Обособленное подразделение бухгалтерский и налоговый учет: как вести бухгалтерский и налоговый учет

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У обособленные подразделения, имеющие кассу, должны вести кассовую книгу и передавать юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По каждому обособленному подразделению ведется отдельный раздел кассовой книги с указанием на ее титульном листе наименования (номера) подразделения. Данный раздел кассовой книги передается в головное учреждение, где формируется единая кассовая книга.

Первичные учетные документы (расходные и приходные кассовые ордера) самостоятельно формирует кассир обособленного структурного подразделения (филиала). Их нумерация осуществляется в порядке, установленном в Учетной политике организации.

Отчет кассира составляется в двух экземплярах. Первый остается в обособленном подразделении, второй вместе с прилагаемыми к нему документами передается в головное учреждение.

В «1С:Бухглатерия государственного учреждения 8», ред. 2 предусмотрено ведение отдельной кассовой книги ф. 0504514 и журнала регистрации кассовых ордеров ф. 0310003 для подразделений с установленным признаком обособленной нумерации документов, а также для головной организации (без обособленных подразделений).

Кассовые документы подразделений, у которых не установлено отдельной нумерации документов (ведения кассовой книги), или не являющихся обособленными, регистрируются в кассовой книге и журнале регистрации кассовых ордеров головной организации.

Кассовые документы обособленного подразделения имеют отдельную нумерацию, в качестве ответственных лиц указываются ответственные лица подразделения, в печатных формах выводится наименование обособленного подразделения (см. рис. 1).

Следует отметить, что в первичных документах и отчетах по кассе, в которых предусмотрено поле Структурное подразделение, наименование обособленного подразделения выводится в этом поле, если форма такого реквизита не содержит, наименование обособленного подразделения добавляется к наименованию организации.

Рис. 1

Отчет кассира и Кассовая книга могут быть сформированы как по обособленному подразделению, так и по всей организации в целом, без учета обособленных подразделений.

Также предусмотрено формирование Кассовой книги по всем обособленным подразделениям и организации в целом. В этом случае Кассовые книги будут выведены на отдельных закладках (см. рис. 2).

Рис. 2

Инвентаризация кассы

Предусмотрена инвентаризация кассы я с учетом следующих особенностей:

• если подразделение в документе не указано, инвентаризируется касса по всем подразделениям указанной организации, за исключением обособленных, ведущих кассу отдельно;
• если указано обособленное подразделение, ведущее отдельную кассу, инвентаризируется касса по выбранному подразделению указанной организации.

Планы по поступлениям и выбытиям (планы ФХД)

Согласно Приказу Минфина России от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» государственное (муниципальное) бюджетное и автономное учреждение, их обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета, составляют в соответствии с настоящими Требованиями План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (далее – План ФХД) в порядке, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения, если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

В «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0 для не ведущих бухгалтерский учет (не выделенных на самостоятельный баланс) обособленных подразделений также предусмотрена возможность вести план ФХД. Для этого в документе по регистрации плановых (прогнозных) показателей поступлений и выбытий предусмотрена возможность указать обособленное подразделение, не выделенное на самостоятельный баланс (рис. 3).

Рис. 3

Лицевые счета обособленных подразделений в казначействе или банке

Если обособленным подразделениям открываются отдельные лицевые счета, такие счета создаются и хранятся в том же справочнике Лицевые счета, где и счета головной организации.

В карточке лицевого счета предусмотрена возможность указать:

• должностных лиц, имеющих право подписи платежных и иных документов при совершении операции по лицевому счету обособленного подразделения;
• реквизиты подразделения ИНН, КПП и наименование, которые будут выводиться в платежных документах (см. рис. 4).

Рис. 4

«Упрощенка» и обособленное подразделение.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Недавнее руководство поднимает давний вопрос о том, что такое отдельная торговля или бизнес

Налог Бухгалтерский учет

Налогоплательщики, занимающиеся более чем одной сделкой или бизнес может использовать разные методы учета каждая сделка или бизнес при расчете налогооблагаемого дохода, как пока выбранный метод для каждой сделки или бизнеса обеспечивает четкое отражение дохода.Правила под гл. 446 предусматривают, что для различного учета методы, которые должны быть использованы, торговля или бизнес должны быть отдельные и отличные. Итак, что представляет собой отдельный и отличная торговля или бизнес? Совет главного юрисконсульта (CCA) 201430013 по-новому взглянет на то, есть ли подразделения бизнес обособлен и обособлен.

«Отдельно и отличное «не определено в правилах, хотя Рег.П. 1.446-1 (d) предусматривает, что считаются отдельными и отличными друг от друга, каждая сделка или бизнес должен иметь полный и разборный комплект книг и записи. Однако даже налогоплательщик, который ведет отдельную книги и записи не считаются отдельными и отдельные профессии или предприятия, если есть создание или перенос прибыли или убытка между сделками или бизнеса из-за их различных методов бухгалтерский учет.Учитывая отсутствие ясности в правилах, налогоплательщики должны обращаться к прецедентному праву для получения рекомендаций в надлежащим образом анализируя, являются ли сделки или предприятия отдельные и отличные.

Суды рассмотрели следующие дополнительные факторы при рассмотрении вопроса о том, налогоплательщик занимается отдельными видами деятельности или бизнесом: (1) наличие общего управления; (2) есть ли налогоплательщик выделяет каждую линию как отдельный бизнес; (3) использование отдельных банковских счетов; (4) есть ли предприятия делят сотрудников; и (5) характер каждого бизнес.Однако прецедентное право обычно рассматривает последние фактор как самый важный. Один пример в правила отмечает, что налогоплательщик может учитывать операции по оказанию личных услуг за наличный расчет метода и производственного предприятия методом начисления метод (Regs. Sec. 1.446-1 (d) (1)).

In Stern, 14 B.T.A. 838 (1928 г.), Апелляционная налоговая комиссия отметила, что два исследованных предприятия были «совершенно разными по характер «- один был торговым бизнесом, а другие покупали и продавали угольные земли, полагая, что эти два предприятия были отдельными и разными.Две сделки или предприятия в разных сферах бизнеса, которые отдельные книги и записи, вероятно, будут рассмотрены отдельные и отличные. Но как насчет предприятий, которые похожи по деятельности или вертикально интегрированы?

Если деятельность вертикально интегрирована, так что одно подразделение проводит операции в основном с другое подразделение, показывая, что подразделения являются отдельными и отчетливее становится труднее.Факты и обстоятельства становятся чрезвычайно важными при анализе. В двух случаях с птицеводством районный суды пришли к противоположным решениям по разным фактам узоры.

в Петерсоне Produce Co., 313 F.2d 609 (8-й округ 1963 г.), aff’g 205 F. Supp. 229 (W.D. Ark.1962), восьмой округ поддержал решение окружного суда США о том, что новообразованное подразделение налогоплательщика по выращиванию цыплят-бройлеров не была отдельной и отдельной торговлей или бизнесом от ее существующий бизнес по выращиванию и продаже цыплят и продам корм для кур.Когда-то подразделение бройлерного хозяйства был сформирован, существующий бизнес в первую очередь продал свои цыплят и кормить в новый дивизион. Районный суд отметил, что внешние продажи были небольшими по сравнению с продажи в другой отдел. Дополнительно налогоплательщик не вел то, что суд посчитал отдельными книгами и записи. В то время как в главной бухгалтерской книге ведется учет двух подразделения могут быть разделены, книги оригинальной ежедневной записи не были физически отделимы.

В Берджессе Poultry Market, Inc., № 4150 (E.D. Tex. 5/22/64), однако районный суд постановил, что два подразделения налогоплательщика, связанные с птицеводством, были отдельными и отдельные профессии или предприятия. В этом случае налогоплательщик сначала выполняла операцию по переработке бройлеров, а позже сформировал подразделение фермы по выращиванию цыплят. Налогоплательщик сохранил полностью отдельные книги и записи и банковские счета для двух дивизий, и у каждого дивизиона были свои сотрудники.Подразделение фермы продавало цыплят бройлерное подразделение, но бройлерное подразделение приобрело 60% цыплят из внешних источников. Все продажи были осуществлены на рыночные цены и подтверждены счетами между дивизии, оплаченные чеком. Ни один из операции были учтены «просто» бухгалтерские записи между подразделениями.

разные хозяйства в этих двух делах по птицеводству сводились к насколько на самом деле были интегрированы эти два подразделения.

Дополнительные факторы были учтены в Rev. Rul. 74-270, где IRS постановил, что коммерческий банкинг банка подразделение и его доверительное управление были отдельными профессиями или предприятий для целей гл. 446. Деятельность трастовый отдел «в основном» отличался от таковые из коммерческого банковского подразделения и отдельные бухгалтерские книги и записи требуются по закону в этой отрасли. Кроме того, у отделов было отдельное управление, сотрудников и офисные помещения.Не было никаких указаний на то, что два отдела были каким-либо образом интегрированы.

Предприятия, являющиеся отдельными юридическими лицами по налогам цели, такие как дочерние корпорации, являются налогоплательщиками это должно определить, есть ли у них один или несколько отдельных торговли или бизнеса для целей гл. 446. Однако, такое же обращение не обязательно применяется к общества с ограниченной ответственностью с одним участником (SMLLCs) и квалифицированные дочерние компании подраздела S (QSubs), которые не учитывается для целей федерального налогообложения.Вместо этого эти субъекты рассматриваются как подразделения налогоплательщика для для определения того, является ли SMLLC или QSub отдельная торговля или бизнес. В CCA 201430013 IRS сообщил, что налогоплательщик и его SMLLC были отдельными сделками или предприятия в значении гл. 446 (d) на основе информация, доступная IRS.

SMLLC в CCA ранее была дочерней компанией налогоплательщика но с тех пор был преобразован в ООО, не выполнив выборы для налогообложения как корпорация.Таким образом, SMLLC был не рассматривается как отдельная от налогоплательщика организация для федеральные налоговые цели. IRS заявила, что определение того, является ли SMLLC отдельной сделкой или дело от налогоплательщика основывалось на фактах и обстоятельства налогоплательщика. В этом CCA IRS посмотрел при различных факторах, указывающих на то, что налогоплательщик и SMLLC были отдельными и отличными профессиями или предприятиями, в том числе, что налогоплательщик и ГМООО занимались различные мероприятия.SMLLC был производителем, который продал продукцию третьему лицу. Налогоплательщик в первую очередь занимается продажами, маркетингом, дистрибуцией, поддержкой продаж, исследования и разработки, а также административные и функции штаб-квартиры. Однако CCA не делает ясно, были ли эти два предприятия вертикальными интегрированный. Кроме того, у налогоплательщика и ГКООО отдельные книги и записи, находящиеся в разных местах, и не делились сотрудниками (кроме высокопоставленных руководители).

Как показывает настоящий CCA, тот факт, что налогоплательщик является единственным участником ООО не означает, что это обязательно является или не является отдельной торговлей или бизнесом для целей разд. 446. Обзор всех соответствующих факты и обстоятельства и применение факторов рассматривается в прецедентном праве, необходимо сделать такой решимость. Если результат такого анализа таков, что есть отдельные профессии или предприятия, каждый отдельный торговля или бизнес могут принять или изменить свой собственный метод бухгалтерский учет.Кроме того, если налогоплательщик подает изменение в метод бухгалтерского учета по Форме 3115, Заявление для изменения в методе учета, затем SMLLC, QSubs и / или подразделения, которые считаются отдельными сделки или предприятия должны быть указаны отдельно как претендентов, а размер гл. 481 (а) регулировка следует разбирать отдельно от других торговля или бизнес.

EditorNotes

Грег Фэрбенкс — старший менеджер по налоговым вопросам в компании Grant. Thornton LLP в Вашингтоне.

Для доп. информацию об этих предметах, свяжитесь с мистером Фэрбенксом 202-521-1503 или [email protected].

Если не указано иное, участники являются членами Гранта или связаны с ним ТОО «Торнтон».

Их использование и как они работают

7 мин. Прочитать

1. Ступица
2. Бухгалтерский учет
3. 8 отраслей бухгалтерского учета: их применение и принцип работы

Существует восемь видов бухгалтерского учета.Каждая отрасль возникла благодаря технологическим, экономическим или промышленным разработкам и имеет свое собственное специализированное использование. Бухгалтеры, как правило, специализируются на одном отделении.

Некоторые из этих отраслей бухгалтерского учета важны для малого бизнеса. Их полезность будет указана ниже, если это применимо.

В этой статье мы расскажем:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не сертифицированы по налогу на прибыль или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

1. Финансовый учет

Финансовый учет включает в себя регистрацию и категоризацию операций для бизнеса. Как правило, это исторические данные, то есть из прошлого.

Он также включает в себя создание финансовой отчетности на основе этих операций. Вся финансовая отчетность, такая как баланс и отчет о прибылях и убытках, должна быть подготовлена ​​в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), согласно Accountingverse.

Публичные компании должны соблюдать набор правил, установленных правительством (это Комиссия по ценным бумагам и биржам США).

Финансовый учет ведется в соответствии с внешними правилами и не предназначен для анализа внутренними сотрудниками и принятия финансовых решений — для этого используется управленческий учет.

2. Учет затрат

Учет затрат считается одним из видов управленческого учета. Учет затрат чаще всего используется в обрабатывающей промышленности, отрасли, которая требует управления большими ресурсами и затратами.Это тип бухгалтерского учета, используемый внутри компании для оценки деятельности компании.

Учет затрат занимается регистрацией и анализом производственных затрат. В нем рассматриваются постоянные (неизменные и постоянные затраты, такие как аренда) и переменные затраты (изменяющиеся затраты, например, стоимость доставки), а также их влияние на бизнес и способы более эффективного управления этими затратами в соответствии с инструментами учета.

3. Аудит

Существует два типа аудита: внешний и внутренний.При внешнем аудите независимая третья сторона проверяет финансовую отчетность компании, чтобы убедиться, что она представлена ​​правильно и соответствует GAAP.

Внутренний аудит включает в себя оценку того, как бизнес распределяет бухгалтерские обязанности, кто уполномочен выполнять какие бухгалтерские задачи и какие процедуры и политики используются. Внутренний аудит помогает бизнесу сосредоточиться на мошенничестве, бесхозяйственности и расточительстве или выявлять и контролировать любые потенциальные недостатки в его политиках или процедурах, согласно инструментам учета.

4. Управленческий учет

Также известный как управленческий учет, этот вид учета предоставляет менеджерам данные о деятельности компании. Основное внимание в управленческом учете уделяется предоставлению данных, которые необходимы менеджерам для принятия решений о деятельности компании, а не в строгом соответствии с GAAP.

Управленческий учет включает составление бюджета и прогнозирование, анализ затрат, финансовый анализ, анализ прошлых бизнес-решений и многое другое. Учет затрат — это вид управленческого учета.

FreshBooks предлагает простое онлайн-программное обеспечение для ведения бухгалтерского учета для малого бизнеса, которое упрощает создание таких отчетов.

5. Информационные системы бухгалтерского учета

Известные для краткости как АИС, информационные системы бухгалтерского учета занимаются всем, что связано с системами и процессами бухгалтерского учета, их построением, установкой, применением и наблюдением. Это может включать в себя управление бухгалтерским программным обеспечением и управление бухгалтерскими и бухгалтерскими работниками.

6.Налоговый учет

Налоговый учет включает планирование налогового времени и подготовку налоговых деклараций. Эта ветвь бухгалтерского учета помогает предприятиям соответствовать правилам, установленным IRS.

Налоговый учет также помогает предприятиям определить размер подоходного налога и других налогов, а также узнать, как уменьшить сумму налога на законных основаниях. Налоговый учет также анализирует бизнес-решения, связанные с налогообложением, и любые другие вопросы, связанные с налогами.

7. Судебно-бухгалтерский учет

Эта специализированная бухгалтерская услуга находится в тренде в бухгалтерском учете и становится все более популярной.Судебно-бухгалтерский учет фокусируется на юридических вопросах, таких как расследование мошенничества, судебные дела и разрешение споров и претензий.

Судебным бухгалтерам необходимо восстановить финансовые данные, когда записи не являются полными. Это может быть расшифровка мошеннических данных или перевод системы учета наличности на учет по методу начисления. Судебные бухгалтеры обычно являются консультантами, которые работают на проектной основе, согласно Accounting Tools.

8. Фидуциарный учет

Этот раздел бухгалтерского учета сосредоточен вокруг управления имуществом другого лица или бизнеса.Фидуциарный бухгалтер управляет любым счетом и деятельностью, связанной с управлением и опекой собственности.

Фидуциарный учет охватывает учет недвижимого имущества, доверительный учет и приемное управление (назначение хранителя активов предприятия во время таких событий, как банкротство).

Люди также спрашивают:

Какие три типа бухгалтерского учета?

Несмотря на то, что всего существует восемь ветвей бухгалтерского учета, существует три основных типа бухгалтерского учета, согласно McAdam & Co.Это налоговый учет, финансовый учет и управленческий учет.

Управленческий учет полезен для всех типов предприятий, а налоговый учет требуется IRS. Финансовый учет актуален только для крупных компаний.

Налоговый учет

В этом виде бухгалтерского учета все записи и отчеты ведутся в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами. Малые предприятия могут нанять налогового бухгалтера, который специализируется на проверке соответствия бухгалтерских записей требованиям IRS и передает эту информацию в налоговую декларацию предприятия.

IRS требует, чтобы компании использовали одну систему бухгалтерского учета и придерживались ее (см. Ниже исключение). От того, используют ли они кассовый метод или метод начисления, зависит, когда они сообщают о доходах и расходах.

Финансовый учет

Финансовый учет ведется с учетом потенциальных кредиторов и инвесторов, а также GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета). Использование этого стандартного метода бухгалтерского учета помогает инвесторам и кредиторам получить точное представление о финансовом состоянии бизнеса, если компания хочет профинансировать новую покупку или предприятие.

Это также помогает бизнесу быть прозрачным, сообщая о доходах руководства.

При этом малые предприятия обычно не обязаны использовать GAAP и его метод начисления. Согласно IRS, любой бизнес, который производит, покупает или продает товары, должен использовать GAAP.

В крупных компаниях часто работают штатные бухгалтеры, которые помогают им соблюдать эти стандартные принципы бухгалтерского учета.

Управленческий учет

Эта категория бухгалтерского учета не соответствует GAAP, но соответствует стандартным методам бухгалтерского учета, которым обучают в школе бухгалтерского учета.

Основное внимание здесь уделяется созданию финансовых отчетов, таких как бюджеты, себестоимость продукции, прогнозы денежных потоков и отчеты об анализе приобретения бизнеса. Стандартные отчеты, такие как балансы, отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств, создаются таким образом, чтобы помочь менеджерам анализировать прошлые решения и планировать будущее.

Малые предприятия могут использовать только денежные прогнозы. Более крупные компании, особенно производители, будут использовать гораздо больше отчетов.

Какие два типа бухгалтерского учета?

Есть два типа бухгалтерского учета: кассовый и начисленный.Большинство малых предприятий могут использовать любой из этих методов. Согласно IRS, компании, которые являются корпорациями или имеют валовой доход более 5 миллионов долларов в год, должны использовать метод начисления.

Кассовый метод

Кассовый метод учета — самый простой метод. Когда поступают деньги, регистрируется выручка. Согласно «Хьюстон Хроникл», когда деньги уходят, записываются расходы.

Метод начисления

При учете по методу начисления выручка регистрируется, когда заработано , а не когда фактически поступают деньги.Компания может оказать услугу и выставить счет клиенту. Даже если клиент еще не заплатил, доход все равно регистрируется в бухгалтерских книгах.

Расходы сопоставляются с доходом в учете по методу начисления, то есть учитываются одновременно с доходом. Таким образом, если маляр должен покупать краску для работы, общий доход от работы и стоимость краски регистрируются в книгах одновременно. Неважно, когда именно была куплена краска.

Хотите узнать больше о разнице между кассовым и начислением? В этой статье подробно рассматривается этот вопрос и рассматривается, какой метод лучше.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Определение налогового учета

Что такое налоговый учет?

Налоговый учет — это структура методов бухгалтерского учета, ориентированная на налоги, а не на внешний вид публичной финансовой отчетности. Налоговый учет регулируется Налоговым кодексом, который диктует конкретные правила, которым компании и частные лица должны следовать при составлении своих налоговых деклараций.

Ключевые выводы

• Налоговый учет — подсектор бухгалтерского учета, который занимается составлением налоговых деклараций и налоговых платежей.
• Налоговый учет используют физические, юридические, юридические и другие лица.
• Налоговый учет для физических лиц фокусируется на доходах, соответствующих вычетах, пожертвованиях и любых прибылях и убытках от инвестиций.
• Для бизнеса налоговый учет является более сложным, с большим вниманием к тому, как расходуются средства и что подлежит налогообложению, а что нет.

Понимание налогового учета

Налоговый учет — это средство ведения налогового учета.Это применимо ко всем — физическим лицам, компаниям, корпорациям и другим организациям. Даже те, кто освобожден от уплаты налогов, должны участвовать в налоговом учете. Целью налогового учета является отслеживание денежных средств (поступающих и исходящих), связанных с физическими и юридическими лицами.

Принципы налогового учета и финансовый учет (GAAP)

В Соединенных Штатах существует два набора принципов, которые используются при ведении бухгалтерского учета.Первый — это принципы налогового учета, а второй — финансовый учет или общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).

Согласно GAAP, компании должны следовать общему набору принципов, стандартов и процедур бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности путем учета всех финансовых операций. Статьи баланса могут учитываться по-разному при подготовке финансовой отчетности и налоговой задолженности. Например, компании могут составлять свою финансовую отчетность, используя метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO) для учета своих запасов в финансовых целях, но при этом они могут применять подход «последний пришел — первый ушел» (LIFO) для целей налогообложения.Последняя процедура снижает сумму налогов, подлежащих уплате в текущем году.

В то время как бухгалтерский учет в некоторой степени охватывает все финансовые операции, налоговый учет фокусируется исключительно на тех операциях, которые влияют на налоговое бремя организации, и на том, как эти статьи связаны с правильным расчетом налогов и подготовкой налоговых документов. Налоговый учет регулируется налоговой службой (IRS), чтобы гарантировать, что все связанные налоговые законы соблюдаются специалистами по налоговому учету и индивидуальными налогоплательщиками.IRS также требует использования определенных документов и форм для надлежащего представления налоговой информации в соответствии с требованиями закона.

Наем профессионального налогового бухгалтера не является обязательным для физического лица, но часто необходимо для корпорации, поскольку налоги на бизнес сложнее, чем налоги на личные нужды.

Виды налогового учета

Налоговый учет для физических лиц

Для индивидуального налогоплательщика налоговый учет сосредоточен исключительно на таких статьях, как доход, соответствующие вычеты, инвестиционная прибыль или убыток, а также другие операции, которые влияют на налоговое бремя физического лица.Это ограничивает объем информации, необходимой физическому лицу для управления годовой налоговой декларацией, и, хотя налоговый бухгалтер может использоваться физическим лицом, это не является требованием закона.

Между тем, общий бухгалтерский учет будет включать отслеживание всех средств, поступающих и выходящих из владения лиц, независимо от цели, включая личные расходы, не имеющие налоговых последствий.

Налоговый учет для бизнеса

С точки зрения бизнеса, в процессе налогового учета необходимо анализировать больше информации.Хотя доходы компании или входящие средства должны отслеживаться так же, как и для отдельных лиц, существует дополнительный уровень сложности в отношении любых исходящих средств, направленных на определенные деловые обязательства. Сюда могут входить средства, направляемые на конкретные коммерческие расходы, а также средства, направляемые акционерам.

Хотя также не требуется, чтобы компания использовала налогового бухгалтера для выполнения этих обязанностей, это довольно распространено в крупных организациях из-за сложности соответствующих записей.

Даже юридически освобожденные от налогов организации используют налоговый учет, поскольку они обязаны подавать годовые отчеты.

Налоговый учет для освобожденной от налогообложения организации

Даже в тех случаях, когда организация освобождена от налогов, налоговый учет необходим. Это связано с тем, что большинство организаций должны подавать годовые отчеты. Они должны предоставлять информацию о любых поступающих средствах, таких как гранты или пожертвования, а также о том, как эти средства используются во время работы организации.Это помогает гарантировать, что организация соблюдает все законы и постановления, регулирующие надлежащую работу освобожденной от налогов организации.

Понимание различий между подразделениями и классами

Возможность сортировки бухгалтерских операций по определенным пользователем подразделениям и классам в QuickBooks — отличный способ отслеживать и анализировать, какие области вашего бизнеса являются наиболее прибыльными. К сожалению, многие компании и специалисты по бухгалтерскому учету не в полной мере используют эту возможность, потому что не понимают, в чем разница между подразделениями и классами и как их использовать.Надеюсь, следующие примеры прояснят некоторую путаницу.

Использование делений в QuickBooks

Если вы хотите, чтобы ваш бухгалтерский учет или услуги внешнего подряда и контролера предоставляли отдельные отчеты о прибылях и убытках для различных областей вашего бизнеса, создание подразделений позволит им это сделать. Вот примеры настройки разделов в QuickBooks для различных отраслевых моделей:

• Бухгалтерские услуги: расчет заработной платы, кредиторская задолженность, выставление счетов, полное обслуживание
• Механический подрядчик: бытовые услуги, коммерческие услуги, новое строительство
• Строительный подрядчик: Ванные комнаты, кухни, весь дом, ремонт

Как вы можете видеть на примере механического подрядчика, то, как вы решите разделить свои услуги, полностью зависит от вас и может отличаться от одного бизнеса к другому.Если выбрать подразделение при создании счета-фактуры, выручка по счету будет соответствующим образом помечена для этого подразделения. Выберите подразделение при вводе счета поставщика, чтобы регистрировать затраты на материалы или услуги, относящиеся к этой задаче. С помощью этого процесса бизнес может запускать отчеты о прибылях и убытках подразделений, показывающие доходы, затраты и валовую прибыль по отдельным ролям в компании.

Использование классов в QuickBooks

Классы действуют аналогично подразделениям; однако каждая отдельная позиция в счете поставщика или клиентском счете может иметь отдельное обозначение класса.Классы могут быть индивидуальными номерами должностей или именами, используемыми с разделениями или без них. Более глубокий анализ подразделения можно обеспечить с помощью подразделов, представленных классами. Вот примеры того, как классы могут дать бизнесу дополнительную информацию.

По подразделам обслуживания:

• Подразделение = Бытовое обслуживание: Классы = Сантехника, Отопление, Кондиционер
• Подразделение = Коммерческое обслуживание: Классы = Сантехника, Отопление, Кондиционер
• Подразделение = Новое строительство: Классы = Сантехника, Отопление, Кондиционер

По номеру вакансии:

• Подразделение = Услуги по расчету заработной платы: Классы = Работа 1001, Работа 1002, Работа 1003, Работа 1004
• Без подразделения, классы = задание 100, задание 203 (клиент A) задание 241 (клиент B)

Использование номеров или имен должностей в качестве классов упрощает ведение бухгалтерского учета подрядчикам или поставщикам услуг.Это может быть особенно полезно, когда клиенты подрядчика могут выставлять счета за несколько проектов в течение года. Бухгалтер подрядчика может составить отчет о прибылях и убытках по классам, чтобы быстро увидеть, какие работы были наиболее прибыльными.

Нужна помощь в управлении стратегиями бухгалтерского учета? Наши советы и рекомендации по бухгалтерскому учету помогут вам начать работу, а наша команда профессионалов может вывести вашу бухгалтерию на новый уровень. Запишитесь на бесплатную консультацию сегодня.

Три различия между налоговым и бухгалтерским учетом, которые необходимо знать

Скачать Фискальный факт Налогового фонда №277: Три различия между налоговым и бухгалтерским учетом, которые необходимо знать законодателям

Введение

В последние месяцы в прессе появилось множество сенсационных сообщений о налогах, уплачиваемых крупными корпорациями. Эти истории вновь разожгли непрекращающиеся дебаты о различных способах представления прибыли и налоговых обязательств компании акционерам в финансовой отчетности и о том, что сообщается IRS в налоговой декларации компании.

Хотя различия между бухгалтерским и налоговым учетом, несомненно, сбивают с толку многих, вполне разумно, что между этими двумя методами существуют значительные различия.В конце концов, корпоративные стандарты бухгалтерского учета обычно устанавливаются независимым Советом по стандартам финансового учета (FASB), в то время как Налоговый кодекс является продуктом политического процесса между Конгрессом и Палатой представителей. Налоговые правила определяются более широкими соображениями государственной политики, а не соблюдением формальной практики бухгалтерского учета.

Таким образом, хотя общепринятые принципы бухгалтерского учета [1] (GAAP) предназначены для обеспечения единообразия финансовой отчетности компаний и методов бухгалтерского учета, аналогичные виды деятельности могут рассматриваться совершенно по-разному для целей налогообложения.[2] Таким образом, финансовые отчеты компании могут отличаться от налоговых деклараций, подготовленных для IRS, из-за различных методов бухгалтерского учета.

Ниже приведены лишь три наиболее распространенных в учебниках разницы между бухгалтерским и налоговым учетом:

1) Кассовый и учет по методу начисления

Хотя некоторые виды деятельности корпорации могут регистрироваться на кассовой основе для налогового учета, большинство видов деятельности, учитываемых в ее финансовой отчетности, осуществляется с использованием так называемого метода начисления.Например, когда компания получает оплату за услугу или продукт, это сразу же облагается налогом доходом с точки зрения IRS (если только это не доход будущих периодов [3]). Однако в финансовом отчете принцип соответствия должен использоваться в соответствии с правилами US GAAP. Этот принцип, используемый в бухгалтерском учете, гарантирует, что доход, полученный от выпуска, и расходы, понесенные по этому выпуску, признаются в одном периоде. Следующий простой пример является иллюстративным:

Журнальная компания продает годовую подписку на свое издание.Стоимость печати каждого выпуска составляет 2 доллара США, а доход от каждого проданного выпуска составляет 5 долларов США. Потребитель покупает годовую подписку 1 августа, и компания сразу же получает 60 долларов. По мнению IRS, это немедленно облагаемый налогом доход в текущем году. Однако для целей бухгалтерского учета компания (используя US GAAP) сопоставляет доход каждого месяца выпуска со стоимостью, связанной с этой копией. Таким образом, к концу года компания получит прибыль всего в 15 долларов.Однако они должны уплатить подоходный налог с полной прибыли в размере 36 долларов США от первоначальной транзакции.

В этом случае разница между балансовой и налоговой прибылью составляет 21 доллар. Эта разница приводит к более низким налоговым обязательствам по подоходному налогу в финансовой отчетности компании по сравнению с фактической задолженностью перед IRS. Бухгалтерский учет по методу начисления может использоваться любой компанией для внутреннего учета; тем не менее, это обязательно, если объем продаж компании превышает 5 миллионов долларов или если товарно-материальные запасы и продажи составляют 1 миллион долларов в год.[4]

2) Учет амортизации

Амортизация технически определяется как «метод распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. Предприятия амортизируют долгосрочные активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей »[5]

Компании обычно используют два основных типа амортизации, хотя существуют вариации каждого из них: прямолинейная [6] и ускоренная [7]. В таблице 1 приведены примеры линейной и ускоренной амортизации актива, первоначально оцененной в 100000 долларов, с ожидаемой ликвидационной стоимостью (цена, по которой он может быть разумно продан фирмой в конце срока его использования) в размере 10000 долларов через 10 лет.

В случае линейной амортизации идентичный процент разницы между начальной и ликвидационной стоимостью амортизируется каждый год (в данном случае 9000 долларов США в год, 10 процентов от (100 000–10 000 долларов США = 90 000 долларов США)), в результате чего возникает балансовая стоимость равна ликвидационной стоимости на конец срока полезного использования актива. В правой части таблицы приведен пример использования амортизации с двойным снижением (особый тип ускоренной амортизации). При использовании этого метода ежегодно амортизируется 20 процентов балансовой стоимости актива.Как видно из таблицы, это приводит к более высокой амортизации (которая не подлежит налогообложению) в первые годы срока службы актива, чем в последние годы. Однако оба метода дают одинаковую балансовую стоимость и ликвидационную стоимость в 10 000 долларов через 10 лет.

The U.Налоговый кодекс S. и GAAP допускают оба этих метода. Однако правила GAAP требуют, чтобы норма амортизации соответствовала ожидаемому износу актива в зависимости от его характеристик. Эта разница позволяет корпорациям амортизировать эти активы в своей финансовой отчетности таким образом, чтобы действительно отражать использование и растущее устаревание некоторых капитальных вложений.

Конгресс часто вводит временные амортизационные отчисления в надежде стимулировать экономический рост за счет капитальных вложений.Например, амортизация бонусов была разрешена в рамках первоначальной и измененной версий Закона об экономическом росте и налоговых льготах в 2001 и 2003 годах [8]. Он также был принят как часть Закона о восстановлении и реинвестировании Америки в 2009 и 2010 годах, позволяя фирмам немедленно амортизировать и расходовать 50 и 100 процентов соответствующих расходов на недвижимость, соответственно. [9]

Этот метод в настоящее время позволяет предприятиям законно вычитать гораздо больший процент актива в первый год, чем U.S. GAAP допускает в соответствии с правилами положение о «периоде полезности». Эти капитальные вложения теоретически стимулируются, поскольку амортизация не подлежит налогообложению; таким образом, когда владелец может использовать 100 процентов капитальных затрат для уменьшения своих налоговых обязательств, инвестиции сразу становятся более привлекательными. Это один наглядный пример того, как изменения в налоговом законодательстве могут вызвать расхождения между бухгалтерскими и налоговыми номерами.

3) Обработка инвентаря

При учете запасов в бухгалтерских и налоговых целях используются два основных метода.Первый — это метод «последний пришел, первый ушел» (LIFO). При использовании этого метода стоимость ресурсов, закупленных для производства в определенный период, сопоставляется с выручкой, полученной от товаров, проданных за тот же период. Этот метод используется независимо от того, используются ли входы физически для производства чего-либо в течение этого времени. IRS установило, что компании, использующие LIFO для учета запасов в своих налоговых декларациях, должны также использовать LIFO при отражении налогооблагаемой прибыли в финансовой отчетности:

Раздел 472 (c) Кодекса [Налогового управления] устанавливает условие, согласно которому налогоплательщик, выбирающий метод LIFO для целей отчетности по налогу на прибыль, также должен использовать метод LIFO для финансовой отчетности акционерам, партнерам, другим собственникам или бенефициарам или для кредитные цели.[10]

US GAAP позволяет предприятиям заявлять о доходах по системе LIFO или FIFO (first-in, first-out). В отличие от LIFO, FIFO сопоставляет стоимость самых старых ресурсов с выручкой от товаров, проданных за определенный период.

Следующая диаграмма является еще одним примером из учебника, иллюстрирующим разницу между этими двумя методами и убежищем для прибыли / налогооблагаемого дохода, которое может предоставить система LIFO. Слева четыре бочки, представляющие процесс, с помощью которого компания покупает ресурсы, необходимые для создания товаров.В правой части показаны проданные товары, а также конечные запасы (готовая продукция, которая не была продана к концу периода). Как видно из примера LIFO, повышение стоимости проданных товаров уменьшает сумму налогооблагаемого дохода, даже если проданная сумма (в фунтах) и сумма в конечных запасах идентичны. Таким образом, обработка запасов по методу LIFO может обеспечить значительные налоговые преимущества. [11] Компании, использующие метод оценки по методу LIFO, чаще всего — это те, чьи затраты преимущественно увеличиваются каждый год и чьи запасы, как правило, довольно велики.[12]

РАСЧЕТЫ ПО ПЕРВОМУ ПОЛУЧЕНИЮ

РАСЧЕТЫ ПОСЛЕДНИМ, ПЕРВОГО ВЫХОДА

Источник: Principles of Accounting.com
http://www.principlesofaccounting.com/chapter8/chapter8.html.

Практически все зарубежные стандарты бухгалтерского учета запрещают учет запасов по методу LIFO. Чтобы помочь унифицировать американские и международные стандарты и, таким образом, снизить затраты на их соблюдение, многие профессионалы выступают за запрет на обработку LIFO в соответствии с U.Стандарты S. GAAP. [13]

Заключение

Для всех практических целей корпорации США должны вести два набора бухгалтерских книг: один для соответствия Общепринятым методам бухгалтерского учета, а другой — для соблюдения Налогового кодекса. Правила GAAP предназначены для продвижения единообразных заявлений, которые точно отражают финансовую историю, состояние и перспективы бизнеса, в то время как налоговый кодекс предназначен для получения доходов для правительства, а также для достижения определенных целей государственной политики.Естественно, что эти два метода часто дают очень разные результаты [14].

[1] Управление финансового управления штата Вашингтон, Общепринятые принципы бухгалтерского учета , Руководство штата по управлению и бухгалтерскому учету, 80.20, стр. 7-17, http://www.ofm.wa.gov/policy/80.20. htm, 2009.

[2] Также важно отметить, что корпоративная финансовая отчетность является общедоступной, в то время как налоговые декларации IRS являются конфиденциальными и не доступны для публичного ознакомления.

[3] Доходы будущих периодов — это доход от зарубежных операций американских корпораций. Он не облагается налогом в IRS до тех пор, пока не будет репатриирован в местную материнскую компанию.

[4] Шейла Шанкер, «Методы учета: наличные деньги против. Начисление », http://smallbusiness.chron.com/accounting-methods-cash-vs-accrual-3732.html.

[5] http://www.investopedia.com/terms/d/depreciation.asp.

[6] Дайан Уайт, «Метод прямой линии и MACRS», сентябрь 2009 г., http: //www.suite101.com / content / linear-and-macrs-methods-a69192.

[7] Je an Murray, «Экономия налога на предприятия с помощью ускоренной амортизации»,

http://biztaxlaw.about.com/od/businesstaxes/a/acceldeprec.htm.

[8] История амортизации бонусов: с поправками, сентябрь 2009 г., http://www.depreciationguru.com/2009/09/history-of-bonus-depreciation-amended/.

[9] Служба внутренних доходов, «Амортизация бонусов и увеличенные удержания по разделу 179 в соответствии с Законом о восстановлении и реинвестировании Америки», http: // www.irs.gov/busshops/small/article/0,,id=213666,00.html.

[10] Налоговая служба, сентябрь 2002 г., http://www.irs.gov/pub/irs-wd/0239032.pdf.

[11] «Оценка запасов с налоговой точки зрения, http://www.accountingtools.com/tax-inventory-valuation.

[12] Скотт К. Гибсон, The RMA Journal, « LIFO vs. FIFO: возвращение к основам», октябрь 2002 г., http://findarticles.com/p/articles/mi_m0ITW/is_2_85/ai_n14897182 /.

[13] Стоит отметить, что IRS попыталось устранить несоответствие в инвентаризационном учете, разработав «Планирование M-3 (форма 1120).В строке 17 части 2 делается попытка устранить диспропорции в стоимости проданных товаров, что также требует подачи формы 8916.

[14] Более подробные сведения об использовании бухгалтерского / налогового учета и злоупотреблениях см. В книге Сесилии Уитакер «Устранение пробелов в бухгалтерском учете и налоговом учете», 115 Yale L.J. 680 , 2005.

Атрибуция изображения баннера: Инвестиции в долгосрочные активы, такие как сооружения, должны вычитаться в течение длительных периодов возмещения затрат: до 27,5 лет (для жилых зданий) или 39 лет (для нежилых зданий), включая возмещение затрат на здания.

26 CFR § 1.1502-17 — Методы бухгалтерского учета. | CFR | Закон США

§ 1.1502-17 Методы бухгалтерского учета.

(а) Общее правило. Метод бухгалтерского учета, который будет использоваться каждым членом группы, должен быть определен в соответствии с положениями статьи 446, как если бы такой член подал отдельную декларацию. Для обработки амортизируемого имущества после передачи внутри группы см. Параграф (g) § 1.1502-12.

(б) Корректировки, необходимые при изменении метода учета —

(1) Общее правило.Если член группы меняет свой метод учета за год консолидированной отчетности, к этому члену применяются положения и условия, предписанные Уполномоченным в соответствии с разделом 446 (e), включая раздел 481 (a), где это применимо. Если требования раздела 481 (b) соблюдены, поскольку применимые корректировки в соответствии с разделом 481 (a) являются существенными, увеличение налога за любой предыдущий год должно быть рассчитано на основе консолидированной или отдельной декларации, в зависимости от того, что было подано для такой предыдущий год.

(2) Изменения в методике учета внутрифирменных операций. Если участник меняет свой метод учета внутрифирменных операций за год консолидированной отчетности, изменение метода обычно будет осуществляться на основе отсечения.

(c) Правила предотвращения уклонения —

(1) Общее правило. Если один участник (B) прямо или косвенно приобретает деятельность другого участника (S) или берет на себя деятельность S, с основной целью использовать для группы метод бухгалтерского учета, который был бы недоступен (или был бы недоступен без получения согласия от Комиссар), если S и B рассматривались как подразделения одной корпорации, B должен использовать метод учета приобретенной или предпринятой деятельности, определенный в соответствии с параграфом (c) (2) этого раздела, или должен получить согласие Уполномоченного в соответствии с применимыми административными процедурами. использовать другой метод.

(2) Учет как подразделения единой корпорации. B должен использовать метод учета, который потребовался бы, если бы B приобрел деятельность у S в транзакции, к которой применяется раздел 381. Таким образом, принципы раздела 381 (c) (4) и (c) (5) применяются для разрешения любых конфликтов между методами учета S и B, а приобретенная или предпринятая деятельность рассматривается как метод учета, используемый S • Вносятся соответствующие корректировки, чтобы рассматривать все приобретения или предприятия, которые являются частью одного плана или соглашения, как единое приобретение или предприятие.

(d) Примеры. Положения этого раздела иллюстрируются следующими примерами:

Пример 1. Раздельное обратное обращение в целом.

X и его 100% дочерняя компания Y подали отдельные отчеты за свои календарные годы, закончившиеся 31 декабря 1965 г. В течение 1965 календарного года X использовала метод начисления, создала резерв для безнадежных долгов и выбрала в соответствии с разделом 171 для амортизации облигаций. премии по полностью налогооблагаемым облигациям. В течение календарного 1965 года Y использовала метод денежных поступлений и выплат, использовала специальный метод списания в отношении своих безнадежных долгов и не решила амортизировать премии по облигациям в соответствии с разделом 171 в отношении своих облигаций.X и Y подали консолидированный отчет за 1966 год. В 1966 году X и Y должны продолжать рассчитывать доход согласно своим соответствующим методам бухгалтерского учета (если только метод не будет изменен в соответствии с разделом 446).

Пример 2. Методы принятия.

Corporation P является членом консолидированной группы. P предоставляет консультационные услуги клиентам по различным соглашениям. Для одного типа клиентов соглашения P требуют оплаты только после завершения контракта (контракты с оплатой по завершении).P использует общий метод начисления. Соответственно, P учитывает свой доход от консалтинговых контрактов, когда они заработаны, получены или причитаются, в зависимости от того, что наступит раньше. С основной целью избежать получения согласия Уполномоченного на изменение своего метода учета контрактов с оплатой по завершении на кассовый метод, P формирует корпорацию S, а S начинает оказывать услуги клиентам, подлежащим оплате: контракты на завершение работ. P продолжает оказывать услуги клиентам, не являющимся участниками этих договоров.

(b) В соответствии с параграфом (c) этого раздела, S должен учитывать консалтинговый доход по контрактам с оплатой по завершении работы по методу начисления, а не по кассовому методу, предусмотренному в P.

Пример 3. Изменение подметода инвентаризации.

(b) В соответствии с параграфом (c) этого раздела S должен поддерживать два пула (производственный и перепродажный) в той же степени, в какой P потребуется для поддержания этих пулов в соответствии с § 1.472-8, если он не образовал S.

(e) Даты вступления в силу. Параграф (b) этого раздела применяется к изменениям в методе бухгалтерского учета, вступающим в силу для лет, начинающихся 12 июля 1995 г. или после этой даты. Об изменениях в методе бухгалтерского учета, действующих в течение лет, начинающихся до этой даты, см. § 1.1502-17 (как содержится в 26 CFR, часть 1, редакция от 1 апреля 1995 г.). Пункты (c) и (d) применяются в отношении приобретений или действий, осуществленных в годы, начинающиеся 12 июля 1995 г. или после этой даты.

Налоговый год и выбор метода учета влияют на размер налога Picture

Налоговый год влияет на размер налогооблагаемого дохода. Все доходы, полученные или начисленные в течение одного года, отражаются в налоговой декларации за этот год вместе со всеми оплаченными или начисленными расходами, а конец года является точкой отсчета для многих стратегий экономии налогов.

Как учитывать свои доходы и расходы — одно из первых решений, которые вы должны принять, когда начинаете свой бизнес. Это решение состоит из двух частей.Во-первых, вы должны установить налоговый год для своего бизнеса. Во-вторых, вы должны принять соответствующий метод бухгалтерского учета.

Теоретически ваш налоговый год, также известный как отчетный период, может быть календарным или финансовым годом. (Финансовый год — это 12-месячный период, который заканчивается в последний день любого месяца, кроме декабря.) Если вы уже подали налоговую декларацию для своего бизнеса, вы выбрали налоговый год. Вы должны продолжать использовать тот же налоговый год, который использовали в первый раз, если только вы не получите разрешение IRS на изменение.

Выбор налогового года может быть ограничен

Существует ряд ограничений на отчетный период (налоговый год), который вы можете использовать для целей налогообложения. Поскольку индивидуальное предприятие не существует отдельно от его владельцев (по крайней мере, в глазах IRS), индивидуальное предприятие должно использовать тот же налоговый год, что и владелец. Большинство индивидуальных предпринимателей используют календарный год в качестве своего налогового года, поскольку они должны продолжать использовать тот же налоговый год, который владелец использовал в своей первоначальной индивидуальной налоговой декларации.(И большинство людей использовали календарный год для первой налоговой декларации.) Если вы хотите перейти на финансовый год, вам потребуется специальное разрешение от IRS.

Партнерство или ООО обычно должны использовать тот же налоговый год, что и большинство его владельцев. Корпорация S или корпорация персональных услуг обычно должны использовать календарный год. Исключения из этих общих правил могут быть сделаны, если вы сможете убедить IRS в том, что у вас есть коммерческая цель для использования другого налогового года.

Если вы начали новый бизнес, который будет вестись как корпорация C, изначально у него могут быть большие расходы или убытки. Из-за этого, если вы начинаете деятельность в течение года (а не 1 января), может быть полезно выбрать финансовый год, выходящий за пределы конца первого календарного года, чтобы как можно больше доходов было компенсировано за счет открытие расходов и убытков.

Выбор финансового года. Выбранный вами налоговый год может определять точность, с которой доход вашего бизнеса соотносится с расходами, приносящими доход.Итак, в случае сезонного бизнеса отчетный период должен включать весь сезон.

Горнолыжный курорт открыт только с декабря по март — зимний курортный сезон. Если бухгалтерские книги ведутся на основе календарного года, отчетный период разделит сезон, что приведет к искажению доходов. Таким образом, то, что выглядело бы как прибыль на 31 декабря, конец календарного года, может оказаться убытком или наоборот, если рассматривать весь сезон с декабря по март.

Кроме того, использование календарного года потребует от операторов инвентаризации и других определений в середине сезона, когда у них будет наименьшее количество свободного времени. Использование финансового года, включающего весь сезон, позволило бы избежать этих трудностей.

Если характер вашего бизнеса таков, что большая часть расходов и поступлений за операционный цикл приходится на разные годы, возможно, лучше выбрать отчетный период, включающий и то, и другое.

Бизнес несет большую часть своих расходов осенью и получает большую часть доходов весной. В любом календарном году расходы и поступления мало связаны друг с другом.

Финансовый год, начинающийся 1 июля, 1 августа или 1 сентября, более точно отражает доход за естественный финансовый год.

Как изменить отчетные периоды

После того, как вы подали первоначальную налоговую декларацию, вам потребуется разрешение IRS, если вы хотите перейти с календарного года на финансовый или наоборот.Чтобы получить разрешение, вы должны продемонстрировать, к удовлетворению IRS, что у вас есть действительная деловая цель, отличная от уклонения от уплаты налогов.

В большинстве случаев сезонный бизнес может показать действительную бизнес-цель для использования финансового года. Вы можете запросить одобрение IRS, заполнив Форму 1128, Заявление об усыновлении, изменении или сохранении налогового года.

За исключением особых случаев, когда вы получили разрешение на изменение налогового года, IRS не позволит вам изменить его снова в течение 10 лет.

Выбор метода учета имеет решающее значение

Ваша налоговая декларация потребует от вас сообщить в IRS о вашем методе учета. Это верно независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем, заполняющим Приложение C, партнерством или LLC, регистрирующим форму 1065, или корпорацией, заполняющей форму 1120-S или 1120.

Для целей налогообложения большинству малых предприятий доступны два основных метода бухгалтерского учета:

В редких случаях вы можете использовать гибридный метод, сочетающий в себе элементы как наличных, так и начисления.Также владельцы определенных видов бизнеса могут использовать специальные методы бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством. К ним относятся фермеры, строители и подрядчики, а также владельцы бизнеса, получающие доход по долгосрочным контрактам. Если вы работаете в одной из этих отраслей, ваш бухгалтер может предоставить вам дополнительную информацию.

Основное различие между кассовым методом и начислением состоит в том, что налогоплательщик, использующий кассовый метод, признает доходы и расходы в тот момент времени, когда деньги фактически получены или выплачены. Напротив, налогоплательщик, использующий метод начисления, обычно сообщает о доходах в момент совершения продажи, даже если покупатель не платит в это время, и сообщает о расходах по мере их наступления, а не по дате погашения чеков.

Большинство налогоплательщиков используют кассовый метод учета личной жизни. Он очень прост в использовании и требует небольшого количества записей, кроме реестра чековой книжки, банковских выписок и, возможно, выписок по кредитным картам.

Вы можете продолжать использовать кассовый метод для личных вещей, даже если вы используете метод начисления для своего бизнеса. А если у вас более одного бизнеса, вы можете использовать разные методы для каждого бизнеса, если вы ведете отдельный набор бухгалтерских книг и записей для каждого из них.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, использующим кассовый метод, вы можете использовать Schedule C-EZ для отчета о доходах и расходах вашего бизнеса.

Денежный метод признает доходы и расходы в момент получения или выплаты

Кассовый метод учета очень прост в использовании, потому что обычно он очевиден, когда вы получаете деньги от клиента или другого плательщика, или когда вы оплачиваете расходы наличными, кредитной картой или чеком. Когда деньги поступают или уходят, они регистрируются и признаются в налоговых целях.Напротив, метод начисления требует, чтобы вы признавали транзакции, когда они происходят, а не обязательно, когда денежные средства переходят из рук в руки.

Хотя метод начисления дает более точное представление о вашем финансовом положении, чем кассовый метод, метод начисления также может быть более сложным.

Малые предприятия, ориентированные на оказание услуг, в течение некоторого времени особенно жаловались на то, что они были обременены использованием метода начисления для учета материалов и других товаров, предоставляемых клиентам в связи с их услугами (например,г., сантехника, установленная сантехниками; черепицу кладут кровельщики).

К счастью, IRS позволяет малым предприятиям сферы услуг, которые также продают сопутствующие товары и имеют среднюю годовую валовую выручку менее 10 миллионов долларов, использовать кассовый метод учета своих доходов и расходов.

Основным требованием для получения этой льготы является то, что основным видом деятельности (т. Е. Более половины валовой выручки) должно быть оказание услуг.

Однако, как и следовало ожидать, следует помнить о нескольких осложняющих факторах.Во-первых, даже если вам платят в форме собственности или услуг, а не денег, или если вы оплачиваете часть своих долгов через какой-то бартерный договор, вы должны признавать эти платежи по справедливой рыночной стоимости того, что вы даете. или получите.

Конструктивная расписка. Налогоплательщики по принципу начисления не могут откладывать признание дохода, не взяв под свой контроль деньги, которые вы имеете право получить. При использовании кассового метода доход признается тогда, когда он фактически или конструктивно получен.

Конструктивное получение происходит, когда деньги предоставляются вам без ограничений, зачисляются на ваш счет или принимаются вашим агентом.

Клиент платит вам чеком 30 декабря, вы конструктивно получили деньги и должны засчитать их как доход за этот год, даже если вы не обналичите чек или не положите его на свой банковский счет до января в следующем году.

Точно так же, если вы получаете проценты по счету денежного рынка, у вас есть конструктивное получение денег, когда они зачисляются на ваш счет, а не когда они снимаются.

Кассовый метод позволяет вычесть большую часть коммерческих расходов в том году, когда вы их оплатили. Однако некоторые расходы не подлежат вычету полностью в год, когда вы их оплачиваете; например, покупная цена основных средств должна амортизироваться или амортизироваться в течение нескольких лет.

Как правило, если вы производите авансовые платежи по расходам, которые применяются значительно позже конца текущего года, платежи должны быть пропорционально распределены и вычтены пропорционально в течение периода, в котором применяются платежи.

Некоторые из наиболее распространенных статей, подпадающих под это правило, — это суммы, уплачиваемые для получения ссуды, такие как предоплата процентов, баллы и комиссии за выдачу ссуды, которые обычно должны вычитаться в течение срока ссуды. Авансовые платежи по аренде должны вычитаться в том году, к которому они применяются, а суммы, уплаченные за приобретение аренды у другого арендатора, должны вычитаться равномерно в течение всего срока аренды.

Метод начисления основан на экономических показателях

По методу начисления вы регистрируете коммерческий доход, когда происходит продажа, будь то доставка продукта или оказание услуги с вашей стороны, независимо от того, когда вам заплатят.Вы регистрируете расходы при получении товаров или услуг, даже если вы можете оплатить их позже.

Чтобы быть более точным, при использовании метода начисления вы признаете статью дохода, когда все события, подтверждающие ваше право на получение дохода, произошли, и когда сумма дохода, которую вы должны получить, известна с достаточной точностью. Если вы оцениваете причитающуюся вам сумму с достаточной точностью и регистрируете ее как доход, а сумма, которую вы в конечном итоге получаете, отличается от вашей оценки, вам следует скорректировать свой доход в том году, в котором вы фактически получили платеж.

Вы продали телевизор с большим экраном за 3000 долларов в декабре 1-го года. Вы выставили счет в январе 2-го года, и покупатель заплатил вам позже в том же году. Однако, когда он получил счет, ваш клиент указал, что ваш конкурент, Store X, продавал ту же модель на 50 долларов дешевле, поэтому вы изменили цену на 50 долларов, чтобы не потерять продажу.

Согласно методу начисления, вы должны признать доход в размере 3000 долларов США в 1-м году, потому что именно тогда произошли все события, подтверждающие ваше право на получение дохода.Вы сократите свой доход за 2-й год на 50 долларов, чтобы отразить более низкую выплату, которую вы фактически получили.

Метод начисления также гласит, что вы признаете статью расходов, когда становитесь ответственными за нее, независимо от того, платите вы за нее в том же году или нет. Принятие ответственности означает, что произошли все события, которые устанавливают ваше обязательство, вы можете определить сумму в долларах с достаточной точностью и что «экономические показатели» наступили. Экономические показатели означают, что имущество или услуги были предоставлены или имущество было использовано.

Метод начисления дает более точное представление о вашем финансовом положении, чем метод кассовых операций. Это потому, что вы регистрируете доход в бухгалтерских книгах, когда он действительно заработан, и вы записываете расходы, когда они понесены. Доход, полученный за один период, точно сопоставляется с расходами, которые соответствуют этому периоду, поэтому вы получите лучшее представление о своей чистой прибыли за каждый период.

Компании, у которых есть запасы, должны использовать метод начисления

Большинство предприятий, у которых есть запасы, должны использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок.Запасы необходимы в большинстве маркетинговых, производственных, розничных или оптовых предприятий.

C со средними годовыми поступлениями денежных средств более 5 миллионов долларов, не являющиеся корпорациями по оказанию индивидуальных услуг, обычно должны использовать метод начисления. Другими типами организаций, которые должны использовать учет по методу начисления, являются партнерства, в которых есть одна или несколько корпораций C в качестве партнеров, налоговые убежища и благотворительные фонды, имеющие несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса.

Исключения инвентаризации малого бизнеса существуют

Тем не менее, IRS предоставляет правила, которые позволяют некоторым малым предприятиям сферы услуг, которые также продают сопутствующие товары и имеют среднюю годовую валовую выручку менее 10 миллионов долларов за предыдущий трехлетний период, использовать кассовый метод учета своих доходов и расходов.Кассовый метод вместо метода начисления может использоваться в следующих четырех безопасных гаванях:

• основной коммерческой деятельностью не является розничная торговля, оптовая торговля, производство, добыча полезных ископаемых, публикация или звукозапись, что определяется на основании кодов Североамериканской отраслевой классификационной системы, опубликованной Министерством торговли;
• основным видом деятельности является предоставление услуг, даже если налогоплательщик предоставляет имущество, относящееся к услугам;
• Основным видом деятельности является изготовление на заказ;
• , независимо от основной коммерческой деятельности налогоплательщика, налогоплательщик может использовать кассовый метод в отношении любой отдельной и отличной торговли или бизнеса, который удовлетворяет одному из первых трех безопасных гаваней.

Квалифицированные творческие расходы. Есть еще одно исключение для художников, авторов и фотографов, которые продают работы, созданные ими собственными силами. От них не требуется относить свои квалифицированные творческие расходы к конкретным работам, которые они создали, как «стоимость проданных товаров», что обычно означает, что им не нужно отслеживать затраты на товарно-материальные запасы. Однако квалифицированные творческие расходы не включают расходы, связанные с печатью, фотографическими пластинами, пленкой, видеокассетой и т. Д., поэтому, если вы занимаетесь массовым воспроизведением или публикацией собственных творческих работ, вам придется использовать инвентаризацию для этой части вашего бизнеса.

Плюсы и минусы метода начисления

Даже если на вашем предприятии нет товарно-материальных запасов, при большом количестве сложных транзакций в течение года вам может показаться более предпочтительным метод начисления, поскольку расходы вычитаются в том году, в котором отражается доход, к которому они относятся. При использовании метода начисления ваша чистая прибыль имеет тенденцию выравниваться, избегая «пиков» дохода, на которые распространяются более высокие налоговые ставки.

Для некоторых владельцев бизнеса метод начисления не обязательно снижает налоги и может создать множество ненужных проблем бухгалтерского учета по сравнению с кассовым методом. С другой стороны, большинство бухгалтеров считают, что метод начисления — единственный, который точно отражает истинное финансовое состояние вашего бизнеса.

При выборе наиболее подходящего метода учета есть один недостаток метода начисления, который любят подчеркивать специалисты по налоговому планированию — сложнее минимизировать налоги, перемещая статьи доходов и расходов из одного года в другой по методу начисления.Владелец бизнеса, использующего кассовый метод, может получать сборы, арендную плату, проценты и другие обязательства заранее или откладывать платеж на более поздний год. Владелец кассового метода также может до некоторой степени контролировать расходы, ускоряя или отсрочивая оплату таких товаров, как реклама, расходные материалы, ремонт, проценты и налоги.

Управлять доходами и расходами не так просто для владельца бизнеса, использующего метод начисления. Он или она может отложить получение некоторого дохода на следующий налоговый год, отгрузив и выставив счета-фактуры как можно реже в последние дни года, но это может не окупить проблемы с денежным потоком, которую это может вызвать.Или владелец может попытаться ускорить расходы, запросив доставку и выставление счетов за расходные материалы и т. Д. До конца года.

Разрешены гибридные методы

Поскольку использование двух разных методов учета может быть обременительным, для большинства предприятий, занимающихся инвентаризацией, более практично просто использовать метод начисления для всего.

Однако, если вы хотите, вы можете использовать гибридный метод, который использует начисление в той степени, в которой это требуется по закону, и использует наличные деньги для покрытия оставшейся части ваших доходов и расходов.Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером, чтобы узнать, как это будет работать.