На какие основные средства не начисляется амортизация: СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» / КонсультантПлюс

ЗАО имеет в собственности часть жилого дома (изолированное встроенное нежилое помещение площадью 1974 кв. м). ЗАО производит начисление амортизации основных средств и нематериальных активов. Согласно постановлению № 5711 организация производит плату за капитальный ремонт, которая зачисляется на специальные счета, открытые местными исполнительными органами.

Имеет ли право ЗАО не начислять амортизацию по указанному объекту недвижимости, если по нему же будут вноситься средства в фонд капитального ремонта?

Такого право у организации нет

Объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности, а также объекты, предоставленные организацией во временное владение и/или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.ч. инвестиционной недвижимости (п. 11 Инструкции № 37/18/6²).

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится в соответствии с Инструкцией № 37/18/6, если иное не установлено законодательными актами, постановлениями Совмина, для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций – Нацбанком (ч.  2 п. 1 Инструкции № 37/18/6).

Постановление № 802³ предусматривает, что организации, за исключением банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» и небанковских кредитно-финансовых организаций, а также ИП (далее – организации) вправе принять решение о неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым…

Автор публикации:

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 19.12.2019 № 25/79/70 внесены многочисленные изменения в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция).

В Инструкцию вносится ряд уточнений технического характера, а некоторые ее положения приводятся в соответствие с новыми нормативными правовыми актами. Кроме того, есть ряд принципиально новых норм:

1.     Сфера применения

2.     Нематериальные активы

3.     Объекты начисления амортизации

4.     Нормативный срок службы

5.     Пересмотр сроков

6.     Продление срока

7.     Когда амортизация не начисляется

8.     Изменение способов и методов начисления амортизации

9.     Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

10. Лизинг и аренда

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

1. Сфера применения

В соответствии с постановлением № 25/79/70 Инструкция определяет условия регулирования процесса воспроизводства основных средств, в т.ч. отражаемых в бухучете как доходные вложения в материальные активы (включая инвестиционную недвижимость), а также являющихся предметами финансовой аренды (лизинга), и нематериальных активов. В отношении имущества, отражаемого на забалансовых счетах, Инструкция не применяется.

До сих пор амортизация определялась как способ возмещения затрат на приобретение (в т.ч. путем создания) объектов основных средств и нематериальных активов. Теперь амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов:

1) по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах:

• коммерческой организацией — в составе доходов от предпринимательской деятельности и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов;

• некоммерческой организацией (за исключением бюджетной) – в составе доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в пределах допускаемой законодательством и учредительными документами, и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов, и (или) относится за счет целевого финансирования;

• бюджетными организациями относится за счет средств бюджетного, иного финансирования;

2) ИП, ведущим учет объектов основных средств и нематериальных активов в книгах учета основных средств и нематериальных активов соответственно, возмещается в составе доходов от его предпринимательской деятельности.

2. Нематериальные активы

Уточняется, когда допускается изменение амортизируемой стоимости нематериальных активов. Теперь это возможно в случаях:

1) проведения переоценки (обесценения, восстановления обесценения) нематериальных активов в соответствии с законодательством;

2) пересмотра размера амортизационной ликвидационной стоимости в случае ее применения при расчете амортизационных отчислений;

3) внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с поддержанием имущественных прав, в т.ч. в силе патента (свидетельства) на объект права промышленной собственности, а также связанных с выплатой вознаграждения за предоставленное право на его использование по лицензионному договору;

4) вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив (доведением объектов интеллектуальной собственности до использования в запланированных целях, улучшением объектов права промышленной собственности, компьютерных программ, баз данных, литературных произведений и т. п.), не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива;

5) выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.

3. Объекты начисления амортизации

Объектами начисления амортизации являются только числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности. Ранее в п.11 Инструкции объектами начисления амортизации признавались также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.ч. инвестиционной недвижимости.

4. Нормативный срок службы

Решением комиссии по проведению амортизационной политики устанавливается нормативный срок службы не только по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, но и по проектной документации (п. 17 Инструкции).

Уточняется порядок определения нормативного срока службы объектов основных средств, ранее находившихся в эксплуатации. До сих пор, согласно п.18 Инструкции, комиссия могла принять одно из 2 решений:

1) определить нормативные сроки службы объектов (за исключением перешедших при реорганизации) вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до 3 лет — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и 2 лет — по другим объектам основных средств;

2) если срок фактического использования объекта на дату приобретения, перехода к использованию нормативных сроков службы, установленных постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161, окажется равным или более соответствующего значения, приведенного в классификации амортизируемых основных средств, определить нормативный срок службы самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

Теперь добавляется еще один вариант — уменьшить нормативный срок службы на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей).

5. Пересмотр сроков

Комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы (далее — НСС) и (или) сроков полезного использования (далее — СПИ) основных средств с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств) возможности их пересмотра с начала отчетного года, а также в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, в случаях проведения переоценки с привлечением оценщика, перехода основных средств при реорганизации, в случаях, перечисленных в части 3 п. 25, части 1 п. 45 Инструкции.

Так, согласно ч.3 п. 25 Инструкции при установлении поправочных коэффициентов к НСС и (или) СПИ производится корректировка годовых норм (сумм) амортизации на коэффициенты, рассчитанные как величина, обратная значению коэффициентов, установленных к этим срокам. В этом случае комиссия вправе скорректировать установленные НСС или СПИ:

• если по окончании этих сроков по объекту основных средств сумма начисленной амортизации составляет менее 100% его стоимости, то установленный НСС или выбранный СПИ пересматривается в сторону увеличения;

• если сумма начисленной амортизации объекта основных средств достигает 100% его стоимости до окончания НСС или выбранного СПИ, соответствующий срок пересматривается в сторону уменьшения.

Напомним, согласно ч. 1 п. 45 Инструкции суммы амортизационных отчислений включаются в затраты на производство или расходы на реализацию при нахождении объектов основных средств в эксплуатации; в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т. ч. в связи с проведением ремонта, а при простое продолжительностью свыше 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства, а также при нахождении в запасе — в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Изменение сроков службы производится в зависимости от общих признаков работ и критериев изменения характеристик объектов в результате их проведения согласно приложению 5.

Уточняется порядок пересмотра НСС и (или) СПИ нематериальных активов (комиссия вправе пересматривать эти сроки с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств и начисления амортизации) с начала отчетного года, при возобновлении или продлении срока их функционирования, в т.ч. при осуществлении вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива, в порядке, установленном Инструкцией.

При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, НСС или СПИ основных средств или нематериальных активов исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке. Напомним, такой порядок определен в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее — НСБУ № 80).

НСС и СПИ продлеваются на период, в течение которого амортизация по данным объектам не начислялась в соответствии с Инструкцией.

6. Продление срока

Постановлением разрешается проблема несоответствия срок фактической эксплуатации объектов основных средств и нормативных сроков службы.

В соответствии с п. 67 Инструкции остаточный НСС или СПИ каждого объекта на дату изменения порядка начисления амортизации исчисляется как разница между НСС/СПИ, действующим на дату изменения порядка начисления амортизации, с учетом возможного пересмотра в установленных п. 24 Инструкции случаях, и сроком фактической эксплуатации данного объекта на дату изменения порядка начисления амортизации (полных лет, месяцев).

Теперь сделано важное дополнение. Если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

7. Когда амортизация не начисляется

До сих пор амортизация не начислялась, среди прочего, по объектам основных средств, полученным организацией в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) вследствие погашения обязательств должником, не используемым ею в предпринимательской деятельности и предназначенным для отчуждения, — в течение 12 месяцев начиная с месяца их принятия на учет в качестве основных средств (п. 35 Инструкции). Теперь амортизация не начисляется по любым объектам основных средств, предназначенным для возврата поставщику (продавцу) и не используемым в предпринимательской деятельности.

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

По общему правилу, учетная политика может пересматриваться только с начала отчетного года (ст. 9 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», НСБУ № 80).

До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в течение отчетного года в случаях завершения модернизации, реконструкции объектов основных средств, их дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной их остановкой. Теперь это возможно также по объектам основных средств, перешедшим при реорганизации, в случае возобновления или продления срока функционирования нематериальных активов, в т.ч. при осуществлении вложений, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива.

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

Постановлением отменяется возможность единовременного перехода по всем или отдельным амортизируемым объектам с линейного способа начисления амортизации на основе срока полезного использования, установленного равным либо ниже нормативного, прямого метода суммы чисел лет либо метода уменьшаемого остатка, к линейному, производительному способам начисления амортизации и/или обратному методу суммы чисел лет, в случае непредвиденного изменения условий производства, реализации продукции (работ, услуг), приводящего к ухудшению финансового состояния и появлению убытков.

Таким образом, исключение из Инструкции п. 46 ликвидирует одну из возможностей манипуляций затратами на амортизацию в целях улучшения финансового результата организации, которая прямо противоречила п.7 ст. 9 Закона № 57-З.

10. Лизинг и аренда

При определении состава амортизируемого имущества не используется понятие затрат в виде присоединенной стоимости полученного в аренду (лизинг) имущества. Напомним, в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утв. постановлением Минфина от 30.11.2018 № 73 (далее — НСБУ № 73), это понятие отсутствует.

Как и ранее, в составе амортизируемого имущества учитываются отражаемые арендатором (лизингополучателем) капитальные затраты в неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга), если они не возмещаются арендодателем (лизингодателем). Также амортизируются затраты лизингополучателя по доставке, монтажу и установке, а также другие затраты, связанные с получением данного имущества — но при условии, что они в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем.

Глава 5 Инструкции «Амортизационные отчисления в условиях аренды и лизинга» изложена в новой редакции, соответствующей нормам НСБУ № 73 и Указа от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

Некоторые новшества имеют принципиальный характер. Так, более не утверждается, что амортизационные отчисления являются основным источником погашения контрактной стоимости объекта лизинга в течение срока договора. Вместо этого просто констатируется, что амортизационные отчисления по объекту аренды производятся ежемесячно в течение срока аренды в соответствии с установленными Инструкцией способами, методами и требованиями.

При этом амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно (если иное не установлено договором лизинга) в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости предмета лизинга, размеров лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от вида лизинга, за исключением случая, установленного п. 54 Инструкции.

При этом привязка к периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, более не упоминается.

Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрено более раннее начисление амортизации, амортизационные отчисления, предусмотренные этим договором, относятся на расходы будущих периодов и переносятся в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода предмета лизинга в эксплуатацию.

В случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Амортизируемая за срок лизинга стоимость предмета лизинга устанавливается с учетом требований законодательства договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем (п. 52 Инструкции). При этом исключена оговорка о том, что лизингодатель и лизингополучатель имеют право за срок действия договора начислять амортизации в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.

Амортизация по отдельным предметам лизинга — зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, в соответствии с п. 17 Инструкции, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее 3 лет (п. 54 Инструкции).

Ранее по таким предметам лизинга, как предметы интерьера (включая офисную мебель), предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) разрешалось начислять амортизацию только линейным способом. Теперь это ограничение отсутствует.

При невозможности выделения амортизируемой стоимости предмета лизинга по договору международного лизинга амортизация начисляется от контрактной стоимости такого предмета за вычетом выкупной стоимости.

При передаче в аренду объектов основных средств (в т.ч. предприятия как имущественного комплекса или его части) амортизационные отчисления от их стоимости включаются арендодателем в состав затрат на производство, расходов на реализацию либо прочих расходов в соответствии с законодательством.

При этом, если амортизационные отчисления по предмету лизинга в соответствии с законодательством учитываются в составе активов лизингодателя, тот включает их в состав прочих расходов (т.е. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Если амортизационные отчисления по предмету лизинга, учитываются в составе активов лизингополучателя, тот включает их в состав затрат на производство или расходов на реализацию, расходов ИП. Лизингодателем при этом амортизационные отчисления не начисляются.

В приложении 4 к Инструкции оговаривается, что при передаче имущества в лизинг другим организациям при нахождении объекта в составе активов лизингополучателя, лизингодателем амортизация не начисляется, а лизингополучателем амортизационные отчисления отражаются ежемесячно как часть лизингового платежа, подлежащего перечислению лизингодателю в соответствии с графиком лизинговых платежей и относятся в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

При эксплуатации выкупленного объекта основных средств лизингополучателем по завершении договора лизинга, уточняется недоамортизированная стоимость объекта, устанавливается способ начисления амортизации, срок полезного использования или ресурс объекта. Затем амортизация начисляется по уточненной норме амортизации; относится в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Новой является норма, согласно которой амортизация по предмету лизинга, передаваемому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, и не учитываемому в составе активов лизингодателя в соответствии с законодательством, не начисляется.

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

Как и ранее, капитальные затраты, осуществляемые арендодателем после заключения договора до передачи объекта аренды, изменяющие его стоимость, возмещаются в виде амортизационных отчислений, включаемых в состав арендных платежей исходя из установленного Инструкцией порядка (п. 57 Инструкции).

Капитальные затраты, осуществляемые арендатором (лизингополучателем), изменяющие стоимость объекта аренды (предмета лизинга), подлежащие по истечении договора аренды (лизинга) возврату арендодателю (лизингодателю), возмещаются арендодателем (лизингодателем) на условиях договора аренды (лизинга) либо арендатором (лизингополучателем) путем ежемесячного начисления по ним амортизации на условиях договора лизинга в соответствии с Инструкцией.

Если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды (предмета лизинга), подлежащих по окончании срока аренды (лизинга) возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированная на дату окончания срока аренды (лизинга), включается арендатором (лизингополучателем) в состав прочих расходов.

Понятия расходов, отражаемых в виде присоединенной стоимости, как говорилось выше, в Инструкции более нет. Взамен определяется, что затраты на неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга) амортизируются с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения), за месяцем ввода в эксплуатацию предмета лизинга (в случае затрат по доставке, монтажу и установке, а также других затрат, связанных с его приобретением, если такие затраты в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем).

Срок полезного использования таких затрат для начисления амортизации устанавливается в диапазоне: от срока, оставшегося до окончания срока аренды (лизинга) (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования объекта аренды (предмета лизинга), установленного в соответствии с Инструкцией, до его выкупа, возврата или выбытия.

После возврата объекта аренды амортизационные отчисления по нему производятся арендодателем в соответствии с п.п. 32–49 Инструкции, т.е. в общеустановленном порядке.

Порядок начисления амортизации в случае возврата объекта лизинга и неиспользования его для собственных нужд лизингодателя в Инструкции более не регламентируется. Вместо этого в п. 59 Инструкции указано, что после возврата предмета лизинга лизингодателю или его выкупа лизингополучателем и принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств амортизационные отчисления производятся в соответствии с п.п. 17–49 Инструкции. Иными словами — так же как по любым другим объектам основных средств.

В Инструкции более не упоминается возможность возмещения амортизационных отчислений по основным средствам, сдаваемым в аренду некоммерческими организациями путем их включения в состав арендной платы. В п. 60 Инструкции просто указано, что в случаях предоставления некоммерческими организациями в аренду объектов основных средств (или их частей) амортизация по ним рассчитывается линейным способом, а срок их полезного использования устанавливается равным нормативному сроку службы.

***

Постановление № 25/79/70 вступает в силу с 1 февраля 2020 г. Однако субъекты хозяйствования вправе начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, числившимся до этой даты, в соответствии с порядком, установленным учетной политикой в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

4 мин. Читать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

Если вам интересно, что можно амортизировать, вы можете амортизировать большинство видов материального имущества, например здания, оборудование, транспортные средства, машины и мебель. Согласно IRS, вы также можете обесценить определенную нематериальную собственность, такую ​​как патенты, авторские права и компьютерное программное обеспечение.

По сути, когда что-то обесценивается, это обесценивается. В бухгалтерском учете, когда зарегистрированная стоимость основных средств систематически снижается до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной, это называется амортизацией.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое амортизация в бухгалтерском учете?

Амортизация — это метод учета, который компания использует для учета снижения стоимости своих активов.

Распределяя стоимость приобретенного актива на период времени, когда он, как ожидается, будет использоваться, предприятия могут вычесть меньшую сумму стоимости в течение нескольких лет вместо одного крупного вычета в год, когда он был приобретен.

Целью этого является сопоставление стоимости активов с доходами, полученными от использования актива. Также списание активов позволяет снизить налоговые платежи.

Что можно и нельзя устаревать?

Компании не амортизируют все свои активы. Недорогие товары с коротким сроком службы учитываются как коммерческие расходы. Вы можете списать эти расходы в том году, в котором они были понесены.

Например, канцелярские товары — это статьи расходов, а принтер, который вы использовали бы в течение более длительного периода, — это основные средства, которые ежегодно обесцениваются.

Какой актив не обесценивается?

Все амортизируемые активы являются основными, но не все основные средства подлежат амортизации. Чтобы актив обесценился, он должен со временем потерять свою стоимость. Например, земля является неамортизируемым основным активом, поскольку ее внутренняя стоимость не меняется.

Вы не можете амортизировать имущество для личного использования и активы, предназначенные для инвестиций.

Примеры неамортизируемых активов:

• Земля
• Текущие активы, такие как наличные деньги, дебиторская задолженность
• Инвестиции, такие как акции и облигации
• Личное имущество (не используется для бизнеса)
• Арендованное имущество
• Предметы коллекционирования, такие как памятные вещи, искусство и монеты

Примеры обесцениваемых активов

Материальные активы, такие как:

• Производственное оборудование
• Транспортные средства
• Офисные здания
• Здания, которые вы сдаете в аренду для получения дохода (как жилая, так и коммерческая недвижимость)
• Оборудование, включая компьютеры

Если вы внесли улучшения в арендуемое имущество, вы имеете право чтобы обесценить их.

Нематериальная собственность, такая как патенты, авторские права, компьютерное программное обеспечение, может подлежать амортизации.

Амортизируемые активы — это бизнес-активы, подлежащие амортизации (в соответствии с правилами IRS). Согласно публикации IRS 946, чтобы считаться амортизируемым активом, недвижимость должна соответствовать следующим требованиям:

• Вы должны быть владельцем
• Вы должны использовать его в своем бизнесе или приносящей доход деятельности
• Срок полезного использования должен составлять не менее года

Почему активы амортизируются?

Основные средства, такие как оборудование и транспортные средства, являются основными расходами для любого бизнеса.По прошествии определенного периода времени эти активы устаревают и требуют замены. Активы амортизируются для расчета восстановительной стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Он используется в качестве фонда погашения для замены актива, когда он подходит к концу или когда вам необходимо его продать.

Поскольку амортизация используется для снижения налогооблагаемой прибыли, она снижает налоговое бремя. Однако амортизация является неденежным расходом и не влияет на ваш денежный поток или фактический остаток денежных средств.

Как рассчитать амортизируемые активы?

Есть несколько способов амортизации актива. Используя метод линейной амортизации, предприятие начисляет одни и те же расходы на амортизацию за каждый отчетный период. Это стоимость актива за вычетом остаточной стоимости, деленная на количество лет эксплуатации.

Согласно IRS, «Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) является подходящим методом амортизации для большей части собственности». Этот метод амортизации позволяет вычету большего налога в первые годы использования актива и меньшего — в последующие годы.

Формула для расчета амортизации MACRS выглядит следующим образом:

Стоимость актива X Норма амортизации

Другими методами расчета амортизации являются метод производственной единицы и метод двойного уменьшающегося остатка.

Знание того, что можно, а что нельзя амортизировать в течение года, поможет бизнесу избежать высоких предварительных расходов и очень непостоянных финансовых результатов.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Разница между амортизируемыми активами и основными средствами

Основные средства и амортизируемые активы — это две очень тесно взаимосвязанные статьи на балансе компании.Давайте определим каждый из них и опишем, в чем они одинаковые и в чем тонкие различия.

Что такое основные средства?

Основной актив — это актив, приобретаемый компанией, срок полезного использования которого превышает один отчетный период (обычно один год) и который должен использоваться в производственных целях в рамках бизнеса.

Основные средства не обязательно ни к чему привязаны, и не обязательно материальные. Например, химическая компания может владеть интеллектуальной собственностью определенного химического процесса, используемого для производства данного соединения.Срок полезного использования этого процесса превышает один год, и, несмотря на то, что он нематериален, он все равно может считаться основным активом. Точно так же переносное оборудование, используемое строительной компанией, будет основным активом, даже если оно технически не прикреплено к какой-либо конструкции.

Напротив, запасы компании не являются основными активами. Инвентарь приобретается не для продуктивного использования, а для перепродажи. Следовательно, его следует рассматривать как оборотный актив и включать в счета оборотного капитала компании, а не как основной актив.

Что такое амортизируемые активы?

Амортизируемые активы — это подмножество основных средств. Поскольку срок полезного использования основных средств составляет более одного отчетного периода (опять же, обычно определяется как один год), компания должна учитывать затраты на приобретение основных средств в течение срока его полезного использования. Это делается с помощью процесса, называемого амортизацией материальных активов или амортизацией нематериальных активов. Любые основные средства, подлежащие износу или амортизации, считаются амортизируемыми активами.

Скажем, например, что компания покупает транспортное средство. Компания платит 10 000 долларов за автомобиль, ожидает, что он будет оставаться полезным в течение пяти лет, а через пять лет прогнозирует, что автомобиль будет стоить 5000 долларов. Потеря стоимости транспортных средств за это время является реальной стоимостью для компании, но, поскольку это происходит в течение пяти лет, компания не может просто показать это как расход сразу.

Чтобы учесть эту постепенную потерю стоимости, компания ежегодно амортизирует стоимость транспортного средства на определенную сумму до тех пор, пока не истечет срок его полезного использования.В этом случае ожидается, что автомобиль будет терять 1000 долларов ежегодно в течение следующих пяти лет. Таким образом, компания будет ежегодно отражать амортизационные расходы в отчете о прибылях и убытках в размере 1000 долларов США и уменьшать стоимость автомобиля в балансе на 1000 долларов США, чтобы сбалансировать сделку.

Существуют ли основные средства, которые не являются амортизируемыми активами?

Большинство основных средств также являются амортизируемыми активами, но есть исключения. Земля — ​​самый распространенный из них.

В целом внутренняя стоимость земли не меняется.Следовательно, для компании нет никаких затрат на владение землей в течение долгого времени, как это было бы с другими основными фондами, такими как транспортное средство, описанное выше.

В этих случаях компания не будет сообщать об амортизации земли с течением времени, что означает, что земля является основным активом, а не амортизируемым активом.

Готовы ли вы начать инвестировать сегодня? Чтобы начать, зайдите в брокерский центр Motley Fool’s Broker.

Эта статья является частью Центра знаний Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов.Мы хотели бы услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected]. Спасибо — и продолжайте дурачиться!

Амортизируемые и неамортизируемые активы: куда мне инвестировать?

Эта статья была первоначально опубликована в апрельском номере журнала RightRisk News за 2021 год.

Мы обычно предполагаем, что рациональные лица, принимающие решения, принимают инвестиционные решения на основе прогнозируемого воздействия на благосостояние.Однако люди часто принимают решение, основываясь на предполагаемой траектории движения денежных средств и предполагаемых изменениях риска.

Фермеры и владельцы ранчо используют активы для получения дохода, надеясь сохранить или увеличить капитал. Активы бывают двух разных форм: амортизируемые и неамортизируемые активы. В Налоговом кодексе есть конкретные руководящие принципы относительно того, какие факторы делают актив амортизируемым, а также процесс «возмещения затрат» на амортизируемые активы. Эта статья не затрагивает эти рекомендации и не подразумевает какого-либо воздействия на налоговые последствия каких-либо инвестиций.Решая, во что вложить деньги, это не всегда легко.

Амортизируемые активы

Амортизационные активы теряют стоимость, изнашиваются, разрушаются, изнашиваются или устаревают, поскольку они используются в бизнесе для получения дохода. Примером может служить оборудование, которое покупается и затем используется в бизнесе в течение многих лет. Есть первоначальный отток денежных средств на приобретение оборудования. Отток денежных средств на приобретение активов не является расходами. Эти оттоки денежных средств представляют собой операции по обмену одного актива (денежных средств) на другой актив (оборудование).Общие активы, обязательства и капитал в балансе остаются неизменными. Однако балансовая стоимость оборудования будет снижаться в последующие годы, поскольку оно используется для получения дохода. Это уменьшение балансовой стоимости отражается предприятием как амортизационных расходов в течение срока полезного использования оборудования.

Например, рассмотрим трактор стоимостью 140 000 долларов, приобретенный для использования на ферме, с ожидаемым сроком службы 12 лет и ожидаемой остаточной (аварийной) стоимостью 20 000 долларов в конце этих 12 лет.Балансовая стоимость трактора за эти 12 лет снизится на 120 000 долларов. При использовании линейной амортизации это приводит к расходам на амортизацию трактора в размере 10 000 долларов в год в течение срока его полезного использования. Если вы заплатили за этот трактор наличными, 140 000 долларов ушли бы из бизнеса в момент покупки, а 20 000 долларов вернулись бы обратно в бизнес после его продажи по истечении 12 лет. Ни одна из этих операций не повлияет на итоговые показатели баланса и не будет представлять собой расход или доход.Расходные операции будут происходить ежегодно в форме неденежных расходов на амортизацию. Эти амортизационные расходы уменьшили бы балансовую стоимость оборудования и, таким образом, отрицательно повлияли бы на капитал.

Неамортизируемые активы

Неамортизируемые активы не теряют в стоимости, поскольку со временем они приносят бизнесу доход. Основным примером этого в сельском хозяйстве и скотоводстве является земля. Без учета аргументов, что земля истощается (т. Е. Добываются ресурсы

или извлеченные из нее), земля не обесценивается со временем. Фактически, сельскохозяйственная земля обычно рассматривается как безопасное вложение с долгой историей скромных повышения в цене на с течением времени. Другие примеры неамортизируемых активов в сельском хозяйстве включают такие вещи, как разрешения на выпас скота и права на воду.

Если бы те же 140 000 долларов наличными были вложены в землю, первоначальная сделка была бы очень похожа на покупку трактора. Один актив (денежные средства) обменивается на другой актив (землю). Общие активы, обязательства и капитал в балансе останутся прежними.Однако по мере того, как земля используется с течением времени для получения дохода, ее стоимость остается на уровне 140 000 долларов или, возможно, увеличивается рыночная стоимость на ( оценивается в ), как упоминалось выше. Никаких амортизационных расходов не будет. Если рентабельность собственного капитала для бизнеса составляет 7 процентов, инвестиции в землю в размере 140 000 долларов и инвестиции в тракторы, по-видимому, принесут аналогичные выгоды, за исключением тех случаев, когда инвестиции в тракторы включают бремя расходов на амортизацию. Выбор между инвестициями, если вы могли себе их позволить, может показаться легкой задачей.Конечно, жизнь не так проста. Есть над чем подумать. В следующем примере мы выделим несколько вещей, о которых стоит подумать.

Часто это не решение «или / или» с точки зрения приобретения права на использование актива. Например, фермерам и владельцам ранчо обычно нужны и земля, и оборудование для производства продукции. Решение обычно сводится к тому, как получить доступ к необходимым ресурсам (активам) или, в случае расширения, приобретению большего количества одного из них, чтобы более эффективно использовать существующее количество другого.

Лизинговые активы

Права на использование оборудования или земли могут быть приобретены по договорам аренды вместо покупки. В случае оборудования аренда оборудования позволила бы найти компромисс между большим первоначальным оттоком денежных средств и соответствующими расходами на амортизацию в обмен на ежегодный платеж по аренде наличными. Арендованное оборудование не влияет на баланс, поскольку не является активом, принадлежащим бизнесу. Аналогичным образом, арендованная земля не повлияет на баланс, и большой первоначальный отток денежных средств, а связанный с этим потенциальный рост инвестиционной стоимости обменяется на ежегодные арендные платежи.С точки зрения риска и неопределенности, без многолетнего письменного соглашения договоры аренды могут изменяться ежегодно и в большей степени подвержены инфляционному риску. Тем не менее, владение активами также подразумевает полную ответственность за уплату налога на имущество, расходов на ремонт и техническое обслуживание. Эти компромиссы следует оценивать в каждом конкретном случае при принятии решений о том, какие активы приобрести и какие активы получить право использования в рамках какой-либо другой договоренности.

Заемный капитал

Еще один фактор, который следует учитывать, заключается в том, что покупка крупных активов часто финансируется за счет заемного капитала. В этом случае первоначальный обмен денежных средств и балансовой стоимости активов меньше, чем при прямой покупке (без долга). Оставшаяся балансовая стоимость компенсируется увеличением обязательства (ссуда). Когда выплачиваются основные платежи по ссуде , денежные средства обмениваются на увеличившуюся часть балансовой стоимости актива, которая, в свою очередь, увеличивает капитал или принадлежащую ему часть актива. Дополнительная часть оттока денежных средств выплачивается для покрытия процентных расходов . По сути, крупные первоначальные инвестиции обмениваются на возможность распределить отток денежных средств на несколько лет, а затраты на это покрываются процентными расходами.

Для неамортизируемых активов, таких как земля, это просто. Для амортизируемых активов, таких как оборудование, это осложняется амортизацией и риском того, что расходы на амортизацию превысят обмен денежных средств на балансовую стоимость активов. Этот риск очень реален, особенно на ранних этапах жизненного цикла актива, когда выплаты по основной сумме минимальны, а снижение рыночной стоимости активов является максимальным. Нередко покупка амортизируемого актива с высокой долей заемных средств может быть под водой в начале периода владения; где обязательств, остаток кредита превышает рыночную стоимость актива.Покупка земли без амортизации редко подвергается этому риску, если только не вносится небольшой первоначальный взнос или не вносится вовсе. Обычно стоимость приобретаемой земли превышает ее рыночную стоимость, или сельскохозяйственная экономика находится в серьезном упадке, и вместе с ней снижается и стоимость земли.

Неравная стоимость, неодинаковые последствия

Еще одним сложным элементом является то, что часто эти инвестиции не равны по стоимости. Сравнивать покупку трактора за 140 000 долларов с покупкой участка земли за 750 000 долларов намного сложнее, чем показывает приведенный выше пример равных начальных инвестиций.Первоначальный отток денежных средств выглядит иначе, влияние двухпроцентного снижения стоимости выглядит иначе, и налоги на имущество также являются значительными. Однако покупка амортизируемого трактора за 140 000 долларов за наличные и первоначальный взнос в размере 140 000 долларов при покупке земли за 750 000 долларов можно проанализировать достаточно четко. Следует позаботиться о том, чтобы сравнение было справедливым и решение не было смещено в сторону покупки актива по более низкой цене. Это может выглядеть как меньшее обязательство с меньшим риском, но это также обязательство по амортизации, которое вносит риск в операцию.

Джей Парсонс — профессор и специалист по управлению фермерскими хозяйствами и ранчо в Университете Небраски в Линкольне. Электронное письмо Джею Парсонсу.

Джон Хьюлетт из Университета Вайоминга. Напишите Джону Хьюлетту.

Джеффри Транел из Университета штата Колорадо. Напишите Джеффри Транелу.

Какое влияние оказывает отсутствие амортизации основных средств? — Бухгалтерский учет, вопрос и ответ

Большинство компаний покупают и используют основные средства (также называемые основными средствами). Затраты на основные средства распределяются на несколько отчетных периодов путем учета амортизационных расходов. Каковы последствия отсутствия амортизации основных средств?

1. Характер основных средств и их износ

Давайте Начнем обсуждение с определения основных средств.

фиксированный активы (также называемые основными средствами ) — это материальные активы, которые используются в деятельности предприятия и не предназначены для продажи.Такие активы ожидается, что будет предоставлять услуги предприятию в течение нескольких лет и, следовательно, считаются долгосрочными.

Примеры основных средств включают компьютеры, офисную мебель, грузовики, здания, производственное оборудование и так далее. Когда компания покупает такие активы, компания обычно намеревается использовать их дольше одного года, и, таким образом, стоимость такие активы должны быть отнесены к нескольким отчетным периодам путем регистрации амортизация.

Амортизация — это распределение стоимость основных средств к расходам сверх их полезной (экономической) жизни систематическим и рациональным образом. Амортизация приводит к расходы на амортизацию.

Для Например, компания покупает средство доставки за 100 000 долларов. Компания оценивает что автомобиль будет использоваться в течение пяти лет, после чего он будет утилизировано без стоимости утилизации. Предполагая, что компания будет использовать автомобиль аналогичным образом (то есть в одинаковой степени) каждый год, метод линейной амортизации может быть применено.При линейном методе начисления амортизации пропорциональная доля стоимости актива ежегодно списывается на расходы:

Амортизация Расходы = 100000 долларов США 5 лет = 20000 долларов США в год

Итак, каждый год, когда автомобиль будет использоваться, компания будет записывать 20 000 долларов в качестве расходы на амортизацию.

Амортизация Расходы, отраженные в отчете о прибылях и убытках, также отражаются в контрактиве. счет называется Накопленная амортизация.Такой счет вычитается из стоимость основных средств для расчета чистой балансовой стоимости. Каждый год автомобиль находится в эксплуатации (и признаются амортизационные расходы), накопленные амортизация увеличится на 20 000 долларов, а чистая балансовая стоимость автомобиля уменьшится на $ 20 000:

Примечание что в течение пятилетнего периода амортизационные расходы в размере 100 000 долларов США будут признал. Ежегодно отражаются расходы на амортизацию, чистая прибыль уменьшается. на $ 20 000 (поскольку амортизационные расходы уменьшают чистую прибыль).

Для более подробное обсуждение основных средств и амортизации см. в учебнике «Бухгалтерский учет». для долгосрочных активов.

Еще не участник?

Узнайте, почему люди присоединяются к нашему
онлайн-курс бухгалтерского учета:

Основные средства: определение и примеры

1. Руководство по карьере
2. Развитие карьеры
3. Основные средства: определение и примеры

Анастасия Инохоса

30 сентября 2021 г.

Анастасия Инохоса — опытный финансовый бухгалтер со степенью Техаса A & M-Corp Кристи и Колумбийский университет.Она проработала в сфере здравоохранения более десяти лет.

Активы можно разделить на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от того, как быстро они могут быть конвертированы в наличные. Основные средства, подкатегория внеоборотных активов, ценны для организации, поскольку они помогают ей генерировать доход, а также расширяют процессы персонала и отделов. В этой статье мы обсудим, что такое основные средства, различия между основными средствами по сравнению с другими и как отражать основные средства в финансовой отчетности.

& nbsp;

Ключевые выводы

• Основные средства — это, как правило, физическая собственность, которой компания будет владеть более года.

• К основным основным средствам относятся земля, здания, оборудование, транспортные средства и компьютерное программное обеспечение.

• У компаний есть место для присвоения имен своим счетам основных средств, которые подходят их бизнесу. «Мебель, оборудование и оборудование» — это общее название, объединяющее офисную мебель, электронное оборудование и компьютерное программное обеспечение.

• Большинство основных средств амортизируются с течением времени для учета «использования» объекта. Он распределяет расходы на объект в течение срока его полезного использования. Амортизация не отражает справедливую рыночную стоимость объекта.

• У IRS есть руководства относительно срока полезного использования и расчета амортизации. Вы также можете приобрести справочники, в которых указан срок полезного использования обычных товаров в вашей отрасли.

& NBSP;

Связано: 80 Общие условия бухгалтерского учета

Что такое основные средства?

Основные средства — это долгосрочные активы, обычно материальные.Нефизические статьи, такие как товарные знаки, также являются долгосрочными, но в балансе они классифицируются по-другому. Долгосрочный актив существует дольше, чем отчетный финансовый период. Обычно, когда компании владеют основным активом, намерение состоит в том, чтобы удерживать его более года и использовать в соответствии со стратегическим планом. Стоимость основных средств капитализируется, а не списывается на расходы. Это означает, что стоимость записывается как актив на балансовом счете, а не на расходном счете.

Некоторые основные средства будут иметь пороговые значения капитализации, которые устанавливаются внутренней политикой компании.Например, компания может установить лимит основных средств для компьютеров на уровне 5000 долларов. Компьютер за 2500 долларов не станет основным активом. Стоимость будет отражена в отчете о прибылях и убытках. Компьютер за 5000 долларов станет основным активом. Стоимость станет активом в балансе. IRS дает рекомендации по этим пороговым значениям; однако у компаний есть некоторая свобода действий при установке разумных пороговых значений.

Ежегодная отчетность по основным средствам является стандартной процедурой для информирования заинтересованных сторон о финансовом состоянии компании.В балансе основные средства отображаются как основные средства. Большинство основных средств со временем обесцениваются.

Связанные: что такое стратегическое планирование? Определение, методы и примеры

Примеры основных средств

Компания может покупать или продавать основные средства в любое время. В результате основные фонды могут позиционировать компанию для непрерывного роста в зависимости от инвестиций, которые она делает. Некоторые примеры основных средств включают:

Здания

Организации, которые работают в физических местах, могут приобретать здания разных типов:

• Офисные помещения

• Производственные предприятия

• Склады

• Розничный магазин

Если компания владеет зданием, то оно будет переведено на счет основных средств зданий.Земля, на которой расположено здание, учитывается на отдельном счете основных средств земли. Они должны регистрироваться отдельно, потому что здания амортизируются, а земля — ​​нет.

Компьютерное оборудование и программное обеспечение

Большинство компаний покупают компьютеры и программное обеспечение для выполнения основных функций. Компьютерное оборудование может включать ПК, ноутбуки, серверы и планшеты. Будет ли капитализироваться компьютерное оборудование или программное обеспечение, будет зависеть от порога капитализации компании. Важно помнить, что затраты на приобретение актива и его настройку для использования включены в «стоимость актива».Если порог капитализации составляет 5000 долларов, то компьютер стоимостью 4500 долларов с дополнительными расходами на транспортировку, налоги и установку в размере 500 долларов следует капитализировать, поскольку истинная стоимость актива составляет 5000 долларов.

Мебель

Мебель или крупная бытовая техника, превышающие порог капитализации, являются основными фондами. Мебель может включать письменные столы, стулья, столы, кабинки, осветительные приборы и шкафы для документов. Для предприятий, у которых есть комната отдыха или кухня, мебель может также включать микроволновую печь, холодильник и другую крупную бытовую технику.Когда компания устанавливает порог капитализации, у нее должна быть письменная политика, и она должна быть в состоянии защитить свои аргументы в ходе аудита.

Земля

Земля включает любую землю, находящуюся в собственности компании, со зданием или без него. Это единственный основной актив, который не обесценивается со временем. Улучшения земли капитализируются отдельно и амортизируются. Улучшение земель может включать добавление тротуаров, проездов, заборов и наружного освещения.

Машины

Машины включают оборудование, которое организация приобретает, чтобы помочь своим сотрудникам выполнять свою работу.Машины могут включать в себя заводское или производственное оборудование, коммерческие или 3D-принтеры, транспортное оборудование и строительные инструменты.

Транспортные средства

Компании могут указывать различные транспортные средства в качестве основных средств, такие как грузовые автомобили, автомобили, самолеты, лодки и поезда. Компании, которые обычно имеют несколько транспортных средств, перечисленных в качестве основных средств, включают:

• Транспортные компании

• Авиакомпании

• Агентства по аренде автомобилей

• Судоходные и принимающие компании

• Круизные компании

приобретение служебных автомобилей для использования сотрудниками может также включать автомобили в качестве основных средств.

Связанные: каковы функции бухгалтерского учета?

Чем основные средства отличаются от других активов?

Основные средства — это одна категория, состоящая из активов, отражаемых на балансе. Вот чем основное средство отличается от других:

Основные средства и оборотные средства

Актив часто определяется в бухгалтерском учете как нечто с будущей экономической выгодой. Оборотный актив — это актив, который предполагается использовать в течение года. Основное средство — это актив, который не будет разумно использоваться в течение года.Оборотные активы не обесцениваются по сравнению с большинством основных средств. Некоторые примеры оборотных активов включают предоплаченные расходы, дебиторскую задолженность и определенные материалы и материалы. Не все компании отслеживают канцелярские товары как активы, но компания может отслеживать канцелярские товары как текущие активы и расходовать их по мере их выдачи сотрудникам для использования. Это имеет больше смысла для оптовых закупок, для которых стоимость не может быть применена к определенному центру затрат, в отличие от закупки определенных расходных материалов для конкретного сотрудника или отдела.

Основные средства и нематериальные активы

Несмотря на то, что основные средства являются внеоборотными активами, они отличаются от нематериальных активов, подпадающих под эту категорию. Нематериальные активы состоят из собственности компании, такой как товарные знаки, интеллектуальная собственность или общественная репутация. Кроме того, инвестиции в фондовый рынок можно рассматривать как нематериальные, несмотря на ценность для компании или держателя акций.

Связано: 16 должностей в бухгалтерском учете, которые хорошо приносят прибыль

Как вести учет основных средств

Основные средства можно записывать в компьютерную систему, которая обычно рассчитывает амортизацию и прибыль или убытки от выбытия, или вы можете отслеживать их вручную в электронной таблице .Если вы выполняете бухгалтерские обязанности для своей компании, вот несколько шагов, которые вы можете попробовать при учете основных средств:

1. Просмотрите предыдущие финансовые записи и основные средства за предыдущие годы

Соберите записи за предыдущие годы, чтобы получить более полное представление о ваши текущие основные средства. Поскольку компания должна владеть основным активом не менее одного года, у вас должна быть хотя бы одна запись за предыдущий год для определенных основных средств. Вам также необходимо будет рассчитать амортизацию для каждого основного средства, зарегистрированного вашей компанией, чтобы иметь точные цифры.

Лучше всего вести текущий журнал всех основных средств. Компьютерное программное обеспечение значительно упрощает отслеживание основных средств, хотя это будет зависеть от правильности ввода информации об активе. Отслеживание основных средств в электронной таблице также возможно для небольших компаний. Вам нужно будет отслеживать историческую стоимость объекта (стоимость активов до амортизации), а также балансовую стоимость (стоимость активов после амортизации).

2. Перечислите вновь приобретенные основные средства

Вам также необходимо будет записать все основные средства, приобретенные вашей компанией за последний год.Найдите платежи или квитанции по приобретенным товарам, чтобы определить начальную стоимость товара. Вам нужно будет указать срок полезного использования предмета, а также его ликвидационную стоимость. Стоимость утилизации может составлять 0 долларов, если вы не ожидаете получить деньги за предмет, когда он будет утилизирован. Компания также может установить стандартную ликвидационную стоимость (например, 10% от стоимости приобретения). В противном случае это будет приблизительная оценка того, что вы ожидаете получить за предмет, когда избавитесь от него (продадите его).

Вы будете использовать эту информацию для расчета амортизации, которая должна рассчитываться не реже одного раза в квартал для целей налогообложения.Существует несколько приемлемых методов расчета амортизации, поэтому каждая компания должна выбрать свой метод амортизации.

Например, ваша компания покупает бульдозер за 500 000 долларов. Проведя исследование, вы определили, что срок службы бульдозера составляет 10 лет, а аварийная стоимость — 100 000 долларов. Вы можете ожидать, что бульдозер обесценится на 400 000 долларов за 10 лет использования. Метод амортизации вашей компании определит, сколько из этих 400 000 долларов амортизируется ежегодно.

3. Перечислить выброшенные активы

При выбытии объекта вы кредитуйте счет основных средств по его исторической стоимости, а вы будете дебетовать счет накопленной амортизации в зависимости от того, насколько обесценились основные средства. Вы должны включить амортизацию в дату продажи или выбытия. Если вы продаете предмет, вы должны рассчитать прибыль или убыток на основе балансовой стоимости предмета. Цена продажи за вычетом балансовой стоимости равна прибыли (положительное число) или убытку (отрицательное число). В случае продажи запись в журнале будет списывать денежные средства (продажную цену), дебетовать накопленную амортизацию, кредитовать счет основных средств, а затем дебетовать убыток или кредитовать прибыль.

Связано: узнайте, как стать бухгалтером

Основные средства — определение, характеристики, примеры

Что такое основные средства?

Основные средства относятся к долгосрочным материальным активам Материальные активы Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы — это активы, которые используются в деятельности предприятия. Они обеспечивают долгосрочные финансовые выгоды, имеют срок полезного использования более одного года и классифицируются в балансе как основные средства.

Ключевые характеристики основных средств

Ключевые характеристики основных средств перечислены ниже:

1. Срок их полезного использования превышает один год

Основные средства не являются Оборотные активы, которые имеют срок полезного использования более одного года и отображаются в балансе компании как основные средства (ОС) Основные средства (основные средства) Основные средства (основные средства) (основные средства) являются одними из основные внеоборотные активы, находящиеся на балансе.На основные средства влияют капитальные затраты.

2. Они могут подвергаться амортизации

За исключением земли, основные средства амортизируются, чтобы отразить износ от использования основных средств.

3. Они используются в деловых операциях, а

обеспечивают долгосрочную финансовую выгоду.

Основные средства используются компанией для производства товаров и услуг и получения дохода. Они не продаются клиентам и не используются в инвестиционных целях.

4. Они неликвидны

Основные средства — это внеоборотные активы на балансе компании Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету. и не может быть легко конвертирована в наличные.

Важность основных средств

Основные средства имеют решающее значение для любой компании. Помимо того, что они используются для помощи бизнесу в получении дохода, они внимательно изучаются инвесторами при принятии решения об инвестировании в компанию.Например, коэффициент оборачиваемости основных средств используется для определения эффективности основных средств при генерировании продаж.

Компании, которые более эффективно используют свои основные фонды, получают конкурентное преимуществоКонкурентное преимуществоКонкурентное преимущество — это атрибут, который позволяет компании превосходить своих конкурентов. Это позволяет компании добиваться более высокой прибыли по сравнению с конкурентами. Понимание того, что является основным активом, а что нет, имеет большое значение для инвесторов, поскольку оно влияет на оценку компании.

Примеры основных средств

• Земля
• Машины
• Здания и сооружения
• Транспортные средства (служебные автомобили, грузовики, вилочные погрузчики и т. Д.)
• Мебель
• Компьютерное оборудование
• Инструменты

Хотя приведенный выше список состоит из примеров основных средств, они не обязательно универсальны для всех компаний. Другими словами, то, что является основным активом для одной компании, не может считаться основным активом для другой.

Например, компания по доставке классифицирует принадлежащие ей транспортные средства как основные средства. Тем не менее, компания, производящая автомобили, классифицирует те же автомобили как inventory. Поэтому при классификации основных средств учитывайте характер бизнеса компании.

Релевантность для финансовой отчетности

Основные средства имеют определенные последствия для финансовой отчетности компании:

Баланс

Основные средства капитализируются.Когда компания покупает основные средства, они записывают стоимость в качестве актива в балансе, а не отражают ее в отчете о прибылях и убытках. В связи с характером основных средств, используемых в деятельности компании для получения дохода, основные средства сначала капитализируются в балансе, а затем постепенно амортизируются в течение срока его полезного использования. Основные средства отображаются в балансе компании как основные средства (внеоборотные активы).

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов, внесет в свой баланс актив за 1000 долларов.В течение срока полезного использования принтер постепенно декапитализировал себя с баланса.

Отчет о прибылях и убытках

За исключением земли, основные средства амортизируются. Это должно отражать износ от использования основных средств в деятельности компании. Амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках и снижает чистую прибыль компании.

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов США со сроком полезного использования 10 лет и остаточной стоимостью 0 долларов, будет ежегодно отражать амортизацию в размере 100 долларов в своем отчете о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств

Когда компания покупает или продает основные средства за денежные средства, это отражается в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств компания генерируются и используются в течение определенного периода. Покупка основных средств представляет собой отток денежных средств и классифицируется как «капитальные затраты», тогда как продажа основных средств представляет собой приток денежных средств и классифицируется как «поступления от продажи имущества и оборудование.”

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов, используя наличные деньги, должна указать капитальные затраты в размере 1000 долларов в своем отчете о движении денежных средств.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вам получить необходимую уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжать изучать и развивать свои знания в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

• Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы производства и сумму лет цифр.
• Прогнозирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование отдельных статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
• статей статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование строк отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем стоит

Ошибка «Активы не полностью амортизированы за текущий год» в основных средствах в Microsoft Dynamics GP

Признаки

При попытке закрыть конец года для основных средств в Microsoft Dynamics GP отображается следующее сообщение:

Активы не полностью амортизированы в текущем году.Вы хотите продолжить?

Причина

Это сообщение означает, что система распознает актив, который не полностью амортизирован до последнего дня финансового года. Если все активы не амортизируются до последнего дня года, амортизация может быть завышена в следующем году.

Примечание. Такое поведение также может возникать, если для актива используется метод амортизации «Без амортизации». В этом случае вы можете просмотреть сообщение.Эта проблема была зарегистрирована как Проблема качества № 63786 и была решена в пакете обновления 4 (SP4) для Microsoft Dynamics GP 2010 и в SP1 для Microsoft Dynamics GP 2013.

Частично открытые активы также могут вызывать эту ошибку. Этот сценарий в настоящее время расследуется.

Разрешение

Чтобы убедиться, что все активы амортизируются до последнего дня года, выполните следующие действия:

1. В меню Microsoft Dynamics GP щелкните Инструменты , наведите указатель на Утилиты, наведите указатель на Основные средства, а затем щелкните Построить календарь.Нажмите кнопку «Запрос» и подтвердите последний день года.

2. В меню Microsoft Dynamics GP щелкните Инструменты , наведите указатель на Служебные программы, наведите указатель на Основные средства, а затем щелкните Ослабить. Запустите процесс амортизации до последнего дня года.

3. Запустите следующий сценарий в SQL Server Management Studio для базы данных компании, чтобы определить, есть ли другие активы, которые не были амортизированы до последнего дня года.
   

   выберите Distinct a.ASSETID, b.DEPRTODATE
   из FA00100 a, FA00200 b, FA40200 c
    где a.ASSETINDEX = b.ASSETINDEX
     и c.BOOKINDX = b.BOOKINDX и a.ASSETSTATUS не входят в (3,4)
     и b.FULLYDEPRFLAG = 'N'
     и b.DEPRTODATE <(выберите 1 верхний PERIODENDDATE из FA42100, где FISCALYEAR = 'YYYY' порядок по PERIODID по убыванию)
     и b. МЕТОД ДЕПРЕЦИАЦИИ <> 15 

   Если возвращены какие-либо результаты, просмотрите указанные там активы.Если результаты не возвращаются, вы сможете закрыть год. В этом случае проблема, вероятно, одна из следующих:

   Примечание. Замените заполнитель YYYY в этом скрипте на последний день финансового года (как определено на шаге 1).