Передаточный акт при реорганизации в форме присоединения: При реорганизации в форме присоединения передаточный акт не нужен — Журнал АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО | АО официальный сайт

1. Простое изменение идентичности, формы или места организации, например, переход между хозяйствующим субъектом и его материнским хозяйственным субъектом, дочерним или аффилированным хозяйственным субъектом, если аффилированный хозяйственный объект имеет идентичное общее владение.* Требуется документация о собственности бизнеса. Также требуется аффидевит по модели 1.

2. Передача права собственности Соединенным Штатам, любой территории или штату или любому их агентству, отделу, органу или политическому подразделению.

3. Передача права собственности с признанием истинного статуса. * Примечание. Необходимо указать, почему вы используете это освобождение.

4. Переход права собственности

без рассмотрения

6. Переход права собственности между бывшими супругами в соответствии с указом о разводе. * Требуется копия Указа о разводе.

7.Передача права собственности в траст или от траста

без рассмотрения

9. Передача, уступка или другая передача корпорации или другой коммерческой организации, если лицо, передающее имущество, владеет 100% корпорации или организации, которой осуществляется передача. * Требуется документация о праве собственности на бизнес.

10. Передача недвижимого имущества по закону, которая вступает в силу после смерти лица, предоставившего право, в соответствии с NRS 111.655 — 111.699. * Пожалуйста, укажите родство в форме D / V.

11. Изготовление, доставка или оформление передачи недвижимого имущества для вступления в силу любого плана реорганизации или корректировки: * Требуется копия постановления суда о банкротстве.

а. Подтверждено Законом о банкротстве с поправками, 11 U.S.C. §§ 101 et seq .;
г. Одобрено в рамках процедуры конкурсного производства с участием железной дороги; или
гр. Утверждено в рамках процедуры конкурсного производства с участием корпорации, если это происходит в течение 5 лет после изменения.

12. Перевод в образовательный фонд. * Требуется копия устава.

13. Перевод в фонд вуза. * Требуется копия устава.

Налоги на документальный перевод в Калифорнии

Закон штата Калифорния о налоге на передачу документов разрешает округам и городам взимать налог с документов, передающих недвижимость. Закон о налоге на документальные переводы имеет широкую формулировку, облагая налогом:

каждый документ, документ или письменный документ, согласно которым любые земли, многоквартирные дома или другая недвижимость, проданные в округе, должны быть предоставлены, уступлены, переданы или иным образом переданы или переданы покупателю или покупателям или любому другому лицу или лиц, по его или их указанию, когда возмещение или стоимость передаваемого интереса или имущества (за исключением стоимости любого залога или обременения, остающегося по нему на момент продажи) превышает сто долларов…

Этот язык охватывает почти все интересы в собственности, которые могут быть созданы или переданы в соответствии с законодательством Калифорнии.Включает:

• Прямая передача собственности;
• Аренда в общих интересах;
• Доли участия в совместной аренде;
• Общинные имущественные интересы;
• Пожизненное имущество и прочие интересы;
• Долгосрочная аренда;
• Сервитуты временные;
• Мобильные дома на постоянных основаниях.

Передача любой из этих долей участия облагается документарными налогами на передачу. Документальный налог на передачу подлежит оплате, даже если инструмент не зарегистрирован в реестре недвижимого имущества округа.Создание и доставка акта приводит к уплате документарного налога на передачу.

Как определить размер налога на документарный перевод в Калифорнии

Перед расчетом суммы налога на документарный перевод в Калифорнии важно определить, подлежит ли транзакция налогообложению. Как обсуждается ниже, существует множество освобождений от налога на документарный перевод. Если применимо какое-либо из этих исключений, никакие документальные налоги на передачу не взимаются.

Если перевод не освобожден от налога, определение документарного налога на передачу может быть затруднено из-за взаимосвязи между налогами округа и штата. Закон Калифорнии о налоге на передачу документов разрешает округам взимать налоги по ставке 55 центов за 500 долларов США стоимости собственности или уплаченного вознаграждения.Эта сумма, которая часто рассчитывается как 1,10 доллара за 1 000 долларов стоимости собственности или уплаченного вознаграждения, уменьшается на любую непогашенную ипотеку или иное обременение собственности при ее передаче.

В дополнение к уездной ставке, городов могут взимать дополнительные документарные налоги на перевод. Сумма, которую город может наложить, зависит от того, является ли город чартерным городом или общим законом городом . Чартерный город — это город, система управления в котором определяется собственным уставом города, а не законодательством Калифорнии.Чартерные города обладают высшей властью над своими муниципальными делами и имеют широкую свободу действий при установлении собственных налоговых ставок.

Многие из 121 чартерного города Калифорнии ввели свои собственные налоговые ставки. В Беркли, например, городская ставка налога на передачу документов составляет 15 долларов США на каждую 1000 долларов стоимости собственности, что значительно выше, чем ставка округа, составляющая 1,10 доллара на 1000 долларов стоимости собственности. Когда чартерный город устанавливает собственную налоговую ставку, превышающую налоговую ставку округа, округ не предоставляет кредит на городской налог.Это означает, что уездные и городские налоги на собственность в чартерных городах часто являются кумулятивными. В Беркли владельцы собственности платят в общей сложности 16,10 доллара (1,10 доллара по окружному тарифу плюс 15 долларов по городскому тарифу) на каждую 1000 долларов переданной стоимости собственности.

Города, не являющиеся чартерными городами, известны как городов общего права . Города общего права могут взимать налог на передачу, равный половине ставки, установленной округом. Когда город взимает налог, налог на передачу права собственности уменьшается на сумму городского налога на передачу собственности, так что сумма, которую платит налогоплательщик, остается на уровне 55 центов за каждые 500 долларов стоимости собственности или вознаграждения.

Общие исключения из Калифорнийского налога на документарный перевод

Есть несколько освобождений, которые часто используются, чтобы избежать применения Калифорнийского налога на документарный перевод. Эти исключения включают письменные документы для обеспечения долга, переводы государственным организациям или от них, переводы, связанные с реорганизацией или корректировками, переводы долей в организациях, облагаемых налогом как партнерство, переводы, которые отражают простые изменения в способе владения, переводы в результате развода или разделения, и передачи даром или смертью.

Письменные инструменты для обеспечения долга

Раздел 11921 Налогового и налогового кодекса Калифорнии предусматривает освобождение от «любых письменных документов, предоставленных для обеспечения долга». Это исключение распространяется на ипотечные кредиты, доверительные отношения, обратные ипотечные кредиты и даже договоры купли-продажи в рассрочку. Однако он не применяется к продажам с обратной арендой, синтетической аренде и другим сделкам, похожим на долговые, для которых требуется документ от владельца собственности перед кредитором.

Переводы государственным учреждениям или от них

Раздел 11922 Налогового и налогового кодекса Калифорнии предусматривает:

Любой документ, документ или письменный документ, стороной которого являются Соединенные Штаты или любое их агентство или инструмент, любой штат или территория или их политическое подразделение, освобождаются от [Калифорнийского налога на документальный перевод], когда освобожденное агентство приобретает заглавие.

Это положение было толковано свободно, включая трансферты городам, уездным водным округам и государственным пенсионным системам. Он часто используется, когда федеральное агентство, такое как Управление по делам ветеранов или Министерство сельского хозяйства США, гарантирует ипотеку и в конечном итоге лишает ее права выкупа. В этом сценарии документ, оформленный в федеральное агентство, освобождается от уплаты налога на документальный перевод.

Передает инцидент на реорганизацию или корректировку

Раздел 11923 Налогового и налогового кодекса Калифорнии предусматривает освобождение от налогов на документальный перевод для переводов, осуществленных для реализации плана реорганизации, а именно:

• Подтверждено в соответствии с Федеральным законом о банкротстве;
• Одобрено в ходе судебного разбирательства в суде с участием железнодорожной корпорации;
• Одобрено в ходе слушания дела в суде с участием корпорации; или
• Простое изменение личности, формы или места организации.

Эти исключения применяются только в том случае, если документы о передаче составлены, доставлены или поданы в течение пяти лет с даты подтверждения, утверждения или изменения.

Передача доли в предприятии, облагаемом налогом как партнерство

Раздел 11925 (a) и (b) Налогового и налогового кодекса Калифорнии применяется к «любой недвижимости, принадлежащей товариществу или другому юридическому лицу, рассматриваемому как товарищество для целей федерального подоходного налога». Переводы юридическим лицам, облагаемым налогом как партнерство, освобождаются от документарного налога на передачу, если:

• Партнерство или другое юридическое лицо, рассматриваемое как партнерство, считается продолжающимся партнерством (т.д., если товарищество не расторгнуто) для целей федерального налогообложения; и
• Предприятие продолжает владеть недвижимостью после передачи.

Если партнерство рассматривается как прекращающееся для целей федерального налогообложения, вся недвижимость, принадлежащая организации, рассматривается как переданная от прекращающей юридической деятельности новому юридическому лицу по текущей справедливой рыночной стоимости собственности, в результате чего взимается документальный налог на передачу причитаться.

Передачи, отражающие простые изменения в способе владения титулом

Раздел 11925 (d) Налогового и налогового кодекса Калифорнии предусматривает:

Никакие сборы не взимаются в соответствии с этой частью в связи с любой передачей между физическим или физическим лицом и юридическим лицом или между юридическими лицами, которая приводит исключительно к изменению способа владения недвижимостью и в котором пропорциональные доли владения в недвижимости, независимо от того, представлена ​​ли она акциями, долей участия, долей товарищества, долей долевого участия или иным образом, прямо или косвенно, остается неизменной сразу после передачи.

Это широкое исключение распространяется на многие распространенные передачи, включая переводы в живые трасты и из них, а также передачи предприятиям в ситуациях, когда передающие будут владеть долей в бизнесе, пропорциональной их предыдущему владению недвижимостью.

Передача права выкупа или вместо него

Согласно разделу 11926 Налогового и налогового кодекса Калифорнии, акт от заемщика к кредитору как часть или вместо обращения взыскания освобождается от налога на документальный перевод, но только в том случае, если возмещение, уплаченное заемщику, не превышает невыплаченного долга. на имущество, включая проценты и расходы.Если сумма, уплаченная при продаже права выкупа, превышает сумму, которую заемщик должен кредитору, превышение подлежит обложению документальным налогом на передачу права собственности.

Чтобы претендовать на освобождение, в акте о передаче собственности должны быть указаны возмещение и сумма неоплаченного долга, а также получатель платежа должен быть заемщиком.

Переводы в связи с разводом или раздельным проживанием

Раздел 11927 Налогового и налогового кодекса Калифорнии применяется к передачам, которые делят семейное имущество на основании судебного решения о раздельном проживании или разводе, решения о признании недействительным или иного судебного решения в соответствии с Семейным кодексом Калифорнии или письменным соглашением об урегулировании между супругами, заключенным в предварительном порядке. разлуки или развода.Чтобы претендовать на освобождение, акт или другой письменный документ должен включать письменное изложение, подписанное одним из супругов, о том, что акт или другой письменный документ имеет право на освобождение.

Передачи по дарению или смерти

Раздел 11930 Налогового и налогового кодекса Калифорнии предусматривает:

[Калифорнийский документарный налог на передачу] не применяется к каким-либо актам, документам или другим письменным документам, которые имеют целью предоставить, переуступить, передать, передать, разделить, распределить или передать права собственности на земли, многоквартирные дома или недвижимость или любой процент в них если по причине такого подарка inter vivos или по причине смерти какого-либо лица такие земли, многоквартирные дома, недвижимость или права на них передаются напрямую или в доверительное управление в пользу любого физического или юридического лица.

Это широкое исключение распространяется на большинство подарков членам семьи или благотворительным организациям, независимо от того, сделан ли подарок при жизни или после смерти по завещанию или доверию. Если сделка представляет собой частичное дарение / частичную продажу, документальный налог на передачу подлежит уплате с суммы возмещения, уплаченного за недвижимость.

Прочие исключения и исключения из Калифорнийского налога на документарный перевод

Есть несколько других исключений, которые, хотя и не часто используются, могут быть важны в определенных обстоятельствах.

Денежные переводы для выполнения распоряжений Комиссии по ценным бумагам и биржам в соответствии с Законом о холдинговых компаниях коммунального хозяйства

Раздел 11924 Налогового и налогового кодекса Калифорнии предусматривает освобождение от «изготовления или доставки транспортных средств для исполнения любого распоряжения Комиссии по ценным бумагам и биржам», если:

• В приказе Комиссии по ценным бумагам и биржам говорится, что транспортировка является «необходимой или уместной», чтобы привести в действие Закон о холдинговых компаниях общественного пользования от 1935 года;
• В приказе SEC указывается собственность, которая должна быть передана; и
• Передача осуществляется согласно такому приказу.

Переводы государственному учреждению с обязательством повторной передачи

Раздел 11928 Налогового и налогового кодекса Калифорнии освобождает от налога на документальную передачу «любой документ, документ или другой письменный документ, с помощью которого недвижимость передается штатом Калифорния, любым его политическим подразделением, или агентством или инструментом любого из них, в соответствии с соглашение, в соответствии с которым покупатель соглашается немедленно передать недвижимость освобожденному агентству ».

Переводы государственного агентства некоммерческой корпорации, предоставившей финансирование

В соответствии с разделом 11929 Налогового и налогового кодекса штата Калифорния налог на документарный перевод в Калифорнии не применяется к

любой документ, документ или иной письменный документ, посредством которого штат Калифорния, любое его политическое подразделение, агентство или средство любого из них передает некоммерческой корпорации недвижимость, приобретение, строительство или улучшение которой финансировалось или рефинансировалось обязательства, выпущенные некоммерческой корпорацией от имени государственного подразделения в значении Раздела 1.103-1 (b) раздела 26 Свода федеральных правил.

Аренда недвижимости

Аренда — это передача недвижимости на определенный срок и, как таковая, подпадает под общие положения Закона о налоге на передачу документов. Хотя закон не предусматривает освобождения от налогов в отношении аренды, суд в деле Thrifty Court против округа Лос-Анджелес , 210 Cal. Приложение. 3d 881 (1989) обнаружил, что аренда недвижимости на срок менее 35 лет не является «сменой собственника», которая повлечет за собой документальный налог на передачу собственности.35-летний срок определяется путем включения первоначального срока аренды и любых периодов продления.

Пример: Джон сдает недвижимость Мэри в аренду на 25-летний срок, давая Мэри возможность продлить аренду еще на два дополнительных 10-летних срока. Поскольку общий потенциальный срок аренды составляет 45 лет, срок аренды Мэри превышает 35 лет и потенциально может облагаться документарным налогом на передачу собственности.

Некоторые города используют свои собственные критерии, чтобы определить, является ли аренда передачей недвижимости.В Сан-Франциско, например, аренда на срок более 50 лет обычно считается передачей недвижимости, которая облагается документарным налогом на передачу.

Подставка временная

Сервитут — это право использовать или пересекать чужую землю для определенной цели. Легкости включены в широкую сферу действия Закона о налоге на документальные переводы, и нет никаких особых исключений. Временные сервитуты были исключены в соответствии с федеральным законом, на котором основан Закон о налоге на документальную передачу, и считаются исключенными в соответствии с законодательством Калифорнии.Постоянные сервитуты явно включены, но на сегодняшний день нет четкого критерия для определения того, облагается ли сервитут документальным налогом на передачу права собственности.

Мобильные дома, не привязанные к недвижимости

Как указано выше, документарный налог на передачу применяется к мобильным домам, закрепленным на постоянном фундаменте. Когда мобильный дом постоянно прикреплен к фундаменту, он считается частью недвижимости. Передача мобильного дома, закрепленного за недвижимостью, облагается документальным налогом на передачу.Но подразумевается, что мобильные дома , а не , постоянно прикрепленные к недвижимости, не облагаются документарными налогами на передачу собственности. Эти передвижные дома больше похожи на автомобили, чем на недвижимость, и поэтому не облагаются документальным налогом на передачу собственности.

Налоговая декларация Назначенный перевод | Налоговое управление Миннесоты

(A) Пол является единственным владельцем недвижимости. Пол передает недвижимость ООО, единственным участником и владельцем которой является он. В течение шести месяцев после указанной передачи права собственности на организацию-получатель («ООО») не изменились.

(B) ООО 1 является единственным владельцем недвижимого имущества. ООО 1 передает недвижимость ООО 2, дочерней компании, находящейся в полной собственности. В течение шести месяцев с момента указанной передачи права собственности на предприятие-получатель гранта («ООО 2») не изменились.

(C) Пол и Джули (муж и жена) являются совладельцами недвижимости. Пол и Джули передают недвижимость ООО, в котором каждый из них владеет 50% долей владения. В течение шести месяцев после указанной передачи права собственности на организацию-получатель («ООО») не изменились.

(D) Энтони и Тереза ​​передают недвижимость товариществу с ограниченной ответственностью. На момент создания у них будет 2% собственности как полные партнеры и 98% как ограниченные партнеры. Через год после передачи Энтони и Тереза ​​передают каждому из своих пятерых детей по 5% долей участия партнера с ограниченной ответственностью. В течение шести месяцев после указанной передачи права собственности на организацию-получатель гранта («Партнерство с ограниченной ответственностью») не меняются.

(E) Мистер и миссис Джонсон передают свой дом на озере Верхнее в отзывный траст.В течение шести месяцев с момента назначенной передачи права собственности на организацию-получатель гранта («Отзывной траст») не изменились.

(F) Публично торгуемая корпорация ABC передает недвижимость дочерней компании, на 100% принадлежащей / контролируемой. В течение шести месяцев после перевода изменений в «контрольной группе» нет.

Когда акции или другие доли владения обращаются на открытом рынке, «смена собственника» происходит только при смене контрольной группы; это не происходит при каждой передаче публично торгуемой доли владения.

(G) Компания A, принадлежащая трем братьям, владеет: LLC № 1, LLC № 2 и LLC № 3. LLC № 3 формирует ООО SPE и передает ему недвижимое имущество. ООО № 3 объединяется с ООО № 2, которое продает 25% -ную долю участия несвязанной третьей стороне через пять месяцев после передачи.

В течение шести месяцев после указанной передачи права собственности на предприятие-получатель («SPE LLC») не изменились.

трансфертных налогов в Иллинойсе | Фонд гарантии правового титула адвокатов, Inc.

Джон Трепел, клерк закона ATG

Эта статья представляет собой руководство по типам транзакций, к которым применяется налог на передачу недвижимости штата Иллинойс, а также транзакциям, освобожденным от налога. Обсуждаются ставка налога, процесс покупки налоговой марки, а также заполнение акта и декларации о передаче как государственных, так и уездных налогов. Затем в статье затрагиваются налоги на трансферт, взимаемые муниципалитетами, и подробно рассматриваются муниципальные налоги и требования, налагаемые городом Чикаго.

Определения

Некоторые определения полезно установить в начале этой статьи. Эти определения одинаковы для налога на передачу прав штата, округа и города Чикаго. 35 ILCS 200 / 31-5, Чикаго, Иллинойс, Нормативный кодекс, разд. 3-33-060 (О). Определения важно установить с самого начала этой статьи, чтобы прояснить, какая недвижимость подлежит обложению различными государственными, окружными или местными налогами на передачу недвижимости.

Государство определяет «объект недвижимости» как любое лицо, включая, помимо прочего, любое товарищество, корпорацию, компанию с ограниченной ответственностью, траст, другое юридическое лицо или многоуровневое юридическое лицо, которое существует или действует в основном с целью владения напрямую или косвенный титул или бенефициарный интерес в недвижимости.35 ILCS 200 / 31-5. Существует опровержимая презумпция того, что предприятие является субъектом недвижимости, если оно прямо или косвенно владеет недвижимым имуществом, справедливая рыночная стоимость которого превышает 75% от общей справедливой рыночной стоимости всех активов предприятия, определенной без вычета по ипотеке. , залог или обременение. 35 ILCS 200 / 31-5.

«Выгодный интерес» включает, но не ограничивается:

1) Бенефициарный интерес в земельном фонде штата Иллинойс;

2) Доля арендатора в аренде земли (включая любую долю арендатора в соответствующих улучшениях), которая предусматривает срок 30 или более лет, когда включены все варианты продления или продления, независимо от того, какая часть срока истек; или

3) Непрямая доля участия в недвижимом имуществе, отраженная контрольным пакетом акций, представляет собой субъект недвижимого имущества.35 ILCS 200 / 31-5.

«Контрольный пакет» означает более 50% справедливой рыночной стоимости всех долей владения бенефициарными долями объекта недвижимости. 35 ILCS 200 / 31-5.

Налог на государственном уровне

Иллинойс облагает налогом привилегию передавать следующее: (1) право собственности на недвижимость, расположенную в Иллинойсе; (2) выгодный интерес в недвижимом имуществе, расположенном в Иллинойсе; или (3) контрольный пакет акций объекта недвижимости, владеющего недвижимостью в Иллинойсе.Ставка составляет 50 центов за каждые 500 долларов стоимости или долю от 500 долларов, указанных в декларации, требуемой Разделом 31-25. 35 ILCS 200 / 31-10. Если в передаточном документе указано, что передача подлежит ипотеке, остаток по ипотеке, непогашенный на момент передачи, не включается в основу для расчета налога. 35 ILCS 200 / 31-10. Налог подлежит уплате, если передача осуществляется посредством одной или нескольких связанных транзакций или с участием одного или нескольких физических или юридических лиц, независимо от того, зарегистрирован документ или нет.35 ILCS 200 / 31-10.

Сбор налогов

Акты и другие документы, относящиеся к праву собственности на недвижимое имущество или влияющие на него, регистрируются в округе, где находится недвижимость. 765 ILCS 5/28. Регистратор округа, в котором находится недвижимость, собирает налог, продавая марки с доходами. 35 ILCS 200 / 31-15.

Департамент доходов продает марки доходов регистратору, который затем продает марки для указанных целей. 35 ILCS 200 / 31-15.Регистратор прикрепляет марки доходов к документу или другому налогооблагаемому инструменту либо до, либо после записи, по запросу получателя гранта. 35 ILCS 200 / 31-20. Поскольку продавец должен предоставить покупателю документ, допускающий регистрацию, продавец обычно платит налоги штата и округа на передачу собственности. Один суд, определяя, какая сторона платит налог на передачу, отметил: «Суд отмечает, что налоги на передачу недвижимости« налагаются на привилегию передачи права собственности на недвижимость, расположенную в Иллинойсе »35 ILCS 200 / 31–10, и единственной стороной, имеющей привилегию передать право собственности, будет праводатель / продавец.» Fannie Mae v. Hamer , No. 12 C 50230, 2013 WL 591979, at 7 (N.D. Ill. 13 февраля 2013 г.).

Марки свидетельствуют об уплате налога, и, за исключением случаев освобождения, предусмотренного в 35 ILCS 200 / 31-45, регистратор не примет документ или другой налогооблагаемый инструмент для регистрации, если только марки доходов в требуемой сумме не были приобретены в необходимая сумма. 35 ILCS 200 / 31-20.

Подача декларации о передаче права собственности и уплата налога на передачу права собственности требуются во время представления акта о передаче права собственности на недвижимость для регистрации или в течение трех (3) рабочих дней после осуществления передачи, в зависимости от того, что наступит раньше.35 ILCS 200 / 31-25. Передаточная декларация должна быть подписана по крайней мере одним из продавцов, а также подписана по крайней мере одним из покупателей в сделке или юристами или агентами продавцов или покупателей. 35 ILCS 200 / 31-25.

Заявление о передаче требует следующей информации, включая, но не ограничиваясь:

(a) стоимость недвижимого имущества или бенефициарного интереса в недвижимом имуществе, находящемся в Иллинойсе, переданном таким образом;

(б) идентификационный номер земельного участка;

(c) юридическое описание собственности;

(d) дату сделки, дату совершения передачи или дату доверительного документа;

(e) вид акта, передачи или трастового документа;

(f) адрес собственности;

(g) тип улучшения собственности, если таковой имеется;

(h) информация о том, осуществляется ли перевод между связанными физическими лицами или корпоративными аффилированными лицами или является принудительной транзакцией;

(i) размер участка или площадь;

(j) стоимость движимого имущества, проданного вместе с недвижимостью;

(k) год заключения контракта при продаже в рассрочку;

(l) любые исключения для усадеб, как предусмотрено в разделах 15-170, 15-172, 15-175 и 15-176 [35 ILCS 200 / 15-170, 35 ILCS 200 / 15-172, 35 ILCS 200/15 -175 и 35 ILCS 200 / 15-176], как указано в самом последнем ежегодном налоговом счете;

(m) имя, адрес и номер телефона лица, подготавливающего декларацию; и

(n), является ли передача принудительной продажей.35 ILCS 200 / 31-25.

За исключением случаев, предусмотренных Разделом 31-45, регистратор не будет принимать для записи документ или другой налогооблагаемый документ, если он не сопровождается декларацией, содержащей всю информацию, запрошенную в декларации. 35 ILCS 200 / 31-25.

Любое лицо, которое умышленно фальсифицирует стоимость переданной недвижимости в декларации о передаче, требуемой Разделом 31-25 (ILCS 200 / 31-25), или умышленно фальсифицирует или умышленно пропускает любую другую информацию, требуемую Разделом 31-25, или которое умышленно ложно заявляет, что транзакция, подлежащая освобождению в соответствии с разделом 31-45 (35 ILCS 200 / 31-45), является виновной в правонарушении класса B.35 ILCS 200 / 31-50. Если ложное заявление касается личности получателя гранта, это мисдиминор класса C. 35 ILCS 200 / 31-50. Повторное или последующее осуждение за преступление является мисдиминором класса А. 35 ILCS 200 / 31-50. Любое лицо, признанное виновным в совершении правонарушения, несет ответственность за уплату налога в дополнение к штрафам, наложенным судом. 35 ILCS 200 / 31-50.

Окружной налог на передачу недвижимости

Как и в штате, совет графства может взимать налог на привилегию передачи права собственности на недвижимость.55 ILCS 5 / 5-1031 (а). Департамент доходов предлагает два варианта покупки налоговых марок. Первый вариант — это вариант «Только государственная пошлина», когда марки проставляются по ставке 0,50 доллара за 500 долларов стоимости. 86 Илл. Адм. Код 120.10. Второй вариант — это марки с налогами штата и округа, где марки проставляются по ставке 0,75 доллара за 500 долларов стоимости и имеют код с названием округа. 86 Илл. Адм. Код 120.10. В любом случае, как государственные, так и окружные налоги должны быть уплачены во время представления документа или другого налогооблагаемого документа для записи, поскольку регистратор не может принять эти документы без штампов о доходах, прикрепленных к документу в качестве доказательства оплаты передачи недвижимости. налоги.35 ILCS 200 / 31-20, 55 ILCS 5 / 5-10.31 (б).

Марки доходов должны быть прикреплены к лицевой стороне акта или другого налогооблагаемого документа записывающим устройством либо до, либо после записи по требованию получателя гранта. 32 ILCS 200 / 31-20. Округ может также облагать налогом привилегию передачи бенефициарного интереса в земельном фонде, имеющем юридический титул на недвижимость, расположенную в этом округе. 55 ILCS 5 / 5-1031 (а). Если недвижимость передается на условиях ипотеки, сумма ипотеки, которая еще не выплачена на момент передачи, не включается в основу расчета налога.55 ILCS 5 / 5-1031 (а).

Налоговая ставка составляет 0,25 доллара за каждые 500 долларов стоимости или ее часть, указанную в декларации, требуемой Разделом 31-25 Налогового кодекса (35 ILCS 200 / 31-25). 55 ILCS 5 / 5-1031 (а). Регистратор собирает налоги до регистрации акта или трастового документа, облагаемого налогом. 55 ILCS 5 / 5-1031. К налогам на передачу округа применяются те же льготы, что и к налогу на передачу штата. 55 ILCS 5 / 5-1031.

Самоуправляющиеся округа могут также наложить налог на привилегию передачи правового титула на недвижимость, на привилегию передачи бенефициарного интереса в недвижимом имуществе и на привилегию передачи контрольного пакета акций объекта недвижимости.55 ILCS 5 / 5-1031.1 (а). Этот налог может быть введен только после того, как округ самоуправления предоставит публичное уведомление и затем вынесет предложенный налоговый референдум на голосование. 55 ILCS 5 / 5-1031.1 (б).

Исключения для штата и округа Иллинойс

Для штата и округа Иллинойс предусмотрены следующие освобождения от уплаты налогов на передачу собственности:

a) Акты, представляющие собой передачу недвижимости, совершенную до 1 января 1968 г., но зарегистрированную после этой даты, и трастовые документы, оформленные до 1 января 1986 г., но зарегистрированные после этой даты.35 ILCS 200 / 31-45 (а).

b) Акты или доверительные документы, относящиеся к (1) собственности, приобретенной любым государственным органом или от любых государственных органов 35 ILCS 200 / 31-45 (b), (2) собственности или долей, переданных между государственными органами 35 ILCS 200/31 -45 (b), (3) собственность, приобретенная какой-либо корпорацией, обществом, ассоциацией, фондом или учреждением или у них, организованная и действующая исключительно для благотворительных, религиозных или образовательных целей 35 ILCS 200 / 31-45 (b). Тем не менее, для документов, подтверждающих права или трастовых документов, подпадающих под исключения 1, 2 или 3, кроме тех, в которых Администратор по делам ветеранов Соединенных Штатов является получателем гранта в соответствии с процедурой обращения взыскания, не освобождаются от подачи декларации.35 ILCS 200 / 31-45 (б).

Примечание по делу : Когда Налоговое управление штата Иллинойс и несколько должностных лиц округов подали иск против Freddie Mac, Fannie Mae и Федерального агентства по финансированию жилищного строительства с требованием уплаты налогов на передачу недвижимости, суд встал на сторону агентств, требующих освобождения от налогов, заявив «Закон Fannie Mae освобождает Fannie от налогов на передачу недвижимости, взимаемых правительством штата или местным правительством, как это было установлено единственным другим федеральным апелляционным судом, рассматривавшим этот вопрос» DeKalb County v.Кормили. Hous. Плавник. Агентство , 741 F.3d 795, 801 (7th Cir. Ill. 2013).

См. Дело Fannie Mae v. Hamer , в котором говорится, что юридические лица Федерального агентства жилищного финансирования, включая Fannie Mae и Freddie Mac, освобождены от уплаты налогов. Суд объяснил, что «было бы неуместно предполагать, что Конгресс намеревался разрешить штатам облагать предприятия налогом с практически неограниченным набором налоговых опций, где он писал, что они должны быть освобождены от« всякого налогообложения ». . . . Соответственно, в соответствии с простым языком их уставов, предприятия освобождаются от налогов на передачу недвижимости.” Fannie Mae v. Hamer , No. 12 C 50230, 2013 WL 591979, at 6 (Северная Дакота, штат Иллинойс, 13 февраля 2013 г.).

c) Акты или трастовые документы, обеспечивающие долг или иное обязательство. 35 ILCS 200 / 31-45 (c).

d) Акты или трастовые документы, которые без дополнительного рассмотрения подтверждают, исправляют, изменяют или дополняют ранее зарегистрированный акт или трастовый документ. 35 ILCS 200 / 31-45 (d).

e) Акты или трастовые документы, в которых фактическое вознаграждение составляет менее 100 долларов. 35 ILCS 200 / 31-45 (e).

е) Налоговые акты. 35 ILCS 200 / 31-45 (е).

g) Акты или трастовые документы, которые освобождают собственность, которая является обеспечением по долгу или другому обязательству. 35 ILCS 200 / 31-45 (г).

ч) Акты о разделении. 35 ILCS 200 / 31-45 (ч).

i) Акты или трастовые документы, заключенные в результате слияний, консолидаций, передачи или продажи практически всех активов корпораций в рамках планов реорганизации в соответствии с Федеральным налоговым кодексом или разделом 11 Федерального закона о банкротстве.35 ILCS 200 / 31-45 (i).

j) Акты или трастовые документы, заключенные дочерней корпорацией с ее материнской корпорацией ни за какое вознаграждение, кроме аннулирования или передачи акций дочерней компании. 35 ILCS 200 / 31-45 (j).

k) Акты, в которых происходит фактический обмен недвижимостью и трастовыми документами, в которых есть фактический обмен бенефициарных интересов, за исключением того, что денежная разница или денежная стоимость, выплаченная от одного к другому, не освобождается от налога. Однако эти акты или трастовые документы не освобождаются от подачи декларации.35 ILCS 200 / 31-45 (к).

l) Документы, выданные держателю ипотеки, как это определено в Разделе 15-103 Гражданского процессуального кодекса, в результате процедуры обращения взыскания на закладную или передачи вместо обращения взыскания. 35 ILCS 200 / 31-45 (л).

m) Акт или трастовый документ, связанный с покупкой основного места жительства участником программы, утвержденной Законом об упрощении жилищного строительства, за исключением того, что эти акты и трастовые документы не освобождаются от подачи декларации.35 ILCS 200 / 31-45 (м).

Муниципальный трансфертный налог

В дополнение к налогам штата и округа, муниципалитеты могут устанавливать особые требования (например, оплату счетов за канализацию или воду), а также налог на передачу права собственности на недвижимость, передачу прав на недвижимость и привилегия передачи контрольного пакета акций объекта недвижимости.

Налог на передачу в Чикаго

Город Чикаго облагает собственным налогом привилегию передачи правового титула или бенефициарного интереса в недвижимой собственности, расположенной в городе, независимо от того, заключено ли в городе соглашение или контракт, предусматривающий передачу.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-030 (А). Ставка налога составляет 3,75 доллара за 500 долларов от трансфертной цены или ее доли в отношении недвижимого имущества или бенефициарного интереса в недвижимом имуществе. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-030 (А). Налог подлежит уплате в зависимости от того, что наступило раньше: вручение или запись акта, уступки или другого документа о передаче. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-030 (В). Обязанность уплаты налога возлагается на покупателя, получателя гранта, правопреемника или другого получателя; однако, если получатель освобождается от налога исключительно в силу закона штата, то возникновение налога и обязанность по уплате перекладываются на плательщика.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-030 (С). Лицо, ответственное за уплату налога, обязано проставлять марки в надлежащем количестве и номинале на лицевой стороне акта, уступки или другого документа о передаче. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (В).

Существует дополнительный налог, взимаемый Управлением транзита Чикаго (CTA), в размере 1,50 доллара за каждые 500 долларов от стоимости трансфера. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (Ф). Продавец или передающая сторона несет ответственность за уплату части налога CTA.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (Ф). Но если продавец или передающая сторона освобождаются от налога исключительно в силу закона штата или федерального закона, то часть CTA оплачивается покупателем или правопреемником. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (Ф). Фактически, для получателя незаконно принять акт или другой документ о передаче, если часть CTA причитается и не была оплачена. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (Ф). Если часть налога CTA причитается, но не уплачивается в срок, то передающая сторона и получатель несут солидарную ответственность по налогу, плюс проценты и штрафы, а имущество, которое является предметом передачи, будет подлежит налогообложению согласно разделу 3-33-120.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (Ф).

Требования к водоснабжению, канализации и зонированию Чикаго

В дополнение к налогу на передачу, Чикаго налагает дополнительные требования, которые должны быть соблюдены до выдачи штампа о передаче.

Водоснабжение и канализация : Налоговые марки в связи с участком недвижимого имущества, расположенного в городе, не могут быть выпущены, если контролер не выдаст сертификат, подтверждающий, что на момент последнего выставления счета все оценки водоснабжения и канализации, относящиеся к участку были оплачены полностью или отказ от сертификации выдан в соответствии с применимыми правилами или положениями.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (С).

Соответствие зонированию : Налоговые марки также не могут быть выпущены в связи с участком жилой недвижимости, расположенным в городе, который относится к одной или нескольким категориям, специально указанным в 3-33-045 (A), если они не представлены отделу или его агентам либо: (1) действующий сертификат соответствия зонирования, выданный администратором зонирования; или (2) доказательства того, что требование сертификата соответствия зонирования было отклонено в силу бездействия администратора зонирования в сроки, указанные в подразделе 3-33-045 (D) или в подразделе 3-33- 045 (E) данной главы.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-040 (E).

Категории собственности, для которых требуется сертификат соответствия зонирования до выдачи налоговых марок, являются жилой зоной или занятой одним или несколькими из следующих объектов:

(1) одноквартирные жилые дома;

(2) Жилища на две семьи; или

(3) Многосемейные жилища, содержащие пять или меньше жилых единиц, как определено в постановлении о зонировании Чикаго. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд.3-33-044 (А).

Однако сертификат соответствия зонирования не требуется для жилой собственности, подпадающей под действие Закона о собственности кондоминиумов штата Иллинойс, для жилой собственности, расположенной в пределах кооперативных зданий, как определено в Разделе 13-10-020 настоящего Кодекса, или для собственности, содержащей недавно построенные жилище, проданное первоначальному жителю жилища. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-044 (А).

Чикаго, освобождение от уплаты налогов на перевод

1. Передача недвижимого имущества, осуществленная до 1 января 1974 г., если акт был зарегистрирован после этой даты, или уступка бенефициарного интереса в недвижимом имуществе, датированная до 19 июля 1985 г., если уступка была предоставлена ​​19 июля или после этой даты, 1985 г.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (А).
2. Передача недвижимого имущества, приобретенного любым государственным органом или у него или приобретенного в отношении части города или приобретенного в отношении части CTA, любой корпорацией, обществом, ассоциацией, фондом или учреждением, организованным и действующим исключительно для благотворительных, религиозных или в образовательных целях или приобретены какой-либо международной организацией, не облагаемой местными налогами в соответствии с действующим законодательством. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд.3-33-060 (В).
3. Переводы, в которых акт, переуступка или другой инструмент передачи обеспечивает обеспечение долга или других обязательств. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (С).
4. Передачи, при которых акт, уступка или другой документ о передаче без дополнительного рассмотрения подтверждает, исправляет, изменяет или дополняет документ, уступку или другой документ о передаче, ранее зарегистрированный или доставленный. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (Д).
5. Переводы, в которых цена перевода меньше 500 долларов США.00. Чикаго, Иллинойс, Свод законов, сек. 3-33-060 (E).
6. Переводы, в которых документ является налоговым. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (Ф).
7. Передачи, при которых акт, переуступка или другой инструмент передачи освобождает имущество, обеспечивающее долг или другие обязательства. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (G).
8. Передачи, в которых акт является актом раздела; при условии, однако, что если сторона получает долю, превышающую ее безраздельную долю в недвижимом имуществе, то такая сторона несет ответственность по налогу, начисленному с любого возмещения, уплаченного за превышение.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (Н).
9. Переводы между дочерней корпорацией и ее материнской компанией или между дочерними компаниями общей материнской компании либо в соответствии с планом слияния или консолидации, либо в соответствии с соглашением, предусматривающим продажу практически всех активов продавца. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (I).
10. Передается от дочерней корпорации к материнской компании без возмещения, кроме аннулирования или передачи акций дочерней компании, и переводится от материнской корпорации к ее дочерней компании без возмещения, кроме выпуска или поставки материнской компании акций дочерней компании.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (J).
11. Переводы, осуществленные в соответствии с утвержденным планом реорганизации в соответствии с разделом 1146 (c) главы 11 Кодекса США о банкротстве 1978 года с поправками. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (К).
12. Передача правового титула или бенефициарного интереса на недвижимое имущество, используемое в основном для коммерческих или промышленных целей, расположенное в зоне предприятия, как это определено в Главе 16-12 настоящего Кодекса. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд.3-33-060 (Л).
13. Передача, при которой документ или другой документ о передаче выдается залогодержателю или обеспеченному кредитору в соответствии с процедурой обращения взыскания или продажи залога или обеспечительного интереса или в соответствии с передачей вместо обращения взыскания. Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (М).
14. Передачи, в которых получатель является участником программы Illinois Home Ownership Made Easy (HOME), утвержденной в соответствии с Законом штата Иллинойс о упрощении домовладения, 310 ILCS 55/1.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (N).
15. Переводы, в которых получателем является лицо в возрасте 65 лет и старше, которое предъявляет доказательства, приемлемые для Чикагского центра налоговой помощи:

a. Что получатель будет занимать собственность в качестве своего основного жилища в течение не менее одного года после передачи; и

b. Цена трансфера составляет 250 000,00 долларов США или меньше, при условии, что это освобождение применяется только к части налога CTA;

ПРИМЕЧАНИЕ: Это освобождение осуществляется в форме возврата, для которого получатель, желающий получить возврат, должен обратиться в Чикагский центр налоговой помощи в течение трех лет после передачи.Чикаго, штат Иллинойс, Свод нормативных актов, разд. 3-33-060 (О).

• Примечание: Другие местные самоуправления также могут иметь требование о налоге на передачу собственности. Информацию о муниципалитетах округов Кук и Коллар см. В Постановлениях о передаче недвижимости ATG.

Иллюстрации

Сделка продажи: Иллюстрация может показать влияние, которое может иметь муниципальный налог на передачу недвижимости. Если бы цена покупки дома составляла 500000 долларов, продавец должен был бы заплатить 750 долларов в виде налогов до расчета налоговых обязательств муниципалитета, 500 долларов для штата ($.50 за 500 долларов) и 250 долларов за округ (0,25 доллара за 500 долларов).

Но, если эта недвижимость находилась в городе Чикаго, возникли дополнительные обязательства по налогу на передачу собственности в размере 3750 долларов (3,75 доллара на 500 долларов). Кроме того, в этой транзакции продавец должен будет заплатить 1500 долларов США (1,50 доллара США за 500 долларов США) в виде налогов на передачу в связи с их обязательством по части CTA городского налога.

Принятие ипотечной сделки: Сторона А закладывает недвижимость в качестве обеспечения ипотечной ссуды на сумму 250 000 долларов. Сторона A выплачивает 100000 долларов в счет основной суммы долга, а затем передает право собственности Стороне B.Сторона Б платит 150 000 долларов Стороне А и берет на себя ответственность за завершение оставшихся платежей по ипотеке. В трансферной декларации должно быть указано 300 000 долларов (150 000 долларов по ипотеке и 150 000 долларов покупной цены). Но неоплаченные 150 000 долларов по остатку ипотеки следует рассматривать как вычет, в результате чего получается чистое возмещение в размере 150 000 долларов для расчета налога на передачу прав собственности.

При чистом возмещении в размере 150 000 долларов налоги штата и округа составят 375 долларов (0,50 доллара на 500 долларов для штата и для штата).25 за 500 долларов для округа). Если бы это была недвижимость в Чикаго, муниципальные налоговые обязательства составили бы 1875 долларов для покупателя (3,75 доллара за 500 долларов) и 750 долларов для продавца (1,50 доллара за 500 долларов). Кроме того, перед выпуском марок должны быть соблюдены требования к водоснабжению, канализации и зонированию.

Заключение

Практикующий специалист по недвижимости должен быть осведомлен об обязательствах по налогу на передачу прав штата и округа, основанных на стоимости собственности при каждой передаче, если иное не предусмотрено освобождением.Муниципалитеты также могут устанавливать налоги и требования на передачу недвижимости, которые также следует учитывать при заключении сделки с недвижимостью. Следует внимательно изучить ставки муниципального налога на передачу собственности, поскольку их ставки налога могут быть значительно выше, чем ставки, устанавливаемые государством или округом.

Безналоговая реорганизация — IRC 368 и налоговые последствия реорганизаций

Что такое безналоговая реорганизация?

Корпорация может подвергнуться реструктуризации или реорганизации по различным стратегическим причинам, будь то для повышения операционной эффективности или для сокращения затрат.Эта реорганизация может быть проведена для увеличения прибыли. Безналоговая реорганизация часто проводится с целью найти в рамках закона меры, позволяющие снизить налоги. Эти типы реорганизации могут быть вызваны определенными тактическими действиями, такими как поглощения, выкупы, новые приобретения. Покупка актива против покупки акций. Покупка актива против покупки акций — два способа выкупа компании, и каждый метод приносит пользу покупателю и продавцу по-разному. В этом подробном руководстве рассматриваются и перечисляются плюсы и минусы, а также причины структурирования сделки с активами или акциями в сделке M&A., или даже угроза главы 11. Глава 11 Банкротство Глава 11 представляет собой юридический процесс, который включает реорганизацию долгов и активов должника. Он доступен для частных лиц, товариществ, корпораций.

Эти методы, как правило, реализуются с учетом того, что продавец стремится избежать подоходного налога с любой реализованной прибыли, такой как прибыль от торговли акциями другой корпорации. Хотя есть и другие случаи, когда продавец хотел бы избежать признания подоходного налога, отсрочка подоходного налога часто осуществляется путем надлежащей реорганизации в соответствии с федеральными законами о признании подоходного налога.

Налоговые правила

Управление безналоговой реорганизацией полностью зависит от налоговой юрисдикции, в которой находится компания. Безналоговая реорганизация не обязательно проводится для освобождения от налогов и, таким образом, для улучшения положения компании. Это сделано для уменьшения налоговых последствий уже предстоящей реорганизации.

Другими словами, реорганизация бизнеса не вызвана необходимостью проведения безналоговой реорганизации. Скорее, безналоговая реорганизация инициируется, когда ожидается реорганизация бизнеса.В связи с предстоящей реструктуризацией бизнес не надеется получить ни налоговые преимущества, ни убытки.

По сути, термин «не облагаемый налогом» вводит в заблуждение, потому что расходы не уменьшаются полностью, но могут быть отложены, переведены или минимизированы.

Два фактора

Чтобы уменьшить налоговые проблемы при реорганизации бизнеса, необходимо учитывать два фактора. Реорганизация подразумевает, что:

1. После реорганизации налогооблагаемая прибыль компании, присоединяющейся к материнской компании (известная как получатель), рассчитывается с использованием показателей материнской компании до до реорганизации; и,
2. При реструктуризации немедленно не взимаются налоги.

Это приводит к отложенному налогу на нереализованную прибыль, а не к освобождению от этих налогов. Таким образом, реорганизация не облагается налогом, потому что налог не подлежит немедленной уплате. Однако правильным термином должна быть реорганизация с отсрочкой налогов.

Типы реорганизаций

Безналоговые реорганизации можно разделить на следующие четыре типа:

• Приобретающие реорганизации
• Делительные реорганизации
• Корпоративные реорганизации Реорганизации

  0 94000 94000 94000 94000 94000 9409

  1.Приобретательная реорганизация

  Приобретательная реорганизация, как следует из названия, подразумевает реструктуризацию, когда одна корпорация приобретает другую корпорацию. Это может произойти через приобретение акций Приобретение акций При приобретении акций отдельные акционеры продают свою долю в компании покупателю. При продаже акций покупатель принимает на себя право собственности как на активы, так и на обязательства, включая потенциальные обязательства, возникшие в результате прошлых действий компании. Покупатель просто встает на место предыдущего владельца или предыдущей сделки с активами. Приобретение активов. Приобретение активов — это покупка компании путем покупки ее активов, а не акций.Это также предполагает принятие на себя определенных обязательств. Эти реорганизации можно разделить на четыре подкатегории. Буквы, прикрепленные к каждому типу категорий, основаны на положениях их подразделов, как указано в разделе 368 IRC Раздел 368 (A) (1) описывает формат налогового режима корпоративных реорганизаций в США, как описано в Налоговом кодексе 1986 года.

  • Реорганизация типа A : слияние или консолидация, при условии соблюдения соответствующих государственных или федеральных налоговых законов.При реорганизации типа A целевая корпорация распускается после слияния. Весь баланс целевой компании поглощается приобретающей или материнской компанией (IRC § 368 (a) (1) (A)).
  • Реорганизация типа B : форма корпоративной реструктуризации, при которой приобретаемое предприятие обменивает свои акции на голосующие акции корпорации покупателя. Единственное требование здесь состоит в том, чтобы приобретающая / материнская компания владела сверх контрольного пакета акций приобретаемой компании после сделки. Это требует, чтобы целевая корпорация обменяла около 75-85% собственности на приобретающую компанию (IRC § 368 (a) (1) (B)).
  • Реорганизация типа C : сделка «акции в обмен на активы», при которой целевая компания «продает» все свои целевые объекты материнской компании в обмен на голосующие акции. В эту операцию включена необходимая сумма возмещения, которая не является капиталом. Это называется загрузкой. Затем целевая компания ликвидирует (IRC § 368 (a) (1) (C)).
  • Приобретающая реорганизация типа D : Передача «практически всех» активов целевой корпорации приобретающей корпорации при условии, что целевая корпорация или ее акционеры (или их комбинация) имеют «контроль» (обычно 80% собственность) приобретающей корпорации сразу после передачи.
  • Целевая корпорация также должна ликвидировать и распределить среди своих акционеров акции приобретающей корпорации и любое другое вознаграждение, полученное целевой корпорацией от приобретающей корпорации (а также другие объекты собственности, если таковые имеются) в сделке, которая соответствует требованиям IRC § 354 (IRC § 368 (a) (1) (D)). Существует также реорганизация, приводящая к расколу типа D, как описано ниже.

  Эти типы реорганизации также могут быть классифицированы как треугольные реорганизации (за исключением реорганизации типа D).Типы A, B и C могут использоваться вместе с тремя сторонами, включая целевую корпорацию, материнскую и дочернюю компании.

  2. Разделительные реорганизации

  Как следует из названия, разделительная реорганизация предполагает разделение корпорации на более мелкие корпорации. Это приводит к образованию двух или более компаний, которые должны соответствовать правилам, изложенным в разделительной реорганизации Типа D в соответствии с IRC 368 (a) (1) (D). Разделительные реорганизации принимают три различных формы:

  • Выделение Выделение Корпоративное выделение — это операционная стратегия, используемая компанией для создания новой бизнес-дочерней компании на базе ее материнской компании.: Дочерняя компания «раскололась». Затем акционеры материнской компании предлагают материнские акции в обмен на контрольные акции дочерней компании.
  • Выделение : Выделение Корпоративное выделение — это операционная стратегия, используемая компанией для создания новой бизнес-дочерней компании на базе материнской компании. Материнская корпорация «выделяет» часть своих активов в новую дочернюю компанию. Это выделение обычно может включать в себя конкретное направление бизнеса или активы подразделения и иногда выделяется для лучшего контроля подразделения.Материнская компания продает эти активы или направления деятельности дочерней компании в обмен на акции и дивиденды новой дочерней компании.
  • Разделение : Передача активов материнской корпорации двум или более вновь созданным корпорациям и дивиденды от акций вновь образованных корпораций акционерам материнской корпорации. Материнская корпорация ликвидируется, и акционеры владеют акциями двух или более вновь образованных компаний.

  3.Реструктуризация Реорганизации

  Реструктуризация, хотя иногда используется как синоним реорганизации, является еще одной формой реорганизации. Это включает в себя сохранение существующей структуры юридического лица в неизменном виде, но, возможно, перемещение по организационной структуре. Существует два основных типа реструктуризации:

  • Реструктуризация типа E : реструктуризация, затрагивающая не организационную структуру, а существующую структуру капитала корпорации. Таким образом, это классифицируется как рекапитализация. Рекапитализация с использованием заемных средств. Рекапитализация с использованием заемных средств происходит, когда эмитент обращается на долговые рынки для продажи облигаций и использует вырученные средства для обратного выкупа капитала.согласно IRC § 368 (a) (1) (E)). Это может произойти, когда корпорация выпускает акции нового класса в обмен на существующие обыкновенные или привилегированные акции.
  • Реструктуризация типа F : Простое формальное изменение корпорации. Это включает изменение личности, формы или местонахождения корпорации в соответствии с IRC § 368 (a) (1) (F). Например, изменения в штате или юрисдикции регистрации обычно квалифицируются как реорганизация типа F.

  4. Банкротные реорганизации

  Банкротные реорганизации — это операции, которые включают передачу активов от одной корпорации к другой в случае банкротства или аналогичного дела и которые квалифицируются как реорганизация типа G в соответствии с IRC 368 (a) (1) ( ГРАММ).

  Дополнительные ресурсы

  CFI предлагает Сертифицированного банковского и кредитного аналитика (CBCA) ® Сертификат CBCA® Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы, бухгалтерский учет, кредитный анализ, денежные средства. анализ потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжить изучение и развитие своей базы знаний, ознакомьтесь с дополнительными соответствующими ресурсами ниже:

  • IRC 382IRC 382 IRC 382 устанавливает руководящие принципы для суммы налогооблагаемого дохода, которая может быть компенсирована историческими убытками, известными как перенос налоговых убытков. .Это происходит после смены собственника в компании. Существуют ограничения, изложенные в руководстве.
  • M&A Процесс слияния и поглощения Процесс слияния и поглощения Это руководство проведет вас через все этапы процесса слияния и поглощения. Узнайте, как совершаются слияния и поглощения и сделки. В этом руководстве мы опишем процесс приобретения от начала до конца, различные типы приобретателей (стратегические и финансовые покупки), важность синергии и транзакционные издержки
  • Процесс IPO Процесс IPO Процесс IPO — это то, чем занимается частная компания. публикуется впервые новые и / или существующие ценные бумаги.Подробно обсуждаются 5 шагов
  • Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию В этом руководстве по финансовому моделированию представлены советы и передовые методы работы с Excel в отношении предположений, драйверов, прогнозирования, связывания трех отчетов, анализа DCF и т. Д.

  Переводы с участием корпораций

  На этой странице разъясняются вопросы применения Закона о налоге на передачу земли (Закона) о некоторых сделках с участием корпораций.

  1. Передача в корпорацию, акции которой составляют часть вознаграждения

  Передача продавцу или передача от корпорации любому из ее акционеров:

  В соответствии с разделом 1 Закона, параграф (g) определения «стоимости возмещения», в случае передачи земли корпорации, когда любая часть возмещения представляет собой выделение и выпуск акций корпорации-получателя или в случае передачи земли от корпорации любому из ее акционеров, налогооблагаемое возмещение считается справедливой рыночной стоимостью земли на момент регистрации передачи.

  Это определение также применяется к определению компенсации в случае незарегистрированного распоряжения в соответствии с разделом 3 Закона. Справедливая рыночная стоимость в таких случаях должна определяться на дату выбытия.

  2. Уставные объединения

  Если в силу установленного законом слияния земля или земли двух или более компаний переходят в собственность компании, возникшей в результате слияния, такая передача земли не интерпретируется Министерством финансов как передача земли в смысле раздел 1 Закона, и, как следствие, с этих операций налог не взимается.Кроме того, любая незарегистрированная передача земли в результате установленного законом слияния не является отчуждением в соответствии с разделом 3 Закона.

  3. Вклад капитала в корпорации

  Если передача земли, которая является вкладом капитала в корпорацию, подана на регистрацию, и корпорация не принимает во внимание эту землю, передача не подлежит налогообложению в соответствии с Законом. Следует отметить, что не должно быть рассмотрения в какой-либо форме (например, выпуск акций, принятие обязательств, выпуск векселя и т. Д.).). Это не освобождение от налога, а, скорее, поскольку возмещение не передается ни в какой форме, налог не взимается.

  Примечание: Это также относится к незарегистрированным распоряжениям, описанным в разделе 3 Закона.

  В этих случаях необходимо подавать декларацию, но налог не взимается.

  4. Распоряжение аффилированными компаниями

  Подраздел 3 (9) Закона допускает отсрочку уплаты налога, подлежащего уплате в соответствии с подразделом 3, для незарегистрированных сделок между аффилированными корпорациями следующим образом:

  «Если бенефициарный интерес в земле передается одной корпорацией другой корпорации, каждая из которых является аффилированной компанией другой, непосредственно до и во время передачи, министр может отложить уплату налога, подлежащего уплате в силу данного раздела корпорацией, приобретающей бенефициарный интерес, если,

  1. до тридцатого дня после даты отчуждения бенефициарного интереса в земле корпорация обращается к министру с просьбой об отсрочке и представляет министру письменное обязательство, удовлетворяющее его требованиям, в течение не менее тридцати шести последовательных периодов. месяцев сразу после даты распоряжения,
     1. корпорация, осуществляющая отчуждение, и корпорация, приобретающая бенефициарный интерес при отчуждении, будут продолжать быть аффилированными лицами друг друга, и
     2. бенефициарный интерес в земле будет по-прежнему принадлежать корпорации, приобретающей бенефициарный интерес при отчуждении, или корпорации, которая является аффилированным лицом этой корпорации, и с корпорацией, которая осуществила продажу бенефициарного интереса в земле;
  2. Обеспечение по налогу в форме и виде, приемлемых для министра, предоставлено министру; и
  3. не было зарегистрировано никаких транспортных средств, инструментов или электронных документов, подтверждающих распоряжение.«

  ДАННАЯ ОТРОСКА НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ К ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВАМ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ В соответствии с Разделом 2.

  Примечание: Для отсрочки по разделу 3:

  1. корпорация считается дочерней компанией другой корпорации, если одна из них является дочерней компанией другой, или если обе являются дочерними компаниями одной и той же корпорации, или если каждая из них контролируется одним и тем же лицом или лицами;
  2. корпорация считается дочерней компанией другой корпорации, если она будет дочерней компанией этой корпорации для целей Закона о ценных бумагах; и (c) подразделы 1 (3) — (6) Закона о ценных бумагах применяются при определении того, является ли корпорация аффилированным лицом другой корпорации.

  Чтобы подать заявление об отсрочке в соответствии с частью 9 статьи 3 Закона, в Министерство финансов должны быть представлены следующие документы:

  1. Завершенный отчет о доходах от приобретения права собственности на землю
  2. Заявление и обязательство об отсрочке уплаты налога на передачу земли в соответствии с подразделом 3 (9)
  3. Обеспечение * приемлемо для министра по отложенному налогу
  4. Копии всех соглашений сторон
  5. Копия реестров акционеров как передающей, так и принимающей корпорации, а также любых корпоративных акционеров этих корпораций
  6. Копия любых оценок (где справедливая рыночная стоимость является возмещением)
  7. Копия соответствующих реферативных страниц для земель, участвующих в отчуждении, чтобы подтвердить отсутствие передачи, или инструмент или электронный документ, подтверждающий отчуждение, были зарегистрированы
  8. Любая другая документация, которая может потребоваться Министерству в поддержку заявления об отсрочке

  * В настоящее время единственными формами обеспечения, приемлемыми для Министра, являются (а) уплата налога или (б) аккредитив на сумму налог вместе с применимыми процентами за трехлетний период.С Отделением можно связаться для расчета налога и процентов.

  ПРИМЕЧАНИЕ: Если аккредитив предоставляется в качестве обеспечения, заявитель должен предоставить оригинал и копию. Оригинал и копия отправляются по разным адресам — см. Инструкции ниже.

  К этой странице прилагается образец формы необходимого аккредитива. В соответствии с подразделом 3 (11), отложенный налог согласно подразделу 3 (9) будет аннулирован, если выполнено одно из следующих условий и предоставлена ​​документация, удовлетворяющая требованиям Министерства:

  1. Министр считает, что обязательство, данное в соответствии с подразделом (9), было выполнено, и не было зарегистрировано никаких документов или документов, подтверждающих распоряжение выгодным интересом в земле;
  2. передача или инструмент, или электронный документ, подтверждающий отчуждение бенефициарного интереса на землю в пользу корпорации, были зарегистрированы и налог, подлежащий уплате в соответствии с разделом 2 или 2.1 был оплачен; или
  3. имело место отчуждение бенефициарного интереса на землю или передача земли корпорацией или аффилированным лицом корпорации лицу, которое не является аффилированным лицом корпорации, и налог был уплачен в соответствии с настоящего Закона в отношении такого распоряжения или регистрации передачи, в зависимости от обстоятельств.

  5. Корпоративные реорганизации

  Раздел 2 Регламента 70/91 предусматривает освобождение от налога, подлежащего уплате в соответствии с Разделом 3 Закона, для определенных незарегистрированных сделок с корпорациями, если были соблюдены все следующие критерии:

  1. Распоряжение должно происходить в рамках реорганизации, в ходе которой корпорация получает дивиденды.
  2. Сумма дивидендов будет считаться согласно подразделу 55 (2) Закона о подоходном налоге (Канада), но для применения пункта 55 (3) (b) этого Закона не будет дивидендом, полученным корпорацией. , но быть доходом от реализации доли или акций или быть прибылью корпорации от отчуждения капитальной собственности.
  3. Распоряжение бенефициарным процентом в земле должно представлять собой передачу собственности конкретной корпорации одной или нескольким корпорациям для целей применения пункта 55 (3) (b) Закона о подоходном налоге (Канада) в отношении дивиденд, указанный в подразделе (2).

  Чтобы подать заявку на освобождение от налогов, в Министерство финансов должны быть представлены следующие документы:

  1. Завершенный отчет о доходах от приобретения права собственности на землю
  2. Заявление и декларация об освобождении от налога на передачу земли в соответствии с Постановлением Онтарио 70/91
  3. Копии всех соглашений сторон
  4. Краткое описание серии транзакций, подтверждающих соблюдение условий освобождения, или копия постановления, полученная от Канадского налогового агентства.
  5. Любая другая документация, которая может потребоваться Министерству в поддержку заявление об освобождении от уплаты налога

  ЭТО ОСВОБОЖДЕНИЕ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ К ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ КОНВЕЙЕРАМ, ОБЛАГАЕМЫМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ПО РАЗДЕЛУ 2.

  6. Свяжитесь с нами

  Документы, требуемые в соответствии с Законом, могут быть отправлены по электронной почте, факсу или обычной почте в соответствии с контактной информацией, указанной ниже.

  ПРИМЕЧАНИЕ: Оригиналы аккредитивов должны быть отправлены по адресу:

  Министерство финансов
  Внимание: почтовый ящик 57
  33 King Street West
  Oshawa ON L1H 8H5

  Копии аккредитивов должны быть отправлены через контактную информацию, указанную ниже.

  Если эта страница не полностью описывает вашу ситуацию, обратитесь к Закону и соответствующим постановлениям, посетите наш веб-сайт ontario.ca/finance или свяжитесь с нами по:

  • Эл. Почта: [email protected]
  • Факс: 905-433-5770
  • Бесплатный телефон: 1-866-668-8297
  • Телетайп (TTY): 1-800-263-7776
  • Почта:
    Министерство финансов
    Раздел
    о земельных налогах 33 King Street West
    Oshawa ON L1H 8H9

  7.Образец аккредитива

  [Бланк банка]

  НЕЗАВИСИМЫЙ РЕЗЕРВНЫЙ АККРЕДИТИВ

  Аккредитив № __________________

  Дата выдачи _________________________

  КУ: Министру финансов
  Провинция Онтарио
  3-й этаж, 33 King Street West
  Ошава, Онтарио L1H 8H5

  Мы, [Вставьте название и адрес банка — адрес должен быть в Онтарио] («Мы» или «Банк») настоящим выдаем и в пользу Ее Величества Королевы провинции Онтарио в качестве в лице Министра финансов («Вы» или «Министр») наш Безотзывный резервный аккредитив на счет [указать точное юридическое имя налогоплательщика ] («Клиент») на сумму, не превышающую [ Вставьте доллары в текст] ($ [Вставьте доллары цифрами]) законными деньгами Канады.

  Настоящий аккредитив предоставляется для обязательств Клиента, которые возникли или будут понесены перед Вами в соответствии с Законом о налоге на передачу земли, R.S.O. 1990, г. L.6 с поправками и любые последующие законодательные акты.

  Вы имеете право, в соответствии с условиями настоящего Аккредитива, время от времени и в любое время привлекать Банк в случае, если Вам требуется оплата по данному Аккредитиву. Мы будем осуществлять платеж, не выясняя, имеете ли вы право в отношениях между Министром и Клиентом проводить такой розыгрыш, и не признавая никаких претензий Клиента или других средств правовой защиты, доступных вам в любое время и время от времени.

  По данному аккредитиву допускается частичное заимствование до полной суммы данного аккредитива.

  Все запросы на получение по настоящему аккредитиву должны подаваться министром посредством письменного требования об оплате, в котором указываются номер аккредитива и дата выдачи, а также указывается, что полученная сумма связана с взятыми на себя обязательствами Клиента. или понесены в соответствии с Законом о налоге на передачу земли, RSO 1990, г. L.6 с поправками. Все чертежи подлежат оплате министру финансов.Любой из заместителей министра финансов; заместитель заместителя министра по налогам и сборам; Директор Отдела управления счетами и сборов для Министра финансов или Управляющего — Отдел по земельным налогам, Соответствию для Министра финансов или любого из их соответствующих наследников, правопреемников и правопреемников должным образом уполномочен подписать письменное требование Министра и для Министра. .

  Мы удовлетворим ваше требование об оплате не позднее второго рабочего дня после получения письменного требования об оплате, при условии, что запрос на розыгрыш будет представлен по указанному выше адресу Банка до 17:00.м. не позднее даты истечения срока действия данного аккредитива.

  Время от времени сумма кредита, доступная по данному аккредитиву, может быть уменьшена на такую ​​сумму, которая должна быть указана в письменной форме в указании, предоставленном Банку вами и за подписью одного из: заместителя министра финансов, Заместитель заместителя министра по налогам и сборам; Директор Отдела управления счетами и сборами для Министра финансов или Управляющего — Отдел по налогам на землю, Отдел нормативно-правового соответствия для Министра финансов или любого из их соответствующих наследников, правопреемников и правопреемников.

  Срок действия данного аккредитива истекает ____________, но считается, что он автоматически продлевается без каких-либо официальных поправок или уведомления на этот счет из года в год на последовательные периоды продолжительностью в один год каждый, начиная с настоящей или любой будущей даты истечения срока его действия, если только не менее чем за девяносто дней до настоящего или любого будущего истечения срока. Мы уведомим Вас в письменной форме, доставим курьером или заказным письмом с предоплатой до сведения:

  Управляющий — земельные налоги
  Отделение соответствия
  Министерство финансов
  33 King Street West, 3-й этаж
  Oshawa ON L1H 8H5

  , что Банк решает не продлевать этот аккредитив после истечения его текущего срока.После получения вами такого уведомления вы можете розыгрыш до 17:00. не позднее текущей даты истечения срока действия полной суммы по настоящему Договору путем письменного требования об оплате.

  Мы подтверждаем и соглашаемся с тем, что данный аккредитив является безотзывным.