Налог на имущество организации статья: НК РФ Статья 373. Налогоплательщики / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 373. Налогоплательщики / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 373. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 30.10.2009 N 242-ФЗ)

1.1. Утратил силу с 1 января 2017 года. — Федеральные законы от 01.12.2007 N 310-ФЗ, от 30.07.2010 N 242-ФЗ.

КонсультантПлюс: примечание.

П. 1.2 ст. 373 (в ред. ФЗ от 20.04.2021 N 101-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.

1.2. Не признаются налогоплательщиками UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2021 года включительно, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 101-ФЗ)

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также в период по 31 декабря 2021 года включительно Российский футбольный союз, локальная организационная структура, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные указанным Федеральным законом, в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом.

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 101-ФЗ)

(п. 1.2 в ред. Федерального закона от 01.05.2019 N 101-ФЗ)

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Открыть полный текст документа

Объекты недвижимого имущества, используемые в предпринимательской деятельности, облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости

Какой налог на имущество — «кадастровый» или «балансовый» — должна уплатить организация или предприниматель, в первую очередь зависит от вида недвижимости. Также на налоговую базу влияют наличие кадастровой стоимости объекта, попадание его в специальный перечень и другие факторы.

Зачастую данный вопрос возникает в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности у физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и использующих недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, а также встаёт вопрос об освобождении от уплаты налогом на имущество для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (далее — УСН).

До 01.01.2015 в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривало их освобождение от уплаты налога на имущество организаций и физических лиц соответственно в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Однако с 1 января 2015 г. освобождение от уплаты налога на имущество для организаций и предпринимателей на УСН не распространяется на объекты недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлены ст. 378.2 НК РФ.

Это коснулось административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Также с 2015 г. платить налог на имущество по кадастровой стоимости по объектам недвижимости, включенным в региональные «кадастровые» перечни, пришлось индивидуальным предпринимателям, применяющим единый налог на вмененный доход и работающим на патенте (абз. 2 п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Перечень объектов размещается на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан (http://www/mziorb. ru/).

Указанные законодательные изменения особое недовольство вызвали среди индивидуальных предпринимателей, так как значительно увеличилась налоговая нагрузка. Что породило множество судебных споров относительно оспаривания обязанности уплачивать налог на имущество с физических лиц. Однако арбитры поддержали налоговые органы, указав на правомерность требований налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц.

Так, Арбитражным судом Республики Башкортостан рассмотрено судебное дело по заявлению индивидуального предпринимателя.

По мнению предпринимателя, применяющего УСН, ему неправомерно исчислен налог на имущество физических лиц, поскольку принадлежащие ему помещения не включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорное помещение расположено в торговом центре, который, в свою очередь, включен в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость. В силу положений ст. 378.2, 402 НК РФ соответствующий режим налогообложения распространяется как на торговый центр в целом, так и на входящие в него помещения, даже если последние не поименованы непосредственно в указанном Перечне (Решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 16.08.2019 по делу №А07-7801/2019).

Данная правовая позиция арбитражного суда согласуется с правовой позицией Верховного суда Российской Федерации изложенной в Определениях от 17.08.2018 № 309-КГ18-11719 по делу № А60-40481/2017, от 30.05.2019 № 309-ЭС19-6686 по делу № А07-987/2018.

 

Закон Московской области № 199/2019-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области»

Ответственный комитет: Комитет по бюджету, финансовой, экономической политике, инвестиционной деятельности и предпринимательству

Принят постановлением Московской областной Думы от 10.10.2019 № 18/95-П

Подписан Губернатором Московской области 22. 10.2019

Опубликован: Интернет-портал Правительства Московской области (www.mosreg.ru), 24.10.2019; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 25.10.2019;«Ежедневные Новости. Подмосковье», 29.10.2019.

Проект закона № 1256па

 

ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области»

 

Статья 1

 

Внести в Закон Московской области № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (с изменениями, внесенными законами Московской области № 59/2004-ОЗ, № 146/2004-ОЗ, № 185/2007-ОЗ, № 52/2013-ОЗ, № 137/2013-ОЗ, № 154/2014-ОЗ, № 246/2015-ОЗ, № 141/2016-ОЗ, № 47/2017-ОЗ, № 159/2017-ОЗ, № 100/2018-ОЗ, № 54/2019-ОЗ) следующие изменения:

 

1) в абзаце третьем статьи 1 слова «в 2020 году и последующие годы – 2 процента» заменить словами «в 2020 году – 1,7 процента, в 2021 году – 1,8 процента, в 2022 году – 1,9 процента, в 2023 году и последующие годы – 2 процента»;

2) статью 1. 1 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений площадью от 1000 квадратных метров, назначение,  разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378

2 Налогового кодекса Российской Федерации.».

 

Статья 2

 

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

 

Губернатор

Московской области                                                                     А.Ю. Воробьев

«  22  »   октября   2019 года

№   199/2019-ОЗ

 

 

Принят постановлением

Московской областной Думы

от  10.10.2019  №  18/95-П

 

Налог на имущество организаций 2018: изменения по льготам, налог на недвижимость, новое с 1 января

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01. 01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Таким образом, с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога по движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 г. и относящемуся к 3-10 амортизационным группам, принимают региональные органы власти.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

• Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
• Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

Обратите внимание, в отношении движимого имущества, принятого на учет ДО 1 января 2013 года, а также полученного в результате реорганизации, ликвидации юрлиц, либо от взаимозависимых лиц, льгота как и прежде не применяется (п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Таким образом, с 2018 года платежи по налогу на имущество с движимых основных средств возросли, если ваш регион не установил льготу.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30. 09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

Особенности обложения налогом протяженных объектов недвижимого имущества

А.Б. Кузнецов,

юрист юридической компании
«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

 

Вступила в силу глава 30 НК РФ, регулирующая обложение организаций налогом на имущество. Представляя собой этап в переходе к налогообложению недвижимости, глава 30 НК РФ, в отличие от ранее действовавшего Закона РФ от 13. 12.91 «О налоге на имущество предприятий», особо регламентирует налогообложение недвижимого имущества.

По действующему законодательству определить налоговую базу протяженного имущества невозможно

Кардинальные изменения в объекте налогообложения и сокращение налоговых льгот, внесенные главой 30 НК РФ, привлекли основное внимание специалистов, в то время как отдельные вопросы налогообложения при этом остались незамеченными. К таким незамеченным новеллам можно отнести порядок налогообложения недвижимого имущества, расположенного на территории нескольких субъектов Российской Федерации.

Так, в норме, закрепленной пунктом 2 статьи 376 НК РФ, установлено, что если объект недвижимого имущества фактически расположен на территории разных субъектов Федерации, то его налоговая база определяется в каждом субъекте Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости всего объекта недвижимого имущества.

Таким образом, предприятия связи и транспорта, владельцы различных трубопроводов и иные организации — собственники протяженного недвижимого имущества обязаны уплачивать налог на имущество в каждом субъекте Федерации, где расположено принадлежащее им недвижимое имущество, вне зависимости от наличия обособленных подразделений.

Особенность налогообложения такого имущества состоит в том, что налогоплательщик должен определять налоговую базу налога в каждом регионе. По существу, в отличие от статьи 374 НК РФ, определяющей объектом налогообложения основное средство в целом, налоговая база теперь определяется для каждой его расположенной в регионе части, что можно рассматривать как уникальное явление в современном налоговом законодательстве.

В основу расчета налоговой базы положен нормативно не определенный критерий — доля балансовой стоимости недвижимого имущества на территории субъекта Федерации. Налогоплательщик при исчислении доли налога на основное средство, приходящейся на каждый субъект Федерации, должен делить балансовую стоимость основного средства в целом, однако ни законодательство о налогах и сборах, ни законодательство о бухгалтерском учете не устанавливают порядок такого деления.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, сооружение и изготовление (пункты 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30. 03.2001 № 26н). То есть под балансовой стоимостью объекта недвижимого имущества следует понимать сумму затрат организации на его сооружение.

Глава 30 НК РФ, не предусматривая подробного механизма расчета доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории отдельного субъекта Федерации, в то же время указывает, что налоговая база  должна быть пропорциональна стоимости объекта на этой территории. Для определения налоговой базы рассматриваемого недвижимого имущества налогоплательщик должен определить балансовую стоимость той его части, которая находится на данной территории.

В отсутствие нормативного порядка установления стоимости части основного средства полагаем возможным определять ее так же, как и стоимость основного средства в целом, то есть на основании первичных документов (например, по форме КС-3 и др.) определяются расходы налогоплательщика на сооружение объекта в пределах соответствующей территории.

Однако такой метод расчета не применим к недвижимому имуществу, если срок хранения первичной документации по его сооружению истек. Это касается большинства таких протяженных объектов, как дороги, линии связи, магистральные трубопроводы, сооруженные в период существования СССР. Пятилетний срок хранения их первичной учетной документации истек (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), и в этом случае отсутствие документации, в которой фиксируются затраты на строительство, не позволит абсолютно точно определить долю балансовой стоимости основного средства, приходящуюся на территорию субъекта Федерации.

Если физические характеристики объекта недвижимости, первичные документы по сооружению которого утрачены, одинаковы на всем его протяжении (высота, ширина, материалы), то можно рассчитывать долю балансовой стоимости недвижимости пропорционально ее протяженности на территории соответствующих субъектов Федерации, поскольку при таких обстоятельствах только протяженность объекта может быть признана единственным объективным критерием определения пропорции в балансовой стоимости имущества. В противном же случае рассчитать долю балансовой стоимости недвижимого имущества представляется проблематичным. Видимо, можно предложить метод рыночной оценки стоимости части основного средства, расположенного на территории определенного субъекта Федерации, с привлечением оценщиков. Однако это потребовало бы дополнительных затрат налогоплательщика, не обусловленных требованиями законодательства. К тому же установление рыночной стоимости части объекта противоречило бы нормам главы 30 НК РФ об определении именно доли недвижимости в балансовой стоимости.

Таким образом, можно констатировать, что законодатель, установив требование об определении налоговой базы исходя из доли балансовой стоимости недвижимости, по существу создал ситуацию, когда в отдельных случаях по объективным причинам рассчитать такую долю невозможно. На этом основании норма, сформулированная в пункте 2 статьи 376 НК РФ, создает почву для произвольного налогообложения, что противоречит конституционным принципам определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы и ее согласованности с системой действующего правового регулирования.

Следовательно, дефект законодательной техники может стать причиной невозможности определения налоговой базы и, как следствие, причиной отказа организаций от исчисления и уплаты налога на имущество.

Законодатель отказался от взимания налога?

Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ поставила перед владельцами протяженных объектов недвижимого имущества проблему представления налоговых деклараций.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан состоять на налоговом учете в каждом налоговом органе на территориях фактического нахождения своего недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, расчеты авансовых платежей по налогу и налоговую декларацию.

Следовательно, формально в каждый налоговый орган, контролирующий территорию, на которой находится недвижимость, необходимо подавать налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество.

Учитывая региональный характер налога на имущество и его поступление в бюджет субъекта Федерации, представляется чрезмерной установленная пунктом 1 статьи 386 НК РФ обязанность налогоплательщика подавать идентичные налоговые декларации (расчеты) в несколько территориальных налоговых органов. Дублирование одних и тех же контрольных функций налоговых органов также вряд ли будет способствовать повышению эффективности налогового контроля. Кроме того, в этом случае неизбежно проведение налоговых проверок одних и тех же налоговых деклараций (расчетов) различными налоговыми органами. При этом вполне реальны различные оценки полноты и своевременности уплаты налога на имущество, что, конечно же, не может быть признано нормальным явлением.

Как же определить место уплаты налога на имущество в отношении протяженных объектов? По нашему мнению, не может быть признана удачной формулировка, приведенная в статье 385 НК РФ.

Как следует из статьи 385 НК РФ, организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне ее места нахождения, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождения каждого указанного объекта недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Федерации, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы, определенной за отчетный период исходя из пропорциональной доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Федерации.

Если местом нахождения недвижимого имущества признавать каждую административно-территориальную единицу субъекта Федерации (район), где находится недвижимость, то из буквального толкования статьи 385 НК РФ следовал бы вывод о необходимости уплаты налога в каждом районе субъекта Федерации. Однако тогда совершенно не ясно, каким образом налогоплательщик должен распределять уплачиваемый налог между каждым районом субъекта Федерации.

Было бы более целесообразно законодательно установить возможность налогового учета и уплаты налога в одном налоговом органе соответствующего субъекта Федерации по выбору налогоплательщика.

 

Остается неразрешенным в главе 30 НК РФ вопрос об уплате налога на такие объекты в местные бюджеты.

В отдельных субъектах Федерации соответствующие законы предусматривают, что налог на имущество вносится в бюджеты муниципальных образований.

Так, согласно статье 4 Закона Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» платежи налога на имущество организаций в размере 50% отчисляются в бюджеты муниципальных образований Ярославской области. Однако в указанном законе не установлен порядок распределения налоговой базы по муниципальным образованиям.

Учитывая порядок определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 376 НК РФ (то есть исходя из стоимости объекта на территории субъекта Федерации в целом), полагаем, что определение региональными законами уплаты налогоплательщиком налога в местные бюджеты не соответствует НК РФ, так как федеральный законодатель, устанавливая порядок исчисления налога, не предусмотрел возможность исчисления налоговой базы по муниципальным образованиям. По существу определить сумму налога, подлежащего уплате в местный бюджет, не представляется возможным. Cледует констатировать, что в настоящее время законодатель отказался от взимания налога на протяженное недвижимое имущество в местные бюджеты.

 

Таким образом, анализ отдельных положений главы 30 НК РФ позволяет высветить проблемы, с которыми могут столкнуться некоторые налогоплательщики при уплате налога на имущество. И причины возможных сложностей при налогообложении протяженных объектов недвижимого имущества по большей части лежат в плоскости непродуманной законодательной техники.

Ключевые слова: territory of several constituent entities of the Russian Federation, real estate, corporate property tax, территория нескольких субъектов РФ, налог на имущество организаций, недвижимое имущество

Имущественные налоги — что изменится для предпринимателей с началом 2022 года

С 1 января 2022 года вступит в силу часть изменений, которые внес в налоговый кодекс ФЗ №305 от 2 июля 2021 года. Эти поправки изменят несколько имущественных налогов, но ощутимее всего — налог на имущество организаций. Рассказываем, что нужно знать об этом предпринимателю.

Если у вас нет времени читать статью целиком, то переходите в последний пункт — «Главное за 30 секунд», собрали в нем основные тезисы. 

Срок платежа налога на имущество станет одинаковым для всей страны

Сейчас сроки уплаты налогов на имущество организаций и авансовых платежей по ним регионы России устанавливают сами. Но с начала 2022 года этот срок станет общим для всех — не позднее 1 марта следующего за налоговым периодом года. Это значит, что налог на имущество за 2021 год нужно заплатить до 1 марта 2022 года.

Авансовые платежи с начала 2022 года нужно вносить в течение месяца, который следует за истекшим периодом. Но не позже его последнего дня.

Владислав Мильченко, юрист:С 01 января 2022 года субъекты РФ больше не будут назначать свои сроки для уплаты налогов, отныне будут действовать единые сроки на всей территории страны. Авансовые платежи должны вноситься не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом. А налог будет подлежать выплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.

Если имущество уничтожено, налог за последний месяц платить не нужно 

С 1 января 2022 года не нужно платить налог за дни того месяца, в котором это имущество уничтожили. Например, у компании сгорел склад. Если это произошло 28 марта, то она платит налог только по 1 марта. Если имущество сгорело 2 марта, то налог начисляется тоже по 1 марта.

Главное, подать заявление в налоговую службу, чтобы налоговики узнали об уничтожении имущества. Форму и порядок заполнения такого заявления налоговая утвердила в приказе № ЕД-7-21/668@ от 16 июля 2021 года, скачать их можно на сайте ФНС по этой ссылке.

Владислав Мильченко, юрист:В отношении объектов налогообложения, владение которыми прекратилось в связи с их гибелью, исчисление налога прекращается с первого числа месяца в котором произошла гибель имущества. Иными словами, если имущество уничтожено 22 января, то налог будет рассчитан по 1 января.

Подавать заявление для льготы на «кадастровую» недвижимость нужно по-новому

С начала 2022 года изменится порядок предоставления льгот на недвижимость компаний, налоги для которой рассчитываются по её кадастровой стоимости. Для такой недвижимости компании должны будут сами направить в ФНС заявление о льготе. Форма заявления и инструкции по его заполнению ФНС разместила на своем сайте, скачать их можно по этой ссылке.

Важно. Если заявление не направить, то налоговая все равно может начислить льготу, если получит данные из какого-то иного источника или они уже есть в инспекции. Но лучше подстраховаться и отправить заявление самостоятельно — тогда точно получите льготу, если имеете на неё право. 

Часть деклараций на имущество отменят

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не нужно включать сведения о налогах на имущество, для которого налог рассчитывается по его кадастровой стоимости. То есть, в декларации за 2022 год такие объекты упоминать не нужно. Только те, для которых налоги считаются по среднерыночной стоимости.

А если компания владеет только так называемой «кадастровой» недвижимостью, то декларацию за 2022 и последующие годы сдавать не нужно совсем. Если, конечно, в следующие годы компания не обзаведется имуществом, налоги на которое рассчитываются по среднерыночной стоимости.

Это изменение продолжает политику налоговой по отмене деклараций — с 1 января 2021 года их стало не нужно сдавать для транспортного и земельного налога организаций.

ФНС сама рассчитает сумму налога на «кадастровую» недвижимость

Так как с начала 2023 года сдавать декларации на недвижимость, налог для которой определяется по ее кадастровой стоимости, не нужно, то сумму налога будет рассчитывать ФНС. С 2023 года налоговая служба начнет направлять компаниям сообщения с указанием суммы такого налога.

Если сумма налога, которую рассчитает ФНС, будет неверной, то придется запрашивать в налоговой выписку из ЕГРН. Эта услуга бесплатная. Если выписка подтвердит расхождение в суммах, то нужно обратиться в налоговую, чтобы налог пересчитали.

Владислав Мильченко, юрист:С 1 января 2022 года, если «кадастровым» имуществом владеет несколько участников, то налог станет исчисляться пропорционально их долям в праве общей собственности.

id=»glavnoe-za-30-sekund» >Главное за 30 секунд

Что меняется с 1 января 2022 года:

• Налог на имущество во всех регионах России платится по единому сроку — до 1 марта. А авансовые платежи — до конца следующего после налогового периода месяца.

• Изменится порядок подачи заявления на налоговую льготу для недвижимости, налог на которую рассчитывается по её кадастровой стоимости — теперь это делают компании.

• Если недвижимость компании уничтожена, то не нужно платить налог за месяц, в котором это произошло.

Что меняется с 1 января 2023 года:

• Декларации на имущество, налог для которого считается по его кадастровой стоимости, отменят. Если другого имущества у организации нет, то декларацию подавать не нужно.

• Налоговая сама рассчитает сумму налога для «кадастровой» недвижимости и пришлет сообщение. Если сумма окажется неверной, то придется сверить данные с ФНС.

Мария Воронова

Нормативные правовые акты | Администрация Томской области

Томский областной суд в составе:

председательствующего Залевской Е.А.,

при секретарях Степановой А.В.,

с участием:

прокурора Ярцевой Е.Г.,

представителя истца Рогоевой А. К., действующей на основании доверенности от 22.03.2019,

представителя ответчика Департамента по управлению государственной собственностью Томской области Бородулиной А.В., действующей на основании доверенности от 09.01.2019,

представителя заинтересованного лица Улитиной Н.И., действующей на основании доверенности от 29.04.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное исковое заявление Давидяна Павла Владимировича о признании недействующими отдельных пунктов Перечня объектов для целей налогообложения на 2016 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 102-о от 30 ноября 2015 года, Перечня объектов для целей налогообложения на 2017 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 96-о от 28 ноября 2016 года, Перечня объектов для целей налогообложения на 2018 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 85-о от 29 ноября 2017 год, Перечня объектов для целей налогообложения на 2019 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 105-о от 29 ноября 2018 год,

установил:

Давидян Павел Владимирович обратился с административным иском к Департаменту по управлению государственной собственностью Томской области (далее — Департамент), просил суд признать недействующими со дня принятия

-пункт 107 Перечня объектов для целей налогообложения на 2016 год, утверждённый распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 102-о от 30 ноября 2015 года,

-пункт 250 Перечня объектов для целей налогообложения на 2017 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 96-о от 28 ноября 2016 года,

-пункт 239 Перечня объектов для целей налогообложения на 2018 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 85-о от 29 ноября 2017 года,

-пункт 236 Перечня объектов для целей налогообложения на 2019 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 105-о от 29 ноября 2018 года (далее- Распоряжения, Перечни).

В обоснование требований в письменном административном исковом заявлении и дополнениях к нему, в пояснениях суду в лице представителя Рогоевой А.К. указал, что с 2013 года является собственником нежилого здания с кадастровым номером /__/, расположенного по адресу: /__/ (далее — Здание), а также земельного участка с кадастровым номером /__/ по тому же адресу, на котором оно расположено.

Оспариваемыми Распоряжениями Департамента определены Перечни объектов недвижимого имущества (зданий, строений, сооружений), в отношении которых налоговая база в целях уплаты налога на имущество за периоды 2016,2017,2018 и 2019 годов определяется как их кадастровая стоимость. В данные Перечни под перечисленными пунктами включено принадлежащее ему Здание, в котором расположено предприятие общественного питания. Полагал, что оспариваемые положения неправомерным, поскольку с момента приобретения Здания в собственность оно никогда не использовалось для размещения предприятия общественного питания. Начиная с 2013 года, в нём фактически размещён хлебозавод «Колос», Здание таким образом использовалось и используется для производства хлеба и хлебобулочных изделий. Наименование Здания как «предприятие общественного питания» в документах технического учёта являлось ошибочным, в январе 2019 года данное наименование было приведено в соответствие с фактическим использованием Здания.

Полагал, что оспариваемые части нормативных актов Департамента противоречат нормативным актам, имеющим большую юридическую силу, а именно, статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 4.1 Закона Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ «О налоге на имущество организаций», поскольку фактически Здание не обладало и не обладает признаками объекта, подлежащего налогообложению в порядке статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Данными актами нарушены его права и законные интересы как налогоплательщика на уплату налога в законно установленном размере, поскольку они влекут необоснованное увеличение налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик Департамент по управлению государственной собственностью Администрации Томской области исковые требования не признал.

В обоснование возражений в письменном отзыве и в пояснениях суду в лице представителя Бородулиной А.В. указал, что оспариваемыми Распоряжениями спорное нежилое здание было включено в Перечени объектов для целей налогообложения в периоды 2016-2019 годов для оплаты налога на имущество физических лиц в размере, исчисляемом исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости на основании подпункта 1 пункта 2, статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи пункта 4.1 Закона Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ «О налоге на имущество организаций». При этом Департамент руководствовался данными технического учёта Здания, изложенными в техническом паспорте от 30.06.2006, техническом плане по состоянию на 24.11.2017, а также сведениями содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, согласно которым Здание до января 2019 года имело назначение: «предприятие общественного питания».

Наименование Здания, содержащееся в указанных документах являлось достаточным основанием для принятия оспариваемых Распоряжений, независимо от вида фактического использования Здания и от вида разрешённого использования земельного участка, на котором оно расположено.

Заинтересованное лицо — представитель Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Томской области Улитина Н.И. в письменных отзывах и пояснениях суду полагала требования подлежащими удовлетворению, поскольку вид фактического использования Здания при принятии Распоряжений в оспариваемых частях, не определялся, Здание использовалось и используется административным истцом для производства хлеба и хлебобулочных изделий и у административного ответчика отсутствовали документы, позволяющие однозначно отнести Здание, принадлежащее Давидяну П.В. к предприятию общественного питания.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, заключение прокурора Ярцевой Е.Г., полагавшей что административный иск подлежит удовлетворению, исследовав представленные доказательства, суд пришёл к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Пунктом «и» части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации отнесено к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налоговым кодексом Российской Федерации также разграничены полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, в том числе здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6).

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 этого кодекса перечень, исчисляется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 372.2 настоящего Кодекса.

Таким образом, устанавливая налог на имущество физических лиц в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел различные налоговые ставки, размер которых определяется, в том числе видом объекта налогообложения. Для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц для отдельных нежилых объектов федеральный законодатель делает отсылку к нежилым объектам, определяемым в соответствии со статьей 378.2 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, и направить перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Распоряжениями Департамента по управлению государственной собственностью Томской области, Здание, принадлежащее административному истцу, включено в Перечни в целях налогообложения налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости

— под пунктом 107 Перечня объектов на период 2016 года, определённого Распоряжением № 102-о от 30 ноября 2015 года;

-под пунктом 250 Перечня объектов на период 2017 года, определённого Распоряжением № 96-о от 28 ноября 2016 года;

— под пунктом 239 Перечня объектов на период 2018 года, определённого Распоряжением № 85-о от 29 ноября 2017 года;

— под пунктом 236 Перечня объектов на период 2019 года, утверждённого Распоряжением № 105-о от 29 ноября 2018 года.

В силу части 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

При этом предметом судебной проверки в силу части 8 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации являются обстоятельства нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца (подпункт 1), соблюдение требований нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа, организации, должностного лица на принятие нормативных правовых актов; форму и вид, в которых орган, организация, должностное лицо вправе принимать нормативные правовые акты; процедуру принятия оспариваемого нормативного правового акта; правила введения нормативных правовых актов в действие, в том числе порядок опубликования, государственной регистрации (если государственная регистрация данных нормативных правовых актов предусмотрена законодательством Российской Федерации) и вступления их в силу (подпункт 2), а также соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу (подпункт 3).

Материалами дела подтверждено, что Давидян П. В. со 02.08.2013 и до настоящего времени является собственником нежилого здания с кадастровым номером /__/, расположенного по адресу: /__/, о чём суду представлены свидетельство от 16.03.2015, и в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации- плательщиком налога на имущество физических лиц.

Таким образом, поскольку Здание, включено в Перечени, оспариваемыми положениями нормативных правовых актов затрагиваются права и обязанности Давидяна П.В., так как на него возложена обязанность оплатить налог на имущество за период 2016-2019 годов исходя из кадастровой стоимости Здания.

Постановлением Администрации Томской области № 68 от 11.06.2013 утверждено Положение о Департаменте по управлению государственной собственностью Томской области, из редакции которого, действовавшей на момент принятия оспариваемых Распоряжений, следует, что Департамент является уполномоченным органом на определение перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, для целей налогообложения налогом на имущество организаций, направление указанного перечня в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества и размещение перечня на официальном сайте Департамента по управлению государственной собственностью Томской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (подп. 8.1 п. 10 Положения).

Порядок принятия оспариваемых актов установлен Постановлением Администрации Томской области № 454а от 03.12.2014 года «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения» (вместе с «Положением о Комиссии по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения», далее — Порядок).

Согласно пункту 1 указанного Порядка он разработан в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и регламентирует правила определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества, расположенных в границах Томской области, для целей налогообложения.

Вместе с тем, в силу пунктов 15,16 Порядка в срок не позднее 30 ноября года, предшествующего очередному налоговому периоду по налогу на имущество организаций, Департамент по управлению государственной собственностью Томской области осуществляет подготовку распоряжения Департамента по управлению государственной собственностью Томской области об определении перечня объектов для целей налогообложения. В срок не позднее чем за месяц до начала очередного налогового периода Департамент по управлению государственной собственностью Томской области размещает перечень объектов для целей налогообложения на своем официальном сайте http://дугс.рф и в срок не позднее 1-го числа очередного налогового периода направляет такой перечень в электронной форме в налоговый орган по Томской области.

При этом, Департамент по управлению государственной собственностью Томской области при издании соответствующих Распоряжений обязан следовать и Положению «О Комиссии по определению вида фактического использования для целей налогообложения» является Приложением № 3 к Порядку (далее – Комиссия, Положение о Комиссии).

Подпунктом 1 пункта 6 Положения о Комиссии установлено, что комиссия по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения рассматривает перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, в том числе объектов, в отношении которых в установленном порядке проведены мероприятия по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, и принимает решения об утверждении сводных перечней объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

В силу положений пункта 12 Положения о Комиссии по итогам рассмотрения вопросов, указанных в подпункте 1) пункта 6 настоящего Положения, Комиссия принимает решения о включении или об отказе во включении объектов недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

В случае соответствия характеристик объектов недвижимого имущества требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Комиссия принимает решение о включении объектов недвижимого имущества в сводный перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

В случае несоответствия характеристик объектов недвижимого имущества требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Комиссия принимает решение об отказе во включении объектов недвижимого имущества в сводный перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

Решение Комиссии об утверждении перечней объектов носит рекомендательный характер при определении Департаментом по управлению государственной собственностью Томской области перечня объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

В силу пункта 15 того же Положения решения Комиссии оформляются протоколом заседания Комиссии, который подписывается председателем Комиссии, а в его отсутствие — председательствующим на заседании заместителем председателя Комиссии.

Таким образом, Департамент принимает Распоряжения об утверждении Перечней на основании рекомендательных решений Комиссии об утверждении сводных перечней объектов недвижимого имущества для целей налогообложения, включающих в себя как объекты, в отношении которых проведены мероприятия по определению вида фактического использования, так и те объекты, в отношении которых такие мероприятия не проводились.

Материалами дела подтверждено, что протоколом заседания Комиссии от 19.11.2015 утверждён сводный Перечень объектов недвижимости на 2016 год, в отношении которых налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость, протоколом заседания Комиссии от 23.11.2016 утверждён такой же сводный Перечень объектов недвижимости на 2017 год, протоколом заседания Комиссии от 15. 11.2017 утверждён соответствующий сводный Перечень объектов недвижимости на 2018 год, протоколом заседания Комиссии от 30.10.2018 утверждён сводный Перечень тех же объектов недвижимости на 2019 год.

Из содержания протоколов указанных заседаний Комиссии во всех случаях в заседании принимали участие более половины её членов.

Оспариваемые Распоряжения приняты Департаментом на основании перечмсленных решений Комиссии, изложенных в соответствующих протоколах заседаний, в пределах своей компетенции и в порядке установленном нормативными правовыми актами: постановлением Губернатора Томской области № 68 от 11.06.2013 (с учётом изменений, внесённых постановлением Губернатора Томской области № 115 от 12.12.2014) постановлением Администрации Томской области № 454а от 03.12.2014.

Разрешая вопрос о нормативном характере Распоряжений, суд принимает во внимание разъяснения пункта 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2018 № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами», в соответствии с которыми признаками, характеризующими нормативный правовой акт, являются: издание его в установленном порядке управомоченным органом государственной власти, органом местного самоуправления, иным органом, уполномоченной организацией или должностным лицом, наличие в нем правовых норм (правил поведения), обязательных для неопределенного круга лиц, рассчитанных на неоднократное применение, направленных на урегулирование общественных отношений либо на изменение или прекращение существующих правоотношений.

Вместе с тем признание того или иного акта нормативным правовым во всяком случае зависит от анализа его содержания, который осуществляется соответствующим судом.

В отдельных случаях о нормативном характере оспариваемого акта могут свидетельствовать утвержденные данным актом типовые, примерные приложения, содержащие правовые нормы. С учетом этого отсутствие в самом оспариваемом акте положений нормативного характера не может оцениваться в отрыве от приложений и служить основанием для отказа в рассмотрении дела по правилам главы 21 КАС РФ, главы 23 АПК РФ.

В силу Закона Томской области от 07.03.2002 № 9-ОЗ «О нормативных правовых актах Томской области» нормативный правовой акт Томской области (далее — нормативный правовой акт области) — это официальный документ, принятый (изданный) на областном референдуме либо нормотворческим органом государственной власти Томской области в определенной настоящим Законом форме, направленный на установление, изменение или отмену правовых норм (правил поведения), обязательных для неопределенного круга лиц, рассчитанных на неоднократное применение, действующих независимо от того, возникли или прекратились конкретные правоотношения, предусмотренные актом.

При этом к числу нормотворческих органов государственной власти Томской области отнесены Законодательная Дума Томской области, Губернатор Томской области, Администрация Томской области, иные исполнительные органы государственной власти Томской области ( статья 2).

Департамент по управлению государственной собственностью Администрации Томской области является согласно пункту 1 Положения, утверждённого постановлением Губернатора Томской области № 68 от 11.06.2013 (с последующими изменениями и дополнениями), исполнительным органом государственной власти Томской области, входящим в систему исполнительных органов государственной власти Томской области, а значит, наделён правом издавать нормативные правовые акты.

Распоряжения содержат правовые нормы (правила поведения), обязательные для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение, направленные на урегулирование налоговых и иных правоотношений, что административным ответчиком не оспаривается и свидетельствует о нормативном характере оспариваемых актов.

Материалами дела подтверждено, что Распоряжения были официально опубликованы в полном соответствии со статьёй 30 Закона Томской области № 9-ОЗ от 07.03.2002 «О нормативных правовых актах Томской области», статьёй 6 Закона Томской области № 19-ОЗ от 12.05.2000 «О порядке опубликования и вступления в силу законов и иных нормативных правовых актов Томской области» на официальном интернет-портале «Электронная Администрация Томской области» https://tomsk.gov.ru 30.11.2015, 28.11.2016,29.11.2017, 29.11.2018 соответственно, а также на официальном сайте Департамента по управлению государственной собственностью Томской области http://dugs.tomsk.gov.ru.

Таким образом, согласно статье 5 Закона Томской области № 19-ОЗ от 12.05.2000 оспариваемые Распоряжения на момент обращения административного истца в суд вступили в законную силу.

Разрешая вопрос о соответствии оспариваемых в части Распоряжений требованиям нормативных актов, имеющих большую юридическую силу, и нарушении прав административного истца, суд принимает во внимание, что федеральный законодатель указал критерии, при наличии которых нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого определяется как его кадастровая стоимость.

Так, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент принятия Перечней на 2016 и 2017 годы) налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 слова «которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости» заменены словами «,разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости,». Данные изменения вступили в законную силу с 01.01.2017.

Пунктом 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

На территории Томской области налог на имущество организаций введён в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации Законом Томской области № 148-ОЗ от 27.11.2003 «О налоге на имущество организаций» с 01.01.2004.

Законом Томской области от 28.11.2014 № 168-ОЗ указанный нормативный акт дополнен статьёй 4-1, предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества на территории Томской области.

Согласно части 1 указанной нормы Закона налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, в том числе в отношении таких видов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, как нежилые помещения общей площадью свыше 1000 квадратных метров (а в редакции Закона Томской области № 135-ОЗ от 29.11.2016 — с 2018 года-свыше 500 квадратных метров, с 2019 года – свыше 250 квадратных метров), назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Таким образом, объекты недвижимости, расположенные на территории Томской области, стоимость которых в целях исчисления и уплаты налога на имущество организаций и, соответственно на имущество физических лиц определяется как кадастровая, должны быть определены в виде перечня таких объектов, сформированного уполномоченным органом исполнительной власти Томской области, в который включаются объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378. 2 Кодекса, с учётом особенностей, установленных законом Томской области, и известные уполномоченному органу исполнительной власти области.

Юридически значимыми обстоятельствами по настоящему делу, с учётом изложенного являются фактические обстоятельства, указывающие на возможность отнесения спорного объекта к числу объектов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 4.1 Законом Томской области № 148-ОЗ от 27.11.2003 «О налоге на имущество организаций» а именно, возможность размещения в Здании объекта общественного питания в соответствии документами технического учёта, сведениям ЕГРН, или фактическое использование объекта для размещения объекта общественного питания.

В силу прямого предписания, содержащегося в части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость

Пояснениями лиц, участвующих в деле, однозначно установлено, что мероприятия по обследованию Здания с целью определения вида его фактического использования на момент включения в Перечни не проводились.

Возражая против заявленных требований, Департамент настаивал на том, что Здание по данным как технического паспорта от 30.06.2006, так и технического паспорта от 24.11.2017 и по сведениям ЕГРН в период до января 2019 года было поименовано как нежилое здание предприятия общественного питания, площадь которого составляет более 1000 кв. м, что и послужило основанием для принятия оспариваемых нормативных актов.

Действительно, в соответствии с перечисленными документами технического учёта, а также выпиской из ЕГРН от 02.10.2018 Здание поименовано как «предприятие общественного питания».

Между тем, согласно свидетельству о государственной регистрации права, выданного административному истцу 16.03.2015, наименование здания указано как «нежилое».

Также из свидетельства о праве собственности на земельный участок с кадастровым номером /__/, выданного Давидяну П.В. 02.08.2013, выписок из ЕГРН о характеристиках объектов недвижимости от 14.05.2019 в отношении указанных Здания и земельного участка следует, что Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером /__/, имеющим вид разрешённого использования «для эксплуатации здания по производству хлебобулочных изделий. Для размещения производственных зданий»

В период до 31.10.2017 действовали Методические указания по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов утвержденные приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 15 февраля 2007 года № 39, которыми предусматривалась группировка земельных участков по видам разрешённого использования. Согласно указанным Методическим указаниям такой вид разрешенного использования земельного участка как участок, предназначенный для размещения производственных зданий был предусмотрен в пункте 1.2.9, наряду с земельными участками, предназначенными для размещения производственных строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, а вид разрешенного использования — земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания выделялся в самостоятельную группу 1.2.5 Методических указаний.

Аналогичный подход сохранился и в Методических указаниях о государственной кадастровой оценке, утверждённых Приказом Минэкономразвития России от 12.05.2017 № 226.

Вид разрешённого использования земельного участка с кадастровым номером /__/ не менялся, не предусматривал и не предусматривает размещение на нём объектов предприятия общественного питания и противоречит сведениям о наименовании Здания согласно данным технического учёта и ЕГРН.

Таким образом, правомерность включения Здания в оспариваемые Перечни должна устанавливаться с учётом его предназначения исходя из технических характеристик или фактического использования.

Суд отклоняет ссылку Департамента на данные технического учёта, содержащиеся в технических паспортах от 30.06.2006, и от 24.11.2017 не только в связи с несоответствием наименования Здания виду разрешённого использования земельного участка, на котором оно расположено.

В силу пунктов 7,8 Положения об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 04. 12.2000 № 921, действовавшего на момент составления технического паспорта Здания от 30.06.2006, первичной технической инвентаризации подлежат все объекты учета, техническая инвентаризация которых ранее не проводилась и по её результатам на каждый объект учета оформляется технический паспорт, форма которого и состав включаемых в него сведений устанавливаются Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.

Плановая техническая инвентаризация объектов учета проводится в целях выявления произошедших после первичной технической инвентаризации изменений и отражения этих изменений в технических паспортах и иных учетно-технических документах и проводится не реже одного раза в пять лет.

Установление сроков проведения технической инвентаризации объектов недвижимости способствует тому, что формируется полная, объективная и достоверная информация о данных объектах.

Поскольку пять лет с даты составления технического паспорта Здания — 30.06.2006 на момент принятия оспариваемых Распоряжений № 102-о от 30 ноября 2015 года и № 96-о от 28 ноября 2016 года истекли, использование Департаментом внесённых в указанный технический паспорт сведений не гарантировало полноту, объективность и достоверность информации о назначении Здания, при том, что оно располагалось на земельном участке, не предусматривавшем размещение объектов общественного питания.

Более того, материалами дела подтверждено, что Давидян П.В. приобрёл Здание и земельный участок в 2013 году, о чём суду также представлены договор дарения и передаточный акт от 08.06.2013, зарегистрированные в ЕГРН 02.08.2013. Из содержания указанного договора следует, что площадь Здания составляла на момент совершения сделки 1451,40 кв. м, те же сведения о площади Здания внесены и в технический паспорт от 30.06.2006.

Вместе с тем, в дальнейшем в связи с реконструкцией площадь Здания была изменена и по сведениям ЕГРН по состоянию на 2014 год составляла 1927,6 кв. м, что подтверждается как свидетельством о праве собственности на Здание, выданном Давидяну П.В. 16.03.2015, так и сведениями технического паспорта от 24.11.2017, выпиской из ЕГРН от 02.10.2018.

Таким образом, на момент принятия оспариваемых нормативных актов в 2015 и в 2016 годах, технический паспорт от 30.06.2006 не отражал его действительные технические характеристики, поскольку каких-либо сведений о том, что Здание по состоянию на 2015-2016 годы имело площадь 1451,40 кв. м, в деле нет. Таким образом, использование указанного технического паспорта для включения Здания в Перечни на периоды 2016, 2017 годов было недопустимо, так как оно содержало описание объекта с иной площадью.

Кроме того, по смыслу приведённых положений закона, для отнесения объекта к числу, подлежащих включению в перечень в целях определения налогооблагаемой базы по его кадастровой стоимости одного наименования объекта согласно сведениям технического учёта недостаточно, административным ответчиком должно быть доказано и его действительное назначение для размещения объекта, предусмотренного пунктом 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в рассматриваемом случае – объекта общественного питания.

Согласно техническому паспорту от 30.06.2006, и технического плана от 24.11.2017 Здание состоит из помещений склада, основных, подсобных (вспомогательных) помещений, тамбура, коридоров, санузлов.

В силу пункта 1 раздела 2 «Термины и определения» ГОСТ 31985-2013 «Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения» общественное питание (индустрия питания) — это самостоятельная отрасль экономики, состоящая из предприятий различных форм собственности и организационно-управленческой структуры, организующая питание населения, а также производство и реализацию готовой продукции и полуфабрикатов, как на предприятии общественного питания, так и вне его, с возможностью оказания широкого перечня услуг по организации досуга и других дополнительных услуг.

Под предприятием общественного питания (предприятием питания) понимается объект хозяйственной деятельности, предназначенный для изготовления продукции общественного питания, создания условий для потребления и реализации продукции общественного питания и покупных товаров (в том числе пищевых продуктов промышленного изготовления), как на месте изготовления, так и вне его по заказам, а также для оказания разнообразных дополнительных услуг, в том числе по организации досуга потребителей (пункт 3 раздела 2 ГОСТ 31985-2013).

В соответствии с пунктом 41 раздела 2 ГОСТ 31985-2013 услуга общественного питания (индустрии питания) — это результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.

Из пункта 42 раздела 2 ГОСТ 31985-2013 следует, что исполнителем услуги общественного питания является предприятие общественного питания (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), оказывающее услуги общественного питания.

В силу пункта 3 Правил оказания услуг общественного питания, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 № 1036, услуги общественного питания оказываются в ресторанах, кафе, барах, столовых, закусочных и других местах общественного питания, типы которых, а для ресторанов и баров также их классы (люкс, высший, первый) определяются исполнителем в соответствии с государственным стандартом.

Согласно пункту 3.1 раздела 3 ГОСТ 30389-2013. «Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования» под предприятием (объектом) общественного питания (предприятием (объектом) питания) подразумевается имущественный комплекс, используемый юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для оказания услуг общественного питания, в том числе изготовления продукции общественного питания, создания условий для потребления и реализации продукции общественного питания и покупных товаров как на месте изготовления, так и вне его по заказам, а также для оказания разнообразных дополнительных услуг. В названном стандарте приведены определения кафе, бара, предприятия быстрого обслуживания, столовой.

Таким образом, предприятие общественного питания предполагает наличие помещений для изготовления и(или) реализации продукции общественного питания, а также её потребления, для проведения досуга. Каких-либо доказательств тому, что в Здании согласно техническому паспорту от 30. 06.2006 и техническому плану от 24.11.2017 имеются помещения, соответствующие данным целям (цеха для производства блюд или принятия готовых блюд, помещения для приёма пищи в целях оказания услуг общественного питания и т.п.), административным ответчиком в порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Более того, из выписки из ЕГРИП от 27.02.2017 следует, что основным видом деятельности ИП Давидяна П.В.- предпринимателя с 1997 года — является производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения. В числе дополнительных видов деятельности оказание услуг общественного питания также не значится.

Таким образом, доказательств тому, что административный истец, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в спорный период занимался фактически оказанием услуг общественного питания, в деле нет.

Напротив, суду представлены письменные доказательства — сертификаты соответствия выпускаемой на хлебозаводе «Колос» хлебобулочной продукции требованиям ГОСТ, выданные 17. 03.2015 и 27.08.2015 со сроком действия до 10.03.2018 и 20.08.2018 соответственно, Декларации о соответствии продукции хлебозавода требованиям Евразийского экономического Союза, составленные на булочки сдобные, батоны нарезные 31.08.2015 со сроком действия до 25.08.2018, аналогичная Декларация, составленная на кексы 15.03.2018 со сроком действия до 14.03.2021, Декларация на изделия хлебобулочные сдобные, составленная 10.03.2015 со сроком действия до 20.03.2018, а также договоры поставки хлебобулочных изделий от 01.07.2016, от 09.01.2017, от 02.12.2017, в соответствии с которыми ИП Давидян П.В. длительно поставляет покупателям хлебобулочные изделия, произведённые по адресу: /__/ на хлебозаводе «Колос».

То обстоятельство, что по указанному адресу в спорные периоды было организовано и действовало производство хлебобулочных изделий подтверждено и представлением Прокуратуры Кировского района г. Томска от 26.102.2018, вынесенным в адрес ИП Давидяна П.В. по результатам проверки исполнения законодательства о зерне, качестве и безопасности продуктов его переработки, в соответствии с которым в ходе прокурорской проверки было установлено, что ИП Давидян П. В. осуществляет по данному адресу деятельность по производству хлебной продукции на хлебозаводе «Колос».

По сведениям Управления Роспотребнадзора по Томской области на производстве ИП Давидяна П.В. в период 2015, 2017 годов проводились проверки, по данным которых по адресу: /__/ располагается пекарня.

Факт наличия с 2013 года до настоящего времени по адресу /__/ производства хлебобулочных и кондитерских изделий подтвердил в своих показаниях суду и свидетель Д, – пекарь, работающий на производстве с 01.11.2013 до настоящего времени.

Также судом изучено назначение нежилых зданий, расположенных на том же земельном участке и установлено, что одно из них является объектом газоснабжения (кадастровый номер /__/), а иные имеют вспомогательное назначение. При этом каких-либо данных о характере их вспомогательного использования для оказания услуг общественного питания в спорном Здании суду не представлено.

Более того, в ходе судебного разбирательства факт расположения в Здании хлебозавода «Колос» первоначально не отрицался и представителем административного ответчика, а с января 2019 года наименование Здания согласно сведениям ЕГРН изменено с «предприятие общественного питания» на «производство хлебобулочных изделий» то есть приведено в соответствие с его фактическим использованием.

Доводы административного ответчика о том, что фактическое использование здания не имеет правового значения, поскольку Департамент был вправе руководствоваться только документами технического учёта и сведениями ЕГРН, неубедительны.

В силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

Тот факт, что нежилое Здание в спорные периоды 2015-2018 годов имело наименование «предприятие общественного питания» недостаточно для отнесения его к объектам налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, поскольку сами технические характеристики, описанные в документах технического учёта, не позволяли сделать однозначный вывод о назначении здания.

Ссылка Департамента на то, что у него отсутствовала обязанность анализировать и учитывать при принятии оспариваемых Распоряжений всё содержание технического паспорта от 30.06.2006 и технического плана от 24. 11.2017, а достаточно было лишь учесть внесённое в них наименование Здания, подлежит отклонению, поскольку связана с формальным подходом к разрешению спора, что недопустимо, так как не соответствует задаче судебной защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Поскольку услуги общественного питания в Здании не оказывались, начиная, по крайней мере, с 2013 года, и не оказываются, фактическое использование здания административным ответчиком в соответствии с требованиями пункта 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации не проверялось, включение Здания в Перечни в целях исчисления налога на имущество физических лиц по его кадастровой стоимости, и отнесения его к объектам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации нельзя признать правомерным.

Согласно разъяснениям, приведенным в постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 2512. 2018 № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами», при рассмотрении дела об оспаривании нормативного правового акта или акта, обладающего нормативными свойствами, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, заявителя, имея в виду то, что производство по делу подлежит прекращению, если в ходе его рассмотрения будет установлено, что оспариваемый акт утратил силу, отменен или изменен и перестал затрагивать права, свободы и законные интересы указанного лица, в частности, если суд установит, что нормативный правовой акт не применялся к административному истцу, заявителю, отсутствуют нарушение или угроза нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца, заявителя.

Вместе с тем в случаях, когда оспариваемый нормативный правовой акт до принятия судом решения в установленном порядке отменен, а также когда действие его прекратилось, производство по делу не может быть прекращено, если в период действия такого акта были нарушены права и законные интересы административного истца, заявителя, публичные интересы или права и (или) законные интересы граждан, организаций, иных лиц.

Материалами дела подтверждено, что оспариваемые нормативные акты были применены к ИП Давидяну П.В. в период их действия при взимании налога на имущество физических лиц за 2016,2017 годы. Данные налоги административным истцом уплачены, что подтверждено налоговыми уведомлениями от 23.08.2017, от 23.06.2018, выписками операций по расчёту с бюджетом за периоды 2017 и 2018 годов, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска от 16.03.2018.

Следовательно, действие пункта 107 Перечня, утверждённого Распоряжением Департамента №102-о от 30.11.2015 и пункта 250 Перечня, утверждённого Распоряжением Департамента № 96-о от 28.11.2016, прекратилось. Однако, при изложенных обстоятельствах производство по делу в связи с истечением срока уплаты налога на имущество физических лиц за периоды 2016, 2017 годов и их фактической уплатой прекращению не подлежит, поскольку оспариваемые нормативные акты в период своего действия применялись в отношении административного истца с нарушением его права на уплату законно установленных налогов.

Суд принимает во внимание норму части 5 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога на имущество физических лиц в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

При исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов возврат излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов) производится с учетом срока давности возврата налогов (пеней, штрафов) в течение одного месяца для обращения в налоговый орган, о чём налоговым органом выносится решение, или в течение трех лет в судебном порядке со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о взыскании излишних платежей в соответствии с частями 3, 5 статьи 79 Налогового кодекса.

Учитывая, что о взыскании спорных платежей административному должно было стать известно не ранее 23.08.2017 (дата выставления налогового уведомления за период 2016 года), спорные платежи за период 2016 и 2017 годов уплачены Давидяном П. В. в 2018 году, с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов за указанные периоды он к налоговому органу не обращался, установленный срок для возврата излишне уплаченного налога не истёк.

На основании оспариваемых нормативных актов подлежат исчислению те же налоги за периоды 2018 и 2019 годов, срок уплаты которых в силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не наступил.

Изложенное указывает на то, что права Давидяна П.В. на оплату законно установленных налогов при изложенных обстоятельствах подлежат судебной защите независимо от того, уплачен налог или нет.

Принимая во внимание, что Распоряжения в оспариваемой части вступили в противоречие с нормативными актами, имеющими большую юридическую силу — пунктом 2 части 1 статьи 378 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 4.1 Законом Томской области № 148-ОЗ от 27.11.2003 «О налоге на имущество организаций» со дня их принятия, суд пришёл к выводу о том, что пункты Перечней, утверждённые оспариваемыми Распоряжениями, подлежат признанию недействующими со дня принятия Распоряжений.

Согласно пункту 2 части 4 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в решении суда по данной категории споров должно содержаться указание на опубликование решения суда или сообщения о его принятии в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, уполномоченной организации или должностного лица, в котором были опубликованы или должны были быть опубликованы оспоренный нормативный правовой акт или его отдельные положения.

Поскольку оспариваемые Распоряжения были опубликованы на официальном интернет-портале «Электронная Администрация Томской области», а также подлежало опубликованию на официальном сайте Департамента по управлению государственной собственностью Томской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», суд считает необходимым размещение сообщения о настоящем решении на официальном интернет-портале Администрации Томской области https://tomsk. gov.ru и сайте Департамента по управлению государственной собственностью Томской области и http://dugs.tomsk.gov.ru в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Давидяна Павла Владимировича удовлетворить.

Признать не действующим со дня принятия пункт 107 Перечня объектов для целей налогообложения на 2016 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 102-о от 30 ноября 2015 года.

Признать не действующим со дня принятия пункт 250 Перечня объектов для целей налогообложения на 2017 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 96-о от 28 ноября 2016 года.

Признать не действующим со дня принятия пункт 239 Перечня объектов для целей налогообложения на 2018 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 85-о от 29 ноября 2017 года.

Признать не действующим со дня принятия пункт 236 Перечня объектов для целей налогообложения на 2019 год, утверждённого распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области № 105-о от 29 ноября 2018 года.

Сообщение о принятии настоящего решения подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу на официальном интернет портале Администрации Томской области и сайте Департамента по управлению государственной собственностью Томской области (https://tomsk.gov.ru и http://dugs.tomsk.gov.ru).

На решение может быть подана апелляционная жалоба, а прокурором принесено апелляционное представление в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации через Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Залевская Е.А.

 

Налоги на коммерческую недвижимость: влияние COVID-19 на оценку

Редактор: Говард Вагнер, CPA

Налог на имущество или адвалорный налог — это единственный налог, основанный на мнении, т. е. мнении о стоимости. Таким образом, налог на имущество может быть очень субъективным, когда на имущество влияют необычные и особые обстоятельства. Пандемия COVID-19 оказала хорошо задокументированное влияние как на недвижимость, так и на стоимость личного имущества бизнеса и стала трансформационным событием в 2020 году.Спад, связанный с COVID-19, и его влияние на стоимость коммерческой недвижимости дает единовременную возможность заявить о положительной оценке в декларациях по мере их подачи или оспорить оценки со стороны государственных налоговых органов.

Некоторые предприятия и недвижимость были сначала закрыты из-за проблем со здоровьем. По мере того, как остановки продолжались, они приводили к необратимым изменениям в способах ведения бизнеса во многих отраслях. Некоторые отрасли не знают, вернутся ли они когда-нибудь к допандемическим уровням, в то время как другие достигли новых максимумов.Распределительные склады, автомобильные перевозки, медицинские исследования, дезинфицирующие средства, производство товаров для дома, онлайн-покупки, онлайн-развлечения и игры, а также другие отрасли — все это привело к значительному росту бизнеса. Однако другие отрасли пострадали из-за снижения спроса, например, аренда офисных помещений; обычные розничные торговцы и торговые центры; гостиничные и развлекательные заведения; круизные суда; коммерческие авиалинии; и многое другое.

Налоговики должны оценивать и оценивать большое количество объектов недвижимости на определенную дату.Они используют методы массовой оценки. Эти методы обычно не учитывают особые обстоятельства, такие как экономическое и функциональное устаревание, если только эти факторы не представлены оценщикам владельцем собственности. Таким образом, такие проблемы, как затоваривание запасов, снижение спроса на офисные площади, снижение спроса на производственные помещения, переизбыток ресторанного и торгового оборудования на рынке и многие другие проблемы не будут отражаться в налоговых оценках путем заниженной оценки, если только собственник недвижимости не примет решение. упреждающее действие.

Как представить вопросы оценки имущества

Активное взаимодействие с налоговыми оценщиками является наиболее эффективным методом представления вопросов для снижения стоимости. У оценщиков есть огромная свобода действий в отношении оценки до отправки уведомления об оценке. Но как только уведомление получено, местные юрисдикции, такие как округа, города и школьные округа, получают первоначальное представление о том, сколько стоит имущество. Затем оценщик должен защищать и тщательно документировать любые изменения.Протесты и апелляции являются стандартной операционной процедурой для исправления ситуации, хотя они и близко не так эффективны, как уведомление оценщиков на ранних этапах процесса, когда они действительно могут использовать свое суждение для уменьшения оценок.

Уведомление оценщиков о проблемах может быть выполнено различными способами. Метод, который лучше всего подходит для вашей компании, зависит от ваших конкретных обстоятельств. Однако документы, которые ваша компания всегда должна предоставлять оценщикам, включают запрос на сокращение, краткое изложение проблемы и количественную оценку или расчет суммы сокращения.

Как указано выше, способ доставки может различаться. В приведенном ниже обсуждении описываются различные варианты, которые могут быть доступны, и компаниям следует ознакомиться с конкретными требованиями каждой юрисдикции, чтобы определить, какие методы подходят. Обычно существует пять способов заблаговременно поднять вопрос об оценке перед оценщиком, а именно:

Письмо о выпуске : Это одно- или двухстраничное письмо, которое описывает ситуацию на очень высоком уровне и часто требует процент снижения дополнительной амортизации.Это обычно используется для большого количества многоместных активов или арендованного имущества. Примером может служить ситуация, когда компьютерная система была развернута по всей стране, а сейчас развертывается новая менее дорогая система с большей мощностью и возможностями. В правильной ситуации результатом может быть простой расчет стоимости замещения, чтобы обеспечить корректировку для количественной оценки устаревания. Кроме того, очень рентабельно просто включать стандартное письмо в каждую декларацию о личном имуществе компании.

Высокий — уровень анализ стоимости : один выпуск или более одного класса собственности, например, инвентарь и определенное оборудование. Он также может содержать несколько подходов к оценке стоимости, таких как затратный подход, подход к сравнению продаж, доходный подход и/или анализ собственного капитала.Этот метод уведомления оценщика о проблеме может быть использован в отношении недвижимости, служебного личного имущества на производственных предприятиях, телекоммуникационных систем и другого сложного имущества.

Подробный анализ стоимости : Этот метод содержит все расчеты и детали оценки в ограниченном объеме. Это может быть от 25 до 75 страниц. Однако подробный анализ стоимости не является подписанной оценкой. Вместо этого он составляется штатным отраслевым специалистом или консультантом по налогу на имущество, которые являются защитниками компании.В отчете будут обобщены и подробно рассмотрены все вопросы, а также рассмотрены все подходы к оценке стоимости. Эти анализы производятся для крупных объектов и недвижимости, деловой личной собственности для крупных производственных предприятий и других сложных объектов, таких как телекоммуникации, коммунальные услуги, транспорт и другие объекты, оцениваемые централизованно / государством.

Единые стандарты профессиональной оценки (USPAP) оценки : В качестве инструмента активной деятельности подписанные профессиональные оценки чаще используются по причинам, не связанным с налогом на имущество, таким как слияния или поглощения.В качестве упреждающей документации эти полномасштабные оценки чаще всего приобретаются, когда возникают проблемы с оценкой или решением совета директоров, а также когда существует значительная сумма налога на имущество, у которого возникли проблемы. Многие предприятия в настоящее время используют оценку USPAP для офисных зданий в центре города, которые значительно устарели с экономической точки зрения.

Лицо — по — лицо контакт : Последний и, возможно, самый важный способ установления телефонного разговора при встрече — предварительное поднятие оценки. по крайней мере, отправив электронное письмо оценщику, а не только отправив документацию выше.По любому важному вопросу рекомендуется сделать телефонный звонок, чтобы сообщить оценщику, что вы отправляете дополнительную документацию, которую хотели бы рассмотреть. Кроме того, всегда полезно сообщить оценщику, что, если документация не полностью приемлема, вы хотели бы иметь возможность обсудить проблемы и оценку либо посредством телеконференции, либо лично.

У многих компаний возникли проблемы из-за пандемии. Поскольку многие предприятия были просто сосредоточены на том, чтобы выжить после COVID-19, у них могло не быть ресурсов, чтобы запросить снижение обязательств по налогу на имущество, которые могли быть у них доступны.Решение может быть проще, чем многие думают, если бизнес активно работает с оценщиками. Эксперты хорошо осведомлены о проблемах с COVID-19; в большинстве случаев это всего лишь вопрос количественной оценки запроса на сокращение и представления того, как эта проблема повлияла на активы вашей компании. Это время быть активным.

Редактор Примечания

Howard Wagner , CPA, партнер Crowe LLP в Луисвилле, Кентукки,

За дополнительной информацией об этих предметах обращайтесь к Mr.Вагнера по телефону 502-420-4567 или по электронной почте [email protected].

Участники являются членами Crowe LLP или связаны с ней.

Сравнение налога на имущество по штатам для предприятий, расположенных между штатами

Содержание

Что нужно знать о сравнении налогов на недвижимость по штатам
Ищете информацию о налоге на недвижимость в конкретном штате?

Хотите упростить процесс налогообложения личного имущества вашего бизнеса, независимо от того, в каком штате вы находитесь?

Если вы ведете свой бизнес в нескольких штатах или подумываете обосноваться в другом штате, налоговая политика и обязательства, вероятно, уже у вас на уме.

В частности, если вы планируете инвестировать значительную сумму денег в новый объект, вы должны хорошо понимать свое налоговое бремя, прежде чем делать это. Но даже если вы уже находитесь более чем в одном штате, вы и ваша налоговая команда, вероятно, тратите много времени на отслеживание счетов и сроков для разных мест. В какой бы ситуации вы ни находились, вам нужен ресурс, который поможет вам разобраться во всем этом.

Вот почему мы составили приведенную ниже диаграмму со сравнением налога на недвижимость по штатам.В каждом штате есть налог на недвижимость; это гарантия. (Здесь вы можете увидеть диаграмму ставок налога на коммерческую недвижимость для некоторых из крупнейших городов США.) Но когда дело доходит до налога на личное имущество предприятий, не нужно делать никаких обобщений, что усложняет ситуацию.

Держите эту таблицу под рукой для дальнейшего использования. Это поможет вам узнать, какие штаты требуют больших усилий и внимания, когда речь идет о налогах, и даст вам отправную точку при сравнении налоговой политики каждого штата.

Что нужно знать о сравнении налогов на недвижимость по штатам

Есть три момента, на которые следует обратить внимание при сравнении налогов на недвижимость в разных штатах.

Некоторые штаты не облагают налогом личную собственность бизнеса.

Если вы занимаетесь жилищным строительством или инвестором в недвижимость, ваши налоги, скорее всего, будут основаны на недвижимости, а не на налоге на личное имущество. Но если вы планируете построить завод, который будет включать в себя дорогостоящее оборудование, работа в штате, который не облагает налогом личную собственность бизнеса, может означать значительную разницу в вашей прибыли каждый год.

Двенадцать штатов не облагают налогом личную собственность бизнеса:

1. Делавэр
2. Гавайи
3. Иллинойс
4. Айова
5. Миннесота
6. Нью-Гэмпшир
7. Нью-Джерси
8. Нью-Йорк
9. Северная Дакота
10. Огайо
11. Пенсильвания
12. Южная Дакота

Подача деклараций о личном имуществе – один из самых сложных этапов налогового цикла, поэтому это не только сэкономит вам деньги, но и избавит вашу налоговую группу от значительной части рабочей нагрузки.

Ваше программное обеспечение для налогообложения собственности может быть , добавляющим времени к вашим ежедневным процессам — вот 12 признаков, указывающих на то, что пришло время внести изменения.

В некоторых штатах налоговый процесс сложнее, чем в других.

Соблюдение требований по налогу на имущество зависит от соблюдения сроков — сроков подачи документов, сроков продления, сроков подачи апелляций и сроков оплаты. Чем больше разница между этими датами, тем сложнее вашей команде не отставать. В некоторых штатах легче идти в ногу, потому что у них есть хотя бы несколько фиксированных сроков на год.Калифорния, например, имеет фиксированный крайний срок возврата 1 апреля во всех частях штата. Сравните это с штатом Мэн, где в отдельных юрисдикциях установлены разные сроки возврата, а также разные сроки подачи апелляций и оплаты счетов. Везде, где на диаграмме появляется слово «различный», это красный флаг того, что в конкретном штате может быть более сложный налоговый процесс.  (Обратите внимание, однако, что в таком штате, как Аляска, также написано «различное», но в нем так мало округов, что уровень сложности вряд ли будет слишком обременительным.)   

Кроме того, вы можете получить несколько налоговых счетов за один объект недвижимости в зависимости от штата/юрисдикции, в которой находится ваш бизнес. Например, если у вас есть два объекта недвижимости в округе Даллас, штат Техас, один в городе Мескит, а другой в городе Гранд-Прери вы получите два счета за недвижимость в Меските — один от Мескита, который собирает налоги для города Мескит и Независимого школьного округа Мескита (ISD), и еще один счет от округа Даллас.За недвижимость в Гранд-Прери вы получите всего один счет — от округа Даллас. Это связано с тем, что округ Даллас собирает налоги для городов Гранд-Прери-Сити и Гранд-Прери ISD.

Точное сравнение налога на имущество по штатам должно также включать коэффициент оценки, а не только налоговую ставку.

При сравнении налоговых ставок обязательно сравнивайте яблоки с яблоками. В некоторых штатах перед применением налоговой ставки к стоимости имущества применяется оценочный коэффициент.

Например, Южная Каролина имеет коэффициент оценки 10.5% для личного имущества бизнеса. Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо умножить налоговую ставку всего на 10,5 % от общей суммы.  Таким образом, если у вас есть недвижимость со справедливой рыночной стоимостью 400 000 долларов США, в вашем налоговом счете будет отражена оценочная стоимость в размере 42 000 долларов США (10,5 % от 400 000 долларов США) и налог к ​​уплате в размере 18 795 долларов США. Если вы рассчитаете налоговую ставку как общую сумму налога / оценочную стоимость, вы получите невероятно высокую налоговую ставку в 44,75%!

Вот почему важно учитывать коэффициент оценки — отношение оценочной стоимости имущества к его рыночной стоимости — для местоположений, которые вы сравниваете. Некоторыми примерами штатов с коэффициентом оценки менее 100% являются Джорджия, Миссури, Южная Каролина и Теннесси.

В некоторых штатах предусмотрены исключения.

Другим фактором, который следует учитывать, является наличие льгот по налогу на имущество, которые выводят часть стоимости вашей собственности из-под налогообложения и снижают общее налоговое бремя. Из штатов, в которых 90 156 облагают налогом личное имущество предприятий, многие (хотя и не все) освобождают от налогообложения нематериальные активы (те, которые не имеют физической формы).Если у вас есть большое количество нематериальных активов и небольшое количество материальных активов, эта политика будет очень выгодной.

Кроме того, в некоторых населенных пунктах действуют специальные исключения. Например, такие штаты, как Джорджия и Оклахома, предлагают льготу Freeport Exemption, которая освобождает определенные виды инвентаря от налогообложения. Другим примером является Висконсин, который предоставляет производителям исключения в отношении определенного имущества, а именно машин и оборудования, используемых исключительно и непосредственно в производственном процессе.

При прочих равных условиях разумно искать штаты с исключениями, поскольку они снижают ваш налоговый счет — часто на значительную сумму.Если вы новичок в юрисдикции, вам следует обратиться к консультанту, у которого есть опыт определения исключений в вашей части страны. Слишком многие предприятия не знакомы с определенными исключениями и неправильно подают документы, поэтому в конечном итоге они платят больше, чем необходимо.

Воспользуйтесь этой удобной диаграммой, чтобы с первого взгляда ознакомиться с крайними сроками уплаты налога на имущество и политикой каждого штата, в котором вы работаете.

Ищете информацию о налоге на недвижимость в определенном штате?

В нашем блоге есть несколько статей с более подробной информацией об определенных состояниях; обзоры и ссылки на полные статьи приведены ниже.

Мэриленд

В то время как в большинстве других штатов требуется подавать отдельные декларации для каждого вашего местоположения в пределах штата, Мэриленд требует только одну декларацию на каждое юридическое лицо, ведущее бизнес в этом штате. Этот единый отчет представляет собой все ваших офисов в Мэриленде и обрабатывается одним агентством штата, Департаментом оценки и налогообложения (SDAT).

Причиной того, что оценка личного имущества управляется одним агентством штата, а не несколькими юрисдикциями (как в других штатах), является последовательность.«Единообразие» оценки требуется пунктом в конституции штата; несколько десятилетий назад было решено, что лучший способ достичь этой цели — уполномочить один административный орган проводить оценки по всему штату. Эта система была рассмотрена и утверждена в начале 2000-х годов, и сегодня все округа Мэриленда вносят вклад в осуществление законов об оценке со стороны SDAT.

Для предприятий Мэриленда это означает меньшее количество рассылок по сравнению с другими штатами. Еще один момент, связанный с налогом на личное имущество в Мэриленде: сбор за подачу заявления составляет 300 долларов.Это единственный штат, где предприятия платят за подачу декларации.

Для получения дополнительной информации и ключевых дат, касающихся налога на личное имущество штата Мэриленд, прочитайте статью полностью.

Нью-Йорк

Нью-Йорк — один из 12 штатов, не облагающих личную собственность налогом, поэтому никаких деклараций не требуется. Налогообложению подлежит только недвижимое имущество — земля и связанные с ней капитальные постройки.

Как отмечалось выше, если ваша компания, например, владеет большим количеством дорогостоящего оборудования, эта политика может сэкономить вам значительную сумму денег и времени.(Тем не менее, Нью-Йорк также известен своим дорогостоящим и сложным налоговым кодексом для бизнеса и одними из самых высоких налогов на недвижимость в стране, поэтому рассмотрите полную картину, если вы думаете о переезде туда.) Важно также учитывать любые личные собственность, торговое оборудование или материальные предметы, которые не являются недвижимым имуществом, при анализе сумм оценки. По данным Департамента налогообложения и финансов штата Нью-Йорк, «многие виды оборудования, которые могут считаться личным имуществом в других штатах, определяются как недвижимое имущество в соответствии с Законом штата Нью-Йорк о налоге на недвижимость.

объекта недвижимости в Нью-Йорке оцениваются на основе рыночной стоимости местным оценщиком. Все налогооблагаемое имущество в городе ежегодно оценивается по одному и тому же проценту от рыночной стоимости. (Вот таблица налоговых ставок по округам.) Некоторые предприятия могут иметь право на льготы или льготы.

Чтобы узнать больше о налоге на имущество предприятий в Нью-Йорке, прочитайте статью полностью.

Калифорния

Деловая личная собственность в Калифорнии ежегодно оценивается по полной рыночной стоимости на 1 января.(Это по сравнению с недвижимым имуществом, которое переоценивается только при продаже — мера, определенная Предложением 13 еще в 1978 году.) расположение такое же.

Деловая личная собственность стоимостью более 100 000 долларов США сообщается ежегодно, но некоторые аспекты подачи, выставления счетов и апелляций обрабатываются в Калифорнии иначе, чем в других штатах.

Помогите своей налоговой команде стать более эффективной с помощью этих трех тенденций в области налоговых технологий.

Например, что касается подачи документов, в Калифорнии действует классификация не облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения активов, которая включает инвентарь предприятия (все материальное личное имущество, которое станет частью или само по себе является предметом продажи), прикладное программное обеспечение (например, Microsoft Excel или QuickBooks, например) и лицензированные автомобили. Еще одна вещь, о которой следует знать, — это калифорнийская система отправки налоговых счетов — они могут отправлять дополнительные счета помимо стандартных налоговых счетов, отправляемых в ответ на смену владельца, новое строительство или завершенную налоговую проверку имущества.Эти дополнительные счета могут быть отправлены в разное время в течение года или даже спустя годы, поэтому очень важно вести надлежащий учет прошлых оценок и оплаченных счетов.

Для получения дополнительных советов, которые помогут вам оставаться в курсе дел в Калифорнии по регистрации личного имущества, прочитайте полную статью.

Техас

В Техасе владельцы бизнеса обязаны ежегодно не позднее 1 апреля подавать заявление о передаче с указанием классификации, стоимости и лет приобретения личного имущества.(За несвоевременный возврат взимается 10-процентный штраф.) Если, по вашей оценке, активы вашего бизнеса оцениваются менее чем в 20 000 долларов США, заявление о единовременной сумме допустимо.

Некоторые предприятия Техаса могут воспользоваться специальным налоговым освобождением, называемым освобождением от Фрипорта. Инвентарь, который находится в штате в течение короткого периода времени (175 дней или менее) и будет вывозиться за пределы Техаса, может быть освобожден от налогообложения. (Освобождение от Freeport не распространяется на нефть и газ.) Это может привести к значительному снижению стоимости запасов вашей компании и снижению налогов.Если вы считаете, что некоторые из ваших бизнес-активов могут соответствовать требованиям, вы должны подать отдельную форму в период с 1 января по 30 апреля текущего года. Но имейте в виду, что, , даже если вы подаете заявку на это освобождение, вам все равно необходимо учитывать эти активы в вашем фактическом доходе. Если предоставляется освобождение, оценщик уменьшит общую стоимость на сумму освобождения.

Еще две важные части информации о налоге на личное имущество предприятий в Техасе, а также список ключевых дат читайте в полной статье.

Нью-Джерси

Как и Нью-Йорк, Нью-Джерси не облагает налогом личную собственность бизнеса, за некоторыми исключениями. Таким образом, хотя большинству компаний в Нью-Джерси не придется беспокоиться о личном имуществе в связи с налогообложением, этого нельзя сказать о компаниях, владеющих недвижимостью в одной или обеих следующих категориях:

• Машины, связанные с нефтью. Сюда входят машины, аппараты или оборудование, непосредственно используемые при переработке нефти.Исключение составляет оборудование, расположенное на территории нефтеперерабатывающего завода, которое не используется для переработки сырой нефти в нефтепродукты; они исключены.
• Материальные товары и движимое имущество, используемые в определенных телекоммуникационных контекстах. За исключением товарно-материальных запасов, эти товары должны использоваться в бизнесе местной телефонной связи, телеграфа и курьерских систем, компаний, корпораций или ассоциаций, которые облагались налогом с 1 апреля 1997 г. (в соответствии с главой 4 Законов 1940 г.).Также включены товары компаний беспроводной связи.

Как вы можете догадаться, только небольшое количество компаний будет владеть недвижимостью в этих категориях, поэтому большинство людей считают Нью-Джерси штатом, где нет налогов на личное имущество.

Недвижимость, однако, облагается налогом в Нью-Джерси. Стоимость определяется по рыночной стоимости, или «истинной стоимости». Чтобы оспорить оценку недвижимости, вы должны продемонстрировать, что она либо неточно отражает истинную рыночную стоимость, либо не соответствует «общему диапазону уровней» — среднегодовому коэффициенту, представляющему уровень оценки в сообществе, в котором вы живете. имущество находится.

Для получения более подробной информации об исключениях для личного имущества и сроках уплаты налога на недвижимость в штате Нью-Джерси, , прочитайте статью полностью.

Южная Каролина

По согласованию с Департаментом доходов Южной Каролины местные органы власти обычно оценивают и собирают налоги на личную собственность бизнеса в этом штате. Имущество включает в себя материальные предметы, такие как мебель и оборудование, которые принадлежат и используются предприятием.

При сообщении общей стоимости ваших активов стоимость имущества равна его амортизированной базе, хотя амортизация не может превышать 90% от общей стоимости приобретения для каждого объекта.Затем применяется коэффициент оценки, который определяется классификацией имущества — производство, промысловое рыболовство и т. д. В большинстве случаев деловая личная собственность имеет коэффициент оценки 10,5%.

Между тем, недвижимое имущество в Южной Каролине переоценивается каждые пять лет по всему округу с ограничением в 15% на увеличение справедливой рыночной стоимости. Исключением из этого правила является передача существующей доли в недвижимом имуществе, которая подвергает ее оценке — передача доли, подлежащей налогообложению .Затем стоимость умножается на коэффициент оценки, который составляет 4% для основного места жительства человека и 6% для другого недвижимого имущества.

Для получения дополнительной информации о налогах на имущество в Южной Каролине, включая ключевые даты для личного и недвижимого имущества, прочитайте статью полностью.

Алабама

Первое, что нужно знать об Алабаме, это то, что у нее необычный налоговый год по сравнению с другими штатами, который длится с 1 октября по 30 сентября. (Налоговый год в большинстве штатов заканчивается, когда календарь заканчивается 31 декабря, а в некоторых штатах заканчивается днем позже 1 января.)

Но 31 декабря в Алабаме по-прежнему стоит помнить по ряду причин:

• 31 декабря является датой уплаты как налоговых деклараций, так и платежей по счетам .
• Налоги, уплачиваемые 31 декабря, относятся к текущему году.
• Ваша налоговая декларация от 31 декабря — за следующий год.
• Ваша налоговая декларация от 31 декабря имеет номер , основанный на стоимости имущества, которым вы владели по состоянию на 1 октября того же года.

Для пояснения рассмотрим следующий пример: Вы подаете декларацию 31.12.2019. Возврат относится к вашим налогам за 2020 год; однако он основан на стоимости активов, которыми вы владели по состоянию на 01.10.2019.

Для получения другой ключевой информации о личной собственности бизнеса в Алабаме, прочитайте статью полностью.

Индиана

Если предметы, которыми вы владеете, помогают вашему бизнесу приносить доход, штат Индиана считает их личной собственностью бизнеса.Под это описание подходят компьютеры, машины и инструменты.

Кроме того, каждое юридическое лицо — предприятия, церкви и некоммерческие организации — должны ежегодно подавать налоговую декларацию по налогу на личное имущество в Индиане, даже если они имеют право на освобождение. Освобождение составляет 40 000 долларов США от налогооблагаемой стоимости личного имущества на округ, которая была увеличена с 20 000 долларов США в 2019 году.

Еще одна вещь, которую следует отметить в отношении процесса регистрации в Индиане, заключается в том, что, в отличие от большинства штатов, Индиана требует, чтобы определенные типы активов регистрировались в определенных формах:

• Форма 102 — Декларация о налоге на материальное личное имущество фермера.
• Форма 103 (длинная) — форма декларации по налогу на имущество физических лиц, используемая всеми налогоплательщиками, которые соответствуют особым условиям, например, те, которые требуют освобождения.
• Форма 103 (короткая) — Аналогичен длинной версии, только вы отвечаете отдельным условиям, например, , а не , требуя освобождения.
• Форма 104 — Форма декларации по налогу на материальное личное имущество предприятий, используемая в качестве сводной формы для налогоплательщиков, отчитывающихся по формам 102 и 103. Не принимайте во внимание эту форму, если вы заявляете об освобождении от уплаты налога на личное имущество.

Для ознакомления с налоговой шкалой и дополнительными налоговыми льготами на личное имущество в штате Индиана, , прочитайте статью полностью.

Висконсин

Если вы рассматриваете место для бизнеса в Висконсине, имейте в виду, что этот штат известен высокими налогами на недвижимость — одними из самых высоких в стране. В первую очередь это связано с тем, что налоговые ограничения, установленные законодательством штата, затрудняют сбор средств на государственные услуги из любого другого источника. Наряду с другими способствующими факторами местные органы власти должны полагаться на налог на имущество, чтобы обеспечить большую часть (42%) своих доходов.

Личное имущество в Висконсине включает все товары, товары, товары, движимое имущество и имущество любого характера или описания, имеющее любую рыночную стоимость (и не включенное в недвижимое имущество).

Производители имеют уникальный набор соображений при работе в штате. Наиболее примечательным аспектом является то, что машины и оборудование, используемые исключительно и непосредственно в производственном процессе, освобождаются от налога на имущество. Однако сюда не входят такие активы, как транспортное и приемное оборудование, мебель, оборудование для обеспечения безопасности и т. д.

Для получения полного списка налогооблагаемых производственных активов и дополнительной информации о датах налога на имущество в штате Висконсин, , прочитайте полную статью.

Флорида

Если бы вы рассматривали возможность размещения своего бизнеса во Флориде до 2006 года, вы были бы в опасности как для материального, так и для нематериального личного делового имущества. Однако в том же году государство отменило налоги на нематериальные активы, такие как программное обеспечение, а это означает, что теперь вам нужно беспокоиться только о материальном личном имуществе, таком как мебель и офисное оборудование.

Обратите внимание, однако, что предприятия платят более половины всех государственных и местных налогов, что выше, чем в среднем по стране.

При подаче налоговой декларации во Флориде обратите внимание на несколько аспектов:

• Если вы подадите декларацию до истечения крайнего срока, вы имеете право на освобождение от налога на материальное личное имущество во Флориде в размере 25 000 долларов США за каждую поданную декларацию.
• Если общая стоимость любого данного дохода составляет менее 25 000 долларов США, вы не будете платить никаких налогов на это имущество.
• Несвоевременная подача декларации влечет за собой штраф в размере 5% за каждый месяц или часть месяца, в течение которых декларация просрочена. Неподача декларации вообще влечет за собой штраф в размере 25%.
• Товарно-материальные запасы, которые продаются как часть бизнеса, не облагаются налогом.

Для получения дополнительной информации о нюансах налога на имущество во Флориде, включая скидки за досрочную оплату налоговых счетов, читайте статью полностью.

Вирджиния

Вирджиния известна своей стабильной налоговой ставкой и относительно благоприятной для бизнеса средой, но к ее политике налогообложения личного имущества может потребоваться некоторое время, чтобы привыкнуть к ней.Как и во Флориде, налогом облагается только материальное деловое имущество — такие предметы, как машины, приспособления, определенное компьютерное оборудование и автомобили. Кроме того, 45 из 95 округов штата взимают налог с торгового капитала, налог на продаваемые товары.

В Вирджинии не ко всему личному материальному имуществу относятся одинаково. В некоторых категориях коэффициенты оценки ниже:

.

• Компьютерное оборудование
• Тяжелая строительная техника
• Межгосударственные автовозы
• Сертифицированное оборудование для контроля загрязнения

Для дополнительной сложности методы оценки имущества различаются в зависимости от типа имущества; Ставка налога на личное имущество также отличается в каждой юрисдикции.Некоторые оценщики амортизируют активы в зависимости от типа актива и года приобретения, в то время как другие амортизируют все активы для определенного типа актива в одном и том же процентном соотношении независимо от года приобретения.

Для получения дополнительной информации о сложностях налога на имущество штата Вирджиния прочитайте статью полностью.

Грузия

Нематериальное личное имущество в Грузии не облагается налогом. Вместо этого налог на имущество представляет собой налог на стоимость всего недвижимого и материального имущества (если только оно не освобождено).

Примечательно, что если вы считаете, что стоимость, рассчитанная по таблицам штата, не отражает истинную справедливую рыночную стоимость активов вашей компании, Грузия позволяет вам включить ваше мнение о справедливой рыночной стоимости в декларацию.

Как отмечалось выше, Грузия предлагает льготу по свободному порту, которая освобождает от налогообложения определенные виды товарно-материальных запасов. Чтобы соответствовать требованиям, предприятия должны временно хранить запасы в штате и иметь товары, соответствующие определенным критериям. Есть два уровня освобождения, каждый со своими квалификационными требованиями.

Для полного изложения Освобождения Фрипорта и других подробностей налога на имущество, прочитайте полную статью.

Оклахома

Оклахома имеет низкую или умеренную ставку налога на недвижимость и разумные льготы — оба эти аспекта делают штат привлекательным для открытия деловых площадок. В штате налог на имущество в основном управляется окружными заседателями, за исключением корпораций общественного обслуживания, таких как железные дороги и коммунальные службы. Эти предприятия централизованно оцениваются Налоговой комиссией Оклахомы.

Коэффициенты оценки варьируются в зависимости от оценщика и типа собственности, с установленными государством ограничениями в диапазоне от 10% до 15%. Несмотря на эту разницу, оценщики должны применять один и тот же процент ко всему аналогичному имуществу по всему округу.

Подобно Джорджии, Оклахома также имеет освобождение от фрипорта в отношении запасов, находящихся в штате менее девяти месяцев; обратите внимание, что он имеет свой собственный набор квалификационных требований. Оклахома также имеет пятилетнее освобождение от налога на добавленную стоимость, которое включает пятилетнее налоговое снижение.Это исключение распространяется на новые, расширенные или приобретенные производственные предприятия, научно-исследовательские центры и компании в других указанных сферах деятельности.

Для получения дополнительной информации об освобождении штата Оклахома, сроках уплаты налогов и процессе подачи апелляции прочитайте статью полностью.

Колорадо

Налог на недвижимость штата Колорадо является основным источником местных налоговых поступлений. Хотя большинство оценок проводится окружными оценщиками, есть несколько исключений, включая авиакомпании, компании, занимающиеся возобновляемыми источниками энергии, и другие.Эти предприятия оцениваются Отделом налогообложения имущества.

Некоторые виды активов освобождаются от местной оценки в Колорадо, в том числе:

• Нематериальное личное имущество
• Программное обеспечение
• Товарно-материальные запасы, а также материалы и запасы, предназначенные для продажи или потребления предприятием

Если ваш налоговый счет превышает 25 долларов США, у вас есть возможность оплатить его двумя частями: первая половина должна быть оплачена до последнего дня февраля, а вторая половина — до 15 июня.Или вы можете оплатить его полностью до 30 апреля, что также является датой оплаты счетов на сумму менее 25 долларов США.

Чтобы узнать о сроках уплаты налогов и подробностях процесса обжалования в Колорадо, , прочитайте статью полностью.

5 передовых методов подачи заявок в нескольких штатах

С подачей документов в нескольких состояниях нужно постоянно следить, но приведенные ниже передовые методы помогут вашей команде справиться с этим умело.

1. Будьте в курсе сроков выполнения.

Сравнение налога на имущество по штатам обнаруживает многочисленные небольшие отклонения от одного региона к другому, особенно в отношении дат.Вот почему так важно оставаться организованным.

Программное обеспечение

TotalPropertyTax (TPT) может помочь. Он включает в себя налоговый календарь, в котором указаны сроки подачи предстоящих деклараций, уведомлений и налоговых счетов в соответствующих вам юрисдикциях. Просто наведите указатель мыши на дату, чтобы увидеть, сколько элементов нужно сдать, и распределите работу соответствующим образом. Решение также включает в себя панель инструментов, которая обеспечивает высокоуровневое представление о статусе налога на имущество, в том числе о том, сколько деклараций, уведомлений и налоговых счетов не погашено, а сколько готово к обработке, а сколько нет.завершенный.

2. Следуйте графикам амортизации для каждой юрисдикции.

Каждый оценщик использует график амортизации для оценки активов, заявленных в их юрисдикции. Оценщики в некоторых штатах, например в Джорджии, могут использовать один и тот же набор графиков, в то время как в таких штатах, как Техас, есть более 200 окружных заседателей, которым необходимо рассмотреть. Вы несете ответственность за то, чтобы использовать наиболее подходящие графики при амортизации активов и подаче деклараций.

Чтобы избежать проблем с поиском расписаний в разных штатах, используйте TPT. Команда, стоящая за этим решением, делает всю тяжелую работу — мы находим и проверяем правильные графики амортизации для каждой юрисдикции, а затем делаем эти графики доступными в нашем решении.

3. Помните о государственной терминологии в налоговых документах.

Одна вещь, которую вы заметите, касаясь налогов на недвижимость в разных штатах, — это разная терминология, используемая в налоговых документах. Это может сделать просмотр документации, которую вы получили, запутанной и трудоемкой.

MetaTaskerPT избавляет от необходимости интерпретировать ваши налоговые документы. Вам не нужно осуждать конкретные термины или искать информацию на странице. MetaTaskerPT автоматически извлекает необходимую информацию из всех налоговых документов и передает ее в TPT для соответствующей организации. Затем информация представляется вам в стандартизированной терминологии.

4. Используйте OCR для ускорения обработки налоговых документов.

Оптическое распознавание символов (OCR) — это ценная технология, которая оцифровывает печатные документы для упрощения обработки и систематизации.Однако традиционное распознавание символов требует от вас указания, где искать информацию, что потребует времени, поскольку вы получаете документы с уникальным форматированием из разных штатов.

MetaTaskerPT сочетает в себе OCR с машинным обучением и доверенными краудсорсинговыми работниками для повышения эффективности и точности. Нет необходимости инструктировать систему. Документы, которые вы вводите в MetaTaskerPT, анализируются и проверяются, а затем импортируются в TPT (или вашу собственную корпоративную систему).

5. Оцифруйте возвратный пакет.

Возврат рукописного ввода не только доставляет неудобство, но и неэффективен (у всех нас сводит судорога рук или приходится начинать заново несколько раз). Использование цифрового подхода, например преобразование ваших отчетов в PDF-файлы, может сэкономить вам много времени.

Вы можете сделать еще один шаг вперед, используя TPT, который упрощает составление и заполнение деклараций. Все ваши данные уже находятся в TPT, так что приходите время возврата, эти данные можно просто сопоставить с соответствующими полями в формах возврата.

Хотите упростить процесс налогообложения личного имущества вашего бизнеса, независимо от того, в каком штате вы находитесь?

Независимо от того, что показывает сравнение налогов на недвижимость по штатам, почти наверняка вы тратите больше времени, чем нужно, на отслеживание дат, заполнение электронных таблиц и проверку адресов.Чем больше времени вы тратите на эти действия, тем меньше времени у вас остается на более ценные задачи по налогу на имущество, такие как выяснение способов уменьшения ваших налоговых счетов и успешное рассмотрение апелляций.

Программное обеспечение

 CrowdReason может помочь. Вам не понадобятся никакие графики , потому что мы все отследим за вас. Наше программное обеспечение TotalPropertyTax (TPT) автоматически определяет, применим ли налог на личное имущество к штату, в котором вы подаете заявку. И оно заполняет все пробелы в знаниях, созданные «различными» крайними сроками, превращая их в фактические сроки уплаты — для каждой юрисдикции. в У.С. — Вам нужно встретиться. Таким образом, вам никогда не придется искать даты и карабкаться, чтобы встретиться с ними; вам также никогда не придется искать почтовые адреса или таблицы амортизации, потому что наше программное обеспечение обрабатывает все это.

TPT позволяет легко узнать, когда коллекторы будут отправлять два отдельных счета, как в этом примере «Предварительный» счет и «Окончательный» счет.
Это также показывает, что каждый из этих двух счетов может быть оплачен двумя частями вместе с датами оплаты и суммами платежа.

Мы надежно собираем и храним вашу информацию

Если вы похожи на некоторых потенциальных клиентов, у вас могут возникнуть вопросы о том, как именно мы обрабатываем информацию в наших решениях.

Вот как мы собираем нужную информацию для клиентов, чтобы использовать ее в цикле налога на имущество. Ежегодно наша команда находит, проверяет и составляет графики амортизации для большинства налоговых юрисдикций США. Затем мы делаем эти расписания доступными в TPT, чтобы клиенты могли применять их к своим активам.Мы также исследуем и предоставляем юрисдикционные сроки для деклараций, апелляций и налоговых счетов, а также адреса, по которым эти предметы должны быть отправлены.

Что касается клиентских данных, их безопасность в облаке является ключевой задачей. Для этого принимаем несколько мер безопасности:

• Мы используем безопасные серверы, размещенные в центрах обработки данных, предоставляемых Amazon Web Services (AWS).
• Данные шифруются при передаче между клиентами и нашими серверами.
• У каждого клиента есть собственный экземпляр в TPT, однопользовательском приложении; это означает, что у них есть изолированная база данных в нашем решении.
• Мы поддерживаем соответствие SOC 1, что означает, что независимые аудиторы подтвердили, что мы надежно управляем и защищаем финансовые данные наших клиентов.

Чтобы узнать больше о том, как программное обеспечение CrowdReason может помочь вашей налоговой команде сократить время и усилия, затрачиваемые на подачу деклараций, свяжитесь с нами или запросите демонстрацию, чтобы увидеть его в действии. Мы стремимся предоставлять инструменты, которые помогут вам заниматься любимым делом — решать сложные налоговые проблемы и минимизировать расходы на налог на недвижимость.

Что каждый бизнес должен знать о личной собственности

Ваш бизнес является личной собственностью, которая включает в себя активы в ваших стенах, оказывает большое влияние на налоговые обязательства вашей организации.К сожалению, этот критический аспект часто упускается из виду при оценке имущества.

В этой статье вы узнаете, из каких элементов состоит деловая личная собственность, как эта собственность влияет на стоимость вашей недвижимости и как ее использовать для максимальной экономии налога на имущество.

Что такое деловая личная собственность? Когда вы думаете о своих владениях коммерческой недвижимостью, вы, вероятно, представляете себе здания, землю и другие строения. Но задумывались ли вы когда-нибудь о влиянии того, что находится внутри ваших зданий, когда вы просматриваете свои налоги на недвижимость?

У каждого бизнеса есть мебель, приспособления, оборудование, инвентарь или другие компоненты, принадлежащие компании, которые приносят прибыль.Это считается личным имуществом бизнеса и облагается налогом во многих юрисдикциях.

Как личное имущество бизнеса влияет на ваши налоги на недвижимость? Часто единственное соображение, которое компании уделяют личному имуществу бизнеса, — это простая форма, которую они заполняют каждый год для каждой юрисдикции. Однако, если вы не соблюдаете требования соответствия в отношении личного имущества или неправильно подаете документы, ваша компания подвергается риску. Оценщик определит стоимость вашей деловой личной собственности, добавит штрафы и проценты за ненадлежащее представление или непредставление документов и, возможно, отклонит благоприятное освобождение от инвентаризации Свободного порта.В этот момент вы потеряли контроль над своими налоговыми обязательствами.

Чтобы снизить этот риск, вы должны убедиться, что ваши личные активы управляются, документируются и представляются точные отчеты. Если вы потерпите неудачу в этой области, вы можете понести повышенные налоги на коммерческую недвижимость и поставить под угрозу свою прибыль.

Одним из основных факторов, влияющих на вашу деловую личную собственность, является устаревание. Устаревание делового личного имущества включает в себя все формы амортизации – нормальный износ, потерю функциональной полезности и влияние условий за пределами вашей собственности.Эти две последние формы амортизации можно использовать для управления оценкой личного имущества вашего бизнеса.

Оценка недвижимости основана на анализе сопоставимых продаж и арендной платы для оценки рыночной стоимости земли и здания. Деловое личное имущество оценивается на основе опубликованного графика амортизации, который отражает износ с даты приобретения до даты подачи заявки. Чего многие налогоплательщики не знают, так это того, что они имеют законное право на дополнительную амортизацию, которая может уменьшить их ежегодные налоговые обязательства.Когда вы готовите ежегодную декларацию о соответствии деловому личному имуществу, убедитесь, что вы готовы задокументировать и заявить о дополнительном устаревании вашего личного имущества в свою пользу.

6 советов по использованию ценности личного имущества вашего бизнеса 

1. Разработать стратегию. Еще до того, как вы начнете готовить ежегодные отчеты о соответствии личным имуществом вашей компании, определите, кто несет ответственность и знает о процессе управления личным имуществом и его оценке.Вы никогда не захотите использовать реактивный подход к своим налогам на недвижимость, имея дело с ними только тогда, когда на вашем столе появляется повышение оценки.

Работа с вашей командой над разработкой упреждающей стратегии налогообложения коммерческой недвижимости — это первый шаг к эффективному управлению. После того, как вы определили, кто отвечает за управление личным имуществом вашего бизнеса, изучите требования каждой юрисдикции, протоколы и сроки подачи апелляций, так как это важная информация для надлежащего управления налогами.

2. Вести полный учет . Недостаточно просто зафиксировать владение личным имуществом вашего бизнеса. Вы должны вести всеобъемлющие и актуальные записи, отражающие сегодняшнюю стоимость ваших активов.

В дополнение к общему списку активов вам может понадобиться информация о таких факторах, как отрасль в целом, снижение производства или несовременное оборудование, чтобы документально подтвердить ваше заявление о дополнительной потере стоимости . Помните, что все, что представлено в дополнение к форме, должно быть задокументировано и подтверждено данными компании и отрасли, чтобы сделать ваше дело.

3. Очистите «призрачные активы». Есть ли в вашем списке активов личного имущества предприятия предметы, которые были проданы или перемещены в другое место? Есть ли предметы, которые физически не находятся в вашем здании, но все еще находятся в вашем списке активов? В ходе повседневных деловых операций такое подробное отслеживание активов утомительно, и многие активы теряются в этой суматохе. Это утонувшие затраты на ведение бизнеса.

Но сломанное или не подлежащее ремонту оборудование может по-прежнему облагаться налогом, как если бы оно было полностью исправным, если оно остается в вашем списке.Чтобы убедиться, что ваши фантомные активы удалены, настройте процесс регулярной проверки личных активов и инвентаря вашей компании, будь то ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

4. Соблюдайте отраслевые стандарты. В каждой отрасли есть свои потребности в личном имуществе, для удовлетворения которых оборудование, машины и инвентарь регулярно пополняются и заменяются. Например, бизнес поставщика ИТ-услуг не был бы конкурентоспособным, если бы он работал на устаревшем оборудовании.Он уступит долю рынка конкурентам.

Если дорогостоящее оборудование (например, компьютеры) заменяется на регулярной основе, необходимо следить за этим личным имуществом. Обратитесь к коллегам-лидерам отрасли за примерами их бизнеса по управлению личным имуществом.

5. Фактор экономики. Деловая личная собственность имеет не только изолированную ценность. Экономика — это внешняя сила, оказывающая сильнейшее влияние на стоимость вашей личной собственности. Экономический спад в вашей отрасли может привести к обесцениванию этого значения.

Рассмотрим пример дистрибьютора оборудования для добычи угля. Энергетическая промышленность перешла от угольной энергии к газовой, а теперь и к солнечной и ветровой. Упадок угледобывающей промышленности легко задокументировать, и в результате этого спрос на горнодобывающее оборудование неизбежно снижается.

Некоторая амортизация находится вне вашего контроля. Оборудование не устарело; он просто может быть уже не востребован. Это имеет большое значение при оценке возможности требовать дополнительного устаревания вашего личного имущества.

6. Рассмотрите возможность аутсорсинга. Управление личным имуществом вашего бизнеса — сложная и кропотливая работа, требующая опыта и специальных знаний. У многих компаний нет времени или опыта для эффективного управления личным имуществом самостоятельно, поэтому они передают эту ответственность экспертам по налогу на имущество.

Эта опция возвращает время вашей повседневной деятельности, и вы можете быть уверены, что ваши налоги управляются наиболее эффективным способом. Опытные специалисты лучше разбираются в том, что представляет собой облагаемое налогом личное имущество по сравнению с необлагаемым налогом имуществом, что часто является размытой чертой для многих компаний.Эксперты также могут отслеживать сроки и определять, имеете ли вы право на апелляцию по оценке имущества.

Если вы еще не вкладываете достаточно времени, ресурсов и усилий в управление своим личным имуществом, самое время начать. Имея точное представление о своих активах и упреждающий план по управлению ими, вы лучше подготовлены к тому, чтобы использовать вашу личную собственность в ваших интересах.

Узнайте больше о личном имуществе и других неожиданных повышениях налогов, загрузив наш бесплатный технический документ.

Деловая личная собственность — Департамент доходов

Оценка личного имущества и налогообложение

Все налогооблагаемое имущество и все доли в налогооблагаемом имуществе должны быть перечислены, оценены и оценены по состоянию на 1 января каждого года если иное прямо не предусмотрено законом. (132.220 крон)

Налогооблагаемое имущество включает:

Декларация должна включать полностью амортизированное имущество, находящееся на хранении или списанное на расходы, если оно имеется в наличии на дату оценки 1 января.Каждое физическое лицо, товарищество или корпорация, владеющая личным имуществом, подлежащим налогообложению, должны подать форму возврата 62A500 в период с 1 января по 15 мая своему местному администратору по оценке имущества (PVA). См. ссылку на каталог PVA справа. Форма 62А500 не является необходимо подать в отношении материального личного имущества с суммой справедливой денежной стоимости в размере 1000 долларов США или менее за местоположение объекта. Однако налогоплательщики по-прежнему должны вести учет принадлежащего им имущества.

Возвраты, поданные в установленный срок, оцениваются местным PVA.Налоговые счета, полученные на основании этих деклараций, будут составлены и отправлены местными должностными лицами осенью этого года. Для каждого объекта недвижимости в штате Кентукки должна быть подана отдельная декларация. В декларации должно быть указано местонахождение имущества по адресу улицы и округу. Почтовый ящик не принимается в качестве адреса объекта размещения. Правильная форма должна использоваться каждый год, поскольку коэффициенты индекса меняются из года в год.Не отправляйте платежи вместе с возвратом. Шериф в каждом округе отправляет по почте налоговые счета за своевременно поданные декларации, а декларации, поданные с опозданием, будут оцениваться и выставляться Департаментом доходов штата Кентукки.

Несвоевременная подача документов

Любое личное имущество, которое не было включено в налогооблагаемый список за любой год, в котором оно подлежит налогообложению, к установленной дате этого года считается неучтенным имуществом, на которое распространяются штрафы в соответствии со 132 290 KRS​ и проценты. по налоговой процентной ставке, как определено в KRS 131.010(6) и 131 183 KRS​ с даты, когда налог стал бы просроченным, если бы недвижимость была указана в соответствии с требованиями закона, до даты оплаты налогового счета. Возвраты, поданные после истечения установленного срока, будут оцениваться Департаментом доходов штата Кентукки, подразделением по утерянному личному имуществу. Декларации, поданные после 15 мая, должны быть отправлены по почте в Департамент доходов штата Кентукки, Отделение нематериальных активов, 501 High Street, Station 32, Frankfort, KY 40601.

СТАТЬЯ VII — ДОХОДЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ :: Конституция штата Вашингтон :: Закон штата Вашингтон :: Закон США :: Юстиа

РАЗДЕЛ 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.
Полномочия налогообложения никогда не должны быть приостановлены, переданы или переданы по контракту. Все налоги должны быть едиными для одного и того же класса имущества в пределах территориальных границ органа, взимающего налог, и должны взиматься и собираться только для общественных целей. Используемое здесь слово «имущество» означает и включает в себя все, материальное или нематериальное, на которое распространяется право собственности. Вся недвижимость должна составлять один класс: при условии, что законодательный орган может облагать рудники и минеральные ресурсы и земли, предназначенные для лесовозобновления, либо налогом на доход, либо налогом на стоимость по такой ставке, которую он может установить, либо обоими.Такая собственность, которую законодательный орган может установить общими законами, освобождается от налогообложения. Имущество Соединенных Штатов и штата, округов, школьных округов и других муниципальных корпораций, а также кредиты, обеспеченные имуществом, фактически облагаемым налогом в этом штате, не превышающие по стоимости стоимость такого имущества, освобождаются от налогообложения. Законодательный орган имеет право посредством соответствующего законодательства освобождать личную собственность на сумму три тысячи (3000,00 долларов США) долларов на каждого главу семьи, подлежащую налогообложению в соответствии с положениями законодательства штата, представителем которого является физическое лицо. фактический добросовестный владелец.[ПОПРАВКА 81, Совместная резолюция Палаты представителей № 4222 1988 г., стр. 1551. Утверждена 8 ноября 1988 г.]

Поправка 14 (1930 г.) — СТ. 7 Раздел 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — Полномочия налогообложения никогда не должны быть приостановлены, переданы или переданы по контракту. Все налоги должны быть едиными для одного и того же класса имущества в пределах территориальных границ органа, взимающего налог, и должны взиматься и собираться только для общественных целей. Используемое здесь слово «имущество» означает и включает в себя все, материальное или нематериальное, на которое распространяется право собственности.Вся недвижимость должна составлять один класс: при условии, что законодательный орган может облагать рудники и минеральные ресурсы и земли, предназначенные для лесовозобновления, либо налогом на доход, либо налогом на стоимость по такой ставке, которую он может установить, либо обоими. Такая собственность, которую законодательный орган может установить общими законами, освобождается от налогообложения. Имущество Соединенных Штатов и штата, округов, школьных округов и других муниципальных корпораций, а также кредиты, обеспеченные имуществом, фактически облагаемым налогом в этом штате, не превышающие по стоимости стоимость такого имущества, освобождаются от налогообложения.Законодательный орган имеет право посредством соответствующего законодательства освобождать личную собственность на сумму триста (300,00 долларов США) долларов на каждого главу семьи, подлежащую оценке и налогообложению в соответствии с положениями законодательства штата, представителем которого является данное лицо. фактический добросовестный владелец. [ПОПРАВКА 14, 1929 г., стр. 499, раздел 1. Утверждено в ноябре 1930 г.]

Примечание редактора: Поправкой 14 изменена Ст. 7 путем исключения всех Разделов 1, 2, 3 и 4. Впоследствии Поправка 17 добавила новый Раздел 2, а Поправка 19 добавила новый Раздел 3.

Исходный текст — ст. 7 Раздел 1. ЕЖЕГОДНЫЙ НАЛОГ ШТАТА. Все имущество в штате, не освобожденное от налогообложения в соответствии с законами Соединенных Штатов или настоящей Конституцией, облагается налогом пропорционально его стоимости, устанавливаемой в соответствии с законом. Законодательная власть должна предусмотреть законом ежегодный налог, а также другие источники доходов, достаточные для покрытия предполагаемых обычных расходов штата на каждый финансовый год. А в целях уплаты государственного долга, если таковой имеется, законодательная власть должна предусмотреть ежегодное взимание налога, достаточного для уплаты годового процента и основной суммы такого долга в течение двадцати лет после окончательного принятия закона о создании долга.

Поправка 3 (1900 г.) — Ст. 7 Раздел 2 был изменен путем добавления следующей оговорки: «И далее при условии, что законодательный орган имеет право посредством соответствующего законодательства освобождать личное имущество на сумму триста долларов (300 долларов) на каждого главу семьи, подлежащего оценку и налогообложение в соответствии с положениями законодательства этого штата, фактическим и добросовестным владельцем которого является физическое лицо». [ПОПРАВКА 3, 1899 г., стр. 121 Раздел 1. Утверждена в ноябре 1900 г.]

Исходный текст — ст.7 Раздел 2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — РАВЕНСТВО И РАВЕНСТВО — ОСВОБОЖДЕНИЕ — Законодательная власть должна установить законом единую и равную ставку оценки и налогообложения всего имущества в штате в соответствии с его стоимостью в деньгах, и предписать такие правила общим законом, которые обеспечить справедливую оценку для налогообложения всего имущества, чтобы каждое физическое и юридическое лицо платило налог пропорционально стоимости его, ее или ее имущества; При условии, что вычет долгов из кредитов может быть санкционирован: , освобождаются от налогообложения.

Исходный текст — ст. 7 Раздел 3 ОЦЕНКА СОБСТВЕННОСТИ КОРПОРАТИВНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. Законодательная власть должна предусмотреть в соответствии с общим законом оценку и взимание налогов на всю собственность корпорации, насколько это возможно, с использованием тех же методов, которые предусмотрены для оценки и взимания налогов на индивидуальное имущество.

Исходный текст — ст. 7 Раздел 4 НЕТ ПЕРЕДАЧИ ПОЛНОМОЧИЙ ИЛИ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА СОБСТВЕННОСТЬ КОРПОРАТИВНОЙ СОБСТВЕННОСТИ — Полномочия по налогообложению корпораций и корпоративной собственности не могут быть переданы или приостановлены каким-либо договором или грантом, стороной которого является государство.

РАЗДЕЛ 2 ОГРАНИЧЕНИЕ НА СБОРЫ.
За исключением случаев, предусмотренных ниже, и независимо от любого другого положения настоящей Конституции, совокупность всех налоговых сборов на недвижимое и движимое имущество штатом и всеми налоговыми округами, существующими или созданными в будущем, ни в какой год не должна превышать одного процента от действительного и справедливая стоимость такого имущества в деньгах: при условии, однако, что ничто в настоящем документе не препятствует взиманию сборов по ставкам, установленным в настоящее время законом, любым портом или районом коммунальных служб.Термин «налоговый округ» для целей настоящего Раздела означает любое политическое подразделение, муниципальную корпорацию, округ или другое государственное учреждение, уполномоченное законом взимать или взимавшее для него адвалорные налоги на имущество, кроме портового или коммунальный район. Такое совокупное ограничение или любое конкретное ограничение, налагаемое законом в соответствии с ним, может быть превышено только следующим образом: (a) любым налоговым округом, если это специально уполномочено на это большинством не менее трех пятых голосов избирателей налогового округа. о предложении о взимании такого дополнительного налога, поданном не более чем за двенадцать месяцев до даты, когда предлагаемый сбор должен быть произведен, и не чаще двух раз в течение такого двенадцатимесячного периода либо на внеочередных выборах, либо на очередных выборах такого налогового округа, на выборах которого число избирателей, проголосовавших «за» по предложению, должно составлять три пятых числа, равного сорока процентам от общего числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах, когда количество число избирателей, голосующих по предложению, не превышает сорока процентов от общего числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; или большинством не менее трех пятых избирателей налогового округа, голосующих по предложению о сборе, когда число избирателей, голосующих по предложению, превышает сорок процентов от числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе в последнем предыдущем общем выборы: При условии, что, несмотря на любое другое положение настоящей Конституции, любое предложение в соответствии с настоящей подстатьей о взимании дополнительного налога на поддержку общеобразовательных школ или округов противопожарной защиты может предоставлять такую ​​поддержку на срок до четырех лет, и любое предложение взимать дополнительный налог для поддержки строительства, модернизации или реконструкции школьных помещений или противопожарных сооружений, может оказывать такую ​​поддержку на срок, не превышающий шести лет; (b) Любым налоговым округом, иным образом уполномоченным законом выпускать облигации с общим обязательством для капитальных целей, с единственной целью осуществления требуемых выплат основного долга и процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным исключительно для капитальных целей, за исключением замены оборудования, когда это разрешено большинством не менее трех пятых избирателей налогового округа, голосующих по предложению о выпуске таких облигаций и выплате основной суммы долга и процентов по ним ежегодными налоговыми сборами сверх ограничения, предусмотренного в настоящем документе, в течение срока таких облигаций, вносимых не чаще двух раз в любой календарный год, на выборах, проводимых в порядке, предусмотренном законом для выборов облигаций в таком налоговом округе, на которых общее число избирателей, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процента от общего числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе на последних предыдущих всеобщих выборах: при условии, что любой такой налоговый округ должен иметь право голосованием его руководящего органа возмещать любые облигации с общим обязательством указанного округа, выпущенные только для капитальных целей, и предусматривать проценты по ним и их амортизацию ежегодными сборами сверх налогового ограничения, предусмотренного в настоящем документе, И при условии, далее, Что на положения настоящего Раздела также распространяются ограничения, содержащиеся в Статье VIII, Разделе 6 настоящей Конституции; (c) Штатом или любым налоговым округом с целью предотвращения нарушения обязательств по контракту, когда это предписано судом последней инстанции.[Поправка 95, Совместная резолюция Палаты представителей № 4220 2002 г., стр. 2203. Утверждена 5 ноября 2002 г.]

Предыдущие изменения ст. 7 Раздел 2, см. поправки 17, 55, 59, 64, 79 и 90.

Поправка 90 (1997 г.) — Ст. 7 Раздел 2. ОГРАНИЧЕНИЕ НА СБОРЫ. За исключением случаев, предусмотренных ниже, и независимо от любого другого положения настоящей Конституции, совокупность всех налоговых сборов на недвижимое и движимое имущество государством и всеми налоговыми округами, существующими в настоящее время или созданными в будущем, не должна в любой год превышать один процент от истинной и справедливой стоимости такого имущества в деньгах: при условии, однако, что ничто в настоящем документе не препятствует взиманию сборов по ставкам, установленным в настоящее время законом, любым портом или районом коммунальных служб.Термин «налоговый округ» для целей настоящего Раздела означает любое политическое подразделение, муниципальную корпорацию, округ или другое государственное учреждение, уполномоченное законом взимать или взимавшее для него адвалорные налоги на имущество, кроме портового или коммунальный район. Такое совокупное ограничение или любое конкретное ограничение, налагаемое законом в соответствии с ним, может быть превышено только следующим образом: (a) любым налоговым округом, если это специально уполномочено на это большинством не менее трех пятых голосов избирателей налогового округа. о предложении о взимании такого дополнительного налога, поданном не более чем за двенадцать месяцев до даты, когда предлагаемый сбор должен быть произведен, и не чаще двух раз в течение такого двенадцатимесячного периода либо на внеочередных выборах, либо на очередных выборах такого налогового округа, на выборах которого число избирателей, проголосовавших «за» по предложению, должно составлять три пятых числа, равного сорока процентам от общего числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах, когда количество число избирателей, голосующих по предложению, не превышает сорока процентов от общего числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; или большинством не менее трех пятых избирателей налогового округа, голосующих по предложению о сборе, когда число избирателей, голосующих по предложению, превышает сорок процентов от числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе в последнем предыдущем общем выборы: При условии, что, несмотря на любое другое положение настоящей Конституции, любое предложение в соответствии с настоящей подстатьей о взимании дополнительного налога на поддержку общеобразовательных школ может предоставлять такую ​​поддержку на срок до четырех лет, а любое предложение о взимании дополнительного налог на поддержку строительства, модернизации или реконструкции школьных помещений может предоставлять такую ​​поддержку на срок, не превышающий шести лет; (b) Любым налоговым округом, иным образом уполномоченным законом выпускать облигации с общим обязательством для капитальных целей, с единственной целью осуществления требуемых выплат основного долга и процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным исключительно для капитальных целей, за исключением замены оборудования, когда это разрешено большинством не менее трех пятых избирателей налогового округа, голосующих по предложению о выпуске таких облигаций и выплате основной суммы долга и процентов по ним ежегодными налоговыми сборами сверх ограничения, предусмотренного в настоящем документе, в течение срока таких облигаций, вносимых не чаще двух раз в любой календарный год, на выборах, проводимых в порядке, предусмотренном законом для выборов облигаций в таком налоговом округе, на которых общее число избирателей, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процента от общего числа избирателей, голосующих в таком налоговом округе на последних предыдущих всеобщих выборах: при условии, что любой такой налоговый округ должен иметь право голосованием его руководящего органа возмещать любые облигации с общим обязательством указанного округа, выпущенные только для капитальных целей, и предусматривать проценты по ним и их амортизацию ежегодными сборами сверх налогового ограничения, предусмотренного в настоящем документе, И при условии, далее, Что на положения настоящего Раздела также распространяются ограничения, содержащиеся в Статье VIII, Разделе 6 настоящей Конституции; (c) Штатом или любым налоговым округом с целью предотвращения нарушения обязательств по контракту, когда это предписано судом последней инстанции.[ПОПРАВКА 90, Совместная резолюция Палаты представителей № 4208 1997 г., стр. 3063. Утверждена 4 ноября 1997 г.]

Поправка 79 (1986 г.) — Ст. 7 Раздел 2. ОГРАНИЧЕНИЕ НА СБОРЫ. За исключением случаев, предусмотренных ниже, и независимо от любого другого положения настоящей Конституции, совокупность всех налоговых сборов на недвижимое и движимое имущество государством и всеми налоговыми округами, существующими в настоящее время или созданными в будущем, не должна в любой год превышать один процент от истинной и справедливой стоимости такого имущества в деньгах: при условии, однако, что ничто в настоящем документе не препятствует взиманию сборов по ставкам, установленным в настоящее время законом, любым портом или районом коммунальных служб.Термин «налоговый округ» для целей настоящего Раздела означает любое политическое подразделение, муниципальную корпорацию, округ или другое государственное учреждение, уполномоченное законом взимать или взимавшее для него адвалорные налоги на имущество, кроме портового или коммунальный район. Такое совокупное ограничение или любое конкретное ограничение, установленное законом в соответствии с ним, может быть превышено только (a) любым налоговым округом, если он специально уполномочен на это, большинством не менее трех пятых его избирателей, голосующих по предложению о взимании такого налога. дополнительный налог, представленный не более чем за двенадцать месяцев до даты, когда должен быть произведен предлагаемый сбор, и не чаще двух раз в течение такого двенадцатимесячного периода либо на внеочередных выборах, либо на очередных выборах такого налогового округа, на котором выборы число лиц, проголосовавших «за» по предложению, должно составлять три пятых числа, равного сорока процентам от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах, если число избирателей, проголосовавших по предложению, не превышать сорок процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; или большинством не менее трех пятых его избирателей, проголосовавших за предложение о взимании налога, когда число избирателей, проголосовавших за это предложение, превышает сорок процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах: при условии, Что, несмотря на любые другие положения настоящей Конституции, любое предложение в соответствии с настоящей подстатьей о взимании дополнительного налога на поддержку общеобразовательных школ может предоставлять такую ​​поддержку на двухлетний период, а любое предложение о взимании дополнительного налога на поддержку строительства, модернизации или реконструкция школьных помещений может оказывать такую ​​поддержку на период, не превышающий шести лет; (b) Любым налоговым округом, иным образом уполномоченным законом выпускать облигации с общим обязательством для капитальных целей, с единственной целью осуществления требуемых выплат основного долга и процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным исключительно для капитальных целей, за исключением замены оборудования, когда это разрешено сделать это большинством не менее трех пятых голосов избирателей, голосующих по предложению о выпуске таких облигаций и выплате основной суммы долга и процентов по ним путем ежегодного налогового сбора сверх ограничения, предусмотренного в настоящем документе, в течение срока действия такого облигации, представленные не чаще двух раз в течение любого календарного года, на выборах, проводимых в порядке, предусмотренном законом для выборов облигаций в таком налоговом округе, на которых общее число лиц, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предыдущих всеобщих выборах: при условии, что любой такой налоговый округ имеет право голосованием своего руководящего органа возместить любые облигации с общим обязательством указанного округа, выпущенные только для капитальных целей, и обеспечить выплату процентов по ним и их амортизацию ежегодными сборами, превышающими налоговое ограничение, предусмотренное в настоящем документе, и при условии, далее, что положения настоящего Раздела также подлежат ограничениям, содержащимся в Статье VIII, Разделе 6 настоящей Конституции; (c) штатом или любым налоговым округом с целью выплаты основной суммы или процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным в обращение на 6 декабря 1934 г.; или с целью предотвращения нарушения обязательства по контракту, когда это предписано судом последней инстанции.[ПОПРАВКА 79, Совместная резолюция Палаты представителей № 55 1986 г., стр. 1530. Утверждена 4 ноября 1986 г.]

Поправка 64 (1976 г.) — Ст. 7 Раздел 2. ОГРАНИЧЕНИЕ НА СБОРЫ. За исключением случаев, предусмотренных ниже, и независимо от любого другого положения настоящей Конституции, совокупность всех налоговых сборов на недвижимое и движимое имущество государством и всеми налоговыми округами, существующими в настоящее время или созданными в будущем, не должна в любой год превышать один процент от истинной и справедливой стоимости такого имущества в деньгах: при условии, однако, что ничто в настоящем документе не препятствует взиманию сборов по ставкам, установленным в настоящее время законом, любым портом или районом коммунальных служб.Термин «налоговый округ» для целей настоящего Раздела означает любое политическое подразделение, муниципальную корпорацию, округ или другое государственное учреждение, уполномоченное законом взимать или взимавшее для него адвалорные налоги на имущество, кроме портового или коммунальный район. Такое совокупное ограничение или любое конкретное ограничение, установленное законом в соответствии с ним, может быть превышено только (a) любым налоговым округом, если он специально уполномочен на это, большинством не менее трех пятых его избирателей, голосующих по предложению о взимании такого налога. дополнительный налог, представленный не более чем за двенадцать месяцев до даты, когда должен быть произведен предлагаемый сбор, и не чаще двух раз в течение такого двенадцатимесячного периода либо на внеочередных выборах, либо на очередных выборах такого налогового округа, на котором выборы число лиц, проголосовавших «за» по предложению, должно составлять три пятых числа, равного сорока процентам от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах, если число избирателей, проголосовавших по предложению, не превышать сорок процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; или большинством не менее трех пятых его избирателей, проголосовавших за предложение о взимании налога, когда число избирателей, проголосовавших за это предложение, превышает сорок процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах: при условии, Что, несмотря на любое другое положение настоящей Конституции, любое предложение в соответствии с этой подстатьей о взимании дополнительного налога на поддержку общеобразовательных школ может обеспечить такую ​​поддержку на двухлетний период; (b) Любым налоговым округом, иным образом уполномоченным законом выпускать облигации с общим обязательством для капитальных целей, с единственной целью осуществления требуемых выплат основного долга и процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным исключительно для капитальных целей, за исключением замены оборудования, когда это разрешено сделать это большинством не менее трех пятых голосов избирателей, голосующих по предложению о выпуске таких облигаций и выплате основной суммы долга и процентов по ним путем ежегодного налогового сбора сверх ограничения, предусмотренного в настоящем документе, в течение срока действия такого облигации, представленные не чаще двух раз в течение любого календарного года, на выборах, проводимых в порядке, предусмотренном законом для выборов облигаций в таком налоговом округе, на которых общее число лиц, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предыдущих всеобщих выборах: при условии, что любой такой налоговый округ имеет право b y голосование его руководящего органа о возмещении любых облигаций с общим обязательством указанного округа, выпущенных только для капитальных целей, и о выплате процентов по ним и их амортизации путем ежегодных сборов, превышающих налоговые ограничения, предусмотренные в настоящем документе, и при условии, далее, что положения настоящего Раздела также подлежат ограничениям, содержащимся в Статье VIII, Разделе 6 настоящей Конституции; (c) штатом или любым налоговым округом с целью выплаты основной суммы или процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным в обращение на 6 декабря 1934 г.; или с целью предотвращения нарушения обязательства по контракту, когда это предписано судом последней инстанции.[ПОПРАВКА 64, 1975-76 2-е упр. Совместная резолюция Сената № 137, стр. 518. Утверждена 2 ноября 1976 г.]

Поправка 59 (1972 г.) и Поправка 55 (1972 г.) — Ст. 7 Раздел 2. ОГРАНИЧЕНИЕ НА СБОРЫ. За исключением случаев, предусмотренных ниже, и независимо от любого другого положения настоящей Конституции, совокупность всех налоговых сборов на недвижимое и движимое имущество государством и всеми налоговыми округами, существующими в настоящее время или созданными в будущем, не должна в любой год превышать один процент от истинной и справедливой стоимости такого имущества в деньгах: при условии, однако, что ничто в настоящем документе не препятствует взиманию сборов по ставкам, установленным в настоящее время законом, любым портом или районом коммунальных служб.Термин «налоговый округ» для целей настоящего Раздела означает любое политическое подразделение, муниципальную корпорацию, округ или другое государственное учреждение, уполномоченное законом взимать или взимавшее для него адвалорные налоги на имущество, кроме портового или коммунальный район. Такое совокупное ограничение или любое конкретное ограничение, установленное законом в соответствии с ним, может быть превышено только (a) любым налоговым округом, если он специально уполномочен на это, большинством не менее трех пятых его избирателей, голосующих по предложению о взимании такого налога. дополнительный налог, представленный не более чем за двенадцать месяцев до даты, когда должен быть произведен предлагаемый сбор, и не чаще двух раз в течение такого двенадцатимесячного периода либо на внеочередных выборах, либо на очередных выборах такого налогового округа, на котором выборы число лиц, проголосовавших «за» по предложению, должно составлять три пятых числа, равного сорока процентам от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах, если число избирателей, проголосовавших по предложению, не превышать сорок процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; или большинством не менее трех пятых его избирателей, проголосовавших за предложение о взимании налога, когда количество избирателей, проголосовавших за это предложение, превышает сорок процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; (b) Любым налоговым округом, иным образом уполномоченным законом выпускать облигации с общим обязательством для капитальных целей, с единственной целью осуществления требуемых выплат основного долга и процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным исключительно для капитальных целей, за исключением замены оборудования, когда это разрешено сделать это большинством не менее трех пятых голосов избирателей, голосующих по предложению о выпуске таких облигаций и выплате основной суммы долга и процентов по ним путем ежегодного налогового сбора сверх ограничения, предусмотренного в настоящем документе, в течение срока действия такого облигации, представленные не чаще двух раз в течение любого календарного года, на выборах, проводимых в порядке, предусмотренном законом для выборов облигаций в таком налоговом округе, на которых общее число лиц, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предыдущих всеобщих выборах: при условии, что любой такой налоговый округ имеет право b y голосование его руководящего органа о возмещении любых облигаций с общим обязательством указанного округа, выпущенных только для капитальных целей, и о выплате процентов по ним и их амортизации путем ежегодных сборов, превышающих налоговые ограничения, предусмотренные в настоящем документе, и при условии, далее, что положения настоящего Раздела также подлежат ограничениям, содержащимся в Статье VIII, Разделе 6 настоящей Конституции; (c) штатом или любым налоговым округом с целью выплаты основной суммы или процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным в обращение на 6 декабря 1934 г.; или с целью предотвращения нарушения обязательства по контракту, когда это предписано судом последней инстанции.[(i) ПОПРАВКА 59, Совместная резолюция Палаты представителей № 47 1971 г., стр. 1834. Утверждена в ноябре 1972 г. (ii) ПОПРАВКА 55, Совместная резолюция Сената 1971 г. № 1, стр. 1827. Утверждена в ноябре 1972 г.]

Примечание редактора: Статья 7 Раздел 2 дважды подвергалась различным изменениям на всеобщих выборах в ноябре 1972 г. путем ратификации обоих S.J.R. № 1. (ПОПРАВКА 55) и H.J.R. № 47. (ПОПРАВКА 59.) 1971 HJR № 47 содержал следующий параграф: «Будет также решено, что вышеуказанная поправка должна быть представлена ​​квалифицированным избирателям штата таким образом, чтобы они могли голосовать за или против это отдельно от предложенной поправки к статье VII, разделу 2 (поправка 17) Конституции штата Вашингтон, содержащейся в Совместной резолюции Сената No.1: При условии, что, если обе предложенные поправки будут одобрены и ратифицированы, обе станут частью Конституции» [Совместная резолюция Палаты представителей 1971 г. № 47, часть, стр. 1834]. Напечатанный выше раздел отражает содержание обеих поправок.

Поправка 17 (1944 г.) — Ст. 7 Раздел 2. ОГРАНИЧЕНИЕ СОРОК МИЛЛИОНОВ. За исключением случаев, предусмотренных ниже, и независимо от любого другого положения настоящей Конституции, совокупность всех налоговых сборов на недвижимое и личное имущество со стороны штата и всех налоговых округов, существующих или созданных в будущем, ни в один год не должна превышать сорок миллионов на доллар оценочной стоимости, при этом оценочная оценка должна составлять пятьдесят процентов истинной и справедливой стоимости такого имущества в деньгах: при условии, однако, что ничто в настоящем документе не препятствует взиманию сборов по ставкам, установленным в настоящее время законом или для любого порт или коммунальный район.Термин «налоговый округ» для целей настоящего Раздела означает любое политическое подразделение, муниципальную корпорацию, округ или другое государственное учреждение, уполномоченное законом взимать или взимавшее для него адвалорные налоги на имущество, кроме портового или коммунальный район. Такое совокупное ограничение или любое конкретное ограничение, установленное законом в соответствии с ним, может быть превышено только (a) любым налоговым округом, если он специально уполномочен на это, большинством не менее трех пятых его избирателей, голосующих по предложению о взимании такого налога. дополнительный налог, представленный не более чем за двенадцать месяцев до даты, когда должен быть произведен предлагаемый сбор, и не чаще двух раз в течение такого двенадцатимесячного периода либо на внеочередных выборах, либо на очередных выборах такого налогового округа, на котором выборы число лиц, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предшествующих всеобщих выборах; (b) Любым налоговым округом, иным образом уполномоченным законом выпускать облигации с общим обязательством для капитальных целей, с единственной целью осуществления требуемых выплат основного долга и процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным исключительно для капитальных целей, за исключением замены оборудования, когда это разрешено большинством не менее трех пятых голосов избирателей, голосующих по предложению о выпуске таких облигаций и выплате основной суммы долга и процентов по ним путем ежегодного налогового сбора сверх ограничения, предусмотренного в настоящем документе, в течение срока действия такого облигации, представленные не чаще двух раз в течение любого календарного года, на выборах, проводимых в порядке, предусмотренном законом для выборов облигаций в таком налоговом округе, на которых общее число лиц, голосующих по предложению, должно составлять не менее сорока процентов от общего числа голосов, поданных в таком налоговом округе на последних предыдущих всеобщих выборах: при условии, что любой такой налоговый округ имеет право голосованием своего руководящего органа возместить любые облигации с общим обязательством указанного округа, выпущенные только для капитальных целей, и обеспечить выплату процентов по ним и их амортизацию ежегодными сборами, превышающими налоговое ограничение, предусмотренное в настоящем документе, и при условии, что положения настоящего Раздела также подлежат ограничениям, содержащимся в Статье VIII, Разделе 6 настоящей Конституции; (c) штатом или любым налоговым округом с целью выплаты основной суммы или процентов по облигациям с общим обязательством, выпущенным в обращение на 6 декабря 1934 г.; или с целью предотвращения нарушения обязательства по контракту, когда это предписано судом последней инстанции.[ПОПРАВКА 17, Совместная резолюция Палаты представителей № 1 1943 г., стр. 936. Утверждена в ноябре 1944 г.]

Примечание редактора: Первоначальный Раздел 2, измененный Поправкой 3, был удален Поправкой 14. Первоначальный Раздел и Поправка 3 изложены в соответствии со Ст. 7, раздел 1, выше.

РАЗДЕЛ 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ АГЕНТСТВ И ИМУЩЕСТВА.
Соединенные Штаты и их агентства и органы, а также их имущество могут облагаться налогом в соответствии с любым налоговым законодательством этого штата, когда и таким образом, когда такое налогообложение может быть разрешено или разрешено в соответствии с законами Соединенных Штатов, несмотря ни на что. наоборот в Конституции этого штата.[ПОПРАВКА 19, Совместная резолюция Палаты представителей № 9 1945 г., стр. 932. Утверждена в ноябре 1946 г.]

Примечание редактора: Первоначальный Раздел 3 был исключен Поправкой 14. Первоначальный Раздел изложен в соответствии со Ст. 7 Раздел 1, выше.

РАЗДЕЛ 4 НЕТ ПЕРЕДАЧИ ПОЛНОМОЧИЙ ИЛИ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА СОБСТВЕННОСТЬ КОРПОРАТИВНОЙ СОБСТВЕННОСТИ.

Примечание редактора: Первоначальный раздел 4 был поражен поправкой 14. Он изложен в соответствии со ст. 7 Раздел 1, выше.

РАЗДЕЛ 5 НАЛОГИ, СПОСОБ ВЗНОСА.
Налог не взимается, кроме как в соответствии с законом; и каждый закон, устанавливающий налог, должен четко указывать предмет того же налога, к которому только он должен применяться.

РАЗДЕЛ 6 НАЛОГИ, КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ.
Все налоги, взимаемые и собираемые для государственных целей, уплачиваются деньгами только в государственную казну.

РАЗДЕЛ 7 ГОДОВОЙ ОТЧЕТ.
Точный отчет о поступлениях и расходах государственных денег должен публиковаться ежегодно в порядке, установленном законодательным органом.

РАЗДЕЛ 8 НАЛОГ ДЛЯ ПОКРЫТИЯ НЕДОСТАТКОВ.
В случаях, когда расходы какого-либо финансового года превышают доход, законодательный орган может предусмотреть взимание налога на следующий финансовый год, достаточного с другими источниками дохода для покрытия дефицита, а также предполагаемых расходов следующего финансового года. год.

РАЗДЕЛ 9 СПЕЦИАЛЬНЫЕ ОЦЕНКИ ИЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЛЯ МЕСТНЫХ УЛУЧШЕНИЙ.
Законодательный орган может наделить корпоративные власти городов, поселков и деревень полномочиями производить местные улучшения путем специальной оценки или специального налогообложения имущества, на которое они распространяются.Для всех корпоративных целей все муниципальные корпорации могут быть наделены полномочиями по оценке и сбору налогов, и такие налоги должны быть едиными в отношении лиц и имущества в пределах юрисдикции органа, взимающего их.

РАЗДЕЛ 10 ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ПЕНСИОНЕРОВ.
Несмотря на положения статьи 7, раздела 1 (поправка 14) и статьи 7, раздела 2 (поправка 17), в отношении недвижимого имущества допускается следующее освобождение от налогов: пенсионерам освобождение от налога на имущество в отношении недвижимого имущества, используемого в качестве места жительства этими владельцами.Законодательный орган может налагать такие ограничения и условия на предоставление такой помощи, которые он сочтет надлежащими. Такие ограничения и условия могут включать, но не ограничиваться ограничением помощи тем владельцам недвижимости с доходом ниже определенного уровня и тем, кто соответствует определенным минимальным жилищным требованиям. [ПОПРАВКА 47, 1965 г., упр. Совместное постановление Палаты представителей № 7, стр. 2821. Утверждено 8 ноября 1966 г.]

РАЗДЕЛ 11 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА ОСНОВЕ ФАКТИЧЕСКОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.
Ничто в этой Статье VII с поправками не препятствует законодательному органу установить, с учетом условий, которые он может установить, что истинная и справедливая стоимость в деньгах (a) ферм, сельскохозяйственных земель, леса на корню и лесных угодий, и (b) других открытых пространств, которые используются для отдыха или для наслаждения их живописной или природной красотой, должны основываться на использовании, для которого такое имущество применяется в настоящее время, и такие значения должны использоваться при расчете оценочной стоимости такого имущества в том же так, как оценочная стоимость рассчитывается для всего имущества.[ПОПРАВКА 53, Совместная резолюция № 1 Палаты представителей 1967 года; см. 1969, стр. 2976. Утверждено 5 ноября 1968 г.]

26 Кодекс США § 164 — Налоги | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Раздел 2604, упомянутый в пп. (b)(4)(A)(ii), был отменен Pub. Л. 113–295, разд. A, раздел II, §221(a)(95)(B)(i), 19 декабря 2014 г., 128 Stat. 4051, вступает в силу 19 декабря 2014 г.

Поправки

2017—Подп. (б)(6). Паб. L. 115–97 добавлен пар. (6).

2015 — Подразд. (б)(5)(I). Паб. L. 114–113 вычеркнут пп.(Я). Текст гласил: «Данный абзац применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2003 г. и до 1 января 2015 г.».

2014 — Подразд. (а)(5). Паб. L. 113–295, §221(a)(12)(D), вычеркнут абз. (5) следующего содержания: «Экологический налог, взимаемый в соответствии со статьей 59А».

Подразд. (а)(6). Паб. L. 113–295, §221(a)(26), вычеркнут абз. (6) следующего содержания: «Квалифицированные налоги на транспортные средства».

Подразд. (б)(4)(А)(ii). Паб. L. 113–295, §221(a)(95)(B)(ii), добавлено «(действовавшее до его отмены)» после «раздела 2604».

Подразд. (б)(5)(I). Паб. L. 113–295, §105(a), «1 января 2015 г.» заменено на «1 января 2014 г.».

Подразд. (б)(6). Паб. L. 113–295, §221(a)(26), вычеркнут абз. (6) которые касались квалифицированных налогов на автотранспортные средства.

Подразд. (b)(6)(E)-(G). Паб. L. 113–295, §209(c), переименованные подпункты. (F) и (G) вместо (E) и (F), соответственно, заменены «Подразделом (a)(6)» на «Этот параграф» в подпунктах. (E) и (F) и вычеркнули прежний пп. (Э). До изменения текст прежнего пп.(E) гласит следующее: «Последнее предложение подраздела (a) не применяется к любым квалифицированным налогам на автотранспортные средства».

2013 — Подразд. (б)(5)(I). Паб. L. 112–240 заменил «1 января 2014 г.» на «1 января 2012 г.».

2010 — Подразд. (б)(5)(I). Паб. L. 111–312 заменил «1 января 2012 г.» на «1 января 2010 г.».

Подразд. (е)(1). Паб. L. 111–148, предписывающий вставить «(кроме налогов, взимаемых в соответствии с разделом 1401 (b) (2))» после «раздела 1401)» в подразделе. (f), был выполнен путем добавления после «раздела 1401» в пп.(f)(1), чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2009 — Подразд. (а)(6). Паб. L. 111–5, §1008 (a), добавлен пар. (6).

Подразд. (б)(6). Паб. L. 111–5, §1008 (b), добавлен пар. (6).

2008 г. — Подразд. (б)(5)(I). Паб. L. 110–343 заменил «1 января 2010 г.» на «1 января 2008 г.».

2006 г. — Подразд. (б)(5)(I). Паб. L. 109–432 заменил «2008» на «2006».

2005 г. — Подразд. (б)(5)(А). Паб. Л. 109–135 воспроизведен заголовок без изменений и изменен текст в целом.До внесения поправок текст читался следующим образом:

«(i) В целом. — При выборе налогоплательщика на налоговый год применяется подраздел (а) —

«(I) без учета государственных и местных подоходных налогов и

«(II), как если бы общие налоги штата и местные налоги с продаж были упомянуты в его параграфе».

2004 — Подразд. (б)(5). Паб. L. 108–357 добавлен пар. (5).

1996 г. — Подразд. (а) (4), (5). Паб. L. 104–188 добавлены абз. (4) и (5) и вычеркнули прежние пп.(4) и (5), которые читаются следующим образом:

«(4) Экологический налог, взимаемый в соответствии со статьей 59A.

«(5) Налог на товары и услуги, взимаемый с распределения доходов».

1988 г. — Подразд. (а)(4). Паб. L. 100–418 вычеркнул абз. (4) в отношении налога на непредвиденную прибыль, введенного в соответствии со статьей 4986 и измененного пункта. (5) в отношении экологического налога как (4).

Подразд. (а)(5). Паб. L. 100–647 заменил «GST» на «GST».

Паб. Л. 100–418 переименован в абз. (5), относящийся к экологическому налогу, как (4).

1986 г. — Подразд. (а). Паб. L. 99–514, §134(a)(2), добавлено: «Несмотря на предыдущее предложение, любой налог (не указанный в первом предложении этого подраздела), который уплачивается или начисляется налогоплательщиком в связи с приобретением или отчуждением имущества рассматривается как часть стоимости приобретенного имущества или, в случае отчуждения, как уменьшение суммы, реализованной при отчуждении».

Подразд. (а)(4). Паб. L. 99–514, §134(a)(1), вычеркнут абз.(4) относящийся к «Государственным и местным общим налогам с продаж» и переименованный в абз. (4) прежний пар. (5) в отношении налога на непредвиденную прибыль.

Подразд. (а)(5). Паб. L. 99–514, §1432(a)(1), добавлен пар. (5) в отношении налога на товары и услуги, взимаемого с распределения доходов.

Паб. L. 99–499 добавлен пар. (5) в отношении экологического налога.

Подразд. (Би 2). Паб. L. 99–514, §134(b)(1), (2), переименованный пункт. (3) как (2) и вычеркнут прежний пункт. (2), общие положения о налогах с продаж, пп.(A)–(E), в том числе общие правила, специальные правила для продуктов питания и т. д., предметы, облагаемые налогом по разным ставкам, компенсирующие налоги на использование и специальные правила для автомобилей соответственно.

Подразд. (б)(3). Паб. L. 99–514, §134(b)(2), переименованный пункт. (4) как (3). Бывший пар. (3) переназначен (2).

Подразд. (б)(4). Паб. L. 99–514, §1432(a)(2), добавлен пар. (4).

Паб. L. 99–514, §134(b)(2), переименованный пункт. (4) как (3).

Подразд. (б)(5). Паб. L. 99–514, §134(b)(1), вычеркнут абз.(5), отдельно указанные общие налоги с продаж, которые гласят: «Если сумма какого-либо общего налога с продаж указывается отдельно, то в той мере, в какой указанная сумма уплачивается потребителем (иначе, чем в связи с торговли или бизнеса потребителя) своему продавцу, такая сумма должна рассматриваться как налог, налагаемый на такого потребителя и уплачиваемый им».

1984 — Подразд. (е). Паб. L. 98–369 переименованы в пп. (2) и (3) в пп. (1) и (2) соответственно. Бывший пар. (1), который ссылался на раздел 1451 для положений, запрещающих любой вычет для уплаты налога, установленного подглавой B главы 3 (относительно не облагаемых налогом обязательственных обязательств), был вычеркнут.

1983 — Подразд. (е). Паб. Л. 98–21 добавлен пп. (е). Бывший пп. (f) переназначен (g).

Подразд. (е)(3). Паб. L. 97–473 добавлен пар. (3).

Подразд. (грамм). Паб. Л. 98–21 переименован в пп. (е) как (ж).

1980 — Подразд. (а)(5). Паб. L. 96–223 добавлен пар. (5).

1978 г. — Подразд. (а)(5). Паб. L. 95–600, §111(a), вычеркнут абз. (5) в отношении вычета государственных и местных налогов на продажу бензина, дизельного топлива и другого моторного топлива.

Подразд.(б)(5). Паб. L. 95–600, §111(b), вычеркнуто в заголовке «и налоги на бензин» после «налогов с продаж», а в тексте «или любого налога на продажу бензина, дизельного топлива или другого моторного топлива» после «налог с продаж».

1976 г. — Подразд. (г)(2). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (25), переименованный в пп. (D) как (B), и вычеркнут пп. (B) которые относятся к налоговым годам, указанным в подразделе. (d)(1) применяется и пп. (C), что связано с ограничениями на пп. (d)(1) если налог на недвижимость допускался в качестве вычета в соответствии с Налоговым кодексом 1939 года.

подсек. (е), (ж). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (3) (A), переименованный в подраздел. (г) как (е). Бывший пп. (f), который касался платежей за коммунальные услуги в сообществах атомной энергетики, был вычеркнут.

1972 — Подразд. (б)(2)(Е). Паб. Л. 92–580 добавлен пп. (Э).

1964 — Подразд. (а). Паб. Законодательство L. 88–272, §207(a), ограничивает подраздел государственной, местной и иностранной недвижимостью, доходами, военными прибылями, сверхприбылями и неуказанными налогами на бизнес или деятельность, описанные в разделе 212, а также государством и местное личное имущество, общие налоги с продаж, бензин, дизельное топливо и другие налоги на моторное топливо.

Подразд. (б). Паб. L. 88–272, §207(a), добавлен пп. (б). Бывший пп. (b), в котором отказано в вычете некоторых федеральных подоходных налогов, федеральных военных доходов и налогов на сверхприбыль, импортных пошлин, акцизов и гербовых сборов, а также налогов на имущество, наследство, наследство, правопреемство и дарение, местных взносов в счет пособий, увеличивающих стоимость имущества. , а также некоторые налоги, взимаемые любой другой страной или владением Соединенных Штатов, если налогоплательщик решил воспользоваться статьей 901, касающейся иностранного налогового кредита, а также в отношении налогов на недвижимое имущество в той степени, в которой они рассматриваются как взимаемые с другого налогоплательщика. вычеркнул.

Подразд. (с). Паб. Законодательство L. 88–272, §207(a) заменило положения, запрещающие вычет налогов, начисленных за счет местных пособий, которые увеличивают стоимость имущества, за исключением суммы, которая надлежащим образом распределяется на содержание или процентные платежи, а также налогов на недвижимое имущество в той мере, в какой они рассматриваются как возложенные на другого налогоплательщика в отношении положений, касающихся определенных налогов с розничных продаж и налогов на бензин, степени, в которой они подлежат вычету, а также определения «штатного или местного налога с продаж».

Подразд. (е). Паб. L. 88–272, §207(b)(1), добавлено слово «государство» перед словами «налоги на недвижимость».

Подразд. (грамм). Паб. L. 88–272, §207 (b) (2), обозначенные существующие положения как пар. (1), заменить «1451» на «1451(f)» и добавить абз. (2).

1958 — пп. (е), (ж). Паб. L. 85–866, §6(a), добавлен пп. (f) и переименованный в прежний подразд. (е) как (ж).

Как перекос налога на недвижимость в Нью-Йорке приносит пользу богатым

На протяжении многих лет Департамент финансов Нью-Йорка, сталкиваясь с жалобами на неравномерность налогов на недвижимость, обвинял в этом закон штата, который требует от него игнорировать продажные цены квартир и кооперативов при определении их налогооблагаемой стоимости.Вместо этого закон требует от городских заседателей провести своего рода мысленный эксперимент: представить, что кооперативы и кондоминиумы приносят доход своим владельцам, даже если это не так, и установить их налогооблагаемую стоимость на основе гипотетической суммы дохода, которую они могли бы получить. генерировать, если они это сделали.

Этот закон, призванный защитить многоквартирные дома и кооперативы от более высоких налогов, закладывает основу для искаженных результатов. Но теперь расследование Bloomberg News впервые показывает, что городские власти ухудшили ситуацию.Они изобрели точки данных, которые не имеют ничего общего с рыночной реальностью, и использовали их в непрозрачных расчетах, которые, как правило, отдают предпочтение богатым владельцам собственности. Эти ошибочные оценки ежегодно переносят сотни миллионов долларов налогового бремени с более дорогой недвижимости на более дешевую и на сдаваемые в аренду многоквартирные дома.

Городские постановления ввели специальные льготы, которые уменьшают налогооблагаемую стоимость для соответствующих объектов недвижимости, и скидки, которые сокращают приемлемые налоговые счета — специальные льготы, которые имеют значительные последствия.Но ошибочные оценки представляют собой проблему на более глубоком уровне, который гораздо менее очевиден для большинства налогоплательщиков.

Проведенный Bloomberg анализ миллионов городских записей, касающихся продаж квартир и налогов , показывает, что, по сути, два шага в процессе оценки Нью-Йорка объединяются, чтобы помочь увековечить несправедливость. Во-первых, городские власти повсеместно снижают налогооблагаемую стоимость квартир, корректируя в своих расчетах важный элемент данных — так называемую ставку капитализации. Ставки капитализации помогают инвесторам оценить стоимость приносящей доход недвижимости; чем выше ставка, тем ниже стоимость недвижимости.Ставка, которую применяют оценщики, более чем вдвое превышает фактическую ставку, отраженную на рынках недвижимости Нью-Йорка.

Город Нью-Йорк сильно занижает стоимость квартир

Средние значения, 2017–2019 финансовые годы

Примечание. Продажи отфильтрованы по коммерческим сделкам, выбросы урезаны в соответствии со стандартами Международной ассоциации оценщиков.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка

.

В результате владельцы квартир в Нью-Йорке видят в своих ежегодных счетах низкую налогооблагаемую стоимость.Но вот что они не обязательно видят: в скромных районах эти значения устанавливаются несколько ближе к фактическим ценам продажи; в высококлассных районах они намного ниже рынка. Другими словами, недвижимость с большими долларами получает больший прорыв.

Этот общегородской феномен связан со вторым этапом процесса оценки: они создают свои гипотетические оценки доходов, используя данные, которые отражают сравнительно высокие суммы для недорогих квартир и относительно низкие суммы для дорогих, анализ фактических продаж цены и городские данные показывает.

Неточные оценки искажают налоговые счета

Нью-Йорк недооценивает дешевые дома и переоценивает дорогие

Самая высокая налоговая ставка в этой группе выплачивается за ничем не примечательную квартиру в центре Гарлема, купленную за 438 тысяч долларов в 2018 году

Сами по себе льготы не объясняют более низкие ставки на самые дорогие квартиры в городе

Полноэтажное помещение в One57 было продано за 54 миллиона долларов — льготы на 685 тысяч долларов повлияли на его окончательный налоговый счет, но город помог, оценив его стоимость в 1 доллар.7м

Этот кластер в основном состоит из домов в Бронксе, за которые платят столько же или больше, чем за недвижимость, проданную более чем за 10 миллионов долларов

Здание в Верхнем Вест-Сайде продано в 2016 году за 98 миллионов долларов. Его налоговый счет составил 28 тысяч долларов, или 0,0029%

Фактическая цена продажи (логарифмическая шкала)

Самая высокая налоговая ставка в этой группе выплачивается за ничем не примечательную квартиру в центре Гарлема, купленную за 438 тысяч долларов в 2018 году

Сами по себе льготы не объясняют более низкие ставки на самые дорогие квартиры в городе

Полноэтажное помещение в One57 было продано за 54 миллиона долларов — льготы на 685 тысяч долларов повлияли на его окончательный налоговый счет, но город помог, оценив его стоимость в 1 доллар.7м

Этот кластер в основном состоит из домов в Бронксе, за которые платят столько же или больше, чем за недвижимость, проданную более чем за 10 миллионов долларов

Здание в Верхнем Вест-Сайде продано в 2016 году за 98 миллионов долларов. Его налоговый счет составил 28 тысяч долларов, или 0,0029%

Фактическая цена продажи (логарифмическая шкала)

Самая высокая налоговая ставка в этой группе выплачивается за ничем не примечательную квартиру в центре Гарлема, купленную за 438 тысяч долларов в 2018 году

Сами по себе льготы не объясняют более низкие ставки на самые дорогие квартиры в городе

Полноэтажное помещение в One57 было продано за 54 миллиона долларов — льготы на 685 тысяч долларов повлияли на его окончательный налоговый счет, но город помог, оценив его стоимость в 1 доллар.7м

Этот кластер в основном состоит из домов в Бронксе, за которые платят столько же или больше, чем за недвижимость, проданную более чем за 10 миллионов долларов

Здание в Верхнем Вест-Сайде продано в 2016 году за 98 миллионов долларов. Его налоговый счет составил 28 тысяч долларов, или 0,0029%

Фактическая цена продажи (логарифмическая шкала)

Сами по себе льготы не объясняют более низкие ставки на самые дорогие квартиры в городе

Этот кластер в основном состоит из домов в Бронксе, за которые платят столько же или больше, чем за недвижимость, проданную более чем за 10 миллионов долларов

Полноэтажное помещение в One57 было продано за 54 миллиона долларов — льготы на 685 тысяч долларов повлияли на его окончательный налоговый счет, но город помог, оценив его стоимость в 1 доллар.7м

Здание в Верхнем Вест-Сайде продано в 2016 году за 98 миллионов долларов. Его налоговый счет составил 28 тысяч долларов, или 0,0029%

Фактическая цена продажи (логарифмическая шкала)

Сами по себе льготы не объясняют более низкие ставки на самые дорогие квартиры в городе

Этот кластер в основном состоит из домов в Бронксе, за которые платят столько же или больше, чем за недвижимость, проданную более чем за 10 миллионов долларов

Полноэтажное помещение в One57 было продано за 54 миллиона долларов — льготы на 685 тысяч долларов повлияли на его окончательный налоговый счет, но город помог, оценив его стоимость в 1 доллар.7м

Фактическая цена продажи (логарифмическая шкала)

Примечание. Продажи отфильтрованы для сделок между независимыми сторонами, выбросы урезаны в соответствии со стандартами Международной ассоциации оценщиков.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка

.

Bloomberg обнаружил, что чиновники использовали непрозрачные методы для корректировки этих входных данных, что привело к результатам, которые расходятся с рыночными реалиями. Этот процесс снижает налогооблагаемую стоимость десятков тысяч квартир в массовом порядке, в среднем примерно на 80 % — неточности, возникающие до того, как вступают в силу какие-либо исключения или скидки.(Город использует аналогичный подход к оценке кооперативных зданий. Но отсутствие легкодоступных данных о налогах на имущество, которые платят отдельные кооперативные единицы, не позволяет провести аналогичный анализ оценок кооперативов.)

«Они сильно занижают стоимость недвижимости, и, поскольку они пытаются компенсировать доход от жилых зданий, они также искажают свои оценки», — сказал Эндрю Хаяши, профессор права Университета Вирджинии, который специализируется на налогообложении собственности и исследовал New York Times. Система Йорка.Хаяши, один из четырех независимых экспертов, проанализировавших анализ Bloomberg, добавил: «Я не понимаю, как закон штата мешает им работать над этим лучше».

Городские власти отказались дать интервью для этой статьи. В письменных ответах на вопросы они защищали используемые ими методы и приписывали любую несправедливость или неточности законам штата, которым они должны были следовать. Стандарты, установленные международной отраслевой группой для должностных лиц, проводящих оценку, требуют, чтобы местные офисы проводили регулярные исследования их справедливости и точности, но официальные лица Нью-Йорка говорят, что они не проводили таких исследований для квартир, кооперативов или арендных плат.

Отраслевым стандартом для исследований справедливости является анализ «коэффициента продаж», который сравнивает цены на недавно проданную недвижимость со значениями для них оценщиков. В анализе Bloomberg использовались коэффициенты продаж, чтобы определить, насколько близко значения оценщиков для кондоминиумов и сдаваемых в аренду зданий соответствуют фактическим рыночным ценам. Городские власти заявили, что, поскольку закон штата требует от них использовать гипотетический подход, основанный на доходах, для оценки квартир и кооперативов, использование продажных цен для проверки их результатов недопустимо.

Тем не менее, несколько национальных экспертов говорят, что исследования коэффициента продаж являются лучшим инструментом для измерения точности оценщиков даже в отношении приносящей доход недвижимости. «Офисы по оценке должны попытаться определить рыночную стоимость, а исследования соотношения должны установить, правильно ли выполняется эта работа», — говорится в письменном заявлении Международной ассоциации оценщиков.

Независимые эксперты по налогу на недвижимость использовали исследования соотношения продаж для изучения Нью-Йорка; одно из последних исследований показало, что ошибочные оценки кондоминиумов смещают ежегодные налоги на недвижимость примерно на 292 миллиона долларов с 10% самых высоких по стоимости таких резиденций на оставшиеся 90%.Автор, Кристофер Берри, профессор Школы государственной политики им. Харриса Чикагского университета, обнаружил еще больший сдвиг для домов на одну семью: 450 миллионов долларов.

Владельцы

, такие как Джесселл Суэро и Домино Кирке, рассказывают, как эти изменения влияют на жителей Нью-Йорка. Именно Суэро купил квартиру Троггс-Нек в 2018 году, когда годовой счет по налогу на недвижимость составлял 3917 долларов. И именно Кирке, певица, актриса и доула для знаменитых клиентов, продала квартиру в Вильямсбурге за 2,15 миллиона долларов в 2019 году, в том же году ее налоговый счет составил 157 долларов.

Большая часть расхождений в их налоговых счетах связана со стоимостью, которую городские власти получили для каждой собственности: они оценили квартиру Суэро в 85 774 доллара, что составляет около 37% от ее фактической рыночной стоимости. Квартира Кирке была оценена в 279 079 долларов, что составляет всего 13% от ее рыночной стоимости. (После этого налоговые льготы за переоборудование старых зданий в кондоминиумы снизили налоговый счет Кирке за 2019 год до 157 долларов.)

Контраст ошеломил Суэро, который сначала сказал репортеру Bloomberg, что цифры должны быть неверными.— Это неправильно, — сказала она. «Я не против заплатить свою справедливую долю, но я хочу, чтобы все остальные заплатили свою справедливую долю». В коротком телефонном разговоре Кирк сказала, что помнит, что в квартире в Вильямсбурге низкие налоги, и отказалась обсуждать этот вопрос дальше.

Налоги на недвижимость в США, которые ежегодно собирают более 500 миллиардов долларов для государственных школ, пожарных и других местных служб, должны основываться на стоимости собственности, определяемой местными оценщиками — чем выше оценка, тем выше налоговый счет.Но ряд исследований показал систематическую несправедливость по всей стране: чиновники склонны переоценивать дешевую недвижимость и недооценивать дорогую. Исследование Чикагского университета в прошлом году изучило 2600 округов США и показало, что более 9 из 10 отражают эту несправедливую модель, известную как регрессивность. В качестве основного примера исследователи выделили Нью-Йорк, который собирает около 30 миллиардов долларов в год в виде налогов на недвижимость.

Оценка города может привести к абсурдным результатам.В 163 случаях по всему Нью-Йорку оценщики установили значения для целых многоквартирных домов, которые ниже, чем цена продажи одной единицы в здании, как показывают городские данные о продажах и налогах за 2017–2019 годы.

В Бруклине владельцы сдаваемых в аренду многоквартирных домов платят эффективную ставку налога, которая более чем в восемь раз выше, чем ставка налога на кондоминиумы, несмотря на национальные стандарты, согласно которым власти Нью-Йорка должны относиться к ним одинаково. Контраст предполагает, что городские методы оценки ежегодно переносят около 237 миллионов долларов налогового бремени с владельцев кондоминиумов на владельцев сдаваемой в аренду недвижимости в Бруклине, как обнаружило агентство Bloomberg.

Для владельцев квартир в проигрыше — тех, кто имеет сравнительно скромные средства и платит более высокие фактические налоговые ставки — система настолько непрозрачна, что им трудно понять, что они проигрывают.

Город систематически недооценивает дорогую недвижимость и завышает стоимость дешевой

Несправедливость начинается в начале процесса и приводит к несправедливым счетам

Процент рыночной стоимости, полученный при оценке города:

В справедливой системе городские оценки охватывают 100% продажных цен…

….и линия регрессии будет плоской по всем рыночным значениям

Процент рыночной стоимости, полученный при оценке города:

В справедливой системе городские оценки будут отражать 100% продажных цен…

….и линия регрессии будет плоской по всем рыночным значениям

Процент от рыночной стоимости

захвачен городской оценкой

В справедливой системе городские оценки охватывают 100% продажных цен…

….и линия регрессии будет плоской по всем рыночным значениям

Процент рыночной стоимости, полученный при оценке города:

В справедливой системе городские оценки будут отражать 100% продажных цен…

….и линия регрессии будет плоской по всем рыночным значениям

Примечание. Не все коэффициенты отображаются на диаграмме. Бинированная линия регрессии.Продажи отфильтрованы по сделкам между независимыми сторонами, выбросы урезаны в соответствии со стандартами Международной ассоциации оценщиков.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка

.

Роберт Донейт заплатил 185 000 долларов за квартиру с двумя спальнями в Бронксе в декабре 2017 года. Его налоговый счет за первый год составил 3 936 долларов, эффективная налоговая ставка 2,1%. Звучит не так уж плохо, пока вы не сравните это со средней эффективной налоговой ставкой для многоквартирных домов по всему городу: 0,5%, или менее четверти его ставки. «Это довольно нелепо», — сказал Донейт.По его словам, он знал, что новостройки пользуются выгодными льготами и скидками, но, тем не менее, ожидал более справедливой системы.

Масштабы этой несправедливости предполагают, что это результат системных причин, а не целенаправленных пособий отдельным налогоплательщикам. Методы города порождают неравенство в массовом масштабе, и нет необходимости в обмене услугами. Но так было не всегда.

Эффективная налоговая ставка Роберта Донейта в четыре раза превышала среднюю по городу.

ФОТОГРАФИЯ МЭТТА ДЖЕНОВЕЗЕ ДЛЯ BLOOMBERG BUSINESSWEEK

Согласно федеральному обвинительному заключению, в период своего расцвета в 1990-х Хоуи Хаблер был одним из самых высокооплачиваемых членов команды, которая собрала 10 миллионов долларов грязными деньгами на Манхэттене. Он не был отмывателем денег или мошенником. Он был налоговым инспектором.

Хаблер и 17 других оценщиков были обвинены в 2002 году по обвинению в получении взяток от представителей коммерческой недвижимости для снижения стоимости собственности на Манхэттене.Он признал себя виновным и был приговорен к 27 месяцам тюремного заключения за участие в схеме, которая, по словам федеральной прокуратуры, длилась десятилетия и включала 562 объекта недвижимости.

Согласно судебным протоколам, мошенники-заседатели десятилетиями могли брать взятки, не привлекая к себе внимания. В интервью Хаблер сказал, что терпимость его офиса к большим различиям в результатах оценщиков помогла замаскировать его преступления.

«Я мог бы колебаться на 30% и оставаться законным», — вспоминал Хаблер. «Пятнадцать в одну сторону и пятнадцать в другую.И все равно получать за это деньги с обоих концов; получать мою зарплату и от кого-нибудь на улице».

30-процентное «колебание», которое описывает Хаблер, не соответствует национальным стандартам оценки, требующим «единообразия». Проще говоря, стоимость, присвоенная каждому имуществу определенного типа, должна представлять одну и ту же часть его фактической рыночной стоимости. Теоретически, это должно привести к отсутствию качелей. Но никто не идеален, поэтому эксперты разработали стандарт, допускающий некоторую свободу действий:

.

Разделите оценочную стоимость каждого объекта недвижимости на его фактическую рыночную цену, чтобы получить набор баллов.Затем возьмите медианную оценку — ту, что находится посередине, — и убедитесь, что все ваши результаты остаются в пределах 7,5 процентных пунктов с обеих сторон. Средние баллы за пределами этого 15-процентного диапазона не соответствуют стандарту.

Сегодня, по данным Bloomberg, показатели однородности оценки кондоминиумов в Нью-Йорке составляют более 35%, что превышает национальный стандарт и затмевает даже 30% Хаблера.

Городские власти заявили, что исследования, основанные на фактических продажах квартир, недействительны для измерения качества их работы.Они отвергли любое сравнение с предыдущим скандалом, заявив, что «оценщики — преданные своему делу государственные служащие, которые следуют закону и придерживаются высоких стандартов».

Расследование, охватившее Хаблера и других, было сосредоточено на коммерческой недвижимости, но в 2002 году оно привело к полному пересмотру города, в котором критиковался процесс оценки различных типов недвижимости в Нью-Йорке. В итоговом отчете, в котором рекомендовалось несколько изменений, упоминалась «высокая степень субъективности», которая создала среду, в которой «возможностей для коррупции предостаточно.” Некоторые корректировки были реализованы временно; многие, в том числе рекомендации, направленные на снижение субъективности, сегодня не действуют.

Отчет 2002 года был не первой попыткой перестроить систему Нью-Йорка. В 1993 году комиссия мэра установила, что система Нью-Йорка изначально несправедлива и приносит пользу людям с более высокими доходами. Совсем недавно, в 2018 году, мэр Билл де Блазио и спикер городского совета Кори Джонсон объявили о проведении другой панели. В январе 2020 года компания выпустила предварительный отчет, в котором рекомендовалось оценивать кондоминиумы и кооперативы, такие как дома на одну семью, с использованием подхода продаж.Последняя комиссия еще не выпустила окончательный отчет. Его рекомендация потребует государственного законодательства; ни один не был введен.

Представитель Эрика Адамса, кандидата от Демократической партии и фаворита на выборах мэра в следующем месяце, сказал, что Адамс является «сторонником реформ», но не ответил на неоднократные просьбы прокомментировать результаты, содержащиеся в этой статье.

Некоторые налогоплательщики обратились в суды. Группа организаций по защите гражданских прав, общественных активистов и застройщиков элитных квартир подали в суд на город и штат, чтобы попытаться заставить изменить оценки.Группа Tax Equity Now New York, или TENNY, утверждает, что городские налоги на недвижимость несправедливы и предвзяты по расовому признаку, что отрицают городские и государственные чиновники. Истцы выиграли в суде низшей инстанции, но город и штат выиграли апелляцию в прошлом году. В августе TENNY обратилась в высший суд штата Нью-Йорк, Апелляционный суд, с просьбой рассмотреть дело. Решение суда о рассмотрении дела еще не принято.

Предыдущие усилия по улучшению процесса не решили фундаментальную проблему: значения оценщиков для более дешевых квартир представляют большую долю фактических рыночных цен на квартиры, чем их значения для более дорогих квартир.Эта модель отсекает миллионы от счетов богатых и привязывает не очень богатых к счету, хотя результаты несколько различаются от района к району. На Манхэттене, в Квинсе и Статен-Айленде такие недорогие квартиры примерно в два раза выше по отношению к рыночной цене, чем оценки самых дорогих кондоминиумов. В Бруклине они выше на 75%, а в Бронксе — на 63%.

Эти несоответствия коренятся в непостижимом отрывке из закона штата, который побудил городских заседателей потратить большую часть своего времени на придумывание гипотетических цифр.

Раздел 581 Закона о налоге на недвижимость Нью-Йорка, по сути, гласит, что оценщики не могут устанавливать стоимость любой квартиры или кооператива выше, чем она была бы, если бы недвижимость не была квартирой или кооперативом. Со временем государственные суды истолковали закон как означающий, что оба типа собственности должны оцениваться «как если бы они были обычными многоквартирными домами». Такая интерпретация требовала от оценщиков использования другого подхода.

Большая часть жилой недвижимости в США оценивается для целей налогообложения на основе «продажи»; оценщики изучают недавние цены продажи в качестве руководства.Но многоквартирные дома, сдаваемые в аренду, оцениваются на основе «дохода», то есть оценщики определяют рыночную стоимость дохода, который приносит каждое здание.

При переносе этого подхода на многоквартирные дома и кооперативы, которые, как правило, не приносят дохода, должностные лица, проводящие оценку, должны создавать для них гипотетические, чисто бумажные данные о доходах. Для каждого многоквартирного дома этот процесс начинается, когда оценщики выбирают не менее трех сдаваемых в аренду объектов в качестве «сопоставимых» и находят доход, который их владельцы указали в обязательных ежегодных отчетах.

В большинстве случаев, как обнаружило агентство Bloomberg, оценщики затем полностью меняют показатели доходов сопоставимых компаний. Городские власти отказались подробно описать свой процесс, но записи показывают, что в каждом случае оценщики использовали разные значения для одного и того же сопоставимого чистого операционного дохода.

В 2019 году сдаваемое в аренду здание из прочного кирпича по адресу 433 West 21st Street в Челси использовалось для оценки 20 близлежащих многоквартирных домов, но чиновники использовали разные цифры дохода в каждом случае, начиная от 1 доллара США.от 9 миллионов до 3,4 миллиона долларов. Ни один из них не соответствовал чистому операционному доходу, который владелец 433 West 21st Street сообщил кредиторам в том году: 1,2 миллиона долларов.

Примечание: изучение сопоставимых данных о доходе от аренды.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка

.

В целом изменения города в показателях доходов не соответствуют фактическим рыночным ценам на квартиры, которые они привыкли оценивать, показал анализ Bloomberg. Вместо этого данные показывают, что по мере роста рыночных цен средние суммы, используемые оценщиками, остаются неизменными.Другими словами, оценщики использовали относительно более высокие доходы для оценки недорогих кондоминиумов и относительно более низкие доходы для дорогой недвижимости.

Оценка дохода от кондоминиумов приводит к регрессивности

Городские методы непрозрачны, но результаты ясны

Оценка Департамента финансов Нью-Йорка:

Оценка Департамента финансов Нью-Йорка:

Департамент финансов г. Нью-Йорка Оценка:

Оценка Департамента финансов Нью-Йорка:

Примечание. Серая пунктирная линия с надписью «Точные оценки» показывает, куда упали бы значения, если бы оценки чистого операционного дохода (NOI) города точно соответствовали рыночным ценам.Каждая точка представляет собой значение, полученное из сопоставимых оценок NOI арендной платы для проданной квартиры. Черная линия показывает средние рыночные значения, полученные на основе оценок NOI города. Более подробно смотрите в методологии.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка

.

«Это полная чушь, и результатом, скорее всего, является регресс», — сказал Берри из Чикагского университета.

Городские власти отказались обсуждать, как они выбирают сопоставимые сдаваемые в аренду здания, но многие из них остаются невыбранными.Согласно городским данным, в 2019 году чиновники использовали только около 5000 из примерно 24 000 возможных вариантов, чтобы оценить более 185 000 квартир и кооперативов. Оценщики иногда используют один и тот же объект сдаваемой в аренду недвижимости, чтобы помочь оценить более 100 различных квартир или кооперативных зданий, десятки раз меняя показатель дохода от аренды.

Должностные лица говорят, что они должны скорректировать данные о доходах, чтобы обеспечить надлежащее сравнение. Но их изменения выходят за рамки простых настроек, вызывая вопросы о достоверности сравнений.

Примечание: сводка сопоставимых доходов от аренды квартир и кооперативов.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка

.

В отчете за 2002 год о пересмотре системы налогообложения имущества в Нью-Йорке оценщикам рекомендовалось прекратить производить свои собственные оценки доходов и вместо этого использовать для них широко доступные рыночные данные. Но городские власти ответили на вопросы Bloomberg, что имеющихся рыночных данных «недостаточно для оценки разнообразия приносящей доход недвижимости в Нью-Йорке.

Независимо от источника данных, который использует город, несколько экспертов подвергли критике городские власти за отсутствие информации о том, как оценщики калибруют свои корректировки к цифрам дохода или как именно они используют скорректированные суммы для получения гипотетического чистого операционного дохода для каждого многоквартирного дома. стоимость.

«На данный момент результаты настолько абсурдны, что они должны быть более прозрачными в отношении корректировок, которые они вносят», — сказал Марк Уиллис, старший научный сотрудник Центра Фурмана Нью-Йоркского университета, который выступает за то, чтобы оценщики оценивали квартиры и кооперативы на основе продажных цен.«Я не думаю, что здесь происходит что-то злонамеренное. Они не делают это намеренно. Значит, что-то происходит, и это нужно решать».

После того, как они создали гипотетический поток дохода для каждого многоквартирного дома, городские оценщики все еще должны выяснить, сколько стоит этот поток. Для этого они используют другое число, которое мало похоже на реальные условия, как обнаружило агентство Bloomberg.

Инвесторы в недвижимость уже давно используют относительно простой коэффициент для измерения рыночной стоимости дохода от собственности.В своей простейшей форме этот коэффициент, называемый ставкой капитализации или «ставкой капитализации», рассчитывается путем деления годового чистого операционного дохода на текущую рыночную стоимость недвижимости.

Оценщики

Нью-Йорка используют практически такой же расчет. У них есть цифры дохода, которые они сгенерировали, поэтому, если они разделят каждую из них на допустимую ставку капитализации, они могут получить рыночную стоимость.

Однако анализ Bloomberg показал, что используемая ими ставка капитализации далека от истинной; это более чем в два раза выше, чем на местных рынках недвижимости, что одним махом уничтожает миллиарды долларов налогооблагаемой стоимости.

Средняя ставка капитализации, используемая городом для оценки квартир, составляла 12,4% с 2017 по 2019 год

Максимальные арендные ставки на Манхэттене:

Между тем, предельная ставка, используемая в реальных арендных квартирах, колеблется в районе 5% и никогда не превышала 7%

Средняя ставка капитализации, используемая городом для оценки квартир, составляла 12,4% с 2017 по 2019 год

Максимальные арендные ставки на Манхэттене:

Между тем, предельная ставка, используемая в реальных арендных квартирах, колеблется в районе 5% и никогда не превышала 7%

Средняя предельная ставка, используемая городом для оценки квартир, составляла 12.4% с 2017 по 2019 год

Максимальные арендные ставки на Манхэттене:

Между тем, предельная ставка, используемая в реальных арендных квартирах, колеблется в районе 5% и никогда не превышала 7%

Примечание: скользящие средние за 3 месяца

Данные: данные Real Capital Analytics, собранные Bloomberg

.

Чем выше ставка капитализации, тем ниже итоговая оценка.

Рассмотрим:

При реальной рыночной ставке капитализации, равной примерно 5%, здание с доходом в 1 миллион долларов будет оценено в 20 миллионов долларов.

При более высокой ставке города, которая меняется каждый год, но колеблется около 12,4%, стоимость составит всего 8 миллионов долларов.

При реальной рыночной ставке капитализации, равной примерно 5%, здание с доходом в 1 миллион долларов будет оценено в 20 миллионов долларов.

При более высокой ставке города, которая меняется каждый год, но колеблется около 12,4%, стоимость составит всего 8 миллионов долларов.

При реальной рыночной ставке капитализации, равной примерно 5%, здание с доходом в 1 миллион долларов будет оценено в 20 миллионов долларов.

При более высокой ставке города, которая меняется каждый год, но колеблется около 12,4%, стоимость составит всего 8 миллионов долларов.

Примечание. Средняя ставка капитализации города за 2017–2019 финансовый год рассчитана с использованием чистых операционных доходов города и оценочной рыночной стоимости.

Данные: Департамент финансов г. Нью-Йорка, Real Capital Analytics

.

«Если бы вы попытались продать мне многоквартирный дом с капитальной ставкой 12,4% в Нью-Йорке в нынешних условиях, я бы удивился, что не так со зданием», — сказал Джим Костелло, старший вице-президент Real Capital Analytics, агентства недвижимости. компания данных. По его словам, использование такой высокой ставки сильно занижает стоимость недвижимости в Нью-Йорке.

Городские власти предоставили лишь небольшую часть документации о том, как они разрабатывают ставки квот, заявив, что они используют метод, разработанный в конце 1950-х годов.Но одна причина сверхвысокой предельной ставки ясна: при его строительстве городские власти пытаются учитывать платежи по налогу на недвижимость за предыдущий год. Для этого они добавляют предполагаемую эффективную налоговую ставку в размере 5% или более к своей ставке капитализации — оценка, которая, согласно анализу Bloomberg, сильно завышена. В среднем владельцы кондоминиумов в Нью-Йорке платят эффективную ставку 0,5%, что более чем в 10 раз ниже.

Эта ставка в 0,5% означает, что владельцы квартир в среднем получают более выгодную сделку, чем владельцы сдаваемых в аренду зданий, которые платят 0.8%, согласно анализу Bloomberg. Анализ показал, что чиновники Нью-Йорка оценивают сдаваемые в аренду здания в два раза выше по сравнению с продажными ценами, чем многоквартирные дома. Это перекладывает большее налоговое бремя на сдаваемую в аренду недвижимость и, соответственно, на арендаторов. Более того, поскольку городские данные о продажах и оценках показывают, что оценка арендуемой недвижимости также приводит к регрессивному налогообложению, арендаторы с низким доходом могут особенно сильно пострадать.

Это «скрытый налог на арендаторов», — говорит Джей Мартин, исполнительный директор Программы улучшения жилищных условий, которая представляет интересы арендодателей нью-йоркской недвижимости со стабильной арендной платой.Каждый год город устанавливает ограничение на повышение арендной платы примерно в 1 миллионе квартир в таких объектах.

Налоги на недвижимость часто увеличивают эти пределы. Согласно городским данным, за последние 17 лет налоговые платежи арендодателей выросли и составляют примерно 30% их расходов по сравнению с 22%. За тот же период средняя стабилизированная арендная плата в самых старых зданиях города выросла на 79% до 1364 долларов. «Даст Бог, когда-нибудь выборные должностные лица поймут, что существует прямая зависимость между налогами на недвижимость и арендной платой», — сказал Мартин.

Плата за аренду выше, чем за квартиру

Согласно национальным стандартам и законам штата Нью-Йорк, к ним следует относиться одинаково

Эта корреляция непропорционально влияет на группы меньшинств, потому что больше домохозяйств меньшинств арендуют свои дома.