей коммерческой деятельности и полученном доходе, небольшие организации могут подать в нашу PBLG юридический запрос pro bono. Ваш запрос будет отправлен группе юристов-волонтеров, которые могут добровольно помочь вашей организации. Обратите внимание, что нет гарантии размещения у поверенного.

Hurwit & Associates — Дополнительная информация, включая исключения.

Использование некоммерческой организацией коммерческого дочернего предприятия


Получение доходов продолжает привлекать значительное внимание в некоммерческом секторе. Вместо того, чтобы полагаться исключительно на пожертвования, многие некоммерческие организации стремятся к самоокупаемости за счет заработанного дохода. Хотя в некоторых случаях доход может быть получен за счет деятельности, которая явно способствует достижению миссии некоммерческой организации, другие виды деятельности могут быть желательными в первую очередь из-за получаемого дохода или связаны с другими аспектами, которые не вписываются в рамки некоммерческой (или освобожденной от налогов) структуры.В этих ситуациях правовые и деловые факторы могут способствовать созданию коммерческого предприятия для осуществления деятельности.

Хотя любая некоммерческая организация может рассмотреть возможность создания дочерней компании, в этой статье основное внимание уделяется общественным благотворительным организациям, которые освобождены от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса. Частные фонды и некоммерческие организации, подпадающие под другие категории освобождения от налогов, такие как торговые ассоциации или организации социального обеспечения, столкнутся с требованиями соответствия, специфичными для их статуса освобождения от налогов.

Зачем благотворительной организации создавать коммерческую дочернюю компанию?

Расширение деятельности за пределы явно благотворительной

Хотя благотворительные и другие некоммерческие организации обычно освобождаются от налога на прибыль, они могут взимать налог со своего несвязанного коммерческого дохода. Налог на прибыль, не связанный с бизнесом, или UBIT, применяется к доходу, полученному от регулярно осуществляемой торговли или бизнеса, который не связан с деятельностью организации, освобожденной от налогообложения (например,ж., благотворительная) функции. Этот налог был введен в 1950 году как средство предотвращения несправедливых преимуществ освобожденных от налогов организаций в силу их освобождаемого от налогов статуса перед коммерческими, облагаемыми налогами конкурентами, когда они занимаются коммерческой деятельностью.

Организация потенциально может получать значительный доход от несвязанной коммерческой деятельности и оплачивать любые понесенные UBIT. Однако в какой-то момент деятельность может стать настолько существенной, что может угрожать освобожденному от налогов статусу организации.В этом случае можно посоветовать предприятию перевести деятельность в отдельное юридическое лицо, например, в дочернюю корпорацию. Нет четких указаний на то, насколько много несвязанной деловой активности для некоммерческой организации; размещение деятельности в дочерней компании может избежать беспокойства по поводу того, когда эта черта будет пересечена.

Кроме того, в соответствии с федеральным налоговым законодательством не всегда ясно, когда деятельность благотворительной организации может считаться не связанной с освобождением от налогов.Например, осуществление программы обучения или публикация книг, будучи образовательными, может слишком сильно напоминать коммерческий бизнес, чтобы квалифицироваться как существенно связанное с благотворительной целью. Организация может сосредоточиться на обслуживании сообществ с низкими доходами или других недостаточно обслуживаемых сообществах или на продаже своей продукции по более низкой цене только другим благотворительным организациям, чтобы быть уверенными в том, что эта деятельность существенно связана. Однако некоммерческая организация с успешной бизнес-моделью может не захотеть таким образом ограничивать сферу своей деятельности.Вместо этого он может пожелать увеличить доход, предлагая свой продукт или услугу по справедливой рыночной стоимости как можно более широкой аудитории. Коммерческая дочерняя компания обеспечивает максимальную гибкость для осуществления широкого спектра коммерческой деятельности и использования будущих возможностей по мере их появления.

Защита материнской компании от ответственности

Некоммерческая организация, особенно с большим капиталом или другими значительными активами, может не захотеть рисковать этими активами, ведя бизнес с потенциальными обязательствами.В этих обстоятельствах для некоммерческой материнской организации может быть разумным защитить свои другие активы и деятельность, изолировав бизнес в дочерней компании с ограниченной ответственностью. Ни одна социальная организация, например, не захочет, чтобы ее программы для молодежи из групп риска оказались под угрозой, если на детский сад, которым она также владеет, будет предъявлен иск.

Привлечение внешних инвесторов

Коммерческое предприятие может привлекать деньги для своего бизнеса, предлагая акции сторонним инвесторам.Некоммерческая организация может полагаться в основном на взносы, ссуды, инвестиционный доход или полученный доход для финансирования своей деятельности, но она не может предлагать доли владения сама по себе. Когда взносов и других источников доходов недостаточно для поддержания или роста деятельности, может потребоваться дополнительный капитал. Коммерческий инструмент расширяет доступ к капиталу за счет привлечения инвесторов, мотивированных получением прибыли, в дополнение к спонсорам, которые готовы сделать пожертвование некоммерческой материнской компании.

Привлечение и оплата сотрудников

Коммерческая организация может предлагать своим сотрудникам компенсацию акционерным капиталом и другие возможности участия в прибыли, которые некоммерческая организация не может. Эта гибкость может быть важна для привлечения талантов, особенно при конкуренции с коммерческими работодателями. Коммерческая дочерняя компания также может выплачивать компенсацию физическим лицам, не беспокоясь о предоставлении чрезмерной компенсации в соответствии с законами штата и федеральными законами, регулирующими деятельность некоммерческой материнской компании.

Отделение бизнеса

Если некоммерческая организация в конечном итоге может продать бизнес, может быть проще отделить деятельность в дочерней компании, где бизнес может оцениваться отдельно от материнской организации. Доля материнского капитала в дочерней компании также может быть передана, что позволяет избежать потенциально сложного процесса идентификации и распределения отдельных активов и обязательств некоммерческой организации с целью передачи хозяйственной деятельности.

Раскрытие информации и восприятие общественности

Хотя существование контролируемой дочерней компании и некоторые операции с ней будут раскрыты в общедоступной годовой форме 990 некоммерческой организации, деятельность дочерней компании не будет подлежать раскрытию такого же уровня, как если бы деятельность осуществлялась напрямую некоммерческая организация (например, в отношении доходов и расходов дочерней компании и, возможно, компенсации, которую она выплачивает физическим лицам, в зависимости от того, какие еще роли получатели выполняют по отношению к некоммерческой организации.) Некоммерческая организация также может предпочесть четкое разделение между своей благотворительной деятельностью и любыми коммерческими усилиями, чтобы избежать смещения миссии или восприятия того, что ее благотворительная деятельность была испорчена или омрачена целями получения прибыли.

Прочие

Могут существовать и другие причины для создания отдельного юридического лица (например, удобство административного управления, наличие определенного государственного финансирования или требования для работы в другой стране).

Каковы некоторые недостатки создания коммерческой дочерней компании?

Административные расходы и сложность

Как правило, двумя объектами управлять сложнее, чем одним. Следовательно, затраты на создание дочерней компании и содержание двух отдельных компаний будут выше.

Должны соблюдаться корпоративные формальности для защиты разделения юридических лиц. Каждая организация должна иметь отдельный руководящий орган и проводить отдельные заседания совета директоров и комитетов с ведением отдельных протоколов.Компании также должны избегать объединения активов за счет использования отдельных банковских счетов и поддерживать отношения на коммерческой основе. Если дочерняя компания и материнская компания будут совместно использовать какие-либо ресурсы, такие как офисные помещения или сотрудников, или если одна организация собирается предоставлять товары или услуги другой, или лицензию на любую интеллектуальную собственность, организации должны заключить письменное соглашение о совместном использовании ресурсов. , услуги или лицензионное соглашение. Благотворительная организация должна получать по крайней мере справедливую рыночную стоимость за все, что она предоставляет коммерческой организации.

Хотя некоммерческая материнская организация будет единственным (или, по крайней мере, контролирующим) держателем капитала коммерческой дочерней компании и, следовательно, будет контролировать руководящий орган некоммерческой организации, есть причины избегать полного дублирования в составе директоров и должностных лиц этих двух компаний. сущности. Наличие нескольких разных директоров и должностных лиц помогает прояснить, когда отдельные лица действуют от имени некоммерческой дочерней компании по сравнению с некоммерческой материнской компанией; эти границы могут быть легче размыты, если директора и должностные лица обоих идентичны.Кроме того, для транзакций между двумя организациями может быть желательно или даже требоваться, чтобы некоммерческая организация имела некоторых членов совета директоров, не связанных с коммерческой организацией, для утверждения транзакции.

Неспособность отделить операции дочерней компании от материнской может привести к тому, что отдельный статус дочерней компании будет игнорироваться регулирующим органом или судом, а деятельность будет приписана материнской компании для целей налогообложения, ответственности или других целей. Поэтому следует учитывать время и затраты, связанные с надлежащим обслуживанием двух отдельных объектов.

Разумное инвестирование

Если деятельность дочерней компании не связана с благотворительными целями материнской компании, инвестиции в новую организацию должны быть разумным использованием ресурсов организации и, возможно, должны соответствовать стандарту «разумного инвестирования». (См. «Капитализация нового предприятия» ниже.)

Соблюдение законодательства о ценных бумагах

В зависимости от количества, места жительства и уровня знаний других вовлеченных инвесторов, кроме некоммерческой организации, могут применяться законы о ценных бумагах; это может повлечь за собой затраты на соблюдение требований и задержки.Однако, если участие ограничено некоммерческой организацией или небольшим количеством внешних инвесторов в дополнение к некоммерческой организации, затраты на соблюдение законодательства о ценных бумагах могут быть незначительными.

Прекращение деятельности нового предприятия

Для ликвидации дочерней компании может потребоваться процесс ликвидации. Кроме того, когда коммерческая дочерняя компания ликвидируется, активы дочерней компании считаются проданными, что может привести к неблагоприятным налоговым последствиям.Это может затруднить ликвидацию существующей корпорации. Некоммерческая материнская организация должна рассмотреть свою стратегию выхода перед созданием новой организации.

Выбор юридического лица для дочерней некоммерческой организации

В связи с любыми или всеми преимуществами, описанными выше, некоммерческая организация могла принять решение в пользу создания некоммерческой дочерней компании. Остались дополнительные вопросы.

Корпорация или ООО?

Несмотря на то, что существует много типов коммерческих организаций, двумя наиболее полезными инструментами для некоммерческой организации, которые следует учитывать при создании дочерней компании, являются корпорация подраздела C и компания с ограниченной ответственностью (LLC).Некоторые соображения для некоммерческой материнской компании будут такими же, как и для любой организации, образующей дочернюю компанию. Например, материнская компания может сосредоточиться на ограничении ответственности или создании соответствующей структуры управления. Ниже приведены некоторые соображения, характерные для некоммерческих организаций.

Соображения, касающиеся федерального налогового законодательства. Для целей федерального подоходного налога корпорация признается отдельным налогоплательщиком. Корпорация будет получать чистую прибыль или убыток, платить налоги и распределять прибыль между акционерами.Прибыль облагается налогом в корпорацию при получении и облагается налогом, за некоторыми исключениями, для акционеров при распределении в качестве дивидендов, что приводит к двойному налогообложению. Для некоммерческой материнской компании, освобожденной от налогов, получаемые ею дивиденды могут не облагаться налогом, поскольку они квалифицируются как пассивный доход. Однако прибыль дочерней компании будет облагаться налогом на уровне дочерней компании.

Определенные платежи, как правило, вычитаются дочерней компании как коммерческие расходы, такие как стоимость заимствования денег, аренды помещения или лицензирования интеллектуальной собственности.Однако в случае дочерней компании, в которой материнской компании принадлежит более 50 процентов акций (или, если дочерняя компания является ООО, более 50 процентов прибыли или долей капитала), выплаченные проценты, арендная плата и роялти дочерней компанией к материнской будет подлежать UBIT.

В отличие от корпорации, LLC обычно являются «сквозными» организациями. LLC с несколькими участниками рассматриваются как партнерства и не облагаются подоходным налогом на уровне юридического лица (хотя LLC может выбрать налогообложение отдельно от своих участников, и в этом случае оно будет облагаться налогом как корпорация).Вместо этого LLC распределяет каждому участнику свою долю доходов и расходов LLC, и каждый участник платит свой собственный налог с этой чистой прибыли (независимо от того, действительно ли LLC распределяет между своими участниками). Налоговая служба будет относить деятельность, осуществляемую LLC, к ее освобожденным от налогов участникам при оценке того, работают ли некоммерческие члены исключительно в целях, освобожденных от налогообложения.

У LLC может быть только один участник, и в этом случае он обычно не учитывается для целей федерального подоходного налога.Его доходы и расходы отражаются в налоговой декларации его единственного члена, и IRS будет рассматривать не освобожденную от налогов деятельность, осуществляемую LLC, как деятельность его единственного члена.

LLC может работать хорошо, когда цель некоммерческой организации при создании дочерней компании состоит в ограничении ответственности или привлечении дополнительных инвесторов, а деятельность LLC по-прежнему в значительной степени связана с благотворительной миссией материнской компании. Освобожденная от налогов материнская компания может не пожелать иметь долю участия в ООО, где дочерняя компания будет вести несвязанную коммерческую деятельность.В этой ситуации от участника могут потребовать заполнить форму 990-T и уплатить несвязанный налог на прибыль от своей доли в чистой прибыли от LLC. Деятельность, приносящая доход, также потенциально может поставить под угрозу освобождение благотворительной организации от налогов. Поэтому некоммерческая организация может выбрать налогооблагаемую корпорацию для ведения деятельности, не связанной с ее миссией, чтобы избежать такой атрибуции.

Соображения государственного права . Дочерняя компания будет подлежать регистрации и отчетности на этапе ее создания (например,г., с госсекретарем). Если субъект устанавливает определенные минимальные контакты с другим государством в рамках своей деятельности, субъект также будет подпадать под юрисдикцию этого государства.

Некоторые штаты взимают налоги или ежегодные сборы с LLC, несмотря на то, что LLC с одним участником не учитывается для целей федерального подоходного налога или что членами LLC с несколькими участниками являются только освобожденные от налогов организации. Отсутствие единообразия между штатами означает, что дочерняя компания LLC может иметь задолженность по налогам или сборам в одном или нескольких штатах, работая в других штатах без каких-либо платежей на уровне организации.

Должна ли дочерняя компания быть прибыльной корпорацией?

Коммерческие корпорации традиционно создаются для получения максимальной финансовой прибыли для своих акционеров. Все больше государств вводят новую форму юридического лица, которое служит как бизнесу, так и социальным или благотворительным целям. Корпорация льгот, вероятно, наиболее известна из этих вариантов и была принята более чем в половине штатов. Другая альтернатива — корпорация с гибкими целями — может быть создана в Калифорнии.В штате Вашингтон существует корпорация социального назначения, а в Делавэре прошлым летом была создана корпорация общественного блага Делавэра (не путать с некоммерческой корпорацией Калифорнии). Вариант LLC также существует в ряде штатов, называемый низкоприбыльной компанией с ограниченной ответственностью или «L3C». Эти организации позволяют (а в некоторых случаях требуют) директорам учитывать социальную цель и определенные неэкономические факторы при принятии решений в дополнение к финансовой отдаче.

Между этими новыми опциями есть сходства и существенные различия, которые выходят за рамки данной статьи. Некоммерческая материнская компания, формирующая дочернюю компанию, находящуюся в полной собственности, может не счесть целесообразным рассматривать какие-либо из них, поскольку некоммерческая организация будет иметь полный контроль над дочерней компанией; в отсутствие других акционеров риск для коммерческих директоров невелик, если они преследуют социальные цели за счет максимизации прибыли. Для дочерней компании с другими инвесторами организация социального назначения может обеспечить некоторую степень защиты директоров, а также закрепить социальную миссию, сформулировав ее в организационных документах и ​​усложнив ее изменение (поскольку законы штата обычно требуют наличия квалифицированного большинства).Использование одной из этих организаций также может донести до инвесторов и общественности предполагаемую социальную цель дочерней компании, которая может быть воспринята как «более согласованная» с миссией материнской некоммерческой организации.

Капитализация нового предприятия

Является ли вложение надлежащим использованием некоммерческих фондов?

Некоммерческая материнская компания должна капитализировать свою дочернюю компанию. Взнос в обмен на долю в капитале — это инвестиция.Материнская компания должна определить, является ли инвестиция либо (1) разумной инвестицией, которая не будет нарушать какие-либо фидуциарные требования государства или разумного законодательства об инвесторе, либо (2) инвестицией, «связанной с программой», которая в первую очередь направлена ​​на благотворительные цели. чем инвестиционная цель. Если дочерняя компания создается для ведения коммерческой деятельности, не связанной с освобождением от налогов материнской компании, может быть доступен только первый вариант. Поэтому некоммерческая организация должна знать о любых разумных инвестиционных стандартах, которые регулируют то, как организация может инвестировать свои средства, например о стандарте, установленном в государственной версии Закона о едином разумном управлении институциональными фондами (UPMIFA).Кроме того, у материнской компании, освобожденной от налогов, могут возникнуть проблемы с UBIT, если она использует заемные средства для финансирования несвязанных инвестиций.

Частные фонды сталкиваются с дополнительными ограничениями. Как правило, они не могут владеть более 20% коммерческого предприятия, такого как корпорация или ООО, за исключением случаев, когда корпорация или ООО ведет бизнес, функционально связанный с миссией фонда. Частный фонд также может облагаться налогом на инвестиции, которые ставят под угрозу его освобождение от налогов. «Инвестиции, связанные с программой» — те, которые делаются в основном для достижения благотворительных целей и не имеют существенных инвестиционных целей (см. Раздел 4944 Налогового кодекса) — не подлежат ни одному из этих ограничений.

Будут ли у дочерней компании другие инвесторы?

Первоначальное финансирование новой дочерней компании может быть получено за счет сочетания капитальных вложений и займов от некоммерческой организации и, возможно, от других инвесторов. Если будут привлечены другие инвесторы, договоренность усложняется. Благотворительная организация должна убедиться, что она получает адекватную стоимость в обмен на свой вклад, и должна избегать использования благотворительных активов для субсидирования коммерческих инвесторов.Таким образом, благотворительная организация должна получать долю в капитале, отражающую справедливую рыночную стоимость всего, что она внесла. Возможно, потребуется провести оценку, чтобы подтвердить стоимость своего вклада или вклада других инвесторов, чтобы каждый инвестор получил пропорциональную долю.

Кроме того, как упоминалось ранее, любые операции между материнской компанией и ее коммерческой дочерней компанией, включая лицензии, аренду и займы, должны осуществляться по справедливой рыночной стоимости или более выгодной для материнской компании.Организации следует с особой осторожностью относиться к любой выгоде, прямой или косвенной, для благотворительных инсайдеров, которые владеют некоторой долей или будут получать компенсацию от дочерней компании. В случае участия инсайдеров благотворительной организации могут применяться определенные федеральные законы и законы штата, регулирующие операции с заинтересованностью (например, правила о сделках с получением сверхнормативной выгоды в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса).

Заключение

Использование коммерческой дочерней компании может быть эффективной стратегией по разным причинам, от защиты некоммерческой организации от ответственности или налоговых последствий ведения несвязанной коммерческой деятельности до привлечения внешних инвестиций и масштабирования бизнеса сверх того, что могло бы быть возможным. если проводится внутри некоммерческой родительской организации.Когда речь идет о деятельности, приносящей доход, или о значительном активе, директора некоммерческой организации и юрисконсульт должны подумать о целесообразности создания дочерней компании.

Как заработать деньги в некоммерческой организации | Малый бизнес

Стефани Фэрис Обновлено 27 марта 2019 г.

Когда бизнес ориентирован на получение прибыли, это означает, что он ориентирован на получение прибыли, даже если для этого требуется время.С другой стороны, некоммерческая организация преследует другие цели. Тем не менее, это не означает, что некоммерческие организации не могут зарабатывать деньги, а их сотрудники не могут получать зарплату.

Как некоммерческие организации зарабатывают деньги

Каждой организации нужны деньги для оплаты повседневных операций, даже некоммерческой. Имея поток доходов, некоммерческие организации могут оплачивать офисные помещения, оборудование и сотрудников для поддержки повседневной деятельности. Сгенерированные средства также используются для оплаты командировочных и маркетинговых расходов, связанных с распространением информации о том, что вы делаете.

От того, как некоммерческие организации зарабатывают деньги, зависит, подлежит ли налогообложению полученная прибыль. Если деньги поступают от деятельности, связанной с миссией некоммерческой организации, это обычно считается необлагаемым налогом доходом. Соответствующая прибыль может включать пожертвования, продажу билетов на мероприятия по сбору средств и продажу предметов для получения денег для групповой деятельности.

Несвязанная деятельность может по-прежнему не облагаться налогом, пока уплачиваются налоги. Несвязанные действия могут включать продажу дверных призов, которые не были востребованы на мероприятии, и сохранение вырученных средств.Хотя несвязанная деятельность разрешена, важно, чтобы доход вашей некоммерческой организации от несвязанной деятельности оставался минимальным, чтобы не поставить под угрозу ваш статус 501 (c) (3).

Источники сбора средств для некоммерческих организаций

Индивидуальные пожертвования являются основным источником дохода для некоммерческих организаций, составляя 70 процентов от всех пожертвований в 2017 году. Другими важными источниками сбора средств являются фонды, корпорации и завещания от частных лиц. Это означает, что большая часть работы, которую вы будете делать, будет заручаться поддержкой широкой публики.

То, как организации генерируют эту финансовую поддержку, во многом зависит от самой некоммерческой организации. Например, девочки-скауты, как известно, продают печенье каждый год, но войска также могут придумать свои собственные источники дополнительного дохода, включая производство поваренных книг, изготовление поделок для местных ярмарок и организацию пешеходных маршрутов. Многие некоммерческие организации зарабатывают деньги, проводя специальные мероприятия, такие как обеды, на которых высокопоставленные члены сообщества платят большие деньги за место за столом.

Заработная плата в некоммерческих организациях

Если вы надеетесь на карьеру, которая приведет вас к роскошной жизни, вы можете подумать о другом роде работы.Карьера в некоммерческой организации идеально подходит для людей, которые хотят знать, что их работа имеет значение. Поскольку некоммерческие организации сосредоточены на поддержке дела, а не на получении прибыли, это также означает, что зарплаты, как правило, поддерживаются на минимальном уровне, необходимом для привлечения талантов.

Один беглый взгляд на типичную зарплату в некоммерческих организациях показывает, что исполнительный директор в среднем получает 50 000 долларов в год. Позиция исполнительного директора во всех отраслях промышленности в среднем составляет 77 000 долларов, что на 22 000 долларов больше.Многие некоммерческие организации нанимают небольшую команду для работы на более высоком уровне, используя в качестве дополнения бесплатных волонтеров. На такой важной должности, как координатор волонтеров, в среднем платят всего 38000 долларов. Однако вы можете обнаружить, что выполнение того, во что вы верите, стоит более низкой оплаты.

Некоммерческие организации и этика

Посмотрим правде в глаза: вам нужны деньги для поддержки деятельности вашей некоммерческой организации. Однако, когда вы придумываете идеи, как заработать эти деньги, важно соблюдать строгие этические стандарты.Заявление о ценностях может помочь вам установить руководящие принципы того, что ваша организация будет и не делать для получения дохода.

Однако этика выходит за рамки незаконного присвоения средств. Испорченные средства также могут вызывать беспокойство. Если источник дохода может помочь вашей организации, но он исходит из источника, который идет вразрез с основными ценностями вашей организации, вы можете обнаружить, что отказ от денег — это правильный поступок. Если ваша собственная зарплата в некоммерческой организации чрезмерна, вы также можете столкнуться с негативной реакцией общественности и волонтеров, а также столкнетесь со своими личными этическими дилеммами.

0 thoughts on “Доход организации это: II. Понятие, классификация и оценка доходов, расходов и финансовых результатов / КонсультантПлюс”

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *