Правовыми нормами, в частности Положением по бухгалтерскому учету 6/01, регламентировано, что величина основных средств погашается методом начисления амортизации. Данное понятие может быть представлено как износ объекта ОФ и переноса доли его стоимости на произведенную продукцию.
Начисление амортизации производится как в бухгалтерском учете, так и в учете налоговом. Тем не менее, для этих систем законом определены разные способы списания.
В некоторых ситуациях объект основных средств используется настолько интенсивно, что износ происходит достаточно быстро. В этих случаях целесообразно в расчете использовать коэффициент ускоренной амортизации.
Методы ускоренной амортизации
Рассмотрим виды ускоренной амортизации, то есть объекты, в отношении которых возможна ускоренная амортизация основных средств:
Главным образом, коэффициент ускорения может быть применен для лизингового имущества:
Всех групп, за исключением 1-й, 2-й и 3-й;
Значение показателя ускорения не может быть выше 3.
Более высокими темпами начисляется износ для имущества, которое используется ежедневно в несколько смен или находится под постоянным воздействием негативной среды. Ст. 259 НК РФ определяется возможность установить коэффициент ускорения амортизации в этом случае в пределах 2.
Интенсивно осуществляется начисление износа для основных фондов, которые обладают повышенной энергоэффективностью:
Имуществу подобного рода должна быть присвоена энергоэффективность на уровне законодательных актов;
Повышающий коэффициент не может быть более 2.
Налоговым правом разрешена ускоренная амортизация для категории ОС, которые применяются для реализации научно-технической деятельности:
При этом главным нюансом при ведении данной деятельности является обязательное наличие лицензии;
Значение коэффициента не должно превышать 3.
Ст. 259 НК РФ оговаривает возможность ускоренного списания стоимости ОС для имущества, задействованного в сельхозпромышленности. В этом случае максимально допустимый повышающий показатель равен 2.
Интенсивное списание стоимости объекта разрешено для всех основных фондов, относящихся к категории производственного оборудования.
Ускоренное списание применяется также в отношении объектов рекреационной сферы.
Несмотря на то, что метод ускорения амортизации, без сомнения, является выгодным для компаний, применять его могут только представители бизнеса, ведущие расчет износа способом уменьшаемого остатка. Это требование прямо закреплено в письме Министерства Финансов № 07-05-06/22 от 22.08.06г.
Расчет амортизации ускоренным методом
На основании вышеизложенной информации, применение показателя ускорения возможно в том случае, когда организация или предприниматель применяют способ уменьшаемого остатка. Этот метод относится к категории нелинейных и за основу принимает остаточную, то есть балансовую, стоимость объекта.
Ускоренный метод амортизации (формула будет представлена ниже) при использовании способа уменьшаемого остатка заключается в произведении нормы амортизации, определенной для конкретного имущества, и повышающего коэффициента, который, собственно, также устанавливается отдельно для каждого объекта.
Начиная с 2014 года, на законодательном уровне установлен запрет на применение нескольких повышающих коэффициентов одновременно.
Ускоренная амортизация (формула ее исчисления) определяется следующим образом:
Рассмотрим, как метод ускоренной амортизации используется при определении величины ежемесячных отчислений методом уменьшаемого остатка.
Применяя данный способ расчета, за основу принимают остаточную стоимость объекта ОС, которая исчисляется как разница между первоначальной стоимостью и накопленным по данному имуществу износом.
Ускоренный метод начисления амортизации способом уменьшаемого остатка осуществляется по формуле:
Величина повышающего коэффициента определяются компанией самостоятельно. За основу при этом выступает техническая документация изготовителя, решения уполномоченных органов, документы подтверждающие интенсивность эксплуатации (табель учета рабочего времени, график выходов сотрудников и т. д.).
В каких случаях методы ускорения амортизации выгоды для компании
Когда компания принимает решение приобрести или создать своими силами какой-либо актив, относящийся к категории основных средств, возникает вопрос о том, каким образом в учете будут списаны затраченные средства.
Метод ускорения амортизации целесообразно применять, когда у организации есть необходимость списать стоимость актива максимально быстро.
Такая ситуация может возникнуть, если основной потенциал оборудования (или иного объекта ОС) используется владельцем в первые годы после принятия к учету.
В большинстве случаев такая потребность в интенсивном списании стоимости имущества возникает в отношении огртехники, которая стремительно теряет в цене, несмотря на то, что эксплуатационные характеристики остаются на прежнем уровне.
Ускоренная амортизация позволяет компаниям списать затраты, связанные с приобретением или изготовлением объекта основных средств с учетом нагрузки на внеоборотный актив.
Ускоренная амортизация — изучаем порядок ее применения. Бухгалтер 911, № 36, Август, 2017
использование основных средств
Ускоренная налоговая амортизация актуальна только для плательщиков налога на прибыль, причем именно тех, которые применяют корректировки (обязательно или добровольно — без разницы).
Кроме того, учтите, что ускоренная налоговая амортизация — это ваше право, а не обязанность. Поэтому даже если вы вправе ее применять, этого можно не делать (к примеру, если вы не хотите завышать расходы/убытки).
Какие объекты можно?
Ускоренная амортизация касается только основных средств 4-й группы. Как вы помните, данная группа разделена на две подгруппы:
1) с минимальным сроком полезного использования в 2 года — электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, признающихся нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации;
1596″>2) с минимальным сроком полезного использования в 5 лет — прочие машины и оборудование.
Поскольку ускоренная амортизация вправе применять 2-летний срок полезного использования, она актуальна только для 2-й подгруппы объектов — т. е. для прочих машин и оборудования.
В свою очередь, первая подгруппа уже амортизируется в течение 2-летнего срока и ускорить ее еще больше нельзя.
Но учтите, что для реализации права на ускоренную амортизацию п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ выдвигает к таким основным средствам ряд дополнительных требований (причем они должны отвечать всем этим требованиям одновременно):
1) расходы на их приобретение понесены (начислены) после 01.01.2017 г. Норма довольно расплывчатая (с одной стороны, расходы отражаются/начисляются путем амортизации после получения объекта и начала его использования, с другой — формулировка больше тяготеет к оплате). Поэтому до обнародования позиции ГФСУ с целью применения ускоренной амортизации безопаснее, чтобы оба указанных события произошли уже после 1 января;
2) объект основных средств не был введен в эксплуатацию и не использовался на территории Украины. Заметьте, что формально ускоренно амортизировать б/у основные средства, которые ранее использовались за границей, а потом были ввезены на территорию Украины, можно. А вот отечественные объекты — нет;
Так что продать, а затем купить обратно тот же объект с целью ускоренной амортизации не получится.
3) объект введен в эксплуатацию в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов начиная с 01.01.2017 г. и до 31.12.2018 г.;
4) в рамках срока ускоренной амортизации объект используется в собственной хоздеятельности;
5) в рамках срока ускоренной амортизации объекты не продаются и не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).
Важный момент! Налоговики в письме № 732 подтвердили, что предприятие вправе применять ускоренную амортизацию лишь к части объектов ОС группы 4, которая соответствует критериям из п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. А другие ОС этой же группы — амортизировать по обычным правилам с минимально допустимым сроком использования 5 лет.
И еще один момент: любое выбытие объекта ОС до окончания 2-летнего срока ускоренной амортизации считается нарушением. Это следует из письма № 732, в котором контролеры говорят о необходимости корректировки финрезультата не только в случае продажи объекта ОС, но и в случае его ликвидации, бесплатной передачи, внесения в уставный капитал, кражи.
Как начислять ускоренную амортизацию?
Метод ускоренной амортизации — только прямолинейный.
Возникает вопрос: не будет ли нарушением, если предприятие в налоговом учете для тех объектов ОС группы 4, которые соответствуют критериям из п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, будет применять прямолинейный метод, а для остальных ОС группы 4 — другой метод амортизации?
По нашему мнению, никакого нарушения здесь нет. Расчет налоговой амортизации ОС осуществляется в соответствии с НП(С)БУ или МСФО с учетом ограничений, установленных п.п. 14.1.138 и п.п. 138.3.2 — 138.3.4 НКУ (п.п. 138.3.1 НКУ). В свою очередь, п. 28 П(С)БУ 7 предоставляет предприятию свободу в выборе метода начисления амортизации в зависимости от ожидаемого способа получения экономических выгод от использования объекта. То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете к объектам ОС одной группы могут применяться разные методы начисления амортизации.
Но, полагаем, на практике такое будет встречаться нечасто. Метод амортизации, как правило, устанавливается в приказе об учетной политике — по всему предприятию или в разрезе групп основных средств.
Согласны с этим и налоговики. В письме № 732 они не возражают против начисления амортизации прямолинейным методом в течение минимально допустимого 2-летнего срока на часть ОС группы 4.
Теперь о сроке амортизации. В п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ сказано, что в отношении ОС группы 4, которые соответствуют установленным критериям, предприятие может использовать минимально допустимый срок амортизации, равный двум годам.
Раз речь идет о минимально допустимом сроке, значит ли это, что возможно применять и больший срок, к примеру, 3 или 4 года? Мнение налоговиков на этот счет пока неизвестно.
Еще одна ситуация. Как известно, в бухучете предприятие вправе устанавливать любой срок эксплуатации ОС, какой посчитает целесообразным. В частности, бухгалтерский срок эксплуатации объекта ОС может превышать минимально допустимый срок, регламентированный п.п. 138.3.3 НКУ (ср. 025069200). В этом случае тот же п.п. 138.3.3 НКУ предписывает использовать для расчета налоговой амортизации больший из двух сроков — бухучетный.
В связи с этим возникает вопрос: может ли предприятие, применяющее ускоренную амортизацию объектов ОС группы 4 в налоговом учете, начислять по ним амортизацию в бухучете исходя из более продолжительных сроков?
Считаем, что может. Во время применения ускоренной амортизации нормы п. 138.3 НКУне применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации ОС. Это правило прописано в п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. Поэтому, на наш взгляд, объекты ОС группы 4, которые в налоговом учете амортизируются ускоренно в течение 2 лет, в бухучете могут амортизироваться более длительное время (т. е. менять порядок амортизации объектов в бухучете с этой целью не обязательно).
Это подход, основанный на формальном прочтении НКУ, однако есть риск, что ГФС его не признает. Поэтому до обнародования позиции налоговиков более безопасно менять срок полезного использования и в бухучете (тем более, что это изменение учетной оценки, а не учетной политики, что не требует ретроспективного пересчета).
Ремонт «ускоренных» ОС
Ни один объект ОС, в том числе ускоренно амортизируемый, не застрахован от поломки. А если поломка серьезная, может понадобиться даже вывести объект из эксплуатации на время ремонта. Нужно ли в этом случае пересчитывать ускоренную амортизацию?
Налоговики считают, что нет. В письме № 732 они разъяснили, что в случае осуществления ремонта ОС (соответственно вывода их из эксплуатации или консервации) необходимость в перерасчете амортизации в рамках одного из налоговых (отчетных) периодов начиная с 01. 01.2017 г. и до 31.12.2018 г. не возникает.
Правда, напомним, что если происходит реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование и консервация объекта, придется приостановить само начисление амортизации (п. 23 П(С)БУ 7).
Ускоренная амортизация в декларации
Для «ускоренников» в приложении АМ к декларации по налогу на прибыль предназначена строка А4.12. По этой строке отражают балансовую стоимость ОС группы 4, по которым начисляется ускоренная амортизация на условиях п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, на начало и на конец отчетного периода, а также указывают рассчитанную сумму ускоренной амортизации за отчетный период.
Учтите! Строка А4.12 не является составляющей строки А4. Значение стр. А4.12 наряду с остальными строками учитывается в подсчете итоговой стр. А17 приложения АМ. На это обращали внимание и налоговики в письме ГФСУ от 30.06.2017 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17.
А если нарушили…
Для нарушителей условий начисления ускоренной амортизации введены «наказывающие» разницы. Плательщик, который не продержался 2 года и использовал «ускоренный» объект ОС в нехозяйственной деятельности (в частности, ликвидировал, передал бесплатно, внес в уставный капитал — см. выше) или продал его, обязан откорректировать финрезультат до налогообложения в том отчетном периоде, в котором произошло данное событие.
Пересчитать ускоренную амортизацию на обычную придется за весь период начиная с даты введения объекта ОС в эксплуатацию. Полученные разницы отражают в приложении РІ к декларации:
— в стр. 4.1.17 — увеличивающую разницу на сумму начисленной ускоренной амортизации;
13588″>— в стр. 4.2.16 — уменьшающую разницу на сумму налоговой амортизации, начисленной по обычным правилам.
Интересно, что нарушителям предложили показывать пересчет ускоренной амортизации на обычную в виде разниц, без применения каких-либо штрафов и пени.
Все познается в сравнении
В результате применения ускоренной амортизации налогооблагаемая прибыль должна уменьшаться на амортизационные расходы в большем объеме, чем в обычных условиях. Какую выгоду может получить предприятие при использовании разных методов амортизации, покажем на примере.
Пример. Предприятие в феврале 2017 года приобрело новое оборудование, которое относится к группе 4 ОС с минимально допустимым сроком использования 5 лет. Первоначальная стоимость оборудования — 86000 грн., ликвидационная стоимость — 2000 грн.
14030″>Исходя из одинаковых условий, покажем, как будет начисляться амортизация в течение срока эксплуатации объекта при использовании прямолинейного и ускоренного методов.
Сравнительная таблица по начислению амортизации прямолинейным и ускоренным методами
Метод начисления амортизации
Сумма начисленной амортизации (грн.) по годам эксплуатации объекта
первый
второй
третий
четвертый
пятый
14995″>Прямолинейный
16800
16800
16800
16800
16800
Ускоренная амортизация
42000
42000
—
—
—
Как видите, в случае применения прямолинейного метода по итогам первых двух лет эксплуатации сумма амортизации составит лишь 39,1 % первоначальной стоимости объекта ((16800 грн. + 16800 грн.) : 86000 грн. х 100 %). В то время как ускоренная амортизация позволяет за первые два года самортизировать все 100 % стоимости ОС.
Президиум ВАС РФ подтвердил ограничение ускоренной амортизации по налогу на имущество
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ подтвердил позицию Минфина России, что при исчислении налога на имущество ускоренная амортизация применяется только при её расчёте способом уменьшаемого остатка (Постановление от 05 июля 2011 г. № 2346/2011).
Налог на имущество организаций уплачивается со среднегодовой остаточной стоимости основных средств с учётом амортизации [1].
То есть, чем больше амортизация за каждый месяц срока полезного использования основного средства, тем быстрее уменьшается среднегодовая остаточная стоимость имущества, облагаемая налогом. Применение ускоренной амортизации основного средства приводит к уменьшению обязательств по налогу на имущество за срок службы основного средства.
Однако при исчислении налога на имущество облагаемая остаточная стоимость основных средств и амортизация определяются по правилам бухгалтерского учёта [2], а не по правилам, установленным для уплаты налога на прибыль.
Единственное сохраняющееся в действующем законодательстве правило, предусматривающее основание ускоренной амортизации в целях бухгалтерского учёта, – п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», не содержит ограничения ускорения амортизации каким-либо способом её начисления. Напротив, ранее содержавшееся ограничение линейным способом (п. 3 ст. 31 указанного Федерального закона) было исключено (Федеральный закон от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ, пояснительная записка к соответствующему законопроекту № 99064613-2).
Между тем, в п. 19 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н) и п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств (утв.
приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н) коэффициент ускорения прямо связан с конкретным способом начисления амортизации в бухгалтерском учёте – со способом уменьшаемого остатка. Минфин России длительное время придерживается подхода, что возможность ускорения амортизации зависит от способа её начисления (см. напр.: письмо Минфина России от 29 сентября 1999 г. № 16-00-16-318).
Президиум ВАС РФ отменил постановление суда кассационной инстанции, поддержавшего налогоплательщика, и восстановил в силе решение и постановление судов первой и апелляционной инстанций, указав, что в силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и подп. 2 п. 5 Постановления Правительства РФ от 07 апреля 2004 г. № 185 бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с порядком, установленным Минфином России.
Постановление не содержит оговорку о возможности пересмотра вступивших в силу решений судов со схожими обстоятельствами, но в рамках идущих и будущих споров отрицательная для налогоплательщиков правовая позиция Президиума ВАС РФ должна быть принята к руководству судами.
КОММЕНТАРИЙ «ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП»
При отрицательной для налогоплательщиков правовой позиции Президиума ВАС РФ отстоять возможность ускорения амортизации при её начислении иным помимо уменьшаемого остатка способом становится возможно только через обоснование изменений приказов Минфина РФ или через оспаривание этих приказов в суде. В частности, налогоплательщики вправе ссылаться на п.п. 1 – 3 ст. 3 НК РФ, которые устанавливают равенство налогообложения и запрет налоговой дискриминации – произвольных различий налогообложения в одинаковых экономических условиях.
Вместе с тем, в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 мая 2010 г.) Минфин РФ поставил вопрос, целесообразно ли в принципе дальнейшее использование ускоренной амортизации предметов лизинга либо достаточно общих правил об амортизационной премии.
Таким образом, обоснование изменения приказов Минфина России по вопросам ускоренной амортизации по налогу на имущество (или возможное оспаривание этих приказов в суде) может оказаться связанным с более широким вопросом сохранения либо возможной полной отмены ускоренной амортизации предметов лизинга.
[1] п. 1 ст. 375 НК РФ
[2] абзац второй п. 1 ст. 375 НК РФ
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
в Москве – к Антону Никифорову, Партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по [email protected]; Петру Попову, Старшему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail;
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 640-60-10 либо по e-mail
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как установить повышающий (понижающий) коэффициент амортизации (+ видео)?
Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно установить повышающий (понижающий) коэффициент к норме амортизации в налоговом учете?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.67.72.
Порядок применения повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации основных средств (ОС) установлен статьей 259. 3 НК РФ.
Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные повышающие коэффициенты:
не выше 2 – например, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Перечень указанного оборудования утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р и действует с 01.01.2019;
не выше 3 – например, для основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2018, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких ОС устанавливает Правительство РФ (пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Одновременно применять к основной норме амортизации более одного повышающего коэффициента не допускается (п. 5 ст. 259.3 НК РФ).
По решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения, для любых выбранных налогоплательщиком ОС можно начислять амортизацию по пониженным нормам. Менять порядок начисления амортизации можно только с начала налогового периода (письмо Минфина России от 16.11.2015 № 03-03-06/4/65907).
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) повышающий (понижающий) коэффициент, применяемый к норме амортизации в налоговом учете, устанавливается при принятии основного средства к учету в документе Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА) на закладке Налоговый учет в поле Специальный коэффициент.
Принятие к учету основного средства также можно отразить документом Поступление основных средств. В данном документе нет возможности указать повышающий или понижающий коэффициенты амортизации. Для этой цели следует воспользоваться документом Изменение коэффициента амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации ОС), где указать наименование ОС и специальный коэффициент. Указанный коэффициент будет применяться при начислении амортизации в налоговом учете, начиная со следующего месяца.
Ускоренная амортизация – обзоры, примеры, методы
Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это метод амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный метод, метод двойного уменьшаемого остатка, метод единиц продукции и метод суммы лет. при котором капитальные активы уменьшают свою балансовую стоимость более быстрыми (ускоренными) темпами, чем при использовании традиционных методов амортизации, таких как линейный метод. Прямолинейная амортизация. Прямолинейная амортизация является наиболее часто используемым и самым простым методом распределения амортизации актива.С прямой линией. Таким образом, при ускоренной амортизации актив Типы активов Общие типы активов включают оборотные, внеоборотные, физические, нематериальные, операционные и неоперационные. Правильное определение и столкнется с большими вычетами в его стоимости в более ранние годы, чем в более поздние годы. Ускоренная амортизация часто используется в качестве стратегии снижения налогов.
Популярные методы ускоренной амортизации
Наиболее популярными методами ускоренной амортизации являются метод двойного уменьшаемого остатка.Это метод суммы цифр лет. Формула расчета амортизации с использованием каждого из этих методов приведена ниже:
1.
Метод двойного уменьшаемого остатка:
Двойной метод уменьшаемого остатка = 2 x Линейная норма амортизации x Балансовая стоимость на начало года
2. Метод суммы цифр лет:
Применимый процент (%) = Количество лет расчетного срока службы, оставшегося на начало года / SYD
Где:
Где:
= n(n+1) / 2
SYD представляет собой сумму цифр лет
n = количество лет
Пример метода двойного уменьшаемого остатка
Компания CFI покупает машину за 0,0 долл. США , с оценочной ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США и сроком полезного использования 5 лет.Прямолинейная норма амортизации составляет 20%.
Расчет амортизации по методу двойного уменьшаемого остатка:
Пример метода суммы цифр за годы
Компания CFI покупает машину за 100 000 долл. 5 лет. Прямолинейная норма амортизации составляет 20%.
Расчет методом суммы цифр лет:
Сравнение ускоренного метода амортизации с традиционным прямолинейным методом
Рассчитаем прямолинейный метод амортизации для того же примера – машины стоимостью 100 000 долларов США, с оценочной ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США и сроком полезного использования 5 лет — и сравните это с методами ускоренной амортизации.
Стол с суммами амортизации каждый год для каждого метода:
Таблица с концом годовых значений книги для каждого способа:
под всеми тремя методами, всего амортизация и балансовая стоимость в конце срока полезного использования машины одинаковы — 90 000 долларов США в виде общей амортизации и 10 000 долларов США в конечной балансовой или ликвидационной стоимости.
Влияние различных методов амортизации на финансовую отчетность
Обратите внимание на приведенные выше таблицы, что сумма амортизации в каждом году различается при использовании различных методов. При ускоренном методе амортизации (двойное снижение и сумма цифр года) амортизация в предыдущие годы начисляется больше, чем при прямолинейном методе амортизации. Итак, как ускоренные методы амортизации влияют на стоимость актива и чистую прибыль компании?
Сумма амортизации актива влияет на отчетную прибыль компании (через отчет о прибылях и убытках). Следовательно, ускоренные методы амортизации искажают прибыль компании и выявляют более низкую прибыль в первые годы приобретения актива.По мере того, как срок полезного использования актива приближается к концу, его ежегодная амортизация уменьшается, а чистый эффект от получения компанией более высокой заявленной прибыли в последующие годы.
Например, рассмотрим компанию, годовой доход которой составляет 100 000 долларов. Для простоты предположим, что единственными операционными расходами компании являются расходы на амортизацию (без расходов на аренду, расходов на заработную плату и т. д.). Обратите внимание на разницу в операционном доходе при ускоренном методе амортизации по сравнению с линейным методом амортизации:
прибыли в последующие годы по сравнению с традиционным линейным методом амортизации.
Налоговые сбережения и чистая приведенная стоимость
Компании часто используют методы быстрой амортизации для снижения налогов в первые годы жизни актива. Важно отметить, что общие налоговые вычеты в течение срока службы актива будут одинаковыми, независимо от того, какой метод используется. Единственным преимуществом ускоренного метода являются сроки вычетов.
Быстрые методы обеспечивают большую экономию налогов в первые годы и меньшую экономию в последующие годы. Поскольку руководители предприятий принимают во внимание временную стоимость денег, лучше иметь сбережения раньше, чем позже.Это помогает улучшить чистую текущую стоимость. бизнеса.
Дополнительная литература
Спасибо, что прочитали эту статью о методах ускоренной амортизации и причинах их использования бухгалтерами и менеджерами. CFI является официальным поставщиком услуг аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Стать сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Сертификация аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® от CFI поможет вам обрести необходимую уверенность в своих финансах. карьера.Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового класса. Для дальнейшего продвижения по карьерной лестнице могут быть полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:
Накопленная амортизацияНакопленная амортизацияНакопленная амортизация — это общая сумма амортизационных отчислений, отнесенных на конкретный актив с момента его ввода в эксплуатацию.
Амортизационные расходыАмортизационные расходыПри приобретении долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.
График амортизацииГрафик амортизацииГрафик амортизации требуется в финансовом моделировании, чтобы связать три финансовых отчета (приход, баланс, движение денежных средств) в Excel.
Шаблон методов амортизацииШаблон методов амортизацииЭтот шаблон методов амортизации покажет вам расчет амортизационных отчислений с использованием четырех типов широко используемых методов амортизации. Существует несколько типов амортизационных отчислений и разные формулы для определения балансовой стоимости актива.К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся: Прямолинейный
150-процентная амортизация с уменьшением остатка — Финансы | Динамика 365
Статья
03.12.2021
3 минуты на чтение
Полезна ли эта страница?
Пожалуйста, оцените свой опыт
да Нет
Любая дополнительная обратная связь?
Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.
Представлять на рассмотрение
Спасибо.
В этой статье
В этом разделе представлен обзор 150-процентного метода амортизации с уменьшением остатка.
При настройке профиля амортизации основных средств и выборе 150% уменьшающегося остатка в поле Метод на странице Профили амортизации основные средства, которым назначен профиль амортизации, амортизируются на один и тот же процент в каждом периоде амортизации. .Этот процент рассчитывается исходя из срока службы актива. Например, если срок службы актива составляет пять лет, процент рассчитывается как 30 процентов (150% ÷ 5).
Чтобы настроить 150-процентную амортизацию остатка, необходимо также выбрать параметры в полях Год амортизации и Частота периода на странице Профили амортизации . Параметры, доступные в поле Частота периода , различаются в зависимости от значения, выбранного в поле Год амортизации .
Выбор года амортизации
Можно выбрать либо Календарный , либо Финансовый в поле Год амортизации на странице Профили амортизации .
Значение по умолчанию: Календарь . Ваш выбор определяет параметры, доступные в поле Частота периода . Это поле определяет даты и суммы проводки начисления амортизации в течение календарного года.
Календарь
Можно оставить значение по умолчанию в поле Год амортизации , Календарь .
Опция Календарь обновляет базу амортизации 1 января каждого года. Обычно базой амортизации является остаточная стоимость минус ликвидационная стоимость. В примерах далее в этом разделе база амортизации является числителем в первом выражении в столбце вычислений.
Если выбрать Календарь в качестве года амортизации, в поле Частота периода будут доступны следующие параметры:
Ежегодно проводит сумму 31 декабря.
Ежемесячно размещает месячную сумму в конце каждого календарного месяца.
Ежеквартально проводит ежеквартальную сумму в конце каждого календарного квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря).
Полугодие проводит полугодовую сумму в календарном полугодии (30 июня и 31 декабря).
Ежедневно проводит сумму амортизации для метода ежедневной амортизации, используя одну транзакцию для каждого дня.
Финансовый
Если вы выберете Финансовый в поле Год амортизации , 150% амортизации уменьшающегося остатка рассчитывается на основе финансового года для финансового календаря, указанного для книги, или для финансового календаря, выбранного в Книге стр. Финансовые календари настраиваются на странице Финансовые календари .
Например, для финансового года с 1 июля по 30 июня расчет амортизации начинается 1 июля. Финансовый год может быть длиннее или короче 12 месяцев. Амортизация корректируется для каждого периода. Продолжительность следующего финансового года определяется настройкой периодов на странице Финансовые календари .
Если в качестве года амортизации выбрать Финансовый , в поле Частота периода будут доступны следующие параметры:
Ежегодно проводит общую сумму амортизации, рассчитанной для финансового года, в последний день финансового года.
Финансовый период проводит общую сумму амортизации, рассчитанной для финансового года. Эта сумма начисляется на финансовые периоды, определенные на странице Финансовые календари .
Пример уменьшения балансовой амортизации на 150%
Стоимость приобретения
11 000
Ликвидационная стоимость
1000
База амортизации
10 000
Срок службы лет
5
Годовой процент амортизации
30%
Метод уменьшения остатка на 150 % делит 150 процентов на количество лет службы. Этот процент будет умножен на чистую балансовую стоимость актива, чтобы определить сумму амортизации за год.
Период
Расчет суммы годовой амортизации
Балансовая стоимость
Остаточная стоимость на конец года
Год 1
(11 000 – 1 000) × 30% = 3 000 90 294
11 000 – 3 000 = 8 000
11 000 – 1 000 – 3 000 = 7 000
Год 2
7000 × 30% = 2100
8 000 – 2 100 = 5 900
7000 – 2100 = 4900
Год 3
4900 × 30% = 1470
5900 – 1470 = 4430
4900 – 1470 = 3430
Примечание
Как правило, когда сумма, рассчитанная с использованием метода амортизации с уменьшением остатка на 150 %, становится меньше суммы, рассчитанной с использованием линейного метода, происходит преобразование в линейный метод для оставшегося срока службы.
Ускоренная амортизация Определение: методы и пояснения |…
Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это форма амортизации, используемая в бухгалтерских или налоговых целях для уменьшения балансовой стоимости актива быстрее, чем традиционная линейная амортизация.
Это позволяет предприятиям вычитать большую часть амортизации в первые годы существования актива, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль, что, в свою очередь, помогает увеличить посленалоговый денежный поток, который можно реинвестировать в бизнес.
Как работает ускоренная амортизация?
Амортизация любого вида – это уменьшение стоимости актива, который используется в коммерческих целях. Износ и использование этого актива со временем снизят его стоимость, и для целей бухгалтерского учета это является расходом для владельца бизнеса.
Если вы рассчитываете снижение стоимости актива путем деления его стоимости на срок полезного использования (в годах), это называется прямолинейной амортизацией. Этот метод предполагает, что актив будет терять стоимость равномерно в течение всего срока службы.
Например, при прямолинейной амортизации, если вы платите 20 000 долларов за грузовик и ожидаете, что он будет иметь ценность в течение 10 лет, ваши амортизационные отчисления составят 2 000 долларов в год.
Ускоренная амортизация предполагает, что стоимость актива будет снижаться быстрее в течение первых нескольких лет эксплуатации (из-за интенсивного использования). Он также был создан как способ для владельцев бизнеса снизить налогооблагаемый доход при инвестировании в бизнес путем покупки активов.
Типы ускоренной амортизации
Существует несколько способов расчета ускоренной амортизации.На самом деле есть две отдельные категории, каждая со своим набором опций.
Первая категория предназначена для GAAP, что означает «общепринятые принципы бухгалтерского учета». Это метод бухгалтерского учета, который публичные компании используют для составления своей финансовой отчетности.
Вторая категория предназначена для целей налогообложения и рассчитывается отдельно от GAAP. Методы GAAP не влияют на то, что уплачивается в виде налогов.
Вот как работает каждый из них:
Методы GAAP
Эти методы используются для целей бухгалтерского учета, но не для целей налогообложения.
Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB)
При использовании метода двойного уменьшаемого остатка актив амортизируется в два раза быстрее, чем при прямолинейном методе амортизации. Это рассчитывается путем взятия стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости и деления на срок его полезного использования. Затем это умножается на два, чтобы ускорить процесс амортизации.
Формула расчета DDB выглядит так:
Это помогает предприятиям амортизировать актив в два раза быстрее, чем обычная прямолинейная амортизация.
Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB) Пример
Ферма покупает трактор за 50 000 долларов США со сроком службы 5 лет и ликвидационной стоимостью (после амортизации) 5000 долларов США. Для ускорения амортизации используется метод DDB.
((50 000 — 5 000 долл. США) / 5 лет)) x 2 = 18 000 долл. США
Используя формулу DDB, ферма амортизирует трактор на 18 000 долл. США в первый год вместо 9 000 долл. США. Каждый последующий год актив будет амортизироваться на 40%, пока не будет достигнута ликвидационная стоимость.
Вот как амортизация рассчитана по поводу полезного использования трактора:
Конец года
Заключение книги
Расходы на амортизацию
Накопленные амортизации
0
$ 50 000
$ 0
$ 0
1
$ 32000
$ 18000
$ 18000
2
$ 19200
$ 12800
$ 30800
3
$ 11520
$ 7860
$ 38660
4
$ 6912
$ 4,608
$ 4,608
$ 43,268
$ 43 268
5
$ 5000
$ 5 000
$ 1,912
$ 45 000
$ 45 000
Как видите, стоимость спасения достигается в трех годах, полностью обесценивая активы намного быстрее, чем стандартная прямая амортизация .
Сумма цифр года (SYD)
Другим популярным методом расчета ускоренной амортизации является метод суммы цифр года.
Этот метод берет оставшиеся годы использования актива и делится на сумму амортизируемых лет актива. Вот формула для расчета метода SYD для 10-летнего актива:
Эта формула позволяет активу амортизировать большую часть стоимости актива в начале его срока службы.
Сумма цифр года (SYD) Пример
Используя приведенный выше пример фермы, покупающей трактор со сроком службы 10 лет, здесь, как использовать метод SYD для ускорения амортизации в первый год:
В первый год амортизация трактора составит 8 181 доллар.Каждый последующий год будет меньше, пока ликвидационная стоимость не будет достигнута в десятом году.
Налоговые методы
Эти методы используются для целей налогообложения, а не для целей бухгалтерского учета.
Раздел 179
Раздел 179 Налогового кодекса США разрешает немедленный вычет расходов по активу до определенной стоимости. Максимальная сумма вычета, разрешенная в соответствии с разделом 179, составляет 1 050 000 долларов США на актив стоимостью до 2 620 000 долларов США (на 2021 год).
Этот вычет предназначен для того, чтобы помочь компаниям снизить свои налоги, разрешая полную амортизацию актива немедленно, вместо того, чтобы капитализировать и амортизировать актив в течение долгого времени.Этот вычет предназначен для поощрения владельцев малого бизнеса вкладывать средства в активы для своего бизнеса.
Вычет ограничивается бизнес-оборудованием, таким как офисное оборудование, машины, автомобили и компьютеры. Вычитаемое оборудование должно быть использовано на 50% или более в служебных целях.
Используя Раздел 179, ферма сможет полностью амортизировать стоимость своего нового трактора в первый год, забирая все свои налоги.
MACRS
MACRS или модифицированная система ускоренного возмещения затрат — это действующая в США налоговая система амортизации, которую компании могут использовать при амортизации своих активов. В рамках этой системы компании могут возмещать капитализированную стоимость актива за счет ежегодных отчислений.
MACRS — это система ускоренной амортизации, которая амортизирует большую часть стоимости актива в течение первых нескольких лет. В соответствии с MACRS существуют две системы:
GDS является наиболее распространенной системой амортизации и использует метод уменьшаемого остатка (более крупные вычеты в первые годы актива). С другой стороны, ADS амортизирует стоимость актива в течение более длительного периода времени и имеет меньшие ежегодные отчисления, чем GDS.
Чтобы амортизировать актив с помощью MACRS, компании должны сначала определить классификацию актива и какую систему использовать. Как только это будет определено, компания должна проконсультироваться с IRS Pub 946, чтобы определить правильный метод амортизации и норму амортизации для актива.
Преимущества использования ускоренной амортизации
Ускоренная амортизация может помочь предприятию снизить налогооблагаемый доход на ранних стадиях роста, когда доход может быть ниже, а расходы на активы могут быть выше. Использование ускоренного метода амортизации также компенсирует некоторые затраты на рост и расширение бизнеса, побуждая владельцев бизнеса реинвестировать в бизнес.
Ускоренная амортизация также является более реалистичным способом отслеживания стоимости актива. Новый актив потеряет в цене быстрее, чем бывший в употреблении актив, поэтому ускоренная амортизация этого актива больше соответствует его реальной оценке.
Когда использовать ускоренную амортизацию
Ускоренную амортизацию лучше всего использовать начинающим предприятиям, которым необходимо приобрести большое количество бизнес-оборудования, но которые хотят компенсировать стоимость этого оборудования за счет экономии на налогах.Это также хорошая идея для предприятий, которые несут большие расходы на оборудование, чтобы не отставать от роста и расширения бизнеса. Экономия на налогах может помочь бизнесу направить больше капитала на оборудование и активы, что ускорит рост бизнеса.
Используйте этот калькулятор для расчета ускоренной амортизации методом двойного уменьшаемого остатка или 200% амортизации. Для других факторов, кроме двойного, используйте
Калькулятор амортизации по методу уменьшаемого остатка.
Входы
Стоимость активов
первоначальная стоимость вашего актива или амортизируемая стоимость; сумма, необходимая для подготовки актива к использованию по назначению
Ликвидационная стоимость
стоимость актива в конце срока его полезного использования; также известная как остаточная стоимость или стоимость лома
Срок полезного использования
ожидаемое время, в течение которого актив будет продуктивным для ожидаемой цели
Введен в эксплуатацию
выберите месяц и введите год начала использования актива по назначению
Год
введите 1 или 4 цифры; введите год из четырех цифр, чтобы использовать фактические годы ИЛИ введите 1, чтобы перечислить годы, используя цифры от 1 до последнего года
Конвенция
выберите Соглашение о полном месяце, середине месяца, середине года или середине квартала; если вы не знаете, оставьте его на обычном Full-Month
Образец полного графика амортизации
Стоимость: 575 000 долларов. 00, утиль: $5000.00 Срок службы: 10 лет, условность: полный месяц Первый год: 5 месяцев
График амортизации
575 000 долларов США
8,33%
47 917 долларов
47 917 долларов
$527 083
$527 083
20.00%
105 417 долларов
153 333 долл. США
421 667 долларов
421 667 долларов
20,00%
$84 333
237 667 долларов
337 333 долл. США
337 333 долл. США
20.00%
67 467 долларов
305 133 долл. США
269 867 долларов
269 867 долларов
20,00%
$53 973
$359 107
215 893 долл. США
215 893 долл. США
20.00%
43 179 долларов
402 285 долларов
$172 715
$172 715
20,00%
34 543 долл. США
436 828 долларов
138 172 долл. США
138 172 долл. США
20.00%
27 634 долл. США
464 463 долл. США
$110 537
$110 537
20,00%
$22 107
486 570 долларов
$88 430
$88 430
20.00%
$17 686
$504 256
70 744 долл. США
70 744 долл. США
11,67%
8 253 долл. США
$512 510
62 490 долларов США
Формулы амортизации по методу двойного уменьшаемого остатка
Метод двойного уменьшаемого остатка является методом ускоренной амортизации.При использовании этого метода балансовая стоимость в начале каждого периода умножается на фиксированную норму амортизации, которая составляет 200 % от линейной нормы амортизации или на коэффициент, равный 2. Чтобы рассчитать амортизацию на основе другого коэффициента, используйте наш
Калькулятор уменьшаемого остатка.
Расчет двойного уменьшающегося остатка не учитывает ликвидационную стоимость при амортизации каждого периода, однако, если балансовая стоимость упадет ниже ликвидационной стоимости, последний период может быть скорректирован так, чтобы он заканчивался на ликвидационной стоимости. Когда метод двойного уменьшаемого остатка не полностью амортизирует актив к концу его срока службы,
Вместо этого можно использовать метод переменного уменьшаемого остатка.
Процент прямолинейной амортизации = 100% / срок полезного использования
Норма амортизации = 2 x процент прямолинейной амортизации
Амортизация за период = Норма амортизации x Балансовая стоимость на начало периода
Если первый год не является полным 12 месяцем и составляет число M месяцев, будут рассчитаны первый и последний годы
Норма амортизации за первый год = M/12 x Норма амортизации
Норма амортизации за прошлый год = (12-M)/12 x Норма амортизации
Пример двойного амортизационного сальдо
Актив для бизнеса стоимостью 1 750 000 долларов США будет иметь срок службы 10 лет, а ликвидационная стоимость по истечении 10 лет составит 10 000 долларов США. Вы вычисляете 200 % линейной амортизации, или коэффициент 2, и умножаете это значение на балансовую стоимость в начале периода, чтобы найти амортизационные отчисления за этот период.
Процент прямолинейной амортизации = 100 % / 10 лет = 10 % / год
Норма амортизации = 2 x 10% = 20%/год
Амортизация за период = 20% x Балансовая стоимость на начало периода
Амортизация за период 1 = 20% x 1 750 000 долл. США = 350 000 долл. США
Для периодов 2 и выше амортизация составляет 20% x (1 750 000 долларов США — накопленная амортизация)
Амортизация за период 2 = 20% x (1 750 000–350 000 долларов США) = 280 000 долларов США
Амортизация за период 3 = 20% x (1 750 000 — 630 000 долл. США) = 224 000 долл. США
Некоторые системы бухгалтерского учета позволяют использовать соглашения о полном месяце, середине месяца, середине года или середине квартала.
Для соглашение о полном месяце , например, актив, введенный в эксплуатацию в октябре, будет иметь 3 месяца в первом году, чтобы охватить весь октябрь, ноябрь и декабрь.
Для соглашение о середине месяца , например, актив, введенный в эксплуатацию в октябре, будет иметь 2.5 месяцев в первый год, чтобы охватить 1/2 октября и весь ноябрь и декабрь.
Для
Например, соглашение середины года будет иметь 6 месяцев в первом и последнем годах.
Для соглашение середины квартала будет иметь 1,5, 4,5, 7,5 или 10,5 месяцев в первый год для обслуживания, начиная с 4-го, 3-го, 2-го или 1-го квартала соответственно.
Функции Microsoft® Excel® Эквивалент: DDB
Эквивалентная функция Excel для метода двойного уменьшаемого остатка: DDB(стоимость,утилизация,срок службы,период, фактор ) рассчитает амортизацию за выбранный период. « factor » по умолчанию 2, метод двойного уменьшающегося остатка. Изменить значение « factor » можно с помощью нашего
Калькулятор амортизации по методу уменьшаемого остатка.
(Microsoft® и Excel® являются зарегистрированными товарными знаками корпорации Microsoft)
Всемирный справочник по капиталу и основным средствам, 2018 г.
преобразован из application/x-indesign в application/pdfAdobe InDesign CC 2017 (Windows)/2018-08-29T09:52T09 :24+05:30
2018-08-29T09:52:24+05:302018-08-29T09:54:04+05:30Adobe InDesign CC 2017 (Windows)2018-08-30T14:51:17+05:30application/pdf
2018 Worldwide Capital и Руководство по основным средствам
Библиотека Adobe PDF 15. 0Ложь конечный поток
эндообъект
16 0 объект
>
ручей
Hln\9{=^H[lb`L’)8>EN_7G(sSCQjI3Pjx{=z6o\h-7b{ ?MT$-Jik/^s\p
Метод ускоренной амортизации (определение, примеры)
Что такое Ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация относится к тем методам, при которых стоимость актива амортизируется более быстрыми темпами, чем при прямолинейном методе, и, следовательно, это приводит к большим расходам на амортизацию в более ранние годы, чем в более поздний период срока полезного использования актива. Основной целью использования этого метода является убеждение, что активы более продуктивны в первые годы, чем в более поздние. Метод снижающегося остатка и метод суммы лет являются двумя такими популярными методами.
Типы метода ускоренной амортизации
Наиболее часто используемыми методами являются метод амортизации по методу уменьшаемого остатка. При методе амортизации по методу уменьшаемого остатка или методу уменьшаемого остатка активы амортизируются по более высокой ставке в первые годы, чем в последующие годы.Постоянная ставка амортизации применяется к балансовой стоимости актива каждый год, что приводит к ускоренной амортизации.Подробнее и метод амортизации по сумме летМетод суммы цифр по годам представляет собой метод ускоренной амортизации, при котором стоимость актива снижается ускоренными темпами. . Таким образом, в начальный период эксплуатации активов допускаются большие отчисления, чем в последующие годы. Подробнее. Давайте подробно обсудим каждый из них —
№ 1 – Метод амортизации по методу уменьшаемого остатка
В соответствии с этим методом уменьшаемого остатка к балансовой стоимости актива каждый год применяется постоянная норма амортизации, что приводит к ускоренной амортизации (более высокие значения амортизации в первые годы жизни актива). Наиболее часто используется норма амортизации, равная 2-кратному линейному методу, известному как метод двойного снижения амортизации.
Основная формула для расчета амортизации методом двойного снижения:
Пример метода уменьшаемого остатка
Актив стоимостью 10 000 долларов имеет срок службы 5 лет, а его ликвидационная стоимость равна 0 через 5 лет.
Таким образом, в соответствии с линейным методом амортизации. Линейный метод амортизации является одним из наиболее популярных методов амортизации, при котором актив равномерно амортизируется в течение срока его полезного использования, а стоимость актива равномерно распределяется в течение срока его полезного и функционального использования.подробнее:
Теперь, если мы используем метод ускоренной амортизации с коэффициентом 2X, т.е. 40% в год
Амортизационные отчисления в первый год = Балансовая стоимость* Ставка отд. = 10000 * 40% = 4000 долларов в 1-м году
Амортизация во 2-м году = балансовая стоимость * норма отчислений = 6000 * 40% = 2400 долларов в 2-м году
Амортизация в 3-м году = 3400 * 40% = 1360 долларов в 3-м году.
Амортизация в 4-м году = 2040*40% = 816 долларов США
В прошлом году она будет полностью амортизирована с нулевой остаточной стоимостью.
Итак, мы видим, что при ускоренном методе амортизации актив сильно амортизируется в первые несколько лет, а в последующие годы он постепенно снижается.
Хотя этот метод ускоренной амортизации имеет определенные последствия для финансового регулирования, он дает преимущества для использования фирмой.
# 2 — Метод суммы лет
Сумма амортизации за год — это ускоренная амортизация, при которой амортизация рассчитывается по следующей формуле
Сумма годовой амортизации = Количество оставшихся лет полезного использования/сумма лет полезного использования * (Амортизируемая сумма)
Сумма амортизации за год Пример
Рассмотрим актив стоимостью 10 000 долл. США со сроком полезного использования 5 лет и отсутствием остаточной стоимости. Остаточная стоимость — это оценочная ликвидационная стоимость актива в конце срока его аренды или срока полезного использования, также известная как ликвидационная стоимость. Он представляет собой сумму стоимости, которую владелец получит или ожидает получить в конечном итоге, когда актив будет продан. Подробнее.
Амортизация в 1-м году = 10 000 долл. США x 5/15 = 3333 долл. США.3
Амортизация за год 2 = 10 000 долл. США x 4/15 = 2666,7 долл. США
Амортизация за год 3 = 10 000 долл. США x 3/15 = 2000 долл. США 10 000 долл. США x 1/15 = 666,7 долл. США
Мы снова отмечаем, что большая часть амортизации Амортизация представляет собой метод систематического распределения, используемый для учета затрат на любые физические или материальные активы в течение всего срока их полезного использования. Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год.
читать далее расход взимается в начальные годы.
Как метод ускоренной амортизации снижает налоговые расходы?
Давайте рассмотрим пример, чтобы продемонстрировать, как использование метода ускоренной амортизации приводит к более низким налоговым расходам в первые годы. Здесь мы подготовим отчет о прибылях и убытках для целей налогообложения.
Ниже приведены этапы использования метода ускоренной амортизации –
Отчет о прибылях и убытках с линейным методом амортизации Здесь мы предположили, что актив стоит 1000 долларов США со сроком полезного использования 3 года и амортизируется с использованием линейного метода амортизации. 1-й год метода — 333 долл. США, 2-й год — 333 долл. США и 3-й год — 334 долл. США.
Мы отмечаем, что налоговые расходы составляют 350 долларов США за все три года.
Отчет о доходах по методу ускоренной амортизации
Теперь предположим, что для целей налоговой отчетности компания использует метод ускоренной амортизации. Профиль амортизации такой: в этом году 1 — 500 долларов, во 2 — 500 долларов, а в 3 — 0 долларов.
Обратите внимание, что налог к уплате за 1 год составляет 300 долларов, за 2 год — 300 долларов, а за 3 год — 450 долларов.
Здесь мы видим, что налоговые платежи ниже в начальные годы, если мы используем метод ускоренной амортизации вместо линейного метода, и благодаря этому у нас будет более высокий чистый доход и больше денежных средств в начальные годы.
Также посмотрите, что такое отложенное налоговое обязательство?
Преимущества
№ 1 – Сокращение отчислений в начальный бизнес:
Этот метод позволяет отражать более высокие расходы в начальные годы, поскольку амортизационные отчисления в начальные годы начисляются выше, если этот метод используется в бухгалтерском учете, это приводит к более высоким расходам и снижает чистую прибыль на бумаге (на бумаге, поскольку амортизация расход безналичный, средства фактически не вытекают из организации). Таким образом, эти фирмы должны платить более низкие налоги в первые годы, и они могут использовать этот фонд в своей основной деятельности.
№ 2 — более высокий авансовый вычет
Еще одним огромным преимуществом метода ускоренной амортизации является то, что он позволит организациям делать более высокие отчисления в начальные годы, и это сэкономит их налог за текущий год, что напрямую поможет, когда ваш бизнес новый, и у вас есть краткосрочный денежный поток. представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, созданных и потребленных Компанией за определенный период.Это оказывается предпосылкой для анализа силы бизнеса, прибыльности и возможностей для улучшения. читать дальше проблемы.
№ 3 – Механизм отсрочки уплаты налогов
Самой большой и одной из причин, по которой компании используют методы ускоренной амортизации в своем учете, является отсрочка уплаты налога, т. е. если вы используете этот метод, то вы сможете отложить часть налога на будущие годы, поскольку это создаст резерв отсроченных налоговых обязательств (DTL) в бухгалтерских книгах, и эта организация может использовать это как свое преимущество, отсрочив налог и уплатив его позже, когда они ожидают, что будущие годы будут для них более прибыльными, и в это время они легко могут заплатить и принести этот DTL в 0.
Недостатки
№1 – Преференциальный режим
Этот метод позволяет бизнесу вычитать свои расходы быстрее/быстрее, чем фактически изношенный актив, и это приведет к предвзятости при принятии решений, например, когда инвестировать и сколько инвестировать.
№ 2 – Будущие вычеты – проблема для растущего бизнеса
Ускоренный метод допускает более высокий вычет только в первые годы, но не создает огромных налоговых вычетов в реальном выражении, и эта сумма отсрочки может создать огромную проблему для растущего бизнеса, поскольку со временем их доход увеличится, и они попадут в более высокую налоговую категорию и придется заплатить большую сумму.
№ 3 — Повторно пойманный риск устаревания
В соответствии с этим методом вы можете продать актив после того, как полная амортизация будет отражена в документах. Но на самом деле актив еще имеет срок полезного использования, так как не полностью изношен. Он по-прежнему имеет экономическую ценность.
В таких сценариях отдел подоходного налога вернет вычеты, поскольку это не был полностью амортизированный актив, поэтому этот сценарий станет убыточным.
Рекомендуемые статьи
Это руководство по методу ускоренной амортизации и его определению.Здесь мы обсудим, как рассчитать расходы на ускоренную амортизацию (двойное снижение и сумма цифр года), а также его преимущества и недостатки. Вы также можете ознакомиться со следующими бухгалтерскими статьями —
Как выбрать метод амортизации | Малый бизнес
Даниэль Смит Обновлено 9 ноября 2020 г.
Со временем стоимость активов бизнеса снижается. Это называется амортизацией активов, и именно так предприятия определяют стоимость физических или материальных активов на протяжении всего срока их службы.Компании рассчитывают амортизацию для целей бухгалтерского учета и налогообложения и используют ее для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Существуют разные способы амортизации активов для целей налогообложения, и некоторые из них могут оказаться более выгодными с финансовой точки зрения, чем другие.
Выгоды от амортизации
Юридические органы США считают, что физическая амортизация является результатом возраста и износа физического актива и является постоянным фактором. Он начинается сразу, как только предмет введен в эксплуатацию. Например, скажем, компания покупает оборудование стоимостью 25 000 долларов.У него есть два варианта: потратить все 25 000 долларов в первый год или списать стоимость оборудования в течение 10 лет.
По прошествии 10 лет компания может провести оценку физической амортизации и получить ликвидационную стоимость (стоимость) оборудования. Если предмет оценивается в 5 000 долларов, амортизационные отчисления будут рассчитываться следующим образом: 25 000 – 5 000 долларов/10. Это равно 2000 долларов амортизационных отчислений за каждый год.
Линейный метод амортизации
Линейный метод амортизации, также называемый физической амортизацией, является наиболее простым и распространенным методом амортизации, используемым для распределения стоимости основных средств. По данным Института корпоративных финансов, этот метод равномерно снижает стоимость актива в течение каждого года, пока не будет достигнута ликвидационная стоимость. Чтобы найти его, вы вычитаете ликвидационную стоимость актива из его стоимости и делите на ожидаемый срок службы.
Вот пример линейной амортизации: Предприятие покупает актив стоимостью 200 000 долларов США, ликвидационная стоимость которого оценивается в 40 000 долларов США, а ожидаемый срок службы составляет 10 лет. 200 000 – 40 000 = 160 000 долларов. Разделите это на 10 лет, и вы получите 16 000 долларов.Эти 16 000 долларов являются годовой суммой амортизации.
System Id сообщает, что если ожидается, что актив будет иметь одинаковую эффективность на протяжении всего ожидаемого срока службы, вы можете выбрать метод физического устаревания. Если актив приносит больше дохода в первые годы, для этого актива лучше подходит метод ускоренной амортизации.
Метод ускоренной амортизации
Системы ускоренной амортизации позволяют компаниям немедленно получать более высокие налоговые вычеты. Это уменьшает их текущий налоговый счет и хорошо для новых компаний, стремящихся улучшить краткосрочные проблемы с наличностью. Сэкономленные деньги можно реинвестировать в компанию.
Существуют различные методы ускоренной амортизации, и метод двойного уменьшающегося остатка является одним из самых известных. Большая часть стоимости актива амортизируется, когда актив новее.
Например, если срок службы нового компьютерного сервера составляет 10 лет, в первый год его амортизируемой стоимости можно вычесть 25 процентов по сравнению с 10 процентами за каждый год.Амортизируемая стоимость актива также уменьшается каждый год путем вычитания амортизации за предыдущий год.
Выбор правильного метода
Все методы амортизации могут увеличить чистую прибыль компании и сэкономить на налогах, но они делают это немного по-разному. Прямолинейный метод является базовым и относительно простым в применении, так как необходимо учитывать меньшее количество неизвестных факторов.
0 thoughts on “Коэффициент ускорения амортизации основных средств: Коэффициент ускоренной амортизации”
0 thoughts on “Коэффициент ускорения амортизации основных средств: Коэффициент ускоренной амортизации”