Использование налога на имущество: Налог на имущество организаций | ФНС России

Освобождение от налога на имущество ИП

Про спецрежимы часто пишут, что они освобождают от множества других налогов — в том числе от налога на имущество. Предприниматели поспешно радуются этой новости и не пытаются узнать больше. В статье мы расскажем, почему освобождение действует не всегда и что будет, если проигнорировать эти нюансы.

Когда действует освобождение от налога

По общему правилу ИП на УСН и патенте действительно освобождены от налога на имущество, которое используется в бизнесе ― п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Плательщики ЕСХН тоже, но с нюансами, о которых мы не будем говорить в этой статье ― п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

!

Но есть исключение: освобождение не действует, если налог считают по кадастровой стоимости. Каждый регион составляет перечень подобных объектов — помещений под офисы, торговые точки и бытовое обслуживание ― п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Если владеете нежилым помещением, обязательно проверьте его в местном перечне. 

Бывает, что помещение используется под склад, под производство или как гараж, но вдруг оказывается в перечне торгово-офисных помещений — явно по ошибке. Если ИП не согласен, он может обратиться в суд. 

Правительство Москвы включило помещение в перечень, но собственница не согласилась и обратилась в суд. Суд установил, что спорное здание не предназначено для размещения торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания — оно для размещения гаражей и автостоянок. Пункт перечня был признан недействующим. 

Дело № N 5-АПА19-185

Иногда в перечень не включено  помещение, но включено здание, в котором оно находится. В таком случае ИП тоже не получит освобождение от налога.

Инспекция отказала ИП на УСН в освобождении от налога на имущество. ИП обратился в суд, где заявил, что помещения в перечне нет, поэтому он имеет право на льготу. Суд сказал: зато в перечень входит здание, а правомерность его включения в перечень надо оспаривать отдельно. 

Дело № А27-29802/2018

И, конечно, по объектам, которые не используются в бизнесе, предприниматель должен платить налог в обычном порядке. Например, нельзя воспользоваться льготой, чтобы перестать платить налог за свою квартиру.

 

Как получить освобождение 

В последних разъяснениях налоговая служба сообщила, что если ИП не представит заявление о предоставлении льготы, то инспекция может предоставить ее и без заявления, на основании сведений, которые у нее имеются ― п. 6 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@.

Но вдруг налоговая не получит информацию из реестра или будет сомневаться, что имущество используется в бизнесе? Советуем подстраховаться и поступать, как раньше: отправлять в инспекцию заявление с подтверждающими документами. Это могли быть документы, в которых помещение фигурирует как место приема-отпуска товаров или трудовые договоры, в которых указано место работы сотрудника  ― Письмо Минфина России от 26.04.2018 г. N 03-05-06-01/28324.

По заявлению ИП инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.

06.2020 № БС-4-21/8972@. То есть в 2021 году ИП может потребовать вернуть налог за 2020, 2019 и 2018 годы.

Если ИП сдает в аренду квартиру

Сдавать квартиру в аренду ИП может и как физлицо, и как предприниматель. 

В первом случае с доходов от аренды квартиры придется платить 13% НДФЛ и освобождения от налога на имущество не будет. Чтобы инспекция расценила сдачу квартиры в аренду как предпринимательскую деятельность, у ИП должен быть код ОКВЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом» ― Письмо Минфина России от 19.12.2011 г. N 03-11-11/318.

Если сдавать квартиру как ИП, можно воспользоваться освобождением. Для этого советуем предоставить в инспекцию документы, которые подтвердят, что квартира используется в бизнесе, например, договор аренды и расписки о получении арендной платы ― Письмо ФНС России от 06.04.2020 № БС-4-21/5766@.

!

При выборе между двумя вариантами важно учесть нюанс. При получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы. 

Весь полученный от продажи доход предприниматель должен будет умножить на свою обычную ставку, а если закроет бизнес — на 13% НДФЛ. После закрытия бизнеса льгота не вернётся: налоговая будет считать её необоснованной налоговой выгодой.

Если ИП временно не использует помещение в бизнесе

У ИП бывают периоды, когда имущество не используется в бизнесе. Например, старый договор аренды закончился, а новый пока не заключили, или в помещении ведется ремонт. 

Освобождение от налога на имущество всё равно будет действовать. Потому что к предпринимательской деятельности относится не только получение доходов, но и весь подготовительный процесс: ремонт, найм новых сотрудников и поиск контрагентов. Хотя желательно сохранять документы на ремонтные работы — вдруг налоговую заинтересуют причины простоя и уменьшения налогооблагаемой базы вашего бизнеса ― Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Статья актуальна на 15. 09.2021

Часто задаваемые вопросы — Министерство имущественных отношений Самарской области

В Самарской области исчисление налога на имущество от кадастровой стоимости введено с 1 января 2015 года

Министерство имущественных отношений Самарской области определено уполномоченным органом исполнительной власти Самарской области на утверждение Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения (далее – Перечень). Данный Перечень определяется ежегодно не позднее первого числа очередного налогового периода.

1. Какие объекты включаются в Перечень?

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в Перечень включаются:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН), или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

2. Как определить, включен ли Ваш объект в Перечень?

Поиск в Перечне осуществляется по кадастровому номеру объекта недвижимости. Кадастровый номер объекта можно увидеть в свидетельстве о праве собственности на объект, выписке из ЕГРН, кадастровом паспорте на объект, на сайте Росреестра.

Актуальный перечень на 2015 год

Актуальный перечень на 2016 год

Актуальный перечень на 2017 год

Актуальный перечень на 2018 год

Актуальный перечень на 2019 год

Актуальный перечень на 2020 год

Актуальный перечень на 2021 год

Перечень объектов на 2022 год (здания)

Перечень объектов на 2022 год (помещения)

Список всех приказов об определении Перечня

3. Что делать, если Вы не согласны с включением объекта недвижимости в Перечень?

Обратиться в министерство имущественных отношений Самарской области в соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 25 июля 2016 г. № 402 «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений» (в редакции постановления Правительства Самарской области от 26.06.2019 № 433) с заявлением об определении вида фактического использования объектов недвижимого имуществ (форма заявления).

Телефон для получения справок по интересующим вопросам, связанным с определением Перечня —

(846) 334-08-76; (846) 334-64-91

Налог на имущество за 2020 год изменится

20 апреля 2020, 00:00

С 1 января 2020 года на территории Приморского края применяется новый порядок исчисления налога на имущество, при котором база для исчисления налога определяется как кадастровая стоимость объекта. Таким образом, в 2021 году при расчете налога на имущество за налоговый период 2020 года налоговой базой будет являться кадастровая стоимость объекта налогообложения.
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 1 января 2015 года (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года и направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Самостоятельно рассчитывать налог не нужно.
Кадастровую стоимость принадлежащего вам имущества можно узнать на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) или направить запрос о предоставлении выписки из ЕГРН в его территориальный орган, а также через МФЦ.  Может случиться так, что кадастровая оценка принадлежащего вам объекта недвижимости и, следовательно, налоговая база окажется завышена. Вы вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в региональную комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Росреестре или в суд.
Однако уже сейчас вы можете узнать примерную сумму налога на имущество физических лиц с помощью сервиса «Налоговые калькуляторы» на сайте ФНС России (www. nalog.ru)
Чтобы перейти в сервис, нужно на главной странице сайта выбрать закладку «Физические лица», затем «Все сервисы для физических лиц», выбрать «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц», заполнить данные для расчета и всё, в итоге сервис выдаст вам сумму налога к уплате.
И еще раз напоминаем, определенные категории граждан имеют право на налоговую льготу (пункт 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации), и применение нового порядка исчисления налога на имущество физических этот перечень не изменил (пенсионеры, получающие пенсии на основании законодательства Российской Федерации или другого государства, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники боевых операций и др.). Информация о льготах, установленных местными органами власти, размещена в сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Налоговая льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащей уплате, и только если имущество не используется в предпринимательской деятельности. Получение льготы носит заявительный характер. Например, пенсионерам, самая многочисленная категория льготников, предоставляется освобождение от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта каждого из налогооблагаемых видов имущества. Если пенсионер владеет несколькими квартирами, то льгота предоставляется только в отношении одной квартиры, а в отношении других будет применен налоговый вычет.     
Налоговые вычеты определены пунктами 3 — 6 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, носят без заявительный характер, используются при исчислении налоговой базы путем уменьшения ее величины на определенные нормативы — для жилых домов и жилых строений на земельных участках применяется вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв. м, для квартир размер вычета равен кадастровой стоимости 20 кв. м, для комнат — 10 кв. м.
Налогоплательщики — физические лица также могут воспользоваться такими сервисами сайта ФНС России, как: «Личные кабинеты», «Сведения об ИНН», «Уплата налогов и пошлин»  и многими другими.

                                                                                             МИФНС России № 6 по Приморскому краю

Перечень объектов недвижимого имущества площадью более 1000 кв.м, подлежащих обследованию в целях определения вида их фактического использования

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 17.05.2021 № 50-п «О проведении мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Санкт‑Петербурга в 2021 году»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 29.04.2021 № 47-п «Об организации работы по формированию Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год»

Список объектов недвижимости, предполагаемых к включению в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, на основании информации о виде разрешенного использования земельных участков, назначении или наименовании объектов недвижимости

Список объектов недвижимости, подлежащих обследованию в целях определения вида их фактического использования 

Список объектов недвижимости, предполагаемых к включению в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год на основании информации о виде разрешенного использования земельных участков, назначении или наименовании объектов недвижимости, вида фактического использования объектов недвижимости

Сообщаем о внесении изменений в ранее опубликованные списки:

Из Списка объектов недвижимости, предполагаемых к включению в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, на основании информации о виде разрешенного использования земельных участков, назначении или наименовании объектов недвижимости исключены:

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, Северный проспект, дом 4, корпус 2, литера А с кадастровым номером 78:36:0553301:3014, площадью 5239,2 кв. м и помещение 2-Н с кадастровым номером 78:36:0553301:4914, площадью 1458,7 кв. м, входящее в его состав;

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, улица Мебельная, дом 2, литера А с кадастровым номером 78:34:0413902:1178 площадью 5241,7 кв. м и помещение 1-Н с кадастровым номером 78:34:0413902:1198 площадью 3714,6 кв. м, входящее в его состав.

В Список объектов недвижимости, предполагаемых к включению в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, на основании информации о виде разрешенного использования земельных участков, назначении или наименовании объектов недвижимости включены:

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, улица Савушкина, дом 126, литера А с кадастровым номером 78:34:0416401:1216, площадью 70746,5 кв.м.

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, муниципальный округ Большая Охта, Брантовская дорога, дом 3, строение 2 с кадастровым номером 78:11:0006047:2510, площадью 59028,8 кв. м.

В Список объектов недвижимости, подлежащих обследованию в целях определения вида их фактического использования дополнительно включены:

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, Северный проспект, дом 4, корпус 2, литера А с кадастровым номером 78:36:0553301:3014, площадью 5239,2 кв. м и помещение 2-Н с кадастровым номером 78:36:0553301:4914, площадью 1458,7 кв. м, входящее в его состав;

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, улица Мебельная, дом 2, литера А с кадастровым номером 78:34:0413902:1178 площадью 5241,7 кв. м и помещение 1-Н с кадастровым номером 78:34:0413902:1198 площадью 3714,6 кв. м, входящее в его состав;

— нежилое помещение 2-Н с кадастровым номером 78:34:0413902:1199 площадью 1 439 кв.м по адресу: Санкт‑Петербург, улица Мебельная, дом 2, литера А;

— нежилое помещение 179-Н с кадастровым номер 78:34:0004102:2309 площадью 1 449,6 кв. м по адресу: Санкт‑Петербург, Коломяжский проспект, дом 18, литера А;

— нежилое помещение 1-Н с кадастровым номером 78:36:0005577:2048 площадью 13091,7 кв. м по адресу: Санкт‑Петербург, Домостроительная улица, дом 14, литера А;

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, город Колпино, улица Северная, дом 12, литера Б с кадастровым номером 78:37:0000000:3051, площадью 1326,0 кв.м;

— здание по адресу: Санкт‑Петербург, переулок Лодыгина, дом 5, строение 1 с кадастровым номером 78:32:0001655:1434, площадью 14237,8 кв.м;

— нежилое помещение 2-Н,9-Н,11-Н, 25-Н с кадастровым номер 78:15:0008066:2747 площадью 4732,6 кв.м по адресу: Санкт‑Петербург, улица Маршала Говорова, дом 37, литера А;

— нежилое помещение 3-Н, 8-Н, 26-Н, 40-Н с кадастровым номер 78:15:0008066:2748 площадью 6825,6 кв.м по адресу: Санкт‑Петербург, улица Маршала Говорова, дом 37, литера А.

 

Налог на имущество организаций от кадастровой стоимости

В настоящее время в Республике Саха (Якутия) не принят Закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (ст. 378.2 НК РФ), соответственно, в 2020 году в Республике Саха (Якутия) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 375 НК  РФ, т.е. как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. За более подробной информацией об особенностях налогообложения рекомендуем обратиться в налоговые органы.

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости для следующих видов объектов:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом, условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены п. п. 3 — 5 ст. 378.2 НК РФ ( или отвечают хотя бы одному из двух условий):

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает соответственно размещение зданий делового, административного, коммерческого назначения или размещение объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного, коммерческого назначения или размещения торговых объектов, объектов общепита, бытового обслуживания.

Для того, чтобы объект недвижимости был признан объектом, в отношении которого налогообложение применялось от кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378. 2 Налогового кодекса РФ, необходимо чтобы он был включен в соответствующий перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

«Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

 

Налогия — Налог на имущество

12 ноября 2020

12.11

5 минут

5 мин.

2 479

83

0

Автор статьи

Специалист по налогообложению  •  Стаж 3 года Статьи

Содержание статьи

Налог на имущество – это обязательное денежное обременение, устанавливаемое на муниципальном уровне. Нормы его использования регулируются Налоговым Кодексом РФ (ст. 32). Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) напрямую зависит от стоимости объекта налогообложения.

Кто должен платить

Обязанность уплачивать НИФЛ возлагается на всех физических лиц, которые являются собственниками налогооблагаемых объектов. НК РФ (ст. 401) четко регламентирует их перечень:

• Жилые строения (либо доли в них).
• Квартиры, комнаты (Либо доли в них).
• Машиноместо, временный или капитальный гараж.
• Объект, находящийся на стадии строительства.
• Комплекс коммерческих помещений.
• Прочее.

Из этого списка исключаются помещения, предназначенные для общего пользования всех собственников жилья в многоквартирном доме, например, подвал, лифт, лестница и пр.

Важно учесть, что любые постройки на земле, выделенной под огородничество-садоводство или ИЖС, так же расцениваются как жилая недвижимость.

Обратите внимание: если объект признан налогооблагаемым, собственнику полагается уплачивать НИФЛ, даже если его пользование этим объектом не подтверждено. Проще говоря, если гараж временно пустует, это не освобождает его владельца от уплаты налога. То же самое относится к активам, которые перешли по наследству.

Если налогооблагаемым активом владеют несколько человек в долевой собственности, уплачивать пошлину предписано каждому из них.

Кому положены льготы

Закон предусматривает различные льготы, уменьшающие размер НИФЛ или вовсе освобождающие от уплаты такового. Их перечень может быть дополнен властью местного самоуправления.

Получить льготу допустимо только в отношении одного объекта имущества каждого вида. Причем собственник вправе самостоятельно выбрать, какой из активов признать налогооблагаемым.

Льготными принято считать следующие категории граждан:

• Герои СССР, РФ, награжденные орденом Славы любой степени.
• Лица, принимавшие участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.
• Лица с врожденной либо приобретенной нетрудоспособностью (1,2 гр.).
• Ветераны боевых действий.
• Граждане, принимавшие участие в проверке ядерного оружия.
• Некоторые другие категории военнослужащих, члены их семей.
• Лица возрастной категории 60-65 лет (женщины и мужчины соответственно), которым на законодательном уровне положена ежемесячная материальная помощь от государства.
• Физические лица – собственники строений площадью менее 50 кв. м. Последние должны быть возведены на земле, предназначенной под садоводство или личное подсобное хозяйство.
• Граждане, которые профессионально занимаются творческими видами деятельности и выполняют свою работу в специально отведенных для этого местах (художественные студии, концертные залы и пр.).

Чтобы инспекция учла все положенные льготы при расчете налога, необходимо подать в ФНС соответствующее заявление. Бумагу стоит подкрепить сопроводительными документами, которые подтвердят заявленное право. В автоматическом режиме, без обращения плательщика, данный перерасчет не осуществляется.

Имея в собственности несколько объектов, необходимо заранее выбрать налогооблагаемый актив, в отношении которого следует применить право на льготу. В противном случае, таковым будет признан актив с наибольшей ставкой.

Подать заявление в ФНС и воспользоваться своим правом на льготу рекомендуется до 1/11 текущего года, что позволит уменьшить размер обязательной пошлины за актуальный налоговый период.

Обратите внимание: использование имущественного актива в предпринимательской деятельности отменяет право на получение льготы.

Схема расчета налога

Исчисление налога на имущество физ. лиц осуществляется поэтапно:

1. Сначала устанавливается налоговая база.
2. Второй этап – расчет с учетом полагающихся плательщику льгот и вычетов.
3. Применение налоговой ставки, актуальной для конкретного муниципального округа.

При расчете НИФЛ за основу берется кадастровая стоимость (КС) налогооблагаемого объекта. Поскольку это решение актуально не для вех субъектов страны, некоторые МО используют для расчета инвентаризационную стоимость (ИС) в совокупности со специальными коэффициентами. Однако данный подход применим только до конца текущего года. С января 2020 г. все субъекты РФ обязаны исчислять НИФЛ только по КС объекта.

Налоговая ставка

Налоговая ставка непосредственно взаимосвязана с типом объекта, в отношении которого осуществляется исчисление финансовых обязательств. Если в конкретном регионе расчет осуществляется по кадастровой стоимости, налогообложение составит 0,1 %.

Чтобы несколько снизить размер пошлины, следует воспользоваться предусмотренным на законодательном уровне вычетом. Таковым является площадь, которая не подлежит налогообложению. Для каждого типа объекта размер вычета разнится:

• Дом – 50 кв. м.
• Комната – 10 кв. м.
• Квартира – 20 кв. м.

Проще говоря, имея дом площадью 75 кв. м., уплачивать пошлину придется только с 26 кв. м.

Поскольку НИФЛ является местным налогом, ставка может варьироваться в конкретном регионе по решению местной власти. Вместе с тем размер ставки налога на имущество физических лиц строго регламентируется НК РФ (ст. 406) и не может превышать установленные законом пределы.

Уведомление и срок оплаты

После определения размера обязательной к уплате пошлины налоговая инспекция (которая и занимается расчетами) обязана известить налогоплательщика. Последнему направляется официальное уведомление посредством Почты России.

Лица, прошедшие регистрацию на сайте ФНС, получат уведомления в личном кабинете. Обратите внимание: в этом случае направление бумажного извещения считается необязательным. Чтобы не пропустить срок оплаты пошлины, необходимо регулярно проверять поступившие в рамках электронного документооборота уведомления.

Срок уплаты начисленного налога также регламентирован соответствующей статьей Кодекса. Пошлина, рассчитанная за текущий год, подлежит оплате до 1 декабря следующего года, независимо от региона.

Если не внести оплату в обозначенный период, к ранее рассчитанной сумме добавится штраф. Санкциями предусмотрен размер 1/300 от нынешней ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме того, налоговый орган вправе сообщить по месту работы неплательщика об имеющихся у него задолженностях. В дальнейшем их автоматически спишут в счет его заработной платы.

Публикуем только проверенную информацию стаж: 3 года консультаций: 1900

Составляет налоговые декларации 3-НДФЛ для физлиц, сопровождает клиентов на камеральных проверках, проводит экспертизу документов для налоговых вычетов, решает спорные вопросы с ИФНС, отслеживает новые законопроекты, консультирует клиентов по НДФЛ

В Подмосковье дополнили закон о льготах по налогу на имущество для организаций, снизивших арендную плату пострадавшему бизнесу

В Московской области внесли изменения в закон о льготном налогообложении в отношении организаций, на балансе которых имеются объекты общественного питания, бытового обслуживания и торговли, в том числе торговые центры.

Изменения предусматривают предоставление налоговой льготы организациям, приостановившим свою деятельность в связи с введением режима повышенной готовности, в размере 50 процентов налога на имущество, начисленного по объекту недвижимости за период действия ограничительных мер. Налоговая льгота рассчитывается путем произведения суммы налога на имущество организаций по объекту недвижимости и отношения площади объекта недвижимости, используемой собственником, к общей площади объекта недвижимости.

Также в законе уточняется размер налоговой льготы организациям, снизившим своим арендаторам, приостановившим деятельность в связи с ведением режима повышенной готовности, арендную плату. В данном случае налоговая льгота предоставляется в размере произведения суммы налога на имущество организаций по объекту недвижимости и отношения площади объекта недвижимости, сдаваемой в аренду, к общей площади объекта недвижимости.

Воспользоваться этой мерой поддержки могут организации, которые уменьшили для своих арендаторов, прекративших свою деятельность на период сложной эпидемиологической обстановки, арендную плату за период действия режима повышенной готовности не менее чем на 50 процентов изначальной арендной ставки и не менее двукратного произведения суммы налога на имущество организаций по объекту недвижимости и земельного налога за земельный участок, на котором расположен объект недвижимости, начисленных за период действия режима повышенной готовности, и отношения площади объекта недвижимости, сдаваемой в аренду, к общей площади объекта недвижимости.

Налоговые льготы установлены на период с 01.03.2020 и до окончания режима повышенной готовности, но не ранее 01.07.2020, то есть не менее чем на четыре месяца.

Чтобы воспользоваться льготами необходимо не позднее 3 рабочих дней до подачи годовой декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год направить в Министерство экономики и финансов Московской области форму расчетов суммы налоговой льготы и отчет о ее использовании и получить заключение по результатам проверки, которая занимает три рабочих дня.

Если заключение положительное, налогоплательщик направляет в налоговый орган пакет документов, в том числе налоговую декларацию по налогу на имущество за 2020 год; форму отчетности об использовании налоговой льготы и копию заключения о результатах проверки Министерства экономики и финансов Московской области; копии договоров аренды, заключенных до начала периода действия режима повышенной готовности, между налогоплательщиком и арендатором, а также копии дополнительных соглашений к указанному договору аренды, предусматривающих снижение арендной платы на период действия режима повышенной готовности.

Кроме того, в законе уточняются условия использования налоговых льгот. Высвобожденные средства за налоговый период 2020 года налогоплательщики могут направить не только на развитие организации, обеспечение занятости, сохранение и увеличение рабочих мест, социальную защиту работников организации, но и на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другого имущества; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу) и расходы на оплату труда (при условии сохранения организацией занятости на уровне 90% и выше в период действия режима повышенной готовности).

Налог на пользование и налог на имущество физических лиц

Налог на использование применяется к необлагаемым налогом покупкам материального личного имущества. Как правило, налог с продаж уплачивается продавцу в момент покупки. Однако, если покупка совершена непосредственно у продавцов за пределами штата через Интернет, телемаркетинг, заказ по почте или другими способами, налог с продаж может не взиматься. В таких случаях обычно уплачивается налог на использование. Некоторые розничные услуги, такие как реконструкция офиса или ремонт оборудования (включая материалы и работу), также облагаются либо налогом с розничных продаж, либо налогом на использование.

Налог на использование основан на стоимости предмета, используемого в Вашингтоне, включая оплату труда, материалов, фрахта, погрузочно-разгрузочных работ и т. д., даже если это указано отдельно. Примеры сроков уплаты налога на использование включают:

• Покупки, сделанные через Интернет, по телефону или по почте у предприятий, не присутствующих в Вашингтоне.
• Товары, приобретенные с разрешением торгового посредника, но затем используемые бизнесом.
• Материальная личная собственность, приобретенная при покупке недвижимого имущества.
• Товары, приобретенные в штате, где нет налога с продаж или ставка налога ниже ставки штата Вашингтон.
• Суммы, взимаемые за обслуживание и ремонт, выполненные за пределами Вашингтона.
• Покупка произведений искусства, антиквариата и других предметов коллекционирования, при которых налог с продаж не уплачивался.

Ставки налога на местное использование

Ставки налога на использование аналогичны ставкам налога с розничных продаж. Однако ставка местного налога определяется местом, где товары впервые используются, а не местом доставки.

Отчетность и уплата налога на использование

Налог на использование сообщается и уплачивается непосредственно в Департамент доходов либо в строке «Налог на использование» в декларации по акцизному налогу, либо в Декларации о налоге на использование для потребителей (для лиц, не имеющих бизнес-лицензии) . Любой налог с продаж, уплаченный другому штату, может быть использован для компенсации суммы налога на использование, подлежащей уплате в Вашингтоне.

Налог на имущество физических лиц

Большинство людей знают, что налог на имущество применяется к недвижимому имуществу. Личное имущество, используемое в бизнесе, такое как оборудование, мебель и расходные материалы, также облагается налогом на личное имущество. Ставка налога на недвижимое и движимое имущество одинакова.

Если вы используете личное имущество в бизнесе или имеете личное имущество, подлежащее налогообложению, вы должны ежегодно до 30 апреля заполнять налоговую декларацию о личном имуществе. Оценщик использует форму для оценки личного имущества с учетом налогов, подлежащих уплате в следующем году.

Окружные заседатели и казначеи взимают и собирают налог на имущество.Окружной заседатель в январе отправляет по почте формы списков личного имущества лицам, которые ранее перечисляли личное имущество. Если вы не получили форму или у вас есть вопросы о налогах на недвижимое или личное имущество, обратитесь в местный окружной офис оценщика.

Ограничения штатов по налогам на имущество мешают работе местных служб и должны быть смягчены или отменены

Начиная с 1970-х годов многие штаты ввели новые ограничения, которые резко сократили финансирование образования и других важных услуг за счет ограничения налогов на имущество. Пришло время штатам пересмотреть эти жесткие ограничения, которые со временем оказали серьезное давление на способность местных органов власти предоставлять услуги, которые ожидают и в которых нуждаются их жители, от школ и полиции и противопожарной защиты до городских парков и инициатив по доступному жилью. Ограничения по налогу на недвижимость также подрывают способность населенных пунктов предоставлять услуги, расширяющие возможности их жителей. Ограничения по налогу на имущество наносят ущерб качеству жизни наших сообществ и значительно затрудняют обеспечение всеобщего процветания.И они усиливают расовое и экономическое неравенство, отчасти заставляя населенные пункты использовать источники доходов, которые больше ложатся на людей с низкими доходами. Таким образом, ограничения по налогу на имущество наносят ущерб качеству жизни наших сообществ и значительно затрудняют обеспечение всеобщего процветания.

штатов не компенсировали доходы, которые населенные пункты потеряли из-за ограничений по налогу на имущество — иногда даже тогда, когда ограничения якобы требовали от них этого — и некоторые штаты сократили местную помощь. Массачусетс, например, первоначально увеличил помощь населению после принятия в 1980 году предела налога на имущество, но после принятия значительного сокращения подоходного налога он сократил неограниченную местную помощь на 44 процента в период с 2001 по 2015 финансовый год с поправкой на инфляцию, по данным Массачусетского управления. Центр бюджета и политики. Федеральное правительство также не активизировалось. Государственная и федеральная помощь сократилась как доля местных доходов с конца 1970-х годов.

В результате местные органы власти сократили объем услуг и теперь в большей степени полагаются на менее желательные формы доходов, такие как налоги с продаж и сборы.Эти тенденции привели к сокращению финансирования школ и других местных служб. Одно исследование расходов городов Мичигана, кроме Детройта, показало, что общие расходы упали более чем на 17 процентов в период с 2008 по 2014 год после поправки на инфляцию. Финансирование сократилось для каждой категории услуг: например, полиция и шериф — на 13 процентов, пожарные — на 14 процентов, парки и зоны отдыха — на 27 процентов, а здравоохранение и социальные услуги — почти на 8 процентов.

Переход к налогам с продаж и сборам также увеличил неравенство в доходах, поскольку они являются более регрессивными, чем налоги на недвижимость.Ограничения по налогу на имущество, по-видимому, увеличивают зависимость населенных пунктов от сборов для финансирования услуг, от платы за обучение в колледже и больничных до платы за участие студентов в спортивных соревнованиях и лицензирования профессиональной деятельности. Это может стать особенно проблематичным, когда повышение платы происходит в сфере судов и полицейских служб, что является недавней тенденцией, которая усугубляет расовое неравенство и подрывает общественное доверие к системе уголовного правосудия. В отчете Министерства юстиции США содержится предупреждение о «незаконном применении штрафов и сборов в некоторых юрисдикциях по всей стране — часто в отношении лиц, обвиняемых в правонарушениях, квазиуголовных нарушениях постановлений или гражданских правонарушениях.Как поясняется в отчете, люди, столкнувшиеся с этими штрафами и сборами, «могут столкнуться с растущим долгом; сталкиваться с повторным ненужным лишением свободы за неуплату, несмотря на то, что не представляет опасности для общества; потерять работу; и попасть в порочный круг бедности, из которого почти невозможно вырваться».

Ограничения по налогу на имущество также увеличили расовый разрыв в доходах, предоставив непропорциональные сбережения белым домовладельцам, которые чаще, чем афроамериканцы или латиноамериканцы, владеют дорогими домами, отчасти потому, что предыдущая политика правительства изолировала цветных людей в районах с более низкой стоимостью.И ограничения создали и другие проблемы, некоторые из них непреднамеренные. В Орегоне, например, дома с одинаковой стоимостью могут иметь совершенно разный налоговый режим, потому что ограничения штата не сбрасываются при продаже недвижимости, а вместо этого постоянно присоединяются к собственности. Некоторые домовладельцы в Портленде на самом деле платят на больше налога на недвижимость, чем без ограничений.

В этом отчете рассматриваются проблемы, вызванные ограничениями по налогу на имущество по всей стране, и основное внимание уделяется четырем штатам: Мичиган, Массачусетс, Орегон и Нью-Йорк.(Описание ограничений в каждом штате см. во вставке.) Эти штаты раскрывают ряд проблем, которые обычно вызывают ограничения налога на имущество. Каждому штату с ограничением налога на имущество было бы полезно изучить последствия этого ограничения и рассмотреть возможность его смягчения или отмены. Штаты могут использовать более целенаправленные альтернативы, такие как автоматические выключатели (которые обеспечивают возмещение домохозяйствам, чьи налоги на недвижимость считаются слишком высокими) и освобождение от налога на недвижимость (которые освобождают фиксированную сумму стоимости дома от налога), чтобы снизить налоги на недвижимость для пожилых людей и других лиц. у кого могут возникнуть трудности с их приобретением.

Налоги на имущество являются важным компонентом здоровой системы государственных и местных доходов, и ограничения мешают этой важной роли. Штатам и населенным пунктам полезно использовать различные налоги, которые проявляют разные свойства в течение делового цикла и облагают налогом различные аспекты поведения жителей. Налоги на имущество исторически были более стабильными, чем подоходный налог или налог с продаж; если они и снижаются во время рецессий, то обычно с задержкой, даже когда другие источники доходов восстанавливаются.И они, по крайней мере частично, являются налогом на богатство, а не на доход или потребление, добавляя разнообразия источникам доходов.

По мере того, как штаты отменяют или реформируют пределы налога на имущество, они могут уменьшить давление на повышение налога на имущество за счет усиления других источников доходов. Возможные шаги включают повышение личных подоходных налогов для жителей с высокими доходами, которые больше всего выиграли от растущего неравенства, принятие или расширение государственных налогов на наследство и недвижимость, закрытие лазеек, позволяющих прибыльным корпорациям избегать налогов, и другие меры, требующие от богатых вносить взносы по их доход в виде государственных и местных налогов меньше, чем у семей со средним и низким доходом.Федеральное правительство также может помочь, увеличив — или, по крайней мере, не сокращая — финансирование школ, инфраструктуры и других национальных приоритетов, предоставляемых на уровне штата и на местном уровне.

Штаты ограничивают местные налоги на имущество

Налог на имущество в первую очередь является местным государственным налогом и может быть гибким источником дохода для поддержки школ и местных общественных услуг. В чистом виде он основан на оценке рыночной стоимости всех объектов недвижимости в юрисдикции.Как только эти значения установлены, юрисдикция применяет налоговую ставку для получения суммы дохода, необходимой для поддержки желаемого уровня услуг. Ограничения по налогу на имущество прерывают этот расчет. Некоторые ограничивают процент, на который оценочная стоимость может увеличиваться каждый год, другие ограничивают ставку налога на имущество, а третьи — самые жесткие — ограничивают процентный рост доходов от налога на имущество каждый год. Эти последние известны как лимиты сбора.

Хотя налоги на имущество в первую очередь являются местным источником дохода, штаты в значительной степени контролируют условия, при которых они взимаются.Ограничения по налогу на имущество обычно устанавливаются штатами и распространяются на весь штат. В некоторых штатах есть законодательные ограничения, установленные законодательными органами; другие имеют конституционные ограничения, которые обычно требуют одобрения избирателей.

Ограничения по налогу на имущество появились еще в 19 веке, ^[1] , но конец 1970-х годов был, безусловно, наиболее важным периодом для принятия штатами ограничений. Количество установленных государством ограничений почти удвоилось в 1970-х и 1980-х годах, когда впервые получили широкое распространение ограничения по налогам и сборам.Сегодня 44 штата и округ Колумбия вводят по крайней мере один вид ограничения, а многие используют комбинацию ограничений. (См. Приложение.) 

С конца 1970-х годов налог на недвижимость как источник местного дохода значительно сократился. По данным переписи населения, в период с 1977 по 2015 год доходы от налога на имущество в национальном масштабе упали с 50 процентов доходов местных органов власти из собственных источников до 39 процентов. (См. рис. 1.) За тот же период сборы местных органов власти по налогу на имущество упали с 3,7 процента личного дохода до 3 процентов.0 процентов. ^[2]

Рисунок 1

Снижение еще более очевидно в штатах с давними ограничениями по налогу на недвижимость, которые включают три из четырех основных штатов для этого отчета: Массачусетс, Мичиган и Орегон. В период с 1977 по 2015 год налоги на недвижимость упали с 6,4% личного дохода до 3,6% в Массачусетсе и с 4% личного дохода до 2,8% в Мичигане. В Орегоне налоги на имущество упали с 4,7% личного дохода в 1990 году (когда было введено первое ограничение) до 3.2 процента в 2015 году. ^[3]  (см. рис. 2.)

фигура 2

Четыре государственных примера пределов налога на имущество

В этом отчете рассматриваются ограничения по налогу на недвижимость в четырех штатах: Мичиган, Массачусетс, Орегон и Нью-Йорк. Хотя их отдельные положения различаются, все они носят весьма ограничительный характер.

Мичиган : Конституция штата Мичиган предусматривает два предела налога на имущество. Поправка Хедли 1978 года ограничила годовой рост доходов от налога на имущество уровнем инфляции и требует снижения ставок налога на имущество, если увеличение оценочной стоимости приведет к тому, что рост доходов превысит инфляцию.В Предложении А от 1994 года налог с продаж был заменен налогом на имущество в качестве основного источника финансирования школы и ограничен ежегодный рост налогооблагаемой стоимости имущества (которая отличается от оценочной стоимости) уровнем инфляции или 5 процентами, в зависимости от того, что меньше.

Предложение А также создало «храповик» в оценке налога на имущество. Нет предела тому, до какой степени может понизиться , но Предложение А ограничивает годовой прирост по сравнению с этой уменьшенной оценочной стоимостью.Может потребоваться много лет, чтобы собственность восстановила свою прежнюю налогооблагаемую стоимость после резкого падения, как это произошло во время Великой рецессии. Кроме того, Предложение А включает новое строительство в рамках лимита.

Вместе, поправка и предложение Хедли Резко сократить способность населенных пунктов предоставлять надлежащие услуги, особенно после рецессии. Посредством «переопределения Хедли» местное правительство может попросить избирателей увеличить миллидж (налоговую ставку) по сравнению с его текущей ставкой, но не выше первоначальной ставки, разрешенной при вступлении в силу поправки Хедли.В предложении А указывается, что часть поступлений от налога с продаж штата должна быть направлена ​​на образование K-12, чтобы компенсировать часть потери налога на имущество. (Предыдущие поправки к конституции предусматривали некоторое распределение доходов для поддержки других местных служб.)

Массачусетс : избиратели штата Массачусетс приняли законное Предложение 2½ в 1980 году в процессе инициативы. Он ограничивает сбор налога на имущество до 2,5 процента от оценочной стоимости имущества общины и ограничивает увеличение сбора налога на имущество до 2. 5 процентов в год с корректировкой в ​​сторону увеличения на увеличение налоговой базы, не связанное с переоценкой существующего имущества. Жители общины могут большинством голосов постоянно увеличивать сборы налога на имущество более чем на 2,5 процента в год, если сборы не превышают 2,5 процента оценочной стоимости. Жители также могут проголосовать за временное превышение любого из 2,5-процентных лимитов для покрытия определенных капитальных затрат или затрат на обслуживание долга.

Орегон : в штате Орегон действуют три конституционных предела налога на имущество.Мера голосования 5, принятая в 1990 году, зафиксировала ставку налога на имущество на уровне 1,5 процента от оценочной стоимости и потребовала от государства возместить упущенную выгоду школам, службам образования и общественным колледжам. Меры 47 и 50, принятые в 1996 и 1997 годах, ограничили ежегодный рост общей оценочной стоимости до 3 процентов и потребовали 10-процентного снижения оценок жилой недвижимости. В отличие от ограничений многих других штатов, ограничения штата Орегон не сбрасываются при продаже недвижимости, а вместо этого постоянно прикрепляются к собственности, что со временем создает большие различия между существующей и вновь построенной собственностью.

Большинство налоговых округов могут запрашивать у избирателей временные налоговые полномочия, превышающие постоянное ограничение по ставке, известное как «местный опционный налог». Местные опционные налоги ограничены пятью годами для операционных расходов и десятью годами для целей капитального строительства. Избиратели также могут утвердить дополнительные сборы за задолженность по облигациям. При определенных обстоятельствах избиратели могут также создавать специальные округа с полномочиями взимать налоги, но в соответствии со сложными правилами штата такой шаг может привести к перераспределению доходов, а не к их увеличению.

Нью-Йорк : Закон штата Нью-Йорк, принятый в 2011 году, ограничивает ежегодный рост налогов на имущество, взимаемых школьными округами и местными органами власти, до 2 процентов или уровня инфляции, в зависимости от того, что меньше. Это не относится к городу Нью-Йорку или нескольким крупным школьным округам. Лимит может быть преодолен 60 процентами избирателей (для школьных округов) или 60 процентами от общего числа голосов руководящего органа (для местных органов власти).

Штаты и федеральное правительство обострили местные проблемы

Пределы налога на имущество штата могли бы причинить меньше вреда жителям, если бы либо штаты, либо федеральное правительство компенсировали потерю местных доходов.Но этого, как правило, не происходило, иногда даже в штатах, пределы которых требовали от государства возмещения потерянных местных доходов. Напротив, федеральная помощь населенным пунктам упала с 8,4% от общего объема местных доходов в 1977 г. до 3,8% в 2015 г., а государственная помощь населенным пунктам сократилась с 30,7% от общего объема местных доходов до 28,4%. ^[4]   (см. рис. 3.)

Рисунок 3

В некоторых штатах снижение подоходного налога оставило недостаточные доходы для поддержания прежнего уровня поддержки населенных пунктов. Например, снижение подоходного налога в Массачусетсе привело к 44-процентному сокращению неограниченной государственной помощи населенным пунктам после поправки на инфляцию. ^[5]   После того, как штат Мэн ввел в действие значительное снижение подоходного налога, штат сократил помощь населению, в конечном итоге сократив размер помощи с 5 процентов от общих налогов до 2 процентов. ^[6]   А снижение подоходного налога в Канзасе очень затруднило восстановление сокращения помощи населению в период рецессии, которая остается на 14 процентов ниже по сравнению с 2009 годом после поправки на инфляцию. ^[7]

Вероятны дальнейшие сокращения федеральной и государственной помощи городам, поселкам и школам. Законопроект о федеральных налогах, принятый в конце 2017 года, ограничивает вычет налогов штата и местных органов власти, что повлияет на способность штатов (и населенных пунктов) поддерживать или повышать свои налоги для удовлетворения потребностей. И когда штату трудно сбалансировать свой бюджет — будь то из-за действий федерального правительства, рецессии или по другим причинам — помощь населенным пунктам обычно сокращается в первую очередь. Кроме того, администрация Трампа и лидеры республиканского Конгресса предложили масштабное сокращение федеральных грантов правительствам штатов и местным органам власти. ^[8]

Неспособность государственной помощи компенсировать доходы, потерянные из-за пределов местного налога на имущество, очевидна в основных положениях этого отчета.

• Мичиган имеет конституционные и законодательные требования в отношении доли доходов от налога с продаж, которую штат должен распределять между городами, деревнями и поселками.Однако фактическая сумма установленного законом распределения доходов, предоставляемого государством, зависит от ассигнований, которые могут не соответствовать установленной законом сумме. ^[9]  Отчет налогового агентства Палаты представителей показывает, что платежи по распределению государственных доходов городам, деревням и поселкам не полностью финансируются с 2001 года, и этот разрыв продолжает расти. ^[10]  (см. рис. 4.)  Местные органы власти штата Мичиган получили более 39 процентов своего общего дохода от государственной помощи в 2015 году, поэтому дефицит государственной помощи может иметь большое влияние на местные бюджеты. ^[11]
  Рисунок 4
   

• Массачусетс первоначально увеличил помощь населенным пунктам после принятия в 1980 г. Предложения 2½, ^[12] , но помощь существенно сократилась после того, как штат провел значительное поэтапное снижение подоходного налога с населения в период с 1998 по 2002 г., что привело в продолжающейся потере дохода. Как упоминалось выше, неограниченная ^[13] государственная помощь населенным пунктам сократилась на 44 процента в период с 2001 по 2015 финансовый год с поправкой на инфляцию. ^[14]  Сокращение подоходного налога оставило штат без ресурсов, чтобы компенсировать местные последствия Предложения 2½. ^[15]  
•   Помощь штата Орегон местным органам власти росла в процентах от общих доходов местных органов власти с 1990 г. (когда была принята мера 5 избирательного бюллетеня) по 2002 г., но с тех пор снизилась. Если бы государственная помощь в 2015 г. составляла такой же процент местных доходов, как и в 2002 г., она была бы на 14% больше. ^[16]

Ограничения привели к принудительному сокращению местных служб

Ограниченные в своих возможностях по сбору доходов, местные органы власти и школы не имеют иного выбора при достижении пределов налога на имущество, кроме сокращения расходов, часто с серьезными последствиями для жителей.

Два конституционных предела налога на имущество штата Мичиган , например, чрезвычайно затруднили восстановление населенных пунктов после Великой рецессии. Во многом это связано с тем, что одно из ограничений (Предложение А) допускает снижение налогооблагаемой стоимости во время рецессии, но затем ограничивает ее рост во время восстановления экономики. Этот эффект «храповика» делает почти невозможным восстановление местных доходов, даже когда экономика улучшается, что создает серьезную нагрузку на местные бюджеты.

В результате местные органы власти Мичигана столкнулись с серьезными финансовыми трудностями.К 2014 году 17 местных органов власти и школьных округов в штате испытывали серьезные финансовые затруднения и работали под контролем назначенных штатом чрезвычайных финансовых менеджеров. Как отмечается в отчете Мичиганского государственного университета, «особое сочетание строгих ограничений местных доходов и относительно низкого уровня финансовой помощи городам в Мичигане в сочетании с давлением расходов, вызванным резко возросшей нагрузкой на местные услуги и ростом затрат на рабочую силу, создают условия, потенциал для местных бюджетных проблем.” ^[17]  Важным элементом этого бедствия были ограничения на доходы от налога на имущество, которые упали с 57 процентов доходов местных органов власти из собственных источников в 1978 году до 44 процентов в 2015 году, то есть почти на четверть.

Населенные пункты отреагировали на эти серьезные проблемы в значительной степени сокращением расходов на услуги. Одно исследование расходов городов Мичигана, кроме Детройта, показало, что общие расходы упали более чем на 17 процентов в период с 2008 по 2014 год после поправки на инфляцию.В каждой категории услуг наблюдался спад. Например, категории полиции и шерифа упали на 13 процентов, пожарных — на 14 процентов, парков и мест отдыха — на 27 процентов, а медицинских и социальных служб — почти на 8 процентов. ^[18]   (см. Таблицу 1.)

ТАБЛИЦА 1
Города Мичигана резко сократили расходы после Великой рецессии Расходы в миллионах долларов 2014 года; исключая Детройт
Городские расходы	2008	2014	Изменение в процентах, 2008 – 2014
Государственный сектор	711 $	$557	-22%
Полиция/Шериф	888 $	771 $	-13%
Пожар	468 $	401 $	-14%
Прочее Общественная безопасность	213 $	205 долларов	-4%
Парки и зоны отдыха	175 $	127 $	-27%
Общественные работы	308 $	268 $	-13%
Здравоохранение и социальные службы	$9	$8	-8%
Перепланировка, планировка, жилье	$58	52 $	-11%
Культура	36 $	22 $	-39%
Капитальные затраты	38 $	37 $	-2%
Обслуживание долга	26 $	$17	-34%
Дополнительные льготы	159 $	87 $	— 45%
Исходящие переводы	233 $	194 $	-17%
Прочие расходы	$17	10 долларов	— 44%
Итого расходы	3 339 долл. США	2 756 долл. США	-17%

Верхний предел налога на имущество в Нью-Йорке для школьных округов, округов и городов, который ограничивает годовой рост доходов до уровня ниже уровня инфляции или 2 процентов, серьезно ограничил доходы и расходы в округах и городах с момента его принятия в 2011 году.В период с 2011 по 2016 год, когда национальная экономика постепенно улучшалась, общие расходы округов сократились на , при этом в некоторых услугах наблюдалось чрезвычайно резкое снижение. Расходы на образование по округам сократились на 5 процентов, расходы на социальные услуги сократились на 8 процентов, а расходы на здравоохранение и общественные услуги упали на впечатляющие 21 процент и 25 процентов соответственно после поправки на инфляцию.

Общие расходы городов Нью-Йорка почти не изменились, средний рост с поправкой на инфляцию составил 0.07 процентов в год. Расходы на общественную безопасность, социальные услуги, экономическое развитие, культуру и отдых сократились. ^[19]

В отчете за январь 2017 года контролер штата Нью-Йорк Томас П. ДиНаполи написал: «Местные органы власти штата Нью-Йорк по-прежнему сталкиваются со значительными ограничениями в росте доходов, что затрудняет им поддержание услуг, не отставая от растущих фиксированных расходов, таких как расходы на здравоохранение. забота.» ^[20]

В ходе опроса, проведенного Корнельским университетом в 2017 году среди местных органов власти в штате Нью-Йорк (за исключением города Нью-Йорк), 77 процентов городов и 58 процентов округов сообщили об умеренном или значительном финансовом стрессе.Основными источниками стресса были налоговый потолок, сокращение помощи населенным пунктам и государственные мандаты. Рассматривая конкретно налоговый потолок, 77 процентов местных органов власти указали, что верхний предел значительно или умеренно ухудшил их текущие бюджетные потребности, а 88 процентов указали, что он ухудшил их будущие потребности. ^[21]

Респонденты опроса сообщили, что инфраструктура, особенно ремонт дорог, и планирование являются бюджетными потребностями, на которые больше всего влияет финансовый стресс; сокращение инфраструктуры, экономического развития и планирования будет иметь долгосрочные последствия. Местные жители также сообщили, что они сокращают отдых и услуги для пожилых людей (особенно в городах, где о сокращении сообщил 41 процент). Социальные службы в наименьшей степени подвержены фискальному стрессу, поскольку государственные мандаты требуют этих услуг независимо от местных бюджетных ограничений. Тем не менее, как показывают приведенные выше данные контролера, в социальных услугах произошли значительные сокращения.

Населенные пункты стали менее желательными источниками дохода

 

Когда населенные пункты в штатах с ограничениями по налогу на имущество пытались избежать значительного сокращения расходов, они обычно использовали другие доступные им источники доходов.Этот выбор имеет серьезные последствия для населения с низкими доходами и цветных сообществ, поскольку другие основные источники доходов местных органов власти, такие как налоги с продаж и сборы, обычно ложатся на тех, у кого наименьший доход, в большей степени, чем налоги на недвижимость.

В некоторых штатах населенным пунктам разрешено устанавливать или повышать общие налоги с продаж. ^[22]  Это второй по величине источник доходов для населенных пунктов после налогов на имущество, и поэтому это вероятный вариант для населенных пунктов, в которых введены жесткие ограничения.Действительно, налоги с продаж увеличились с 6,9% доходов местных органов власти из собственных источников по всей стране в 1977 году (до начала «бунта против налога на имущество») до 9,4% в 2015 году

.

Поскольку налоги с продаж являются гораздо более регрессивными, чем налоги на недвижимость, этот сдвиг усугубил неравенство доходов, которое уже резко увеличилось за последние десятилетия. Как показано на Рисунке 5 (в котором используются данные Института налогообложения и экономической политики), семьи с низким и средним доходом платят более высокий процент от дохода в виде налога с продаж, чем налога на имущество.

Другим вариантом, обычно доступным для местных жителей, является повышение платы за такие услуги, как канализация, вывоз мусора, занятия в местном колледже и участие в школьных спортивных соревнованиях или других внеклассных мероприятиях. Как и налоги с продаж, сборы, как правило, больше всего ложатся на тех, кто имеет наименьшую платежеспособность. В Орегоне, например, повышение платы привело к смещению тех, кто платит за местные услуги, от владельцев собственности к пользователям определенных услуг. Как отмечается в одном из исследований пределов сложного налога на имущество в штате Орегон:

В зависимости от роста оценочной стоимости доходы налогового округа могут медленно расти или даже снижаться из года в год.Это было фундаментальным компонентом Меры 50. . . Но граждане, которые зависят от полиции, пожарных, библиотек, служб здравоохранения и образования, продолжают зависеть от этих служб, даже когда оценочные значения в районе снижаются. Налоговые округа по всему штату с низкими темпами роста оценочной стоимости находятся посередине, и ожидается, что они будут предоставлять те же услуги, что и раньше, даже когда налоги на недвижимость остаются неизменными или снижаются…. В ответ округа ввели все больше и больше сборов с пользователей, передав ответственность за оплату определенных услуг из общей системы налогообложения собственности (владельцам собственности) тем, кто пользуется конкретной услугой (гражданам). Плата за обучение в муниципальных колледжах увеличилась. Школьные округа взимают дополнительную плату за участие в спортивных, музыкальных и театральных постановках. ^[23]

Действительно, сборы местных органов власти и сборы за услуги увеличились в процентном отношении к местным доходам из собственных источников по всей стране за последние десятилетия по мере увеличения пределов налога на имущество. Во всех трех рассмотренных здесь штатах с давними ограничениями по налогу на имущество произошло значительное увеличение использования сборов с 1977 года, до того, как начался «бунт против налога на имущество».(См. рис. 6.)

Даже за то короткое время, что действовал лимит Нью-Йорка, местные жители прибегали к повышению абонентской платы. Опрос Корнелла, описанный выше, показал, что 62% городов увеличили существующие сборы с пользователей, а 31% ввели новые сборы с пользователей. Среди округов 45 процентов увеличили плату за пользование, а 17 процентов ввели новые сборы. ^[24]

Рисунок 5

Сборы особенно обременительны для жителей с низким доходом, поскольку они, как правило, представляют собой фиксированную сумму для всех жителей независимо от дохода и, таким образом, составляют большую долю их дохода.Например, 50 долларов за участие в школьной группе труднее заплатить родителю, работающему за минимальную заработную плату, чем миллионеру.

Рисунок 6

Для малообеспеченных и цветных людей некоторые из самых обременительных сборов связаны с системой уголовного правосудия. Например, беспорядки в Фергюсоне, штат Миссури, в 2014 году помогли привлечь внимание общественности к широко распространенному злоупотреблению штрафами и сборами для увеличения доходов. (В штате Миссури с 1980 года действуют ограничения на доходы от налога на имущество.) Что касается штрафов и сборов в системе уголовного правосудия, то в СШАS. Министерство юстиции отметило: ^[25]

В последние годы наблюдается повышенное внимание к незаконному взысканию штрафов и сборов в некоторых юрисдикциях по всей стране — часто в отношении лиц, обвиняемых в проступках, квазиуголовных нарушениях постановлений или гражданских правонарушениях. Как правило, в таких случаях суды не приговаривают обвиняемых к лишению свободы; Денежные штрафы являются нормой. Тем не менее вред, причиняемый незаконными действиями в этих юрисдикциях, может быть огромным.Физические лица могут столкнуться с растущим долгом; сталкиваться с повторным ненужным лишением свободы за неуплату, несмотря на то, что не представляет опасности для общества; потерять работу; и попасть в порочный круг бедности, из которого почти невозможно вырваться. Кроме того, помимо того, что они являются незаконными, в той мере, в какой эти методы направлены не на обеспечение общественной безопасности, а на сбор доходов, они могут поставить под сомнение беспристрастность суда и подорвать доверие между местными органами власти и их избирателями.

В сопроводительном пресс-релизе отмечалось, что эти методы «особенно суровы для наиболее уязвимых членов наших сообществ, часто оказывая несоразмерное воздействие на расовые меньшинства». ^[26]

Вред, причиненный сборами и штрафами в Фергюсоне, не единичный случай. Местные органы власти по всей стране часто полагаются на сборы и штрафы, связанные с уголовным производством, для увеличения доходов, что иногда приводит к пагубным и ненужным последствиям, особенно для семей с низким доходом и цветных сообществ.На встрече консультативного комитета штата Невада при Комиссии США по гражданским правам в Лас-Вегасе общественные лидеры объяснили, что административные сборы за нарушение правил дорожного движения могут легко превышать первоначальный штраф, и во многих случаях неуплата приводит к тюремному заключению. Участники также отметили, что требование к родителям с низким доходом оплачивать ночлег в учреждениях ювенальной юстиции или приемных семьях может привести к тому, что дети останутся в этих учреждениях дольше, чем это необходимо или целесообразно. ^[27]   Другие сборы за уголовное правосудие включают плату за представительство государственного защитника, пропущенные явки в суд, проживание и питание для пребывания в тюрьме или заключении, условно-досрочное освобождение или условно-досрочное освобождение, требуемое судом тестирование на наркотики, консультирование или общественные работы, а также электронный мониторинг. устройства. ^[28]

Имеющиеся данные свидетельствуют о том, что использование штрафов и сборов в качестве части наказания за уголовное преступление увеличивается. В 1986 г. также были оштрафованы 12% заключенных; к 2004 году это число выросло до 37 процентов, а если учесть еще и сборы, то до 66 процентов. Например, количество штатов, взимающих плату за надзор за пробацией и условно-досрочным освобождением, выросло с 26 в 1990 г. до 44 в 2014 г. ^[29]

Ограничения сокращают возможности и увеличивают неравенство

Ограничения налога на имущество не только поощряют переход от налога на имущество к налогам с продаж и сборам, что увеличивает нагрузку на людей с низкими доходами и цветных людей, но также сокращают возможности и усиливают неравенство, затрудняя создание желаемой экономики и качества жизни. жизнь.

Частично из-за исторического расизма и нынешней дискриминации налоговые юрисдикции в Соединенных Штатах разделены по расовому признаку, а стоимость недвижимости, как правило, выше в районах, где сосредоточено белое население. Эти «белые» юрисдикции требуют относительно низких ставок налога на недвижимость для финансирования адекватных государственных услуг, поскольку стоимость недвижимости выше. В результате белые домовладельцы обычно платят более низкие эффективные ставки налога на недвижимость, чем домовладельцы афроамериканцев или латиноамериканцев. ^[30]

Поскольку предыдущая государственная политика помогала разделять районы по признаку расы и, таким образом, была частично ответственна за это неравенство, ^[31] было бы целесообразно, чтобы сегодняшняя государственная политика помогла преодолеть расовые предубеждения, которые остаются неотъемлемой частью сегодняшних эффективных ставок налога на недвижимость.Вместо этого ограничения по налогу на имущество, как правило, блокируют это неравенство. Во-первых, долларовая экономия от предела налога на недвижимость, как правило, будет больше для владельцев дорогих домов, которые, скорее всего, будут белыми (отчасти из-за политики, которая не позволяла афроамериканцам покупать дома в юрисдикциях с более высокой стоимостью). . Эти большие долларовые сбережения для белых домохозяйств увеличат расовый разрыв в доходах и богатстве. Кроме того, неравенство со временем будет увеличиваться всякий раз, когда стоимость недвижимости растет быстрее в районах с более дорогими домами, увеличивая относительную стоимость ограничения налога на недвижимость.

В таких обстоятельствах ограничения на собственность обычно приносят больше пользы белым домовладельцам, которые с большей вероятностью, чем афроамериканцы и другие цветные люди, владеют дорогими домами. Одно недавнее исследование показало, что в 2011 году белые получили около 89 % от общей суммы налоговых сбережений за счет ограничений по налогу на имущество в стране.  Авторы пишут:

[Большинство] форм ограничения налога на имущество усугубляют расовое неравенство, обеспечивая наибольшее снижение эффективных налоговых ставок для белых домовладельцев.. . . Американские домовладельцы не в равной степени выигрывают от ограничения налога на имущество, потому что американцы сортируются по расовому признаку в разные классы благосостояния, а домовладельцы сортируются по расовому признаку и благосостояния в разных налоговых юрисдикциях с разными эффективными налоговыми ставками». ^[32]

Исследование показало, что в 2011 году ограничения налога на имущество позволили белым домовладельцам сэкономить на налоге на имущество 2,8 миллиарда долларов, которые в противном случае достались бы небелым домовладельцам, если бы выгоды от ограничения налога на имущество распределялись поровну между расовыми группами.«Эта «избыточная экономия» превышает всех предполагаемых сбережений по налогу на имущество, которыми пользуются чернокожие домовладельцы при ограничении налога на имущество», — отмечается в исследовании. ^[33]

Кроме того, сокращение местных услуг, связанное с ограничением налога на имущество, может нанести особый ущерб сообществам с низким доходом и цветным сообществам. Сокращение социальных услуг и государственной помощи, например, вероятно, вызовет дополнительные трудности в сообществах с низким доходом. Сокращение расходов на техническое обслуживание тротуаров, улиц, уличных фонарей и другой общественной инфраструктуры может усложнить жизнь в районах с низким доходом и способствовать усилению сегрегации по доходам и расе, поскольку некоторые районы становятся менее желательными местами для жизни, как это произошло в Детройте. , отчасти из-за ограничений по налогу на имущество в Мичигане.

Ограничения по налогу на имущество также оказывают существенное влияние на средства, выделяемые школам. Они могут напрямую ограничивать рост налогов на недвижимость, предназначенных для школ, например, в Массачусетсе и Нью-Йорке. Или они могут переключить финансирование школы с налога на недвижимость на альтернативный источник дохода, который может не вырасти в достаточной степени для поддержки качественного образования. Лимит Мичигана, например, переместил финансирование образования на налог с продаж; в целом поступления от налога с продаж растут медленнее, чем экономика, особенно в таком штате, как Мичиган, где налог покрывает несколько услуг.Ограничение штата Орегон требует, чтобы штат полностью возместил потерянный доход для школ, образовательных услуг и общественных колледжей, фактически переместив финансирование этих программ на подоходный налог. (В Орегоне нет налога с продаж.) Однако в отчете Департамента доходов штата Орегон отмечается, что в конечном итоге штат частично выполнил требование, сократив другие фонды поддержки основных школ, которые больше не были предусмотрены. ^[34]

Действительно, штат Орегон недостаточно финансирует образование, несмотря на требование о возмещении утраченных средств.В 2015 году государственные школы штата Орегон получили на 3,3 процента меньше средств на одного ученика из государственных источников, чем в 2008 году, после поправки на инфляцию. ^[35]  Отчет Орегонского центра общественной политики, примечания:

Пожилые жители штата Орегон помнят, что в их школах были школьные консультанты, медсестры и библиотекари. Сегодня во многих школах нашего штата отсутствуют эти основные черты качественной школы. На этом недостатки нашей системы образования не заканчиваются. У нас одни из самых переполненных классов в стране, одни из самых коротких учебных лет и низкий процент выпускников.Многие школы штата Орегон не могут предоставить учащимся богатый выбор курсов по естественным наукам, технологиям, инженерному делу и математике — курсы «STEM», которые готовят детей к технологическому миру, в который они войдут после окончания учебы. Многие школы также мало предлагают в области искусства, которое помогает детям развивать свои творческие способности и познавательные способности. ^[36]

Недостаточное финансирование государственного образования может усилить неравенство и перекрыть пути к социальной мобильности, особенно для цветных детей из малообеспеченных семей и новых иммигрантов, поскольку семьи с более высоким доходом, которым не хватает государственной школы, часто могут отправить своих детей в частную или приходскую школу.Кроме того, голоса за отмену ограничений по налогу на имущество, как правило, более успешны в районах с более высокими доходами жителей (см. Ниже). И если ограничение налога на имущество вступает в силу, когда финансирование школ в районах с более низким доходом отстает от финансирования в районах с более высоким доходом, ограничение может зафиксировать это несоответствие, ограничивая ежегодный рост финансирования. По всем этим причинам дети из малообеспеченных семей, меньшинств и иммигрантов могут застрять в школах низкого уровня.

Ограничения имеют другие непреднамеренные и вредные последствия

  Ограничение налогов на недвижимость часто приводит к целому ряду других негативных последствий.Многие ограничения налога на имущество фиксируют определенные параметры, такие как оценки, налоговые ставки или общие сборы; многие также со временем сокращают расходы местных органов власти и школ. Когда ограничения действуют в течение длительного периода, эти функции могут становиться все более несправедливыми и неработоспособными, создавая проблемы, которые лица, определяющие политику, могли не предвидеть при их введении в действие. Вот несколько примеров:

• Поскольку предельные значения налога на имущество штата Орегон не сбрасываются при продаже имущества, дома с одинаковой стоимостью могут иметь совершенно другой налоговый режим.Проблема особенно актуальна в районе Портленда, где «недвижимость в районах с быстрым ростом цен облагается меньшими налогами — по сравнению с фактической рыночной стоимостью — по сравнению с недвижимостью в районах с более медленным ростом». ^[37]  Это выгодно людям с более высокими доходами, переезжающим в джентрифицируемые районы. Исследование от Орегонский показывает, что 57 процентов домовладельцев в районе метро Портленда заплатили бы меньше при системе, основанной на рыночной стоимости, а не на основе Меры 50, потому что система создала такое неравенство на протяжении многих лет. ^[38]
• Как упоминалось выше, после Великой рецессии Мичиган местные органы власти ощутили удар Предложения Положение, позволяющее резко снижать стоимость имущества (и, следовательно, сборы налога на имущество), но экономика восстанавливается. Как Detroit Business Crain отмечает: «Спустя более чем два десятилетия после исторического принятия закона избирателями под руководством бывшего губернатора-республиканца Джона Энглера ограничения, которые он налагал на местные доходы, были испытаны таким образом, что никто не мог предсказать в 1994 году, когда экономика росла.” ^[39]   По словам Тони Мингхайн, главного операционного офиса Мичиганской муниципальной лиги, «вы никогда не сталкивались с таким спадом, поэтому вы никогда не видели, как математика работает так, как она». ^[40]
• Разрешение обхода пределов налога на имущество теоретически может предотвратить некоторые пагубные последствия. Но переопределение очень ограничено в Мичиган и Орегон и требует квалифицированного большинства в Нью-Йорк . Переопределение возможно в Массачусетс при большинстве голосов сообщества, если отмена не увеличивает налоги выше потолка в 2.5 процентов от оценочной стоимости. ^[41]   Но исследования показывают, что сообщества с более высоким доходом имеют более высокий уровень успеха отмены и одобряют гораздо более крупные увеличения сборов налога на имущество. ^[42]  Это неравенство может усугубить тенденцию сообществ с более высоким доходом предоставлять более качественные школы и услуги, чем сообщества с низким доходом, что потенциально увековечивает неравенство.
• Многие ограничения по налогу на имущество кажутся простыми в бюллетенях, но при их реализации возникают определенные сложности, особенно когда штат должен согласовать два ограничения, принятые в разное время, как, например, Мичиган и Орегон . Налоговый инспектор из Орегона сказал: «Нынешняя система чрезвычайно сложна в управлении и очень трудно объяснима. Когда я выступаю с образовательными презентациями в ратуше, мне требуется час только на то, чтобы дать хороший обзор того, как работает система. Очень жаль, что у нас есть такая сложная система». ^[43]  И хотя сторонники часто утверждают, что ограничения налога на имущество создают определенность для налогоплательщиков, ограничивая их потенциальное увеличение налогов каждый год, сложность ограничений штата также может создавать значительную неопределенность в отношении качества местных школ и услуг, доступных в сообществе. , так как предельная сила сокращается со временем.Кроме того, общий налоговый счет домохозяйства, с учетом увеличения платы за пользование и налога с продаж, может быть выше, чем до введения ограничений.

Государства могут принять более целенаправленную политику налогообложения собственности

У штатов есть лучшие альтернативы для снижения налогов на недвижимость для налогоплательщиков со средним и низким доходом и пожилых людей, у которых могут возникнуть трудности с уплатой налогов. Двумя такими альтернативами являются автоматические выключатели и исключения для приусадебных участков.

Автоматические выключатели обеспечивают возмещение из государственных доходов домохозяйствам, чьи платежи по налогу на имущество считаются неподъемными (обычно потому, что они превышают определенную долю дохода домохозяйства).Они позволяют налогу на недвижимость продолжать финансировать основные услуги, такие как образование, при этом направляя помощь тем, кто в ней нуждается.

В 2017 году около 14 штатов и округ Колумбия использовали автоматические выключатели, а 15 других штатов предоставили льготы по налогу на имущество некоторым семьям с низким доходом в зависимости от их дохода. ^[44]  Однако многие программы автоматического отключения доступны только для пожилых людей или жителей с ограниченными возможностями или для домохозяйств с очень низким доходом. Штаты могли бы гораздо шире использовать эту стратегию для предоставления льгот по налогу на имущество перегруженным домохозяйствам со средним и низким доходом. В сочетании с ослаблением или отменой предела налога на имущество штаты могут создать или улучшить автоматический выключатель, чтобы охватить всех жителей, чей налог на имущество превышает установленную долю их дохода. Подавляющее большинство пособий достанутся домохозяйствам с низким и средним уровнем дохода.

Другая стратегия заключается в создании или расширении освобождения от уплаты налога на недвижимость в сочетании с ослаблением или отменой предела налога на недвижимость. Освобождение усадьбы освобождает фиксированную сумму стоимости собственности от налогообложения.Большинство штатов предоставляют такие исключения для домов, занимаемых владельцами, но исключения сильно различаются по размеру и иногда ограничиваются определенными группами домовладельцев, такими как пожилые люди или ветераны. Поскольку освобождение от налога на усадьбу представляет собой фиксированную сумму, они снижают более высокий процент налога на недвижимость для налогоплательщиков со средним доходом с более скромными домами, чем для налогоплательщиков с высоким доходом с большими домами. В отличие от автоматического выключателя, финансируемого за счет государственных доходов, освобождение от налога на приусадебные участки уменьшает доход, доступный для финансирования школ и других общественных услуг, но он лучше ориентирован на нуждающихся налогоплательщиков, чем ограничение налога на имущество.

Штаты могут ослабить давление на налоги на недвижимость

Государства могут сочетать отмену или изменение пределов налога на имущество с действиями, направленными на предотвращение необоснованного повышения налогов на имущество, или, в некоторых случаях, на снижение этих налогов. Другие варианты включают введение или расширение государственных налогов на наследство и недвижимость, которые обычно платят очень богатые; закрытие лазеек, позволяющих прибыльным корпорациям уклоняться от уплаты налогов; и другие шаги, требующие, чтобы богатые вносили по меньшей мере такую ​​же часть своего дохода в государственные и местные налоги, как и семьи со средним и низким доходом. (По данным Института налогообложения и экономической политики, беднейшая пятая часть домохозяйств платит 10,9% своих доходов в виде государственных и местных налогов, что вдвое больше, чем 5,4% для верхнего 1% домохозяйств.) ^[45]  доходы могут быть использованы для восстановления сокращений государственной помощи населенным пунктам и для будущего увеличения государственной поддержки образования и других местных услуг.

Как уже отмечалось, федеральная помощь населенным пунктам резко сократилась с конца 1970-х годов, и администрация Трампа и лидеры республиканского Конгресса предложили дополнительные сокращения в таких областях, как образование, охрана правопорядка, природоохранная деятельность и инфраструктура.Федеральное правительство могло бы ослабить давление на налоги на недвижимость, увеличив, а не сократив помощь населенным пунктам для этих видов услуг и инвестиций.

Заключение

В каждом из четырех штатов, рассмотренных в этом отчете, — Мичигане, Массачусетсе, Нью-Йорке и Орегоне — установлен предел налога на имущество по-разному, но ограничения во всех четырех штатах имели неблагоприятные последствия для качества жизни и создания общего благосостояния. Ограничения привели к сокращению критически важных услуг и увеличению неравенства.

Большинство ограничений по налогу на недвижимость были введены 20 или более лет назад. Сегодняшний финансовый климат штатов и местных органов власти сильно отличается: федеральная и штатная помощь населенным пунктам со временем сократилась, что сделало населенные пункты более зависимыми от собственных доходов, и многие штаты борются со структурными недостатками в своих системах доходов, из-за которых они не могут чтобы со временем собрать достаточный доход для покрытия существующих услуг, что может привести к дальнейшему сокращению помощи населенным пунктам. Также вполне может произойти новый раунд сокращений федеральных субсидий штатам и населенным пунктам.

По всем этим причинам штатам пора отменить или ослабить существующие ограничения по налогу на имущество, чтобы позволить населенным пунктам предоставлять услуги, которые ожидают и в которых нуждаются их жители. И было бы ошибкой для любого штата ввести сейчас дополнительные ограничения по налогу на имущество.

Приложение

Пределы налога на имущество штата
Государственный	Ограничение скорости	Лимит сбора	Предел оценки
Алабама	х
Аляска	Х 1	х
Аризона	х	х	х
Арканзас	х	х	х
Калифорния	х		х
Колорадо	х	х
Коннектикут
Делавэр		Х 2
Округ Колумбия	Х 3	Х 4	х
Флорида	х	х	Х 5
Грузия	Х 6		Х (Д)
Гавайи
Айдахо	х	х
Иллинойс	х	Х 7 (Д)
Индиана	х	х
Айова	х		х
Канзас		х
Кентукки	х	х
Луизиана	Х 8	х
Мэн 9		х	х
Мэриленд			х
Массачусетс		х
Мичиган	х	х	х
Миннесота
Миссисипи		х
Миссури	х	х
Монтана	х	х
Небраска	х	Х 10 (Д)
Невада 11	х	х
Нью-Гэмпшир
Нью-Джерси		х
Нью-Мексико	х	х	х
Нью-Йорк		Х 12	Х 13
Северная Каролина	х
Северная Дакота	х
Огайо	х	Х 14
Оклахома	х		х
Орегон	х		х
Пенсильвания	Х 15	х
Род-Айленд		х
Южная Каролина	х		х
Южная Дакота	х	х
Теннесси
Техас	х	х	х
Юта	х	х
Вермонт
Вирджиния		х
Вашингтон	х	х
Западная Вирджиния	х	х
Висконсин		х
Вайоминг	х

Оценка налога на имущество | Департамент доходов Джорджии

Адвалорный налог

Как оценивается имущество?

Оценочная стоимость

Историческое имущество

Специальные программы оценки

Древесина

Оборудование, машины и приспособления . Богатство определяется имуществом, которым владеет человек.

Все недвижимое имущество и все личное имущество облагаются налогом, за исключением случаев, когда это имущество освобождено от налогообложения по закону. (OCGA 48-5-3) Недвижимость — это земля и вообще все, что возведено, выросло или прикреплено к земле; а личная собственность — это все, чем можно владеть, кроме недвижимости.

Налоги на имущество взимаются с владельца имущества 1 января и с самого имущества, если владелец неизвестен.(O.C.G.A. 48-5-9) Если не указано иное, декларации по налогу на имущество должны быть поданы в период с 1 января по 1 апреля в офис окружного налогового инспектора или в некоторых округах для получения деклараций назначен окружной налоговый инспектор. (OCGA 48-5-10, 48-5-18)

Недвижимое имущество облагается налогом в округе, где находится земля, а движимое имущество облагается налогом в округе, где владелец имеет постоянное законное место жительства, если иное не предусмотрено законом. . (O.C.G.A. 48-5-11)

В большинстве округов налоги должны быть уплачены до 20 декабря, но это может варьироваться от округа к округу.Если на имущество не взимаются налоги, оно может быть обложено налогом и в конечном итоге продано, даже если имущество могло перейти из рук в руки в течение года. Деньги от налога на недвижимость, собранные местным правительством, используются для оплаты поддержки услуг, предоставляемых местным правительством и правительством штата.
 

Как оценивается недвижимость?

Намерение и цель законов этого штата состоят в том, чтобы все имущество и объекты налогообложения были возвращены по стоимости, которая была бы получена от продажи за наличные, но не принудительной продажи имущества и предметов как такового имущества и предметов обычно продаются, за исключением случаев, предусмотренных в настоящей главе.(O.C.G.A. 48-5-1)
 

Оценочная стоимость

В Грузии недвижимость должна оцениваться в размере 40% от справедливой рыночной стоимости, если иное не предусмотрено законом. (O.C.G.A. 48-5-7)

Имущество оценивается на уровне округа Советом налоговых инспекторов. Уполномоченный по государственным доходам отвечает за изучение сводок округов в Грузии, чтобы определить, что имущество оценивается единообразно и одинаково между округами и внутри них. (O.C.G.A. 48-5-340)

Налоговые накладные, полученные владельцами недвижимости из округов, будут включать как справедливую рыночную стоимость, так и оценочную стоимость собственности.Справедливая рыночная стоимость означает «сумму, которую знающий покупатель заплатит за недвижимость, а желающий продавец согласится за нее на расстоянии вытянутой руки, добросовестная продажа». (O.C.G.A. 48-5-2)

Владельцы недвижимости, которые не согласны с оценочной стоимостью в предложенной ими оценке, могут подать апелляцию в окружной совет по урегулированию, слушанию или арбитражу. (O.C.G.A. 48-5-311)
 

Историческая собственность

Историческая собственность, имеющая право на включение в реестр исторических мест штата Джорджия или Национальный реестр исторических мест, может претендовать на льготную оценку.

Преференциальная оценка распространяется на здание или сооружение, недвижимое имущество, на котором расположено здание или сооружение, и не более двух акров вокруг здания или сооружения. Недвижимое имущество, получившее льготную оценку, не может быть изменено в течение девяти лет. Недвижимость в рамках этой специальной программы должна быть сертифицирована Департаментом природных ресурсов как реабилитированная историческая собственность или историческая достопримечательность.

Восстановленное историческое имущество  может претендовать на льготную оценку, если реабилитация:

• увеличила справедливую рыночную стоимость не менее чем на 50 процентов или,
• , если приносящая доход собственность, справедливая рыночная стоимость увеличилась не менее более чем на 100 процентов, или
• недвижимое имущество, преимущественно жилое, но частично приносящее доход, справедливая рыночная стоимость которого не увеличилась не менее чем на 75 процентов.

Достопримечательность Историческая собственность  может претендовать на льготную оценку:

• , если недвижимость была сертифицирована местными органами власти как историческая достопримечательность, и
• , если местные постановления распространяют льготную оценку на:
  • приносящие материальный доход недвижимое имущество,
  • материальное недвижимое имущество, не приносящее доход, или
  • сочетание материального недвижимого имущества, приносящее доход, и недвижимого имущества, не приносящее доход.
     

Специальные программы оценки

Владельцам собственности доступны и другие специальные программы оценки. К таким специальным программам относятся:

Льготная сельскохозяйственная собственность . Добросовестная сельскохозяйственная собственность может быть оценена в размере 75 процентов от оценки другого имущества. Это означает, что этот тип собственности оценивается в 30 процентов от справедливой рыночной стоимости, а не в 40 процентов. Имущество, подпадающее под эту специальную оценку, должно сохраняться в его нынешнем использовании в течение десяти лет.

Сохранение использования собственности  Добросовестная сельскохозяйственная собственность может оцениваться по ее текущей стоимости использования, а не по справедливой рыночной стоимости. Имущество, подпадающее под эту специальную оценку, должно использоваться в текущем режиме в течение десяти лет.

Экологически чувствительное имущество  Недвижимость может оцениваться по ее текущей стоимости использования, а не по справедливой рыночной стоимости, если недвижимость поддерживается в естественном состоянии и соответствует требованиям, установленным Департаментом природных ресурсов.Имущество, подпадающее под эту специальную оценку, должно использоваться в текущем режиме в течение десяти лет.

Лесная земля Собственность  Недвижимость, отвечающая требованиям, может оцениваться по ее текущей стоимости использования, а не по справедливой рыночной стоимости, когда недвижимость в основном используется для добросовестного существования или коммерческого производства деревьев, древесины или других изделий из древесины и древесного волокна и исключает полную стоимость любой резиденции, расположенной на участке. Это 15-летнее ковенантное соглашение между налогоплательщиком и местным советом оценщиков ограничивается лесными массивами площадью более 200 акров, если они принадлежат физическому или физическим лицам или любому юридическому лицу, зарегистрированному для ведения бизнеса в Грузии.

Имущество заброшенного месторождения  Имущество, которое соответствует требованиям для участия в Государственной программе повторного использования и реконструкции опасных участков и которое было определено как таковое Отделом охраны окружающей среды Министерства природных ресурсов, может иметь право на льготную оценку.

Эта специальная программа предусматривает льготную оценку экологических и загрязненных объектов путем замораживания стоимости на срок до пятнадцати лет в качестве стимула для застройщиков очистить имущество и вернуть его в налоговые ведомости.Это также позволяет правомочному владельцу возместить приемлемые расходы, связанные с очисткой этого типа собственности, за счет своих налоговых обязательств.

Жилая недвижимость переходного периода  Недвижимость может оцениваться по ее текущей потребительной стоимости, а не по справедливой рыночной стоимости, когда она используется для жилых целей, но расположена в районе, который меняется или разрабатывается для использования в иных целях, кроме жилых. .

Лесоматериалы

Лесоматериалы на корню не облагаются налогом до тех пор, пока они не будут проданы или заготовлены, после чего они облагаются налогом на основе 100 процентов их справедливой рыночной стоимости.Существует три типа продаж и заготовок, которые облагаются налогом:

единовременная продажа, когда древесина продается по определенной цене независимо от объема,
продажа по цене за единицу, когда древесина продается или заготавливается по определенной цене за объем,
владелец заготавливает, когда землевладелец заготавливает свою древесину и продает ее в больших количествах.
 

Оборудование, машины и приспособления

Оборудование, машины и приспособления оцениваются по 40 процентам справедливой рыночной стоимости.

Налоговый инспектор может оценить оборудование, машины и приспособления действующего бизнеса, чтобы отразить справедливую рыночную стоимость бизнеса в целом. При отсутствии готового рынка для продажи оборудования, машин и приспособлений справедливая рыночная стоимость может быть определена путем обращения к любой разумной, актуальной и полезной доступной информации.

Эта информация может включать, помимо прочего, первоначальную стоимость имущества, амортизацию или устаревание, а также любое увеличение стоимости по причине инфляции.

Налоговые инспекторы имеют доступ к любым общедоступным записям для получения информации.

(OCGA 48-5-2, OCGA 48-5-7, OCGA 48-5-7.1, OCGA 48-5-7.2, OCGA 48-5-7.3, OCGA 48-5-7.4, OCGA § 48-5 -7.6.)

Что такое налогооблагаемая доля владения (PI)?

Налогооблагаемый владетельский интерес (PI) возникает, когда недвижимость, принадлежащая государственному органу, сдается в аренду, сдается в аренду или используется частным лицом или организацией для их собственного исключительного использования. Налогообложение этого процента аналогично налогообложению владельцев частной собственности.Налогооблагаемая право владения может быть создана или приобретена посредством договора, аренды, концессионного соглашения, лицензии, разрешения, устного соглашения или просто путем владения или занятия без соглашения. Использование объекта может быть одновременным или чередующимся с другим использованием или пользователем.

ОЦЕНКА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ДОЛИ ПОСЕДАТЕЛЯ
Стоимость базового года устанавливается для налогооблагаемой доли владения при ее создании, смене владельца или завершении нового строительства в соответствии с положениями Предложения 13.Эта стоимость, по закону, будет увеличиваться не более чем на 2% в год, пока не произойдет новое событие, подлежащее переоценке (смена владельца или завершение нового строительства), или стоимость имущества не упадет. Расширенное определение см. в разделах 61, 107-107.9, 480.6 Кодекса доходов и налогообложения (R&T) и Правилах налога на имущество 20, 21-22 и 27-28, доступных в Интернете по адресу: http://www. boe.ca.gov/proptaxes. /proptax.htm. Смена владельца происходит при создании, переуступке права собственности или по истечении срока аренды в соответствии с разделом 61 Налогового и налогового кодекса, доступным в Интернете по адресу http://www.boe.ca.gov/proptaxes/proptax.htm.

Оценка доли владения отличается от других форм оценки налога на имущество двумя способами:

1)  Оцениваются только права, принадлежащие частному пользователю
2)  Оценщик не должен включать стоимость сохраненных прав арендодателя в собственности или любых прав, которые вернутся к государственным владельцам («возвратный интерес») в окончание аренды.

В результате оценки прав владения часто меньше, чем оценки аналогичного имущества, находящегося в частной собственности.
 

ПОДХОДЫ К СТОИМОСТИ
При расчете новой стоимости за базовый год для права владения собственностью оценщик использует доход, сравнительные продажи или затратный подход. Качество и количество доступной рыночной информации, тип оцениваемого интереса и предполагаемый разумный срок владения будут определять, какой из трех подходов к оценке будет наиболее подходящим для использования.

Доходный подход: Это наиболее часто используемый метод оценки права владения.Используя этот подход, значение PI оценивается путем определения чистой прибыли арендодателя за весь срок действия договора. Чистый доход получается в результате вычитания управленческих расходов из экономического дохода. Затем чистый доход умножается на коэффициент текущей стоимости, чтобы получить значение PI. Использование чистой экономической прибыли за срок владения позволяет Оценщику оценить только прав, «принадлежащих» арендатору, и исключить любые необлагаемые налогом права, сохраняемые за государственным арендодателем.

Сравнительный подход к продажам: В этом подходе к оценке продажная цена имущества и аналогичных прав собственности используется для определения стоимости прав владения. Арендная плата за имущество и любые другие обязательства, взятые на себя покупателем, оцениваются по текущей стоимости и добавляются к цене продажи.

Затратный подход:  При затратном подходе стоимость земли и улучшений определяется отдельно. Стоимость земли определяется с использованием сравнительного подхода продаж или доходного подхода.Учитывается возвратная стоимость земли в конце предполагаемого срока владения. Стоимость улучшения оценивается путем оценки восстановительной стоимости нового и вычитания начисленной амортизации. Учитывается оценочная стоимость улучшений в конце ожидаемого срока владения. Общая стоимость PI определяется путем добавления оценочной стоимости земли к оценочной стоимости улучшения.

Примеры владения:

·         Лодочный причал, построенный на общественном озере, заливе или реке;
·         Частные компании, арендующие правительственные здания
·         Право на размещение автоматов по продаже продуктов питания или банкоматов в правительственных зданиях
·         Концерт или авиашоу на территории общего пользования
·         Вся собственность вдоль набережной, находящаяся под юрисдикцией порта Сан-Франциско

Понимание налогов на материальное имущество и транспортные средства для бизнеса

Материальное имущество и транспортные средства для бизнеса

Материальная личная собственность, согласно определению кодекса штата, — это вся личная собственность, не классифицируемая иным образом как нематериальная личная собственность, торговый капитал или имущество, сдаваемое в краткосрочную аренду (Кодекс штата Вирджиния, §58. 1-3500).В общем, материальное личное имущество — это движимый объект, который является реальным, материальным, материальным и не прикрепленным на постоянной основе к какому-либо недвижимому имуществу. Примеры материального имущества предприятия включают офисную мебель, компьютерную технику, специализированные инструменты, машины, оборудование и транспортные средства.

Когда и как подавать

Деловая мебель и приспособления, машины и инструменты, а также компьютерное оборудование, расположенные в округе Фэрфакс, городах Херндон, Вена или Клифтон, по состоянию на 1 января каждого года должны декларироваться в налоговых формах округа. Крайний срок подачи — 1 мая. Штрафы за несвоевременную подачу могут быть наложены на продления, поданные после 1 мая. Если крайний срок подачи выпадает на субботу, воскресенье или праздничный день округа, крайним сроком является следующий рабочий день.

Предприятия, подавшие заявление в Департамент налоговой администрации (DTA) в предыдущем году, получат форму заявления по почте в январе. Заявители, подающие заявку впервые, могут загрузить с нашего веб-сайта отчет о возврате материального личного имущества, машин и инструментов.

Кроме того, необходимо сообщать о служебных транспортных средствах. Деловые автомобили оцениваются и облагаются налогом так же, как и любые другие транспортные средства в округе, за исключением того, что они не имеют права на получение субсидии штата в соответствии с Законом штата о налоговых льготах на личное имущество, которая предоставляется для автомобилей личного пользования. Дополнительную информацию о налогах на транспортные средства см. на странице «Понимание налогов на транспортные средства».

Куда подать

Отправляйте отчеты о возврате материального личного имущества и подтверждающую документацию по почте до 1 мая по адресу:

Графство Фэрфакс

Департамент налоговой администрации

Почтовый ящик 529

Саутгемптон, Пенсильвания 18966-0529

Налоговая база для материального имущества бизнеса

Налог на материальное имущество бизнеса (кроме транспортных средств) не распределяется пропорционально. Если имущество не находится в округе на 1 января, то налоги за этот год не уплачиваются. И наоборот, если имущество находится в округе по состоянию на 1 января, но продается в течение года, то налог все равно уплачивается за весь год.

Оценочная стоимость всего материального имущества предприятия (за исключением транспортных средств) определяется установленным процентом (на основе года покупки) первоначальной капитализированной стоимости или стоимости, которая была бы капитализирована, если бы вычет расходов вместо амортизации был выбран в соответствии с § 179 Налогового кодекса.Первоначальная капитализированная стоимость представляет собой фактическую стоимость материального имущества предприятия до амортизации. Он включает все затраты, связанные с вводом актива в эксплуатацию (например, налог с продаж, стоимость доставки и фрахта, установку, оплату труда и т. д.).

Основное деловое материальное имущество (за исключением транспортных средств и компьютерного оборудования) оценивается по ставке 80 % от первоначальной стоимости в первый год владения и на 10 % меньше в каждый последующий год, пока не достигнет минимального уровня 20 % на седьмой год, следующим образом:

• Первый год владения оценивается в размере 80% от первоначальной стоимости
• Второй год владения оценивается в размере 70% от первоначальной стоимости
• 3-й год владения оценивается в размере 60% от первоначальной стоимости
• 4-й год владения оценивается в размере 50 % от первоначальной стоимости
• 5-й год владения оценивается в размере 40 % от первоначальной стоимости
• 6-й год владения оценивается в размере 30 % от первоначальной стоимости
• 7-й год владения оценивается в размере 20 % от первоначальной стоимости

Компьютерное оборудование оценивается по ставке 50 % первоначальной стоимости в первый год и по изменяющейся процентной ставке каждый год после этого до пятого года владения следующим образом:

• Первый год владения оценивается в размере 50 % от первоначальной стоимости
• Второй год владения оценивается в размере 35 % от первоначальной стоимости
• Третий год владения оценивается в размере 20 % от первоначальной стоимости
• 4-й год владения оценивается в размере 10 % от первоначальной стоимости
• 5-й год владения оценивается в размере 2 % от первоначальной стоимости

Большинство служебных автомобилей оцениваются на основе значения от 1 января в январском выпуске Справочника по подержанным автомобилям Национальной ассоциации автомобильных дилеров (NADA). Для грузовиков полной массой более 14 000 фунтов стоимость определяется процентом от стоимости и годом его приобретения. Такси оцениваются в 50 % от средней суммы кредита. Налог на транспортное средство рассчитывается пропорционально той части года, в течение которой транспортное средство находится в округе.

Налоговая ставка и расчет

Текущая налоговая ставка составляет 4,57 доллара за каждые 100 долларов оценочной стоимости . Чтобы рассчитать налог на имущество, оцененное в 5000 долларов, разделите оценочную стоимость на 100 и умножьте на налоговую ставку:

.

(5000 ÷ 100) × 4 доллара.57 = 228,50 долл. США

Платежи

Вы можете платить налоги на недвижимое имущество вашего бизнеса в Интернете на вашу мебель, оборудование, компьютеры, машины, инструменты и служебные транспортные средства. Срок оплаты материального имущества предприятия — 5 октября. Исключением являются транспортные средства для бизнеса, приобретенные или ввезенные в округ 1 июля или позже, срок платежа по которым — 15 февраля следующего года. Если срок платежа выпадает на субботу, воскресенье или праздничный день округа, сроком платежа является следующий рабочий день.

Другое

Если вы считаете, что оценка материального имущества вашего бизнеса была завышена, вы можете обжаловать оценку. Для получения дополнительной информации звоните по телефону 703-222-8234 (TTY 711).

Обзор налога на имущество штата Айова | Iowa Department of Revenue

1. Установлена ​​стоимость имущества.

Оценщик (или Департамент доходов штата Айова) оценивает стоимость каждого имущества. Это называется «оценочной стоимостью». Оценочная стоимость должна быть равна фактической или рыночной стоимости для большинства налогов на недвижимость.

2. Суммируются оценки всего налогооблагаемого имущества.

Оценщик суммирует оценочную стоимость по каждой классификации и сообщает об этом окружному аудитору.

3. Департамент проверяет итоговые оценочные значения и уравнивает их.

Каждый оценщик отправляет отчеты, называемые «резюме», в налоговое управление штата Айова. Аннотация показывает общую стоимость всего недвижимого имущества в каждой юрисдикции по классификации имущества, а не по индивидуальному имуществу.

Каждые два года проводится процесс, называемый «выравниванием», чтобы гарантировать, что стоимость недвижимости сопоставима между юрисдикциями и соответствует кодексу штата Айова.

Кроме того, каждый год аудитор применяет «ограничение оценки». Этот процесс обычно называют «откатом» и используют в ответ на инфляцию. Применение отката приводит к налогооблагаемой стоимости в большинстве случаев.

4. Устанавливаются бюджеты.

Каждый налоговый орган определяет свой бюджет.Бюджет включает стоимость предоставления услуг, сумму помощи, полученную от федерального правительства и правительства штата, сумму денег, оставшуюся с прошлых лет, и доход от других сборов за услуги.

Каждый утвержденный бюджет представляется окружному аудитору.

5. Ставка налога устанавливается.

Окружной аудитор делит сумму бюджета, которая не финансируется из других источников, на налогооблагаемую стоимость всего имущества в налоговом округе.

Результат обозначается как «долларов за тысячу». Например, если доллары за тысячу составляют 10 долларов, налог на дом стоимостью 50 000 долларов будет рассчитываться как 10 х 50 долларов. Налог на этот дом составит 500 долларов для этого единого налогового органа.

Ставки для всех органов власти складываются вместе, в результате чего получается единый налоговый сбор, называемый консолидированным сбором для каждого уникального набора налоговых округов. Сводная ставка сбора всегда является результатом двух или более налоговых ставок, установленных разными государственными органами.

6. Кредиты вычитаются.

Кредиты, такие как Homestead Credit, вычитаются до того, как налогоплательщику будет отправлен окончательный налоговый счет.

Налогообложение текущего использования – Совет природных ресурсов Вермонта

Кратко

Оценка стоимости использования, или «Текущее использование», как его обычно называют, представляет собой льготу по налогу на имущество, доступную для владельцев сельскохозяйственных и лесных угодий в Вермонте. Правомочные землевладельцы могут зарегистрироваться в программе, чтобы их земля оценивалась по стоимости ее текущего использования (сельское или лесное хозяйство), а не по справедливой рыночной стоимости.Этот метод оценки дает землевладельцу значительную экономию налога на имущество за каждый год, в течение которого земля остается включенной в программу. Во время регистрации земля не может быть застроена и вместо этого должна оставаться сельскохозяйственной или лесной землей. Если земля будет застроена, то землевладелец потеряет льготный налоговый статус и заплатит финансовый штраф.

Резюме

Многие землевладельцы в Вермонте зарабатывают на жизнь обработкой земли. Они разводят скот, выращивают урожай и управляют лесами.Эти предприятия требуют значительного количества земли, а это означает, что землевладелец должен платить больше налогов на недвижимость. В 1978 г. законодательный орган штата Вермонт принял оценку потребительной стоимости, чтобы облегчить бремя высоких налогов на имущество, лежащее на этих землевладельцах (см. Раздел 32, гл. 124). Снижая экономическую нагрузку на фермеров и лесовладельцев, государство поддерживает рабочий ландшафт, поддерживает владельцев, обрабатывающих землю, и помогает поддерживать традиционную схему расселения штата.

Вермонт облагает имущество налогом на основе справедливой рыночной стоимости (см.SA § 3481). Политика налогообложения текущего использования, общее название политики оценки стоимости использования, заключается в том, что сельскохозяйственные земли и леса не должны облагаться налогом по той же ставке, что и застроенные земли. Эта политика создает налог на имущество на основе стоимости использования земли, а не ее рыночной стоимости. «Текущее использование» указывает на то, что налог на имущество будет действовать до тех пор, пока земля используется для лесных или сельскохозяйственных угодий. Если земля будет застроена, то налог изменится, чтобы отразить тот факт, что земля больше не используется для лесоводства или сельского хозяйства.Таким образом, налогообложение текущего использования является стимулом для землевладельцев сохранить сельскохозяйственное использование своей собственности. Они могут свободно развивать свою землю, но если они это сделают, то потеряют льготный налоговый режим.

Текущее использование было разработано в качестве льготы по налогу на имущество, чтобы уменьшить экономическое давление на фермеров и лесовладельцев, которые зарегистрировались в программе. Налоговая льгота помогает правомочным землевладельцам оставаться экономически жизнеспособными за счет снижения суммы налога на недвижимость, которую они должны платить каждый год.Другая цель состоит в том, чтобы сдерживать развитие наших ферм и полей, что направляет новое развитие в наши городские центры. Это не только помогает городам сохранить свой исторический характер, но также помогает фермам максимально увеличить свои возможности по поставкам местных продуктов питания.

Квалификационные требования

Чтобы зарегистрироваться в программе текущего использования, землевладельцы должны подать заявление в программу текущего использования земли в Департаменте налогов штата Вермонт. Каждое приложение должно включать карту посылки. Государство утверждает заявки на соответствующие «сельскохозяйственные угодья» или «лесные угодья», как указано в законе.

Сельскохозяйственные земли
Владельцы сельскохозяйственных земель могут получить право на Текущее использование четырьмя различными способами:

1. Землевладелец является «фермером» в соответствии с определением закона штата (см. 32 V.S.A. § 3752(7)), который требует, чтобы 50% годового валового дохода владельца было получено от сельскохозяйственной деятельности.
2. Земельный участок используется «фермером» на основании письменного договора аренды на срок не менее трех лет. Это позволяет землевладельцам, которые сами не обрабатывают землю, по-прежнему иметь право на льготное налогообложение.
3. Землевладелец владеет менее чем 25 акрами земли, но производит «фермерские культуры», продажи которых превышают 2000 долларов США в год. «Сельскохозяйственные культуры» включают такие вещи, как волокна животного происхождения, сидр, вино и сыр)
4. Землевладельцы, владеющие не менее чем 25 акрами и активно использующие эту землю для выращивания сена, выращивания сельскохозяйственных культур или плодовых деревьев или выпаса скота.

Дополнительным преимуществом для правомочных владельцев сельскохозяйственных земель является освобождение сельскохозяйственных построек от любого вида налога на имущество.Это освобождение распространяется на жилье для любых сельскохозяйственных работников на территории, которая использовалась в течение предыдущего года.

Лесные угодья
Существует два требования для обозначения лесного хозяйства в разделе Текущее использование. Первое требование заключается в том, что землевладелец должен иметь утвержденный план управления лесами. Каждый участок лесных угодий должен иметь план управления лесами, утвержденный Департаментом лесов, парков и рекреации. План должен обновляться каждые десять лет. Государство по крайней мере один раз за это время направит на участок инспектора, чтобы убедиться, что землевладелец соблюдает план управления лесами.Невыполнение этого требования представляет собой «развитие» в рамках закона, и налоги на недвижимость на землю вернутся к справедливой рыночной стоимости.

Второе требование заключается в том, что землевладелец должен иметь не менее 25 смежных акров незастроенной земли. Восемьдесят процентов площади должны занимать продуктивные лесные угодья. Однако это означает, что до двадцати процентов площадей не обязательно должны иметь лесные угодья, пока эти земли остаются неосвоенными.

Заповедные земли
Заповедные земли — это тип права на Текущее использование в рамках обозначения лесных земель. Землевладелец, который имеет право на Текущее использование в категории леса, может включать в себя любую площадь в акрах, которая содержит водно-болотные угодья, среду обитания исчезающих видов или любые области важного общественного доступа. Эти районы должны быть одобрены окружным лесником, и для того, чтобы получить право, землевладелец должен представить план управления охраной в дополнение к плану управления лесами.

Освобождение приусадебного участка площадью 2 акра
Важно помнить, что все требования к земельным участкам не включают освобождение приусадебного участка площадью 2 акра.Таким образом, землевладелец с 25 акрами лесной земли и домом на этой территории не будет претендовать на налогообложение текущего использования, потому что освобождение от налога на усадьбу удаляет два акра, оставляя землевладельцу только 23 акра лесной земли. Таким образом, чтобы удовлетворить любые 25-акровые требования к лесным угодьям, землевладелец должен владеть как минимум 27-акровым участком.

Штрафы за застройку
«Застройка», как определено в законе, включает строительство или расширение любого здания или дороги на территории, не связанной с ведением сельского хозяйства или заготовкой древесины.«Застройка» также включает любое подразделение земли, в результате которого получается участок площадью менее 25 акров. Если земля в программе текущего использования застраивается, владелец должен заплатить штраф, размер которого варьируется в зависимости от продолжительности регистрации владельца в собственности. Если регистрация землевладельца в программе текущего использования составляет менее 10 лет, то землевладелец должен заплатить 20% от справедливой рыночной стоимости застроенной недвижимости.

Если землевладелец, зарегистрированный в Текущем пользовании менее 10 лет, решит построить еще один дом на участке, в результате этого другого дома появится усадьба площадью 2 акра.Таким образом, землевладелец должен заплатить только 20% от справедливой рыночной стоимости двух застроенных акров. Штраф за развитие изменяется на 10%, если участие землевладельца в программе превышает 10 лет.

Землевладельцы могут избежать штрафа за развитие, если планируют заранее. Если землевладельцы думают, что они могут добавить еще одну усадьбу к собственности, то они могут с самого начала вырезать два акра, при условии, что у них достаточно земли, чтобы по-прежнему соответствовать требованиям. Дело в том, что регистрация в программе текущего использования не является соглашением «все или ничего».Если часть земли застроена, то землевладелец должен платить только за эту часть. Землевладелец также может добавить столько земли, сколько он хочет, в первоначальном заявлении о регистрации.

Как работает программа

Вермонт требует, чтобы местные листинговые компании использовали справедливую рыночную стоимость для оценки налога на имущество. Справедливая рыночная стоимость включает данные о местных продажах недвижимости для определения стоимости собственности в пределах муниципалитета. Использование списками этих данных варьируется в зависимости от муниципалитета, но основной метод оценки одного акра земли основан на средней цене за акр при продаже недвижимости.Это определение «наилучшего и наилучшего использования» собственности — это то, как государство прогнозирует справедливую рыночную стоимость. Поскольку подавляющее большинство сделок с недвижимостью связано с застройкой земли (очень немногие люди покупают жилой комплекс и превращают его в сельскохозяйственные угодья), подавляющее большинство государственных оценок земли для целей налога на имущество основано на стоимости застройки земли.

Вместо того, чтобы заставлять фермеров и владельцев лесных угодий платить налоги на имущество на основе справедливой рыночной стоимости, государство разрешает правомочным землевладельцам платить налог на имущество на основе оценки «текущей стоимости использования.Каждый год государство устанавливает цену за акр сельскохозяйственных земель и лесных угодий. Эти цены снижают общую оценочную стоимость, поскольку потенциал развития не является фактором при оценке земли. Государство определяет, сколько акр сельскохозяйственных угодий стоит как сельскохозяйственные угодья, а не его стоимость в соответствии с продажами недвижимости любого типа земли или застройки.

Есть два важных аспекта значений налога на имущество, к которым не применяется налогообложение текущего использования. Во-первых, он не распространяется на дома и другие жилищные улучшения.Во-вторых, это не относится к земле под домом или улучшениями. Эта земля является «усадьбой», и государство автоматически освобождает два акра земли для строительства дома, дорог и других улучшений. Государство считает эти два акра застроенными и поэтому освобожденными от оценки потребительной стоимости. Этот земельный участок будет облагаться налогом по рыночной ставке.

Влияние на стоимость налога на имущество

Типичная жалоба на изменения в налоговой политике состоит в том, что снижение налога для одного человека часто считается повышением налога для всех остальных жителей города. Мысль заключалась в том, что «деньги должны откуда-то браться». Однако на самом деле это не так в соответствии с политикой текущего использования, установленной в Вермонте. Государство возмещает каждому муниципалитету каждый пенни, который он теряет из-за сокращения доходов, вызванного текущим использованием. Таким образом, муниципальные налоги на имущество не повышаются в результате этой политики. Кроме того, текущее использование обеспечивает источник дохода в виде платы за разработку. Всякий раз, когда землевладельцы выходят из программы текущего использования, они должны платить штраф государству.Деньги от штрафа увеличивают государственный доход, который помогает финансировать возмещение государством расходов муниципалитетам.

Есть также исследования, которые показывают, что сельскохозяйственные угодья обычно обходятся муниципалитетам в очень небольшие деньги с точки зрения государственных услуг, таких как коммунальное водоснабжение и канализация. Исследование, проведенное American Farmland Trust, показывает, что жилищное строительство обходится в среднем в 1,16 доллара государственных услуг на каждый доллар полученной экономической выгоды по сравнению со стоимостью услуг сельскохозяйственной земли в 0,35 доллара. Продолжение использования этих земель в сельскохозяйственном и лесном хозяйстве может сэкономить муниципалитетам много долларов дохода, поскольку нет необходимости в расширении таких услуг. Подробнее о влиянии охраны земель на налоги на недвижимость см. в разделе ресурсов.

Ресурсы

Законодательство Вермонта в Интернете – Текущие законы об использовании

Налоговое управление Вермонта – Заявления и другие формы

Отдел лесного хозяйства Вермонта — Информация о лесном хозяйстве для программы

Руководство по программе Агентства природных ресурсов, включающее финансовую статистику до 2005 г.

« Охрана земель и налоги на недвижимость в Вермонте » Деб Брайтон.

Для получения дополнительной информации об экономических выгодах от сохранения земель см. следующий отчет на нашем веб-сайте: « Обзор вариантов исследования затрат и выгод для решений о землепользовании ».