Ооо максимальный размер уставного капитала: Уставный капитал ООО. Доли участников. Оплата долей

Изменение размера уставного капитала ООО: способы увеличения и уменьшения

По закону любое ООО (общество с ограниченной ответственностью) может изменить – уменьшить или увеличить — свой уставной капитал в установленном действующим законодательством порядке. Сделать они это могут в любое время при условии, что решение принято в ходе общего собрания всех участников в оговоренном учредительной документацией порядке.

Увеличение уставного капитала

Прежде всего, для чего может понадобиться увеличение уставного капитала ООО? На то может быть несколько причин:

• Нехватка оборотных средств. В таком случае при увеличении УК (уставного капитала), вносимые в УК средства могут быть затрачены на финансово-хозяйственные потребности, кроме того, эти взносы не будут подвержены налогообложению (НДС, налог на прибыль и другие).
• Наличие регламентированного минимального размера УК. В ряде случаев законодательно устанавливается минимальный размер УК, и от соблюдения данного условия зависит право на получение определенных разрешений и лицензий. При этом стоит отметить, что максимальный размер УК никак законодательно не регламентируется.
• Появление нового участника в составе ООО.

Разумеется, для осуществления данной процедуры есть ряд условий:

• Все участники должны целиком погасить задолженности по своим долям в УК.
• Сумма средств, на которую увеличивают УК, не должна превышать разницу между суммой УК, Резервного фонда и стоимостью чистых активов ООО.
• Чистые активы к окончанию второго и всех последующих годов деятельности предприятия не должны быть меньше, чем УК.
• Чистые активы к окончанию второго и всех последующих годов деятельности не должны быть меньше минимального размера УК, регламентированного законодательно на момент регистрации ООО.

При соответствии данным условиям, следует приступать к следующему шагу – выбору способа достижения цели.

Способы увеличения уставного капитала

Существует ряд способов, позволяющих увеличить уставной капитал ООО:

• используя имущество ООО;
• используя вложение дополнительных средств участниками;
• используя инвестиции третьих лиц.

При решении увеличить УК, используя имущество ООО, необходимо отразить это в Протоколе Общего собрания или Решении единственного участника. При наличии в ООО более одного члена, решиться на данное действие должно большинство членов путем голосования на Общем собрании. В основе данного решения должна лежать бухгалтерская отчетность по предшествующему году.

При увеличении УК за счет дополнительных вкладов самих участников, данное решение должно быть принято большинством голосов на Общем собрании и отразиться в Протоколе. При наличии в ООО только одного члена, решение оформляется Решением единственного участника.

В обоих документах необходимо указать данные касательно общего размера дополнительных вкладов и соотношение размера дополнительного взноса и суммой увеличения номинальной стоимости его доли, общее для всех участников.

Увеличение УК с привлечением сторонних инвестиций чаще всего актуально, когда в ООО принимается новый член или же состав полностью меняется. Таким образом, инвестором становится желающее присоединиться к ООО лицо. Прежде всего, желающий войти в состав участников подает соответствующее заявление, указывая при этом размер своей доли и вклада. В случае положительного исхода рассмотрения заявления участники ООО оформляют свое решение в Протоколе, после чего в течение полугода оговоренный дополнительный вклад должен быть внесен в УК.

Уменьшение уставного капитала

Уменьшение уставного капитала ООО может быть произведено добровольно или принудительно.

На это может быть несколько причин, основными из которых являются:

• компания заявила размер УК при своей регистрации, впоследствии не выплатив его;
• стоимость активов в сравнении с уставным фондом снизилась;

При добровольном желании уменьшить УК причиной, как правило, являются долги по кредитам, либо же уменьшение объемов производимой продукции вплоть до полного прекращения деятельности предприятия.

Чтобы уменьшить уставной капитал ООО, существует несколько способов.

Способы уменьшения уставного капитала

• снизить стоимость долей каждого из членов ООО;
• погасить доли самого ООО.

Приняв решение и выбрав вариант уменьшения УК, прежде всего это решение необходимо оформить документально, для чего пакет бумаг предоставляется в органы регистрации.

Далее следует нотариально заверить заявление об уменьшении УК, после чего подать данное заявление в соответствующие инстанции.

Затем уведомление об уменьшении размера УК публикуется в Вестнике государственной регистрации, делается это два раза – единожды в месяц. По закону такого уведомления достаточно для уведомления кредиторов, однако лучше все же сделать это, отправив заказное или обычное письмо.

После этого готовится пакет документов для подачи в налоговую.

Протокол об уменьшении УК ООО	Был подготовлен ранее и изменений не требует.
Новая редакция устава	С указанием нового УК в соответствии с Протоколом.
Заявление на регистрацию изменений в соответствии с формой Р13001	В нем указывается итоговый размер УК.
Подтверждение оплаты госпошлины	Достаточно приложить квитанцию формы ПД-4СБ. Плательщиком необходимо указать Генерального директора ООО.
Копия бланка о публикации в «Вестнике государственной регистрации»	Копия должна быть заверена подписью гендиректора и печатью предприятия.
Доказательство, что кредиторы уведомлены об уменьшении УК	Таковым может выступить как реестр кредиторов, так и копии уведомлений о вручении.
Письмо, подтверждающее отсутствие кредиторов у ООО	Предоставляется только в том случае, если за период существования ООО у него не появились кредиторы и отсутствуют на момент подачи документов в орган регистрации.
Расчет стоимости чистых актов	Бухгалтерский документ.

Все перечисленные документы требуют нотариального заверения, после чего их можно предоставлять в регистрирующий орган. Пять дней спустя можно забрать документы, подтверждающие уменьшение УК ООО.

Ограничения корпоративного контроля в ООО

«Regforum», апрель 2021

Предпринимательская деятельность всегда связана с рисками и любой бизнесмен, вне зависимости от формы ведения своего дела, обязан просчитывать возможные варианты их минимизации. Это касается, как и недавно созданных компаний, так и давно существующих.

К сожалению, идеальных корпоративных отношений не бывает. Компании и их управленческий состав, в процессе ведения хозяйственной деятельности, могут сталкиваться с различного рода корпоративными конфликтами, спорами и дедлоками.

В рамках данной статьи мы рассмотрим варианты удержания корпоративного контроля в ООО с теоретической и практической точки зрения.

Учредительным документом ООО в соответствии со ст. 52 ГК РФ и ст.  12 ФЗ «Об ООО» является устав. Закон «Об ООО» содержит как императивные положения, которые должны быть предусмотрены уставом, так и дает учредителям/участникам общества возможность предусмотреть иной, отличный от норм закона, но не противоречащий им, порядок урегулирования тех или иных вопросов.

1. Ограничение правопреемства.

В соответствии с п. 8 ст. 21 ФЗ «Об ООО» доли в уставном капитале общества по общему правилу переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества (п. 8 ст. 21 Закона об ООО).

В силу того, что в случае оформления правопреемства поменяется состав участников, уставом может быть предусмотрена необходимость получения согласия остальных участников общества на переход доли. Порядок получения такого согласия определяется в уставе и может отличаться в зависимости от оснований такого перехода (п. 8 ст. 21 Закона об ООО).

Данный пункт может быть предусмотрен в уставе, как при создании ООО, так и включен в него в процессе деятельности компании. Проголосовать за включение пункта в устав должно большинство голосов от общего числа голосов участников общества, если больший порог не предусмотрен уставом (п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

2. Ограничение на изменение долей.

В соответствии со ст. 32 ФЗ «Об ООО» каждый участник общества имеет количество голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале.

Уставом Общества могут быть предусмотрены ограничения на изменения соотношения долей участников общества или установлен максимальный размер доли (ст. 14 Закона об ООО).

К примеру, в уставе может содержаться пункт «Максимальный размер доли участника Общества составляет не более ____ процентов (или дробь) уставного капитала» или пункт «Изменение соотношения долей участников общества запрещено».

При установлении таких ограничений, участник общества, владеющий наибольшей долей, не потеряет возможность влиять на решения общества.

Пример 1: в обществе 3 участника с соотношением долей 25 %, 25%, 50 %.

Один из участников с размером доли 25 % выходит из общества. По закону, при выходе участника из общества его доля перераспределяется между оставшимися участниками пропорционально долям в уставном капитале или может быть продана по внутренней купле-продаже (не нотариальной) третьему лицу. Уставом предусмотрено, что максимальный размер доли участника составляет не более 50% уставного капитала. Как видно из положений Устава, участник, владеющий 50 %, не может увеличить свою долю, поэтому доля вышедшего участника переходит тому, который владеет 25 % или может быть продана третьему лицу.

Пример 2: в обществе 3 участника с соотношением долей 25 %, 25%, 50 %. Один из участников с размером доли 25 % выходит из общества. В уставе содержится пункт о запрете на изменение соотношения долей. Следовательно, при выходе участника из общества его доля не может быть перераспределена между оставшимися участниками, а только продана по внутренней купле-продаже.

Если же участник намеревается продать свою долю третьему лицу через нотариальную куплю-продажу, то в уставе можно предусмотреть пункт о «возможности предложения доли или части доли в уставном капитале общества всем участникам непропорционально размерам их долей».

Если участник приобрел долю с нарушениями ограничений по уставу, то он имеет право голосовать только той частью доли, которая не превышает максимальный размер, установленный уставом.

Данные пункты могут быть предусмотрены в уставе, как при создании ООО, так и включены в него в процессе деятельности компании. Проголосовать за включение пунктов в устав все участники общества должны единогласно (п. 3 ст. 14, п. 4 ст. 21 Закона об ООО).

Кроме перечисленного, участники общества могут заключить между собой корпоративный договор (договор об осуществлении прав участников общества).

В этом договоре можно указать каким образом участники общества будут осуществлять свои права или воздерживаться от их осуществления, голосовать на общем собрании, осуществлять иные действия по управлению обществом, приобретать или отчуждать доли в уставном капитале по определенной цене или при наступлении определенных обстоятельств либо воздерживаться от отчуждения долей до наступления определенных обстоятельств. Договор заключается в письменной форме с обязательным уведомлением общества.

Исключение: по корпоративному договору нельзя обязать участников голосовать по указанию органов управления общества по вопросам выбора органов управления и их структуре. В противном случае договор ничтожен.

Корпоративный договор не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем.

3. Ограничение на выход из общества.

В соответствии со ст. 26 ФЗ «Об ООО» участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других участников или самого общества, но уставом можно предусмотреть обязательное наличие такого согласия. Пункт устава будет звучать: «участник общества вправе выйти из общества только при наличии согласия остальных участников общества и/или самого общества».

Включение в устав такого пункта позволит участникам контролировать изменение корпоративного состава и единственной возможностью его изменить будет продажа доли третьему лицу посредством нотариальной купли-продажи.

Данный пункт может быть предусмотрен в уставе, как при создании ООО, так и включен в него в процессе деятельности компании. Проголосовать за включение пункта в устав все участники общества должны единогласно (п. 1 ст. 26 Закона об ООО).

4. Ограничение на продажу доли участнику общества и/или третьему лицу.

В соответствии со ст. 21 ФЗ «Об ООО» участник общества вправе продать свою долю или часть доли участнику общества или третьему лицу, при этом согласие остальных участников и самого общества на такую продажу не требуется, если уставом не предусмотрено иное.

Следовательно, при включении в устав пункта об обязательном наличии согласия на продажу доли, участники общества смогут контролировать не только изменения в корпоративном составе, но и по своему усмотрению решать, кому она может быть продана.

Данный пункт может быть предусмотрен в уставе, как при создании ООО, так и включен в него в процессе деятельности компании. Проголосовать за включение пункта в устав все участники общества должны единогласно (п.  4 ст. 21 Закона об ООО).

5. Установление большего числа голосов по вопросам повестки дня.

Статья 37 ФЗ «Об ООО» разграничивает вопросы повестки дня по порядку принятия решений. Так статьей предусмотрены вопросы, которые принимаются исключительно единогласно, так и те вопросы, для которых максимальный порог по голосованию может быть ограничен уставом.

Например, в соответствии со статьей, порог голосования по вопросам увеличения уставного капитала за счет имущества, внесения дополнительных вкладов участниками, исключения положений, устанавливающих непропорциональное предложение доли или части доли в уставном капитале участникам общества, внесения вкладов в имущество, иным вопросам, непоименованным в законе, возможно предусмотреть в уставе.

Установление отличного от закона порогового значения по голосованию так же является действенным рычагом сосредоточения контроля по управлению обществом только у тех участников, которые обладают большим размером доли.

В данной статье мы осветили варианты удержания корпоративного контроля и рассмотрели ситуации, когда и при каких обстоятельствах их можно апробировать.Надеемся, что наше исследование сможет послужить инструкцией для предпринимателей и поможет решить вопросы, возникающие на практике.

Статья 14. Уставный капитал общества. Доли в уставном капитале общества. Комментарий к статье 14

1. В соответствии с п. 1 ст. 90 части первой ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников. В п. 1 ст. 14 Закона использована более точная формулировка: уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Согласно п. 1 ст. 90 ГК РФ размер уставного капитала общества не может быть менее суммы, определенной Законом об обществах с ограниченной ответственностью. В соответствии с приведенной нормой п. 1 ст. 14 Закона определено, что размер уставного капитала общества должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 июля 2000 г. по 31 декабря 2000 г. исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 49 копейкам, с 1 января 2001 г. — исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.
———————————
СЗ РФ. 2000. N 26. Ст. 2729.
При применении нормы п. 1 ст. 14 Закона о минимальном размере уставного капитала общества в п. 6 Постановления Пленума ВС России и Пленума ВАС России от 9 декабря 1999 г. N 90/14 судам предписано учитывать, что если на момент принятия документов общества для государственной регистрации (при его создании) размер уставного капитала соответствовал уровню, установленному действовавшими в тот период правовыми актами, то при регистрации изменений, вносимых в устав общества (регистрации устава в новой редакции), в т.ч. в связи с приведением его в соответствие с комментируемым Законом (п. 3 ст. 59), государственный орган, осуществляющий такую регистрацию, не вправе отказывать в ее проведении по мотиву несоответствия уставного капитала общества минимальному размеру, действующему на дату регистрации изменений. Отказ в регистрации изменений по этому основанию может быть обжалован (оспорен) в судебном порядке.
Требования к минимальному размеру уставного капитала кредитной организации определены ст. 11 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 19 июня 2001 г. N 82-ФЗ ):
———————————
СЗ РФ. 2001. N 26. Ст. 2586.
Банк России устанавливает норматив минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой кредитной организации. Норматив минимального размера уставного капитала кредитной организации может устанавливаться в зависимости от вида кредитной организации;
решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии;
Банк России не имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения их уставного капитала, за исключением случаев, установленных федеральными законами.
Указанием Банка России от 1 декабря 2003 г. N 1346-У «О минимальном размере уставного капитала для создаваемых кредитных организаций, размере собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и (или) открытия их филиалов, размере собственных средств (капитала) для небанковских кредитных организаций, ходатайствующих о получении статуса банка» установлено, что:
минимальный размер уставного капитала для создаваемых банков, независимо от доли участия в них иностранного капитала, на день подачи документов в территориальное учреждение Банка России должен составлять сумму, эквивалентную 5 млн. евро;
минимальный размер уставного капитала для создаваемых небанковских кредитных организаций на день подачи документов в территориальное учреждение Банка России должен составлять сумму, эквивалентную 500 тыс. евро;
рублевый эквивалент минимального размера уставного капитала для создаваемых кредитных организаций устанавливается Банком России ежеквартально, на текущий квартал, не позднее третьего рабочего дня первого месяца этого квартала на основании курса евро по отношению к российскому рублю, установленного Банком России по состоянию на последний рабочий день последнего месяца предшествующего квартала;
рублевые эквиваленты, установленные на текущий квартал, действуют до даты установления Банком России соответствующих показателей на следующий квартал.
Пунктом 1 ст. 14 Закона установлено, что размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Как установлено ч. 1 ст. 75 Конституции РФ, денежной единицей в Российской Федерации является рубль. В соответствии с п. 1 ст. 317 части первой ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Согласно п. 1 ст. 140 части первой ГК РФ рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.
Рассматриваемое положение п. 1 ст. 14 Закона не означает того, что вкладами в уставный капитал общества не могут быть иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте или имущественные права, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). Однако следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке. В п. 3 ст. 317 ГК РФ также предусмотрено, что использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке. Таким законом является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
В п. 1 ст. 14 Закона воспроизведено положение п. 1 ст. 90 ГК РФ о том, что уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. На реализацию приведенной нормы направлена установленная п. 3 ст. 20 Закона обязанность общества в случае, если стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, уменьшить уставный капитал общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов. Если же стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации (см. комментарий к ст. 20 Закона).
2. Размер доли участника общества в уставном капитале общества согласно п. 2 ст. 14 Закона определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества, т.е. суммы номинальной стоимости долей его участников.
Действительная стоимость доли участника общества, как определено п. 2 ст. 14 Закона, соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Соответственно доля участника общества в уставном капитале имеет номинальную и действительную стоимость:
номинальная стоимость доли — это часть уставного капитала общества;
действительная стоимость доли — это часть стоимости чистых активов общества.
О понятии чистых активов общества см. комментарий к ст. 20 Закона.
Согласно правовой позиции КС России, выраженной в Определении от 8 апреля 2004 г. N 166-О , разграничивая в п. 2 ст. 14 комментируемого Закона понятия номинальной стоимости доли участника, по соотношению которой с уставным капиталом определяется размер его доли, и действительной стоимости доли, которая соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли участника, законодатель наряду с защитой интересов кредиторов устанавливает общие гарантии для участников общества с целью сохранения размера имеющихся у них долей: вклады в уставный капитал общества увеличивают номинальную стоимость долей его участников (п. 1 ст. 19 Закона), тогда как вклады в иное имущество общества увеличивают действительную стоимость долей участников, не влияя на размер и номинал их долей в уставном капитале (п. 4 ст. 27 Закона). По мнению КС России, таким образом достигается поддержание сложившегося баланса взаимных имущественных интересов участников общества.
———————————
Справочные правовые системы.
3. Пункт 3 ст. 14 Закона предусматривает возможность установления следующих ограничений:
ограничение максимального размера доли участника общества;
ограничение возможности изменения соотношения долей участников общества.
Целью таких ограничений является сохранение баланса интересов участников общества, достигнутого между ними.
Устанавливаемые ограничения должны касаться любых участников общества, так как в соответствии с п. 3 ст. 14 Закона эти ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников общества.
Ограничения могут быть предусмотрены только уставом общества, решение об утверждении которого согласно п. 1 ст. 11 Закона принимается учредителями при учреждении общества единогласно.
Ограничения также могут быть внесены в устав общества, изменены и исключены из устава общества. Решение общего собрания участников общества об установлении таких ограничений, их изменении или исключении из устава должно быть принято всеми участниками общества единогласно.

Есть ли у общества с ограниченной ответственностью акции?

Вы являетесь владельцем бизнеса и хотите привлечь капитал. Если вы организовали свой бизнес как корпорация, вы можете легко привлечь капитал, выпуская акции корпорации инвесторам. Это особенно верно, если ваш бизнес — корпорация C, потому что ваш бизнес сможет выпускать акции компании на открытом рынке. В обмен на акции акционеры платят наличные, которые идут в бизнес и позволяют вам начать, продолжить или завершить проекты, стоящие в вашей повестке дня.Однако, если вы организовали свой бизнес как общество с ограниченной ответственностью или ООО, вы не можете привлечь капитал путем выпуска акций, поскольку структура ООО не позволяет его участникам делить свою собственность на акции. В результате вам нужно будет найти другой способ привлечения капитала, и ваши варианты могут включать добавление капитальных вложений или заимствование денег.

Структура ООО

Структура собственности ООО отличается от других корпоративных моделей.Члены ООО не становятся участниками путем покупки акций ООО; скорее, члены LLC больше похожи на партнеров по бизнесу, предоставляя им права собственности. Фактически, правило по умолчанию во всех штатах состоит в том, что участники LLC имеют равный контроль над компанией и участвуют в прибылях и убытках LLC, если только участники не соглашаются иметь непропорциональную собственность или несоразмерное участие в прибылях и убытках.

Более того, LLC предназначена для ведения бизнеса ее участниками, а не посторонними.Поскольку участники обычно управляют бизнесом, только они имеют право голоса в бизнесе.

Корпоративная структура

Корпорации, с другой стороны, не работают как партнерства и имеют разные структуры собственности. Корпорации не действуют как предприятия между партнерами. Вместо этого корпорация имеет сложную структуру, в которой внешние акционеры являются владельцами, а члены правления, директора и должностные лица управляют корпорацией. Основные решения принимаются на заседаниях совета директоров и годовых собраниях акционеров.Члены совета директоров и акционеры голосуют лично или письменно по вопросам, связанным с деятельностью корпорации. Теоретически — а иногда и на самом деле — акционеры имеют возможность принимать управленческие решения. Вполне возможно, что внешний акционер, купивший значительное количество акций, мог взять на себя управление компанией и принимать управленческие решения и решения совета директоров.

Когда ООО выбирает обращение с корпорацией

LLC может выбрать, чтобы ее рассматривали как корпорация, и может сделать это, заполнив выборку по классификации организаций (форма 8832 IRS) и выбрав корпоративный статус.Однако обратите внимание, что, хотя LLC может выбрать, чтобы ее рассматривали как корпорацию, такой выбор используется только в налоговых целях. ООО, выбравшее корпоративный статус, остается юридическим лицом, не имеющим права выпускать акции.

Структура ООО, в отличие от корпоративной структуры, не позволяет выпуск акций. Поскольку это похоже на партнеров, управляющих совместным предприятием, а не корпорацией, выпуск акций не входит в его возможности.

Различные бизнес-структуры определяют, может ли организация выпускать акции компании.ООО похоже на партнеров, создающих совместное предприятие. Следовательно, у него нет возможности выпускать акции. Корпорации, основанные на структуре акционеров, действительно имеют возможность выпускать акции в качестве средства для привлечения капитала.

Эта часть сайта предназначена только для информационных целей. Содержание не является юридической консультацией. Утверждения и мнения являются выражением автора, а не LegalZoom, и не были оценены LegalZoom на предмет точности, полноты или изменений в законодательстве.

Может ли общество с ограниченной ответственностью (LLC) выпускать акции?

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) не может выпускать акции. LLC — это бизнес-структура, имеющая одного или нескольких владельцев, которые называются членами LLC. Члены могут добавляться и вычитаться в течение срока существования LLC, а прибыль может распределяться в различных количествах между каждым из участников. Однако эти участники не являются акционерами компании.

Ключевые выводы

• ООО не имеют акционеров. У них есть участники, которые участвуют в прибылях бизнеса.
• Доля участников в прибыли подлежит налогообложению как доход.Сама компания не несет налоговых обязательств.
• LLC — распространенная форма бизнеса в США, поскольку ее участники защищены от ответственности за ее банкротство.

Как работают ООО

Члены ООО становятся собственниками в соответствии с условиями соглашения о партнерстве, а не путем покупки акций.

Обратите внимание, что LLC — это компания, а не корпорация. Поскольку акции не выпускаются для участников LLC, компания облагается налогом как сквозное юридическое лицо. Сама компания налогов не взимает. Вместо этого участники LLC отражают свои доли в прибыли предприятия как налогооблагаемый доход.

Как работают корпорации

LLC, корпорация C и корпорация S — все это бизнес-структуры, уникальные для США.

В отличие от LLC, корпорация C или корпорация S выпускает акции. Акции компании представляют собой остаточные требования к прибыли фирмы. Фирма выпускает эти акции в обмен на вложения капитала, который фирма использует для финансирования своей деятельности или возможностей роста.

Акционеры корпорации могут получать дивиденды и часто могут продать свои акции другим покупателям в рамках частной сделки или на вторичном рынке.

Корпорация C или S может выпускать акции.

Акционерам также предоставляется право голоса, что дает им возможность принимать решения о членстве в совете директоров, руководстве и корпоративных действиях, таких как слияния и поглощения.

Корпоративные акционеры иногда подвергаются двойному налогообложению. Прибыль от этих типов корпораций облагается налогом на корпоративном уровне, а затем любая прибыль после налогообложения распределяется между акционерами и облагается налогом как прирост капитала в их личных налоговых декларациях.

ООО с ограниченной ответственностью

Многие из преимуществ с ограниченной ответственностью корпорации C или S могут быть достигнуты с помощью LLC. Ограниченная ответственность означает, что личные активы владельцев не подвергаются риску в случае банкротства компании, предъявления иска ее кредиторами или предъявления иска за другие предполагаемые правонарушения.Владельцы могут потерять только ту сумму денег, которую они вложили в фирму.

Каждый член LLC юридически защищен от любых долгов, взятых на себя юридическим лицом, и защищен от любых потенциальных судебных исков, которые могут возникнуть во время обычных деловых операций. Это означает, что все личные активы участников ООО, как материальные, так и финансовые, защищены налоговым законодательством.

У ООО есть акции или акционеры?

Нам часто задают вопросы об акционерах ООО, уставах, сертификатах акций, директорах, протоколах и иногда о корпорации с ограниченной ответственностью.«Понятно, что возникают вопросы о том, как устроены и работают ООО. Вот что вам нужно знать.

Есть ли у ООО акции?

Обычно термин «акции» не используется для обозначения долей собственности ООО. В большинстве LLC Соглашение LLC обозначает определенное количество так называемых «единиц членства» или «интересов участников» и может далее разбивать их на определенное количество единиц для голосования и единиц без права голоса. Это раздвоение аналогично тому, как корпорации могут разрешать голосующие и неголосующие акции, обычно называемые «обыкновенными» и «привилегированными» акциями соответственно.

Акции в контексте корпорации означают единицы собственности, которые дают своим держателям права на процент владения, определенное количество голосов и, возможно, определенные дивиденды. Членство используется в контексте LLC, потому что помимо прав, которыми обладают акционеры, члены LLC чаще управляют повседневной деятельностью LLC, что в корпорации является правом, обычно оставленным директорам.

Более простая структура наделения прав акционеров, директоров и менеджеров одним лицом — одна из причин, по которой многие люди предпочитают создавать LLC вместо корпорации.

Есть ли у ООО акционеры?

Поскольку ООО не выпускают акции, в ООО нет «акционеров» или «акционеров». У LLC действительно есть «участники», которые владеют долями собственности в LLC. Могут быть разные классы членских единиц с разными правами и обязанностями. Например, LLC может назначать единицы членства с правом голоса и без права голоса.

Ограниченная ответственность Компании не имеют акций или уставов. На самом деле у ООО почти нет признаков корпораций.Юристы называют LLC «некорпоративными организациями», потому что они созданы по контракту, а не корпорациями, которые созданы по закону.

Но что значит быть «созданием контракта»? Разве Закон штата Делавэр об ООО не разрешает деятельность с ограниченной ответственностью? Разве это не делает их законными?

Общий ответ заключается в том, что у корпораций есть установленные законом формальности и иерархия, которым они должны следовать, и от которых нельзя отказываться. У корпораций есть «правила по умолчанию», многие из которых владельцы не могут изменить.

Как вы структурируете ООО?

В LLC штата Делавэр нет правила по умолчанию для создания структуры LLC. Вместо этого его внутренний контракт может установить всю структуру LLC. Этот контракт называется «Операционным соглашением». После подачи общего уведомления в юрисдикцию образования, называемого Сертификатом о регистрации в Делавэре, частное операционное соглашение LLC вступает в силу для определения структуры собственности и управления. Он может служить для широкой бизнес-цели или одной бизнес-цели.Соглашение может предоставить менеджерам широкие или узкие полномочия. Он может предусматривать ответственность членов или ограничивать ответственность членов по требованию капитала и другим обязательствам.

Кому принадлежит ООО?

У ООО нет акций или акционеров. Вместо этого в Операционном соглашении есть интересы участников. В Операционном соглашении указаны членские интересы каждого члена, а не отдельные сертификаты члена. Операционное соглашение определяет права каждого типа членских интересов.

Делавэр обеспечивает максимальную гибкость контракта при заключении операционного соглашения. В очень редких случаях члены LLC используют эту свободу, чтобы «принять» Закон штата Делавэр об общих корпорациях и создать членов, чтобы установить права корпоративных акционеров, которые голосуют за директоров, назначающих должностных лиц. Эта аномальная ситуация далека от нормы. Большинство LLC в Делавэре имеют владельцев, называемых членами, а операторов — менеджерами. Операционное соглашение определяет их полномочия и обязанности.Эта структура гораздо менее бюрократизирована, чем корпоративные формальности, что делает ООО более популярными.

Как работает владение LLC — взносы и распределения

Когда вы создаете ООО и становитесь владельцем, вы вкладываете деньги в бизнес, чтобы начать его. Владелец ООО называется «членом», а владелец не является наемным работником.

Ваш вклад в LLC в качестве участника называется вашим вкладом в капитал, вашим вкладом в собственность. Этот вклад в капитал дает вам долю в ООО и право на процент от прибыли (и убытков).Если вы единственный участник, вам принадлежит 100% собственности. Если у ООО есть несколько владельцев, доля каждого владельца определяется соглашением, обычно официальным операционным соглашением.

Членские взносы могут быть как наличными, так и безналичными (например, собственностью). Вклады в собственность должны быть перечислены и описаны, и участники должны согласовать справедливую рыночную стоимость неденежных вкладов.

Два типа ООО — одинаковый вклад в капитал

ООО с одним владельцем являются единоличными ООО. Они облагаются налогом как индивидуальный предприниматель, сообщая о налогах на бизнес по Приложению C.

LLC с несколькими участниками облагаются налогом как партнерства.

Ваш вклад в капитал работает одинаково для обоих типов LLC.

Как регистрируется право собственности на мою LLC?

После того, как вы вложили деньги в LLC, ваш вклад в капитал и взносы других участников отображаются в балансе LLC как счет собственного капитала (владения). Счет операций с капиталом каждого члена регистрирует первоначальный взнос и любые дополнительные взносы, сделанные в течение года.В нем также регистрируются распределения (суммы, полученные каждым владельцем ООО) в течение года и окончательная сумма счета операций с капиталом за год.

Сколько я должен вносить в LLC?

Размер первоначального взноса в капитал при создании ООО может быть любым. Члены обычно вносят достаточно, чтобы оплатить начальные расходы и активы.

Но что, если вы не хотите — или не можете — внести свой вклад в создание своей LLC? Без этого взноса у вас могут возникнуть налоговые и юридические проблемы, потому что у вас нет личного риска при открытии бизнеса. Например, ваша доля в любых партнерских убытках допускается только в том случае, если у вас есть интерес (за счет вашего вклада в капитал) в бизнесе. Ни процентов, ни убытков.

Сколько я могу вывести из ООО?

Вы можете получить от LLC столько, сколько захотите, в качестве распределения капитала, если это не нарушает условия операционного соглашения. Если вы единственный участник, вы можете брать все, что хотите, но вы должны оставить достаточно денег в бизнесе для его нормальной работы.

Каждый владелец ООО платит подоходный налог со своего процента от чистой прибыли (прибыли / убытка) за год, а не с того, что они выручили из бизнеса (распределения). Например, если у партнерства с двумя партнерами чистый доход составляет 150 000 долларов в год, и каждый партнер получил 50 000 долларов, каждый из партнеров облагается налогом в размере 75 000 долларов (их доля в чистой прибыли), а не на 50 000 долларов, которые каждый получил.

Ваши распределения от LLC устанавливаются каждый год вашей долей владения и операционным соглашением. Например, первоначальная процентная доля владения участников может быть установлена ​​операционным соглашением, а в соглашении могут быть установлены различные процентные доли доли прибыли / убытков. Члены могут делать все, что захотят, при условии, что это не противоречит законам штата, при условии, что существует соглашение, и оно указано в рабочем соглашении.

В каждом штате есть законы, регулирующие партнерские взносы и распределения. Закон о партнерстве Флориды, например, регулирует партнерские взносы, распределение прибыли и убытков и распределения.

Как отмечалось выше, счета основного капитала участников регулируются операционным соглашением, в котором есть особые требования к взносам и распределению.

Могу ли я одолжить деньги ООО?

Члены LLC также могут ссужать деньги LLC отдельно от своих вкладов в капитал. Условия ссуды участника для LLC, как и любой другой ссуды собственнику, должны быть тщательно задокументированы в соглашении о бизнес-ссуде с указанием суммы, процентной ставки, условий погашения и условий по умолчанию. Ссуда, предоставленная участником, не меняет его вклад в капитал или распределение прибылей и убытков. Узнайте больше о разнице между инвестированием в бизнес и кредитованием бизнеса.

Почему единоличному ООО необходимо операционное соглашение

Даже если вы являетесь единственным участником своей LLC, было бы неплохо заключить операционное соглашение с одним участником, чтобы описать вашу собственность, распределение и прибыль / убытки, а также не допустить, чтобы положения об операционном соглашении штата по умолчанию перекрывали ваши пожелания.

Эта статья содержит общую информацию; автор не является адвокатом или бухгалтером, и ему не дается никаких юридических или налоговых консультаций. Государственные законы и индивидуальные обстоятельства могут отличаться; проконсультируйтесь со своим адвокатом, прежде чем принимать какие-либо решения или предпринимать какие-либо действия, которые могут повлиять на ваш бизнес.

Основы владения ООО

Кто владельцы ООО?

Владельцы ООО называются участниками. Как правило, участник LLC — это любой, кто внес капитал в бизнес.ООО может принадлежать одному или нескольким лицам. Он также может принадлежать практически любой другой организации, такой как корпорация, другое ООО или холдинговая компания.

Нет никаких ограничений на количество участников LLC или страну их гражданства. Вообще говоря, единственное ограничение, наложенное на членов LLC, — это то, что они должны быть не моложе 18 лет.

Что считается вкладом в капитал?

Вклад в капитал — это инвестиция члена ООО в компанию.При создании ООО каждый участник обычно вносит взнос в капитал для покрытия начальных расходов. Этот взнос может быть на любую сумму.

Хотя большинство взносов в капитал вносятся в форме наличных денег, также можно получить членство в LLC, пожертвовав имущество или услуги. Прежде чем делать безналичные взносы, вам необходимо определить рыночную стоимость недвижимости или услуги, которую вы вносите.

Виды капитальных вложений

Есть три основных способа обеспечить вклад капитала в ваш бизнес: вложения в акционерный капитал, вложения в долговые обязательства и конвертируемый долг.

• Вложение в акционерный капитал . Когда вы получаете вложение в акционерный капитал, инвестор вносит средства в ваш бизнес в обмен на долю в вашей компании. Вложения в акционерный капитал являются привлекательным вариантом для владельцев бизнеса, поскольку они обеспечивают финансирование, которое не нужно возвращать. Хотя принятие этих инвестиций означает отказ от части доходов вашего ООО, это также может означать привлечение высококвалифицированных партнеров, которые заинтересованы в том, чтобы помочь вашему бизнесу добиться успеха.
• Долговые инвестиции : Долговые инвестиции — это просто ссуда, которую вы принимаете для того, чтобы ваш бизнес начал работать.Это наиболее распространенная форма капитала для нового бизнеса. Как правило, владелец бизнеса устанавливает процентную ставку, которую он готов платить, и общие сроки погашения при поиске инвесторов в долговые обязательства. Чтобы получить долговую инвестицию, вам обычно понадобится залог для поддержки вашей ссуды. Хотя получить ссуду и без нее можно, отсутствие залога часто ограничивает сумму денег, которую вы можете получить.
• Конвертируемый долг: По сути, это комбинация двух других вариантов.Когда владелец бизнеса берет на себя конвертируемый долг, он принимает ссуду, соглашаясь либо вернуть деньги, либо конвертировать долг в акционерный капитал в какой-то момент в будущем. Как правило, владелец бизнеса предлагает скидку от 20% до 25% при конвертации долга в капитал, а это означает, что инвестиции в размере 1 миллиона долларов потенциально могут принести капитал на сумму 1,25 миллиона долларов на момент конвертации.

Сведения о капитальных взносах и собственности

Любой, кто вкладывает капитал в ООО, становится владельцем или участником ООО.Участнику LLC предоставляются права на прибыль и убытки компании, право голоса по решениям участников, а также ряд других прав и обязанностей, изложенных в операционном соглашении с LLC. В операционном соглашении должен быть указан вклад каждого участника, процент владения и распределение прибыли, а также то, что произойдет, если они решат покинуть компанию.

Доля собственности

Процент владения каждым участником LLC называется единицей.Хотя процентная доля собственности члена LLC обычно зависит от того, сколько капитала они вложили, этого не требуется. В отличие от корпорации, LLC может распределять собственность любым способом, который сочтет нужным.

Участники могут учитывать ряд факторов, помимо взносов в капитал, например роль каждого члена в управлении компанией. LLC также может устанавливать различные классы собственности для распределения прибыли или прав голоса. Эти решения должны быть четко изложены в операционном соглашении вашей компании.

Обязанности руководства

Когда дело доходит до структуры LLC, есть два основных варианта: управляемая участниками и управляемая менеджером. В LLC, управляемой участниками, все участники принимают активное участие в бизнесе компании и могут выступать в качестве агентов LLC. В LLC, управляемой менеджером, участники назначают менеджера для выполнения повседневных операций и действуют в качестве агента LLC. Эта роль может быть предоставлена ​​одному или нескольким участникам LLC или третьей стороне. В зависимости от государственного регулирования, сторонним менеджером может быть даже корпорация или другое ООО.

Распределение прибыли

В ООО с несколькими участниками прибыль распределяется в конце финансового года компании. Процент владения — это метод по умолчанию для определения распределения прибыли. Если член имеет 25% -ную долю владения, то этому партнеру будет выделено 25% прибыли в конце финансового года.

Однако этот метод распределения не закреплен государством. Члены ООО могут выбрать другой метод распределения прибыли компании. Например, если LLC принимала как денежные взносы, так и взносы за услуги, участники могут решить выплачивать более высокий процент заработка вкладчикам денежных средств до тех пор, пока их инвестиции не будут возвращены.По мере роста и развития LLC она может вносить изменения в то, как распределяется ее прибыль.

Процедура выхода участника

Ваша LLC потратит много времени на выяснение деталей прав и обязанностей членства. Хотя этому должно быть справедливо уделено достаточное внимание, также важно изложить процедуру, связанную с тем, что участник желает выйти из LLC. Обычно существует три метода выхода из ООО, которые должны быть указаны в вашем операционном соглашении:

• Передача членства: Ваше рабочее соглашение может разрешить уходящему участнику передать все или часть своего членства другому участнику.
• Продажа членства: Вы также можете обеспечить продажу членской доли LLC другим участникам или другим лицам или компаниям. Как правило, действующим членам предоставляется право первого отказа до того, как продажа будет открыта для внешних покупателей. В вашем рабочем соглашении должны быть изложены требования к продажам членства.
• Смерть или недееспособность: Наконец, каждое операционное соглашение LLC должно указывать на то, что произойдет, если участник умрет или станет недееспособным.Это должно включать в себя то, как будет распределяться доля собственности члена или будет ли она унаследована через наследство члена.

Процесс выхода из LLC будет отличаться, но выходящий участник обычно должен будет:

• Рассмотреть операционное соглашение ООО
• Предоставить письменное уведомление другим участникам ООО со ссылкой на применимое положение операционного соглашения, которому необходимо следовать.
• Укажите желаемую компенсацию и порядок ее распределения
• Укажите дату, время и другие сведения о снятии средств.
• Запросить голосование членов для одобрения отзыва
• Принять компенсацию
• Подпишите разрешение, подтверждающее, что вы получили надлежащую компенсацию

Когда и как я могу забрать деньги?

Когда и как участник LLC может вывести деньги из своего бизнеса, зависит от того, как ваш бизнес выбирает налогообложение.LLC может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или товарищество, корпорация C или корпорация S.

• Индивидуальное предприятие / партнерство: Это налоговая настройка по умолчанию для LLC. Вместо того, чтобы получать зарплату, каждый член LLC будет получать выплаты со своих индивидуальных счетов капитала. На этих счетах хранится часть прибыли каждого участника. Сколько и как часто можно снимать средства, будет оговариваться в вашем операционном соглашении. Владельцы ООО с одним участником могут снимать средства по своему усмотрению, если они оставляют в бизнесе достаточно денег для поддержки повседневных операций.Поскольку эти выплаты не считаются зарплатой, федеральные налоги или налоги штата не удерживаются. Однако все выплаты будут считаться личным доходом и отражаться в личной налоговой декларации каждого участника. Эти доходы облагаются налогами штата и федеральными налогами, а также налогом на самозанятость на момент подачи заявки. Члены LLC должны платить ежеквартальные расчетные налоги с этого дохода, чтобы избежать дополнительных сборов.
• Корпорация C: Если вы решите облагаться налогом как корпорация C, участники LLC могут быть наняты в качестве сотрудников и получать зарплату, которая считается разумной по отраслевым стандартам. В отличие от выплаты дивидендов, любой доход от бизнеса, выплачиваемый в качестве заработной платы, вычитается для целей корпоративного налогообложения, поэтому он не подлежит двойному налогообложению. Однако любые выплаты сверх этой заработной платы облагаются налогом как дивиденды — как по корпоративной, так и по индивидуальной ставке, но не облагаются налогом на самозанятость.
• Корпорация S: Как и корпорация C, корпорации S позволяют участникам LLC получать зарплату в качестве сотрудников компании, получая разумную заработную плату, которая подлежит обложению всеми налогами на занятость и фонд заработной платы.В отличие от корпорации C, любые дополнительные дивиденды, выплачиваемые участникам, подлежат сквозному налогообложению, а не корпоративному налогообложению. Это означает, что сотрудники будут указывать все полученные дивиденды в своей личной налоговой декларации, но не будут обязаны платить дополнительные корпоративные налоги или налоги на самозанятость с этого дохода.

Структура налогообложения и способ оплаты, которые выберет ваш бизнес, будут полностью зависеть от того, какой вариант обеспечивает наибольшие финансовые выгоды. Это может быть сложное решение, и его следует принимать под советом налогового специалиста.

Закон Перкинса, PLLC | Различия между интересами участников LLC и корпоративными акциями

Владельцы малого бизнеса и предприниматели часто используют (и путают) терминологию и концепции LLC и корпорации. Это понятно, поскольку многие люди рассматривают два типа бизнес-единиц как функциональные эквиваленты друг друга.Благодаря гибкости, предлагаемой Законом об LLC штата Вирджиния, владельцы LLC нередко «включают» многие корпоративные концепции в свои операционные соглашения LLC. Одна из популярных стратегий — описать интересы членов LLC как «единицы», как если бы они были сродни акциям корпорации. В некоторых отношениях это нормально, но в некоторых случаях это может создать путаницу, и вот почему.

Во-первых, в Законе штата Вирджиния об ООО нет понятия «единицы». Закон определяет долю владения в ООО как «членскую долю» (в частности, «долю участника в прибыли и убытках компании с ограниченной ответственностью и право на получение распределения активов компании с ограниченной ответственностью»).Поэтому, если вы посмотрите Закон, чтобы узнать, как он определяет подразделения LLC, вы ничего не найдете.

Во-вторых, стоит помнить, что LLC отличаются от корпораций по нескольким важным параметрам. Условно говоря, структура LLC предлагает большую гибкость, чем корпорации, в разработке экономики, управления и руководства организацией через операционное соглашение, которое представляет собой просто договор между LLC и его владельцами. Чаще всего владельцы LLC будут обращаться к Операционному соглашению — в отличие от Закона об LLC — для получения окончательных указаний относительно своих соответствующих прав и обязанностей как владельца LLC.

Кроме того, права, связанные с владением корпоративными акциями, обычно не разделяются, как это может быть в случае с долями участия в LLC. Если акционер продает акцию, права голоса, получения дивидендов и доступа к бухгалтерским книгам и записям компании, как правило, ВСЕ передаются вместе как единый пакет прав вместе с акцией. Передача доли участия в ООО отличается. Право на получение распределения и распределение прибыли и убытков обычно передается при продаже доли участия, НО передача не обязательно будет включать право голоса или участие в управлении, если только необходимая процентная доля владельцев (как указано в Операционной документации). Соглашение или Закон об ООО) одобряет прием получателя в качестве полноправного члена ООО.

Наконец, ООО можно классифицировать по-разному для целей налогообложения. LLC с несколькими участниками обычно облагаются налогом как партнерство (если LLC официально не решает классифицироваться как корпорация «C» или «S» для целей налогообложения), поэтому прибыль и убытки LLC распределяются (т. Е. Переходят) непосредственно между участниками. . Само ООО не платит налог на прибыль. Для того чтобы распределение прибыли и убытков ООО было соблюдено для целей налогообложения, положения о распределении в Операционном соглашении ООО должны иметь «существенный экономический эффект», как это определено в сложном наборе правил казначейства (возьмите стакан теплого молока поздно вечером и попросите своего бухгалтера объяснить).Одним из таких требований является ведение счета движения капитала для каждого члена LLC. Счет операций с капиталом участника увеличивается, когда участник вносит денежные средства или другое имущество в LLC, когда прибыль распределяется между участником и когда участник принимает на себя обязательства LLC. Счет операций с капиталом участника уменьшается, когда распределения выплачиваются участнику, когда убытки распределяются между участником и когда обязательства участника принимает на себя LLC. Регламент также требует, чтобы при роспуске LLC и ликвидации его активов ликвидационные выплаты участникам производились в соответствии с положительным сальдо на счетах операций с капиталом участников.Другими словами, в любой момент времени «единицы LLC» одного участника могут стоить больше или меньше, чем «единицы LLC» другого участника из-за изменчивости счетов движения капитала участников в течение срока существования LLC.

В случае корпоративных акций каждая акция в значительной степени экономически неотличима от другой, поэтому учет намного проще с точки зрения капитала. Если корпорация распускается, распределение при ликвидации на одну обыкновенную акцию, вообще говоря, будет идентичным для каждой обыкновенной акции.

В целом, хотя структура LLC предлагает максимальную гибкость для использования любой терминологии, которую вы хотите, при составлении операционного соглашения LLC, суть выбранных названий и терминологии может быть сложной, поэтому владельцы LLC должны держать своих юридических и налоговых / бухгалтерских консультантов в цикл и на той же странице при оформлении учредительных документов общества с ограниченной ответственностью.

Налоговые последствия могут быть не такими, как вы ожидали

Для юриста по сделкам несколько сделок более обычны, чем продажа долей ООО.К сожалению, налоговые последствия даже некоторых из самых рутинных операций по продажам могут быть более странными, чем любой разумный человек мог бы ожидать. В этой статье затрагиваются несколько основных концепций налогообложения, но в этой области даже некоторые из них вызывают удивление. Сложность налоговых аспектов — не повод избегать ООО. В ситуациях, когда у клиента есть выбор, авторы редко рекомендуют какую-либо другую форму организации. Тем не менее, бизнес-юристы, работающие с этими организациями, должны быть предупреждены о том, что преимущества могут быть получены за счет часто вводящих в заблуждение налоговых правил.

Необычность этих налоговых принципов становится особенно очевидной при сравнении простой продажи корпоративных акций с продажей единиц LLC. Мы не хотим сказать, что налоговые последствия продажи корпоративных акций также просты. Однако правила продажи акций обычно более знакомы юристам и, по крайней мере, в большинстве случаев, как правило, более интуитивно понятны.

Обратите внимание, что некоторые LLC фактически классифицируются как корпорации для целей налогообложения или не принимаются во внимание — дополнительные основания для сложности и путаницы.Но большинство LLC рассматриваются как партнерства для целей налогообложения, и это единственные LLC, с которыми мы собираемся здесь иметь дело.

Простой пример

В 2010 году Ева продает одну из своих акций Paradise Inc. Адаму за 1000 долларов. Paradise Inc. — это классическая корпорация C, подлежащая налогообложению двух уровней; он платит налог на собственный доход, а акционеры платят дополнительный налог при получении дивидендов. Paradise Inc. выплачивает дивиденды из своей прибыли. Paradise Inc.демонстрирует стремительный рост стоимости, и в середине 2012 года Адам покупает еще одну акцию у Евы, на этот раз заплатив 10 000 долларов. Однако в начале 2013 года, возможно, чувствуя угрызения совести покупателя, Адам продает вторую акцию за 10 000 долларов, ту же сумму, которую он заплатил за нее. Поскольку он продает долю по себестоимости — а мы предполагаем, что у него не было транзакционных расходов — он не признает ни прибыли, ни убытка.

Теперь возьмем те же факты, за исключением того, что Paradise — это ООО, облагаемое налогом как партнерство, а не корпорация.Было бы естественно — но, как оказалось, совершенно ошибочно — предполагать, что LLC — это что-то вроде корпораций, так что если Адам продаст вторую единицу LLC за 10 000 долларов, он просто окупится. Но вряд ли это так.

LLC Основа в постоянном потоке

Одна из причин, по которой продажа долей LLC настолько сложна, заключается в том, что основание участника в доле участия LLC меняется так часто. Сумма, которую Адам платит за единицы, является только отправной точкой, и необходимо учитывать корректировки, чтобы определить основу для Адама.В значительной степени причина необходимости корректировок заключается в том, что ООО не платит налог на собственный доход. Вместо этого участники платят налог на доход по мере его получения LLC, независимо от того, получают ли они выплаты от LLC. Чтобы определить, какой участник облагается налогом с какой части дохода, налоговые правила требуют распределения дохода между участниками. Распределение, которое, по сути, является бухгалтерской проводкой, увеличивает базу участника, но, как правило, член облагается налогом, даже если он не получает распределения.И наоборот, когда убытки распределяются, член страдает уменьшением базы, но может иметь право вычесть убыток. Распределение сокращает членскую базу, компенсируя эффект распределяемого дохода. Взносы увеличиваются на основе. Займы LLC также распределяются между участниками, и доля каждого участника в этом долге увеличивается, даже если такой участник не имеет обязательств по долгу. Каждый участник получает ежегодное «Расписание K-1» от LLC, информирующее участника об этих различных корректировках.

Чтобы упростить задачу, предположим, что LLC не имела долгов, не несла убытков, не получала взносов в капитал и распределяла среди участников точно такие же суммы, какие распределяла между ними. Исходя из этих предположений, основанием для Адама в его доле в ООО должна быть сумма, которую он заплатил за приобретение доли, точно так же, как его основой в корпоративных акциях была цена покупки. Но даже с этими предположениями ждут другие осложнения.

«Смешанная» налоговая база для подразделений ООО

Адам имеет отдельную основу в каждой акции Paradise Inc.Когда он продает второй пакет акций за то, что он заплатил, он не имеет ни прибыли, ни убытка; неважно, сколько он заплатил за первый блок. Не так с подразделениями Paradise LLC. Основа Адама в различных подразделениях LLC смешана или объединена; разделение его доли в ООО на отдельные единицы не имеет значения в соответствии с налоговыми правилами.

Адам заплатил в общей сложности 11 000 долларов за свои подразделения LLC (1 000 долларов в 2010 году и 10 000 долларов в 2012 году). Таким образом, его основа в половине доли LLC составляет всего 5 500 долларов. Когда он продает половину своей доли в ООО за 10 000 долларов, он признает доход в размере 4 500 долларов.Это так, независимо от того, какую единицу он решит продать.

Таким образом, у Адама на 4500 долларов больше прибыли от продажи подразделения LLC, чем от продажи корпоративных акций. Это результат, несмотря на наше предположение, что основа Адама в акциях Paradise Inc. и Paradise LLC равнялась цене покупки, и даже при том, что в обоих случаях цена сделок была одинаковой. Это не означает, что LLC невыгодны. Если бы Адам понимал соответствующие правила, некоторое налоговое планирование и реструктуризация могли бы сослужить ему хорошую службу.Например, выкуп паев LLC может не облагаться налогом в ситуациях, когда сопоставимые выкупы корпоративных акций будут облагаться налогом. Но Адам должен понимать налоговые правила, чтобы увидеть, какие альтернативы могут ему лучше подойти.

Прирост капитала или обычный доход зависит от активов ООО

Обратимся теперь к характеру прироста Адама — это обычный доход, прирост капитала или смесь? Ответ будет важен с учетом действующих налоговых правил. Для физических лиц максимальная ставка налога на обычный доход часто почти на 20 процентных пунктов выше, чем на долгосрочный прирост капитала.Но чтобы определить, какие ставки применяются, нам нужно знать состав активов LLC.

Хотя продажа долей ООО часто приводит к приросту капитала, бывают очень большие исключения. В той степени, в которой прибыль относится к так называемым «горячим активам», то есть статьям запасов и «нереализованной дебиторской задолженности» LLC, Адам будет признавать обычный доход вместо прироста капитала. Хотя первая категория кажется простой, последняя категория является технической категорией, которая расстраивает как налоговых, так и неналоговых практиков.Как правило, «нереализованная дебиторская задолженность» относится к статьям, которые еще не облагались налогом. Например, дебиторская задолженность медицинской практики, не включенная в доход, является нереализованной дебиторской задолженностью. Однако это определение также распространяется на более эзотерические концепции, такие как возврат амортизации.

Обычно гораздо легче определить характер прибыли от продажи корпоративных акций. Нет необходимости проверять активы корпорации, потому что налоговые правила не «просматривают» корпорацию в ее активах.Адам знает, есть ли у него обычный доход или прирост капитала от продажи акций Paradise Inc., независимо от активов, которыми владеет корпорация.

Давайте сделаем еще одно упрощающее предположение о Paradise LLC: все ее активы «холодные», и поэтому прибыль Адама от продажи своих подразделений является полностью капитальной.

Прибыль Адама является частично долгосрочной, а частично краткосрочной

Согласно действующему законодательству, чтобы продавец мог получить благоприятную ставку налога на прирост капитала, актив должен храниться более одного года.Прибыль от капитальных активов, удерживаемых в течение более коротких периодов, по-прежнему считается приростом капитала и иногда может быть выгодной, но преимущества не включают никаких перерывов в налоговой ставке. Краткосрочный прирост капитала и обычный доход облагаются налогом по одинаковой ставке.

Адам приобрел свою первую единицу в Paradise LLC более чем за год до продажи, но продал вторую единицу, которая удерживалась менее года. Однако так же, как разделение доли Адама LLC на единицы было проигнорировано при определении суммы его прибыли, это разделение также игнорируется при определении его периода владения (при условии, что Paradise LLC не торгуется на бирже).По налоговым правилам Адам просто продал половину своей доли в ООО — с налоговой точки зрения попытка разделить его долю на две части не имеет никакого эффекта. Период владения Адама разделен, но при этом не учитывается существование единиц. В нашем упрощенном примере оказывается, что 50 процентов его прибыли является краткосрочным, а 50 процентов — долгосрочным.

Для сравнения, если бы Адам признал какую-либо прибыль от продажи своей второй акции Paradise Inc., вся эта прибыль была бы краткосрочной.Так что в этом случае правило периода владения LLC было бы более благоприятным. Правило разделения периода владения интересами ООО может помочь или повредить, в зависимости от ситуации. Важным моментом является знание правила и соответствующее планирование.

Нет автоматической квалификации по наиболее выгодной ставке

Если бы Адам признал прирост капитала от продажи акций Paradise Inc., он мог бы определить свою максимальную налоговую ставку, не спрашивая об активах, которыми оказалась корпорация.Он имел бы право на 20-процентную максимальную ставку на долгосрочную прибыль, хотя его краткосрочная прибыль считалась бы обычным доходом, облагаемым налогом по максимальной ставке 39,6 процента. (Эти ставки не включают 3,8-процентный налог «Медикэр», который вступил в силу в 2013 году, а также любые государственные и местные налоги.)

Максимальная ставка долгосрочного прироста капитала от продажи доли LLC физическими лицами, как правило, составляет 20 процентов, как и для корпоративных акций. Однако, если ООО владеет амортизируемой недвижимостью, максимальная ставка 25 процентов может применяться по крайней мере к части прибыли.Если какая-либо часть долгосрочного прироста капитала Адама от продажи его подразделений LLC связана с «предметами коллекционирования», такими как искусство, антиквариат, металлы, драгоценные камни, марки или монеты, принадлежащие LLC, максимальная ставка увеличивается до 28 процентов. .

Некоторые проблемы между Адамом и покупателем

Покупатель подразделения Adam’s LLC — назовем ее Лилит — начнет с базовой стоимости в 10 000 долларов, равной справедливой рыночной стоимости единицы, которую она только что приобрела. Это разумный результат, но он может скрыть потенциальные проблемы, обсуждаемые ниже.(Если бы у Paradise LLC был какой-либо долг, основа Лилит могла бы начинаться с суммы выше 10 000 долларов, но мы оговорили, что LLC не имеет долгов.)

Например, предположим, что LLC получила значительную сумму дохода незадолго до того, как Лилит приобрела свое подразделение, и распределила выручку между Адамом, Евой и другими участниками в то время. Поскольку Лилит не получала никакой выгоды от этого дохода, было бы несправедливо требовать от нее платить с него налог. Однако, если она не будет осторожна, она может застрять с частью этого налогового счета.

Как отмечалось выше, налоговые правила требуют, чтобы прибыль LLC распределялась между ее участниками. Согласно одному методу распределения доход распределяется пропорционально — сглаживается, как если бы доход был получен каждый день в году. Согласно этому методу Лилит распределяется часть дохода за год в зависимости от количества дней, в течение которых она была членом. Неважно, получен ли доход до или после того, как она совершит покупку, или получит ли она хоть малейшую выгоду от дохода. Легко привести примеры, когда новый член несет катастрофические налоговые обязательства — возможно, превышающие его общую покупную цену — на доход, в котором он не имел доли.Такого рода искажения не возникают при продаже классических корпораций «С». Обратите внимание, что согласно нашим фактам, это искажение причиняет ущерб покупателю. В некоторых случаях, однако, страдает продавец — например, если Paradise LLC понесла значительный убыток до продажи, Лилит могла бы быть выделена некоторая часть.

Способ предотвращения таких искажений — «закрыть бухгалтерские книги» с даты изменения интересов в ООО. Если книги Paradise LLC закроются, когда Адам продаст единицы Лилит, то Лилит не будет распределен какой-либо доход, полученный до продажи.Соглашение LLC может оставлять выбор между пропорциональным соотношением и закрытием бухгалтерских книг покупателю и продавцу, но это не обязательно. Возможно, что соглашение LLC ограничит или даже исключит тот или иной из двух методов. Адаму и Лилит необходимо изучить соглашение об ООО.

Закрытие книг решает одну проблему, но не решает другую распространенную, но, возможно, менее очевидную проблему. Когда Лилит купила свои подразделения у Адама, база, которую LLC имела в своих активах, была, вероятно, довольно низкой, намного ниже справедливой рыночной стоимости.Разница между низкой базой, которую LLC имеет в своих активах, и базой справедливой рыночной стоимости, которую Лилит имеет в своей доле в LLC, может привести к несправедливому налогообложению Лилит. Налоговые специалисты называют это различием в базисе «внутреннее / внешнее». Лилит имеет высокую основу для участия в ООО (ее «внешняя база»), но соответствующая ей доля в активах ООО имеет низкую основу (ее «внутренняя» база). По ряду технических причин такие различия могут привести к неэффективности налогообложения.

Вот пример проблемы.Предположим, что на следующий день после прибытия Лилит LLC продает большую часть своих активов за 27000 долларов, и что все 27000 долларов — это прибыль (то есть эти активы имели нулевую основу). Если в то время Лилит владеет одной третью ООО, ей выделяется 9000 долларов налогооблагаемого дохода. LLC решает передать Лилит 9000 долларов, но, поскольку LLC продала большую часть своих активов, стоимость ее LLC снижается с 10000 до 1000 долларов. Лилит явно не получила дохода в размере 9000 долларов с момента приобретения своей доли в ООО.Стоимость ее доли в ООО не увеличилась с момента приобретения ею доли до того момента, когда ООО продало свои активы. На самом деле Лилит просто вернула 9000 долларов из своих 10 000 долларов. Однако налоговые правила не учитывают эту реальность и взимают с нее налог на прибыль в размере 9000 долларов, если стороны не примут меры для решения проблемы.

Существует выбор налоговых органов, который может решить эту проблему. Когда выборы проходят так, как задумано, доля Лилит в активах LLC увеличивается, и она избегает любых последствий разницы между внутренними и внешними базами.Однако важно то, что выборы делает ООО, а не Лилит. В зависимости от условий соглашения об ООО Лилит может потребовать, а может и не потребовать, чтобы ООО проводило выборы, когда это необходимо. Доступность выборов — важное соображение для Лилит, когда она решает, покупать ли единицы Адама. Единицы могут быть менее ценными, если выборы не могут быть проведены.

Другие проблемы

Эта статья не предназначена для того, чтобы дать исчерпывающий обзор налоговых вопросов, которые необходимо учитывать при продаже доли LLC.Однако, помимо уже упомянутых проблем, практикующим врачам необходимо знать следующее:

Техническое завершение

Продажа 50 или более процентов долей LLC в течение 12 месяцев может привести к «прекращению» LLC для налоговых целей, даже если непрерывность LLC как хозяйствующего субъекта в соответствии с законодательством штата никоим образом не нарушается. Хотя последствия в реальном мире часто не столь драматичны, для некоторых ООО (особенно тех, которые владеют недвижимостью, которая подлежит ускоренной амортизации) результаты могут быть значительными.

Списание условного долга

Как уже отмечалось, одним из компонентов основы участия участника в ее доле в ООО является его «доля» в долге ООО. Для целей налогообложения, когда участник продает долю в ООО, фактически полученное возмещение искусственно корректируется на сумму, равную изменению его доли в долге ООО. В зависимости от деталей долга LLC и того, продаст ли она всю или часть своей доли в LLC, эти правила могут значительно усложнить сумму прибыли или убытка, которую ей придется признать.

Различные типы интересов ООО

Если участник владеет разными классами интересов в LLC (например, обыкновенными и привилегированными единицами), продажа одного класса, а не другого, может еще больше усложнить применение общих базовых правил. Фактически, даже когда два подразделения LLC номинально относятся к одному классу, между ними могут быть различия. В то время как продажа одного из двух идентичных подразделений LLC потребовала от Адама назначить половину своей общей базы на проданную единицу, тот же результат не может быть получен, если две единицы имеют разные права и экономику.В этом случае Адаму, как правило, необходимо определить справедливую рыночную стоимость обоих классов.

Погашения

С экономической точки зрения существует небольшая разница между продажей доли в ООО и выкупом такой доли ООО. Однако такие транзакции создают ряд новых проблем, особенно если LLC осуществляет безналичное распределение для осуществления выкупа, что может привести к непредвиденным последствиям.

Заключение

Налоговые вопросы беспорядочные.Никто не стал бы рассматривать налоговые последствия покупки и продажи акций корпораций как образец простоты и ясности. Однако, по нашему опыту, налоговый режим продажи акций редко вызывает такой шок, который часто вызывает сопоставимая продажа долей в ООО, то есть ООО, классифицируемых для целей налогообложения как партнерство. Корпорации не могут конкурировать со многими налоговыми преимуществами, которые предлагают ООО. Однако разрыв между тем, что ожидает большинство юристов, и тем, что фактически требуют налоговые правила, больше в случае с ООО, чем с корпорациями.Хотя никогда не стоит полагаться исключительно на интуицию при прогнозировании налоговых последствий транзакции, интуиция часто особенно ненадежна при работе с ООО.

.