Налоговая база налога на прибыль организаций: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Налог на прибыль: кто платит и как рассчитать

Платеж выполняется как российскими, так и иностранными организациями. Размер налога на прибыль формируется в зависимости от итогового материального дохода, от функционирования организации, за вычетом установленной суммы не менее 12,5%. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения предусмотрена в ст. 251 НК РФ.

Все компании платят его ежегодно, по окончанию налогового периода. При этом ежемесячно вносят авансовые платежи, исходя из дохода или прибыли, полученной в предыдущем квартале. Это основная статья расходов для всех владельцев среднего и крупного бизнеса, а также для малого бизнеса, не перешедшего на УСН.

Кто платит налог на прибыль?

• ООО, АО, ПАО и т.д.
• Иностранные ЮЛ, получающие денежные потоки из России.
• Все налоговые резиденты РФ, включительно — иностранцы.
• Организации из других стран с местом представительства или управления в России.

При этом, его не обязаны платить:

• Организации, применяющие особый порядок уплаты — ЕСХН, УСН, ЕНВД.
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
• Индивидуальные предприниматели.

Как рассчитать налог на прибыль?

Прежде всего определяется сумма. Она умножается на соответствующую ставку. Формула:

Ставка* база (п. 1 ст. 286 НК РФ)

Налоговая база содержит:

• указанный период;
• средства от реализации товаров, работ или услуг;
• расходы за тот же промежуток времени;
• доход/потери от реализации;
• внереализационный доход;
• поступления/потери от внереализационных операций;
• денежные зачисления от реализации имущественных прав;
• базу за указанные сроки.

Из итоговой суммы заработка вычитается сумма убытка, налоговая база определяется отдельно по видам доходов.

Основная ставка —20%. 3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Нередко устанавливаются специальные ставки.

Отчетность по налогу на прибыль

Организации обязаны подавать декларацию в ИФНС с указанным сроком, который зависит от авансовых платежей — ежемесячных или ежеквартальных. Годовая декларация подается до 28 марта каждого года. Уплата производится также до этой даты.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налог на прибыль, который обязаны рассчитывать и перечислять в бюджет компании на общей системе налогообложения, определяется, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Для определения размера последней значения имеют доходы и расходы организации, регламентированные главой 25 Налогового кодекса.

Налоговая база в зависимости от ставки

Прежде всего стоит отметить, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется отдельно для каждой применяемой компанией ставки. Обычная ставка – 20%. Однако по некоторым специфическим доходам, например, по дивидендам, получаемым от участия в сторонних компаниях либо же по доходам по ценным бумагам, может применяться иная ставка. Тогда данные доходы будут рассчитываться в виде отдельной части налоговой базы. Впрочем, альтернативные ставки – это, скорее, исключение. Для основного числа компаний, ведущих обычную коммерческую деятельность, большинство доходов и расходов подпадают под стандартные 20%.

Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета

Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст. 271-273 НК РФ). В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги. Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами. То есть в данном случае первостепенную роль будет играть момент сдачи-приемки товаров, работ или услуг.

Метод определения доходов и расходов компания закрепляет в своей учетной политике, и в течение года изменять его не может.

Доходы и расходы

Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль отдельно определяются четыре показателя: доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), расходы в рамках основной деятельности, регламентированные статьей 253 Кодекса, и внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). НДС, плательщиками которого организации на общей системе налогообложения также являются, в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается. Показатели размера выручки и затрат берутся в чистом виде. Разница между доходами и расходами и является налоговой базой, с которой компания рассчитывает налог.

Исходя из логики подсчета налоговой базы следует, что показатели доходов нельзя занижать, а в расходы можно включать лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Разумеется, при проведении возможной проверки контролеры будут отслеживать в первую очередь именно эти два момента. Кроме того, нужно помнить о перечне запрещенных расходов, прописанных в статье 270 Налогового кодекса. Среди таких затрат, которые время от времени возникают в рамках деятельности большинства компаний, можно выделить выплату дивидендов, расчеты по кредитам и займам, а также уплату штрафов и пеней – подобные расходы учитывать при расчете прибыльной базы нельзя ни при каких обстоятельствах.

Кроме того, не уменьшают базу по налогу на прибыль затраты, осуществленные в рамках направления деятельности компании, переведенного на уплату вмененного налога. Так, если у организации имеется, например, магазин, по которому она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то закупка товара, а также прочие затраты, направленные на поддержание деятельности этой торговой точки, на размер налога на прибыль не влияют. Фирма в этом случае обязана вести раздельный учет доходов и расходов.

Аналогичная ситуация возникает и в том случае, если организация является плательщиком налога на игорный бизнес. Доходы и расходы по данной деятельности остаются за рамками расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Если же в отчетном периоде при расчете налоговой базы по прибыли размер расходов превысил полученные доходы, то база признается равной нулю, и налога к уплате не возникает (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Убыток по налогу на прибыль: как перенести на будущее и отразить в декларации?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Страны «двадцатки» нашли консенсус по фискальной политике

Глобальная налоговая реформа может вернуть российских бизнесменов на родину

Директор-распорядитель МВФ Кристалина Георгиева приветствовала поддержку международной налоговой реформы со стороны стран G20. Фото Reuters

Главы Минфинов и центробанков G20 достигли консенсуса по международной налоговой реформе. Эксперты «»НГ» отмечают, что пока речь идет только о декларации и о том, как заставить крупные глобальные корпорации оставлять часть денег там, где они создают ценности.

Министры финансов и руководители центральных банков G20 достигли консенсуса относительно международной налоговой реформы по итогам встречи в Венеции. «Мир готов положить конец глобальной гонке по нисходящей в вопросе корпоративного налогообложения, существует широкий консенсус относительно того, как это сделать – с помощью глобального минимального налога в размере не ниже 15%. 131 страна согласна с этим», – сообщили в Минфине США.

5 июня на встрече в Великобритании договоренности о необходимости введения во всем мире минимального налога на прибыль крупных корпораций на уровне не менее 15% достигли министры финансов стран G7. Вторым элементом этой договоренности является изменение территориального принципа налогообложения – налог с прибыли транснациональных корпораций должен взиматься в тех государствах, где они зарабатывают за счет предоставления своих товаров или услуг, а не только исходя из места их регистрации, как это происходит сейчас. Решение направлено в первую очередь на мировых IT-гигантов, таких как Facebook, Google, Apple, Amazon. Соглашение призвано создать условия, при которых технологические компании не будут выводить прибыль в юрисдикции с более льготным налогообложением (см. «НГ» от 11.04.21).

Директор-распорядитель Международного валютного фонда (МВФ) Кристалина Георгиева приветствовала это решение, которое она назвала историческим. «Это поможет странам сохранить свою корпоративную налоговую базу и мобилизовать доходы за счет обеспечения того, чтобы высокоприбыльные компании платили свою справедливую долю повсюду», – заявила она.

Глава Минфина США Джанет Йеллен по итогам заседания глав Минфинов «двадцатки» призвала мировое сообщество к быстрым действиям в этом вопросе. «Встречи G20 в эти выходные стали еще одним подтверждением того, что мир готов положить конец глобальной гонке по нисходящей в вопросе корпоративного налогообложения. Мир должен действовать быстро, чтобы завершить эту сделку», – говорится в распространенном письменном заявлении министра финансов США.

Исторической назвал поддержку финансовой «двадцаткой» международной налоговой реформы и глава Европейского совета Шарль Мишель. Он добавил, что следующим шагом считает «достижение заключительного соглашения в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)». В начале июля ОЭСР сообщила, что из рабочей группы в составе 139 участников к инициативе присоединились 130 государств и территорий. Ожидается, что все технические детали плана и схему его реализации утвердят до октября 2021 года.

Международные усилия по выравниванию налогов начались после кризиса 2008–2009 годов, – сказал «НГ» директор Института анализа предприятий и рынков Высшей школы экономики Андрей Яковлев. – Именно тогда у правительств ведущих стран возникло осознание проблем и рисков, которые создают офшоры».

В частности, продолжает он, на фоне кризиса обнаружилось, что происходивший в 1990-е–2000-е годы переход крупных компаний в другие юрисдикции ради оптимизации налогов привел к сокращению налоговой базы в крупнейших странах. «Эта тема активно обсуждалась в рамках «большой семерки», которая тогда еще была «восьмеркой» вместе с Россией. Однако именно принятие реформы «большой двадцаткой» можно считать ключевым решением, так как эти страны могут повлиять на решение остальных государств в силу своей основополагающей доли во всемирном товарообороте, кредитах и инвестициях. Это значительный шаг в сторону выравнивания налогов во всем мире, который предварительно поддержали около 130 стран», – замечает эксперт.

Принципиально то, что это решение поддержали Китай и Индия – так как вместе с США и Евросоюзом они могут влиять на действия своих торговых партнеров по всему миру, говорит Яковлев. «Россия не озвучивает публично на высоком уровне отношение к этому решению возможно потому, что данное решение может ударить по отечественному бизнесу. Но в долгосрочной перспективе оно может принести пользу нашей экономике, как бы парадоксально это ни звучало», – отмечает экономист.

Как говорит Яковлев, доля офшоров во владении и управлении крупнейшими российскими предприятиями очень велика, она исчисляется десятками процентов. «Долгое время, например, лидерами по иностранным инвестициям в РФ были кипрские компании, большинство из которых контролировались российскими владельцами», – напоминает эксперт. Это объясняется стремлением собственников сохранить свои активы (так как иностранные компании исторически у нас сталкивались с меньшими рисками нарушения прав собственности) и оптимизировать налоговые платежи, продолжает Яковлев. «Введение минимальных налоговых ставок по всему миру означает, что у собственников российского бизнеса будет меньше стимулов выводить средства за рубеж. То есть российский бюджет в перспективе будет выигрывать», – полагает эксперт.

Экономист Андрей Мовчан в беседе с «НГ» отметил, что к принятым решениям остается много вопросов. «Основа решения «двадцатки» – крупные транснациональные корпорации должны уплачивать налог на прибыль по месту ее получения. А если речь об избежании двойного налогообложения, то минимальный налог должен составить 15%. При таком прочтении остается много вопросов: что такое «транснациональная корпорация» (ТНК) и что такое «крупная» ТНК. В разных странах по-разному трактуется «место получения прибыли». Более того, в разных юрисдикциях по-разному считают, что такое прибыль и что такое налог на прибыль. Для преодоления серьезнейших противоречий предстоит еще огромная работа. Пока речь только об общем решении, декларации», – подчеркивает экономист. По словам Мовчана, предстоит еще многолетняя работа над выработкой международных актов. «Пока речь идет только о глобальных корпорациях вроде Apple. Она получает свой смартфон, сделанный в Китае за 128 долл., а продает его, например, в Великобритании, за 1,5 тыс. долл. При себестоимости в 120 долл. китайскому бюджету достаются 28 долл. Что будет, если Китай заявит о желании получить налоги не по месту производства, а по месту продажи?» – задается вопросом эксперт.

По его словам, Россия в каком-то смысле даже опережает общий тренд международного права налогообложения иностранных компаний. «У нас принят закон о холдингах, и даже если компания числится на Кипре, налоги в российские бюджеты платят ее дочерние компании, которые непосредственно занимаются производством», – говорит экономист.

«Реальных изменений ждать не скоро, потому что страны должны принять соответствующие законы, чтобы система начала действовать, – считает руководитель департамента группы «Универ Капитал» Андрей Верников. – Придется вносить коррективы и в налоговую систему РФ. Но для России и других крупных стран эта реформа выгодна».

Сейчас сложилась удивительная ситуация. «Экономика крупных стран сильно пострадала от пандемии. Между тем глобальные корпорации почти не пострадали или даже их доходы увеличились, как в секторе IT. При этом страны, где эти корпорации получают прибыль, не получают от них налогов, а налоги уходят в небольшие страны с низконалоговой юрисдикцией. Корпорациям придется перестраиваться, но по большому счету налоговая реформа им выгодна. Минимальная ставка единого налога на прибыль составит 15%, а это низкий уровень. Одновременно корпорации перестанут раздражать власти крупных стран своими налоговыми маневрами, что повысит устойчивость их бизнеса», – рассуждает эксперт. 

Главная

Бухгалтерский и налоговый учет

1C:Бухгалтерия

Все участки учета, любая система налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН), любой вид деятельности. Можно вести учет нескольких организаций в одной базе. Мощные и удобные средства анализа и отчетов. Регламентные операции автоматизированы.

1C:Бухгалтерия

Бухгалтерский и налоговый учет, сдача отчетности через Интернет для ИП и организаций

1C:Мультибух

Позволяет «одной кнопкой» выполнять регулярные задачи по всем клиентам, например, автоматически формировать декларации, контролировать сдачу отчетности, выполнять централизованный аудит, распознавать документы и автоматически распределять их по базам клиентов, и т.д.

1C:Мультибух

Сервис фирмы 1С для бухгалтеров и компаний, ведущих учет и отчетность нескольких юридических лиц и/или ИП c помощью программы 1С:Бухгалтерия в облачном сервисе 1cfresh.com

1C:Бухгалтерия СПЕЦ (лом+шкуры)

Приложение рекомендуется использовать организациям, на постоянной основе занимающимся покупкой и продажей лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных

1C:Бухгалтерия СПЕЦ (лом+шкуры)

Бухгалтерский и налоговый учет, учет НДС при покупке и продаже лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных

Комплексная автоматизация малого и среднего бизнеса

1С:Управление нашей фирмой

Владельцу и руководителю – управление бизнесом: планирование, контроль, анализ. Сотрудникам – планирование и отражение текущей повседневной деятельности. Планируйте, оперативно учитывайте и эффективно управляйте различными участками учета на предприятии. Используйте электронный документооборот, обрабатывайте заказы покупателей с сайта интернет-магазина.

1С:Управление нашей фирмой

Решение для комплексной автоматизации компаний и ИП. Идеально до 20 рабочих мест. Автоматизирует продажи (оптовые, розничные, через интернет), услуги и сервисы, несложное производство, работу с клиентами и CRM.

Решения для торговли

1C:Розница

Программа обеспечивает оперативный учет, планирование, анализ, оперативную и управленческую отчетность для торгового предприятия. Также может использоваться в качестве кассовой программы.

1C:Розница

Автоматизация розничных магазинов, как одиночных, так и сетевых. Подключение необходимого обрудования, использование штрихкодов на всех этапах работы с товаром.

1C:Касса

Программа работает с автономными ККТ Штрих-МПЕЙ-Ф, Атол 91Ф/92Ф, смарт-терминалами Эвотор и любыми ККТ с сертификатом «Совместимо! Система программ 1С:Предприятие». Поддерживает ЕГАИС 3.0, НДС 20%, продажу маркированных товаров (выбытие из оборота).

1C:Касса

1С:Касса — облачный сервис для подключения онлайн-касс, централизованного управления торговыми точками, простого товароучета, работы с интернет-заказами, контроля доставки и аналитики.

Для малого и микро-бизнеса

Сервис 1С:Нулевка

Для предпринимателей, у которых нет доходов и не начисляется заработная плата с начала года, и которые не уплачивают ЕНВД (вмененка) или ПСН (патент). Программа напомнит, какую отчетность необходимо сдавать и когда, и сформирует все требуемые документы.

1С:Предприниматель

Ведите учет и сдавайте отчетность через Интернет. Любые виды деятельности, любые системы налогообложения. Расчет налогов, и составление отчетности и отправка ее через Интернет. Простое оформление типичных операций, электронный обмен с банками и контрагентами, подготовка счетов, накладных, актов, платежек, договоров и др.

1С:Предприниматель

Понятная бухгалтерия для предпринимателей — для работы не нужно знать бухучет

1С:Электронные трудовые книжки

Для организаций и ИП, которые не ведут кадровый учет в программах 1С (1С:Бухгалтерия 8, 1С:Зарплата и управление персоналом 8 и др.)

1С:Электронные трудовые книжки

Бесплатная программа для ведения электронных трудовых книжек, простого кадрового учета и подготовки отчета СЗВ-ТД для Пенсионного фонда России

Расчет зарплаты, кадровый учет

1С:Зарплата и управление персоналом

Для предприятия любого масштаба: от индивидуального предпринимателя до холдинга. Ведите кадровый учет, рассчитывайте зарплату и другие начисления, выплачивайте зарплату, формируйте и сдавайте через Интернет отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.

1С-КАМИН: Зарплата

Программа позволит вам легко и быстро рассчитать заработную плату сотрудникам, вести кадровый учёт, формировать регламентированную отчётность. Программа идеально подходит для коммерческих организаций любого масштаба и вида деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей.

1С-КАМИН: Зарплата

Ведение кадрового учета и формирование регламентированной отчётности для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей, полноценный учет совместителей.

Универсальные межотраслевые продукты и сервисы

1C:CRM

Приложение позволяет предприятиям всех сфер деятельности, ИП и самозанятым работать с клиентами в режиме «онлайн», организовать единую базу клиентов с удобным поиском, фиксировать входящие и исходящие активности по клиентам, ускорить процессы продажи благодаря «роботам-помощникам» и др.

1C:CRM

Облачный продукт для повышения продаж с универсальным набором инструментов для пользователей.

1С:Маркетинг. Лидогенерация

Приложение позволяет создавать и управлять рекламными кампаниями на популярных интернет-площадках, таких как Яндекс.Директ, Яндекс.Маркет, Google Реклама, myTarget; обеспечивает автоматизацию работы с социальной сетью ВКонтакте.

1С:Маркетинг. Лидогенерация

Специализированное решение для поиска и привлечения потенциальных клиентов в сети Интернет с использованием широких возможностей контекстной и таргетированной рекламы.

Решения для среднего бизнеса

1C:Бухгалтерия КОРП

Все возможности 1С:Бухгалтерии, а также полноценный сквозной учет в разрезе подразделений, учет НДС при покупке и продаже лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, расчеты в рамках государственных контрактов и многое другое

1C:Бухгалтерия КОРП

Полнофункциональная бухгалтерия, подходит для организаций, которым необходим полноценный сквозной учет в разрезе подразделений

1С:Комплексная автоматизация

Автоматизация управления и учета: планирование, CRM и маркетинг, продажи, закупки, склад, доставка, производство, кадры, зарплата, казначейство, финансовый результат и контроллинг. Управленческий, бухгалтерский и налоговый учет по одной или нескольким организациям. Поддержка интернет-магазинов. Аналитические отчеты, контроль эффективности ключевых процессов. Формирование и сдача регламентированной отчетности через Интернет.

1С:Комплексная автоматизация

Управленческий, торговый, производственный, бухгалтерский и налоговый учет по одной или нескольким организациям. Полный расчет зарплаты. Планирование, повышение эффективности бизнеса

Решения для крупного бизнеса

1С:ERP Управление предприятием

Функциональные возможности на уровне ERP-систем международного класса. Управление финансами, бюджетированием, продажами, закупками, производством, складом, запасами, персоналом и затратами. Организация ремонтов, регламентированный учет и многое другое.

1С:ERP Управление предприятием

Решение для построения комплексных информационных систем управления деятельностью любого предприятия или холдинга. Разработано с учетом лучших мировых и отечественных практик автоматизации крупного и среднего бизнеса

Для некоммерческих организаций

1С:Бухгалтерия некоммерческой организации

Для образовательных учреждений операции по родительской плате и обучение студентов.

1С:Бухгалтерия некоммерческой организации КОРП

Все участки учета, учет обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, раздельный учет НДС, бюджет НКО и его план-фактный анализ.

Для государственных учреждений gos.1cfresh.com

1С:Бухгалтерия государственного учреждения

Высокий уровень автоматизации: учет нефинансовых и финансовых активов, обязательств, расчетов по доходам и ущербу, государственных и муниципальных контрактов, НДС и налога на прибыль, санкционирование расходов бюджетов и плановых показателей деятельности, расчет финансовых результатов и учет исполнения сметы.

1С:Зарплата и кадры государственного учреждения

Программа позволяет автоматизировать кадровый и воинский учет, расчет заработной платы в государственных и муниципальных учреждениях, правоохранительных органах, воинских частях, медицинских и образовательных учреждениях и т. д. Позволяет вести учет в учреждениях любого масштаба и юридической структуры, формировать и сдавать отчетность через Интернет.

1С-КАМИН: Зарплата для бюджетных учреждений

В программе вы сможете рассчитать зарплату, налоги и страховые взносы, вести кадровый учёт, сформировать и отправить отчётность. Позволяет вести учет в учреждениях любого масштаба и юридической структуры, формировать и сдавать отчетность через Интернет.

Отраслевые и специализированные решения 1С

1C:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ

Приложение предназначено для управляющих компаний, товариществ собственников жилья, расчетно-кассовых центров, жилищно-эксплуатационных управлений, абонентских отделов поставщиков услуг. Автоматизирует расчет начислений по квартплате, коммунальным услугам, бухгалтерский и налоговый учет.

1C:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ

Автоматизирует расчет начислений по квартплате, коммунальным услугам, а также бухгалтерский и налоговый учет для предприятий жилищно-коммунальной отрасли

1С:Садовод

Программа не требует специального обучения. Отчетность СНТ заполняется автоматически, программа заранее предупредит о сроках ее сдачи.

1С:Садовод

Понятная программа для председателей и бухгалтеров СНТ. Учет участков, взносов, расходов, зарплаты, составление и сдача регламентированной отчетности

1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия

Автоматизирует бухгалтерский и налоговый учет сельскохозяйственного предприятия, включая подготовку регламентированной и специализированной отчетности

1С:МДЛП

Для организаций, оказывающих медицинскую помощь, аптек и аптечных пунктов/киосков, образовательных организаций, учреждений социального обслуживания и др.

1С:МДЛП

Приложение позволяет регистрировать вывод из оборота лекарственных препаратов в МДЛП (автоматизированной системе мониторинга движения маркированных лекарственных препаратов от производителя до конечного потребителя)

Национальный онлайн-портал для предпринимателей Мойбизнес.рф

Все

Окно центра «Мой бизнес»

Центр «Мой бизнес»

Многофункциональный центр

Центр (агентство) координации поддержки экспортно ориентированных субъектов МСП

Агропромышленный парк

Бизнес-инкубатор

Государственный фонд поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности

Государственный фонд поддержки предпринимательства

Закрытый паевой инвестиционный фонд

Индустриальный парк

Инжиниринговый центр

Консультационный центр

Лизинговая компания

Микрофинансовая организация предпринимательского финансирования

Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг

Муниципальный фонд поддержки предпринимательства

Организации, осуществляющие управление технопарками (технологическими парками), технополисами, научными парками, промышленными парками, индустриальными парками, агропромышленными парками

Промышленный парк

Частный промышленный парк

Технопарк

Региональная гарантийная организация/фонд содействия кредитованию (гарантийный фонд, фонд поручительств)

Центр (агентство) по развитию предпринимательства

Центр инноваций социальной сферы

Центр кластерного развития

Центр коллективного доступа к высокотехнологичному оборудованию

Центр коммерциализации технологий

Центр поддержки народно-художественных промыслов, ремесленной деятельности, сельского и экологического туризма

Центр поддержки предпринимательства

Центр прототипирования

Центр сертификации, стандартизации и испытаний

Иные организации

Центр коллективного пользования

Центр молодежного инновационного творчества

Центр услуг для бизнеса

Центр поддержки экспорта

Региональный центр инжиниринга

Фонд поддержки МСП

Фонд развития промышленности

Корпорация развития

Центр компетенций АПК

Центр компетенций в сфере сельскохозяйственной кооперации и поддержки фермеров

Агентство по развитию кластерной политики и предпринимательства

МФЦ для бизнеса

Агентство развития

Центр консалтинга и инноваций АПК

Центр развития инноваций и промышленности

Фонд содействия инновациям

Новгородская ТПП

«Деловая Россия»

«Опора России»

Фонд развития креативной экономики

Учебно-деловой центр предпринимательства и малого бизнеса

Некоммерческая организация

Центр привлечения инвестиций

Центр сопровождения проектов

Центр бизнесинкубирования

Центр поддержки фермерства

Центр инжиниринга и сертификации

Фонд финансирования промышленности и предпринимательства

Центр предоставления гарантий

Google Play

1. Определения

Уполномоченный провайдер – организация, уполномоченная взимать комиссию за распространение Продуктов, продаваемых пользователям Устройств.

Средства индивидуализации – торговые наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, логотипы, доменные имена и другие средства индивидуализации  каждой из сторон, правами (или лицензией) на которые они владеют в различные моменты времени.

Разработчик, Вы – любое физическое или юридическое лицо, которое предоставляет Продукты для распространения через Google Play в соответствии с условиями настоящего Соглашения.

Аккаунт разработчика – аккаунт с возможностью публикации, предоставляемый Разработчику для распространения Продуктов Разработчика через Google Play.

Устройство – любое устройство, с помощью которого можно получить доступ к Google Play.

Google – компания Google LLC, зарегистрированная в США (штат Делавэр) с адресом головного офиса: 1600 Amphitheatre Parkway, Mountain View, CA 94043, США; компания Google Ireland Limited, зарегистрированная в Ирландии с адресом головного офиса: Gordon House, Barrow Street, Dublin 4, Ирландия; компания Google Commerce Limited, зарегистрированная в Ирландии с адресом головного офиса: Gordon House, Barrow Street, Dublin 4, Ирландия; компания Google Asia Pacific Pte. Limited, зарегистрированная в Сингапуре с адресом головного офиса: 70 Pasir Panjang Road, #03-71, Mapletree Business City, Singapore 117371. Компания Google может периодически изменять состав юридических лиц и их адреса.

Google Play – программное обеспечение и сервисы (в том числе Play Console), которые позволяют Разработчикам распространять Продукты среди пользователей Устройств. Инструмент Play Console также доступен разработчикам в форме приложения.

Права на интеллектуальную собственность – любые зарегистрированные и незарегистрированные действующие по всему миру патентные, авторские, личные неимущественные права, а также права на товарные знаки, коммерческую тайну, базы данных и любую другую интеллектуальную собственность.

Платежный аккаунт – финансовый аккаунт, предоставляемый Партнером по обработке платежей Разработчику и дающий Партнеру по обработке платежей право получать и переводить от лица Разработчика платежи за продаваемые в Google Play Продукты.

Партнер по обработке платежей – лицо, уполномоченное компанией Google предоставлять услуги, позволяющие Разработчикам, у которых есть Платежные аккаунты, получать платежи за Продукты, распространяемые через Google Play.

Play Console – Google Play Console, а также другие онлайн-инструменты и сервисы, предоставляемые Google Разработчикам и доступные по адресу https://play.google.com/apps/publish (могут периодически обновляться).

Продукты – программное обеспечение, контент, цифровые материалы, а также другие объекты и сервисы, публикуемые Разработчиком через Play Console.

Налоги – любые федеральные, региональные или муниципальные налоги с продаж, эксплуатационные налоги, налоги на добавленную стоимость, на товары и услуги, а также другие подобные транзакционные налоги. Под этим термином не подразумеваются телекоммуникационные и другие подобные налоги, имущественные налоги, а также налоги, связанные с Вашими доходами, в том числе Удерживаемые налоги, налоги на прибыль, франшизу, предприятие, профессию и т. п.

2. Принятие настоящего Соглашения

2.1. Настоящее Соглашение (далее – Соглашение) представляет собой юридически обязывающий договор между Вами и компанией Google об использовании Вами Google Play для распространения Продуктов. Вы заключаете договор с соответствующим представителем Google в зависимости от страны распространения Вашего Продукта (как указано здесь). Вы признаете, что компания Google будет предоставлять Ваши Продукты для просмотра, скачивания и покупки пользователями исключительно от Вашего имени и действуя согласно отношениям, описанным в п. 3.1. Чтобы использовать Google Play для распространения Продуктов, Вы должны принять условия Соглашения и указать полные и точные данные в Play Console.

2.2. Вы не имеете права распространять Продукты через Google Play и не можете принять Соглашение, если Вы не являетесь подтвержденным добросовестным Разработчиком.

2.3. Если Вы принимаете условия Соглашения от лица своего работодателя или иной организации, Вы заявляете и гарантируете, что у Вас есть полное право связать своего работодателя или эту организацию условиями Соглашения. Если у Вас нет такого права, Вы не можете принять Соглашение и пользоваться Google Play от имени своего работодателя или иного субъекта.

3. Коммерческие отношения, цены, платежи и налоги

3.1. Вы назначаете Google своим агентом или поставщиком услуг торговой площадки, как описано в этом документе, чтобы Ваши Продукты были доступны в Google Play.

3.2. Действие Соглашения распространяется на Продукты, предлагаемые пользователям бесплатно, и на Продукты, за доступ к которым пользователи обязаны заплатить. Чтобы Вы могли получать плату за Продукты, распространяемые через Google Play, Вы должны зарегистрировать Платежный аккаунт, заключив отдельное соглашение с Партнером по обработке платежей, получить от него разрешение на использование Платежного аккаунта и следить за поддержанием надлежащего состояния Вашего аккаунта. В случае противоречий между настоящим документом и Вашим соглашением с Партнером по обработке платежей решающую силу имеют условия данного Соглашения.

3.3. Продукты предлагаются пользователям по ценам, которые Вы определяете по собственному усмотрению. Если по мнению Google продажа Продуктов должна облагаться Налогами, Вы даете Google разрешение включать такие Налоги в сумму оплаты, взимаемую с пользователей. Вы можете устанавливать цены на Продукты в валюте, одобренной Вашим Партнером по обработке платежей. Цены на Продукты могут отображаться для пользователей в валютах их стран. При этом Google не несет ответственности перед Вами за точность валютных курсов или конвертации валют.

3.4. В то время как Вы выступаете в качестве принципала, компания Google, выступая в качестве Вашего агента, является официальным продавцом Продуктов, продаваемых или предоставляемых пользователям из стран/регионов, перечисленных здесь. Вы являетесь официальным продавцом Продуктов, продаваемых или предоставляемых всем остальным пользователям. Размер получаемого платежа определяется установленной Вами ценой на Продукт. Сервисный сбор вычитается из цены продажи и направляется Партнеру по обработке платежей, а также Уполномоченному провайдеру, если он существует. Определение понятия «Сервисный сбор» приведено здесь и может быть в дальнейшем изменено компанией Google, о чем Разработчик будет уведомлен согласно разделу 15.

3.5. Для Продуктов, продаваемых в странах из этого списка, компания Google определяет, облагается ли Продукт Налогом, и если это так, то Google, Партнер по обработке платежей или Уполномоченный провайдер собирают и выплачивают соответствующим налоговым органам Налоги с продажи Продуктов пользователям. Компания Google может периодически изменять список таких стран и регионов, предварительно уведомив Вас об этом. Для Продуктов, продаваемых в других странах и регионах, Вы обязуетесь самостоятельно выяснить, облагается ли Продукт Налогами, и уточнить ставку Налогов. Кроме того, Вы несете ответственность за уплату Налогов в соответствующие налоговые органы. Все Налоги вычитаются из цены продажи реализованных Продуктов, а остаток (цена продажи за вычетом Сервисного сбора и применимых Налогов) выплачивается Вам. В случаях, когда компания Google собирает и уплачивает Налоги в упомянутых странах и регионах, Вы и Google должны учесть поставку Продукта от Вас компании Google исключительно в целях налогообложения в той мере, в какой это требуется местным законодательством, и Вы принимаете на себя все налоговые обязательства, связанные с такой дополнительной поставкой.

3.6. Если Партнер по обработке платежей или Уполномоченный провайдер уведомляет Google о том, что действующие (местные) законы или государственный налоговый орган обязывают удерживать какие-либо налоги, или если компания Google разумно полагает, что она обязана, согласно действующим (местным) законам или по распоряжению государственного налогового органа, удерживать какие-либо налоги (далее – Удерживаемые налоги), Google дополнительно будет вычитать сумму, равную таким налогам, из уплачиваемой Вам суммы. Удерживаемые налоги включают, помимо прочего, налоговые обязательства в отношении международных платежей и обязательства, налагаемые в связи с телекоммуникационными налогами. Вы соглашаетесь своевременно, в кратчайшие возможные сроки, предоставлять любую налоговую документацию и сертификаты, запрошенные компанией Google.

3.7. Вы также можете предоставлять доступ к Продуктам бесплатно. В этом случае Сервисный сбор удерживаться не будет. Во избежание непредвиденных расходов для пользователей Вы обязуетесь не начинать взимать плату за Продукт, который изначально распространялся бесплатно. Любая дополнительная плата может быть связана только с альтернативной или дополнительной версией Продукта.

3.8. Вы разрешаете Google возвращать пользователям средства в соответствии с правилами возврата платежей Google Play, описанными здесь, или в соответствии с доступной Вам локальной версией этих правил, и Вы соглашаетесь, что Google может вычитать сумму возвращаемых средств из тех средств, которые должны быть перечислены Вам. Во всех остальных случаях возврат средств осуществляется в соответствии со стандартными правилами Партнера по обработке платежей. Возвращаемые средства могут не включать налоги, уплаченные пользователем при покупке Продукта.

3.9. Пользователи имеют право на неограниченное количество повторных установок любого Продукта, распространяемого через Google Play, без дополнительной платы. Однако если Продукты были удалены из Google Play в связи с нарушением закона (определение Удаления в связи с нарушением закона дано в разделе 8.2), эти Продукты будут изъяты из всех разделов Google Play и пользователи будут лишены права и возможности переустановить их.

4. Использование Вами Google Play

4.1. Вы и Ваши Продукты должны подчиняться правилам программы для разработчиков.

4.2. Вы несете ответственность за загрузку Продуктов в Google Play, предоставление пользователям необходимой информации о Продуктах, технической поддержки и точных сведений о правах доступа, необходимых Продукту для работы на Устройстве пользователя.

4.3. Вы несете ответственность за обеспечение конфиденциальности всех учетных данных Разработчика, выданных Вам компанией Google или выбранных Вами самостоятельно, а также за все Продукты, разработанные с использованием этих учетных данных. Компания Google может ограничить количество аккаунтов Разработчика, предоставляемых Вам или организации, которую Вы представляете.

4.4. Компания Google подтверждает, что, кроме прав, полученных от Вас по условиям этого Соглашения, не получает от Вас (или Ваших лицензиаров) никаких прав в отношении Ваших Продуктов, в том числе прав собственности или имущественных прав, включая права на интеллектуальную собственность, являющуюся частью Продуктов.

4.5. Вы не имеете права размещать в Google Play Продукты, которые предназначены для содействия распространению приложений и игр для устройств Android вне Google Play.

4.6. Вы обязуетесь использовать Google Play только в целях, не противоречащих этому Соглашению и всем действующим законам, постановлениям и общепринятым в соответствующей юрисдикции методикам и рекомендациям (включая все законы, касающиеся экспорта данных или программного обеспечения в США и из США, а также в другие страны и из других стран).

4.7. По всем вопросам, связанным с неполадками в работе Ваших Продуктов, пользователям предлагается обращаться к Вам. В отношениях между Вами и Google Вы несете единоличную ответственность за техническую и иную поддержку своих Продуктов и урегулирование всех связанных с ними претензий, а Google освобождается от такой ответственности. Вы обязуетесь указать и поддерживать в актуальном состоянии свои точные контактные данные, которые будут отображаться на страницах с описанием Ваших Продуктов, чтобы пользователи могли обращаться к Вам за поддержкой и по юридическим вопросам. На вопросы клиентов, связанные с платными Продуктами или транзакциями внутри приложения, Вы обязуетесь отвечать в течение трех рабочих дней, а на срочные вопросы, связанные с Продуктами или их поддержкой (согласно определению Google), – в течение 24 часов.

4.8. При предоставлении доступа к Вашим Продуктам через Google Play Вы обязуетесь соблюдать конфиденциальность и законные права пользователей. Если пользователи предоставляют Вам такие сведения, как имена, пароли и другие учетные или персональные данные, либо Ваш Продукт использует эти сведения или обращается к ним, Вы обязуетесь сообщить пользователям, что эта информация будет доступна Вашему Продукту, предоставить им примечание о конфиденциальности, соответствующее требованиям законодательства, а также обеспечить защиту конфиденциальных данных. Кроме того, эта информация может использоваться Вашим Продуктом исключительно в целях, на которые дали согласие пользователи. Если в Вашем Продукте сохраняется личная или конфиденциальная информация пользователей, Вы обязуетесь обеспечивать ее безопасность и не хранить ее дольше, чем требуется. Однако если Вы заключили с пользователем отдельное соглашение, позволяющее Вам или Вашему Продукту хранить или использовать личную или конфиденциальную информацию, и это соглашение касается непосредственно данного Продукта (не включая иные продукты и приложения), то использование такой информации будет регулироваться условиями этого отдельного соглашения. Если пользователь передает Вашему Продукту учетные данные своего аккаунта Google, они могут использоваться Вашим Продуктом для доступа к аккаунту Google этого пользователя исключительно в тех целях и в те сроки, с которыми согласился пользователь.

4.9. Вы обязуетесь не совершать в Google Play действий (включая предоставление доступа к Вашим Продуктам в Google Play), которые каким-либо образом нарушают или прерывают работу устройств, серверов, сетей и других объектов и сервисов третьих сторон, включая, помимо прочих, компанию Google и любых Уполномоченных провайдеров. Запрещается применять сведения о пользователях, полученные в Google Play, для продажи или распространения Продуктов вне Google Play.

4.10. Вы несете единоличную ответственность (и освобождаете компанию Google от ответственности перед Вами) за Ваши Продукты, включая использование API Google Play, и за последствия Ваших действий, включая любые потери и убытки, которые может понести компания Google.

4.11. Пользователи Google Play могут оценивать Продукты и оставлять отзывы. Эта возможность доступна только тем пользователям, которые скачали соответствующий Продукт. В отношении новых Разработчиков, ещё не имеющих истории Продуктов, компания Google может использовать или публиковать такие показатели качества, как количество удалений и/или возвратов средств, с целью выявить или удалить Продукты, которые не отвечают действующим стандартам, установленным Google. Google оставляет за собой право выбирать способ показа Продуктов пользователям по собственному усмотрению. Ваши Продукты могут получить оценки пользователей, с которыми Вы не согласны. Если у Вас есть вопросы или комментарии относительно таких оценок и отзывов, обратитесь в компанию Google через Play Console.

5. Предоставление полномочий

5.1. Вы предоставляете компании Google неисключительные и действующие по всему миру полномочия, не требующие лицензионных отчислений, на копирование, показ, анализ и использование Ваших Продуктов в связи с: а) обеспечением работы и маркетинговым продвижением Google Play; б) маркетингом устройств и сервисов, поддерживающих использование Продуктов, а также маркетингом Продуктов в Google Play и на Устройствах; в) обеспечением Вам и от Вашего имени услуг хостинга для хранения Ваших Продуктов и предоставления к ним доступа пользователям, а также для предоставления хостинга Продуктов сторонними поставщиками услуг; г) улучшением Google Play, Play Console и платформы Android; а также д) проверкой на соответствие настоящему Соглашению и Правилам программы для разработчиков. Полномочия, предоставляемые согласно пункту д), могут по сублицензии передаваться партнерам по безопасности приложений. Вы предоставляете этим партнерам право использовать результаты проводимой ими проверки в собственных продуктах и исследованиях, которые могут публиковаться для широкой аудитории.

5.2. Вы предоставляете компании Google полномочия осуществлять вышеуказанные действия в отношении Ваших Продуктов, с учетом Вашего управления и руководства, в соответствии со способами публикации, указанными в Play Console.

5.3. Вы предоставляете пользователю неисключительную и действующую по всему миру бессрочную лицензию на выполнение, показ и использование Продукта. К пользователям может относиться семейная группа, которая включает в себя несколько аккаунтов. Для семейных групп в Google Play действуют ограничения с целью предотвратить неправильное использование функций предоставления доступа. Участники семейной группы могут приобретать одну копию Продукта (за исключением контента, продаваемого через приложения, и подписок) и предоставлять друг другу доступ к ней. Если Вы в Play Console разрешите пользователям предоставлять доступ к ранее приобретенным Продуктам, Ваше одобрение будет регламентироваться настоящим Соглашением. Вы можете по своему желанию заключить отдельное Лицензионное соглашение с конечным пользователем (EULA) на использование Вашего Продукта, которое будет регулировать права пользователя в отношении Продукта. Однако при возникновении спорных ситуаций настоящее Соглашение будет иметь приоритет. Вы признаете, что Лицензионное соглашение с конечным пользователем для каждого Продукта заключается строго между Вами и пользователем. Google не несет никакой ответственности за исполнение этих Лицензионных соглашений.

6. Средства индивидуализации и их публичное использование

6.1. Каждая из сторон по настоящему Соглашению сохраняет все имущественные права и интересы, включая без ограничения Права на интеллектуальную собственность на принадлежащие им Средства индивидуализации . Кроме ограничений, прямо предусмотренных в Соглашении, ни одна из сторон не предоставляет, а другая сторона не получает никаких прав, в том числе прав собственности и имущественных прав (включая любые подразумеваемые лицензии), в отношении Средств индивидуализации второй стороны.

6.2. По условиям Соглашения, на срок его действия Разработчик передает компании Google и ее аффилированным компаниям ограниченную неисключительную лицензию, не требующую лицензионных отчислений, на демонстрацию Средств индивидуализации Разработчика, переданных Разработчиком компании Google, в Google Play, в Интернете и на Устройствах исключительно в целях распространения и продажи в Google Play Продукта Разработчика или в целях исполнения своих обязательств в рамках Соглашения.

6.3. В дополнение к лицензии, описанной в разделе 6.2, в целях продвижения, распространения и продажи Вашего Продукта через Google Play и предоставления доступа с Устройств и из других сервисов Google компания Google и ее аффилированные компании могут использовать графические элементы из Вашего Продукта (в том числе видео игрового процесса и изображения персонажей) и Средства индивидуализации Разработчика: а) в Google Play, на Устройствах и в любых мобильных и интернет-продуктах, владельцем которых является компания Google; б) в мобильных или интернет-коммуникациях, на телевидении, в наружной рекламе (например, на билбордах) и в печати вне Google Play; в) при оповещении о доступности Продукта; г) в презентациях; д) в списках клиентов в Интернете или на мобильных устройствах (включая без ограничений списки клиентов, размещаемые на веб-сайтах компании Google).

6.4. Компания Google передает Разработчику ограниченную, неисключительную, действующую по всему миру и не требующую лицензионных отчислений лицензию на использование Средства индивидуализации Android в течение срока действия Соглашения исключительно в маркетинговых целях и в соответствии с Правилами использования бренда Android.

6.5. Если Разработчик прекращает распространение Продуктов через Google Play, компания Google перестает использовать Средства индивидуализации Продуктов в соответствии с разделом 6, за исключением случаев, когда компании Google необходимо обеспечить возможность повторной установки Продуктов для пользователей.

7. Рекламная деятельность

7.1. Компания Google может организовывать рекламную деятельность: предлагать купоны и бонусы, а также проводить поощрительные программы, связанные с платежами, транзакциями в приложениях и иными действиями пользователей в Ваших Продуктах исключительно в рамках промоакций в Google Play или, в случае с подарочными картами, через каналы уполномоченных третьих сторон (далее – Рекламные кампании). При этом: а) рекламная деятельность не повлияет на Ваши доходы; б) пользователи будут явно уведомлены о том, что Рекламную кампанию проводит Google, а не Вы; в) пользователи будут явно уведомлены об установленных Вами ценах; г) все затраты, связанные с Рекламной кампанией, будут возмещены компанией Google или, в случае с подарочными картами, уполномоченными третьими сторонами; д) Google будет нести ответственность за соблюдение законов, применимых к Рекламной кампании.

7.2. В дополнение к правам, описанным в разделе 6, Вы даете Google право использовать Средства индивидуализации (в той форме и тем способом, которые Вы выберете сами) в целях Рекламных кампаний, проводимых в Google Play или, в случае с подарочными картами, через каналы уполномоченных третьих сторон при условии, что Google будет использовать принадлежащие Вам Средства индивидуализации только в каналах уполномоченных третьих сторон.

8. Удаление Продуктов

8.1. Вы можете удалить свои Продукты и прекратить их распространение через Google Play в любой момент. При этом для всех Продуктов, распространенных через Google Play перед их удалением, Вы обязуетесь соблюсти условия Соглашения и условия использования Платежного аккаунта, предоставленного Партнером по обработке платежей, включая, в частности, требования возврата платежей. Удаление Ваших Продуктов и прекращение их дальнейшего распространения через Google Play а) не влияет на права пользователей, которые приобрели или скачали Ваши Продукты ранее; б) не ведет к удалению Ваших Продуктов с Устройств или из какой-либо части Google Play, где от имени пользователей хранятся ранее приобретенные и скачанные Продукты; в) не освобождает Вас от обязательства осуществлять поддержку Продуктов или сервисов, которые были ранее приобретены или скачаны пользователями.

8.2. Несмотря на изложенное в разделе 8.1, компания Google ни при каких обстоятельствах и ни в каких разделах Google Play (включая без ограничений раздел Google Play, в котором от имени пользователей хранятся ранее приобретенные и скачанные приложения) не будет продолжать распространение Продукта, который Вы удалили из Google Play, письменно указав, что удаление произошло по причине: а) нарушения или обвинения в нарушении любых Прав на интеллектуальную собственность третьих сторон; б) нарушения или обвинения в нарушении прав третьих сторон; в) обвинения в том, что данный Продукт не соответствует действующему законодательству, или подтверждения этого (в совокупности Удаление в связи с нарушением закона). Если Продукт был удален из Google Play в связи с нарушением закона и пользователь приобрел такой Продукт в течение года (или более долгого срока, если так предусмотрено местным законом о защите прав потребителей) до даты удаления, по запросу Google Вы обязуетесь возместить пользователю все суммы, выплаченные им за этот Продукт.

8.3. Компания Google не берет на себя обязательств по надзору за Продуктами и их контентом, однако может отклонить или заблокировать Продукт, удалить его из Google Play или переместить в другую категорию, если установит, что Продукт или его часть а) нарушают какой-либо из действующих законов; б) нарушают это Соглашение, действующие правила и другие условия использования, которые компания Google может периодически обновлять; в) нарушают условия соглашения о распространении, заключенного с производителями устройств и Уполномоченными провайдерами; г) могут потенциально повлечь ответственность компании Google и Уполномоченных провайдеров или оказать неблагоприятное воздействие на их работу (например, если применение Продукта приводит к неблагоприятным экономическим последствиям, ущербу для репутации или проблемам в области безопасности). Компания Google оставляет за собой право приостановить и/или заблокировать доступ к Google Play или Устройствам для любого Продукта и/или Разработчика либо ограничить видимость Продукта в Google Play. Если Ваш Продукт содержит элементы, которые могут серьезно повредить пользовательские устройства или данные, Google имеет право по своему усмотрению отключить Продукт или удалить его с Устройств, на которых он был установлен. Если Ваш Продукт отклонен или заблокирован в Google Play или на Устройствах либо удален из Google Play или с Устройств в соответствии с разделом 8.3, Google может приостановить выплаты Разработчику.

8.4. Компания Google заключает с производителями Устройств и Уполномоченными провайдерами соглашения о распространении для установки на Устройствах клиентских приложений Google Play. Следствием таких соглашений может быть вынужденное удаление Продуктов, нарушающих условия предоставления услуг производителя Устройств или Уполномоченного провайдера.

9. Конфиденциальность и информация

9.1. Все данные, собираемые и используемые в соответствии с этим Соглашением, защищены Политикой конфиденциальности Google.

9.2. Для непрерывного улучшения Google Play, а также для повышения удобства продуктов и сервисов Google для пользователей и Разработчиков компания Google может вести статистику использования Google Play и Устройств, включая, помимо прочего, информацию о том, каким именно образом используются Продукты, Google Play и Устройства.

9.3. Собранные данные агрегируются и используются для улучшения Google Play, а также с целью повышения удобства продуктов и сервисов Google для пользователей и Разработчиков. С помощью Play Console и определенных API Google Play Разработчики могут получать доступ к некоторым данным, собираемым Google. Google полагается на разработанные Европейской комиссией условия типового договора для передачи персональных данных за пределы Европейской экономической зоны, Швейцарии и Великобритании в государства, на которые не распространяется решение о соответствии уровня защиты (например, Соединенные Штаты Америки). Используя Google Play, Вы соглашаетесь с Условиями Google в отношении защиты данных при взаимодействии между контролерами данных (Google’s Controller-to-Controller Data Protection Terms). Использование Вами определенных API Google Play может регулироваться дополнительными положениями о передаче данных или специальными, превалирующими условиями использования API Google Play, такими как Условия использования Google Play Developer API (Google Play Developer API Terms of Service).

10. Прекращение действия настоящего Соглашения

10.1. За исключением пунктов, перечисленных в разделе 16.9, Соглашение остается в силе до момента его расторжения Вами или компанией Google, как определено ниже.

10.2. Если Вы хотите расторгнуть Соглашение, то должны отменить регистрацию всех своих Продуктов в Google Play, а также прекратить использование Play Console и всех соответствующих учетных данных Разработчика.

10.3. Компания Google имеет право расторгнуть это Соглашение в любой момент или уведомив Вас об этом в письменной форме за 30 (тридцать) дней, если этого требует действующее законодательство. Это может произойти, если: а) Вы нарушите какой-либо пункт этого Соглашения, соглашения о неразглашении или другого соглашения, связанного с Google Play или платформой Android; б) компания Google будет вынуждена так поступить в соответствии с законом; в) Вы утратите статус уполномоченного или добросовестного Разработчика либо Вам будет запрещено использовать программное обеспечение Android; г) компания Google примет решение о прекращении работы Google Play; д) Вы или Ваш Продукт будете создавать риск экономического или репутационного ущерба либо ущерба с точки зрения безопасности для компании Google, ее пользователей или партнеров. Если это возможно согласно действующему законодательству, компания Google имеет право расторгнуть это Соглашение с Вами по любой причине, уведомив Вас об этом в письменной форме за 30 (тридцать) дней. Если компания Google расторгнет это Соглашение, Вы потеряете доступ к Play Console. Более подробную информацию о прекращении действия аккаунта можно найти здесь.

10.4. По истечении срока действия Соглашения компания Google прекратит распространение Вашего Продукта, но может сохранять и использовать его копии в целях поддержки Google Play и платформы Android.

11. Заявления и гарантии

11.1. Вы заявляете и гарантируете, что являетесь владельцем всех Прав на интеллектуальную собственность в отношении Ваших Продуктов.

11.2. В случае использования материалов третьих лиц Вы заявляете и гарантируете, что имеете право распространять такие материалы в составе своего Продукта. Вы обязуетесь не отправлять в Google Play материалы, на которые распространяется действие Прав на интеллектуальную собственность третьих лиц, за исключением случаев, когда Вы являетесь владельцем таких прав или имеете разрешение от их законного владельца на отправку материалов.

11.3. Вы заявляете и гарантируете, что как основное действующее лицо во взаимодействии с пользователем Вы несете единоличную ответственность за соблюдение по всему миру всех применимых законов и прочих обязательств.

11.4. Вы заявляете и гарантируете, что вся информация, которую Вы предоставляете компании Google или пользователям в связи с настоящим Соглашением или Вашими Продуктами является актуальной, достоверной, точной, приемлемой и полной.

12. ОТКАЗ ОТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

12.1. В НАИБОЛЬШЕЙ СТЕПЕНИ, РАЗРЕШЕННОЙ ЗАКОНОМ, ВЫ ОСОЗНАЕТЕ И СОГЛАШАЕТЕСЬ С ТЕМ, ЧТО ИСПОЛЬЗУЕТЕ PLAY CONSOLE И GOOGLE PLAY НА СОБСТВЕННЫЙ РИСК И ЧТО PLAY CONSOLE И GOOGLE PLAY ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ НА ОСНОВЕ ПРИНЦИПОВ «КАК ЕСТЬ» И «ПРИ НАЛИЧИИ» БЕЗ КАКИХ-ЛИБО ГАРАНТИЙ.

12.2. ВЫ СОГЛАШАЕТЕСЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ PLAY CONSOLE, GOOGLE PLAY И ЛЮБЫЕ МАТЕРИАЛЫ, СКАЧАННЫЕ ИЛИ ИНАЧЕ ПРИОБРЕТЕННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ PLAY CONSOLE И GOOGLE PLAY, НА СОБСТВЕННОЕ УСМОТРЕНИЕ И НА СОБСТВЕННЫЙ РИСК, А ТАКЖЕ НЕСЕТЕ ЕДИНОЛИЧНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАНЕСЕНИЕ УЩЕРБА ВАШЕМУ КОМПЬЮТЕРУ ИЛИ ИНОМУ УСТРОЙСТВУ И ЗА ПОТЕРЮ ДАННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТАКОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.

12.3. КОМПАНИЯ GOOGLE ДАЛЕЕ ПРЯМО ОТКАЗЫВАЕТСЯ ОТ ВСЕХ ГАРАНТИЙ И УСЛОВИЙ, ЯВНЫХ ИЛИ ПОДРАЗУМЕВАЕМЫХ, ВКЛЮЧАЯ, ПОМИМО ПРОЧЕГО, ПОДРАЗУМЕВАЕМЫЕ ГАРАНТИИ И УСЛОВИЯ ТОВАРНОСТИ, ПРИГОДНОСТИ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЦЕЛЕЙ И НЕНАРУШЕНИЕ ПРАВ НА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ.

13. ОГРАНИЧЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ВЫ ОСОЗНАЕТЕ И СОГЛАШАЕТЕСЬ С ТЕМ, ЧТО В НАИБОЛЬШЕЙ СТЕПЕНИ, РАЗРЕШЕННОЙ ЗАКОНОМ, КОМПАНИЯ GOOGLE, ЕЕ ДОЧЕРНИЕ И АФФИЛИРОВАННЫЕ КОМПАНИИ, А ТАКЖЕ ЕЕ ЛИЦЕНЗИАРЫ НЕ НЕСУТ НИКАКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПЕРЕД ВАМИ ЗА ПОНЕСЕННЫЙ ВАМИ КОСВЕННЫЙ, СЛУЧАЙНЫЙ, СПЕЦИАЛЬНЫЙ, ОПОСРЕДОВАННЫЙ ИЛИ ШТРАФНОЙ УЩЕРБ, ВКЛЮЧАЯ ПОТЕРЮ ДАННЫХ, ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, ИМЕЛИСЬ ЛИ У КОМПАНИИ GOOGLE ИЛИ ЕЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ СВЕДЕНИЯ ИЛИ ПРЕДПОЛОЖЕНИЯ О ВОЗМОЖНОСТИ ТАКОГО УЩЕРБА.

14. Компенсация

14.1. Вы соглашаетесь в наибольшей степени, разрешенной законом, обеспечить компании Google, ее аффилированным компаниям и их директорам, менеджерам, сотрудникам и агентам, а также Уполномоченным провайдерам защиту от судебного преследования и гарантировать возмещение сумм, взысканных в результате каких-либо претензий, действий, исков или судебных разбирательств третьих лиц, а также в результате каких-либо убытков, обязательств, ущерба, расходов и затрат (включая оплату юридических услуг в обоснованном объеме), вследствие: а) нарушения Вами Соглашения при использовании Play Console и Google Play; б) нарушения Вашим Продуктом Прав на интеллектуальную собственность или любых других прав какого-либо лица; в) нарушения Вами или Вашим Продуктом какого-либо закона.

14.2. Вы соглашаетесь в наибольшей степени, разрешенной законом, обеспечить Партнерам по обработке платежей (в число которых может входить компания Google или третьи лица), их аффилированным компаниям, директорам, менеджерам, сотрудникам и агентам защиту от судебного преследования и гарантировать возмещение затрат, взысканных в результате каких-либо претензий, действий, исков или судебных разбирательств третьих лиц, а также в результате каких-либо убытков, обязательств, ущерба, расходов и затрат (включая оплату юридических услуг в обоснованном объеме), которые имеют отношение к распространению Вами Продуктов через Google Play.

15. Изменение Соглашения

15.1. Компания Google может вносить изменения в Соглашение в любое время, уведомив об этом Разработчика и предоставив ему возможность отказаться от дальнейшего использования Google Play. Вы должны регулярно просматривать Соглашение и проверять наличие уведомлений об изменениях.

15.2. Изменения не имеют обратной силы. Они вступают в действие и считаются принятыми Разработчиком: а) немедленно, если данное лицо зарегистрировалось как Разработчик после публикации уведомления; б) в указанную в уведомлении дату, которая наступит не раньше чем через 30 дней после публикации уведомления, если Разработчик уже был зарегистрирован до внесения изменений (кроме изменений, внесение которых обусловлено законом – такие изменения вступают в силу немедленно).

15.3. Если Вы не соглашаетесь с изменениями в Соглашении, то можете отказаться от использования Google Play. Это Ваша единственная мера правовой защиты. Вы подтверждаете, что, продолжая использовать Google Play, Вы соглашаетесь с измененными условиями Соглашения.

16. Общие юридические условия

16.1. Настоящее Соглашение, включая любые дополнения, которые Вы могли принять отдельно, является полным законным соглашением между Вами и компанией Google. Оно регулирует использование Вами Google Play, а также полностью замещает любые прежние соглашения между Вами и компанией Google в отношении Google Play. Англоязычная версия этого Соглашения имеет приоритет над существующими переводами, которые не влекут за собой юридических обязательств и служат только для справки.

16.2. Вы признаете, что если компания Google не осуществляет и не использует свои законные права или средства правовой защиты, которыми она наделяется настоящим Соглашением (или любым действующим законом), это не является официальным отказом компании Google от своих прав, и эти права и средства правовой защиты остаются в распоряжении компании Google.

16.3. Если суд, имеющий право выносить решения по данному вопросу, установит, что какое-либо положение Соглашения недействительно, такое положение будет удалено из Соглашения без ущерба остальным его положениям. Остальные положения Соглашения останутся действительными и будут иметь законную силу.

16.4. Вы осознаете и соглашаетесь с тем, что каждая компания из группы компаний, в которую входит Google, в рамках Соглашения считается третьим лицом, извлекающим выгоду, и что такие компании имеют право прямо использовать любое положение Соглашения, предоставляющее им такие выгоды или права на получение таких выгод, и полагаться на подобные условия. Другие лица или компании не могут являться сторонними выгодоприобретателями в рамках Соглашения.

16.5. ПРОДУКТЫ В GOOGLE PLAY МОГУТ ПОДПАДАТЬ ПОД ДЕЙСТВИЕ ЗАКОНОВ И ПОСТАНОВЛЕНИЙ США И ДРУГИХ ЮРИСДИКЦИЙ О КОНТРОЛЕ И САНКЦИЯХ В ОТНОШЕНИИ ЭКСПОРТА. ВЫ ОБЯЗАНЫ СОБЛЮДАТЬ ВСЕ ЗАКОНЫ И ПОСТАНОВЛЕНИЯ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ КОНТРОЛЬ И САНКЦИИ В ОТНОШЕНИИ ЭКСПОРТА И КАСАЮЩИЕСЯ РАСПРОСТРАНЕНИЯ ИЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВАШИХ ПРОДУКТОВ, ВКЛЮЧАЯ, ПОМИМО ПРОЧЕГО, (А) ПРАВИЛА ЭКСПОРТНОГО КОНТРОЛЯ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ МИНИСТЕРСТВОМ ТОРГОВЛИ США, (Б) ТОРГОВЫЕ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ САНКЦИИ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ УПРАВЛЕНИЕМ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ИНОСТРАННЫМИ АКТИВАМИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ США, (В) МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПРАВИЛА ТОРГОВЛИ ОРУЖИЕМ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДЕПАРТАМЕНТОМ США. К ТАКИМ ЗАКОНАМ И ПОСТАНОВЛЕНИЯМ ТАКЖЕ ОТНОСЯТСЯ ЗАПРЕТЫ НА ПЕРЕДАЧУ ПРОДУКТОВ В ОПРЕДЕЛЕННЫЕ МЕСТА НАЗНАЧЕНИЯ, КОНКРЕТНЫМ ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ И ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЦЕЛЕЙ.

16.6. За исключением случаев смены владельцев (например, при купле-продаже акций, слиянии или других формах корпоративных сделок) ни Вы, ни компания Google не можете передавать или переуступать права, предоставляемые Соглашением, без предварительного согласия второй стороны. Любые другие формы уступок считаются недействительными.

16.7. При смене владельцев Вашей организации компания Google может по собственному усмотрению немедленно расторгнуть это Соглашение.

16.8. Соглашение и Ваши отношения с компанией Google в рамках Соглашения регулируются законами штата Калифорния без учета коллизионных норм, действующих в штате Калифорния. Вы и компания Google соглашаетесь с тем, что суды округа Санта-Клара штата Калифорния имеют исключительную компетенцию разрешать любые правовые вопросы, связанные с Соглашением. Несмотря на это Вы соглашаетесь с правом компании Google требовать применения обеспечительных мер в любой юрисдикции. В той степени, в которой это разрешено законом, Вы имеете право использовать другие механизмы разрешения споров с компанией Google, как это указано в Правилах программы для разработчиков. Если Вы принимаете Соглашение от имени государственной организации США либо от имени официального органа какого-либо города, округа или штата США, вместо указанных выше условий применяется следующее: стороны соглашаются не договариваться о регулирующем законодательстве и судебном округе.

16.9. Разделы 1 (Определения), 6.5, 10.4, 11 (Заявления и гарантии), 12 (Отказ от обязательств), 13 (Ограничение ответственности), 14 (Компенсация) и 16 (Общие юридические условия) остаются в силе и после прекращения действия настоящего Соглашения.

Налоги — База корпоративного налогообложения

База корпоративного налогообложения

КПН взимается с корпораций, связанных между собой в Мичигане, по ставке 6% от базы корпоративного подоходного налога после распределения или пропорционального распределения для всех корпораций, ведущих предпринимательскую деятельность или владеющих или получающих выгоду в сквозной организации, ведущей бизнес. в этом состоянии. Деловая деятельность в широком смысле включает деятельность налогоплательщика, осуществляемую с целью получения прибыли, выгоды или выгоды.

«Корпорация» означает лицо, которое требуется или выбрало регистрацию в качестве корпорации C на федеральном уровне. Юридическое лицо, которое выбрало регистрацию в качестве корпорации на федеральном уровне, будет облагаться этим налогом вместе с традиционными корпорациями C. «Корпорация» не включает финансовое учреждение или страховую компанию, поскольку эти регулируемые отрасли облагаются налогом отдельно.

База корпоративного подоходного налога — это доход от бизнеса с определенными прибавками и вычетами до распределения и вычетом убытков после распределения.Налогоплательщик может использовать имеющиеся коммерческие убытки, понесенные по КПН после 31 декабря 2011 года. Коммерческий доход является федеральным налогооблагаемым доходом. Бизнес-доход унитарной бизнес-группы представляет собой сумму бизнес-доходов каждого члена группы за вычетом статей доходов и расходов, связанных с внутрифирменными операциями.

Некоторые организации освобождены от налогообложения, например, организации, освобожденные от федерального подоходного налога. Иностранное лицо, проживающее в субнациональной юрисдикции страны-участницы НАФТА, которая не облагает налогом на бизнес налогоплательщика с аналогичным местонахождением, проживающего в Мичигане, также освобождается от КПН.

Как доходы, так и расходы по добыче нефти и газа, облагаемые Мичиганским НДПИ, исключаются из налоговой базы в той мере, в какой доходы и расходы использовались при расчете федерального налогооблагаемого дохода.

«Сквозная организация» — это корпорация S, полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, траст, товарищество с ограниченной ответственностью или компания с ограниченной ответственностью, которая не облагается налогом как корпорация на федеральном уровне в течение налогового года.

Поточные организации (за исключением трастов), которые, как разумно ожидается, получат более 200000 долларов коммерческого дохода, обязаны удерживать подоходный налог штата Мичиган по ставке корпоративного подоходного налога с распределительной доли коммерческого дохода любого члена, который является корпорацией или другим потоком. через сущность.Дополнительную информацию о требованиях к удержанию вы можете найти в разделе «Удержание» на этом веб-сайте, который будет опубликован в ближайшем будущем.

Что такое налоговая база?

Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма активов или дохода, которые могут облагаться налогом налоговым органом, обычно государством. Используется для расчета налоговых обязательств. Это может быть в разных формах, включая доход или собственность.

Понимание налоговой базы

Налоговая база определяется как общая стоимость активов, собственности или дохода в определенной области или юрисдикции.

Чтобы рассчитать общую сумму налоговых обязательств, необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку:

• Налоговое обязательство = налоговая база x налоговая ставка

Ставка налога варьируется в зависимости от типа налога и общей налоговой базы. Подоходный налог, налог на дарение и налог на наследство рассчитываются по разным налоговым ставкам.

Доход как налоговая база

Возьмем для примера личный или корпоративный доход. В этом случае налоговой базой является минимальная сумма годового дохода, которую можно облагать налогом.Это налогооблагаемый доход. Подоходный налог рассчитывается как с личных доходов, так и с чистой прибыли, полученной предприятиями.

Используя приведенную выше формулу, мы можем рассчитать налоговые обязательства человека с некоторыми цифрами, используя простой сценарий. Скажем, Маргарет заработала 10 000 долларов в прошлом году, а минимальная сумма дохода, которая подлежала налогообложению, составляла 5 000 долларов по ставке налога 10%. Ее общие налоговые обязательства составят 500 долларов, рассчитанные с использованием ее налоговой базы, умноженной на ее налоговую ставку:

В реальной жизни вы бы использовали форму 1040 для расчета личного дохода.Возврат начинается с общего дохода, а затем вычитаются вычеты и другие расходы, чтобы получить скорректированный валовой доход (AGI). Детализированные вычеты и расходы уменьшают AGI для расчета налоговой базы, а ставки личного налога основываются на общем налогооблагаемом доходе.

Налоговая база отдельного налогоплательщика может измениться в результате расчета альтернативного минимального налога (AMT). В соответствии с AMT налогоплательщик должен внести корректировки в свой первоначальный расчет налога, чтобы в декларацию добавлялись дополнительные статьи, а налоговая база и связанные с этим налоговые обязательства увеличивались.Например, проценты по некоторым муниципальным облигациям, не облагаемым налогом, добавляются к расчету AMT как налогооблагаемый доход по облигациям. Если AMT создает более высокое налоговое обязательство, чем первоначальный расчет, налогоплательщик платит большую сумму.

Факторинг прироста капитала

Налогоплательщики облагаются налогом на реализованную прибыль при продаже активов (таких как недвижимость или инвестиции). Если инвестор владеет активом и не продает его, у этого инвестора есть нереализованный прирост капитала и нет налогооблагаемого события.

Предположим, например, что инвестор владеет акцией в течение пяти лет и продает акции за прибыль в 20 000 долларов. Поскольку акции находились в собственности более одного года, прибыль считается долгосрочной, и любые капитальные убытки уменьшают налоговую базу прибыли. После вычета убытков налоговая база прироста капитала умножается на ставки налога на прирост капитала.

Примеры налоговой юрисдикции

Помимо уплаты федеральных налогов, налогоплательщики облагаются налогом на уровне штата и на местном уровне в нескольких различных формах.Большинство инвесторов облагаются подоходным налогом на уровне штата, а домовладельцы платят налог на недвижимость на местном уровне. Налоговой базой для владения недвижимостью является оценочная стоимость дома или здания. Государства также устанавливают налог с продаж, которым облагаются коммерческие сделки. Налоговой базой по налогу с продаж является розничная цена товаров, приобретенных потребителем.

Повышение корпоративных ставок сделает налоги более справедливыми и поможет обеспечить справедливое восстановление. историческая возможность восстановить инфраструктуру страны и начать устранение давних экономических и расовых диспропорций, которые COVID-19 и экономические последствия как подчеркнули, так и усугубили.Политики, вероятно, будут стремиться финансировать законодательство о восстановлении за счет федеральных займов, а также повышения налогов для богатых людей и прибыльных корпораций.

Излагая свое видение первого пакета, состоящего из двух частей, президент Байден предложил примерно 2 триллиона долларов в инфраструктуру, исследования и разработки и другие инвестиции, финансируемые в течение 15 лет за счет повышения ставки налога на прибыль с нынешних 21 процента до 28 процентов и реформирование нашей международной налоговой системы для увеличения доходов и сокращения стимулов для США.S. транснациональные корпорации переводят прибыль и инвестиции за границу. ^[1] Эти изменения оставят корпоративную ставку на ниже ее предыдущего уровня в 35 процентов, который президент Трамп и республиканский Конгресс снизили до 21 процента в налоговом законодательстве 2017 года. И доходы, которые могут принести эти постоянные изменения, начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21 века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и тех, кто не работает, и обеспечивает здравоохранение для всех.

При оценке предложений президента Байдена по корпоративному налогообложению мы предлагаем директивным органам учитывать четыре момента:

• Во-первых, повышение налогов на корпорации сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным, помогая при этом получать доход, необходимый для финансирования инвестиций, которые способствовали бы справедливому восстановлению;
• Во-вторых, резкое снижение корпоративных налогов в 2017 году принесло мало пользы экономике в целом и домохозяйствам с низким и средним доходом в частности;
• В-третьих, повышение корпоративных налогов на небольшую сумму не подорвет восстановление экономики, и, по сути, использование этих доходов для финансирования необходимых инвестиций поможет сделать экономику сильнее; и
• В-четвертых, снижение благоприятного налогового режима для офшорных прибылей и инвестиций, чего в основном не предусматривалось законом 2017 г., обеспечило бы, чтобы U.Южные транснациональные корпорации платят свою справедливую долю, позиционируя Соединенные Штаты в качестве лидера в мировых налоговых переговорах.

«Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования — один из важных способов построения более справедливой нации». Корпорации, включая транснациональные корпорации, которые работают в Соединенных Штатах, получают значительные выгоды от федерального правительства . Эти компании в значительной степени полагаются на наши дороги, аэропорты и порты при перемещении своих товаров и сотрудников.Но они также в значительной степени извлекают выгоду из роли правительства в процессе исследований и разработки технологий, с огромным вкладом, например, Национальных институтов здравоохранения и Национального научного фонда. Частные компании извлекают выгоду из значительных побочных эффектов этого финансируемого государством исследования, а также извлекают выгоду из государственных инвестиций в образование, общественное здравоохранение и чистую окружающую среду, а также во многих других областях, которые помогают работникам, сообществам и компаниям процветать. Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования — один из важных способов построения более справедливой нации.

Повышение ставки корпоративного налога будет способствовать справедливости налогообложения, основные приоритеты фонда

Доходы и богатство в последние десятилетия стали более концентрированными на верхушке, и, в частности, за последние два десятилетия налоговая политика помогла подпитывать этот растущий разрыв между самыми богатыми домохозяйствами и всеми остальными.

Наиболее заметно то, что снижение налогов в 2001 и 2003 годах при президенте Джордже Буше привело к сокращению индивидуальных налоговых ставок и снижению налога на поместье, что обеспечило наибольшие налоговые льготы налогоплательщикам с самым высоким доходом.Снижение налогов в 2017 году при президенте Трампе резко снизило ставку корпоративного налога, снизило максимальную ставку индивидуального подоходного налога, еще больше ослабило налог на недвижимость и создало новый большой налоговый вычет на «сквозной» бизнес-доход (бизнес-доход от партнерства, S корпорации и индивидуальные предприниматели). Непропорционально большая доля этих налоговых льгот поступила не только корпорациям, но, опять же, домохозяйствам, находящимся наверху.

Все это сокращение налогов также привело к значительному сокращению федеральных доходов.Федеральные доходы как доля в экономике (валовой внутренний продукт или ВВП) составляли 20 процентов в 2000 году. В 2019 году, на аналогичном пике делового цикла, федеральные доходы упали до 16,3 процента ВВП, что слишком много. низкий для поддержки видов инвестиций, необходимых для экономики 21 века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и помогает тем, кто не имеет работы, а также обеспечивает здравоохранение для всех.

В рамках общего сокращения федеральных доходов доля корпоративного подоходного налога в доходах упала примерно вдвое с 2.От 0 процентов ВВП в 2000 году до примерно 1,1 процента в 2019 году. Одно это составляет примерно 200 миллиардов долларов ежегодной потери дохода. (См. Рис. 1.) Согласно сообщениям, предложение Байдена повысит годовой доход примерно на 0,5 процента ВВП, компенсируя примерно половину этого сокращения доходов. ^[2] В процентах от ВВП федеральное правительство США получает меньше доходов от корпоративного налога, чем все страны, кроме одной, входящей в Организацию экономического сотрудничества и развития (или ОЭСР, организацию из 37, в основном западных страны с преимущественно развитой экономикой). ^[3] Между тем, корпоративная прибыль американских компаний как доля от ВВП довольно высока: по словам заместителя помощника министра финансов Кимберли Клаузинг, «корпоративная прибыль (после уплаты налогов) как доля от ВВП в среднем составляла 9,7 процента (2005-2019 годы). ), тогда как в период 1980–2000 годов прибыль компаний составляла в среднем всего 5,4 процента ВВП ». ^[4]

фигура 1

Предложение президента Байдена повысить ставку корпоративного налога до 28 процентов, отменив лишь часть снижения ставки 2017 года, поможет сделать налоговый кодекс более прогрессивным и поможет генерировать доходы для финансирования необходимых инвестиций.Бремя повышения корпоративных ставок ляжет в основном на корпоративных акционеров, которые извлекли большую часть выгоды от снижения корпоративного налога в 2017 году. «Акционеры в краткосрочной и, как правило, в долгосрочной перспективе несут бремя более высоких ставок корпоративного налога», — говорят Стив Розенталь и Тео Берк из Центра налоговой политики. ^[5] Состоятельные акционеры добились значительного прироста благосостояния даже во время пандемии, из-за которой многие остались без работы, а домохозяйства с трудом могли позволить себе продукты питания.

Владение корпоративными акциями — как и в случае с другими видами богатства — в значительной степени сосредоточено наверху.Иностранным инвесторам принадлежит около 40 процентов корпоративного капитала США (по сравнению с 11 процентами в 1980 году), пенсионным счетам принадлежит около 30 процентов, а инвесторам с налогооблагаемыми счетами принадлежит около 25 процентов. (См. Рис. 2.) В рамках последних двух категорий богатые домохозяйства прямо или косвенно владеют подавляющим большинством корпоративных акций: «10 процентов самых богатых домохозяйств в среднем прямо или косвенно владеют акциями на 1,7 миллиона долларов», — отмечают Розенталь и Берк. пришел к выводу, что «в то время как нижние 50 процентов владеют только около 11 000 долларов.” ^[6]

Владение акциями также все больше концентрируется среди сверхбогатых. «Самые богатые 0,1% и 1% домашних хозяйств сейчас владеют примерно 17% и 50% всех акций домашних хозяйств, соответственно, что значительно выше, чем в конце 1980-х годов с 13% и 39%», — считает старший экономист Goldman Sachs Даан Струйвен. ^[7]

фигура 2

Также, несмотря на заявления тех, кто выступает против увеличения корпоративного налога, работники с низким и средним доходом не будут нести большую часть бремени повышения корпоративного налога.Бюджетное управление Конгресса (CBO), Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Управление налогового анализа министерства финансов согласны с тем, что только четверть или меньше бремени корпоративных налогов коллективно ложится на работников. И из этой четверти или меньше бремя ляжет в основном на работников с высокими доходами (то есть гораздо больше на генерального директора, чем на рабочих) просто потому, что, по определению, работники с высокими доходами имеют больше рабочей силы. доход, который почувствовал бы скромный побочный эффект налога на прибыль предприятий.

Кроме того, рабочие и их семьи получат значительную выгоду от инвестиций, которые поможет профинансировать повышение корпоративного налога.

Большое снижение корпоративного налога в 2017 году принесло мало выгод

Центральным элементом закона 2017 года стало снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента ^[8] и переход к «территориальной» налоговой системе, при которой иностранные прибыли американских транснациональных корпораций больше не находятся в поле зрения США. корпоративные налоги. По бюджетным причинам политики не могли сделать все налоговые сокращения, принятые законом в 2017 году, постоянными.Они сделали снижение корпоративного налога постоянным, одновременно запланировав истечение срока действия каждого снижения налогов для физических лиц (например, увеличения детской налоговой скидки) после 2025 года.

Попытки реформировать корпоративные налоги путем расширения базы корпоративных прибылей, подлежащих налогообложению, и снижения ставки широко обсуждались до 2017 года, но лишь немногие серьезные планы предлагали сократить корпоративные налоги так резко, как это сделал закон 2017 года.

Президент Обама, например, предложил снизить корпоративную ставку до 28 процентов. ^[9] , но, в отличие от закона 2017 года, его план не привел бы к увеличению дефицита, поскольку он расширил бы базу налогообложения корпораций и предприятий.До принятия закона 2017 года основным предложением республиканской реформы корпоративного налогообложения был план на 2014 год, представленный тогдашним председателем комитета по методам и средствам Палаты представителей Дейва Кэмпа, ^[10] , в соответствии с которым ставка корпоративного налога была снижена до 25 процентов. Важно отметить, что в плане Кэмпа было бы отказано от агрессивной ускоренной амортизации, которая позволяет предприятиям требовать более крупные авансовые вычеты для новых инвестиций в рамках усилий по расширению налоговой базы при одновременном снижении ставки. Однако налоговый закон 2017 года пошел в противоположном направлении предложению Кэмпа об амортизации (предусматривая полное отнесение на расходы, что позволяет предприятиям вычитать полную стоимость инвестиций сразу ) и снизил корпоративную ставку еще глубже, чем план Кэмпа.

Хотя снижение корпоративных ставок в 2017 году было драматичным (на две пятых — с 35 до 21 процента), было трудно найти большие экономические выгоды, которые обещали его сторонники. В феврале 2020 года Джейсон Фурман, председатель Совета экономических советников президента Обамы, сообщил Комитету по путям и средствам, что:

• «Рост ВВП не увеличился после принятия налогового закона в 2017 году: он составил 2,4 процента за восемь кварталов до принятия закона и 2,4 процента за восемь кварталов после принятия закона;
• «Основные частные внутренние компоненты ВВП замедлились за два года после принятия налогового закона в 2017 году, включая замедление роста потребления, рост инвестиций в основной капитал и рост инвестиций в жилищное строительство.Напротив, государственные расходы и инвестиции росли более быстрыми темпами; (см. рисунок 3) и
• «Макроэкономические данные на сегодняшний день, по-видимому, исключают немедленное и значительное влияние на инвестиции, которые предсказывались многими сторонниками налогового закона 2017 года, и не дают оснований обновлять ожидаемые прогнозы минимальных долгосрочных эффектов роста, обусловленных диапазоном экономистов ». ^[11]

цифра 3

Аналогичным образом, в отчете Исследовательской службы Конгресса от июня 2019 года Джейн Гравелл и Дональд Марплс подчеркнули, что:

• Рабочие не увидели повышения заработной платы, которое обещали сторонники снижения корпоративных налогов: «Нет никаких признаков роста заработной платы в 2018 году ни по сравнению с историей, ни с ростом ВВП.Они также отметили, что рост заработной платы рабочих зависит от увеличения инвестиций, которые в конечном итоге повышают производительность, но данные об инвестициях также не показывают увеличения инвестиций. ^[12]
• Непропорциональное увеличение видов инвестиций, которые закон 2017 года стремился стимулировать, не материализовалось, что еще больше подрывает мнение о том, что снижение налогов вызывает всплеск инвестиций. Например, исходя из закона, они отмечают, что «ожидается, что« влияние инвестиций в структуры будет самым большим с небольшим (или отрицательным) воздействием на интеллектуальную собственность ».На сегодняшний день такой закономерности не наблюдается ».

цифра 4

Широко разрекламированные единовременные бонусы для сотрудников, которые компании объявляли после снижения налогов, в целом были скромными — в среднем 28 долларов на одного работника в США и составляли всего 2-3 процента от общих выгод от снижения корпоративного налога — в то время как объявления о наличии акций обратный выкуп акций, который приносит пользу акционерам за счет увеличения стоимости уже имеющихся у них акций, в 2018 году превысил рекордную отметку в 1 триллион долларов.

В исследовании Международного валютного фонда (МВФ) о влиянии закона 2017 года на инвестиции подробно описывается эта модель обратного выкупа акций. ^[13] Он процитировал опрос фирм, показывающий, что только 11 процентов предприятий сообщили об ускорении инвестиций из-за снижения налогов. Изучая данные по фирмам по индексу Standard & Poor’s 500, исследователи МВФ спросили: «Куда же тогда фирмы вкладывают дополнительные свободные денежные средства от [снижения налогов]?» и ответил, что «большая часть остатка была использована для обратного выкупа акций, выплаты дивидендов и других операций по планированию активов и пассивов и корректировке баланса». (См. Рисунок 4.)

Повышение налога на прибыль предприятий профинансирует инвестиции, способствующие росту, но не подорвет восстановление

Все крупные налоговые дебаты последних десятилетий включали жаркие заявления о том, что повышение налогов приведет к экономической гибели или что регрессивное снижение налогов принесет огромные экономические выгоды.Фактически, последняя часть этих дебатов уже началась, и некоторые политики утверждают, что президент и Конгресс не должны повышать налоги, поскольку экономика продолжает восстанавливаться после рецессии. ^[14] Однако следует помнить о нескольких ключевых моментах, касающихся возмещения и корпоративных налогов.

Во-первых, при отсутствии доказательств того, что предыдущее снижение корпоративных налогов значительно стимулировало инвестиции и экономический рост, нет оснований полагать, что частичная отмена этих сокращений значительно замедлит инвестиции и рост.Снижение ставки корпоративного налога в 2017 году в значительной степени обогатило состоятельных акционеров, а не экономику в целом, и последствия частичной отмены этого снижения налогов будут нести в основном эти акционеры.

Во-вторых, существует мало свидетельств того, что повышение корпоративных ставок замедлит рост заработной платы, что является ключевым показателем того, станет ли быстрое восстановление успешным, особенно для работников с низкими и средними доходами. Действительно, как говорится в отчете Института экономической политики: «После Второй мировой войны рост производительности и заработной платы в США.Экономика S. была значительно выше в периоды с более высокими ставками корпоративного налога ». ^[15] Это не означает, что более высокие ставки корпоративного налога привели к росту заработной платы, но это веское свидетельство того, что налоговые ставки не препятствовали росту заработной платы. ^[16]

В-третьих, важным соображением является то, что политики будут делать с доходами, которые они получают за счет повышения ставки корпоративного налога. В отношении предложения Байдена экономист из Гарварда Радж Четти сказал Washington Post : «Воздействие инфраструктурных программ, вероятно, будет на порядок больше, чем любое сдерживающее воздействие налогов.” ^[17] Согласно рисунку 5 ниже, CBO обнаружила, что инвестиции в инфраструктуру или снижение налогов для домохозяйств с низким и средним доходом будут стимулировать экономику, которая все еще выходит из глубокой рецессии, а не снижение корпоративных налогов. Таким образом, повышение корпоративных налогов и инвестирование средств в инфраструктуру или расширение налоговой льготы на детей в целом способствовало бы выздоровлению.

цифра 5

Новый анализ, проведенный Марком Занди и Бернардом Яросом из Moody’s Analytics с использованием модели, аналогичной тем, которые используются Бюджетным управлением Конгресса и Советом Федеральной резервной системы, позволил оценить совокупное влияние инвестиций в инфраструктуру Американского плана занятости и увеличения корпоративных налогов в размере . ^[18] Было установлено, что:

• «Несмотря на более высокие корпоративные налоги и больший государственный дефицит, план обеспечивает значительный импульс для долгосрочного экономического роста страны» с «более высоким ВВП, большим количеством рабочих мест и более низкой безработицей».
• По оценкам, в рамках этого плана будет создано 2,7 миллиона рабочих мест, большинство из которых будет предоставлено людям с более низким доходом.

Эти чистые положительные экономические эффекты отражают значительную прибыль от инвестиций в инфраструктуру плана и умеренные последствия частичной отмены снижения корпоративных налогов в 2017 году.«Долгосрочные экономические исследования подтверждают, что государственная инфраструктура вносит значительный положительный вклад в ВВП и занятость», — поясняется в отчете. Тем не менее, согласно докладу, совокупные инвестиции в инфраструктуру на федеральном уровне, уровне штатов и на местном уровне упали за более чем полвека с примерно 6 процентов ВВП в 1950-х и 1960-х годах до менее чем 1 процента сегодня.

И, в-четвертых, особенно в отношении восстановления после COVID-19 и его экономических последствий, еще одним важным соображением является глубокое экономическое и расовое неравенство, которое этот кризис как высветил, так и усугубил.В то время как миллионы семей и отдельных лиц с низкими доходами продолжают сталкиваться с финансовыми трудностями из-за COVID-19 и экономических последствий, те, кто находится наверху, в значительной степени продолжали процветать в эти трудные времена — дихотомия, которая стала известна как « К-образное »восстановление. ^[19] Повышение налогов для тех, кто борется во время этого кризиса, может создать встречный ветер для восстановления, но повышение корпоративного налога в основном упадет на тех более богатых людей , которые уже восстановили после (или никогда не испытывали) рецессии.Устойчивое и справедливое восстановление требует, чтобы политики уделяли приоритетное внимание домохозяйствам, которые все еще испытывают трудности, и именно это и будет делать повышение корпоративных доходов для финансирования государственных инвестиций.

Международные налоговые реформы повысят выручку, ограничат перемещение прибыли и сделают Соединенные Штаты лидером в глобальных налоговых переговорах

До принятия налогового закона 2017 года транснациональные корпорации могли защищать большие суммы своей прибыли от налогообложения, переводя прибыль и операции за границу в страны с низкими налогами (известные как «налоговые убежища»).Налоговое законодательство 2017 года внесло ряд изменений в международный налоговый режим, но в конечном итоге оставило (или создало новые) большие стимулы для перевода прибыли «на бумаге», а также фактических инвестиций и операций за границу. ^[20] Этот закон, например, навсегда исключает из налогообложения определенные доходы транснациональных корпораций США и облагает другие иностранные прибыли налогом по низкой ставке 10,5% (или половине внутренней ставки корпоративного налога). Через два года после вступления в силу закона размер прибыли, которую изменил У.S. multinationals практически идентична той, что была до закона. ^[21]

План президента Байдена направлен на то, чтобы лучше ограничить федеральные налоговые льготы для компаний, чтобы переместить свою прибыль и инвестиции за границу туда, где они не облагаются налогом или платят мало. Он направлен, например, на усиление текущего минимального налога на определенную иностранную прибыль, чтобы гарантировать, что большая часть иностранного дохода транснациональных корпораций США облагается налогом и облагается налогом по более высокой ставке. Чтобы побудить другие страны ввести аналогичные минимальные налоги, в плане будут запрещены определенные вычеты для лиц, не являющихся гражданами Великобритании.S. транснациональные компании с операциями в США, если их головные офисы находятся в странах, где не взимаются минимальные налоги. Другие страны также должны принять меры минимального налогообложения, чтобы гарантировать, что решения компаний о том, где размещать и где «регистрировать» свою прибыль, не основывались на различиях в системах корпоративного налогообложения стран.

Соединенные Штаты могут многое сделать самостоятельно и в координации с другими странами, чтобы воспрепятствовать корпоративной налоговой «гонке на дно», ^[22] , который относится к странам, сокращающим свои корпоративные налоги для поощрения транснациональных корпораций к размещению внутри страны. их границы.Как сказал заместитель помощника министра финансов Клаузинг, «настоящий момент — идеальное время для реформирования наших международных налоговых правил, поскольку существует прочный международный консенсус в отношении решения этих проблем, и наши действия могут стимулировать действия за рубежом». ^[23]

Реформа налогов США на иностранную прибыль транснациональных корпораций США сделает Соединенные Штаты мировым лидером в области международного налогообложения, что особенно важно в этом году, поскольку страны ОЭСР стремятся к заключению глобального налогового соглашения, которое будет совершаться раз в столетие.Министр финансов Джанет Йеллен выразила желание «активно» задействовать ^[24] в этих переговорах, и Конгресс должен поддержать эти усилия.

Более того, реформирование международной налоговой системы повысит значительный доход для инвестиций в инфраструктуру и работников, что является гораздо лучшим способом укрепления экономики и поддержки инноваций, чем продолжение разрешения крупномасштабного уклонения от уплаты налогов транснациональными корпорациями, которые истощают доходы США и поощряют транснациональные корпорации. для размещения прибыли и инвестиций в оффшор.

Информационный бюллетень

: Ставки корпоративного налога

—————————-

Корпорации платят меньшую долю федеральных налоговых поступлений, чем в 1950-х годах, упав с одной трети тогда до одной десятой от общей суммы сегодня. Тем не менее, армия лоббистов изо всех сил пытается убедить Конгресс снизить ставку корпоративного подоходного налога почти на треть — с нынешних 35% до 25%. Этот вопрос находится в эпицентре предстоящей битвы за налоговую реформу.

Консерваторы дали неверное определение дискуссии.Они сосредотачиваются на максимальной ставке , установленной законом, — ставке, установленной законом — вместо эффективной ставки налога — то, что фактически выплачивается. Поскольку установленные законом ставки в США несколько выше, чем в других странах ОЭСР, корпорации заявляют, что это снижает их конкурентоспособность и тормозит рост рабочих мест. Но их аргумент неубедителен, когда дебаты сосредоточены на эффективных ставках корпоративного налога .

Дискуссия была дополнительно искажена призывами к «нейтральной с точки зрения доходов» реформе корпоративного налогообложения, в которой любой доход, полученный в результате закрытия налоговых лазеек, используется для снижения ставок.Корпорации не внесли ни цента в сокращение дефицита в недавних бюджетных сделках. И они хотят продолжать это особое лечение, в то время как американские семьи берут на себя все бремя. Между тем страна испытывает нехватку ресурсов, необходимых для стимулирования экономического роста и создания рабочих мест — от инфраструктуры до исследований и улучшения школ.

Максимальная ставка налога , установленная законом , в размере 35% в США, несколько выше, чем у 30 других стран ОЭСР, но средняя эффективная налоговая ставка — фактическая ставка, выплачиваемая после вычетов и кредитов, — немного ниже, чем у наших конкурентов. по данным Исследовательской службы Конгресса США (CRS).

Несколько исследований показали, что корпорации США платят аналогичную или более низкую налоговую ставку эффективных (фактически уплаченную ставку), чем корпорации в других странах. Например:

• General Electric, Boeing, Priceline.com, Verizon и 22 другие прибыльные компании из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов на прибыль с 2008 по 2012 год, согласно данным Citizens for Tax Justice.
• 111 прибыльных фирм из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов как минимум за один из этих пяти лет.
• General Electric, одна из самых известных уклонистов от корпоративного налогообложения, получила возврат в размере 3,1 миллиарда долларов из 27,5 миллиарда долларов прибыли с 2008 по 2012 год. Компания заплатила меньше федеральных налогов на прибыль за пять лет, чем одна американская семья платит за один год.

Консерваторы утверждают, что снижение ставки корпоративного налога существенно вырастет в экономике. Но снижение законодательной ставки с 35% до 25% увеличит объем производства менее чем на две десятых процента, согласно CRS.По данным Института экономической политики, за последние 60 лет экономический рост был на выше, чем на , когда ставки корпоративного налога были выше. Ставки корпоративного налога в США также не влияют на прибыль — прибыль корпораций до и после налогообложения в процентах от национального дохода находится на максимальном уровне после Второй мировой войны.

Согласно недавнему исследованию Центра эффективного правительства, нет никакой связи между снижением ставок корпоративного налога и ростом рабочих мест. Двадцать две из 30 прибыльных компаний из списка Fortune 500, которые платили самых высоких налоговых ставки (30% и более) с 2008 по 2010 год, создали почти 200000 рабочих мест в период с 2008 по 2012 год.30 прибыльных корпораций, которые платили мало налогов или вообще не платили за три года, вместе сократили 51 289 рабочих мест в период с 2008 по 2012 год.

По данным Объединенного комитета по налогообложению, те, кто хочет снизить ставку налога на прибыль с 35% до 25%, игнорируют, что это будет стоить 1,3 триллиона долларов в течение 10 лет. Они говорят, что снижение ставок будет оплачено за счет закрытия лазеек в корпоративном налогообложении, но это будет чрезвычайно сложно, учитывая силу корпоративного налогового лобби. Даже если бы это было возможно, не было бы новых доходов для инвестиций или сокращения дефицита.Америка не может себе этого позволить.

Недавний опрос показывает, что общественность твердо убеждена в том, что корпорации должны действовать более активно и вносить свою справедливую долю. Например:

• С 79% до 17% избиратели хотят «закрыть налоговые лазейки, чтобы гарантировать, что американские корпорации платят за иностранную прибыль столько же, сколько они платят за прибыль, полученную в Соединенных Штатах».
• От 82% до 9% избиратели считают, что «реформа [] налоговой системы путем закрытия корпоративных лазеек и ограничения отчислений для богатых» должна использоваться для «сокращения бюджетного дефицита и осуществления новых инвестиций», а не для «снижения налогов». ставки на корпорации и богатых.”

—————————-

---

Загрузите этот документ в формате PDF.

Выпущено из брошюры 2014 Tax Fairness Briefing Booklet от компании «Американцы за налоговую справедливость».

государственных корпоративных налогов — ITEP

отчет 17 января 2019

Простое решение для лазейки в 17 миллиардов долларов: как государства могут вернуть доходы, потерянные в налоговых убежищах

Внедрение всемирной комбинированной отчетности или полной отчетности во всех штатах, как подсчитано в этом отчете, увеличит налоговые поступления штата на 17 долларов.04 миллиарда долларов. Из этой суммы 2,85 миллиарда долларов будут привлечены за счет улучшения внутренней комбинированной отчетности, а 14,19 миллиарда долларов будут привлечены за счет решения проблемы уклонения от уплаты налогов в офшорах (см. Таблицу 1). Внедрение комбинированной отчетности и включение известных налоговых убежищ приведет к ежегодным налоговым поступлениям в размере 7,75 млрд долларов США и 4,9 млрд долларов США к доходам, зарегистрированным в офшорах.

блог 17 января 2019

Как государства могут помочь закрыть налоговые убежища, приняв жесткие меры против перемещения прибыли

Основная проблема с нашими законами о корпоративном подоходном налоге на федеральном уровне и уровне штата заключается в том, что они позволяют компаниям использовать бухгалтерские уловки для перевода значительных сумм своей прибыли в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами.Федеральные законодатели имели возможность решить эту проблему с помощью налогового закона от 2017 года, но они этого не сделали, и, по сути, закон может стимулировать уклонение от уплаты налогов в оффшорах. Однако законодатели штата могут противостоять федеральным тенденциям и самостоятельно бороться с перемещением прибыли.

блог 13 ноября 2018

Три налоговых вывода об объявлении о расширении Amazon

Сегодня Amazon объявила о крупных расширениях в Нью-Йорке и Вирджинии, где намеревается нанять до 50 000 штатных сотрудников.Это объявление стало кульминацией широко разрекламированного поиска, продолжавшегося более года и включавшего агрессивные ухаживания за компанией в городах по всей стране. Ниже приведены три налоговых замечания по объявлению.

блог 17 октября 2018

Новый отчет показывает, что перевернутые государственные и местные налоговые системы сохраняются, что способствует неравенству в большинстве штатов

Государственные и местные налоговые системы в 45 штатах усугубляют неравенство доходов, делая доходы более неравными после уплаты налогов.Худшие из них указаны в отчете ITEP Terrible 10. Вашингтон, Техас, Флорида, Южная Дакота, Невада, Теннесси, Пенсильвания, Иллинойс, Оклахома и Вайоминг удостоены сомнительной чести иметь самую регрессивную налоговую систему штатов и местных налогов в стране. Эти государства просят гораздо больше со своих жителей с низкими и средними доходами, чем со своих самых богатых налогоплательщиков.

отчет 23 августа 2018

Свидетельство ITEP «Относительно окончательного отчета целевой группы по налоговой реформе и освобождению от налогов в Арканзасе»

Прочтите свидетельские показания в формате PDF НАПИСАННОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО, ПРЕДСТАВЛЕННОЕ: АРКАНЗСКОЙ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ И ПОМОЩЬЮ ЗАДАЧИ Лиза Кристенсен Гри, старший аналитик государственной налоговой политики Институт налоговой и экономической политики…

выпуск новостей 27 апреля 2017

Прибыльные компании из списка Fortune 500 за восемь лет избежали государственных корпоративных налогов на сумму 126 миллиардов долларов

Эффективная ставка государственного налога, выплачиваемого прибыльными корпорациями из списка Fortune 500, снижается, однако государства продолжают активно отменять свои корпоративные подоходные налоги (Вашингтон, Д.C.) Поскольку государства борются с жестким бюджетом…

отчет 27 апреля 2017

3 процента и падение: уклонение от уплаты налогов с корпораций в рейтинге Fortune 500, 2008–2015 гг.

Тенденция очевидна: в штатах наблюдается быстрое снижение поступлений от подоходного налога с корпораций. Несмотря на восстановление и даже резкий рост прибыли многих корпораций, эта тенденция к снижению в последние годы становится все более очевидной. Со времени нашего последнего анализа этих данных в 2014 году эффективная ставка налога на прибыль предприятий, уплачиваемая прибыльными корпорациями из списка Fortune 500, снизилась с 3.От 1 процента до 2,9 процента их прибыли в США. Это снижение вызвано рядом факторов, в том числе: стремление штатов к низу, предоставляющих значительные «стимулы» для определенных компаний к переезду или оставлению на месте; откровенное манипулирование лазейками в государственной налоговой системе со стороны корпоративных бухгалтеров; значительное снижение государственных ставок налога на прибыль; и размывание налоговой базы штата для корпораций, в основном из-за неосмотрительных связей на уровне штата с федеральной системой.

блог 27 апреля 2017

Новое государственное корпоративное исследование: 3 процента, падение

В штатах наблюдается быстрое сокращение поступлений от подоходного налога с корпораций, и эта тенденция к снижению в последние годы стала все более выраженной.Несмотря на восстановление чистой прибыли многих корпораций,…

блог 21 апреля 2017

В законодательном собрании Луизианы нет места, чтобы размахивать кошкой

Законодательное собрание Луизианы заседает две недели. Все готово для фискальной реформы, и ставки высоки. Государству грозит 1,3 миллиарда долларов…

отчет 10 апреля 2017

США собирают меньшую долю корпоративных налогов, чем в среднем по развитой стране

Согласно последним данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), подоходный налог с предприятий в США как доля экономики значительно ниже среднего показателя по развитым странам.Данные ОЭСР показывают, что корпоративные налоги США в процентах от ВВП составляют 2,2 процента, что на 24 процента меньше, чем средневзвешенное значение в 2,9 процента среди 34 других стран ОЭСР, по которым были доступны данные.

отчет 4 апреля 2017

Свидетельские показания перед комитетом по труду и торговле Аляски по законопроекту № 36

Спасибо за возможность засвидетельствовать изменения, которые законопроект 36 Палаты представителей внесет в налоговый режим Аляски в отношении сквозного дохода.Налогообложение сквозных хозяйственных обществ было в центре дебатов по налоговой реформе штатов и федеральных органов власти на протяжении более четверти века, при этом особое внимание уделялось минимизации роли налогового законодательства в определении выбора хозяйствующего субъекта и обеспечению того, чтобы доход всех хозяйствующих субъектов облагается минимум минимальным налогом. В моих показаниях можно выделить два основных момента:
1. Аляска — один из небольшого числа штатов, которые в настоящее время не взимают налог на уровне юридических лиц или подоходный налог с физических лиц на доход, полученный от сквозных предприятий.2. Но Аляска полностью облагает налогом доход традиционных C-корпораций, создавая явный стимул для бизнес-структур, чтобы избежать уплаты подоходного налога.
В отсутствие подоходного налога с физических лиц в масштабе штата, введение налога на уровне организации на чистый доход сквозных предприятий, как это сделал бы HB36, является прямым подходом к выравниванию игрового поля между различными типами хозяйствующих субъектов, обеспечивая при этом эти предприятия помогают финансировать государственные инвестиции.

выпуск новостей 28 марта 2017

Оффшорные денежные запасы корпораций выросли до 2 долларов.6 триллионов в 2016 году

американских корпораций в настоящее время владеют оффшорами на рекордные 2,6 триллиона долларов, сумма, которая выросла более чем на 200 миллиардов долларов за последний год, поскольку компании стали более агрессивно переводить свою прибыль в офшоры, согласно новому отчету Fortune 500 Companies, держащих рекордные 2,6 триллиона долларов в офшорах , выпущенный сегодня Институтом налоговой и экономической политики (ИТЭФ).

блог 27 февраля 2017

Государства должны требовать комбинированной отчетности о корпоративном доходе

Важным аспектом налогового кодекса 21 века является обеспечение того, чтобы корпоративные подоходные налоги были легко соблюдены для корпораций, но нелегко им избежать.Как наш…

краткий 24 февраля 2017

Комбинированная отчетность по государственному корпоративному подоходному налогу: учебник

За последние несколько десятилетий государственные налоги на прибыль предприятий заметно снизились. Одним из факторов, способствовавших этому снижению, было агрессивное уклонение от уплаты налогов со стороны крупных корпораций с участием нескольких штатов, что обошлось штатам в миллиарды долларов. Наиболее эффективным подходом к борьбе с уклонением от уплаты корпоративного налога является комбинированная отчетность — метод налогообложения, который в настоящее время используется более чем в половине штатов, где облагается налогом корпоративный доход.Двумя штатами, которые в последнее время ввели объединенную отчетность, являются Род-Айленд в 2014 году и Коннектикут в 2015 году.

В нескольких штатах, включая Коннектикут, Иллинойс, Массачусетс, Род-Айленд и Вермонт, законодатели приняли политику после проведения первых углубленных исследований ее потенциальных последствий. В этом кратком изложении политики объясняется, как работает комбинированная отчетность.

отчет 30 сентября 2016

Письмо с комментариями в FASB о раскрытии налоговой информации

Мы ценим постоянный обзор стандартов бухгалтерского учета Советом по стандартам финансового учета (FASB), чтобы гарантировать, что финансовая отчетность «способствует четкому обмену информацией, которая важна для пользователей финансовой отчетности.«В целом, изменения требований к раскрытию информации, предложенные FASB в предварительном проекте, представляют собой значительный шаг вперед в направлении обеспечения пользователям финансовой отчетности необходимой им ясности. Однако мы полагаем, что предварительный проект не дает достаточной ясности, необходимой и желаемой как инвесторам, так и общественности.

краткий 29 июня 2016

Раскрытие государственной корпоративной налоговой информации: зачем это нужно

Немногие тенденции в области налогообложения штатов столь же поразительны, как быстрое снижение доходов штата от подоходного налога с предприятий.Еще в 1986 году подоходный налог штата с предприятий составлял 0,5 процента общенационального валового государственного продукта (ВСП) (показатель экономической активности в масштабах штата). Но в 2013 финансовом году (последний год, по которому имеются данные), государственные и местные налоги на прибыль предприятий составляли всего 0,33 процента общенационального ВСП, что означает снижение более чем на 30 процентов.

отчет 10 декабря 2015

Делавэр: береговая налоговая гавань

Думая о налоговых убежищах, обычно представляют себе печально известные карибские острова с нулевым налогообложением, такие как Каймановы острова и Бермуды.Однако мы также можем найти налоговую гавань намного ближе к дому в штате Делавэр — предпочтительном месте для создания бизнеса в США. Брешь в налоговом кодексе Делавэра несет ответственность за потерю миллиардов долларов дохода в других штатах США, а отсутствие прозрачности при регистрации делает его магнитом для людей, стремящихся создать анонимные подставные компании, которые отдельные лица и корпорации могут использовать для уклонения от неоценимая сумма федеральных и иностранных налогов. Налоговая служба оценила общий налоговый дефицит примерно в 450 миллиардов долларов, из которых 376 миллиардов долларов были вызваны занижением доходов в 2006 г. (последний налоговый год, за который доступны эти данные).[i] Хотя невозможно узнать, сколько заниженных доходов скрывается в подставных компаниях Делавэра, способность Первого штата привлекать создание анонимных компаний позволяет предположить, что оно может соперничать по сумме доходов, скрытых в более известных оффшорных налоговых убежищах.

отчет 30 января 2015

Кто платит? (Четвертое издание)

Крупные налоговые перестройки стоят на повестке дня в рекордном количестве штатов, и вопрос «Кто платит?» документы в разбивке по штатам подробно описывают точное распределение государственных подоходных налогов, налогов с продаж и акцизов…

отчет 10 января 2015

Кто платит? Пятое издание

Прочтите отчет в формате PDF «Кто платит за 2015 год: распределительный анализ налоговых систем во всех пятидесяти штатах» (пятое издание отчета) оценивает справедливость…

отчет 19 марта 2014 г.

90 причин, по которым нам нужна реформа государственного корпоративного налогообложения

В то время как штаты борются с жесткими бюджетными решениями о финансировании основных государственных услуг, прибыльные компании из списка Fortunate 500 платят мало или совсем ничего в государственных подоходных налогах благодаря обильным лазейкам, щедрым раздачам и хитрому бухгалтерскому учету, новому исследованию Citizens for Tax Justice и Институту Налоговая и экономическая политика раскрывает.

отчет 11 января 2013

Предложение об исключении суммы подоходного налога с суммы увеличения налога для 80 процентов жителей Луизианы

Губернатор Луизианы Бобби Джиндал заявил, что поддерживает отмену государственных подоходных налогов с физических и юридических лиц. В 2012 финансовом году Луизиана собрала почти 3 миллиарда долларов доходов от подоходного налога с физических и юридических лиц.

краткий 1 августа 2012 г.

Распределение корпоративного подоходного налога и «единый фактор продаж»

Одна из самых острых проблем при администрировании подоходного налога с корпораций штата — это то, как распределить прибыль многогосударственных корпораций между штатами, в которых они работают.В конечном итоге прибыль каждой корпорации должна облагаться налогом в полном объеме, но некоторые корпорации вообще не платят налога на часть своей прибыли. Эта проблема возникла отчасти из-за недавних попыток государства манипулировать «правилами распределения», которые распределяют такую ​​прибыль. В этом аналитическом обзоре объясняется, как работают правила пропорционального распределения, и оценивается эффективность специальных правил пропорционального распределения, таких как «единый фактор продаж», как инструментов экономического развития.

отчет 7 декабря 2011 г.

Уклонение от уплаты корпоративных налогов в пятидесяти штатах, 2008-2010 гг.

В октябре губернатор Южной Каролины Никки Хейли предложила, чтобы постепенная отмена государственного налога на прибыль корпораций стала приоритетом для законодателей в 2012 году.Идея Хейли вызвала тревогу, но вряд ли…

краткий 1 августа 2011 г.

Как работают государственные корпоративные подоходные налоги

Устойчивый корпоративный доход гарантирует, что прибыльные корпорации, получающие выгоду от общественных услуг, платят свою справедливую долю на поддержание этих услуг, как и работающие люди. В настоящее время более сорока штатов взимают налог на прибыль. Этот краткий обзор политики объясняет, почему корпорации должны облагаться налогом, и основные принципы работы корпоративного налога.

краткий 1 августа 2011 г.

Налоговые льготы для корпораций QPAI: как это работает и как государства могут отреагировать

За последнюю четверть века доходность корпоративного подоходного налога резко упала как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. В соответствии с основным федеральным законодательством о корпоративном налоге, принятым в 2004 году, была введена новая налоговая льгота, известная как вычет из «Квалифицированного дохода от производственной деятельности» (QPAI), что еще больше ускорило снижение корпоративного налога.В этом кратком изложении политики оценивается вычет QPAI и обсуждаются возможные ответные меры государственной политики.

Налог на коммерческую деятельность

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2016 года:

• Годовые отчеты и налоговые платежи должны быть отправлены по почте до 15 марта следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году.
• Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например, финансовый год), должна подать отчет на 15-й день третьего месяца после закрытия своего финансового года

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или позднее:

• Годовые отчеты и налоговые платежи должны быть отправлены на почтовом штемпеле до 15 апреля следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на
календарном году.
• Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например,g., финансовый год) должен подать отчет на 15-й день четвертого месяца после окончания финансового года
.

Автоматическое продление
Компании, которые облагаются налогом на корпорации, могут получить автоматическое продление на шесть месяцев, заполнив форму NYC-EXT. Это расширение предоставляется только в том случае, если форма расширения подана не позднее даты первоначального срока подачи декларации, а налог был правильно рассчитан и уплачен. В заявке будет отказано, если расчетная сумма налога неверна или если она не будет уплачена в установленный срок или ранее.

Дополнительные продления
Компания с действительным шестимесячным продлением может запросить до двух дополнительных трехмесячных продлений, заполнив форму NYC-EXT.1. Для каждого запрошенного трехмесячного продления необходимо подавать отдельную форму.

Уплата ориентировочного налога
Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2016 г., если налог за предыдущий год составлял более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, в при подаче налоговой декларации за предыдущий год или при подаче запроса на продление в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, если налог за второй предшествующий год составлял более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, не позднее 15 марта. , как первый взнос расчетной суммы налога за текущий год. Заявители, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, должны уплатить эту сумму во время подачи налоговой декларации за предыдущий год или во время подачи запроса на продление.

Если сначала выполнено требование о заполнении декларации о расчетном налоге…	Срок подачи заявки: …
До 1 июня	15 июня
1 июня по 31 августа	15 сентября
1 сентября по 30 ноября	15 декабря
	Вместо декларации от 15 декабря заполненный налоговый отчет с уплатой причитающегося остатка, если таковой имеется, может быть подан до 15 февраля следующего года.

Для подателей, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, соответствующие месяцы отчетного периода должны быть заменены месяцами, указанными выше. Если срок сдачи выпадает на выходные или официальный праздник, подача должна быть произведена на следующий рабочий день.

Законодательный орган штата Мичиган — Раздел 206.623

Закон о налоге на прибыль 1967 года (ВЫДЕРЖКА)
Закон 281 1967 года

206.623 Корпоративный подоходный налог; сбор и обложение; база; корректировки; коммерческий доход унитарной бизнес-группы; определение понятий «потери бизнеса» и «нефть и газ».

п. 623.

(1) За исключением случаев, предусмотренных в этой части, с каждого налогоплательщика, ведущего предпринимательскую деятельность в этом штате, или доли владения, или бенефициарной доли в сквозной организации, которая ведет бизнес в этом штате, взимается и налагается налог на прибыль если это не запрещено 15 USC 381–384. Корпоративный подоходный налог взимается с базы корпоративного подоходного налога после распределения или пропорционального распределения в этом штате по ставке 6.0%.

(2) База корпоративного подоходного налога означает коммерческий доход налогоплательщика, подлежащий следующим корректировкам до распределения или пропорционального распределения, а также корректировке в подразделе (4) после распределения или пропорционального распределения:

(a) Добавьте процентный доход и дивиденды, полученные по обязательствам или ценным бумагам других штатов, кроме этого штата, в той же сумме, которая была исключена из федерального налогооблагаемого дохода, за вычетом соответствующей части расходов, не вычтенных при расчете федерального налогооблагаемого дохода из-за разделов 265 и 291 внутреннего кода доходов.

(b) Добавьте все налоги на чистую прибыль или измеренную по чистой прибыли, включая налог, взимаемый в соответствии с этой частью, в той степени, в которой эти налоги были вычтены при расчете федерального налогооблагаемого дохода.

(c) Добавьте любые перенесенные или перенесенные чистые операционные убытки в той степени, в которой они были вычтены при расчете федерального налогооблагаемого дохода.

(d) В пределах, включенных в федеральный налогооблагаемый доход, вычесть дивиденды и роялти, полученные от лиц, не являющихся гражданами США и иностранных операционных организаций, включая, помимо прочего, суммы, определенные в соответствии с разделом 78 внутреннего налогового кодекса или разделов 951–964 внутреннего кода доходов.

(e) За исключением случаев, предусмотренных настоящим подразделом, в той степени, в которой вычитается при получении федерального налогооблагаемого дохода, добавляйте любые роялти, проценты или другие расходы, выплачиваемые лицу, связанному с налогоплательщиком посредством владения или контроля за использованием нематериальный актив, если лицо не входит в состав единой хозяйственной группы налогоплательщика. Добавление любых роялти, процентов или других расходов, описанных в этом подразделе, не требуется для добавления, если налогоплательщик может продемонстрировать, что сделка имеет неналоговую коммерческую цель, проводится с рыночными ценами и ставками и условиями, применяемыми в соответствии с с разделами 482 и 1274 (d) внутреннего кода доходов, и верно 1 из следующего:

(i) Операция представляет собой передачу другой операции между третьей стороной и связанным лицом с сопоставимыми ставками и условиями.

(ii) Добавление приведет к двойному налогообложению. Для целей этого подпункта двойное налогообложение существует, если операция подлежит налогообложению в другой юрисдикции.

(iii) Добавление было бы необоснованным по мнению государственного казначея.

(iv) Связанное лицо-получатель сделки организовано в соответствии с законодательством иностранного государства, имеющего действующее соглашение о совокупном подоходном налоге с США.

(f) В той степени, в которой это включено в федеральный налогооблагаемый доход, вычесть процентный доход, полученный по обязательствам Соединенных Штатов.

(g) Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2011 г., удалите все следующее:

(i) Доходы от добычи нефти и газа, включенные в федеральный налогооблагаемый доход.

(ii) Затраты на добычу нефти и газа в той степени, в которой они вычтены при определении дохода, облагаемого федеральным налогом.

(h) Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2012 г., для квалифицированного налогоплательщика удалите все следующее:

(i) Доходы от добычи полезных ископаемых, включенные в федеральный налогооблагаемый доход.

(ii) Расходы, относящиеся к доходу, подлежащему вычету в соответствии с подпунктом (i), в той степени, в которой они вычитаются при получении федерального налогооблагаемого дохода.

(3) Для целей подраздела (2) бизнес-доход унитарной бизнес-группы представляет собой сумму бизнес-доходов каждого лица, включенного в унитарную бизнес-группу, за вычетом любых статей дохода и соответствующих вычетов, возникающих в результате операций, включая дивиденды. между лицами, входящими в состав единой бизнес-группы.

(4) Вычтите любые имеющиеся коммерческие убытки, понесенные после 31 декабря 2011 года. В данном подразделе «коммерческие убытки» означают отрицательную налогооблагаемую сумму коммерческого дохода после распределения или пропорционального распределения. Для целей данного подраздела налогоплательщик, который приобретает активы другой корпорации в ходе операции, описанной в разделе 381 (a) (1) или (2) внутреннего кодекса доходов, может вычесть любые коммерческие убытки, относящиеся к этому дистрибьютору или передающей корпорации. Убыток от бизнеса переносится на год, непосредственно следующий за годом убытка, в качестве компенсации распределенной или пропорциональной налоговой базы корпоративного подоходного налога, а затем последовательно на следующие 9 налоговых лет, следующих за годом убытка, или до тех пор, пока убыток не будет использован, в зависимости от того, что произойдет. первый.

(5) В данном разделе «нефть и газ» означает нефть и газ, которые облагаются налогом на добычу полезных ископаемых согласно 1929 PA 48, MCL от 205.301 до 205.317.

История: Доп. 2011 г., Закон 38, Эфф. 1 января 2012 г. ; — Являюсь. 2011 г., Закон 312, Эфф. 1 января 2012 г. ; — Являюсь. 2012, Закон 414, Imd. Эфф. 20 декабря 2012 г. ; — Являюсь. 2014, Закон 13, Imd. Эфф. 25 февраля 2014 г.
Примечания составителя: Раздел 1 Закона 13 от 2014 г. вводит в действие: «Раздел 1 вступает в силу.Этот поправочный акт имеет обратную силу и вступает в силу для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2011 года ».