Не начисляется амортизация по объектам основных средств: В каких случаях амортизация не начисляется

Почему не начисляется амортизация в 1С? – Учет без забот

Опубликовано 08.07.2014 15:32

Автор: Administrator

Просмотров: 92701

С начислением амортизации каждый месяц сталкивается большинство бухгалтеров и, как правило, эта операция не вызывает трудностей. Но иногда бывают такие ситуации, когда программа «отказывается» делать нужную проводку в конце месяца. Почему не начисляется амортизация и что нужно исправить  в этом случае? 

Одна из частых причин, о которой в спешке можно забыть, — амортизация просто не должна начисляться в этом месяце. Например, если вы приняли к учету основное средство в январе, хоть даже и 1 числа, амортизация будет начисляться со следующего месяца, т.е. только в конце февраля. Иногда возможен и другой вариант — основное средство уже самортизировалось и больше начислений по нему не будет. Чтобы это проверить, нужно просто сравнить суммы по данному ОС на счетах 01 и 02. Если суммы уже сравнялись, то начисление амортизации закончено.

А теперь рассмотрим ситуации, когда отсутствие начислений всё-таки является ошибкой. Если по новому основному средству амортизация не начислена и в следующем месяце, то нужно в первую очередь проверить, как основное средство было принято к учету. В том случае, когда на 01 счет стоимость ОС попала ручной проводкой, амортизация начисляться не будет. Подробно о том, почему не рекомендуется пользоваться ручными операциями при работе в программах 1С 8, описано в статье Ручные проводки — почему 8-ка их «не любит»?. 

Получается, что ОС в данном случае принято к учету не верно, программа просто «не видит» его и, соответственно, не выполняет начисление амортизации. О том, как правильно принять к учету основное средство, можно прочитать, пройдя по ссылке Как принять к учету основное средство в 1С: Бухгалтерии.

Но бывают еще примеры, когда бухгалтер использовал необходимые документы и не вводил ручных проводок, а амортизации всё равно нет. Тогда нужно зайти в созданный документ «Принятие к учету ОС» и проверить вкладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» (при её наличии), там обязательно должна стоять галочка «Начислять амортизацию».

                                               

Еще возможна ситуация, когда амортизация начислялась какое-то время, а затем перестала, при этом суммы по данному ОС на 01 и 02 счетах еще не равны. В данном случае стоит сделать карточку счета по 01 по данному основному средству, чтобы проверить, какие проводки были сделаны. Бывает так, что ОС принято к учету верно, а затем произведена его модернизация, которая привела к увеличению стоимости и срока эксплуатации. Если это увеличение опять же отразить неверно, например, вручную или не тем документом, то тогда амортизироваться будет только первоначальная стоимость ОС. В таких ситуациях необходимо использовать документ «Модернизация ОС» или «Изменение параметров начисления амортизации ОС», тогда все операции пройдут корректно и программа будет использовать правильную сумму и срок для ежемесячного расчета.

Если у Вас остались вопросы или ни одна из описанных ситуаций Вам не подходит, то пишите об этом в комментариях к статье, я постараюсь Вам помочь.    

А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Добавить комментарий

Начисление амортизации в 1с 8.3: пошаговая инструкция

Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Процесс начисления амортизации в 1С автоматизирован, но его нужно правильно его настроить.

Изучим:

• какие настройки необходимо сделать в 1С для корректного начисления амортизации;
• как происходит ее ежемесячное начисление;
• в каких случаях амортизация не будет начисляться при закрытии месяца.

Изучить подробнее Как оприходовать основные средства в 1С 8.3

Настройки начисления амортизации

Необходимость автоматического начисления амортизации в 1С 8.3 задается:

Если приобретение основного средства оформлено документом Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства, то амортизация будет начисляться автоматически и в БУ, и в НУ, т.е. в этом документе вручную ее отключить нельзя.

Принятие к учету ОС

Необходимость автоматического начисления амортизации в БУ регулируется флажком Начислять амортизацию на вкладке Бухгалтерский учет.

Для НУ предусмотрен аналогичный флажок Начислять амортизацию на вкладке Налоговый учет.

Именно эти флажки влияют на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.

Изменение состояния ОС

Бывают случаи, когда начисление амортизации нужно прекратить, например, при консервации ОС. Или наоборот включить автоматическое начисление амортизации, если оно по каким-то причинам не было запущено при принятии к учету.

Для этого в 1С предусмотрен документ Изменение состояния ОС в разделе ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — кнопка Создать — Изменение состояния ОС.

С помощью флажков документа регулируется начисление и неначисление амортизации по заданным ОС при закрытии месяца, начиная со следующего месяца после изменения состояния.

Чтобы амортизация начала или прекратила начисляться при закрытии месяца, необходимо:

• выбрать, в каком учете происходит изменение:
  • в БУ;
  • в НУ;
  • в БУ и НУ — если включить оба флажка.
• установить флажки:
  • обязательно — флажок Влияет на начисление амортизации (износа) для того, чтобы стал доступен флажок Начислять амортизацию (износ);
  • при необходимости — флажок Начислять амортизацию (износ).

Если флажок Влияет на начисление амортизации (износа) 

не установлен, то изменение начисления амортизации не произойдет.

Ежемесячное начисление амортизации

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Данная операция появляется, только если есть хоть одно основное средство, по которому должна автоматически начислять амортизация, со следующего месяца после постановки на учет (изменения необходимости начисления амортизации).

Случаи, когда амортизация по ОС не начисляется при закрытии месяца

Амортизация не начисляется при закрытии месяца, если:

• Вся стоимость ОС погашена, т.е. его остаточная стоимость равна нулю. Проверить ее можно с помощью отчета Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Отчеты — Ведомость амортизации ОС.

• В этом месяце введен документ выбытия ОС, например, документ
  Передача ОС. При этом амортизация за месяц выбытия начисляется в документе выбытия.

Как проверить, должна ли начисляться амортизация по ОС?

Чтобы вывести все ОС, по которым должна начисляться амортизация, можно воспользоваться Универсальным отчетом в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.

Этот отчет строится по последним данным из регистра сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет). Аналогичный регистр сведений предусмотрен для налогового учета — Начисление амортизации ОС (налоговый учет).

Изучить подробнее как работать с Универсальным отчетом

Если у вас не полностью списана стоимость объекта ОС, и в сформированном отчете предполагается начисление амортизации, однако при закрытии месяца она не начислена, проверьте: возможно, у вас задан график начисления амортизации.

Если он задан, амортизация начисляется строго по графику.

Проверьте себя! Пройдите тест:

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда пошаговые инструкции начисления амортизации в 1C 8.3 для различных ситуаций:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

16.01.2020

Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 19. 12.2019 № 25/79/70 внесены многочисленные изменения в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция).

В Инструкцию вносится ряд уточнений технического характера, а некоторые ее положения приводятся в соответствие с новыми нормативными правовыми актами. Кроме того, есть ряд принципиально новых норм:

1.     Сфера применения

2.     Нематериальные активы

3.     Объекты начисления амортизации

4.     Нормативный срок службы

5.     Пересмотр сроков

6.     Продление срока

7.     Когда амортизация не начисляется

8.     Изменение способов и методов начисления амортизации

9.      Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

10. Лизинг и аренда

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

1. Сфера применения

В соответствии с постановлением № 25/79/70 Инструкция определяет условия регулирования процесса воспроизводства основных средств, в т.ч. отражаемых в бухучете как доходные вложения в материальные активы (включая инвестиционную недвижимость), а также являющихся предметами финансовой аренды (лизинга), и нематериальных активов. В отношении имущества, отражаемого на забалансовых счетах, Инструкция не применяется.

До сих пор амортизация определялась как способ возмещения затрат на приобретение (в т.ч. путем создания) объектов основных средств и нематериальных активов. Теперь амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов:

1) по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах:

• коммерческой организацией — в составе доходов от предпринимательской деятельности и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов;

• некоммерческой организацией (за исключением бюджетной) – в составе доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в пределах допускаемой законодательством и учредительными документами, и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов, и (или) относится за счет целевого финансирования;

• бюджетными организациями относится за счет средств бюджетного, иного финансирования;

2) ИП, ведущим учет объектов основных средств и нематериальных активов в книгах учета основных средств и нематериальных активов соответственно, возмещается в составе доходов от его предпринимательской деятельности.

2. Нематериальные активы

Уточняется, когда допускается изменение амортизируемой стоимости нематериальных активов. Теперь это возможно в случаях:

1) проведения переоценки (обесценения, восстановления обесценения) нематериальных активов в соответствии с законодательством;

2) пересмотра размера амортизационной ликвидационной стоимости в случае ее применения при расчете амортизационных отчислений;

3) внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с поддержанием имущественных прав, в т.ч. в силе патента (свидетельства) на объект права промышленной собственности, а также связанных с выплатой вознаграждения за предоставленное право на его использование по лицензионному договору;

4) вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив (доведением объектов интеллектуальной собственности до использования в запланированных целях, улучшением объектов права промышленной собственности, компьютерных программ, баз данных, литературных произведений и т. п.), не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива;

5) выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.

3. Объекты начисления амортизации

Объектами начисления амортизации являются только числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности. Ранее в п.11 Инструкции объектами начисления амортизации признавались также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.ч. инвестиционной недвижимости.

4. Нормативный срок службы

Решением комиссии по проведению амортизационной политики устанавливается нормативный срок службы не только по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, но и по проектной документации (п. 17 Инструкции).

Уточняется порядок определения нормативного срока службы объектов основных средств, ранее находившихся в эксплуатации. До сих пор, согласно п.18 Инструкции, комиссия могла принять одно из 2 решений:

1) определить нормативные сроки службы объектов (за исключением перешедших при реорганизации) вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до 3 лет — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и 2 лет — по другим объектам основных средств;

2) если срок фактического использования объекта на дату приобретения, перехода к использованию нормативных сроков службы, установленных постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161, окажется равным или более соответствующего значения, приведенного в классификации амортизируемых основных средств, определить нормативный срок службы самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

Теперь добавляется еще один вариант — уменьшить нормативный срок службы на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей).

5. Пересмотр сроков

Комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы (далее — НСС) и (или) сроков полезного использования (далее — СПИ) основных средств с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств) возможности их пересмотра с начала отчетного года, а также в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, в случаях проведения переоценки с привлечением оценщика, перехода основных средств при реорганизации, в случаях, перечисленных в части 3 п. 25, части 1 п. 45 Инструкции.

Так, согласно ч.3 п. 25 Инструкции при установлении поправочных коэффициентов к НСС и (или) СПИ производится корректировка годовых норм (сумм) амортизации на коэффициенты, рассчитанные как величина, обратная значению коэффициентов, установленных к этим срокам. В этом случае комиссия вправе скорректировать установленные НСС или СПИ:

• если по окончании этих сроков по объекту основных средств сумма начисленной амортизации составляет менее 100% его стоимости, то установленный НСС или выбранный СПИ пересматривается в сторону увеличения;

• если сумма начисленной амортизации объекта основных средств достигает 100% его стоимости до окончания НСС или выбранного СПИ, соответствующий срок пересматривается в сторону уменьшения.

Напомним, согласно ч. 1 п. 45 Инструкции суммы амортизационных отчислений включаются в затраты на производство или расходы на реализацию при нахождении объектов основных средств в эксплуатации; в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т. ч. в связи с проведением ремонта, а при простое продолжительностью свыше 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства, а также при нахождении в запасе — в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Изменение сроков службы производится в зависимости от общих признаков работ и критериев изменения характеристик объектов в результате их проведения согласно приложению 5.

Уточняется порядок пересмотра НСС и (или) СПИ нематериальных активов (комиссия вправе пересматривать эти сроки с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств и начисления амортизации) с начала отчетного года, при возобновлении или продлении срока их функционирования, в т.ч. при осуществлении вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива, в порядке, установленном Инструкцией.

При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, НСС или СПИ основных средств или нематериальных активов исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке. Напомним, такой порядок определен в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее — НСБУ № 80).

НСС и СПИ продлеваются на период, в течение которого амортизация по данным объектам не начислялась в соответствии с Инструкцией.

6. Продление срока

Постановлением разрешается проблема несоответствия срок фактической эксплуатации объектов основных средств и нормативных сроков службы.

В соответствии с п. 67 Инструкции остаточный НСС или СПИ каждого объекта на дату изменения порядка начисления амортизации исчисляется как разница между НСС/СПИ, действующим на дату изменения порядка начисления амортизации, с учетом возможного пересмотра в установленных п. 24 Инструкции случаях, и сроком фактической эксплуатации данного объекта на дату изменения порядка начисления амортизации (полных лет, месяцев).

Теперь сделано важное дополнение. Если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

7. Когда амортизация не начисляется

До сих пор амортизация не начислялась, среди прочего, по объектам основных средств, полученным организацией в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) вследствие погашения обязательств должником, не используемым ею в предпринимательской деятельности и предназначенным для отчуждения, — в течение 12 месяцев начиная с месяца их принятия на учет в качестве основных средств (п. 35 Инструкции). Теперь амортизация не начисляется по любым объектам основных средств, предназначенным для возврата поставщику (продавцу) и не используемым в предпринимательской деятельности.

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

По общему правилу, учетная политика может пересматриваться только с начала отчетного года (ст. 9 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», НСБУ № 80).

До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в течение отчетного года в случаях завершения модернизации, реконструкции объектов основных средств, их дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной их остановкой. Теперь это возможно также по объектам основных средств, перешедшим при реорганизации, в случае возобновления или продления срока функционирования нематериальных активов, в т.ч. при осуществлении вложений, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива.

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

Постановлением отменяется возможность единовременного перехода по всем или отдельным амортизируемым объектам с линейного способа начисления амортизации на основе срока полезного использования, установленного равным либо ниже нормативного, прямого метода суммы чисел лет либо метода уменьшаемого остатка, к линейному, производительному способам начисления амортизации и/или обратному методу суммы чисел лет, в случае непредвиденного изменения условий производства, реализации продукции (работ, услуг), приводящего к ухудшению финансового состояния и появлению убытков.

Таким образом, исключение из Инструкции п. 46 ликвидирует одну из возможностей манипуляций затратами на амортизацию в целях улучшения финансового результата организации, которая прямо противоречила п.7 ст. 9 Закона № 57-З.

10. Лизинг и аренда

При определении состава амортизируемого имущества не используется понятие затрат в виде присоединенной стоимости полученного в аренду (лизинг) имущества. Напомним, в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утв. постановлением Минфина от 30.11.2018 № 73 (далее — НСБУ № 73), это понятие отсутствует.

Как и ранее, в составе амортизируемого имущества учитываются отражаемые арендатором (лизингополучателем) капитальные затраты в неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга), если они не возмещаются арендодателем (лизингодателем). Также амортизируются затраты лизингополучателя по доставке, монтажу и установке, а также другие затраты, связанные с получением данного имущества — но при условии, что они в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем.

Глава 5 Инструкции «Амортизационные отчисления в условиях аренды и лизинга» изложена в новой редакции, соответствующей нормам НСБУ № 73 и Указа от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

Некоторые новшества имеют принципиальный характер. Так, более не утверждается, что амортизационные отчисления являются основным источником погашения контрактной стоимости объекта лизинга в течение срока договора. Вместо этого просто констатируется, что амортизационные отчисления по объекту аренды производятся ежемесячно в течение срока аренды в соответствии с установленными Инструкцией способами, методами и требованиями.

При этом амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно (если иное не установлено договором лизинга) в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости предмета лизинга, размеров лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от вида лизинга, за исключением случая, установленного п. 54 Инструкции.

При этом привязка к периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, более не упоминается.

Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрено более раннее начисление амортизации, амортизационные отчисления, предусмотренные этим договором, относятся на расходы будущих периодов и переносятся в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода предмета лизинга в эксплуатацию.

В случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Амортизируемая за срок лизинга стоимость предмета лизинга устанавливается с учетом требований законодательства договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем (п. 52 Инструкции). При этом исключена оговорка о том, что лизингодатель и лизингополучатель имеют право за срок действия договора начислять амортизации в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.

Амортизация по отдельным предметам лизинга — зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, в соответствии с п. 17 Инструкции, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее 3 лет (п. 54 Инструкции).

Ранее по таким предметам лизинга, как предметы интерьера (включая офисную мебель), предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) разрешалось начислять амортизацию только линейным способом. Теперь это ограничение отсутствует.

При невозможности выделения амортизируемой стоимости предмета лизинга по договору международного лизинга амортизация начисляется от контрактной стоимости такого предмета за вычетом выкупной стоимости.

При передаче в аренду объектов основных средств (в т.ч. предприятия как имущественного комплекса или его части) амортизационные отчисления от их стоимости включаются арендодателем в состав затрат на производство, расходов на реализацию либо прочих расходов в соответствии с законодательством.

При этом, если амортизационные отчисления по предмету лизинга в соответствии с законодательством учитываются в составе активов лизингодателя, тот включает их в состав прочих расходов (т.е. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Если амортизационные отчисления по предмету лизинга, учитываются в составе активов лизингополучателя, тот включает их в состав затрат на производство или расходов на реализацию, расходов ИП. Лизингодателем при этом амортизационные отчисления не начисляются.

В приложении 4 к Инструкции оговаривается, что при передаче имущества в лизинг другим организациям при нахождении объекта в составе активов лизингополучателя, лизингодателем амортизация не начисляется, а лизингополучателем амортизационные отчисления отражаются ежемесячно как часть лизингового платежа, подлежащего перечислению лизингодателю в соответствии с графиком лизинговых платежей и относятся в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

При эксплуатации выкупленного объекта основных средств лизингополучателем по завершении договора лизинга, уточняется недоамортизированная стоимость объекта, устанавливается способ начисления амортизации, срок полезного использования или ресурс объекта. Затем амортизация начисляется по уточненной норме амортизации; относится в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Новой является норма, согласно которой амортизация по предмету лизинга, передаваемому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, и не учитываемому в составе активов лизингодателя в соответствии с законодательством, не начисляется.

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

Как и ранее, капитальные затраты, осуществляемые арендодателем после заключения договора до передачи объекта аренды, изменяющие его стоимость, возмещаются в виде амортизационных отчислений, включаемых в состав арендных платежей исходя из установленного Инструкцией порядка (п. 57 Инструкции).

Капитальные затраты, осуществляемые арендатором (лизингополучателем), изменяющие стоимость объекта аренды (предмета лизинга), подлежащие по истечении договора аренды (лизинга) возврату арендодателю (лизингодателю), возмещаются арендодателем (лизингодателем) на условиях договора аренды (лизинга) либо арендатором (лизингополучателем) путем ежемесячного начисления по ним амортизации на условиях договора лизинга в соответствии с Инструкцией.

Если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды (предмета лизинга), подлежащих по окончании срока аренды (лизинга) возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированная на дату окончания срока аренды (лизинга), включается арендатором (лизингополучателем) в состав прочих расходов.

Понятия расходов, отражаемых в виде присоединенной стоимости, как говорилось выше, в Инструкции более нет. Взамен определяется, что затраты на неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга) амортизируются с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения), за месяцем ввода в эксплуатацию предмета лизинга (в случае затрат по доставке, монтажу и установке, а также других затрат, связанных с его приобретением, если такие затраты в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем).

Срок полезного использования таких затрат для начисления амортизации устанавливается в диапазоне: от срока, оставшегося до окончания срока аренды (лизинга) (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования объекта аренды (предмета лизинга), установленного в соответствии с Инструкцией, до его выкупа, возврата или выбытия.

После возврата объекта аренды амортизационные отчисления по нему производятся арендодателем в соответствии с п.п. 32–49 Инструкции, т.е. в общеустановленном порядке.

Порядок начисления амортизации в случае возврата объекта лизинга и неиспользования его для собственных нужд лизингодателя в Инструкции более не регламентируется. Вместо этого в п. 59 Инструкции указано, что после возврата предмета лизинга лизингодателю или его выкупа лизингополучателем и принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств амортизационные отчисления производятся в соответствии с п.п. 17–49 Инструкции. Иными словами — так же как по любым другим объектам основных средств.

В Инструкции более не упоминается возможность возмещения амортизационных отчислений по основным средствам, сдаваемым в аренду некоммерческими организациями путем их включения в состав арендной платы. В п. 60 Инструкции просто указано, что в случаях предоставления некоммерческими организациями в аренду объектов основных средств (или их частей) амортизация по ним рассчитывается линейным способом, а срок их полезного использования устанавливается равным нормативному сроку службы.

***

Постановление № 25/79/70 вступает в силу с 1 февраля 2020 г. Однако субъекты хозяйствования вправе начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, числившимся до этой даты, в соответствии с порядком, установленным учетной политикой в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

Имеет ли право предприятие не начислять амортизацию основных средств, числящихся на складе, до момента их передачи в эксплуатацию?

Организация не вправе предусматривать в учетной политике начисление в бухгалтерском учете амортизации по амортизируемому имуществу с момента его ввода в эксплуатацию, который наступает позднее момента принятия такого имущества к учету в качестве объектов основных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с этим федеральным законом, если иное не установлено Законом.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся в том числе федеральные стандарты, которые устанавливают, в частности, определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете (п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). Согласно ч. 2 ст. 21 Закона № 402-ФЗ федеральные стандарты обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами.

Частью 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ определено, что экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами (ч. 3 той же статьи).

Согласно ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных этим федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком РФ до дня вступления в силу Закона № 402-ФЗ.

Пунктом 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее – Методические указания) предусмотрено, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено этим Положением. При этом начисление амортизации в бухгалтерском учете начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета (п. 21, 22 ПБУ 6/01).

В течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний, письмо Минфина России от 15.05.2006 № 03-06-01-04/101).

Как следует из вышеизложенного, во всех остальных случаях, не перечисленных в п. 23 ПБУ 6/01, начисление амортизации в бухгалтерском учете производится в течение всего срока нахождения объекта на балансе независимо от факта использования его в деятельности организации. При этом начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (п. 24 ПБУ 6/01).

Учетная политика организации может предусматривать способы погашения стоимости активов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Однако, на наш взгляд, с учетом правил ч. 2 ст. 8, ч. 2 ст. 21, ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ, п. 21 ПБУ 6/01 организация не вправе по своему усмотрению определять момент начала начисления амортизации по объектам основных средств в бухгалтерском учете, отличающийся от установленного законодательством.

В рассматриваемом случае амортизация может не начисляться, если по решению руководителя организации основное средство будет переведено на консервацию на срок более трех месяцев. Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации (абз. 2 п. 63 Методических указаний).

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ), поэтому в период нахождения объектов основных средств на складе до момента их ввода в эксплуатацию амортизация не начисляется. При этом сближение бухгалтерского и налогового учета, как мы полагаем, не должно приводить к нарушению организацией требований законодательства о бухгалтерском учете.

Начисление амортизации за месяц, в котором проводилась реорганизация в форме присоединения

Начисление амортизации за месяц, в котором проводилась реорганизация в форме присоединения

В статье рассмотрен вопрос о возможности начисления  организацией-правопреемником амортизации по принятым в результате реорганизации в форме присоединения объектам основных средств за месяц, в котором состоялась такая реорганизация. На практике у предприятий, находящихся в стадии реорганизации в форме присоединения, часто возникает вопрос, в каком порядке должна начисляться амортизация по передаваемым объектам основных средств в месяце присоединения. Ответ на этот вопрос разберем в настоящей статье.

Как следует из п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Перечень передаваемого имущества отражается в передаточном акте (п. 2 ст. 58 ГК РФ).
Что касается момента перехода права собственности на передаваемое движимое и недвижимое имущество, то с учетом положений закрепленных в  ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ  «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», п. 11 постановления Пленума ВС РФ № 10 и Пленума ВАС РФ № 22 от 29. 04.2010 право собственности на имущество в случае реорганизации возникает с момента завершения реорганизации юридического лица.
При этом после завершения реорганизации правопреемник вправе не обращаться с заявлением о признании прав собственности на недвижимое имущество в соответствующий регистрирующий орган, поскольку разделительный баланс или передаточный акт и документы о государственной регистрации реорганизации являются документами, достаточными для подтверждения права собственности правопреемника на такие объекты. Методы и порядок расчета сумм амортизации определены в ст. 259 НК  РФ.
В п. 5 ст.  259  НК РФ  указывается, что если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст. 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Таким образом, эти правила подлежат применению по отношению к реорганизуемым организациям при условии, что налоговый период для этих организаций начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца.
Пункт 5 ст. 259 НК РФ имеет ссылку на ст. 55 НК РФ, регламентирующую порядок определения налогового периода для вновь создаваемых организаций или организаций, прекращающих свое существование. Вместе с тем, п. 3 ст. 55 НК РФ устанавливает, что правила определения продолжительности налогового периода для таких организаций не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Это связано с тем, что налоговый период для указанных организаций не прерывается в связи с реорганизацией, то есть он не заканчивается и не исчисляется заново.
При этом, редакция действующей до 01.01.2009 г. нормы подп. 1 п. 6 ст. 259 НК РФ с аналогичными положениями, прямо определяла невозможность начисления амортизации в месяце присоединения для организации, прекращающей свое существование в течение календарного месяца. Очевидно, что реорганизуемая организация, существовавшая на момент присоединения к ней иной организации, не может рассматриваться в качестве учрежденной (образованной) в результате такой реорганизации. Течение налогового периода у такой реорганизуемой (присоединяющей) организации не прерывалось и не возобновлялось. В этой связи, основания для применения к реорганизуемой (присоединяющей) организации специальных положений п. 5 ст. 259 НК РФ отсутствуют. Такой вывод соответствует разъяснениям Минфина России в письмах от 07.10.2005  № 03-03-04/1/258, от 15.11.2005 № 03-03-04/1/365, от 27.03.2006 № 03-03-04/1/283.
Не применимы к рассматриваемым правоотношениям и общие правила начала начисления амортизации (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию), установленные п. 4 ст. 259 НК РФ в связи со следующим.
В соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Однако в данном случае эти положения не применимы, так как в ходе реорганизации в форме присоединения, присоединяющей организации передается имущество уже использующееся в производственной деятельности и его ввод в эксплуатацию не производится.
Пунктом 5 ст. 259.1 НК РФ установлено, что при линейном методе  начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика. Как следует из п. 8 ст. 259.2 НК РФ при нелинейном методе, начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества.
Положения п. 5 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ также не могут быть применимы к рассматриваемым правоотношениям, так как реорганизация не влечет за собой полного списания стоимости объектов или выбытия объектов из состава амортизируемого имущества налогоплательщика.
Передаваемое присоединяющей организации имущество, введено в эксплуатацию присоединяемой организацией и эксплуатировалось ей, и в момент его передачи ни выбытия, ни ввода объектов основных средств вновь в эксплуатацию ни у присоединяемой, ни у присоединяющей  организации не происходит.
Таким образом, оснований для прекращения и последующего возобновления начисления амортизации не имеется.
Необходимо отметить, что понятия выбытия или списания основных средств в налоговом законодательстве не содержатся, поэтому, с учетом положений  ст. 11 НК РФ, эти понятия могут быть использованы исходя из их содержания, установленного в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету.
По смыслу положений п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 11 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина России от 20.05.2003  № 44н,  если организация вместе с имущественным комплексом присоединяется к уже существующему юридическому лицу, то выбытия объектов основных средств не происходит.
Передача имущества в порядке универсального правопреемства не рассматривается как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача. Этому положению корреспондирует подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которому не признается реализацией передача основных средств организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации. Аналогичные выводы содержатся также в письме Минфина от 16.08.2001 № 16-00-14/393.
Каких-либо иных особых правил начала начисления амортизации у организации в случае ее реорганизации в форме присоединения к ней другой организации ст. 259 НК РФ не устанавливает. Следовательно, расчет суммы амортизации в рассматриваемом случае правомерно производить с учетом требований  п. 2 ст. 259 НК РФ и начислять амортизацию ежемесячно. Именно данную норму права необходимо применять к рассматриваемым правоотношениям.
В целом, положения ст. 259 НК РФ не препятствуют начислению амортизации по основным средствам, передаваемым в ходе реорганизации в форме присоединения, за тот месяц, в котором в установленном порядке завершена реорганизация.
Нормы НК РФ не предусматривают прерывания начисления амортизации с последующим увеличением срока полезного использования основных средств в случаях реорганизации.
Ситуации, предусматривающие возможность изменения (продления) сроков полезного использования объектов основных средств, прямо установлены НК РФ, (расконсервация, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение (п. 3 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).   Реорганизация среди них не поименована.
Учитывая, что объекты, передаваемые в результате реорганизации в форме присоединения, использовались непрерывно в деятельности, связанной с извлечением доходов, присоединяющая организация вправе начислить амортизацию за месяц присоединения. Налоговый  кодекс РФ не допускает возможности начисления амортизации за неполный календарный месяц.
Положениям п. 2 ст. 259 НК РФ о возможности начисления налогоплательщиком суммы амортизации для целей налогообложения ежемесячно, корреспондирует п. 3 ст. 272 НК РФ, о признании начисленной амортизации в качестве расхода также ежемесячно.
При этом, в силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. То обстоятельство, что юридические факты, с наступлением которых законодатель связывает начало начисления амортизации, могут произойти в конце календарного месяца, не влияет на возможность начисления организацией амортизации за весь месяц в целом.
Также обращаю внимание, что не может препятствовать начислению амортизации за весь месяц и тот факт, что окончание реорганизации и переход права собственности на передаваемое имущество может происходить в  конце месяца.
Как следует из принципа универсальности правопреемства при реорганизации, право собственности присоединяющей организации на имущество присоединенного юридического лица не является новым, вновь возникшим правом, а переходит к этой организации в неизменном виде от присоединенного юридического лица, в том объеме и со всеми обременениями и сопутствующими правами и обязанностями, какие существовали у присоединенного юридического лица.
Правопреемник при реорганизации не приобретает право вновь, как при заключении сделки о приобретении имущества, а продолжает пользоваться правом, принадлежавшим ранее реорганизованному юридическому лицу, в том же порядке и на тех же условиях.
Таким образом, при присоединении организация не просто приобретает право собственности на имущество присоединенной организации, а продолжает пользоваться уже возникшими у правопредшественника правами, связанными с таким имуществом, в том числе и правом на начисление амортизации.
Статья 50 НК РФ также предусматривает универсальное правопреемство в налоговых правоотношениях при реорганизации.
Правопреемник продолжает пользоваться всеми правами правопредшественника в сфере налогообложения, которые тот по различным причинам не реализовал, в том числе и правом на учет затрат. Следовательно, не имеется оснований утверждать, что  присоединяющая организация не вправе списать в расходы амортизацию по основным средствам ввиду того, что  право собственности на это имущество возникло только в конце месяца.
Аналогичный вопрос был предметом рассмотрения судебными инстанциями.
В постановлениях от 28.10.2011 № Ф09-7011/11 и от 21.01.2011 № А58-2680/10 ФАС Уральского округа и ФАС Восточно-Сибирского округа  отмечено, что с учетом всех положений ст. 259 НК РФ, амортизация по объектам основных средств, переданным в результате присоединения, может начисляться присоединяющей организацией за весь месяц, в котором в установленном порядке завершена реорганизация.
Определением от 03.06.2011 № 6636/11  ВАС РФ оставил без изменения судебные акты по делу № А58-2680/10 и указал, что законом не установлено особенностей начисления амортизации по объектам,  полученным в результате реорганизации в форме присоединения и новый собственник вправе уменьшить срок полезного использования полученного имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества, определенное предыдущим собственником. Аналогичные выводы позже были изложены и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 06. 06.2013 по делу № А65-9855/2012 и ФАС Московского округа от 10.02.2014 по делу № А40-172861/2012.
Таким образом, вышеизложенная позиция по рассматриваемому вопросу соответствует и сложившейся судебной практике.

Библиографический  список
1. Налоговый  кодекс РФ (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
2.  Гражданский  кодекс РФ (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
3. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
4. Постановление Пленума ВС РФ № 10 и Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
5. Письмо Минфина России 07.10.2005  № 03-03-04/1/258 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
6. Письмо Минфина России от 15.11.2005 № 03-03-04/1/365 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www. consultant.ru;
7.  Письмо Минфина России от 27.03.2006 № 03-03-04/1/283 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
9. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 г. № 44н  (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru ;
10. Письмо Минфина от 16.08.2001 № 16-00-14/393 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
11. Постановление ФАС Уральского округа от 28.10.2011 № Ф09-7011/11 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
12. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2011 № А58-2680/10 (Определением ВАС РФ от 03.06.2011 № 6636/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)  (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www. consultant.ru;
13. Постановление ФАС Поволжского округа от 06.06.2013 по делу № А65-9855/2012 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
14. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2013 по делу № А40- 172861/2012 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Афонин М.В., ведущий юрист Департамента налогового и правового консалтинга, Объединенные консультанты  ФДП

 

Предприятие руководствуется ПБУ 6/01 и Методическими рекомендациями по учету основных средств. Должно ли муниципальное предприятие начислять амортизацию средств? Бухгалтерские консультации Гарант

---

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?   Мы нашли выход!

---

Консультация предоставлена 07. 04.2016 года

 

В 2013 году муниципальному предприятию из казны городского округа по договору хранения без права использования передан объект на срок «до регистрации прав собственником (администрация городского округа)». В марте 2016 года собственник оформил регистрацию прав на этот объект и планирует передать его предприятию на праве хозяйственного ведения в апреле 2016 года. При этом собственник, ссылаясь на п. 94 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти, органов местного самоуправления, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н, указывает на необходимость начисления амортизации (износа) на забалансовом счете 010 за период нахождения объекта на хранении у предприятия. Объект при хранении у предприятия учитывался на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности на хранении».

Должно ли муниципальное предприятие начислять амортизацию (предприятие руководствуется ПБУ 6/01 и Методическими рекомендациями по учету основных средств, а не Инструкцией, утвержденной приказом Минфина N 157н)? Если должно, то как это всё отразить в бухгалтерском учете? Как правильно отразить начисление амортизации (износа) и должно ли предприятие ее вообще начислять? Кто при передаче в хозяйственное ведение должен определить амортизационную группу и срок полезного использования?

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

 

Начисление амортизации по объекту, полученному от собственника, возможно не ранее ввода его в состав основных средств после наделения унитарного предприятия правом хозяйственного ведения в отношении указанного объекта.

 

 

Обоснование вывода:

 

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. Имущество унитарного предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками унитарного предприятия (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», далее — Закон N 161-ФЗ, п.п. 1, 2 ст. 113 ГК РФ).

Любая организация, в том числе созданная в форме муниципального унитарного предприятия (далее — МУП), должна вести бухгалтерский учёт и формировать отчётность в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации, в части, не противоречащей Закону N 402-ФЗ (информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Из п.п. 21, 22, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания), следует, что на балансе организации в составе ОС учитывается имущество, находящееся на праве хозяйственного ведения.

Согласно п. 1 ст. 299 ГК РФ право хозяйственного ведения имуществом, в отношении которого собственником принято решение о закреплении за унитарным предприятием, возникает у этого предприятия с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами или решением собственника.

В рассматриваемой ситуации решение в отношении передаваемого имущества о закреплении его за предприятием на праве хозяйственного ведения собственником до настоящего момента не принято.

На основании п. 1 и 2 ст. 11 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее — Закон N 161-ФЗ) имущество унитарного предприятия формируется, в том числе, за счет имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления собственником этого имущества, а право на имущество, закрепляемое за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, возникает с момента передачи такого имущества, если иное не предусмотрено федеральным законом или не установлено решением собственника.

В силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение, то есть право хозяйственного ведения недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Арбитражные суды в большинстве случаев исходят из того, что право хозяйственного ведения на недвижимое имущество у унитарных предприятий возникает не с момента передачи такого имущества, а с момента государственной регистрации данного права за унитарным предприятием (смотрите, например, постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 30.09.2015 N 03АП-3692/15, АС Западно-Сибирского округа от 04.09.2014 N Ф04-7284/14 по делу N А27-9598/2013, ФАС Поволжского округа от 26.06.2013 N Ф06-3606/13 по делу N А72-4930/2012, ФАС Московского округа от 21.06.2012 N Ф05-5584/12 по делу N А41-17897/2011).

Третий арбитражный апелляционный суд указал, что право хозяйственного ведения относится к вещным правам, поэтому в отношении недвижимого имущества законом установлен особый порядок возникновения (перехода) права хозяйственного ведения, заключающийся в необходимости государственной регистрации (смотрите постановление от 30.09.2015 N 03АП-3692/15). При отсутствии государственной регистрации право хозяйственного ведения унитарного предприятия на недвижимое имущество не возникает.

С учётом изложенного право хозяйственного ведения на передаваемое имущество считается существующим при наделении унитарного предприятия указанным правом передачи имущества, а в отношении объекта недвижимости — только при условии его государственной регистрации.

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что с учётом п.п. 21, 49 Методических указаний унитарное предприятие вправе отразить на своем балансе имущество в качестве объекта ОС после наделения унитарного предприятия правом хозяйственного ведения в отношении рассматриваемого объекта или с момента регистрации права хозяйственного ведения на объект недвижимости (при соблюдении четырех условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01)).

Объект ОС, переданный в хозяйственное ведение, принимается к бухгалтерскому учету МУП в общеустановленном порядке. Это отражается записью по дебету счета 01, субсчет «Основные средства в организации», в корреспонденции с кредитом счёта 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» (План счетов и Инструкция, письма Минфина России от 21.08.2003 N 16-00-22/11, от 05.08.2003 N 16-00-14/247).

Отметим, что имущество, закрепляемое за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения сверх уставного фонда, принимается к учету по стоимости, указанной собственником в акте приема-передачи (распоряжении о наделении имуществом) (п. 9 ПБУ 6/01). Такой вывод сделан в письме Минфина России от 22.09.2005 N 03-06-01-04/373.

При этом нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрено отражение в бухгалтерском учете организации (в том числе государственного или муниципального унитарного предприятия), принимающей объект основных средств в хозяйственное ведение, сумм амортизации, начисленных организацией, передающей такой объект (смотрите письмо Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Согласно п. 49 Методических указаний, п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств, в частности находящихся в организации на праве хозяйственного ведения, погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.

Поскольку нормами ПБУ 6/01 не установлено иное, на стоимость указанного объекта необходимо начислять амортизацию в бухгалтерском учете унитарного предприятия в установленном порядке.

Таким образом, начисление амортизации возможно не ранее момента ввода объекта, полученного от собственника, в состав основных средств, то есть после наделения унитарного предприятия правом хозяйственного ведения в отношении рассматриваемого объекта.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п.п. 21, 22 ПБУ 6/01, п.п. 61, 62 Методических указаний, письмо Минфина России от 02.06.2006 N 07-05-06/135 «Об амортизации основных средств»).

Сроком полезного использования называется период, в течение которого использование объекта ОС приносит доход организации (абзац седьмой п. 4 ПБУ 6/01, абзац четвертый п. 2 Методических указаний). Для отдельных групп ОС срок полезного использования определяется исходя из количества продукции, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта ОС определяется унитарным предприятием самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из технических характеристик объекта, его физического износа, предполагаемого режима эксплуатации (смотрите п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний). Для целей бухгалтерского учета может использоваться «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация ОС).

Согласно п.п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) возмещение стоимости ОС, осуществляемое в виде амортизационных отчислений, считается расходами по обычным видам деятельности.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации (последний абзац п. 16 ПБУ 10/99).

Способы начисления амортизации перечислены в п. 18 ПБУ 6/01, а также в п. 53 Методических указаний.

Согласно п. 24 ПБУ 6/01 амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

Суммы начисленной амортизации по объектам ОС отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (п. 25 ПБУ 6/01) — по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу.

 

 

К сведению:

 

Государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, а также муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляет имущество казны соответствующего публично-правового образования (п. 4 ст. 214, п. 3 ст. 215 ГК РФ).

Учет имущества казны, как правило, осуществляется на балансе исполнительного органа государственной власти или местного самоуправления, на который возлагаются функции управления и распоряжения государственным (муниципальным) имуществом (смотрите, например, письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-06-01-04/56).

«Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета…», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, предполагается возобновление начисления амортизации только после выбытия основных средств из состава имущества казны при передаче их организациям госсектора или другим правообладателям.

Имущество, переданное на хранение, не является выбывшим из состава имущества казны. Поэтому оснований для начисления амортизации по этому имуществу не возникает ни у администрации, осуществляющей учет имущества казны, ни у организации, у которой это имущество находится на хранении.

 

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Графкин Олег

 

 

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

4 мин. Читать

Если вам интересно, что можно амортизировать, вы можете амортизировать большинство видов материального имущества, например здания, оборудование, транспортные средства, машины и мебель. Согласно IRS, вы также можете обесценить определенную нематериальную собственность, такую ​​как патенты, авторские права и компьютерное программное обеспечение.

По сути, когда что-то обесценивается, это обесценивается.В бухгалтерском учете, когда зарегистрированная стоимость основных средств систематически снижается до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной, это называется амортизацией.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое амортизация в бухгалтерском учете?

Амортизация — это метод учета, который компания использует для учета снижения стоимости своих активов.

Распределяя стоимость приобретенного актива на период времени, когда он, как ожидается, будет использоваться, предприятия могут вычесть меньшую сумму стоимости в течение нескольких лет вместо одного крупного вычета в год, когда он был приобретен.

Целью этого является сопоставление стоимости активов с доходами, полученными от использования актива.Также списание активов позволяет снизить налоговые платежи.

Что можно и нельзя устаревать?

Компании не амортизируют все свои активы. Недорогие товары с коротким сроком службы учитываются как коммерческие расходы. Вы можете списать эти расходы в том году, в котором они были понесены.

Например, канцелярские товары — это статьи расходов, а принтер, который вы использовали бы в течение более длительного периода, — это основные средства, которые ежегодно обесцениваются.

Какой актив не обесценивается?

Все амортизируемые активы являются основными средствами, но не все основные средства подлежат амортизации.Чтобы актив обесценился, он должен со временем потерять свою стоимость. Например, земля является неамортизируемым основным активом, поскольку ее внутренняя стоимость не меняется.

Вы не можете амортизировать имущество для личного использования и активы, предназначенные для инвестиций.

Примеры неамортизируемых активов:

• Земля
• Оборотные активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность
• Инвестиции, такие как акции и облигации
• Личное имущество (не используется для бизнеса)
• Арендованное имущество
• Коллекционные предметы, такие как памятные вещи, произведения искусства и монеты

Примеры амортизируемых активов

Материальные активы, такие как:

• Производственное оборудование
• Транспортные средства
• Офисные здания
• Здания, которые вы сдаете в аренду для получения дохода (жилая и коммерческая недвижимость)
• Оборудование, включая компьютеры

Если вы внесли улучшения в арендованное имущество, вы имеете право на их амортизацию.

Нематериальная собственность, такая как патенты, авторские права, компьютерное программное обеспечение, может подлежать амортизации.

Что считается амортизируемым активом?

Амортизируемые активы — это бизнес-активы, подлежащие амортизации (в соответствии с правилами IRS). Согласно публикации IRS 946, чтобы считаться амортизируемым активом, недвижимость должна соответствовать следующим требованиям:

• Вы должны быть владельцем
• Вы должны использовать его в своем бизнесе или приносящей доход деятельности
• Срок службы должен составлять не менее года

Почему амортизируются активы?

Основные средства, такие как оборудование и транспортные средства, являются основными расходами для любого бизнеса.По прошествии определенного периода времени эти активы устаревают и требуют замены. Активы амортизируются для расчета восстановительной стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Он используется в качестве фонда погашения для замены актива, когда он подходит к концу или когда вам необходимо его продать.

Поскольку амортизация используется для снижения налогооблагаемого дохода, она снижает налоговое бремя. Однако амортизация является неденежным расходом и не влияет на ваш денежный поток или фактический остаток денежных средств.

Как рассчитать амортизируемые активы?

Есть несколько способов амортизации актива. При использовании линейного метода начисления амортизации предприятие начисляет одни и те же расходы на амортизацию за каждый отчетный период. Это стоимость актива за вычетом остаточной стоимости, деленной на количество лет эксплуатации.

Согласно IRS, «Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) является подходящим методом амортизации для большей части собственности». Этот метод начисления амортизации позволяет вычесть больший налоговый вычет в первые годы использования актива и меньший — в последующие годы.

Формула для расчета амортизации MACRS выглядит следующим образом:

Стоимость актива X Норма амортизации

Другими методами расчета амортизации являются метод производственной единицы и метод двойного уменьшающегося остатка.

Знание того, что можно, а что нельзя амортизировать в течение года, поможет бизнесу избежать высоких предварительных расходов и очень непостоянных финансовых результатов.

Является ли накопленная амортизация текущим активом?

3 мин.Читать

Накопленная амортизация не является счетом текущих активов.

Счета накопленной амортизации — это счета активов с кредитовым балансом (известные как счет контраактивов). Он считается контраактивным счетом, потому что он содержит отрицательный баланс, предназначенный для компенсации счета актива, с которым он связан, что приводит к чистой балансовой стоимости.

Отражается в бухгалтерском балансе как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Накопленная амортизация не является активом, потому что остатки, хранящиеся на счете, не представляют собой экономическую ценность для бизнеса в течение нескольких отчетных периодов. Накопленная амортизация фактически представляет собой сумму экономической стоимости, которая была израсходована в прошлом.

В этой статье также будут обсуждаться:

Является ли накопленная амортизация текущим активом или основным активом?

Что такое накопленная амортизация в балансе?

Является ли накопленная амортизация текущим или долгосрочным активом?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Является ли накопленная амортизация текущим активом или основным активом?

Как мы упоминали выше, амортизация не является оборотным активом. Это также не основной актив.

Амортизация — это метод учета, используемый для распределения стоимости основных средств в течение срока их полезного использования и используемый для учета снижения стоимости. Это помогает компаниям избежать крупных убытков в год покупки основных средств за счет распределения затрат на несколько лет.

Оборотные активы не амортизируются в связи с их краткосрочным сроком службы.

Что такое накопленная амортизация в балансе?

Общее уменьшение стоимости актива на балансе с течением времени — это накопленная амортизация. Стоимость всех активов любого типа включается в баланс, а не каждый отдельный актив, который регистрируется.

Накопленная амортизация не будет отображаться в балансе. Машина, приобретенная за 15 000 долларов, будет отображаться в балансе как Основные средства за 15 000 долларов.С годами стоимость машины уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Во второй год машина будет отображаться в балансе как 14 000 долларов. Сложность состоит в том, что стоимость машины на самом деле не снижается — до тех пор, пока ее не продадут.

Итак, актив отображается в двух разных счетах: остаточная стоимость актива и накопленная амортизация. Сумма двух и есть первоначальная стоимость актива. Разница между ними — это балансовая стоимость этого актива.

Стоимость активов в балансе выражается как:

• Стоимость актива
• Минус накопленная амортизация
• Равно балансовой стоимости этого актива.

Является ли накопленная амортизация текущим или долгосрочным активом?

Накопленная амортизация — это счет активов с кредитовым балансом, известный как счет долгосрочных контрактивов, который отражается в балансе под заголовком «Основные средства». Сумма стоимости долгосрочного актива, которая была распределена с момента его приобретения.

Определение амортизации

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод учета, при котором стоимость материального или физического актива распределяется в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы.Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была израсходована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль.

Компании могут амортизировать долгосрочные активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей. Например, компании могут получить налоговый вычет стоимости актива, что означает уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако Налоговая служба (IRS) заявляет, что при амортизации активов компании должны распределять затраты по времени.У IRS также есть правила, когда компании могут делать вычеты.

Ключевые выводы

• Согласно принципу соответствия в бухгалтерском учете, амортизация связывает стоимость использования материального актива с выгодой, полученной в течение срока его полезного использования.
• Существует множество видов амортизации, включая прямолинейную и различные формы ускоренной амортизации.
• Накопленная амортизация — это сумма всех амортизационных отчислений, начисленных на актив до определенной даты.
• Балансовая стоимость актива в балансе равна его исторической стоимости за вычетом всей накопленной амортизации.
• Балансовая стоимость актива после амортизации называется его ликвидационной стоимостью.

Что такое амортизация

Амортизация — это соглашение о бухгалтерском учете, которое позволяет компании списывать стоимость актива в течение определенного периода времени, обычно в течение срока полезного использования актива. Такие активы, как машины и оборудование, дороги.Вместо того, чтобы осознавать полную стоимость актива в первый год, амортизация актива позволяет компаниям распределять эту стоимость и получать от нее доход.

Амортизация используется для учета снижения балансовой стоимости с течением времени. Балансовая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией за годы.

Каждая компания может установить свои собственные пороговые суммы, когда начинать амортизацию основных средств или основных средств.Например, небольшая компания может установить порог в 500 долларов, выше которого она обесценивает актив. С другой стороны, более крупная компания может установить порог в 10 000 долларов, ниже которого все покупки немедленно списываются на расходы.

Для целей налогообложения IRS публикует графики амортизации с подробным указанием количества лет, в течение которых актив может быть амортизирован, на основе различных классов активов.

Все денежные затраты могут быть оплачены изначально при покупке актива, но расходы учитываются постепенно для целей финансовой отчетности, поскольку активы приносят компании выгоду в течение длительного периода времени.Следовательно, амортизация считается неденежным начислением, поскольку не представляет собой фактического оттока денежных средств. Однако амортизационные отчисления по-прежнему уменьшают прибыль компании, что полезно для целей налогообложения.

Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) — это концепция учета по методу начисления, согласно которой расходы должны быть сопоставлены с тем же периодом, в котором была получена соответствующая выручка. Амортизация помогает связать стоимость актива с выгодой от его использования с течением времени.Другими словами, каждый год актив вводится в эксплуатацию и приносит доход, при этом также регистрируются дополнительные расходы, связанные с его использованием.

Общая сумма амортизации каждый год, представленная в процентах, называется нормой амортизации. Например, если у компании была общая амортизация 100 000 долларов за ожидаемый срок службы актива, а годовая амортизация составила 15 000 долларов; ставка будет 15% в год.

Учет амортизации

Когда актив приобретается, он записывается как дебет для увеличения счета актива, который затем появляется в балансе, и как кредит для уменьшения денежных средств или увеличения кредиторской задолженности, который также отображается в балансе.Ни одна из сторон этой записи в журнале не влияет на отчет о прибылях и убытках, где отражаются доходы и расходы. Чтобы перенести стоимость актива из баланса в отчет о прибылях и убытках, на регулярной основе производится амортизация.

В конце отчетного периода бухгалтер регистрирует амортизацию для всех капитализированных активов, которые не полностью амортизированы. Журнальная проводка для этой амортизации состоит из дебета амортизационных расходов, которые переходят в отчет о прибылях и убытках, и кредита на накопленную амортизацию, которая отражается в балансе.Накопленная амортизация — это счет контраактивов, то есть его естественный баланс представляет собой кредит, уменьшающий стоимость чистых активов (СЧА). Накопленная амортизация любого данного актива — это его совокупная амортизация до одного момента его срока службы.

Как указывалось ранее, балансовая стоимость представляет собой сумму за вычетом счета активов и накопленной амортизации. Остаточная стоимость — это балансовая стоимость, которая остается в балансе после начисления всех амортизационных отчислений до тех пор, пока актив не будет продан или иным образом выбыл.Он основан на том, что компания ожидает получить в обмен на актив в конце срока его полезного использования. Таким образом, оценочная ликвидационная стоимость актива является важным компонентом при расчете амортизации.

Пример амортизации

Если компания покупает оборудование за 50 000 долларов, она может списать полную стоимость актива в первый год или списать стоимость актива в течение 10-летнего срока его полезного использования. Вот почему владельцы бизнеса любят амортизацию.Большинство владельцев бизнеса предпочитают оплачивать только часть затрат, что увеличивает чистую прибыль.

Кроме того, компания может списать оборудование за 10 000 долларов в конце срока его полезного использования, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов. Используя эти переменные, бухгалтер рассчитывает амортизационные расходы как разницу между стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью, деленную на срок полезного использования актива. Расчет в этом примере: (50 000–10 000 долларов США) / 10, что соответствует 4 000 долларов амортизационных расходов в год.

Это означает, что бухгалтер компании не должен тратить все 50 000 долларов в первый год, даже если компания выплатила эту сумму наличными. Вместо этого компании нужно потратить только 4000 долларов на чистую прибыль. Компания потратит еще 4000 долларов в следующем году и еще 4000 долларов через год, и так далее, пока актив не достигнет своей спасательной стоимости в 10000 долларов через десять лет.

Виды амортизации

Прямой

Амортизация активов с использованием линейного метода обычно является самым простым способом учета амортизации.Он ежегодно сообщает о равных расходах на амортизацию в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его остаточной стоимости. В приведенном выше примере использовалась прямолинейная амортизация.

В качестве другого примера предположим, что компания покупает машину по цене 5000 долларов. Компания принимает решение о восстановительной стоимости в 1000 долларов и сроке полезного использования в пять лет. Исходя из этих предположений, амортизируемая сумма составляет 4000 долларов США (стоимость 5000 долларов США — ликвидационная стоимость 1000 долларов США), а годовая амортизация с использованием линейного метода составляет: амортизируемая сумма 4000 долларов США / 5 лет или 800 долларов США в год.В результате норма амортизации составляет 20% (800 долларов США / 4000 долларов США). Норма амортизации используется как при расчете уменьшающегося остатка, так и при двойном уменьшении остатка.

Снижение остатка

Метод уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину по пропорциональной амортизации в процентах, умноженной на оставшуюся амортизируемую сумму каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в предыдущие годы, тот же процент приводит к увеличению суммы амортизационных расходов в предыдущие годы, которая ежегодно уменьшается.

В приведенном выше прямолинейном примере машина стоит 5000 долларов, имеет аварийную стоимость 1000 долларов, срок службы 5 лет и амортизируется на 20% каждый год, поэтому расходы в первый год составят 800 долларов (4 000 долларов амортизируемой суммы * 20). %), 640 долларов на второй год ((4000 — 800 долларов) * 20%) и т. Д.

Двойное убывающее сальдо (DDB)

Метод двойного уменьшения остатка (DDB) — еще один метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива, обратного величине срока полезного использования, эта ставка применяется к амортизируемой базе, балансовой стоимости, на оставшийся срок ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, потому что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.

Сумма цифр за год (SYD)

Метод суммы годовых цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь основание из суммы цифр от 1 до 5, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год амортизации 5/15 амортизируемых база будет обесценена. Во второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.

Единицы продукции

Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока полезного использования.Затем рассчитываются расходы на амортизацию в год на основе количества произведенных единиц. Этот метод также рассчитывает амортизационные расходы на основе амортизируемой суммы.

Часто задаваемые вопросы

Почему активы амортизируются с течением времени?

Как правило, новые активы более ценны, чем старые. Амортизация — это мера величины стоимости, которую актив теряет с течением времени, как непосредственно из-за продолжающегося использования и износа, так и косвенно из-за внедрения новых моделей продуктов и таких факторов, как инфляция.

Как амортизируются активы для целей налогообложения?

Когда люди говорят об амортизации, это часто относится к бухгалтерской амортизации или процессу распределения стоимости актива в течение его срока полезного использования, чтобы согласовать его расходы с генерированием доходов. Компании также создают бухгалтерские графики амортизации с учетом налоговых льгот, поскольку амортизация активов вычитается как коммерческие расходы в соответствии с правилами IRS. Графики амортизации могут варьироваться от простых прямолинейных до ускоренных или единиц измерения.

Чем амортизация отличается от амортизации?

Амортизация относится только к физическим активам или имуществу. Амортизация — это бухгалтерский термин, который по существу амортизирует нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность или проценты по займам, с течением времени.

Чем отличаются амортизационные расходы и накопленная амортизация?

Основное различие между расходами на амортизацию и накопленной амортизацией заключается в том, что один из них отображается как расход в отчете о прибылях и убытках, а другой — как контрактив, отражаемый в балансе.Оба относятся к «износу» оборудования, машин или другого актива и помогают определить истинную стоимость актива, что является важным соображением при проведении налоговых вычетов в конце года и когда компания продается, а активы нуждаются в правильная оценка. Оба типа амортизационных записей должны указываться в отчетах на конец года и в квартальных отчетах, но именно амортизационные расходы являются более распространенными из двух, поскольку они применяются в отношении вычетов и могут помочь снизить налоговые обязательства компании. Накопленная амортизация больше используется для прогнозирования срока службы элемента или для отслеживания годовой амортизации.

Что такое амортизация — виды, формулы и методы расчета для бухгалтерского учета малых предприятий

Что такое амортизация?

С точки зрения бухгалтерского учета амортизация определяется как уменьшение учтенной стоимости основных средств на систематической основе до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной.

Примером основных средств являются здания, мебель, офисное оборудование, машины и т. Д. Земля — ​​единственное исключение, которое не подлежит амортизации, поскольку стоимость земли со временем растет.

Амортизация позволяет отнести часть стоимости основных средств к выручке от основных средств. Это обязательно в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка регистрируется вместе с соответствующими расходами в том отчетном периоде, когда актив используется. Это помогает получить полное представление о транзакции получения дохода.

Пример амортизации — Если грузовик для доставки приобретается компанией стоимостью Rs. 100 000 и ожидаемое использование грузовика 5 лет, предприятие может амортизировать актив за счет амортизационных отчислений как рупий.20 000 ежегодно сроком на 5 лет.

Как рассчитать амортизацию в малом бизнесе?

Для расчета амортизации обычно используются три метода. Их:

1. Метод прямой линии
2. Единица производственного метода
3. Метод двойного уменьшающегося остатка

Для расчета амортизации необходимы три основных исходных параметра:

1. Срок полезного использования — это период времени, в течение которого организация считает основное средство продуктивным.По истечении срока полезного использования основное средство больше не является рентабельным для продолжения эксплуатации актива.
2. Остаточная стоимость — Проведите срок полезного использования основных средств, компания может рассмотреть возможность его продажи по уменьшенной сумме. Это называется восстановительной стоимостью актива.
3. Стоимость актива — включает налоги, доставку и расходы на подготовку / настройку.

Метод «Единица производства» требует количества единиц, используемых в процессе производства. Давайте подробно рассмотрим каждый тип метода амортизации.

Виды амортизации

1) Прямолинейный метод начисления амортизации

Это самый простой способ из всех. Он включает в себя простое распределение равномерной нормы амортизации каждый год в течение срока полезного использования актива. Формула линейной амортизации:

Годовые амортизационные расходы = (Стоимость актива — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

Пример — Предположим, производственная компания покупает оборудование за рупий.100000, а срок полезного использования оборудования составляет 10 лет, а остаточная стоимость оборудования составляет рупий. 20 000

Годовые расходы на амортизацию = (100,000-20,000) / 10 = Rs. 8,000

Таким образом, компания может взять рупий. 8000 в качестве расходов на амортизацию каждый год в течение следующих десяти лет, как показано в таблице амортизации ниже.

Год	Первоначальная стоимость — Остаточная стоимость	Амортизационные расходы
1	рупий.80000	рупий. 8000
2	рупий. 80000	рупий. 8000
3	рупий. 80000	рупий. 8000
4	рупий. 80000	рупий. 8000
5	рупий. 80000	рупий. 8000
6	рупий. 80000	рупий. 8000
7	рупий. 80000	рупий. 8000
8	рупий.80000	рупий. 8000
9	рупий. 80000	рупий. 8000
10	рупий. 80000	рупий. 8000

2) Единица производственного метода

Это двухэтапный процесс, в отличие от метода прямой линии. Здесь для каждой произведенной единицы назначаются равные нормы затрат. Это назначение делает метод очень полезным при сборке производственных линий. Следовательно, расчет основан на производительности актива, а не на количестве лет.

Шаги:

Шаг 1: Рассчитайте амортизацию на единицу:

Амортизация на единицу = (Стоимость основных средств — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования в единицах продукции

Шаг 2: Рассчитайте общую амортизацию фактически произведенных единиц:

Общие расходы на амортизацию = Амортизация на единицу * Произведенные единицы

Пример: Компания ABC покупает печатный станок для печати листовок за рупий.40,000 со сроком полезного использования 1,80,000 единиц и остаточной стоимостью Rs. 4000. Печатает 4000 листовок.

Шаг 1: Амортизация на единицу = (40,000-4000) / 180,000 = Rs. 0,2

Шаг 2: Общие амортизационные расходы = рупий. 0,2 * 4000 листовок = рупий. 800

Таким образом, общие расходы на амортизацию составляют рупий. 800, что на учете. Как только будет определена амортизация на единицу, ее можно будет применить к будущим выпускам.

3) Метод двойного отклонения

Это один из двух распространенных методов, используемых компанией для учета затрат на основные средства.Это метод ускоренной амортизации. Как следует из названия, он ежегодно учитывает расходы в два раза больше, чем балансовая стоимость актива.

Формула:

Амортизация = 2 * процент амортизации по прямой линии * балансовая стоимость на начало отчетного периода

Балансовая стоимость = Стоимость актива — накопленная амортизация

Накопленная амортизация — это общая амортизация основных средств, накопленная до определенного времени.

Пример: 1 апреля 2012 года компания X приобрела оборудование за рупий. 100000. Ожидаемый срок полезного использования составляет 5 лет. Стоимость утилизации рупий. 14000. Компания X учитывает амортизационные расходы на ближайший целый месяц. Рассчитайте амортизационные отчисления на 2012, 2013, 2014 годы по методу уменьшающегося остатка.

Срок службы = 5

Процент амортизации по прямой линии = 1/5 = 0,2 или 20% в год

Ставка амортизации = 20% * 2 = 40% в год

Амортизация за 2012 год = рупий.100000 * 40% * 9/12 = рупий. 30 000

Амортизация за 2013 год = (100 000–30 000 рупий) * 40% * 12/12 = рупий. 28 000

Амортизация за 2014 год = (100000 рупий — 30 000 рупий — 28000 рупий) * 40% * 9/12 = рупий. 16 800

Таблица амортизации приведена ниже:

Год	Балансовая стоимость на начало	Норма амортизации	Амортизационные расходы	Балансовая стоимость на конец года
2012	рупий.100 000	40%	рупий. 30 000 * (1)	рупий. 70 000
2013	рупий. 70 000	40%	рупий. 28 000 * (2)	рупий. 42 000
2014	рупий. 42 000	40%	рупий. 16 800 * (3)	рупий. 25 200 90 339
2015	рупий. 25 200 90 339	40%	рупий. 10 080 * (4) 90 339	рупий. 15 120 90 339
2016	рупий.15 120 90 339	40%	рупий. 1,120 * (5)	рупий. 14 000

Амортизация за 2016 год составляет рупий. 1,120, чтобы сохранить балансовую стоимость такой же, как и ликвидационная стоимость.

рупий. 15 120 — рупий. 14000 = рупий. 1,120 (на этом амортизация должна прекратиться).

Почему малые предприятия должны учитывать амортизацию?

Итак, теперь мы знаем значение амортизации, методы, используемые для их расчета, исходные данные, необходимые для их расчета, а также мы увидели примеры того, как их рассчитывать.Давайте выясним, почему малые предприятия должны учитывать амортизацию.

Как мы уже знаем, цель амортизации состоит в том, чтобы сопоставить стоимость основных средств в течение срока их полезного использования с доходами, которые бизнес получает от этого актива. Очень сложно напрямую связать стоимость актива с выручкой, поэтому стоимость обычно определяется количеством лет, в течение которых актив является продуктивным.

В течение срока полезного использования основных средств стоимость переносится из баланса в отчет о прибылях и убытках.В качестве альтернативы, это просто процесс распределения в соответствии с принципом сопоставления, а не метод, который определяет справедливую рыночную стоимость основных средств.

Бухгалтерская проводка — ДЕБЕТ счет расходов на амортизацию и КРЕДИТ счет накопленной амортизации.

Если мы не используем амортизацию в бухгалтерском учете, то мы должны списать все активы на расходы после их покупки. Это приведет к огромным убыткам в следующем периоде транзакции и к высокой прибыльности в периоды, когда соответствующая выручка учитывается без компенсации расходов.Следовательно, компании, которые не используют амортизационные отчисления в своих счетах, будут нести предварительные расходы и сильно изменчивые финансовые результаты.

Заключительные ноты

Амортизация — это важная часть бухгалтерского учета, которая помогает компаниям правильно вести отчет о прибылях и убытках и баланс с правильным отражением прибыли. Использование хорошего программного обеспечения для бухгалтерского учета может помочь вам правильно записать амортизацию, не делая ошибок вручную.

Вы можете попробовать ProfitBooks.Это простая бухгалтерская программа, которая позволяет создавать профессиональные счета, отслеживать расходы и рассчитывать налоги без каких-либо бухгалтерских знаний.

Также прочтите:
Что такое основные средства
Что такое дебиторская задолженность
Разница между методами LIFO и FIFO

6 основных принципов начисления амортизации

Прочтите эту статью, чтобы узнать о шести важных принципах, необходимых для начисления амортизации в бухгалтерском учете.

1.Сопоставление затрат с выручкой:

Основная цель обеспечения амортизации — применить принцип сопоставления. В соответствии с принципом сопоставления выручка, полученная за отчетный период, компенсируется стоимостью товаров и услуг, которые были потреблены для получения этой выручки.

В целях установления истинного и фактического дохода коммерческого предприятия в течение любого отчетного года необходимо учитывать все расходы, понесенные для получения дохода, чтобы можно было провести надлежащую оценку затрат и определение дохода.Принимая это во внимание, амортизация должна быть списана на счет Profit & Loss A / c, поскольку потеря стоимости основных средств также является расходом, как и другие коммерческие расходы.

2. Представление достоверной и объективной финансовой отчетности:

Финансовая отчетность любого коммерческого предприятия состоит из «отчета о прибылях и убытках», то есть прибыли и убытка, и «позиционного отчета», то есть баланса. Необходимо, чтобы эта финансовая отчетность отражала достоверное и объективное представление о прибыли и чистой стоимости бизнеса.

Если не начислять амортизацию, чистая прибыль, показанная в отчете о прибылях и убытках, и стоимость активов, показанная в балансе, будут завышены на сумму амортизации. Таким образом, невозможно составить истинную картину финансового положения бизнеса.

3. Средства для немедленной замены актива:

Каждый основной актив, такой как машины, автомобили, мебель и т. Д., Обычно обесценивается с течением времени, независимо от регулярного ремонта и эффективного управления.Возможное исключение сделано в отношении земли, потому что она имеет неопределенный срок полезного использования и ее стоимость имеет тенденцию к увеличению с течением времени.

Кроме того, амортизация не является ни притоком, ни оттоком денежных средств, поэтому сумма амортизации, начисленная на счет прибылей и убытков, сохраняется в бизнесе каждый год. В случае замены актива в бизнесе имеются достаточные средства на счете амортизации, и они могут быть использованы для замены актива.

4. Ограничение выплаты дивидендов :

В случае акционерного общества дивиденды выплачиваются из чистой прибыли.Если амортизация не начисляется, чистая прибыль коммерческого предприятия будет намного больше фактической. Завышение чистой прибыли приведет к выплате более высоких дивидендов, что в конечном итоге приведет к уменьшению капитала.

5. Уменьшение налоговых обязательств :

Амортизация — это допустимые расходы, начисляемые на прибыль коммерческого предприятия. За счет начисления амортизации налоговые обязательства бизнеса могут быть уменьшены. Если амортизация не начисляется на чистую прибыль, тогда чистая прибыль коммерческого предприятия будет намного больше фактической.Следовательно, амортизация должна начисляться на прибыль, чтобы прибыль бизнеса могла быть уменьшена до фактической, что в конечном итоге также приведет к снижению налога на прибыль.

6. Юридические обязательства :

В дополнение к налоговым нормам, для определенных типов коммерческих организаций, таких как акционерные общества, необходимо начислять амортизационные отчисления перед объявлением любых дивидендов.

почему начисляется амортизация основных средств Архив

Амортизация: —

Амортизация означает уменьшение стоимости основных средств с течением времени.Он взимается только с основных средств (кроме земли), потому что каждый основной капитал имеет срок службы более одного года, но не может длиться бесконечно, а земля имеет неограниченный срок службы, поэтому она будет оценена по достоинству. Амортизация рассматривается как косвенные расходы бизнеса и переносится в отчет о прибылях и убытках компании и в отчет о прибылях и убытках компании.

Существует три типа снижения стоимости актива, которые относятся к другой категории основных средств, показанной ниже .

1. Амортизация
2. Истощение
3. Амортизация

1. Амортизация используется для Материальных основных средств. Такие как здание, завод, оборудование, мебель, приспособление, автомобиль, компьютер и т. Д.

2. Истощение используется для обозначения физического истощения природных ресурсов. Такие как нефтяная скважина, угольная шахта и т. Д.

3. Амортизация используется для Нематериального основного средства. Такие как гудвилл, патенты, товарные знаки, права аренды и т. Д.

1. Зачем нужно рассчитывать амортизацию?

Мы объясним эту тему с помощью следующих пунктов:

1. Чтобы узнать фактическую чистую прибыль бизнеса, мы должны записать все расходы, связанные с получением этой прибыли. Нам пришлось использовать наши основные средства для производства и хранения нашей продукции, поэтому мы должны регистрировать уменьшенную стоимость этих активов в наших бухгалтерских книгах, чтобы узнать фактическую чистую прибыль предприятия.
2. Показать фактическую стоимость активов в бухгалтерских книгах. на счетах это называется балансовой стоимостью актива.
3. Мы должны покупать новые активы вместо старых, когда они сдаются в лом, поэтому, чтобы организовать средства для замены активов, мы должны ежегодно вносить некоторую стоимость активов из прибыли.
4. Закон об индийских компаниях 1956 года сделал его законодательным требованием для акционерных компаний в соответствии с разделом 205.

2. Записи в журнале для амортизации:

Мы можем рассматривать амортизацию двумя способами:

1. Когда чистая балансовая стоимость активов отображается в балансе после вычета суммы амортизации из начальной балансовой стоимости актива.

Пример:
Амортизация начислена на здание @ 10% на 10,00 000 рупий / -.

Решение: —

Лечим два счета

1. Счет амортизации -> Расходы -> Н / Д -> Все расходы -> Дебетование
2. Строительный счет -> Актив -> R / A -> Гаснет -> Зачислено

Дата амортизации Кондиционер Dr.1,00,000

К зданию А / с 1,00,000

(Дежурный по зданию)

«После этого, в конце года, мы переведем все доходы и расходы в счет прибылей и убытков или отчет о прибылях и убытках, чтобы получить фактическую прибыль или убыток бизнеса, для этого мы публикуем следующую транзакцию».

2. Амортизация перенесена на счет прибылей и убытков или отчет о прибылях и убытках

1. Счет амортизации -> Расходы -> закрытие этого счета имеет дебетовое сальдо, поэтому теперь оно кредитуется.
2. Счет прибылей и убытков -> это Отчет -> получение остатков расходов, поэтому теперь их списываем

Дата Прибыли и убытки A / c Dr. 1,00,000

К амортизации A / c 1,00,000

(Является суммой депозита, переведенной на счет прибылей и убытков)

2. Когда первоначальная балансовая стоимость активов, показанная в балансе, и накопленная амортизация / резерв для амортизации, открывается и отображается на стороне пассивов баланса.

Пример: Амортизация начислена на здание @ 10% на 10,00 000 рупий / -.

Решение: — будет обрабатывать два счета

1. Счет амортизации -> Расходы -> Н / П -> Все расходы -> Дебетированный
2. Резерв под амортизацию на строительном счете -> он также будет рассматриваться как Актив -> R / A -> Гаснет -> Зачислено

Счет резерва имеет кредитовое сальдо, поэтому оно будет показано на стороне пассивов баланса.

Дата Амортизация A / c Dr. 1,00,000

В провизию по отделению строительной с / у 1,00,000

(начисление депозита и открыт резервный счет)

Дата Прибыль и убыток A / c Dr. 1,00,000

К амортизации A / c 1,00,000

(амортизация перенесена на счет прибылей и убытков или отчет о прибылях и убытках)

3.Методы начисления амортизации:

1. Метод прямой линии (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	В этом методе мы рассчитываем фиксированную сумму амортизации по первоначальной стоимости актива и начисляем до тех пор, пока балансовая стоимость актива не станет равной нулю или его стоимость утилизации. Этот метод также называется методом исходной стоимости и методом фиксированной стоимости.
2. Метод убывающего остатка (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	В соответствии с этим мы рассчитываем амортизацию по конечной стоимости актива и начисляем до тех пор, пока балансовая стоимость актива не сравняется со стоимостью его лома.Его также называют методом списанной стоимости и методом уменьшения стоимости.
3. Аннуитетный метод (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	В этом методе мы рассчитываем фиксированную сумму амортизации по первоначальной стоимости актива, но также рассчитываем проценты на вложенный капитал при покупке этого актива с помощью аннуитетной таблицы.
4. Метод фонда погашения (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	Этот метод обеспечит нам амортизацию, а также предоставит средства для замены этого актива, когда актив нуждается в замене, например, в конце срока службы актива.В соответствии с этим методом мы начисляем амортизацию на стоимость актива, но не зачисляемся на счет актива, а вместо этого мы зачисляем на счет фонда погашения. Этот счет будет отображаться на стороне пассивов баланса (потому что это счет денежных средств), а актив будет показан в исходной стоимости на стороне активов баланса. В конце каждого отчетного года общая сумма фонда погашения, зачисленного в течение года, будет инвестироваться во внешнюю рыночную ценную бумагу, чтобы обеспечить денежные средства для замены актива, когда это необходимо.
5. Способ страхования (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	В этом методе у страховой компании берется эндаумент-полис на сумму, достаточную для замены актива. Он похож на метод фонда погашения, с той лишь разницей, что мы берем страховку вместо инвестиции. Срок действия полиса страхования равен сроку службы актива.
6. Метод суммы цифр (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	Сумма метода цифр формируется из-за снижения производительности актива с течением времени.Это означает, что актив имеет больший срок полезного использования в предыдущем году. Итак, вот почему мы должны начислять амортизацию в более раннем году по сравнению с последующим годом жизни актива. Это немного похоже на метод записанной стоимости. В списанной стоимости сумма амортизации будет продолжать уменьшаться с каждым годом и в этом методе.
7. Метод переоценки (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	Если нам неизвестен точный срок службы актива или если срок службы актива является неопределенным и амортизация не может быть рассчитана каким-либо другим методом, мы будем переоценивать актив в конце финансового года при составлении баланса, поэтому, если любое уменьшение в бухгалтерской книге актива будет рассматриваться как сумма депозита.или если какое-либо увеличение, оно будет проигнорировано.
8. Метод расчета часов работы машины (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	Этот метод применим к тем активам, срок службы которых мы фиксируем в часах, например, Plant and Machine. Таким образом, мы должны вести учет общего рабочего часа машины, израсходованной за один финансовый год, и общее количество рабочих часов, израсходованных в течение финансового года, является амортизацией за этот финансовый год.Мы рассчитаем амортизацию, сначала рассчитав продолжительность рабочего времени машины, а затем умножив ее на общее количество рабочих часов машины в течение одного финансового года.
9. Пробег или метод километража (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	Этот метод очень похож на метод расчета машинных часов. Но он наносится на автомобиль, а не на машину. Таким образом, срок службы транспортного средства можно измерить в километрах, которые он преодолеет.Ставку за милю или километры мы можем определить, когда общая стоимость актива делится на километры, которые он может проработать за весь свой срок службы. Сумма годового депозита будет рассчитана путем умножения общего количества километров, пройденных в течение финансового года, на процентную ставку за километр.
10. Метод истощения (Чтобы получить больше объяснений, щелкните по нему)	Используется для разбазаривания активов, таких как уголь, шахты, скважина и т. Д. Норма депозита рассчитывается путем деления стоимости актива на оценочное количество продукта, которое может быть доступно.Сумму депозита можно рассчитать, умножив общий объем производства финансового года на норму амортизации.

Спасибо, что прочитали тему «Метод амортизации». Прокомментируйте свой отзыв, как хотите.

или

Если у вас есть вопросы, пожалуйста, задавайте их в комментариях.

Пожалуйста, поделитесь и выкладывайте.

Каковы последствия отсутствия корректировочной записи на амортизацию? | Малый бизнес

Автор Chron Contributor Обновлено 20 октября 2020 г.

Амортизация — это система, с помощью которой ваш бизнес возмещает стоимость приобретения основных средств с течением времени.Этот метод учета также снижает стоимость большинства этих активов с учетом срока использования и возраста активов. Корректировка записей на амортизацию или корректировки на амортизацию — это два термина, означающих одно и то же. Оба они представляют собой бухгалтерские записи ежегодных потерь амортизационной стоимости в финансовой отчетности вашей компании. Правильная корректировка на амортизацию необходима для определения общей стоимости компании.

Неправильная корректировка капитальных затрат

Невозможность произвести соответствующую корректировку амортизации может привести к ошибке при вычетах капитальных затрат для федеральной налоговой декларации вашей компании.Если ошибка связана с простым математическим просчетом или если компания по ошибке забыла записать амортизацию при подаче налоговой декларации, сотрудники налоговой службы могут просто исправить ошибку, не связываясь с вашей компанией, и обработать налоговую декларацию в обычном порядке. Однако, если ошибка создает значительную разницу в налоговых обязательствах вашей компании, IRS может начать официальное расследование в отношении вашей компании и проверить вашу налоговую декларацию, чтобы определить, сколько денег ваш бизнес фактически должен федеральному правительству.

Замена старых основных средств

Данные по амортизации основных средств, включая дорогостоящее оборудование, могут помочь вам как владельцу бизнеса определить, когда следует заменить оборудование и максимально продлить срок полезного использования этих активов. Если вы забудете внести надлежащие корректировки амортизации в финансовые отчеты вашей компании, это может вызвать задержки с заменой оборудования. Это может привести к отказу оборудования из-за изношенных компонентов, что может нанести ущерб финансам вашей компании, если у вашего бизнеса нет необходимых денежных средств для замены активов.Производительность может резко упасть, если ваш бизнес отвлекает денежные средства из других отделов на замену поврежденных инструментов.

Неправильные оценки срока полезного использования

Для определения нормы амортизации для большинства основных фондов необходимо, чтобы ваши бухгалтеры оценили срок полезного использования этих элементов. Согласно WCEQ, срок полезного использования относится к периоду времени, в течение которого активы эффективно используются для вашего бизнеса. Возможность вашей компании требовать налогового вычета по амортизируемым основным активам прекращается по истечении срока полезного использования каждого объекта.Согласно IRS, бухгалтеры вашей компании используют Общую систему амортизации IRS для определения срока полезного использования большинства основных средств вашего бизнеса. Неспособность скорректировать срок полезного использования основных средств вашей компании в соответствии с этой системой может привести к ошибкам в налоговой документации. По сути, ваш бизнес может требовать налоговых вычетов, которые он не может получить по закону, потому что у активов истек срок полезного использования.

Искаженная ценность активов для бизнеса

Общая стоимость основных фондов вашего бизнеса играет большую роль в определении его общей стоимости.Если ваши бухгалтеры не амортизируют должным образом стоимость ваших основных средств, включая оборудование, офисные здания и транспортные средства, общая стоимость вашего бизнеса искажается. Это приводит к неверным финансовым показателям, которые могут сбить с толку потенциальных инвесторов и затруднить привлечение капитала. В лучшем случае неэтично, а в худшем — незаконно, когда бухгалтеры вашего предприятия намеренно не амортизируют активы с целью искусственного увеличения общей стоимости вашей компании.