Можно ли не начислять амортизацию основных средств: Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете — Контур.Экстерн

ЗАО имеет в собственности часть жилого дома (изолированное встроенное нежилое помещение площадью 1974 кв.м). ЗАО производит начисление амортизации основных средств и нематериальных активов. Согласно постановлению № 5711 организация производит плату за капитальный ремонт, которая зачисляется на специальные счета, открытые местными исполнительными органами.

Имеет ли право ЗАО не начислять амортизацию по указанному объекту недвижимости, если по нему же будут вноситься средства в фонд капитального ремонта?

Такого право у организации нет

Объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности, а также объекты, предоставленные организацией во временное владение и/или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится в соответствии с Инструкцией № 37/18/6, если иное не установлено законодательными актами, постановлениями Совмина, для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций – Нацбанком (ч. 2 п. 1 Инструкции № 37/18/6).

Постановление № 802³ предусматривает, что организации, за исключением банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» и небанковских кредитно-финансовых организаций, а также ИП (далее – организации) вправе принять решение о неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым…

Как изменяться правила начисления амортизации с 2022 года

С 2022 года вступят в силу новые правила начисления амортизации, предусмотренные Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Напомним, по действующему в настоящее время ПБУ 6/01 «Учет основных средств» начисление амортизации по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к бухучету. Прекращается начисление амортизационных отчислений с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

С 1 января 2022 года вступит в силу ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Он устанавливает, что начисление амортизации начинается с даты признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Соответственно, прекращается начисление амортизации с момента списания ОС с бухгалтерского учета.

При этом новый стандарт допускает применение прежних правил. Это значит, что по решению организации начисление амортизации она может осуществлять с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете. Также по решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания ОС.

Кроме того, по новым правилам начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается, в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств.

Приостанавливается начисление амортизации, только если ликвидационная стоимость объекта становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.

В программах системы «1С:Предприятие 8» необходимые изменения будут поддержаны к моменту начисления амортизации за январь 2022 года с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Подробно об особенностях нового стандарта учета основных средств мы писали в статьях «Переход на ФСБУ 6/2020 в «1С:Бухгалтерии 8» и «Переход на применение ФСБУ 6/2020: ответы на частые вопросы».

Рассчитать и начислить амортизацию | СБИС Помощь

Амортизация отражает в учете износ основных средств и нематериальных активов. В СБИС она рассчитывается автоматически для всех объектов имущества организации, которые подлежат амортизации в зависимости от вида имущества. Для бухгалтерского и налогового учета СБИС начисляет ее линейным методом, то есть равномерно.

Чтобы не пропустить начисление амортизации, включите автоматическое формирование и укажите дату создания. СБИС ежемесячно будет формировать документ в этот день, при этом в нем будет указано последнее число предыдущего месяца. Например, в настройках выбрано 15 число, СБИС создаст амортизацию 15 декабря, а в документе установит 30 ноября.

Перед продажей, списанием или возвратом имущества, создайте амортизацию на этот объект вручную. В документе установите дату выбытия объекта.

Рассчитать амортизацию

Посмотреть проводки

1. В разделе «Учет/Имущество/НМА» нажмите «+ Документ».
2. Выберите «Амортизация».
3. Если требуется, измените дату расчета.
4. Нажмите « Заполнить» — система сформирует расчет для всех объектов, подлежащих амортизации.

   Объекты можно добавить вручную кнопкой , например, если требуется оформить амортизацию выбывающего имущества.

5. Организации, которые ведут учет для расчета налога на прибыль, смогут проверить начисленную амортизацию. Установите флаг «Показать налоговые суммы» — СБИС отобразит их серым цветом.
6. Проверьте сумму амортизаций. Поменяйте значение, например, если у имущества неверно установлен срок полезного использования, а период закрыт. Нажмите строку, внесите изменения и сохраните .

Значения, которые внесены вручную, будут отмечены значком .

7. Если вам нужно вернуться к автоматическому расчету, нажмите « Пересчитать» и выберите:
   • «Добавить» — попадут объекты, которых не было в расчете, но они подлежат амортизации, в том числе новые поступления, если они были оформлены;
   • «Только пересчитать» — СБИС пересчитает бухгалтерскую и налоговую сумму амортизации только по тем объектам, которые уже добавлены в расчет.
8. Нажмите «Провести» — СБИС сформирует проводки по операции для каждого объекта.

СБИС автоматически формирует бухгалтерские проводки по документу, который принят к учету. Чтобы их посмотреть, нажмите .

Чтобы проверить начисление амортизации по объектам имущества в бухгалтерском и налоговом учете, сформируйте печатную форму «Ведомость амортизации». Откройте документ амортизации и нажмите .

СБИС подготовит для печати документ «Ведомость амортизации». Его можно сохранить в *.pdf на компьютер кнопкой или распечатать.

Если печатная форма вам не подходит, вы можете ее отредактировать или добавить собственную.

Лицензия

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Зачем нужна амортизация имущества?

Зачем нужна амортизация имущества?

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости средств производства на выпускаемый продукт.

Допустим, мы оказываем нашим клиентам услуги по доставке щебня. У нас есть самосвал, который возит щебень, и мы заправляем его соляркой. Солярка переносит свою стоимость на транспортную услугу моментально, в момент сгорания в двигателе самосвала.

Даже если мы поставим самосвал в теплый бокс на консервацию, он все равно будет дешеветь. Конечно, его физическое состояние ухудшаться не станет, однако по техническим параметрам он будет все сильнее уступать появляющимся современным моделям. Это называется моральный износ.

Разумеется, не очень разумно высчитывать после каждого рейса, на сколько именно подешевел самосвал. Но и учитывать самосвал по стоимости нового в течение нескольких лет, чтобы потом списать его на расходы предприятия за одну операцию,- тоже не выход. Ведь тогда мы будем в течение длительного времени игнорировать расходы на самосвал и радоваться прибыли, а в месяце, в котором спишем самосвал, получим огромный убыток.

Поэтому, чтобы износ учитывался и просто, и равномерно, финансовые работники используют амортизацию, то есть каждый месяц немного удешевляют самосвал, пока через несколько лет его стоимость не снизится до нуля. Все происходит в полном соответствии с принципом двойной записи: стоимость самосвала уменьшается на небольшую сумму и одновременно на эту же сумму увеличиваются наши расходы.

Существует множество способов расчета суммы, на которую нужно удешевить оборудование в конце месяца. Но в 1С Управляющем используется один, самый простой,- линейная амортизация. Если мы укажем, что самосвал будет служить нам три года, то каждый месяц программа будет удешевлять его на 1/36 стоимости нового самосвала. И тогда через три года остаточная стоимость самосвала окажется равной нулю.

Кстати, в регламентированном учете подобные вольности не допускаются: бухгалтерия имеет право амортизировать только основные средства производственного назначения. Так что если мы, например, владеем пионерским лагерем, в котором отдыхают дети сотрудников, то относить его амортизацию на расходы предприятия не сможем.

Такое ограничение поставлено в официальном учете для того, чтобы предприятие не могло экономить на налогах, занижая налогооблагаемую базу на сумму амортизации «подозрительных» основных средств. Но 1С Управляющий — это программа для управленческого учета, а руководителю не нужно отчитываться перед налоговым инспектором. Поэтому амортизацию в программе можно начислять на любое наше имущество, независимо от того, где и как оно используется.

Напоследок дадим небольшой совет. Допустим, мы покупаем автомобиль за $12 000 и рассчитываем, что он будет работать пять лет, а потом отправится в металлолом. Соответственно, срок амортизации устанавливаем в 5 лет (60 месяцев) и каждый месяц относим на расходы по $200.

Часто приходится слышать от руководителей примерно следующее: «$200 в месяц — это слишком мало. Давайте лучше будем амортизировать по $1 000 в месяц. Тогда за год мы полностью «отобьем» стоимость автомобиля, а потом будем использовать его бесплатно».

На первый взгляд это кажется хорошей идеей. Но на самом деле так делать не стоит — управленческий учет должен быть точным. И если Вы собираетесь эксплуатировать автомобиль пять лет, то именно столько и нужно указывать в программе.

Пошаговое руководство по амортизации основных средств

Ваш бизнес опирается на активы, требующие крупных инвестиций? Офисные помещения, техника, оборудование и другие инструменты помогут вам обслуживать клиентов. Это означает, что вам нужно знать, как амортизировать основные средства. Независимо от того, что вы делаете, ценность ваших активов снижается по мере их использования и времени.

Амортизация

При расчете амортизации вы определяете общую стоимость использования основных средств в течение срока их службы.Размещение этого в вашем балансовом отчете поможет вашему бизнесу точно рассчитать финансы. Ведь это обеспечит вас правильной квартальной бухгалтерской отчетностью.

Шаг 1: Знайте, какие активы амортизировать

Попытка амортизировать все ваши активы может быть не самым разумным решением. Краткосрочные активы, которые не остаются в вашем бизнесе надолго, не должны амортизироваться. Активы с более низкой стоимостью также могут не проходить через этот процесс, хотя их все равно следует отслеживать.

У Налогового управления США есть специальные рекомендации по амортизации.Недвижимость или имущество имеют жизненный цикл амортизации 27,5 лет, в то время как неимущественные основные средства, такие как транспортные средства и компьютеры, имеют жизненный цикл 5 лет. Если у вас есть какие-либо активы с более коротким сроком службы, возможно, не стоит их обесценивать.

Шаг 2. Определение коэффициентов амортизации

При расчете амортизации в балансовом отчете необходимо учитывать несколько факторов. Основным из них является срок полезного использования актива. Как долго вы планируете использовать предметы? По истечении срока полезного использования вы рассчитаете ликвидационную стоимость, если это применимо.

Шаг 3. Автоматизируйте амортизацию

Asset Panda поддерживает прямолинейную амортизацию, при которой стоимость брака вычитается из первоначальной стоимости актива и делится на предполагаемый срок службы актива.

Допустим, вы пытаетесь рассчитать амортизацию вашего серверного программного обеспечения. Установка обойдется вам в 50 000 долларов. Ориентировочная стоимость лома составляет 10 000 долларов США, а срок службы — 10 лет. Вы бы вычли 10 000 долларов из 50 000 долларов, чтобы получить 40 000 долларов. Затем вы должны разделить это на 10, чтобы получить 4000 долларов амортизации в год, используя этот метод.

Шаг 4. Используйте специальное программное обеспечение для расчета и хранения информации об основных средствах

После того, как вы определите сумму амортизации, вам потребуется сохранить эту информацию. Не имеет смысла хранить ее отдельно от всей другой информации об активах, поэтому найдите способ записать ее в базу данных активов.

Актив Panda предоставляет место для хранения таких вещей, как стоимость амортизации, в каждой отдельной записи актива. Вы можете сохранить то, что вы оцениваете, и сравнить его с фактической стоимостью амортизации.Это поможет вам увидеть, не слишком ли быстро обесцениваются ваши основные средства. Узнайте, как мы упрощаем линейную амортизацию вашего оборудования, получив бесплатную демо-версию уже сегодня!

Шаг 5. Регулярная амортизация основных средств

Вам необходимо будет регулярно проверять свои основные средства на предмет амортизации. Установите напоминания каждые шесть месяцев, чтобы просмотреть баланс вашей компании и сравнить текущие значения с предыдущими оценками. Это поможет вам увидеть, нужно ли вам внести какие-либо коррективы для продления срока службы активов.

Знание того, как амортизировать ваши активы, поможет вам вести бухгалтерский учет в правильном направлении. Больше не будет иссякать использование ресурсов до того, как вы будете готовы заменить их.

Тема №704 Амортизация | Служба внутренних доходов

Как правило, вы не можете вычесть за один год всю стоимость имущества, которое вы приобрели, произвели или улучшили и передали в эксплуатацию для использования в вашей торговле, бизнесе или приносящей доход деятельности, если это имущество является капиталовложением. . Вместо этого вы, как правило, должны амортизировать такое имущество.Амортизация – это возмещение стоимости имущества в течение нескольких лет. Вы вычитаете часть стоимости каждый год, пока полностью не возместите ее стоимость.

В соответствии с Разделом 179 вы можете принять решение о возмещении всей или части стоимости соответствующего требованиям имущества до определенного определяемого предела в долларах в налоговом году, когда вы вводите соответствующее имущество в эксплуатацию. Общая стоимость, которую вы можете вычесть после применения лимита в долларах, ограничена вашим налогооблагаемым доходом, полученным от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение налогового года.Вы вычитаете расходы по Разделу 179 в том году, когда вы вводите соответствующее имущество в эксплуатацию. Вы можете принять решение рассматривать квалифицированное недвижимое имущество как квалифицируемое имущество в соответствии с Разделом 179. Соответствующее недвижимое имущество (i) представляет собой квалифицированное улучшение (QIP), описанное в Разделе 168 (e) (6), и (ii) представляет собой любое из следующих улучшений, которые относятся к нежилому недвижимому имуществу и вводятся в эксплуатацию после даты первого ввода такого нежилого недвижимого имущества в эксплуатацию: крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование имущества; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности.

Вы также можете получить специальную амортизационную скидку в размере 100 процентов для определенного нового и бывшего в употреблении квалифицированного имущества, приобретенного после 27 сентября 2017 года, в течение первого года, когда вы вводите это имущество в эксплуатацию. Эта надбавка принимается после любого допустимого вычета в соответствии с Разделом 179 и до того, как разрешена любая другая амортизация.

Существуют также специальные правила и лимиты амортизации перечисленного имущества, в том числе автомобилей. Компьютеры и связанное с ними периферийное оборудование не включены в перечень имущества.Для получения дополнительной информации см. Публикацию 946 «Как амортизировать имущество».

Амортизируемый или неамортизируемый

Виды имущества, которые вы можете амортизировать, включают машины, оборудование, здания, транспортные средства и мебель. Вы не можете претендовать на амортизацию имущества, находящегося в личных целях. Если вы используете имущество, такое как автомобиль, как для бизнеса или инвестиций, так и для личных целей, вы можете амортизировать только ту часть, которая используется для бизнеса или инвестиций. Земля никогда не амортизируется, хотя здания и некоторые улучшения земли могут быть амортизированы.

Вы можете амортизировать имущество, отвечающее всем следующим требованиям:

1. Это должна быть ваша собственность.
2. Он должен использоваться в коммерческой или приносящей доход деятельности.
3. Срок полезного использования должен быть установлен.
4. Ожидается, что он продлится более одного года.
5. Это не должно быть изъятым имуществом. Освобожденное имущество (как описано в Публикации 946 «Как амортизировать имущество») включает определенное нематериальное имущество, определенные срочные проценты, оборудование, используемое для капитальных улучшений, и имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в том же году.

ACRS или MACRS

Как правило, если вы амортизируете имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного возмещения затрат (ACRS) или тот же метод, который вы использовали в прошлом. Для имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года, вы, как правило, должны использовать Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Дополнительные ресурсы

• Публикация 534, Амортизируемое имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 г.
• Публикация 527, Аренда жилой недвижимости (включая аренду домов для отдыха)
• Публикация 463, Путешествия, развлечения, подарки и расходы на автомобиль
• Публикация 587, Использование вашего дома в коммерческих целях (включая использование детскими садами)
• Публикация 225, Налоговый справочник фермера
• IRB 2020-48 (см. Процедуру доходов 2020-50) PDF
• Постановление Министерства финансов Раздел 1.168(к)-2 Дополнительный амортизационный вычет за первый год по имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г.

Как амортизировать основные средства — Эми Нортард, CPA

Что такое амортизация основных средств и почему вы должны это делать? Вот мое простое руководство по амортизации.

Крупные покупки, которые являются инвестицией в будущее вашего бизнеса, могут нанести ущерб вашему уровню стресса как предпринимателя. Как оказалось, они также могут нанести ущерб вашим финансовым отчетам, из-за чего успешный в других отношениях финансовый период будет выглядеть, гм, не так уж хорошо.

Введите амортизацию основных средств. Этот общий принцип бухгалтерского учета гласит, что если актив будет использоваться в течение нескольких учетных периодов, стоимость этого актива также может быть распределена по нескольким периодам в ваших финансовых отчетах.

Какие активы амортизировать, а какие списывать на расходы

Существует несколько рекомендаций, которые помогут вам определить, следует ли вам амортизировать актив или просто считать его обычными расходами. Первый и самый важный вопрос заключается в том, будет ли этот актив существовать в течение нескольких отчетных периодов.Такие вещи, как офисная мебель, оборудование, используемое для производства вашей продукции, компьютерная техника: это подарки, которые продолжают приносить вашему бизнесу. Все, что представляет ценность в течение нескольких лет, подобно этому, скоро обесценится.

Следующим ориентиром является то, сколько денег стоит этот актив или какое влияние он окажет на ваши финансовые отчеты. Покупка крупного оборудования — например, колеса за 2500 долларов и печи за 3000 долларов для оснащения новой гончарной мастерской — явно крупная покупка, которая сильно повлияет на ваши финансовые отчеты.С другой стороны, мусорное ведро для вашей студии — возможно, это актив, который вы будете использовать в течение нескольких лет, — стоит достаточно недорого, чтобы его обесценивать, вероятно, не стоит. Вам лучше просто считать это расходом. IRS требует, чтобы все, что стоит более 2500 долларов, амортизировалось. Все, что ниже этого, может быть отнесено на расходы.

Самый простой способ амортизации основных средств: равномерное начисление амортизации

После того, как вы определили, какие активы заслуживают амортизации, вы захотите оценить, сколько лет вы будете использовать эти активы, прежде чем заменять или продавать их. Затем стоимость этих предметов будет распределена в течение этого периода времени в ваших книгах.

Допустим, Лорен только что купила новый iMac Pro для своей компании по производству видео за колоссальные 10 000 долларов со всеми исправлениями. Учитывая стоимость, она надеется использовать эту штуку в земле и ожидает, что проживет около восьми лет (скрестим пальцы!). Таким образом, она считала 1250 долларов за компьютер (или 10 000 долларов/8) расходами каждый год.

Когда она впервые купила компьютер, она сделала следующую запись в своих книгах:

ДР.Оборудование $10 000
 CR.Cash $10 000

После этого каждый год она будет отражать расходы на амортизацию как таковые:

Расходы на амортизацию $1 250
 Накопленная амортизация $1 250

Накопленная амортизация здесь будет равна сумме того, сколько она «уплатила» за оборудование из года в год, поэтому во второй год накопленная амортизация составит 2500 долларов, и так далее. По истечении восьми лет накопленная амортизация достигнет 10 000 долларов. Когда Лорен избавится от компьютера, она сделает следующую запись, и у нее больше не будет остатка накопленной амортизации или оборудования:

Накопленная амортизация $10 000
 Оборудование $10 000

Амортизация основного средства для перепродажи

Вы также можете амортизировать актив, который планируете перепродать через несколько лет.

Скажем, Лорен знает, что вместо того, чтобы закапывать компьютер в землю, она захочет продать его через пять лет, чтобы получить более быструю обновленную модель.Она ожидает, что стоимость перепродажи в то время составит около 3000 долларов. Это называется ликвидационной стоимостью. Лорен будет амортизировать только стоимость оборудования за вычетом ожидаемой остаточной стоимости, а это означает, что она будет включать 1400 долларов в год в качестве расходов (или (10 000–3 000 долларов)/5 лет).

Когда она пойдет продавать компьютер, ей нужно будет подвести баланс. Если она продаст его по ожидаемой стоимости, сделка будет выглядеть так:

Денежные средства $3 000
Накопленная амортизация $7 000
Оборудование $10 000

Однако, если она продаст его дороже или дешевле, чем ожидала, ей нужно будет отразить это как прибыль или убыток:

Усиление	Потеря
Наличные $4000	Наличные $2000
Накопленная амортизация $7000	Накопленная амортизация $7000
Оборудование $10 000	Убыток от продажи оборудования $1000
Выручка от продажи аппаратных средств 1000 долл. США	Оборудование $10 000

Другие способы амортизации основных средств

Есть и другие способы амортизации.Они более сложные, поэтому я не рекомендую их, если вы рассчитываете собственную амортизацию, но не стесняйтесь обращаться ко мне, если хотите узнать больше!

Первый включает умножение остаточной стоимости актива на определенный процент, на который он амортизируется каждый год. Таким образом, вместо того, чтобы каждый год тратить одну и ту же сумму, сумма будет уменьшаться из года в год по мере снижения «стоимости» актива. Конечная сумма остается прежней, просто она распределяется по-другому.Это называется методом двойного уменьшаемого остатка.

Второй метод измеряет амортизацию в единицах продукции, а не в годах. Таким образом, если предполагалось, что печь, приобретенная выше, выдержит определенное количество обжигов, вы можете рассчитать амортизацию на основе того, сколько обжигов вы произвели за отчетный период. Это включает в себя более сложное отслеживание и расчеты.

Сокращено Эми

• Амортизация основных средств позволяет распределить расходы на эти активы по годам, когда они будут приносить пользу вашему бизнесу.
• Амортизируемым активом должен быть актив, который вы будете использовать в течение нескольких отчетных периодов, и который достаточно дорог, чтобы оказать значительное влияние на ваши бухгалтерские книги.
• Существует несколько способов амортизации актива, но самый простой — разделить стоимость актива на количество лет, которое вы планируете использовать, и считать эту сумму расходом каждый год.

Лучшие методы амортизации основных средств для вашей организации

Понимание того, как работает амортизация и как с ней лучше всего справиться, жизненно важно для эффективного управления основными средствами вашей организации.Поиск методов амортизации основных средств, которые работают для вас на практике, может сэкономить вашему бизнесу значительное время и административные расходы, не говоря уже о деньгах.

Амортизация — это термин, который мы используем для обозначения потери стоимости основных средств в течение срока их службы. Как правило, амортизация происходит только в отношении основных средств, таких как недвижимость, транспортные средства или оборудование, поскольку они являются материальными физическими активами, которыми владеет ваша компания.Хотя как основные средства, так и другие нематериальные активы, такие как товарные знаки или брендинг, отражаются в балансе вашей компании для целей бухгалтерского учета, только основные средства могут амортизироваться для целей налогообложения.

Более того, не все основные средства подлежат амортизации с течением времени. Например, они должны иметь стоимость выше 500 долларов, а также иметь срок полезного использования более одного года. Это дисконтирует запасы и инвентарь, поскольку активы этого типа обычно перемещаются по бизнесу с более высокой скоростью и обычно не хранятся дольше года.

Вы можете быть удивлены, узнав, что на самом деле существует несколько способов расчета нормы амортизации актива и внесения амортизации основных средств. Хотя на первый взгляд это кажется слишком сложным, на самом деле это очень полезно, поскольку дает организации стандартный способ амортизации актива в зависимости от ряда факторов. Рассмотрим подробнее, как рассчитать ежемесячную амортизацию основного средства:

Вероятно, наиболее распространенным и популярным методом амортизации является линейный метод. Его хвалят за простоту, он работает за счет снижения стоимости актива на одну и ту же сумму каждый год в течение срока его полезного использования.

Рассчитывается следующим образом:

Амортизационные отчисления = (себестоимость – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования.

2. Метод амортизации единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции направлен на снижение стоимости актива с использованием общего количества часов, в течение которых он используется (или общего количества произведенных единиц) в течение срока его полезного использования.

В этом методе используется следующая формула:

Амортизационные отчисления = (количество произведенных единиц. Срок службы в количестве единиц) x (себестоимость – ликвидационная стоимость).

Метод амортизации по уменьшаемому остатку отличается от прямолинейного метода тем, что он неравномерно распределяет амортизацию актива на протяжении всего срока его службы. У него более высокие расходы в первые годы, исходя из предположения, что активы имеют более высокую производительность в это время, чем в более поздние годы своего жизненного цикла.

Для этого метода используется следующая формула:

Периодические расходы на амортизацию = (начальная балансовая стоимость x норма амортизации) x (себестоимость – ликвидационная стоимость)

4. Метод суммы цифр лет

Метод суммы цифр лет подобен методу единиц амортизации производства в том смысле, что он признает более высокие расходы, понесенные в первые годы жизни актива.

Однако он использует другой расчет, а именно:

Амортизационные отчисления = (остаточный срок службы/сумма цифр лет)

Может быть трудно понять, какой метод амортизации основных средств из четырех вышеперечисленных выбрать для основных средств в вашей организации.Многое зависит от типа активов, которыми вы владеете, и от того, как они используются.

Например, , линейный метод амортизации может быть наиболее подходящим, если у вас есть такие активы, как здания, которые используются на одинаковую сумму в течение каждого года срока их полезного использования.

И наоборот, если у вас есть основное средство, которое вы используете больше в первые годы его жизни, чем в последующие годы, может быть полезен метод уменьшаемого остатка. Примером этого может быть бизнес-автомобиль, который с возрастом используется меньше.

Если ваши активы производят измеримую продукцию в единицах в течение каждого периода, например, единица оборудования, метод единиц продукции может быть наиболее подходящим.

— это эффективный способ управления активами вашей компании. Правильное программное обеспечение для управления активами будет иметь функции для внесения новой записи об амортизации основных средств в ваши бухгалтерские записи, а затем автоматического расчета нормы амортизации на основе выбранного вами метода амортизации.Он должен иметь возможность использовать более одного метода, где это уместно, для целей сравнения. Программное обеспечение для амортизации основных средств — это идеальный способ гарантировать, что регулярная амортизация ваших основных средств будет производиться равномерно, последовательно и точно, не полагаясь на подверженные ошибкам ручные расчеты.

Найдите время, чтобы проанализировать тип основных средств, которыми владеет ваша организация, а также то, как они используются.Это позволит вам выбрать методы амортизации основных средств, подходящие для каждого актива и способные дать вам точные и рентабельные сведения.

Понимание амортизации активов и вычетов по разделу 179

Амортизация — это вычет, который позволяет компании списывать стоимость приобретаемой собственности. Это не относится к арендованному или арендованному имуществу. Обычно ежегодные амортизационные отчисления распределяются на весь срок службы имущества.Таким образом, владельцы могут забыть использовать эти вычеты после года приобретения. Однако в настоящее время существуют различные варианты, позволяющие полностью вычесть стоимость определенного имущества в год его приобретения и использования в бизнесе. Продолжайте читать, чтобы быстро освежить в памяти информацию об амортизации активов для бизнеса.

Амортизация основных средств — это снижение стоимости основных средств с течением времени. С налоговой точки зрения, независимо от того, снижается или увеличивается фактическая базовая стоимость актива, амортизация актива представляет собой списание в течение срока службы имущества (период которого устанавливается налоговым законодательством).Причина распространения вычетов на стоимость имущества заключается в том, чтобы позволить бизнесу иметь возможность заменить имущество в конце его жизни.

Когда компания покупает недвижимость, например машину или фабрику, она делает капиталовложение, которое является активом, учитываемым в ее балансе. С точки зрения налогообложения стоимость этих инвестиций списывается с течением времени (называемым сроком полезного использования имущества, классовым сроком или периодом возмещения), что обеспечивает налоговые льготы для бизнеса более чем за один отчетный период.

Амортизационные отчисления — это ежегодная скидка, которая может быть заявлена ​​как вычет по подоходному налогу. Это называется неденежным расходом, потому что бизнес получает вычет за срок службы имущества без каких-либо дополнительных денежных затрат сверх первоначальной стоимости имущества.

Чтобы убедиться, что вы получаете общий налоговый вычет, доступный для вашего бизнеса, требуется фундаментальное понимание того, как работает амортизация активов, что рассматривается в разделе 179 налогового кодекса Налоговой службы.Есть два типа активов согласно Разделу 179, которые могут обесцениваться и амортизироваться: материальные активы (которые можно увидеть и потрогать) и нематериальные активы (которые нельзя увидеть или потрогать).

1. Оборудование:  Практически любой тип оборудования или механизмов, о которых вы только можете подумать, является амортизируемым активом. Будь то небольшое мобильное устройство или большая бетономешалка, коммерческое оборудование может амортизироваться в течение применимого срока его полезного использования (также называемого периодом восстановления или периодом амортизации).Обычно это пять-семь лет.
2. Транспортные средства:  Все типы транспортных средств могут амортизироваться. Транспортные средства обычно классифицируются как пятилетнее имущество (т. е. с пятилетним периодом амортизации). Но на легковые автомобили, легкие грузовики и микроавтобусы распространяются особые правила (объясняется позже).
3. Недвижимое имущество:  Земля не может быть амортизирована, потому что это тип актива, который не изнашивается с течением времени. Однако здания являются амортизируемыми активами. Коммерческая недвижимость, такая как офисные здания, фабрики и силосы, имеет период восстановления 39 лет, а жилая недвижимость (аренда недвижимости) — 27 лет.5-летний восстановительный период.
4. Светильники:  Предметы, являющиеся частью здания, такие как осветительное и коммуникационное оборудование, для которых не установлен другой период восстановления, считаются собственностью сроком на семь лет.

Покупаемые нематериальные активы делятся на две категории в соответствии с налоговым законодательством:

Раздел 197 нематериальные активы , которые приобретаются (не создаются самостоятельно) и амортизируются (то есть вычитаются по пропорциональной шкале) в течение периода не менее 15 лет.Нематериальные активы раздела 197 включают:

• Стоимость деловой репутации и непрерывности деятельности, то есть то, что покупатель бизнеса платит сверх стоимости активов за ожидание постоянного покровительства клиентов.
• Нематериальные активы, ориентированные на клиента (например, списки клиентов).
• Нематериальные активы поставщиков (например, прайс-листы).
• Нематериальные активы, основанные на информации (например, деловые книги и записи, операционные системы, список рекламодателей).
• Нематериальные активы ноу-хау (т.г., формулы, процессы, конструкции).
• Лицензии и разрешения.
• Товарные знаки и торговые наименования.

Нематериальные активы, не подпадающие под действие Раздела 197 , которые представляют собой патенты и авторские права, которые вместо этого амортизируются линейным методом (аналогично амортизации) в течение наименьшего из двух сроков, предоставленных им государством, или оставшегося срока, когда они были приобретены.

При покупке определенных активов для коммерческого использования у вас обычно есть возможность вычесть из своего дохода процент от амортизированной стоимости актива в течение нескольких лет.Однако при вычете активов в соответствии с Разделом 179 (также называемом вычетом расходов за первый год) вы можете вместо этого вычесть полную стоимость актива в год его использования. Выбор варианта зависит от вашей конкретной налоговой ситуации.

IRS разрешает предприятиям списывать всю стоимость приемлемого актива в первый год. Любой актив, списанный в соответствии с Разделом 179, должен использоваться более чем на 50 процентов в торговле или бизнесе, и списывается только процент бизнеса.Максимальный вычет в 2019 году составляет 1 020 000 долларов США. В 2019 году этот годовой лимит уменьшается доллар за долларом на каждый доллар инвестиций, превышающий 2 550 000 долларов США в квалифицированную недвижимость в течение года. (Эти суммы в долларах могут ежегодно корректироваться IRS с учетом инфляции.) Вычет также ограничен суммой налогооблагаемого дохода от бизнеса; если вычет превышает его, остаток может быть перенесен на неограниченное количество будущих лет. Форма 4562 используется для выбора вычета.

Если вы используете вычет по Разделу 179, подумайте о том, чтобы вести отдельный график с покупками активов и расходами на амортизацию активов малого бизнеса, рассчитываемыми стандартным способом. Это позволяет вам и другим пользователям видеть возраст и стоимость активов, которыми вы владеете. Есть много нюансов и правил, касающихся вычета по Разделу 179, и всегда разумно обратиться за помощью к бухгалтеру или специалисту по налогам.

Чтобы квалифицироваться как актив Раздела 179, имущество должно быть:

1. Приемлемое имущество,
2. Приобретен для коммерческого использования и
3. Приобретается путем покупки.

Приемлемое имущество включает:

• Материальная личная собственность. Это предметы, которые можно измерить, увидеть и потрогать, такие как машины, офисная мебель, инструменты и транспортные средства; одноцелевые сельскохозяйственные или садово-огородные сооружения; складские помещения (кроме зданий и структурных элементов), используемые при распределении нефти или любого первичного нефтепродукта; и готовые компьютерные программы.
• Квалифицированное улучшение собственности. Это улучшение внутренней части коммерческого здания, которое уже введено в эксплуатацию.Однако сюда не входят лифты или эскалаторы, расширение здания или изменения внутренней структуры здания.
• Некоторые улучшения коммерческой недвижимости. Это крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности.

Имущество может быть новым или бывшим в употреблении. Покупки, финансируемые полностью или частично, также могут соответствовать требованиям.

Когда речь идет о легковых автомобилях, легких грузовиках и фургонах, применяются специальные ограничения для вычета по Разделу 179:

• Годовой амортизационный вычет не может превышать лимиты в долларах, ежегодно устанавливаемые IRS.Например, долларовый лимит на транспортное средство, введенное в эксплуатацию в 2019 году, составляет 18 100 долларов США (или 10 100 долларов США, если амортизационная премия, описанная ниже, не используется или не применяется). Таким образом, с практической точки зрения, только автомобиль стоимостью более 90 000 долларов может привести к срабатыванию этого долларового лимита.
• Лимит на тяжелые внедорожники (весом более 6000 фунтов, но не более 14 000 фунтов) составляет 25 000 долларов США с поправкой на инфляцию. Это означает, что на внедорожник, введенный в эксплуатацию в 2019 году, распространяется ограничение в размере 25 500 долларов США в соответствии с разделом 179.

Денежные ограничения по Разделу 179 для определенных транспортных средств отсутствуют, в том числе:

• Транспортные средства не личного пользования. Такое транспортное средство должно иметь четкую маркировку с постоянной рекламой бизнеса, иметь место только для водителя или водителя и еще одного человека и иметь либо постоянные стеллажи, заполняющие большую часть грузового отсека, либо иметь открытый грузовой отсек с ожидание того, что транспортное средство (как в рабочее, так и в нерабочее время) никогда не перевозит ничего, кроме товаров, материалов или оборудования, используемых в торговле, бизнесе или функциях работодателя.
• Тягачи с прицепом и другие специальные грузовые автомобили.
• Тяжелая строительная техника.
• Транспортные средства, в которых за сиденьем водителя могут разместиться более девяти пассажиров (например, микроавтобусы).

Несмотря на термин «бонус», это не дополнительный вычет, а еще один способ списать стоимость квалифицированного имущества в полном объеме в год покупки. В 2019 году полная стоимость без каких-либо ограничений в долларах подлежит 100-процентному вычету, если вы не откажетесь от амортизации бонуса (процент начинает снижаться после 2023 года).Бонусная амортизация применяется автоматически, если вы не решите не использовать ее. Этот выбор распространяется на все имущество в течение одного и того же периода восстановления, поэтому, если вы отказываетесь от транспортного средства (пять лет собственности), вы также отказываетесь от копировальных аппаратов, предметов, используемых в исследованиях и экспериментах, и другого пятилетнего имущества. Имущество, на которое распространяется амортизационная премия, новое или бывшее в употреблении:

• Личное имущество, такое как офисная мебель и тяжелое оборудование.
• Кино- и телепрограммы и театральные постановки в прямом эфире.

Бонусная амортизация может использоваться вместе с вычетом по Разделу 179. Для транспортных средств долларовый лимит амортизационной премии составляет 8000 долларов США за год их ввода в эксплуатацию (до 2023 года).

Как и в случае вычета по Разделу 179, амортизационная премия применяется независимо от того, финансируется ли имущество полностью или частично. Однако имущество, подлежащее финансированию по плану этажа (тип финансирования, используемый автомобильными дилерами), не может претендовать на амортизационную премию.

Существуют различные методы начисления амортизации для малого бизнеса.Некоторые ускоряют вычеты, поэтому вы списываете большую часть стоимости вперед. Или вам может потребоваться или выбрать метод, который распределяет вычеты стоимости в течение срока службы имущества. Обычно ускоренная амортизация предпочтительнее, потому что вы быстро получаете налоговые льготы. Но стартапы, которые рассчитывают получить больший доход в будущем, могут предпочесть распределять отчисления, эффективно сохраняя отчисления на последующие годы.

Основной метод начисления амортизации – линейный.Это означает, что вы делите стоимость (за вычетом расчетной ликвидационной стоимости в конце срока полезного использования) на количество лет эксплуатации. Срок службы недвижимости может варьироваться от пяти лет (транспортные средства и офисное оборудование) до 39 лет для коммерческих зданий.

Для недвижимости фактический вычет рассчитывается путем применения процента, взятого из таблицы IRS, применимой к собственности на основе месяца, когда она введена в эксплуатацию. Например, если вы строите фабрику (собственность на 39 лет) и начинаете ее использовать в мае (месяц, когда она введена в эксплуатацию), ваш вычет за первый год равен 1. 984 процента того, что вы амортизируете (стоимость завода), и 3,175 процента за каждый последующий год.

Для имущества, не являющегося долгоживущим (например, коммерческой недвижимости или нежилой сдаваемой в аренду недвижимости), вы можете ускорить амортизационные отчисления с помощью метода уменьшаемого остатка 200 или 150 процентов. Эти суммы амортизации рассчитываются путем линейного вычисления, а затем удвоения, в случае 200 процентов, или умножения на 1.5, на 150 процентов. Вы по-прежнему используете весь период, но основная часть амортизационных отчислений приходится на первые несколько лет. Например, в случае пятилетнего имущества, амортизируемого по методу 200-процентного уменьшаемого остатка, вы требуете 20 процентов в первый год и 32 процента во второй год, или более половины общей суммы амортизации за первые два года.

Что может усложнить расчеты в первый год, так это ввод объекта в эксплуатацию. Вы должны использовать соглашение на середину месяца, середины квартала или середины года, в зависимости от типа собственности и времени ее использования.Популярное соглашение в середине года означает, что для целей налогообложения считается, что вы использовали оборудование в течение шести месяцев, независимо от того, когда вы купили его в течение года. В результате ваша амортизация также основана на шести месяцах первого года. Это означает, что пятилетнее имущество приводит к амортизации в течение шести лет. IRS предоставляет таблицы в Публикации 946 с процентами, которые помогут вам рассчитать годовую амортизационную скидку.

Поскольку заявлена ​​амортизация малого бизнеса, общая начисленная сумма указывается в вашем балансовом отчете как зачет заявленной стоимости активов.Например, в вашем балансовом отчете может быть указано оборудование стоимостью 50 000 долларов США и накопленная амортизация в размере 30 000 долларов США.

Этот метод амортизации более тесно связан с использованием имущества или производственной мощностью, чем с течением времени. Другими словами, амортизация больше в год, в котором наблюдается более высокий объем деятельности. Амортизация по производственному методу рассчитывается путем деления стоимости имущества (минус ликвидационная стоимость, которая, как ожидается, останется в конце срока службы имущества) на ожидаемое количество единиц, которые актив произведет в течение своего срока службы, а затем умножено на фактических единиц в текущем году.

Этот метод может дать более благоприятные результаты для определенного оборудования, например производственного оборудования. Но после возмещения стоимости имущества (т. е. полной амортизации) дополнительные списания не допускаются.

Базовой системой амортизации, используемой в настоящее время, является Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). При наличии этой системы вы выбираете наиболее подходящий метод амортизации и соглашение для расчета амортизации по номенклатуре. Наиболее распространенной из них является Общая система амортизации (GDS), которая содержит периоды восстановления, упомянутые выше. Однако по закону от вас может потребоваться использование альтернативной системы амортизации (ADS), которая имеет разные периоды восстановления.

Вы должны амортизировать актив? Нет. Вместо того, чтобы амортизировать стоимость определенного имущества, вы можете рассматривать предметы как неслучайные материалы и расходные материалы (предметы, потребление которых вы ведете).В соответствии с правилом de minimis, созданным IRS, вместо использования амортизации для вычетов малого бизнеса вы можете выбрать вычет стоимости материального личного имущества до 2500 долларов США за единицу (500 долларов США до 2016 года) или счета-фактуры (для компаний существует ограничение в 5000 долларов США). с проверенной финансовой отчетностью). Этот вариант означает, что товары не рассматриваются как активы в вашем балансе; это обычные расходы. Например, предположим, что вы покупаете 10 планшетов по 249 долларов каждый для своего торгового персонала. Вы можете оплатить расходы в размере 2490 долл. США, если приложите заявление о выборах к своей декларации.

Варианты амортизации и варианты, которые они предоставляют, могут быть сложными. Получите помощь и упростите свой учет с помощью налоговых служб и программного обеспечения для управления расходами.

Что такое амортизация и почему меня это должно волновать?

Что такое амортизация?

Амортизация — это то, что происходит, когда бизнес-актив теряет ценность с течением времени. Рабочий компьютер, например, постепенно обесценивается с первоначальной покупной цены до 0 долларов по мере того, как он движется в течение своей продуктивной жизни.

Существуют методы измерения снижающейся стоимости этих активов и отражения ее в бухгалтерских книгах вашего бизнеса. Эта область бухгалтерского учета может стать сложной, поэтому рекомендуется работать с профессионалом.

Цель амортизации: 3 основные функции

Учет амортизации поможет вам понять реальную стоимость ведения бизнеса (поскольку износ является расходом), уменьшить ваш налоговый счет и оценить стоимость вашего бизнеса.

1.Амортизация как расход (затраты на ведение бизнеса)

Чтобы понять, насколько прибыльен ваш бизнес, вам нужно знать все свои затраты. Амортизация является одной из таких затрат, потому что изнашиваемые активы в конечном итоге должны быть заменены.

Учет амортизации поможет вам определить, какую стоимость ваши активы потеряли в течение года. Это число должно быть указано в вашем отчете о прибылях и убытках и вычтено из вашего дохода при расчете прибыли. Если вы не учитываете амортизацию, вы недооцениваете свои затраты и думаете, что зарабатываете больше, чем есть на самом деле.

Вы можете скачать наш бесплатный шаблон отчета о прибылях и убытках , чтобы рассчитать все свои расходы.

2. Амортизация и налог

Поскольку амортизация снижает вашу прибыль, она также может уменьшить ваш налоговый счет. Если вы не будете учитывать амортизацию, вы в конечном итоге заплатите слишком много налогов.

Вы можете постепенно потребовать всю стоимость актива за счет налога. Однако существуют правила относительно того, как быстро вы можете амортизировать определенные активы с точки зрения налогообложения.

3. Оценка вашего бизнеса (амортизация на балансе)

По мере того, как активы теряют ценность, теряется и ваш бизнес. Например, транспортная компания со старыми грузовиками может стоить меньше, чем транспортная компания с новыми грузовиками. Ваши активы перечислены в вашем балансе, в так называемом реестре основных средств. Обязательно обновляйте реестр всякий раз, когда рассчитываете амортизацию. Также стоит помнить, что активы часто используются для обеспечения кредитов.По мере того, как они падают в цене, они обеспечивают меньшую безопасность, и вам может быть труднее получить финансирование.

Загрузите наш бесплатный шаблон баланса , чтобы отслеживать свои активы.

Что может быть обесценено?

Хотя большинство коммерческих расходов не облагаются налогом, не все они подлежат амортизации. Есть разница. Расходные материалы, такие как канцелярские товары, могут быть вычтены из налога, но вы должны заявить о них в том же году, когда вы их купили. Для большинства предприятий амортизироваться могут только основные средства.

Что такое основные средства?

Основные средства — это то, что поможет вам получать доход более года. Сюда входят такие вещи, как инструменты, машины, компьютеры, офисная мебель, транспортные средства и здания. Вы не всегда должны владеть ими. Некоторые предметы лизинга также могут быть амортизируемыми.

Нематериальные активы, которые не являются физическими вещами, такими как патенты и авторские права, также могут амортизироваться (или амортизироваться). Они невероятно ценны для вашего бизнеса, и эта ценность постепенно уменьшается по мере истечения срока их действия.

Если актив не теряет в цене, например земля, то его нельзя амортизировать. И не может инвентарь. Это рассматривается отдельно в области учета запасов.

Выбор графика амортизации

Чтобы амортизировать актив, необходимо сначала оценить срок его службы. Компьютер может прослужить всего три года. Печь на фабрике может работать 30 лет. GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета) дают некоторые рекомендации о том, как быстро амортизировать определенные активы, и у IRS также есть некоторые правила.Некоторые предприятия ведут два графика амортизации: один для целей налогообложения с использованием правил IRS, а другой для бухгалтерских книг.

Стоимость актива может быть скорректирована до нуля в любое время, если он потерян, украден или поврежден. Его также можно продать, обменять или объединить в новый актив.

Методы расчета амортизации

Вам также необходимо решить, как будет снижаться стоимость актива в течение срока его службы. Потеряет ли он большую часть своей стоимости рано или будет терять ценность с одинаковой скоростью каждый год? Существует множество различных методов расчета амортизации, и некоторые из них достаточно сложны.Три самых распространенных:

Прямолинейная амортизация

В соответствии с этим методом актив амортизируется на одну и ту же сумму каждый год, пока его стоимость не станет равной нулю. Например, актив, который, как ожидается, прослужит пять лет, будет обесцениваться на одну пятую стоимости билета каждый год.

Амортизация с уменьшением стоимости

При убывающей амортизации актив теряет большую часть своей стоимости в течение первых нескольких лет.Эта скорость амортизации постепенно замедляется с течением времени.

Единицы производственной амортизации

Срок службы некоторых активов лучше измеряется работой, которую они выполняют, а не временем, в течение которого они служат. Например, транспортное средство может проехать определенное количество миль, или упаковочная машина может упаковать определенное количество продуктов. Вы можете амортизировать эти активы на основе использования, а не возраста.

Амортизация для малого бизнеса

Амортизация поначалу может показаться сложной, но бояться нечего.Это поможет вам лучше понять свои расходы и снизить налоги, а это хорошо.

Это тоже не должно быть сложным. Большинство предприятий просто принимают график амортизации, предоставленный IRS. Как только он настроен в вашем бухгалтерском программном обеспечении, математика происходит автоматически, и цифры поступают прямо в вашу налоговую декларацию. И, как всегда, бухгалтер или счетовод может дать совет по пути.

Срок службы амортизируемых активов — Журнал CPA

На заре того, что сейчас является современными, авторитетными ОПБУ, пп.46–52 Бюллетеня терминологии бухгалтерского учета 1, Review and Résumé , выпущенного AICPA в 1953 г. , участвовала в научных дебатах о том, что означает термин «амортизация» — признает ли он оценку, которая неточно измеряет уменьшение стоимости актива с течением времени или распределение его исторической стоимости. Это больше не подлежит обсуждению, поскольку в литературе по-прежнему ясно, что имеет место последнее, предполагающее использование затратной основы учета.

FASB в настоящее время подчеркивает, что учет амортизации «является процессом распределения, а не оценки» и описывает его как расход, возникающий в результате систематического и рационального распределения стоимости производственного объекта или другого материального основного капитала, за вычетом остатка (если таковой имеется). ), как можно более справедливо в отношении периодов, в течение которых услуги предоставляются в результате использования актива (т.д., его «срок полезного использования») [КБУ 360-10-35-4]. Несмотря на то, что это не является общеизвестным или соблюдается на практике, GAAP также предусматривает, что метод начисления амортизации должен выбираться и поддерживаться на основе суждения руководства относительно того, что, вероятно, обеспечит наиболее удовлетворительное распределение затрат с учетом того, является ли «ожидаемая производительность или доход — доходность актива относительно выше в первые годы его жизни» (ASC 360-10-35-7).

В 1971 году Совет по принципам бухгалтерского учета (APBO) AICPA выпустил Мнение 20, Изменения в бухгалтерском учете , пар.10 из которых утверждалось, что срок службы и ликвидационная стоимость амортизируемых активов фактически являются примерами бухгалтерских оценок, которые могут время от времени требовать корректировок на основе оценки меняющихся обстоятельств и применения суждений руководством «по мере приобретения большего опыта, или по мере получения дополнительной информации». Пункты 31–33 предписано руководство по бухгалтерскому учету и раскрытию информации в отношении существенных изменений в таких оценках.

Когда в 2005 году APBO 20 был заменен Положением о стандартах финансового учета (SFAS) 154 FASB, «Учетные изменения и исправления ошибок — замена мнения APB №.20 и Отчета FASB № 3 , вышеизложенные принципы и требования остались включенными без существенных изменений в общее определение изменения бухгалтерской оценки, при этом учет таких оценок предписан пп. 19–20 АПБО 20 (АСЦ 250-10-45-17, 18). В то же время необходимость пересмотра предполагаемых оставшихся сроков полезного использования и ликвидационной стоимости амортизируемых активов, особенно в связи с периодической оценкой обесценения, была подчеркнута в пп. 9 и 28 SFAS 144, «Учет обесценения или выбытия долгосрочных активов», (ASC 360-10-35-22).Однако, несмотря на наличие существенных корректировок на обесценение во многих финансовых отчетах, редко упоминается одновременное сокращение предполагаемого срока полезного использования обесцененного актива в целях ускорения будущих амортизационных отчислений.

Обратите внимание, что термин «срок службы» был перенесен из APBO 20 в SFAS 154 и продолжает появляться в FASB. Альтернативные термины, однако, используются в различных местах в выпущенных впоследствии стандартах, при этом термин «срок полезного использования» является наиболее часто используемым на практике.«Срок полезного использования» определяется в Основном глоссарии как «период, в течение которого ожидается, что актив будет прямо или косвенно способствовать будущим денежным потокам».

APBO 20 также предписывал раскрытие определенной информации об использовании оценок в финансовом учете в целом, но такое раскрытие информации вышло на передний план только в 1994 году с выпуском Заявления о позиции (SOP) 94-6 Исполнительного комитета по стандартам бухгалтерского учета (AcSEC), . Раскрытие информации о некоторых значительных рисках и неопределенностях (ASC 275).Среди дополнительных раскрытий информации об использовании оценочных значений в финансовой отчетности, требуемых ASC 275-10-50-4–15A, есть вопрос о том, существует ли разумная вероятность того, что изменение оценочного значения может существенно повлиять на финансовую отчетность в ближайшем будущем ( то есть один год).

Что на самом деле происходит на практике?

Большинство управленческих групп, как правило, не уделяют времени и внимания составлению или периодическому пересмотру и пересмотру разумно обоснованных оценок срока службы или ликвидационной стоимости активов или выбору методов амортизации, как предписано ОПБУ. Скорее, они, как правило, сокращают эти оценки, обычно основывая их на опубликованных рекомендациях IRS (возможно, с целью избежать утомительных расчетов отложенного подоходного налога) и, следовательно, часто переоценивают или недооценивают активы. Соответственно, большинство зарегистрированных прибылей или убытков от выбытия амортизируемых активов, отраженных в финансовой отчетности, кажутся автору результатом использования произвольных сроков амортизации, которые не являются истинными «наилучшими оценками» и не подвергались надлежащей переоценке и периодической корректировке.

Например, таблицы IRS предусматривают пятилетний срок службы компьютерного оборудования, которое, как правило, устаревает и требует замены через три года или раньше. С другой стороны, здания, как правило, остаются в эксплуатации намного дольше срока амортизации, предписанного IRS. Обратите внимание, что еще в 1963 г. APBO 1, Новые руководящие принципы и правила амортизации предупреждали налогоплательщиков «тщательно пересматривать оценки срока полезного использования амортизируемого имущества, принятые для целей финансового учета… согласовывая их с [IRS] Руководящие принципы [только] в той мере, в какой последний попадает в разумный диапазон расчетных сроков полезного использования, применимых к его бизнесу.

Амортизация актива в течение срока службы, который меньше его должным образом оцененного вероятного срока службы, приводит к чрезмерным расходам на операции и полностью амортизированным активам, которые все еще используются, что несовместимо с концептуальной целью учета амортизации. Амортизация актива в течение срока службы, который превышает его должным образом оцененный вероятный срок службы, дает автоматическую и механическую ликвидационную стоимость, как и использование метода уменьшаемого остатка для амортизации. Хотя это приемлемо, преднамеренно рассчитанный резерв на ликвидационную стоимость почти никогда не учитывается при расчете амортизации, как того требовала бы буквальная, концептуально верная интерпретация GAAP.Более того, возможное будущее изменение предполагаемого срока полезного использования или ликвидационной стоимости производственного актива редко упоминается среди обязательных раскрытий информации о возможных краткосрочных пересмотрах бухгалтерских оценок. Иногда чистая балансовая стоимость актива списывается путем корректировки на обесценение, но не сопровождается соответствующим ускорением нормы амортизации, что создает основу для другой вероятной корректировки на обесценение или неуместного будущего убытка от выбытия.

Последствия этих сокращений часто проявляются в финансовых отчетах при отражении полностью амортизированных производственных активов, которые, тем не менее, все еще используются и, следовательно, являются чрезмерно амортизированными, с последующим неправильным признанием прибылей или убытков от выбытия.Кроме того, финансовая отчетность часто включает полностью амортизированные активы, которые больше не используются и, следовательно, должны быть исключены из счетов. Эта общепринятая практика не согласуется ни с примером амортизации, представленным в APBO 20, ни с определением амортизации FASB, изложенным выше. Требования, глубоко заложенные в GAAP, об инвестировании интеллектуальной энергии в эти оценки, связанные с амортизацией, и любые необходимые периодические изменения в них в значительной степени игнорируются составителями финансовой отчетности, их бухгалтерами и аудиторами.

Этот автор признает, что бюллетень SEC по бухгалтерскому учету персонала (SAB), тема 5B, Прибыль или убытки от продажи оборудования, , выпущенный в середине 1970-х годов как SAB 1, излагает взгляды персонала SEC, в частности, следующим образом: « Прибыли и убытки, возникающие в результате отчуждения приносящего доход оборудования, не должны рассматриваться как корректировки резерва на амортизацию в год отчуждения, а должны отражаться отдельной статьей в отчете о прибылях и убытках».

Однако, по мнению автора, сотрудники Комиссии по ценным бумагам и биржам не уделили должного внимания рассмотренным выше положениям пп.10 и 31–33 APBO 20, который в то время был выпущен совсем недавно. Таким образом, этот автор считает, что вывод персонала SEC в SAB Topic 5B не только непродуман и, следовательно, чрезмерно упрощен, но также концептуально несостоятелен, несовместим и не поддерживается GAAP. Таким образом, тема SAB 5B должна быть отменена или соответствующим образом исправлена ​​в соответствии с этим анализом.

Как следует рассматривать прибыли и убытки от выбытия активов?

Отклонения от GAAP, возникающие в результате недостаточного внимания руководства к определению или обновлению оценок сроков полезного использования, часто несущественны.В таких случаях учет прибылей и убытков от выбытия как корректировки амортизации за текущий период (несмотря на позицию SEC) является практичным и разумным подходом к финансовой отчетности. В связи с несущественностью раскрытие информации, которое обычно требуется в связи с изменением оценок, в таких случаях не требуется. Тем не менее, любые существенные прибыли и убытки, рассматриваемые для целей отчетности, должны быть тщательно проанализированы, чтобы определить, являются ли они результатом 1) неправильных оценок, которые были предвзятыми или не основаны на разумных предположениях и наилучшей информации, доступной на момент их создания, или последние скорректированные (и, следовательно, представляют собой ошибки, исправление которых требует представления в соответствии с ОПБУ как корректировки за предыдущий период в соответствии с ASC 250-10-45-24) или 2) текущие изменения в расчетных сроках службы или ликвидационной стоимости, связанные с изменениями обстоятельств, которые следует учитывать. учитываются либо в настоящее время, либо перспективно как изменение оценки со всеми необходимыми раскрытиями в соответствии с ASC 250-10-45-17 и 250-1050-4.

Когда прибыли или убытки от аварийного восстановления возникают в результате страховых выплат, которые существенно отличаются от должным образом амортизированной балансовой стоимости поврежденного актива, особенно когда они основаны на стоимости замещения, они обычно характеризуются как прибыль или убытки от страхования (или пожара и наводнения), а не от выбытия актива. прибыли или убытки.

После внесения любых корректировок, выявленных таким тщательным анализом, как описано выше, любые оставшиеся существенные кредиты или расходы, подлежащие отражению в отчетах как прибыли или убытки от выбытия (как предписано для эмитентов SEC в Разделе 5B SAB), обычно должны быть ограничены теми, которые являются результатом истинного повышение или уменьшение стоимости экономических активов или идентифицируемые события, которые внезапно вызывают обесценение активов и которые нельзя было предвидеть в процессе оценки. Экспонат иллюстрирует мыслительный процесс, связанный с приведенным выше анализом.

ПРИМЕР

Учет прибылей и убытков от выбытия активов

Например, рассмотрим единицу оборудования, приобретенную за 100 000 долл. США и амортизируемую линейным методом в течение срока полезного использования, который, по оценке руководства на момент покупки, составляет 10 лет без ликвидационной стоимости. В течение шестого года руководство решает, что в связи с новыми технологическими разработками оно, скорее всего, заменит и избавится от предмета к концу восьмого года, также без значительной ликвидационной стоимости.Таким образом, предполагаемый срок полезного использования оборудования должен быть сокращен до восьми лет, а неамортизированная стоимость должна амортизироваться перспективно в течение оставшихся двух лет срока полезного использования в соответствии с ASC 250-10-45-17 с соответствующими раскрытиями, если они существенны в соответствии с ASC. 250-10-50-4. (Этот пример предполагает отсутствие изменений в методе амортизации и то, что стоимость оборудования будет полностью возмещена за счет деятельности, приносящей доход, в течение более короткого срока службы, так что корректировка на обесценение не требуется.)

Любые существенные прибыли и убытки, рассматриваемые для отчетности, должны быть тщательно проанализированы, чтобы определить, являются ли они результатом неправильных оценок или текущих изменений в предполагаемых сроках службы или стоимости спасательных работ.

Если руководство не внесет вышеупомянутое изменение в корректировку сметы в конце шестого года и снова после седьмого, то 20% первоначальной стоимости, или 20 000 долларов США, останутся неамортизированными на момент выбытия, которые руководство спишет. и записать как убыток.Однако, если 20 000 долларов являются существенными, концептуально правильный учет в распоряжении будет состоять в том, чтобы задним числом распределить их по предыдущим двум годам в качестве корректировки предыдущего периода (т. е. исправления ошибки), как предписано ASC 250-10-45-22-. 24. Соответственно, ни в одном из сценариев не должно быть никаких убытков от выбытия.

С другой стороны, если у руководства нет возможности заранее узнать, что выбытие актива к концу восьмого года, вероятно, будет сочтено выгодным и вероятным, первоначальный предполагаемый срок полезного использования останется обоснованным с помощью разумных допущений и всех имеющихся соответствующих данных. Информация.Если объявление было сделано после восьми лет использования новой технологии, которая привела к устареванию предмета, было бы уместно сообщить об убытке от выбытия в размере 20 000 долларов США (возможно, охарактеризованном как убыток от обесценения).

Составителям финансовой отчетности, а также их бухгалтерам и аудиторам следует уделять больше внимания качеству оценок, связанных с амортизацией, их возможному неправильному определению, а также потерям кредитов и отчислений на операции в качестве прибыли от выбытия.