Период проверки налоговой: 1.3.2. Ограничения по проверяемому периоду / КонсультантПлюс

1.3.2. Ограничения по проверяемому периоду / КонсультантПлюс

1.3.2. Ограничения по проверяемому периоду.

Период, за который проводится проверка, должен состоять из целого числа налоговых периодов по всем налогам, сборам, по которым назначена проверка. При этом выездная налоговая проверка может быть назначена не ранее наступления сроков представления налоговых деклараций за последний налоговый период по всем налогам, по которым назначена проверка.

При проведении проверки по нескольким или всем налогам и сборам (независимо от формулировки предмета проверки) рекомендуется устанавливать единый период, за который проводится проверка, при этом может не совпадать период по проверкам правомерности заявленных к возмещению сумм налогов, перечисления налоговыми агентами налогов в бюджет.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (глубина выездной налоговой проверки) (абзац второй пункта 4 статьи 89 Кодекса).

Из этого правила абзацем третьим пункта 4 статьи 89 Кодекса предусмотрено единственное исключение — в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

При применении пункта 4 статьи 89 Кодекса необходимо учитывать следующее:

1) норма применяется в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за период, превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором представлена такая декларация;

2) норма предоставляет налоговому органу право провести выездную налоговую проверку за период, за который представлена уточненная налоговая декларация;

3) момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения) для применения нормы значения не имеет. Вместе с тем имеет значение, проводилась ли ранее выездная налоговая проверка по тому налогу и за тот период, за который представлена уточненная налоговая декларация, так как пункт 4 статьи 89 Кодекса не предоставляет налоговому органу право проведения повторной выездной налоговой проверки по одному и тому же основанию.

При указании периода проведения проверки вновь созданных организаций налоговым органам необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 55 Кодекса для организаций, созданных после начала календарного года, первым налоговым периодом является период времени со дня создания организации до конца данного года, а при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. В отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, указание первых налоговых периодов производится в соответствии с периодами, согласованными при создании организации налоговым органом по месту учета налогоплательщика (пункт 4 статьи 55 Кодекса).

Открыть полный текст документа

2021 — год выездных налоговых проверок физических лиц – почему сейчас и что делать?

В последнее время мы видим участившееся количество выездных налоговых проверок физических лиц за 2017 год.

Налоговые органы назначили налоговые проверки в последних числах 2020 года, т.е. за считанные дни до истечения сроков возможности инициирования выездных налоговых проверок за 2017 год.

Объем, степень детализации и содержание требований существенно различаются. Можно сделать предварительный вывод о том, что требования являются результатом серьезной аналитической работы, проделанной налоговыми органами в результате обработки информации, полученной в рамках автоматического обмена финансовой информацией, в котором Россия участвует с 2018 года.

Выездные налоговые проверки в отношении физических лиц ранее воспринимались как крайне редкое явление, и от обычных камеральных проверок их отличают, в первую очередь, большая продолжительность, детализация запросов, объем истребуемых документов и информации, а также процессуальные особенности.

В нашем новостном выпуске мы постараемся ответить на вопрос, почему это произошло, что делать и чем EY может помочь.

Что произошло?

Российские налоговые органы приступили к обработке информации, полученной от иностранных налоговых органов в рамках автоматического обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard, CRS). Список стран, обменявшихся информацией с Россией за 2017 год, можно посмотреть здесь.

Исходя из анализируемых нами требований налоговых органов, при выявлении несоответствий между информацией, полученной от компетентных органов иностранных юрисдикций и информацией, указанной налогоплательщиками в представленной в российские налоговые органы отчетности за соответствующий период, налоговые инспекции стали инициировать выездные налоговые проверки и запрашивать дополнительные документы и информацию для проведения мероприятий налогового контроля.

Предметом выездной налоговой проверки является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам.

По нашему опыту, требования содержат как общие запросы (представить информацию и документы об имеющихся у физического лица активах, счетах и полученных им доходах в отчетном периоде), так и требования о представлении пояснений касательно конкретных операций с указанием точных сумм зачислений на зарубежные счета физического лица и наименований компаний, в рамках отношений с которыми физическое лицо могло получать доходы.

Перечень информации, которую налоговые органы запрашивают в требованиях, также может включать информацию, которая напрямую не относится к проверке правильности исчисления налогов – например, информацию о принадлежащем физическому лицу недвижимом имуществе за пределами РФ, гражданстве или поданных уведомлениях об открытии и закрытии счетов в РФ. Примечательно, что проверяющие запрашивают информацию не только о банковских счетах, но и счетах в иных организациях финансового рынка. Напомним, что в 2017 году обязанности по представлению отчетности по небанковским счетам у физических лиц не было.

Несвоевременное представление или отказ от представления запрашиваемых документов или соответствующих разъяснений может повлечь привлечение физического лица к налоговой и/или административной ответственности, включая штрафы за непредставление отчетности и штрафы и пени за неуплату налога, если применимо.

Выездная налоговая проверка может длиться до 6 месяцев и приостанавливаться на срок, необходимый для истребования документов. С учетом приостановлений, общий срок выездной налоговой проверки может составить до 15 месяцев.

Что делать?

Согласно установленным нормам, запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования. Если объем запрашиваемой информации значителен или ее сбор может занять время, можно рассмотреть опцию в течение дня, следующего за днем получения требования, подать в налоговую инспекцию уведомление о продлении сроков представления запрашиваемых документов.

Налогоплательщикам, получившим требование о представлении документов, следует подготовить пакет запрашиваемых документов и соответствующих пояснений в отношении запрашиваемой налоговыми органами информации об активах, доходах и/или имуществе физического лица и быть готовыми дать пояснения касательно поданной отчетности за соответствующий период.

Очевидно, что налоговые органы продолжат практику инициирования выездных налоговых проверок физических лиц за последующие налоговые периоды (2018 год и далее), когда будут получены и обработаны данные, поступившие в рамках автоматического обмена финансовой информацией. В связи с этим мы рекомендуем клиентам заранее готовить defense file, чтобы иметь возможность в будущем оперативно реагировать на подобные запросы со стороны налоговых органов.

Чем может помочь EY?

• Подготовка пояснений и пакета документов и помощь в сборе документов, запрашиваемых налоговыми органами;
• Подготовка и подача уведомления о продлении сроков представления запрашиваемых документов;
• Организация коммуникации с налоговыми органами и представление интересов клиента в налоговых органах в рамках выездной налоговой проверки;
• Анализ активов и счетов клиента на предмет идентификации потенциальных рисков и налоговых последствий и создание defense file на случай будущих налоговых проверок, помощь в принятии решения о подаче уточненных деклараций / отчетности по КИК / отчетности по счетам и их подготовка;
• Анализ и расчет налоговых обязательств;
• Подготовка персональной налоговой отчетности и пакета сопроводительных документов.

Авторы:
Антон Ионов
Алексей Нестеренко

что это, сколько длится, суть, сроки и результаты

https://ria.ru/20220101/proverka-1766345466.html

Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушений

Камеральная проверка налогов: что это, сколько длится, суть, сроки и результаты

Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушений

Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи… РИА Новости, 01.01.2022

2022-01-01T08:32

2022-01-01T08:32

2022-01-01T08:32

экономика

федеральная налоговая служба (фнс россии)

федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (росреестр)

россия

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0c/1f/1766332587_0:124:3002:1813_1920x0_80_0_0_53ba2230d11b7d54e3d4461b2fb3011d. jpg

МОСКВА, 1 янв — РИА Новости. Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи налогоплательщиком декларации (3-НДФЛ и других) в Федеральную налоговую службу. Какие правонарушения могут стать причиной составления акта налоговым инспектором и можно ли продлить срок проверки, – в материале РИА Новости.Камеральная проверкаКамеральная проверка – это контрольное мероприятие по проверке соблюдения законодательства на основе налоговой декларации и других документов, переданных в ФНС.Иными словами, камеральная проверка – это изучение налоговой отчетности организации, ИП или физического лица. Она начинается с момента, когда компания, предприниматель или физлицо предоставили в фискальное ведомство декларацию.В отличие от выездной, в рамках камеральной проверки инспекторам нет необходимости посещать налогоплательщика. Мероприятие проводится по месту нахождения налогового органа, а уведомление о предстоящей акции не направляется. В первую очередь специалисты изучают соблюдение сроков сдачи отчетности. В случае их нарушения налогоплательщику грозит штраф согласно статье 119 НК РФ. Далее проверяется соблюдение правил, прописанных в порядке заполнения расчета. Затем эксперты смотрят документы на предмет выполнения контрольных соотношений.В рамках камеральной проверки информация из декларации соотносится с прочими данными, которые имеются в распоряжении ИФНС (например, с декларациями налогоплательщика за предыдущие годы). Также информация из расчетов или декларации сопоставляется со сведениями из информационных источников, к которым налоговые органы имеют доступ. К ним относят ЕГРН, ЕГРИП, банковские счета, данные о лицензиях.ЦельГлавная цель налоговой камеральной проверки – определить правильность заполнения декларации или расчета. Она позволяет понять, верно ли посчитана сумма налога. Также в ходе мероприятия сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установки факта переплаты или недоимки.В рамках камеральной проверки контролеры могут проводить работу по другим направлениям налогового контроля. Например, согласно статье 88 НК РФ разрешено требовать у налогоплательщика дополнительные документы, которые могут подтвердить данные в декларации.Кроме того, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить документы и информацию у третьих лиц (статья 91.3 НК РФ). Например, у контрагентов, которыми налогоплательщик заключал договоры.Во время камеральной проверки от руководителя компании или индивидуального предпринимателя могут потребовать пояснения. Также контролеры имеют право осмотреть помещение, территорию или провести допрос третьих лиц (например, работников проверяемой организации).Кто проводитКамеральную проверку проводят налоговые инспекторы соответствующей службы, где на учете стоит налогоплательщик: физлицо, компания или ИП.В налоговых органах созданы специальные отделы камеральных проверок, куда поступает информация о расчетах.ВидыКамеральная налоговая проверка бывает двух видов: общая и углубленная.При общей полученная от налогоплательщика информация автоматически загружается в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая проводит анализ данных. Если отчет представлен на бумажном носителе, инспектор вручную вводит информацию в информационную систему.К функциям АИС относятся:Если в предоставленном отчете не были обнаружены неувязки между показателями, камеральная проверка на этом этапе завершается.Глубинная проверка проводится в случае, когда в отчете были найдены ошибки. Например, налогоплательщик указал одну сумму налога, а ведомственная программа АИС показала другую. В такой ситуации представитель налогового органа может:В ходе углубленной камеральной проверки налоговый инспектор запрашивает информацию о налогоплательщике в государственных органах. Например, в Росреестре можно уточнить, имеется ли недвижимость в собственности организации или нет.После получения необходимых сведений налоговый инспектор анализирует их и решает, было ли нарушено налоговое законодательство.Если в ходе углубленной камеральной проверки были устранены все ошибки и недочеты, проверка заканчивается.СрокиКамеральная проверка проводится в течение трех месяцев, начиная со дня представления отчетности в ИФНС. Согласно п. 2 статьи 88 НК РФ декларацию по НДС «по умолчанию» необходимо проверять в течение двух месяцев. Но если специалист обнаружит признаки нарушения налогового законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев. В остальных случаях это невозможно.День окончания проверки наступает в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если он выпадает на выходной или праздник, дата завершения переносится на ближайший рабочий день. Если в месяце нет соответствующего числа, то проверка должна закончиться в последний день этого месяца. Например, если она началась 31 января, то закончится 30 апреля.По истечении срока камеральной проверки налоговые инспекторы не могут проводить внешние мероприятия (например, допросы сотрудников или осмотр помещения). Зато решение внутренних вопросов в рамках камеральной проверки может продолжаться.ПравилаПравила проведения камеральной проверки закреплены Налоговым кодексом. Основные из них:Результаты камеральной проверкиРезультат камеральной проверки зависит от того, были ли обнаружены нарушения. Если нет, по итогу не будет составлено никаких документов (справка, акт и т.д.).Если нарушения все-таки были выявлены, налоговому инспектору в течение десяти дней после завершения проверки необходимо составить акт. Такой документ должен быть вручен налогоплательщику лично или направлен по почте в течение следующих пяти рабочих дней.В случаях, когда налоговый инспектор обнаружил ошибки и несоответствия, он может потребовать пояснения, как были выполнены подсчеты в декларации и как в итоге получилась указанная сумма налога.Также налоговую инспекцию может заинтересовать следующий вопрос: почему в ранее представленной отчетности налог указан больше, чем в текущей.Пояснения со стороны налогоплательщика составляются в свободной форме. Также возможна отправка уточненной декларации. Она должна быть составлена в той же форме, что и первоначальная. На дачу пояснений и отправку уточненной декларации обычно выделяется пять рабочих дней.Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку в декларации, он может отправить уточненную в любое время. Законодательством не установлен срок ее подачи.Если было выявлено, что необходимо доплатить налог, перечислить доплату в бюджет нужно до подачи уточненной декларации. В таком случае штраф не назначат.Уточненная декларация по НДС подается точно так же, как и декларация любого другого вида.В случаях, когда налогоплательщик занизил сумму уплаченного налога, ему необходимо подать уточненную декларацию. Если он заплатил больше установленной суммы, то сам решает, подавать уточненную декларацию или нет.Несогласие с результатом проверкиЕсли налогоплательщик не согласен с решением налогового инспектора, он может в течение месяца подготовить возражения. Если есть подтверждающие документы, их нужно прикрепить к возражениям и передать в ИФНС в качестве приложения к остальным материалам камеральной проверки.После того, как период для подготовки возражений истек, руководитель налоговой инспекции или его помощник назначают дату и время, отведенные на рассмотрение материалов проверки. Налогоплательщик или его представитель оповещаются о проведении такого мероприятия. В ходе рассмотрения представитель ФНС принимает решение по камеральной проверке.“Решение вступает в силу спустя месяц, если налогоплательщик не решит обжаловать его в апелляционном порядке в УФНС. Если апелляция была подана, решение вступает в силу после ее рассмотрения. Вступившее в силу решение по камеральной налоговой проверки можно обжаловать в судебном порядке или в ФНС”, – поясняет юрисконсульт Светлана Яковина.Апелляционная жалобаАпелляцию необходимо подавать в налоговую, которая проводила проверку и вынесла решение. Далее возможны три варианта развития событий:Результаты по рассмотренной апелляционной жалобе направляются налогоплательщику почтой в течение трех дней (возможна отправка в электронном формате).В случаях, когда налогоплательщик не согласен с результатом проверки, он может обратиться в суд в течение трех месяцев с момента получения решения.Камеральная проверка декларации по возмещению НДСОсобенностиКамеральная проверка длится два месяца. Продлить срок на один месяц можно лишь в том случае, если будут найдены нарушения. При возмещении НДС налоговая инспекция всегда проводит углубленную камеральную проверку, в ходе которой запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы: счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам. Чтобы убедиться в правдивости проведенных операций налоговая инспекция также может провести проверки контрагентов.Если в результате такой проверки выявляются расхождения, налоговики могут потребовать книгу продаж, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, налоговый инспектор имеет право проверить наличие ресурсов для продолжения деятельности компании.Согласно статье 80 Налогового Кодекса РФ декларация считается непредставленной, если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям. В момент, когда это выясняется, процесс камеральной проверки прекращается. В случаях, когда декларация была уточнена, камеральная проверка возобновляется.

https://ria.ru/20211118/lgoty-1759640525.html

https://ria.ru/20211122/nalog-1760101098. html

https://radiosputnik.ria.ru/20211122/ndfl-1760125891.html

https://ria.ru/20211205/nalog-1762135760.html

https://ria.ru/20211130/nalog-1761452934.html

россия

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2022

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0c/1f/1766332587_271:0:3002:2048_1920x0_80_0_0_3d6a726083969cfc934d4bbaed7d689c.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og. xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

экономика, федеральная налоговая служба (фнс россии), федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (росреестр), россия

МОСКВА, 1 янв — РИА Новости. Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи налогоплательщиком декларации (3-НДФЛ и других) в Федеральную налоговую службу. Какие правонарушения могут стать причиной составления акта налоговым инспектором и можно ли продлить срок проверки, – в материале РИА Новости.

Камеральная проверка

Камеральная проверка – это контрольное мероприятие по проверке соблюдения законодательства на основе налоговой декларации и других документов, переданных в ФНС.

Иными словами, камеральная проверка – это изучение налоговой отчетности организации, ИП или физического лица. Она начинается с момента, когда компания, предприниматель или физлицо предоставили в фискальное ведомство декларацию.

18 ноября 2021, 14:33Распространение коронавирусаГосдума приняла закон о новых налоговых льготах из-за коронавируса

В отличие от выездной, в рамках камеральной проверки инспекторам нет необходимости посещать налогоплательщика. Мероприятие проводится по месту нахождения налогового органа, а уведомление о предстоящей акции не направляется.

В первую очередь специалисты изучают соблюдение сроков сдачи отчетности. В случае их нарушения налогоплательщику грозит штраф согласно статье 119 НК РФ. Далее проверяется соблюдение правил, прописанных в порядке заполнения расчета. Затем эксперты смотрят документы на предмет выполнения контрольных соотношений.

В рамках камеральной проверки информация из декларации соотносится с прочими данными, которые имеются в распоряжении ИФНС (например, с декларациями налогоплательщика за предыдущие годы). Также информация из расчетов или декларации сопоставляется со сведениями из информационных источников, к которым налоговые органы имеют доступ. К ним относят ЕГРН, ЕГРИП, банковские счета, данные о лицензиях.

Цель

Главная цель налоговой камеральной проверки – определить правильность заполнения декларации или расчета. Она позволяет понять, верно ли посчитана сумма налога. Также в ходе мероприятия сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установки факта переплаты или недоимки.

В рамках камеральной проверки контролеры могут проводить работу по другим направлениям налогового контроля. Например, согласно статье 88 НК РФ разрешено требовать у налогоплательщика дополнительные документы, которые могут подтвердить данные в декларации.Кроме того, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить документы и информацию у третьих лиц (статья 91.3 НК РФ). Например, у контрагентов, которыми налогоплательщик заключал договоры.

Во время камеральной проверки от руководителя компании или индивидуального предпринимателя могут потребовать пояснения. Также контролеры имеют право осмотреть помещение, территорию или провести допрос третьих лиц (например, работников проверяемой организации).

Кто проводит

Камеральную проверку проводят налоговые инспекторы соответствующей службы, где на учете стоит налогоплательщик: физлицо, компания или ИП.

В налоговых органах созданы специальные отделы камеральных проверок, куда поступает информация о расчетах.

22 ноября 2021, 03:20

Глава ФНС анонсировал отказ от декларации о доходах физических лиц 3-НДФЛ

Виды

Камеральная налоговая проверка бывает двух видов: общая и углубленная.

При общей полученная от налогоплательщика информация автоматически загружается в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая проводит анализ данных. Если отчет представлен на бумажном носителе, инспектор вручную вводит информацию в информационную систему.

К функциям АИС относятся:

• —

  пересчет расчетов;

• —

  сравнение показателей из текущих и предыдущих отчетов;

• —

  выявление ошибок и противоречий.

Если в предоставленном отчете не были обнаружены неувязки между показателями, камеральная проверка на этом этапе завершается.

Глубинная проверка проводится в случае, когда в отчете были найдены ошибки. Например, налогоплательщик указал одну сумму налога, а ведомственная программа АИС показала другую. В такой ситуации представитель налогового органа может:

1. 1

   Запросить дополнительные документы.

2. 2

   Провести допрос третьих лиц. Например, менеджера отдела организации.

3. 3

   Назначить экспертизу документов, бланков и др.

4. 4

   Осмотреть помещение или территорию, чтобы удостовериться, что деятельность налогоплательщика реальная.

В ходе углубленной камеральной проверки налоговый инспектор запрашивает информацию о налогоплательщике в государственных органах. Например, в Росреестре можно уточнить, имеется ли недвижимость в собственности организации или нет.

После получения необходимых сведений налоговый инспектор анализирует их и решает, было ли нарушено налоговое законодательство.

Если в ходе углубленной камеральной проверки были устранены все ошибки и недочеты, проверка заканчивается.

Сроки

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев, начиная со дня представления отчетности в ИФНС. Согласно п. 2 статьи 88 НК РФ декларацию по НДС «по умолчанию» необходимо проверять в течение двух месяцев. Но если специалист обнаружит признаки нарушения налогового законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев. В остальных случаях это невозможно.

День окончания проверки наступает в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если он выпадает на выходной или праздник, дата завершения переносится на ближайший рабочий день. Если в месяце нет соответствующего числа, то проверка должна закончиться в последний день этого месяца. Например, если она началась 31 января, то закончится 30 апреля.

По истечении срока камеральной проверки налоговые инспекторы не могут проводить внешние мероприятия (например, допросы сотрудников или осмотр помещения). Зато решение внутренних вопросов в рамках камеральной проверки может продолжаться.

22 ноября 2021, 10:58В РоссииВ ФНС планируют отказаться от деклараций о доходах 3-НДФЛ

Правила

Правила проведения камеральной проверки закреплены Налоговым кодексом. Основные из них:

1. 1

   Место проведения камеральной налоговой проверки – ИФНС, где на учете стоит проверяемый налогоплательщик.

2. 2

   Проведение контрольных мероприятий начинается с момента обнаружения инспектором ошибок в декларации или расчетах, а также после запроса у налогоплательщика пояснений. Инспектор имеет право потребовать отправить дополнительные документы, осмотреть помещение, допросить сотрудников организации и т.д. Контрольные мероприятия проводятся не всегда, а только при необходимости (например, в одних документах упоминается наличие имущества, а в других нет).

3. 3

   Во время проверки налоговый инспектор может запросить любые документы у налогоплательщика. Главное условие – бумаги должны иметь связь с рассчитываемым налогом. К примеру, если это налог на прибыль, то инспектор вправе потребовать акты сдачи-приемки работ.

4. 4

   При обнаружении инспектором правонарушения камеральная налоговая проверка заканчивается составлением акта.

5. 5

   Сроки проведения камеральной проверки должны соответствовать общеустановленным – три месяца (два месяца в случаях с проверкой декларации по НДС).

Результаты камеральной проверки

Результат камеральной проверки зависит от того, были ли обнаружены нарушения. Если нет, по итогу не будет составлено никаких документов (справка, акт и т.д.).

Если нарушения все-таки были выявлены, налоговому инспектору в течение десяти дней после завершения проверки необходимо составить акт. Такой документ должен быть вручен налогоплательщику лично или направлен по почте в течение следующих пяти рабочих дней.

В случаях, когда налоговый инспектор обнаружил ошибки и несоответствия, он может потребовать пояснения, как были выполнены подсчеты в декларации и как в итоге получилась указанная сумма налога.

Также налоговую инспекцию может заинтересовать следующий вопрос: почему в ранее представленной отчетности налог указан больше, чем в текущей.

Пояснения со стороны налогоплательщика составляются в свободной форме. Также возможна отправка уточненной декларации. Она должна быть составлена в той же форме, что и первоначальная. На дачу пояснений и отправку уточненной декларации обычно выделяется пять рабочих дней.

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку в декларации, он может отправить уточненную в любое время. Законодательством не установлен срок ее подачи.

Если было выявлено, что необходимо доплатить налог, перечислить доплату в бюджет нужно до подачи уточненной декларации. В таком случае штраф не назначат.

Уточненная декларация по НДС подается точно так же, как и декларация любого другого вида.

В случаях, когда налогоплательщик занизил сумму уплаченного налога, ему необходимо подать уточненную декларацию. Если он заплатил больше установленной суммы, то сам решает, подавать уточненную декларацию или нет.

5 декабря 2021, 01:15

Эксперт рассказал, кому можно не платить налог с продажи авто

Несогласие с результатом проверки

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового инспектора, он может в течение месяца подготовить возражения. Если есть подтверждающие документы, их нужно прикрепить к возражениям и передать в ИФНС в качестве приложения к остальным материалам камеральной проверки.

После того, как период для подготовки возражений истек, руководитель налоговой инспекции или его помощник назначают дату и время, отведенные на рассмотрение материалов проверки. Налогоплательщик или его представитель оповещаются о проведении такого мероприятия. В ходе рассмотрения представитель ФНС принимает решение по камеральной проверке.

“Решение вступает в силу спустя месяц, если налогоплательщик не решит обжаловать его в апелляционном порядке в УФНС. Если апелляция была подана, решение вступает в силу после ее рассмотрения. Вступившее в силу решение по камеральной налоговой проверки можно обжаловать в судебном порядке или в ФНС”, – поясняет юрисконсульт Светлана Яковина.

Апелляционная жалоба

Апелляцию необходимо подавать в налоговую, которая проводила проверку и вынесла решение. Далее возможны три варианта развития событий:

1. 1

   Решение отменят полностью или частично.

2. 2

   Решение отменят, но вынесут новое.

3. 3

   Жалоба остается без удовлетворения, а решение вступит в силу.

Результаты по рассмотренной апелляционной жалобе направляются налогоплательщику почтой в течение трех дней (возможна отправка в электронном формате).

В случаях, когда налогоплательщик не согласен с результатом проверки, он может обратиться в суд в течение трех месяцев с момента получения решения.

30 ноября 2021, 16:33

Как правильно отчитаться о доходах: заполнение 3-НДФЛ с примерами

Камеральная проверка декларации по возмещению НДС

Особенности

Камеральная проверка длится два месяца. Продлить срок на один месяц можно лишь в том случае, если будут найдены нарушения.

При возмещении НДС налоговая инспекция всегда проводит углубленную камеральную проверку, в ходе которой запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы: счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам. Чтобы убедиться в правдивости проведенных операций налоговая инспекция также может провести проверки контрагентов.

Если в результате такой проверки выявляются расхождения, налоговики могут потребовать книгу продаж, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, налоговый инспектор имеет право проверить наличие ресурсов для продолжения деятельности компании.

Согласно статье 80 Налогового Кодекса РФ декларация считается непредставленной, если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям. В момент, когда это выясняется, процесс камеральной проверки прекращается. В случаях, когда декларация была уточнена, камеральная проверка возобновляется.

Сколько раз инспекция может приостанавливать налоговую проверку

Верховный Суд РФ в определении от 28.09.2020 № 307-ЭС20-12647 признал, что многократное приостановление и продление налоговой проверки не свидетельствует о преднамеренном затягивании ее сроков и не нарушает права проверяемых налогоплательщиков.

Предмет спора: налоговая инспекция целый год проводила в отношении организации выездную налоговую проверку. В указанный период проверка приостанавливалась шесть раз и несколько раз продлевалась. Посчитав данные действия незаконными, организация обратилась в суд, где потребовала отменить решение о проведении налоговой проверки.

За что спорили

: возможность многократного приостановления налоговой проверки.

Кто выиграл: налоговики.

В суде организация отмечала, что в соответствии с действующим законодательством выездная проверка в любом случае не может проводиться более 6 месяцев. При этом НК РФ не предусматривает возможности многократного приостановления проверки.

По мнению организации, в спорном случае приостановление проверки носило формальный характер и использовалось инспекцией в целях незаконного продления общего срока ее проведения. Это является злоупотреблением правом со стороны налогового органа и проявлением избыточного налогового контроля, нарушающим права и законные интересы компании.

Верховный Суд РФ отклонил заявленные организацией доводы и признал действия налоговиков законными и обоснованными.

ВС РФ пояснил, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Однако это не значит, что в указанный срок включаются периоды, в которые налоговая проверка не проводилась по причине ее приостановления. 

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. В срок проведения проверки включаются только те периоды, в течение которых проверяющие находятся на территории налогоплательщика.

При этом ИФНС вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для истребования документов у контрагентов налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Приостановление проведения выездной проверки по указанному основанию допускается не более одного раза по каждому контрагенту, у которого истребуются документы. Никаких других ограничений в данной части законодательство не устанавливает.

Таким образом, количество решений о приостановлении проверки ограничивается только числом контрагентов, у которых истребуются необходимые документы.

В спорном случае количество приостановок проверки не превысило число контрагентов, у которых запрашивались документы.

Фактическое количество календарных дней, затраченных инспекцией на проведение выездной проверки, в которое не подлежит включению период приостановления проверки, составило 180 дней.

Таким образом, заключил ВС РФ, сроки проведения проверки с учетом ее многократного приостановления инспекцией не были нарушены.

Особенности налоговых проверок, налоговые проверки в 2021 году, проведение налоговых проверок

Количество выездных налоговых проверок существенно снизилось: сейчас это 0,18% от всех предприятий за год. Причём гораздо чаще проверяют крупные компании, то есть для небольшого бизнеса вероятность попасть на проверку в разы меньше. Но шанс всё равно ненулевой, да и невозможно гарантировать, что ваша компания не встретит ни одну проверку за всё время работы. 

На всякий случай давайте разберёмся, в каких случаях проверяют малый бизнес, что именно вправе запрашивать инспекторы и как действовать при проверке. 

Налоговые проверки в 2021 году

Главный тренд — проверки становятся риск-ориентированными. Проверить все компании невозможно, зато можно отсортировать их по уровню возможных нарушений и сборов в бюджет. Инспекции должны максимально эффективно распоряжаться своим временем, поэтому они не пойдут к ИП с двумя сотрудниками, когда есть «подозреваемые» с миллиардными оборотами и схемами дробления бизнеса. 

Для поиска потенциальных объектов проверки пользуются 14 критериями. Мы подробно рассказывали о них в статье. Анализировать данные помогают специальные программы — например, очень известна АСК НДС-2, которая строит цепочки контрагентов и помогает выявлять уход от НДС. Вообще, считается, что налоговая — самый технически продвинутый контролирующий орган. 

Проверьте, соответствует ли ваша компания критериям налогового риска. Один из самых важных — налоговая нагрузка. Она не должна быть сильно ниже среднего по отрасли. 

Как узнать о налоговой проверке

Генеральная прокуратура формирует план на год вперёд. Но заглядывать в него бессмысленно: в 2021 году малый бизнес освобождён от плановых проверок налоговой — и, скорее всего, будет освобождён и в следующие годы. 

Освобождение не распространяется на внеплановые проверки. Например, внепланово приходят по жалобе работников, если она подтверждена доказательствами — см. письмо ФНС от 30 мая 2017 № ЕД-2-15/678@. О таких проверках невозможно узнать заранее. 

Особенности проведения налоговых проверок

Самое главное, что нужно знать — какие ограничения закон накладывает на инспекторов. 

1. Налоговая проверка может охватывать только текущий год + 3 предыдущих.  

2. Инспекторы действуют в рамках своей компетенции, например, они не имеют права самостоятельно наказывать за неправильное оформление трудовых договоров. Для этого необходимо участие трудовой инспекции.

3. Инспекторы должны иметь на руках решение о проведении проверки и служебные удостоверения определённого образца. Документы важно рассмотреть, потому что порой мошенники притворяются инспекторами, находят нарушения и предлагают «договориться». 

4. По результатам инспекторы обязаны составить акт налоговой проверки и отправить вам один из экземпляров в течение 2 месяцев после окончания. Если этого не произошло, проверку можно оспорить. Если акт прислали, но вы с ним не согласны, можете записать свои возражения прямо в документе.  

В определённых случаях закон позволяет выиграть время и отложить начало выездной проверки. Например, по ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право присутствовать при проверке. Представлять интересы ИП может только он сам — соответственно, если предприниматель находится в командировке, он может прислать в налоговую официальное письмо об этом и попросить перенести срок. 

Перечень документов при выездной налоговой проверке

Инспекторам будут интересны все документы, которые касаются деятельности предпринимателя. Вот топ самых популярных:

• налоговые декларации,
• бухгалтерская отчетность ООО,
• первичные документы,
• банковские и кассовые документы, 
• КУДиР, 
• лицензии.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

А Эльба поможет?

Эльба — онлайн-бухгалтерия для небольших ИП и ООО. С ней легко сдавать декларации и платить налоги вовремя, поэтому меньше шансов попасть в конфронтацию с налоговой. Также сервис позволяет обмениваться письмами с налоговой через интернет — следовательно, решать вопросы оперативнее. 

Бухгалтерам сервис пригодится, чтобы вести сразу много ИП и ООО. Даже если налоговая запросит документы или пообещать прийти с выездной проверкой, бухгалтер без труда сможет разобраться в ситуации и подготовиться, потому что все данные о бизнесе клиента будут храниться в одном месте. 

Чтобы вести несколько организаций в Эльбе, необходимо в процессе регистрации выбрать пункт меню «Обслуживаю несколько ИП или ООО». Если забыли это сделать, поменять тип учётной записи можно будет позже: «Настройки и оплата» → «Настройки сервиса» → «Работа в аккаунте для нескольких организации» → «Начать работать с несколькими организациями»

Статья актуальна на 02. 02.2021

Сроки камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ

15 января 2022

15.01

5 минут

5 мин.

8 294

276

1

Обновлено: 20 января 2022

Автор статьи

Ведущий специалист по налогообложению  •  Стаж 3 года

В этой статье мы поговорим о том, что такое камеральная проверка и для чего нужна. Также затронем важные моменты — каковы сроки камеральной проверки, как узнать статус проверки налоговой декларации и что делать, если ваша декларация 3-НДФЛ такую ревизию не прошла.

Статьи

Содержание статьи

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка – это комплекс проверочных мероприятий, когда налоговый инспектор проверяет декларации и представленные документы на соблюдение законодательства о налогах и сборах, на правильность расчета и заполнения данных.

ИФНС проводит камеральную проверку абсолютно каждой полученной декларации или иного другого налогового документа (расчета). В общих случаях инспекторы проводят контрольные мероприятия непосредственно в инспекции. Но есть отдельный вид камеральной проверки — выездная, когда инспекторы приходят к налогоплательщику по месту регистрации (чаще это офис). О выездном контроле в рамках этой статьи мы не будем говорить — это отдельная большая тема.

Камеральная проверка — мероприятие, направленное на выявление ошибок и неточностей в предоставленных документах.

Итак, что касается «‎обычной» камеральной ревизии, она проходит как по вашим документам, так и по документам, которые есть в распоряжении инспекции. Налоговый инспектор получает данные из различных баз и может проверить по ним корректность заполнения и точность указанной информации. Порядок камеральной проверки и ее длительность прописаны в Налоговом кодексе РФ (ст. 88 НК РФ).

В этой статье мы будем рассматривать правила камеральной проверки, касающиеся разных налогоплательщиков — как физических лиц, так и юридических лиц (компаний и предпринимателей).

Напомним, что физлицо может отправить декларацию в инспекцию несколькими способами:

№	Способ подачи
1	в бумажном виде по почте с описью вложения
2	лично по адресу нахождения инспекции
3	в электронном виде через портал Госуслуг или через личный кабинет на сайте ФНС России
4	через специализированные онлайн-сервисы — такие, как Налогия

Организации должны подавать документы в налоговый орган только в электронном виде.

Что такое контрольные мероприятия разобрались, теперь выясним срок камеральной проверки декларации.

Сколько длится камеральная проверка декларации

По закону максимальный срок составляет 3 месяца со дня представления декларации. Проверить вашу 3-НДФЛ могут и быстрее, чем за 3 месяца, но как показывает практика, лучше рассчитывать именно на этот срок. (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Иногда срок камеральной ревизии может быть продлен. Например, если инспектору потребуется дополнительная информация, выявлены расхождения в данных, поданных вами и полученными из других источников. Но продление сроков «камералки» возможно только в исключительных случаях и на срок не более месяца.

Если вы подаете 3-НДФЛ, чтобы получить налоговый вычет, то после контрольных мероприятий у инспектора есть дополнительные сроки.

Срок	Вид мероприятия
10 дней	вынесение итогового решения по контрольным мероприятиям и подтверждение налогового вычета
30 дней	срок для перечисления средств

В целом при оформлении налогового вычета полный срок с начала камеральных «мероприятий» до выплаты средств, составляет около 4 месяцев. Но это если все заполнено правильно. Если в документах есть ошибки или неточности, время камеральной ревизии может затянуться.

Срок проверки для юрлиц и предпринимателей

Время камеральной проверки других деклараций 3-НДФЛ юридических лиц и предпринимателей такой же — 3 месяца. Но есть одно отличие — декларации по НДС инспекторы обязаны проверить быстрее — всего за 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

У иностранных организаций, которые ведут предпринимательскую деятельность по оказанию электронных услуг, камеральные проверки деклараций по НДС могут достигать срока в 6 месяцев.

При этом если в декларации по НДС инспекторы обнаружат ошибки, то срок проверки увеличивается до «стандартных» 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

По общему правилу, срок контрольных мероприятий начинает рассчитываться с момента представления 3-НДФЛ или расчета.

Как считается срок окончания «камералки» тоже прописано в Налоговом кодексе (ст. 6.1 НК РФ). Если дата последнего дня по графику выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший рабочий день. А если в месяце нет соответствующего числа, то «камералка» будет завершена в последний день этого месяца.

Порядок проведения камеральной проверки

Как мы уже сказали, инспекторы «откроют» камеральную проверку в тот же день, когда вы отправили 3-НДФЛ в инспекцию.

Приведем пример того, что вправе делать инспекторы на проверке. В основном это касается проверок юридических лиц. Итак, при проверке сотрудник ИФНС вправе:

• запрашивать документы, пояснения или уточнения
• производить выемку документов
• опрашивать контрагентов и свидетелей
• проводить экспертизу и осматривать офисы и помещения налогоплательщика.

Камеральная проверка условно состоит из двух этапов:

1. Автоматизированный контроль
2. Углубленная проверка

Разберем, что конкретно входит в эти этапы.

Автоматизированный контроль

Конкретного разделения по срокам между этими этапами нет. Автоматизированный контроль, как видно из названия, проводится без участия инспекторов — специальные программы обрабатывают полученные данные и проверяют их на правильность заполнения и точность расчета. Как правило, срок автоматизированного контроля, исчисляется минутами — современные программы позволяют проводить контроль быстро.

Углубленная проверка

На углубленном «контроле» уже подключатся сам специалист — на этом этапе он может опрашивать свидетелей, рассылать требования контрагентам о представлении тех или иных сведений и пр. Если у инспектора возникнут вопросы по расчету данных, то именно на этапе углубленного контроля, он направит вам требование о представлении пояснений или о необходимости направить «уточненку» (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ирина Ерёмина

Налоговый консультант

Нередко неправильное заполнение декларации 3-НДФЛ удлиняет срок проверки. Если вы хотите получить положенные средства вовремя и в полном объеме, что вам положен, обращайтесь к нашим налоговым экспертам. Она заполнят декларацию за вас, направят ее в ФНС и сами решат все вопросы с налоговой во время проверки.

Как узнать результаты камеральной проверки

Статус камеральной ревизии вы можете посмотреть в личном кабинете на сайте госуслуг или ФНС России.

Если в ходе контрольных мероприятий инспектор выявит ошибки, неточности или расхождения, он должен сообщить вам об этом. По закону инспектор высылает требование, в котором написано, что нужно сделать:

• представить пояснения
• внести исправления

Если вы такое требование не получали — значит проверка вашей декларации 3-НДФЛ завершилась без ошибок. После успешных камеральных «мероприятий» никакой акт, справка или иной документ не составляется. Об успешном контроле инспектор вам сообщать не должен. То есть если вы увидели, что, заявленные в декларации, суммы отражены на вашем лицевом счете, то это автоматически означает, что процесс завершился успешно.

В ходе камеральной проверки 3-НДФЛ специалист налогового органа может запросить у вас дополнительные документы или сведения, если он не будет уверен в расчетах их придется уточнить.

Налоговики не вправе требовать у вас документы, которые не имеют отношения к проверяемому налогу. То есть если вы подали 3-НДФЛ на вычет, а у вас инспектор просит данные об уплаченном налоге на профессиональный доход — ПНД (если вы зарегистрированы как самозанятый), то вы имеете право не подавать такие документы.

Если вы хотите оформить, например, вычет на лечение, то иные документы, не относящиеся к этому вычету, у вас требовать не вправе.

Если в ИФНС проверяют декларацию по НДС, то потребовать могут только счета-фактуры и договоры.

• Если вам пришло требование о предоставлении пояснений, то вы можете их подать либо лично, либо направить по почте или же через личный кабинет (собственно также как вы отправляли сам отчет). Но есть определенный срок, когда вы должны пояснить какие-либо моменты — не более 5 рабочих дней со дня получения требования о предоставлении пояснений.

• Если вам пришло требование о внесении исправлений, вы должны исправить данные в документе и направить его уточненный вариант. То есть отправить декларацию заново, но только на титульном листе указать что это корректирующая (уточненная) декларация.

Если вы подаете уточненную налоговую декларацию (по требованию от инспектора), то срок камеральной ревизии 3-НДФЛ по прошлой декларации прекращается и отсчет 3 месяцев начинается заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

То есть с каждой уточненкой срок контрольных мероприятий фактически продлевается. Инспектор будет столько раз проверять вашу декларацию, сколько уточненных отчетов вы подадите.

О сроках рассмотрения деклараций 3-НДФЛ мы рассказали, теперь о том, какие ошибки допускают налогоплательщики.

Частые ошибки в декларациях

Наиболее частые ошибки, которые обнаруживает «автоматика» при первичной ревизии 3-НДФЛ:

• неверное указание отчетного периода
• неверное указание налогового периода (года)
• данные о налоговой инспекции, в которую вы подали декларацию

Эти ошибки не влияют на расчет налога, поэтому в большинстве случаев и на результат они не повлияют.

Теперь рассмотрим действия инспектора, если он выявит ошибки или другие нарушения, которые влияют на расчет налога.

После завершения контрольных мероприятий:

• инспектор составит акт проверки в срок не позднее 10 рабочих дней с момента окончания ревизии
• вы получите этот акт в срок не позднее 5 дней после составления
• у вас будет месяц (не более этого срока) для того, чтобы при желании подать возражения на этот акт
• еще через 10 дней (максимальный срок) руководитель инспекции вынесет решение о привлечении вас к ответственности за нарушение налогового законодательства или о непривлечении к ответственности.

Ирина Ерёмина

Налоговый консультант

Часто налогоплательщики бывают не согласны с вынесенными решениями ФНС и просто не оплачивают налог. Если после ревизии инспектор обнаружит, что вы не уплатили налог, то вас могут оштрафовать на сумму в размере 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Чтобы исключить подобные сложности, обращайтесь к нашим налоговым экспертам. Они самостоятельно заполнят декларацию 3-НДФЛ за вас и будут контролировать весь процесс камеральной проверки.

Частые вопросы

Был продан дом в 2021 г., нужно платить налог. Когда подавать 3-НДФЛ в налоговую?

+

Чтобы отчитаться о доходах, вы должны подать 3-НДФЛ до 30 апреля 2022 г. А исчисленный налог уплатить до 15 июля 2022 года.

Если нужно оформить вычет, есть определенное время подачи 3-НДФЛ?

+

Нет, в отличие от 3-НДФЛ, которая подается в четко обозначенные сроки, подать документы на вычет вы имеете право в любое удобное для вас время (если у вас уже есть право на вычет).

Сколько длится камеральная ревизия в 2022 г. для физлиц?

+

В 2022 году время обозначено тремя месяцами с момента подачи 3-НДФЛ. В случае подачи уточненки этот срок обновляется.

Как считать начало срока камеральной ревизии?

+

Начало срока отсчитывается со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ.

Куда приходят деньги после того, как все проверят?

+

Средства будут направлены на расчетный счет, указанный в заявлении или в самой 3-НДФЛ, (с 2021 г. заявление входит в состав декларации).

Заключение эксперта

Подводя итог, можно выделить несколько важных пунктов.

1. Камеральная ревизия — обязательный этап перед получением налогового вычета. Итог контрольных мероприятий напрямую зависит от того, какую сумму вы получите
2. Срок проведения контрольных мероприятий изменить нельзя. Этот срок строго регламентирован.
3. Ревизии подвергаются абсолютно все поданные документы всех налогоплательщиков
4. 3-НДФЛ нужно подавать за каждый налоговый период по соответствующей форме
5. Для увеличения времени проверочного процесса должны быть веские причины. Просто так никто не будет задерживать камеральный контроль. Это прописано в Регламенте ФНС.
6. Решение по результатам можно оспорить. Порядок оспаривания такой: сначала через вышестоящий налоговый орган, потом через суд.

Теперь вам известно, какой срок у камеральной проверки налоговых деклараций. Все зависит от формы отчетности и от статуса налогоплательщика: физлицо, юрлицо. Также мы разобрали, в каких случаях данное мероприятие может затянуться и чем чревато неверное заполнение документов. Сохраняйте нашу статью, чтобы знать, что делать после отправки налоговой декларации 3-НДФЛ в ИФНС.

Публикуем только проверенную информацию Автор статьи Вера Клочко Ведущий специалист по налогообложению стаж: 3 года консультаций: 5100

Проводит правовой анализ документов, составляет налоговые декларации 3-НДФЛ для физлиц, отслеживает ход камеральной проверки. Оказывает помощь в получении вычета, составлении обращений в ИФНС, консультирует клиентов по вопросам налогообложения доходов физлиц

Позднее вручение решения о приостановлении выездной налоговой проверки

Главная → Статьи → Позднее вручение решения о приостановлении выездной налоговой проверки

 

В организации наступил срок окончания выездной налоговой проверки. Налоговая инспекция направила по телекоммуникационным системам связи решение о возобновлении выездной проверки, но решение о приостановлении в организацию не приходило.
По словам налогового инспектора, сказанным по телефону, при отправке решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки по телекоммуникационным канал связи произошел сбой. Решение о приостановлении будет отправлено налогоплательщику в день, следующий за днем отправки решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки. Налогоплательщик хочет обжаловать решение о возобновлении проверки на том основании, что до его получения он не получал решения о приостановлении проверки.
Обязан ли налоговый орган известить руководителя предприятия о приостановлении выездной проверки?
Если да, то в какой момент организация должна опротестовать нарушенную процедуру?
Если решение налоговой отменят и проверка будет считаться законченной, вправе ли они вторично проверить этот же период?

 

В соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ).
При этом на основании п. 9 ст. 89 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в пп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в пп. 2 п. 9 ст. 89 НК РФ, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Положения п. 9 ст. 89 НК РФ прямо не предусматривают обязанность налоговых органов вручить налогоплательщику решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки либо ознакомить его с таким решением. Однако на основании пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов. В свою очередь, пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.
Форма решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Данная форма содержит определенные реквизиты: в случае вручения документа на бумажном носителе указываются дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия). Таким образом, подразумевается, что решение о приостановлении выездной налоговой проверки должно доводиться до проверяемой организации (смотрите также письмо Минфина России от 07.07.2008 № 03-02-07/1-249).
В рамках спора, рассмотренного в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07. 08.2017 № 17АП-7742/17, налогоплательщик указывал, в частности, что решение о приостановлении проверки от 12.04.2016 и решение о возобновлении проверки от 23.05.2016 направлены налогоплательщику 23.05.2016 в одном файле, следовательно, налогоплательщик, которому не направлено решение о приостановлении проверки, вправе исходить из того, что проверка продолжается в обычном режиме, и, поскольку НК РФ установлен универсальный срок пять рабочих дней для направления налоговым органом налогоплательщику различного рода решений, срок проверки продолжал течь в обычном порядке и истек 23.04.2016, а продолжение проверки за рамками предельной даты проверки – 23.04.2016 является незаконными; сбор налоговым органом доказательств за рамками даты действительного срока окончания выездной налоговой проверки 23.04.2016 является незаконным и на таких доказательствах не может быть основано итоговое решение по результатам проверки.
Судьи указали, что с решениями о приостановлении и о возобновлении выездной налоговой проверки налогоплательщик должен быть ознакомлен. Вместе с тем несвоевременное исполнение указанной обязанности налоговым органом не является самостоятельным основанием для отмены решения, принятого по результатам проверки. Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ безусловным основанием для отмены решения является только нарушение права налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать свои объяснения (смотрите также постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2011 № 17АП-12901/10).
В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2016 № 15АП-11654/16 судьи сделали вывод, что налоговый орган обязан ознакомить налогоплательщика с решениями о приостановлении и возобновлении выездной налоговой проверки и вручить копии данных решений, однако законодателем не установлены порядок и срок вручения таких решений. Соответственно, факт более позднего вручения решения, чем дата его вынесения, не является существенным нарушением процедуры и не является основанием для отмены решения по результатам выездной налоговой проверки.
В постановлении ФАС Московского округа от 07.10.2013 № Ф05-11059/13 по делу № А40-134474/2012 суды сочли несостоятельным довод налогоплательщика об обязательном ознакомлении и вручении обществу решений о приостановлении (возобновлении) выездной налоговой проверки до ее приостановления (возобновления), так как п. 9 ст. 89 НК РФ не содержит указания на обязанность налогового органа вручать налогоплательщику решения о приостановлении, возобновлении налоговой проверки.
В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ).
При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии) (п.  1.1 ст. 139 НК РФ).
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик может обжаловать решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки на том основании, что до его получения он не получал решения о приостановлении выездной налоговой проверки. Но, поскольку НК РФ не установлен срок для вручения таких решений, мы не можем исключать вероятности того, что жалоба будет оставлена без удовлетворения (смотрите также письмо Управления МНС по г. Москве от 16.09.2003 № 11-15/50875). Жалоба может быть подана в течение одного года со дня получения решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки (п. 2 ст. 139 НК РФ).
При этом судебная практика исходит из того, что факт более позднего вручения решения о приостановлении выездной налоговой проверки, чем дата его вынесения, не является существенным нарушением процедуры и обычно не рассматривается как основание для отмены решения по результатам выездной налоговой проверки.
Если же решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки все же будет отменено и проверка будет считаться законченной, мы полагаем, что налоговый орган не вправе вторично проверить тот же период (п.  5 ст. 89 НК РФ), за исключением проведения повторной выездной налоговой проверки, основания проведения которой указаны в п. 10 ст. 89 НК РФ.
Отметим, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика (абзац девятый п. 9 ст. 89 НК РФ, смотрите также п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
При рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ (абзац второй п. 4 ст. 101 НК РФ).

 

Ответ подготовил: Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Золотых Максим, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Хотите сдавать отчетность в электронном виде? Достаточно оставить заявку. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места. Оставить заявку >>

Как долго IRS должна проверять вашу налоговую декларацию? Есть два ответа.

На этот вопрос есть два ответа: юридический и практический.

Юридический ответ: Три года

Во-первых, юридический ответ содержится в налоговом законодательстве. Технически, за исключением случаев мошенничества или неуплаченной налоговой декларации, у IRS есть три года с даты подачи вами декларации (или 15 апреля, в зависимости от того, что наступит позже), чтобы взимать с вас (или «начислять») дополнительные налоги.Этот трехлетний срок называется сроком исковой давности.

Дополнительные налоги обычно поступают в форме уведомления об аудите или заниженной отчетности (называется CP2000). Несмотря на то, что IRS может по закону проверять вас до истечения трехлетнего срока оценки, на практике это редко работает таким образом.

Практический ответ: 26 месяцев

Практический ответ заключается в процедурной политике IRS, называемой «экзаменационным циклом». В Руководстве по внутренним доходам (по сути, учебном пособии IRS) говорится, что агенты IRS должны начинать и закрывать аудиторскую проверку в течение 26 месяцев после подачи или срока подачи декларации (в зависимости от того, что наступит позже).

IRM также заявляет, что агенты IRS должны «строго следовать» этому правилу, чтобы гарантировать, что аудит и другие потребности в обработке будут завершены в течение трехлетнего периода.

Большинство проверок начинаются через несколько месяцев после подачи налоговой декларации

Для этих проверок IRS часто замораживает возмещение. Поскольку IRS должна выплачивать проценты по возмещениям, которые она выплачивает с опозданием, IRS старается быстро начинать и заканчивать эти проверки. Обычно они делаются по почте. После того, как вы ответите на вопросы IRS о точности вашей декларации, IRS разблокирует ваш возврат.

Аудиты, которые начинаются вскоре после подачи документов, обычно касаются налоговых льгот, таких как налоговая скидка на заработанный доход и налоговая скидка на детей. IRS часто хочет проверить статус подачи, иждивенцев и другие возвращаемые элементы перед отправкой вашего возмещения.

Другие проверки IRS обычно начинаются в течение года после подачи

Часто это почтовые и офисные проверки, связанные с сомнительными предметами по вашему возвращению.

Самые полные проверки IRS могут начаться позже. Это называется выездными проверками, когда IRS посещает вас или ваш бизнес.

Однако, как правило, если Налоговое управление США не проверило вашу декларацию в течение двух лет после ее подачи, Налоговая служба, как правило, не будет проверять вашу декларацию, за исключением случаев, когда есть что-то вопиющее.

Как узнать, выбраны ли вы для аудита?

Если IRS проверит вас, вы получите уведомление о том, что IRS выбрало вашу декларацию для проверки.

Взаимодействие с IRS в ходе аудита может быть затруднено. Наилучший способ действий — своевременно и тщательно отреагировать и отстаивать свою позицию по налоговой декларации.Один полный ответ, отправленный вовремя в IRS, позволит избежать путаницы и приведет к лучшим результатам.

Узнайте, как провести аудит IRS, или получите помощь от доверенного эксперта IRS.

Если IRS попросит вас встретиться лично или пойти в офис IRS, вам следует подумать о найме профессионала, который будет представлять ваши интересы

.

Процедуры аудита IRS могут быть сложными и почти невозможными для успешного прохождения. Опытный специалист по налогам, который может «говорить с IRS», скорее всего, даст лучший результат с меньшим стрессом и беспокойством для налогоплательщиков, проходящих аудит.

Ищите специалиста по налогам, который имеет лицензию на практику в IRS (обычно CPA, зарегистрированный агент или адвокат) и имеет опыт работы с IRS.

Вы должны быть готовы заплатить несколько сотен долларов за проверку по почте или в офисе, чтобы налоговый специалист представлял вас. Представительство в выездных проверках, вероятно, обходится дороже, потому что ваш специалист по налогам будет проводить много времени с IRS.

Узнайте об услугах H&R Block по налоговому аудиту и уведомлению. Или получить помощь от доверенного эксперта IRS.

IRS может проводить аудит в течение трех лет, шести или вечно: вот как рассказать

Поклонники сериала NBC «Закон и порядок» могут негативно отреагировать, когда подозреваемый скроется из-за истечения срока давности, и подбодрить, когда окружной прокурор Тем не менее находит способ привлечь к ответственности кого-то, кто, как зрители знают, виновен. Однако сроки исковой давности существуют не просто так, и когда дело доходит до ваших собственных налогов, вы должны вздохнуть с облегчением, если IRS попытается проверить вас слишком поздно.

Если вы можете указать срок исковой давности, чтобы предотвратить неприятности и расходы на налоговую проверку, вы должны это сделать. Неприятно доказывать, что вы имеете право на вычет, или находить и предъявлять квитанции. Если для IRS уже слишком поздно проверять вас, IRS не повезло.

Учитывая важность закона — как для предотвращения проблем с аудитом, так и для того, чтобы знать, когда вы можете безопасно отказаться от некоторых из этих квитанций — стоит хорошо разбираться в законах. В этой области налогового права правила для корпораций, товариществ, некоммерческих организаций и физических лиц согласуются.Вот что вам нужно знать.

1. Налоговая служба обычно имеет три года. Общий срок исковой давности по федеральным налогам истекает через три года после подачи налоговой декларации. Если ваша налоговая декларация должна быть подана 15 апреля, но вы подаете ее досрочно, закон действует ровно через три года после даты , подлежащей оплате , а не даты подачи. Если вы получите продление до 15 октября, ваши три года начнутся с этого момента. С другой стороны, если вы подаете заявление с опозданием и у , а не , есть расширение, закон действует через три года после фактической (поздней) даты подачи. Однако есть много исключений, обсуждаемых ниже, которые дают IRS шесть лет или больше.

2. Шесть лет за значительное занижение доходов. Срок исковой давности составляет шесть лет, если ваша декларация включает «существенное занижение дохода». Как правило, это означает, что вы упустили более 25 процентов своего валового дохода. Предположим, вы заработали 200 000 долларов, но сообщили только о 140 000 долларов. Учитывая, что вы пропустили более 25 процентов, вас могут проверять на срок до шести лет.Возможно, это преуменьшение было непреднамеренным, или вы сообщили, полагаясь на веский аргумент, что дополнительные 60 000 долларов не являются вашим доходом. Применяется шестилетний закон, но имейте в виду, что IRS может утверждать, что ваше упущение 60 000 долларов было мошенническим. Если это так, IRS получает неограниченное количество лет для проверки. А как быть не с упущением доходов, а с завышенными отчислениями по вашей декларации? Шестилетний срок исковой давности не применяется, если недоплата налога произошла из-за завышения вычетов или зачетов.

3. Шесть лет за завышение базы. Налоговое управление заявило в суде, что другие пункты вашей налоговой декларации, которые имеют эффект занижения валового дохода более чем на 25%, дают ему дополнительные три года. В течение многих лет велись судебные разбирательства по поводу того, что означает  пропустить  доход из вашей декларации. Налогоплательщики и некоторые суды заявили, что «опустить» означает прекратить, например, не сообщать, но IRS заявила, что это гораздо шире.

Пример:  Вы продаете недвижимость за 3 миллиона долларов, утверждая, что ваша базовая стоимость (то, что вы вложили в недвижимость) составляет 1 доллар.5м. На самом деле ваша база составляла всего 500 000 долларов. Результатом завышения вашей базы стало то, что вы заплатили налог на прибыль в размере 1,5 млн долларов, тогда как вы должны были заплатить налог на 2,5 млн долларов.

В деле США против Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012),     Верховный суд отменил Налоговое управление США, постановив, что завышение вашей базы составляет , а не  то же самое, что без дохода . Верховный суд постановил, что трех лет было достаточно для проведения проверки IRS, но Конгресс отменил решение Верховного суда и дал IRS шесть лет в таком случае, что является действующим законом.Шесть лет могут быть долгим сроком.

4. Иностранные доходы, иностранные подарки и активы. Еще одна актуальная проблема в наши дни связана с оффшорными счетами. Налоговое управление по-прежнему активно занимается оффшорными доходами и активами, что согласуется с другим правилом аудита Налогового управления США: три года удваиваются, если вы не указали более 5000 долларов иностранного дохода (скажем, проценты по зарубежному счету). Это правило применяется, даже если вы сообщили о существовании счета в своей налоговой декларации, и даже если вы подали FBAR, сообщая о существовании счета.Эти шесть лет соответствуют периоду аудита FBAR. FBAR — это отчеты об офшорных банковских счетах, которые могут повлечь за собой гражданские и даже уголовные наказания, гораздо более серьезные, чем за уклонение от уплаты налогов.

Некоторые другие формы, связанные с иностранными активами и иностранными подарками или наследством, также важны. Если вы пропустите одну из этих форм, срок действия продлевается. На самом деле, устав никогда не работает. Если вы получаете подарок или наследство на сумму более 100 000 долларов США от лица, не являющегося гражданином США, вы должны подать форму 3520. Если вы не подадите ее, ваш срок давности никогда не начнет течь.

Форма IRS 8938 была добавлена ​​в налоговое законодательство Законом о соблюдении налогового законодательства об иностранных счетах (FATCA). Форма 8938 требует, чтобы заявители из США раскрывали информацию об иностранных финансовых счетах и ​​активах сверх определенных пороговых значений. Эта форма отделена от FBAR и обычно подается вместе с вашей налоговой декларацией. Пороговые значения для раскрытия информации могут составлять всего 50 000 долларов США, поэтому стоит проверить требования к подаче документов для вашей ситуации. Более высокие пороги применяются к состоящим в браке налогоплательщикам, подающим совместную декларацию, и к U. S. лица, проживающие за границей. Форма ничего не игнорировать. Если вам необходимо подать форму 8938 и пропустить ее, часы IRS даже не начнут отсчет .

5. Форма IRS 5471. Владение частью иностранной корпорации может потребовать дополнительной отчетности, включая подачу формы IRS 5471. Сказать, что эта форма важна, будет преуменьшением. Неспособность подать это означает штрафы, как правило, 10 000 долларов США за форму. Отдельное наказание может применяться к каждой форме 5471, поданной с опозданием, не полностью или неточно.Этот штраф может применяться, даже если налог не причитается со всей налоговой декларации. Это сурово, но правило о сроке давности еще более сурово: если вы не подадите требуемую форму 5471, вся ваша налоговая декларация остается открытой для проверки на неопределенный срок .

Это изменение стандартного трехлетнего или шестилетнего срока исковой давности IRS является широким. Налоговое управление США не только имеет неопределенный срок для проверки и начисления налогов по статьям, относящимся к отсутствующей форме 5471, но также может вносить любые коррективы во всю налоговую декларацию без истечения срока действия до тех пор, пока не будет подана требуемая форма 5471.

Форму 5471 можно представить как подпись в налоговой декларации. Без него это почти как если бы вы не подали декларацию. Форма 5471 требуется не только от американских акционеров в контролируемых иностранных корпорациях, но и когда американский акционер приобретает акции, что приводит к 10-процентному долевому участию в любой иностранной компании. Жесткое правило срока давности для формы 5471 было введено в действие в 2010 году в рамках того же закона, который принес нам FATCA.

6. Возврат невозможен или возврат мошеннический. Что делать, если вы никогда не подадите декларацию или подадите поддельную декларацию? IRS не имеет ограничения по времени, если вы никогда не подадите декларацию или если это может доказать гражданское или уголовное мошенничество. Если вы подаете налоговую декларацию, может ли IRS заявить, что ваша налоговая декларация не учитывалась, чтобы срок исковой давности никогда не начинался? Ответ «да». Если вы не подпишете свою декларацию, IRS не сочтет ее действительной налоговой декларацией. Это означает, что три года могут никогда не начать работать.

Еще одно большое «нет-нет», если вы измените формулировку «наказания за лжесвидетельство» внизу декларации, где вы подписываетесь.Если вы измените этот язык, это также может означать, что налоговая декларация не будет учитываться. Такой шаг может звучать как заявление протеста против налогов; однако некоторые налогоплательщики из лучших побуждений забывают подписать или могут непреднамеренно изменить формулировку наказания за лжесвидетельство. Другие налогоплательщики просто пропускают форму, чтобы оказаться в аудиторском чистилище.

7. Внесение изменений в налоговые декларации. Налогоплательщики также должны соблюдать ограничения по времени. Если вы хотите внести поправки в налоговую декларацию, вы должны сделать это в течение трех лет с даты первоначальной подачи.Вы можете подумать, что внесение поправок в налоговую декларацию приведет к возобновлению трехлетнего аудиторского устава IRS, но это не так.

Однако, если ваша налоговая декларация с поправками показывает увеличение налога , и когда вы подаете налоговую декларацию с поправками в течение 60 дней до истечения трехлетнего срока действия закона, у Налогового управления есть только 60 дней после получения налоговой декларации с поправками для проведения оценки. . Это узкое окно может предоставить возможности для планирования. Напротив, измененная декларация, в которой , а не , сообщает о чистом увеличении налога, не вызывает продления действия закона.

8. Требование возмещения. Поговорка о том, что владение составляет девять десятых закона, в некоторых случаях применима и к налогам. Вернуть деньги из IRS сложно. Если вы платите расчетные налоги или удерживаете налог из своей зарплаты, но не подаете декларацию, у вас обычно есть только два года (а не три), чтобы попытаться вернуть ее.

Предположим, вы производите налоговые платежи (путем удержания или расчетных налоговых платежей), но не подавали налоговые декларации в течение пяти лет. Когда вы подаете эти давно просроченные декларации, вы можете обнаружить, что переплата в одном году может не компенсировать недоплату в другом.В результате потерянные налоговые деньги болезненны и застают врасплох многих налогоплательщиков.

9. Продление Устава. Налоговое управление обычно должно рассматривать налоговую декларацию в течение трех лет, если только не применяется одно из многих исключений, обсуждаемых здесь, но Налоговое управление США отслеживает трехлетний срок в качестве своего основного ограничения. Часто IRS говорит, что ему нужно больше времени для проверки.

Налоговое управление США может связаться с вами примерно через два с половиной года после подачи заявки и попросить вас подписать форму о продлении срока давности.Может возникнуть соблазн насладиться своей властью и отказаться, как это делают некоторые налогоплательщики; однако делать это в этом контексте часто бывает ошибкой. Обычно это побуждает IRS отправить уведомление о начислении дополнительных налогов, не тратя время на тщательное рассмотрение вашего объяснения того, почему вы не должны больше. IRS может сделать неблагоприятные предположения. Таким образом, большинство налоговых консультантов предлагают клиентам согласиться на запрошенное продление.

Однако у вас может быть возможность ограничить объем продления определенными налоговыми вопросами или ограничить время (например, дополнительный год).Вам следует обратиться за профессиональной налоговой помощью, если вы получите такой запрос. Получите несколько советов о ваших конкретных фактах.

10. Прочие законодательные ловушки. Вопросы о сроках давности возникают часто, и факты могут сбивать с толку. В качестве одного из примеров рассмотрим, что происходит, когда уведомление IRS отправляется партнерству, а не его отдельным партнерам. Аудит или налоговый спор могут продолжаться, но у вас может не быть личного уведомления об этом. Вы могли бы подумать, что ваш закон истек и что вы в чистоте; однако налоговые правила партнерства могут дать IRS дополнительное время.

Также следите за случаями, когда закон может быть «отменен» (приостановлен) по повестке в IRS John Doe, даже если вы не уведомлены об этом. Повестка Джона Доу выдается не налогоплательщикам, а банкам и другим третьим лицам, имеющим отношения с налогоплательщиками. У вас может не быть фактического уведомления о том, что повестка была выдана. Тем не менее, в некоторых случаях происходит автоматическое продление срока исковой давности. Например, предположим, что промоутер продал вам налоговую стратегию. IRS может выдать промоутеру повестку, запрашивая имена всех его или ее клиентов/клиентов.Пока он или она борется за передачу этих имен, часы давности для всех этих клиентов (включая вас) останавливаются.

Еще одна ситуация, в которой действует устав IRS, связана с тем, что налогоплательщик находится за пределами Соединенных Штатов. Если вы убежите из страны на годы и вернетесь, вы можете обнаружить, что ваши налоговые проблемы могут вернуться к жизни. Вы также можете жить и работать за пределами Соединенных Штатов и не знать, что IRS имеет претензии к вам. Даже в этом случае срок исковой давности продлевается.

11. Законы о государственных налогах. Некоторые штаты имеют те же трех- и шестилетние уставы, что и IRS, но устанавливают свои собственные часы, что дает им больше времени для начисления дополнительных налогов. В Калифорнии, например, основной налоговый срок исковой давности составляет четыре года, а не три. Однако, если IRS скорректирует вашу федеральную декларацию, вы обязаны подать измененную декларацию в Калифорнии, чтобы она соответствовала тому, что сделали федералы. Если вы этого не сделаете, статут Калифорнии никогда не истечет .Кроме того, как и в большинстве штатов, если вы никогда не подадите налоговую декларацию в Калифорнии, статут Калифорнии никогда не начнет действовать. Некоторые консультанты предлагают подавать декларации нерезидентов только для того, чтобы сообщить о доходах из источника в Калифорнии, чтобы начать действие статута Калифорнии. Может быть много сложных взаимодействий между государственными и федеральными законами об исковой давности.

12. Правильное ведение записей. Срок исковой давности иногда зависит от надлежащего ведения учета. Доказать, когда именно вы подали декларацию, или какие именно формы или цифры были включены в вашу налоговую декларацию, может иметь решающее значение.По этой причине ведите скрупулезные записи, включая подтверждение того, когда вы отправили свои декларации по почте. Разница между победой и поражением может зависеть от ваших рекордов. Подавляющее большинство споров IRS урегулированы, и получение хорошего или посредственного урегулирования также может зависеть от ваших записей.

Если вы подаете документы в электронном виде, сохраните все электронные данные, а также бумажную копию декларации. Что касается хранения записей, многие люди чувствуют себя в безопасности, уничтожая квитанции и резервные копии данных через шесть или семь лет; но никогда не уничтожайте старые налоговые декларации.Кроме того, не уничтожайте старые квитанции, если они относятся к базе в активе. Например, квитанции за ремонт дома 15-летней давности актуальны до тех пор, пока дом принадлежит вам. Возможно, вам потребуется подтвердить свою основу, когда вы позже продадите ее, и вы захотите потребовать увеличения базовой стоимости за реконструкцию 15 лет назад. По всем этим причинам будьте осторожны и ведите хорошие записи.

13. Десять лет на сбор. После проведения налоговой оценки срок сбора IRS обычно составляет 10 лет.Это основной закон о сборе налогов, но в некоторых случаях этот 10-летний срок может быть существенно продлен, а в некоторых случаях у IRS память как у слона. Например, в деле Билер против Комиссара Т.С. Памятка. 2013-130, Налоговый суд признал г-на Билера ответственным за 30-летние обязательства по налогу на заработную плату.

Выводы. Аудит может включать в себя целевые вопросы и запросы на подтверждение только определенных элементов. В качестве альтернативы аудиты могут охватывать набережную, требуя подтверждения практически каждой позиции.Даже если вы делаете все возможное со своими налогами, налоги ужасно сложны. Невинные ошибки иногда могут интерпретироваться как подозрительные, а копаться в прошлом редко бывает приятно. Записи, которые были у вас под рукой, когда вы подавали заявление, могут быть похоронены или исчезнуть даже через несколько лет, поэтому ставки в таких вопросах могут быть большими.

Налоговые юристы и бухгалтеры привыкли отслеживать продолжительность аудиторской проверки своих клиентов, и вы тоже должны это делать. Полезно знать, как давно вас могут попросить подтвердить ваши доходы, расходы, банковские депозиты и многое другое.Следите за календарем, пока не избавитесь от аудита. В большинстве случаев это будет либо через три, либо через шесть лет после подачи заявления.

Как давно налоговая служба может проверить вас? (Новое) 2021

Насколько давно IRS может проверить вас на наличие прошлых налоговых деклараций?

Сколько лет назад IRS может вас проверить?

Как давно IRS может вас проверить? Нам часто задают вопрос: «Насколько давно налоговая служба может вас проверить?» Ответ зависит от обстоятельств вашего дела. Налоговые проверки могут быть на 3 года, 6 лет или навсегда, но это зависит от обстоятельств вашего дела.

Стандартный срок аудиторской проверки составляет 3 года. В некоторых обстоятельствах, таких как иностранный доход или существенное занижение отчетности, IRS может проверять вас в течение 6 лет.

Когда речь идет о незаполненной налоговой декларации или гражданском налоговом мошенничестве, IRS может проверять вас на неопределенный срок. Другими словами, в последних двух сценариях срок исковой давности не истекает.

На самом деле, не все проверки плохие, а некоторые даже приводят к NC (без изменений) или возврату средств, потому что  IRS допустил ошибку.

Мы подведем итоги того, как давно IRS может проверить вас.

Насколько давно налоговая служба может проверить предыдущие налоговые декларации?

То, насколько давно налоговая служба может проверить вас, зависит от нескольких различных факторов.

Как правило, у IRS есть 3 года на проверку вас, иногда у IRS может быть до 6 лет на проверку (особенно в ситуациях, связанных с оффшорными и иностранными международными налоговыми вопросами):

И, в некоторых ситуациях, IRS может иметь неограниченное время для проверки вас.

Согласно данным IRS:

«Как правило, IRS может включать декларации, поданные в течение последних трех лет в рамках аудита . Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы.

Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем на последние шесть лет. IRS  пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи».

Налоговая служба обязана следовать различным законам, в зависимости от фактов и обстоятельств налоговой ситуации каждого лица.

Общие вопросы и ответы об аудитах IRS

Налоговые правила IRS для аудитов отличаются от сроков исчисления и сбора налогов

Общие вопросы, которые мы получаем, включают: Может ли IRS проверить вас?

Налоговое управление США может проверять вас в течение нескольких лет подряд, и, к сожалению, некоторые люди (как правило, работающие не по найму и имеющие обязательства за предыдущий год) могут подвергаться многолетним проверкам.

Если вы прошли проверку по одному и тому же вопросу несколько раз подряд и выиграли (также известное как «письмо об отсутствии изменений»), IRS будет ограничено в отношении постоянной проверки вас по этому одному и тому же вопросу.

Может ли IRS проверять вас 2 года подряд?

Да. Нет правила, запрещающего IRS проверять вас два года подряд.

Может ли IRS проверить вас через 3 года?

Как угодно. Хотя общий срок проверки составляет 3 года, этот срок может быть увеличен до 6 лет и даже дольше, если вы никогда не подавали или не подвергались проверке, проверке или расследованию гражданского налогового мошенничества.

Может ли IRS преследовать вас через 10 лет?

Это тоже зависит. Если IRS уменьшило налоговую задолженность до судебного решения, то судебное решение может быть продлено каждые 10 лет и может быть приведено в исполнение в разных штатах IRS, добивающимся «родственного судебного решения штата».

Сколько налоговых деклараций?

Количество лет, в течение которых IRS может проводить аудит, может варьироваться, например:

Закон об исковой давности по федеральным налогам

Ниже приведены общие сроки проведения аудита в соответствии с Законом IRS.

Аудит за 3 года

В большинстве случаев налоговая служба может вернуться на три года назад. Это означает, что если ваша налоговая декларация за 2016 г. должна была быть подана в апреле 2017 г., у Налогового управления США есть три года, начиная с апреля 2017 г., чтобы проверить вас (если вы подадите декларацию своевременно, либо до, либо в апрельскую дату).

Если вы никогда не подавали налоговую декларацию или не подавали декларацию с опозданием, срок исковой давности не начинает течь до подачи декларации. Поэтому, если вы подождете до дня, предшествующего истечению трехлетнего срока, чтобы подать налоговую декларацию, у IRS будет еще три года, чтобы проверить вас.

Аудит за 6 лет

У Налогового управления США может быть больше времени для проверки вас, даже если нет фактов мошенничества или уголовных преступлений. В большинстве случаев это происходит из-за того, что у вас есть значительные суммы незарегистрированного дохода и/или вы имеете определенный незарегистрированный доход за границей (или значительно приукрашиваете свои отчисления).

В подобных ситуациях Налоговое управление США может вернуться на шесть лет назад, чтобы проверить вас и определить, соблюдали ли вы требования в течение этого периода времени.

Неограниченный срок исковой давности

Существуют две основные ситуации, в которых у Налогового управления США есть неограниченное количество времени для проверки.

Неподанная налоговая декларация

Первая ситуация – когда лицо не подало налоговую декларацию. Если лицо не подало налоговую декларацию за определенный год, срок исковой давности для этого года еще не начался. Таким образом, пока налоговая декларация не подана, у IRS есть неограниченное время для проверки.

Мошенничество/уклонение от уплаты налогов

Вторая ситуация возникает, когда IRS располагает знаниями и информацией о том, что лицо могло действовать мошенническим путем. Когда человек действует мошенническим образом, IRS может вернуться настолько далеко, насколько захочет, для проверки этого человека.

Идея состоит в том, что если лицо действует мошенническим образом с преступным намерением, то IRS имеет право докопаться до сути дела и уполномочено вернуться настолько далеко, насколько агенту IRS необходимо получить это Информация.

** Дополнительная ситуация, в которой лицо имеет Пассивную иностранную инвестиционную компанию и не подало своевременную форму 8621. По крайней мере, часть налоговой декларации, связанной с иностранными инвестициями, остается открытой.

Что происходит во время экзамена IRS

Аудит IRS, по сути, представляет собой сеанс вопросов и ответов с IRS. В зависимости от размера вашего дела и того, к какому отделу IRS относится ваше дело, это может быть личная проверка или экспертиза, или это может быть заочная проверка, в которой все делается с помощью бумажных документов.

У каждого конкретного типа аудита есть свои плюсы и минусы, но если вы спросите большинство людей, они, вероятно, предпочтут не ходить в офис IRS или, что еще хуже… чтобы агент IRS посетил их по месту жительства. Работа.

Аудиты IRS обычно не так уж и плохи

Агенты налоговой службы обычно не страшны, и, хотя вам всегда нужно консультироваться, они обычно решают проблемы довольно быстро.

Когда дело доходит до IRS и проверок, один из основных вопросов, которые мы получаем, звучит так: « Насколько давно IRS может вас проверить.”  Другими словами, когда я нахожусь в чистоте и в какой момент истекает время, отведенное IRS для проверки меня —

* Время проверки зависит от различных фактов и обстоятельств.

Общие вопросы, которые мы получаем об аудитах, включают:

• Может ли IRS проверять меня в течение 3 лет?
• Может ли IRS проверять меня в течение 6 лет?
• Что такое аудит?
• Является ли аудит серьезным?
• Получу ли я пенальти?

Некоторые проверки IRS являются простыми

Некоторые проверки IRS представляют собой немногим более нескольких часов вопросов и ответов о ваших доходах, отчислениях или связанных (не угрожающих) вопросах.Нет причин для беспокойства, ведь вы не пытаетесь ничего «скрыть».

Некоторые проверки являются более серьезными

К сожалению, в зависимости от ваших конкретных фактов и обстоятельств, IRS может иметь длительный период времени для проверки вас.

Типичная проверка IRS для человека, который не сделал ничего плохого, кроме возможных ошибок в налоговой декларации, обычно не так уж плох. В то время это может показаться подавляющим и напряженным, но, в конце концов, наихудший сценарий заключается в том, что IRS взимает дополнительный налог и, возможно, около относительно небольших штрафов и пеней.

С другой стороны, если IRS полагает, что вы совершили преступление, приходите и/или знаете, что вы совершили серьезное нарушение, эти проверки, конечно, намного серьезнее.

Аудиты обычно имеют два разных названия: аудит Eggshell IRS и обратный аудит Eggshell.

Аудит Eggshell & Reverse Eggshell IRS

Благодаря аудиту Eggshell у вас есть информация, о которой вы не хотите, чтобы IRS знала — обычно это включает мошеннические или агрессивные действия.Хотя вы не хотите намеренно искажать информацию агенту IRS, в то же время вы не хотите уличать себя.

Обратный аудит яичной скорлупы, наоборот, еще хуже. В этой конкретной ситуации у IRS уже есть компрометирующая информация, но она еще не сообщила вам. Поэтому вы должны быть очень осторожными, чтобы не допускать преднамеренных или преднамеренных упущений или искажений перед аудитором.

В противном случае дело может быть передано на рассмотрение спецагентам уголовного розыска.

Каковы шансы, что IRS проверит ваши налоговые декларации?

Вероятность проведения аудита IRS относительно низка. Хотя вероятность аудита, как правило, низкая, она увеличивается для людей, которые находятся в более высоких налоговых категориях.

Golding & Golding: О нашей международной налоговой юридической фирме

Golding & Golding специализируется исключительно на международном налогообложении и, в частности, раскрытии информации IRS за границей.

Свяжитесь с нашей фирмой сегодня, чтобы получить помощь в обеспечении соответствия требованиям.

Проверки подоходного налога | Департамент доходов Аризоны

Для того чтобы Департамент доходов штата Аризона (ADOR) мог беспристрастно применять налоговое законодательство штата Аризона, этот департамент будет проводить проверки, чтобы убедиться, что налогоплательщики их соблюдают.

Это особенно верно в отношении налога у источника. В Аризоне работодатель обязан удерживать подоходный налог Аризоны из заработной платы сотрудников, а также сообщать и перечислять удержанные налоги в ADOR.

Когда работодатель удерживает налог, установленный законодательством Аризоны, с работника и представляет его в ADOR, штат будет удерживать эту сумму налога в доверительном фонде до тех пор, пока работник не потребует эту удержанную сумму в своей декларации по индивидуальному подоходному налогу.

 

Права и конфиденциальность

 

 

Процесс аудита

 

Во время налоговой проверки ADOR налогоплательщики могут вести переписку с департаментом по электронной почте и по телефону, и они обычно могут предоставлять документацию в департамент в электронном формате.

 

 

 

 

---

 

Какие мои права как работодателя проверяются?

 

Штат Аризона и Департамент доходов штата Аризона прилагают все усилия для того, чтобы физические и юридические лица знали и могли осуществлять свои процессуальные права.Налогоплательщики могут ознакомиться со следующими публикациями, чтобы узнать больше об этих правах:

 

 

 

НАВЕРХ

---

 

Сохраняется ли конфиденциальность моей налоговой информации?

 

Да, ADOR придерживается строгих правил, чтобы гарантировать, что никто не просматривает информацию о налогоплательщиках без надлежащего разрешения.

Если требуется представительство кого-либо, кроме налогоплательщика, налогоплательщики могут добавить доверенность (POA) в свою учетную запись.ADOR не будет делиться информацией с кем-либо без явного разрешения налогоплательщика через доверенность. Налогоплательщики могут использовать форму 285, чтобы разрешить ADOR раскрыть конфиденциальную информацию назначенному налогоплательщиком лицу. Налогоплательщик также может использовать Аризонскую форму 285 для предоставления дополнительных полномочий назначенному лицу. Обратите внимание, что форма 285 в Аризоне может быть заполнена только главным корпоративным должностным лицом (корпорация), партнером (партнерство) или владельцем (индивидуальное предприятие).

 

Ресурсы АПО

 

 

 

НАВЕРХ

---

 

Как я узнаю, что меня проверяют?

 

Налогоплательщику будет отправлено письмо «Намерение провести аудит», в котором объясняется намерение ADOR изучить платежные ведомости и другую документацию за определенный период аудита.Вместе с письмом налогоплательщик получит анкету о своем бизнесе с акцентом на вопросы трудоустройства.

Налогоплательщик также получит «Список требований к документации», в котором указана документация, которую департамент запрашивает для начала первоначальной проверки. В письме «Намерение провести аудит» разъясняются ожидания по возврату заполненной анкеты и необходимой документации в течение 15 дней со дня получения письма налогоплательщиком; в противном случае оценка будет создана с использованием наилучшей доступной информации.

 

Письмо о намерении провести аудит

Анкета

Список требований к записям

 

 

НАВЕРХ

---

 

Каков период аудита?

 

Аудит обычно охватывает последний четырехлетний период. Однако, если налоговая декларация не подана, срок исковой давности может быть больше. Это приведет к тому, что период аудита будет превышать четыре года, но не должен превышать семи лет.

 

 

НАВЕРХ

---

 

Как предоставить записи аудитору?

 

Во время аудита ADOR предпочитает, чтобы налогоплательщики предоставляли записи с помощью электронных средств. Это повышает точность проверки, сокращает время, необходимое для завершения проверки, и направлено на минимизацию неудобств для налогоплательщика. Когда это возможно, налогоплательщики будут предоставлять отчеты аудитору в формате Excel (.xlsx) или в формате PDF.

 

 

НАВЕРХ

---

 

Что проверяет ADOR во время налоговой проверки у источника?

 

Во время аудита аудитор ADOR изучает и сравнивает различные источники данных. Это включает в себя реестры заработной платы, бухгалтерские книги и сводки; годовые отчеты по заработной плате; депозитные выписки; федеральные и государственные налоговые декларации и налоговые декларации по безработице, а также ежегодные отчеты о сверке; декларации по корпоративному подоходному налогу; налоговые декларации товарищества; налоговая ведомость индивидуального предпринимателя; W-2, W-3, W-4, A-4 и 1099; 941, 940 и W-2, прилагаемые к налоговым декларациям отдельных сотрудников; журнал кассовых расходов, журнал расходов и возмещений работникам; планы счетов; и другие платежные ведомости или финансовые отчеты.

 

 

НАВЕРХ

---

 

Как ADOR определяет оценку?

 

Оценка проводится аудитором ADOR, который просматривает несоответствия или несоответствия и сравнивает различные источники данных, чтобы определить, правильно ли отчеты о заработной плате и налогах, удержанных с сотрудников, были переданы в отдел. Переписка и телефонные разговоры с налогоплательщиком или лицом, назначенным налогоплательщиком, часто имеют место, чтобы ответить на вопросы и убедиться, что аудитор понимает практику и документацию налогоплательщика в отношении отчетности по заработной плате.

Затем аудитор делится результатами с налогоплательщиком и позволяет налогоплательщику внести свой вклад в процесс. Затем аудитор определяет заниженные суммы, обсуждает с налогоплательщиком и может представить предварительную оценку для обсуждения.

Наконец, будет составлена ​​и отправлена ​​налогоплательщику предложенная оценка с сопроводительными рабочими документами.

Уведомление о предлагаемой оценке информирует налогоплательщиков о том, что дефицит становится окончательным через 45 дней с момента получения этого уведомления, если апелляция не будет подана в ADOR, как указано в прилагаемой форме ответа налогоплательщика.Вместе с формой ответа к оценке также будет приложена форма опроса.

 

Процедура аудита подоходного налога

Руководство по аудиту удержания

Образец формы ответа налогоплательщика

Опрос удовлетворенности клиентов

 

 

НАВЕРХ

---

 

Каковы эти штрафы и проценты по моей оценке?

 

Налоговая служба штата Аризона, на которую возложена ответственность в соответствии с законодательством штата, налагает штрафы в случаях несвоевременной подачи документов и несвоевременной оплаты, и ему предоставляется возможность налагать дополнительные штрафы по своему усмотрению.Согласно закону, департамент также должен начислять проценты по любому неуплаченному налогу в соответствии с процентными ставками, принятыми на федеральном уровне и уровне штата, с ежегодным начислением сложных процентов.

Штраф за несвоевременную подачу начисляется в размере 4,5 процента в месяц или в любую часть месяца на любой неуплаченный налог с даты подачи декларации до ее подачи, но не более 25 процентов.

Штраф за просрочку платежа начисляется в размере 0,5 процента в месяц или в любую часть месяца на любой неуплаченный налог с даты уплаты налога до даты уплаты налога, но не более 10 процентов.

Общая сумма штрафов за несвоевременную подачу и несвоевременную уплату не может превышать 25 процентов.

Штраф за непредоставление информации налагается, когда налогоплательщик отказывается сотрудничать в предоставлении запрошенной документации. А.Р.С. § 42-1125 (C) позволяет департаменту применять 25-процентный штраф к любой начисленной недоимке по налогу.

Другие необязательные штрафы также могут быть применены, если это уместно. Налогоплательщики могут ознакомиться с положениями о штрафах здесь:

 

А.Р.С. § 42-1125

 

И они могут узнать больше о процентах здесь:

 

А.Р.С. § 42-1123

Таблица процентных ставок

 

 

НАВЕРХ

---

 

Что такое опрос по обслуживанию клиентов?

 

Вместе с предложенной оценкой налогоплательщик также получает опрос об удовлетворенности клиентов. Опрос дает налогоплательщикам возможность прокомментировать общее качество обслуживания в процессе аудита.Кроме того, налогоплательщики также могут вносить предложения, которые помогут нам стать лучше как государственное учреждение. Мы призываем налогоплательщиков заполнить и отправить нам опрос.

 

Опрос удовлетворенности клиентов

 

 

НАВЕРХ

---

 

Могу ли я оплатить аудиторскую оценку в рассрочку?

 

Чтобы определить порядок оплаты, налогоплательщику необходимо связаться с отделом сбора налогов ADOR.

Налогоплательщики должны принять к сведению, что если они вернут форму ответа налогоплательщика, указав, что они согласны с аудиторской оценкой, 45-дневный период протеста может быть закрыт, что позволит Службе сбора налогов обсудить с налогоплательщиком план платежей. Если налогоплательщик не вернет Форму ответа налогоплательщика, план оплаты не может быть согласован до истечения 45-дневного периода протеста.

 

Схема оплаты

Коллекции контактов

 

 

НАВЕРХ

---

 

Как мне опротестовать аудиторскую оценку?

 

В случае несогласия налогоплательщика с выводами проверки, у него есть 45 дней с даты получения предложенной оценки для своевременной подачи апелляционной жалобы.Эта апелляция должна быть подана с использованием формы ответа налогоплательщика, которая будет включена в аудиторскую оценку. В этой форме налогоплательщик может проверить, согласен ли он с проверкой, и вернуть ее аудитору для ускорения процесса. В противном случае налогоплательщик может поставить галочку о несогласии с проверкой, а затем предоставить письменное объяснение, почему он считает оценку неверной.

Налогоплательщики могут запросить неформальную встречу с аудитором и менеджером по аудиту в ADOR лично или по телефону.В противном случае налогоплательщик может поставить галочку, требуя проведения официального слушания. Затем форма возвращается аудитору.

Если налогоплательщик запрашивает неформальную встречу, аудитор свяжется с этим лицом, чтобы назначить дату и время. Если налогоплательщик предпочитает официальное слушание, форма ответа будет направлена ​​в апелляционный отдел ADOR. Затем представитель свяжется с налогоплательщиком. Если проводится неформальная конференция, а налогоплательщик по-прежнему не согласен с выводами департамента, апелляция налогоплательщика также будет направлена ​​в наш отдел апелляций.

 

 

 

НАВЕРХ

---

 

Что происходит в случае запроса на официальное слушание?

 

После аудита аудитор выдает уведомление о предлагаемой оценке. У налогоплательщика есть 45 дней, чтобы опротестовать оценку. Если налогоплательщик выбирает официальное слушание или если он или она не согласен с ADOR в конце неофициальной конференции, налогоплательщик представляет свой протест нейтральному лицу, устанавливающему факты, перед судьей по административным делам (ALJ) в Управлении по административным делам. Слушания (ОАХ).

Эти пересмотренные статуты штата Аризона (A.R.S) устанавливают основу для административного процесса:

 

• А.Р.С. В § 41-1092.02 перечисляются агентские действия, на которые не распространяются положения Административного кодекса.
  • А.Р.С. § 41-1092.02(A)(10) освобождает ADOR от действий в отношении подоходного налога или налога у источника, а также любых налоговых вопросов, связанных с информацией, связанной с отчетностью по подоходному налогу или налогу у источника, за исключением случаев, когда налогоплательщик требует применения настоящей статьи и отказывается от соблюдения конфиденциальности в соответствии с Разделом 42, глава 2, статья 1.
• А.Р.С. § 41-1092.03 применяется к действиям, связанным с TPT, и касается процедур слушания или конференции по неформальному урегулированию.
• А.Р.С. § 42-1251 устанавливает сроки для обращения в департамент (45- и 90-дневные периоды) путем подачи ходатайства о слушании, исправлении или повторном определении, включая возможность уплаты общей суммы недостачи, процентов и штрафов и подачи иска. для возврата в течение шести месяцев после платежа или срока исковой давности.
• А.Р.С. § 42-1255 касается бремени доказывания.
• А.Р.С. § 42-1254 касается процесса подачи апелляции в Налоговый суд.
• Административный кодекс штата Аризона, Раздел 15, Глава 10: Департамент доходов – Главное управление
  • Статья 1. Процедуры обжалования
    • R15-10-101: Определения
    • R15-10-102: Сфера применения статьи 1
    • R15-10-103: Право налогоплательщика на слушание дела
    • R15-10-105: Ходатайство
    • R15-10-106: Неполная петиция
    • R15-10-107: Своевременность петиции
    • R15-10-110: Отзыв петиции
    • R15-10-115: Запрос на проведение слушаний; Отказ
    • R15-10-116: Процедура слушания
    • R15-10-117: Доказательства
    • R15-10-119: Положения о фактах
    • R15-10-120: Официальное уведомление
    • R15-10-121: Повестка заявителя
    • R15-10-122: Стенограммы и записи
    • R15-10-130: Решения и приказы
    • R15-10-131: Пересмотр решения судьи по слушанию или ALJ
  • Статья 2. Администрация
    • R15-10-201: Заключительные соглашения, касающиеся налоговой ответственности.

---

Свяжитесь с нами

Чтобы получить контактную информацию по налоговой проверке, нажмите здесь.

 

НАВЕРХ

Налоговая служба Флориды — чего ожидать от налоговой проверки Флориды

Департамент доходов штата Флорида проверяет предприятия, чтобы выяснить, были ли собраны, отчитались и уплачены налоги штата правильно.Хотя аудит является инструмент правоприменения для мониторинга и оценки налогового соблюдения, он также может быть образовательным и способствовать добровольному соблюдению. В ходе проверки Департамент может помочь предприятиям выявлять и устранять проблемы в бухгалтерском учете, которые могут привести к дополнительным налоговым обязательствам.

Аудиты не всегда могут привести к начислению дополнительных налогов, штрафов или процентов. Аудитор может скорректировать перенос кредита или правильное распределение без оценки дополнительный налог.Аудитор может даже определить, что возмещение должно быть.

Для получения дополнительной информации прочитайте «Чего ожидать от налоговой проверки во Флориде». (ГТ-800042).

Как меня выбрали для Аудита?

Методы отбора аудиторов различаются в зависимости от налогов. Некоторые примеры источников, используемых для выбора аудита:

• Информация Службы внутренних доходов (IRS)
• Программы обмена информацией с другими штатами и государственными учреждениями
• Компьютерный случайный выбор
• Анализ информации налоговой декларации Флориды

Какие типы записей мне нужно будет предоставить?

Когда Департамент уведомит вас о намерении провести аудит, вы будете проинформированы о том, какие записи вам необходимо будет предоставить.Необходимые типы записей могут включать, но не ограничивается:

• Главные бухгалтерские книги и журналы
• Журналы прихода и расхода денежных средств
• Журналы покупок и продаж
• Сертификаты об освобождении от налога с продаж или перепродажи
• Налоговые декларации Флориды
• Федеральные налоговые декларации
• Графики амортизации
• Записи о свойствах
• Другая документация для проверки сумм, указанных в налоговых декларациях

Вы должны хранить свои записи в течение трех лет для целей аудита.Департамент также может проводить аудит за периоды более трех лет, если вы не подали налоговую декларацию или платеж, или подали декларацию, или платеж, который был существенно неправильным.

Какие у меня права во время аудита?

Билль о правах налогоплательщиков Флориды (GT-800039), включенный в раздел 213.015, Устав штата Флорида, разъясняет права и обязанности налогоплательщика и Департамента. Ваши права включают:

• Право на справедливое и последовательное применение налогового законодательства
• Право на получение доступной информации и своевременных и точных ответов на ваши вопросы
• Право на своевременное начало и завершение Департаментом своей проверки после уведомления о намерении провести проверку
• Право на получение простых, нетехнических заявлений, объясняющих причину выбора аудитора, а также процедуры, средства правовой защиты и права, доступные во время аудита, апелляций и процедур взыскания долгов

Общение и соблюдение сроков

На протяжении всего процесса аудита общение имеет жизненно важное значение.После выпуска Уведомления о намерении провести аудит бухгалтерских книг и записей аудитор будет работать с вами, чтобы установить дату начала аудита. Аудитор укажет вам крайние сроки предоставления информации или документации. Если вам нужно дополнительное время для подготовки или необходимости запросить отсрочку по другим причинам, обратитесь к аудитору. Аудитор приложит все усилия, чтобы удовлетворить ваши запросы. Если вы не ответили или предоставить запрошенную информацию, Департамент может выдать оценку и подать ордер на основе наилучшей доступной информации.

Могу ли я запросить техническую помощь во время аудита?

В случае согласия аудитора и налогоплательщика по фактам аудиторского дела, но разногласий по поводу применения налогового законодательства к делу, налогоплательщик может запросить заключение по Применение закона к определенному набору фактов. Отдел технической помощи и разрешения споров Департамента выдаст уведомление о технической помощи (TAA), который является обязательным для Департамента. Для получения дополнительной информации см. Запрос совета во время аудита. (ГТ-800061 ).Библиотека закона о доходах Департамента может помочь вам изучить вопрос, прежде чем запрашивать техническую информацию. помощь.

Что происходит после завершения аудита?

После завершения аудита вы можете просмотреть результаты аудита и предлагаемые изменения. Аудитор даст вам копию рабочих документов и объяснить свои права, включая сроки подачи протестов. Если вы согласны с выводами аудита, вы должны выплатить причитающуюся сумму в полном объеме, если таковая имеется.У вас есть право опротестовать предложенные изменения, если вы с ними не согласны. Дополнительные сведения предоставляются через Как оплатить аудиторскую оценку и уведомление о правах налогоплательщика (ГТ-800004 ) содержит более подробную информацию.

Другая информация, связанная с аудитом

Аудит в электронной среде (электронный аудит) (ГТ-800050 ) содержит подробную информацию о компьютеризированном аудите с использованием электронных записей для заполнения всех или часть аудита.Если вы используете компьютер для записи своей деловой активности и храните эти данные в электронном виде, вы имеете право на электронный аудит. Отделение предпочитает проверять электронные записи, потому что это наиболее точный и эффективный метод проведения аудита.

Сертифицированная программа аудита (GT-800065) является совместной работой между Департаментом доходов Флориды и Флоридским институтом дипломированных бухгалтеров (FICPA). Если вы не получили а Уведомление о намерении провести аудит бухгалтерских книг и записей Департамента, вы можете иметь право на участие.Программа дает вам возможность нанять квалифицированную фирму CPA для проверки ваших продаж и использования, а также соблюдения местного опционного налога. В качестве поощрения Департамент отменяет штрафы и снижает проценты, если налог уплачивается.

Программа добровольного раскрытия информации позволяет вам сообщать о ранее невыплаченных или недоплаченных налоговых обязательствах по любому налогу, администрируемому Флоридским Департамент доходов. Как только вы уплатите налог и проценты, Департамент отменит штрафы.Если вы считаете, что можете задолжать по налогам и Департаменту не связался с вами по поводу ответственности , вы можете иметь право на участие в Программе добровольного раскрытия информации.

Письмо о налоговой очистке

, сертификат соответствия или сертификат ответственности правопреемника: при покупке бизнеса во Флориде покупатель должен запросить у продавца документацию о любых налогах, штрафах или процентах, причитающихся налоговому департаменту штата Флорида. Владелец бизнеса может использовать сертификат Соответствие как доказательство хорошей репутации в Департаменте.

Проекты самоаудита или самоанализа используются для обучения налогоплательщиков вопросам, связанным с конкретной проблемой соответствия или отраслью. Департамент отправляет выбранным налогоплательщикам информацию о конкретный налог или проблема, удобные инструкции и простые рабочие листы. Департамент просит налогоплательщика просмотреть материалы, заполнить рабочие листы, рассчитать любой дополнительный налог, подлежащий уплате, и вернуть документы с оплатой, если это необходимо. Аудитор имеет ограниченный контакт с налогоплательщиком и не посещает местонахождение налогоплательщика.Как правило, Департамент принимает ответы налогоплательщиков. Вместе с тем участие в самопроверке/самоанализе не освобождает налогоплательщика от дальнейшего проведения аудиторской проверки того же периода времени.

процесс аудита DOR | Mass.gov

Существует 2 основных типа аудита. Многие проверки, известные как камеральные проверки, просты и могут быть быстро завершены путем переписки между Департаментом и налогоплательщиком.

В других случаях DOR может потребоваться изучить бухгалтерские книги, записи и т. д. налогоплательщика., чтобы проверить его или ее налоговые обязательства. Эти проверки известны как выездные проверки.

Кабинетные проверки

Уведомление о намерении произвести оценку (NIA) с подробным описанием причин любого предлагаемого изменения налога будет выдано налогоплательщику, если будет установлено, что полная сумма налога не была начислена в результате проверки налоговой декларации или проверки DOR. записи.

Уведомление о непредставлении декларации (NFF), как правило, выдается налогоплательщикам, если:

• Налогоплательщик не представил требуемую налоговую декларацию
• Несоответствия или сомнительные вопросы возникают во время предварительного просмотра истории подачи.

После уведомления налогоплательщик несет ответственность за предоставление запрошенной информации и/или выполнение инструкций NIA или NFF.

Такая проверка обычно проводится быстро посредством информационных писем между Департаментом и налогоплательщиком. Обычно аудитор отправляет налогоплательщику уведомление с просьбой предоставить дополнительную информацию об объекте или объектах при их возврате или уведомляет налогоплательщика об ошибке, которую необходимо исправить. Уведомление аудитора будет:

• Укажите суть проблемы и объяснение возможных изменений налоговой ситуации налогоплательщика;
• Запросить у налогоплательщика дополнительную информацию или объяснение, почему налогоплательщик не согласен с предлагаемыми изменениями;
• Сообщить налогоплательщику дату, до которой должен быть получен ответ; и
• Сообщите налогоплательщику имя и номер телефона сотрудника ДОР, который проводит проверку.

Важно отвечать на все уведомления, отправленные вам Департаментом, так как невыполнение этого требования может привести к ответственности за любые дополнительные налоги, проценты и штрафы, подлежащие уплате.

Fi

выездные проверки

Перед выездной проверкой с вами свяжется аудитор для согласования удобного времени встречи в офисе DOR. Если вы проводите аудит бизнеса, встреча будет проходить в месте проведения аудита.

Аудиты также могут быть организованы по взаимному согласию в офисе вашего бухгалтера или другого представителя.

Выездные проверки обычно проводятся в рабочее время. Мы будем работать с вами, чтобы свести к минимуму влияние аудита на ваш график или ваши бизнес-операции.

Аудитор:

• Опишите типы записей, которые вам нужно показать, и
• Объясните планируемый метод и процедуры аудита.

Аудитор также:

• Предоставить вам копию Билля о правах налогоплательщиков штата Массачусетс
• Ответьте на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть относительно ваших прав
• Определите, как будут проверяться ваши записи
• Обсудите компанию и спросите, как ведется ваша документация, если вы занимаетесь бизнесом
• Попросить вас указать другие проблемы, которые могут повлиять на аудит
• Определите метод проведения аудита
• Проведите подробный аудит, который включает просмотр всех ваших записей.Мы можем просмотреть образец или часть ваших записей.

Ознакомьтесь с Руководством по выездным проверкам.

Аудиты IRS: Время решает все

IRS могущественна, но не безгранична. Преодолев шок от прочтения «мы выбрали вашу налоговую декларацию по федеральному подоходному налогу для проверки», внимательно посмотрите на год или годы в уведомлении о проверке.

Как правило, после того, как вы подаете налоговую декларацию, у IRS есть только три года, чтобы начать и закончить проверку этой декларации.Если вы подали его до истечения срока, 15 апреля, три года начинают течь с 15 апреля. Если вы подали продление до 15 октября, три года начинают течь с этой даты.

Введение

Если вы прошли аудит в течение последних двух лет, и IRS внесла не более тысячи долларов или около того в виде корректировок или выпустила отчет «без изменений», вы не должны проходить аудит снова. Если да, позвоните в IRS и попросите отменить проверку.

Объясните, что недавно вы уже проходили аудит и что в результате налоговая задолженность отсутствует или минимальна.Если сотрудник IRS не знает о политике IRS в отношении повторных проверок, попросите поговорить с менеджером. Это может не сработать, но стоит попробовать.

Аудиторские уведомления за более чем три года назад

Если какой-либо год, указанный в уведомлении об аудите, истек более чем за три года, возможно, IRS допустила ошибку. Чтобы проверить, не является ли это ошибкой, позвоните в IRS и попросите отменить аудит из-за правила трех лет. Если вам скажут, что проверка не является ошибкой, немедленно отправляйтесь в офис налогового эксперта.

В трех случаях у Налогового управления США есть более трех лет, чтобы провести проверку вашей налоговой декларации.Итак, продолжайте читать, если вас проверяют в отношении декларации, поданной более трех лет назад, или вы обеспокоены тем, что проверка распространяется на прошедшие годы.

• Если IRS считает, что вы занизили свой доход на 25% или более, у IRS есть шесть лет, чтобы провести аудит вашей декларации.
• Если IRS считает, что вы подали мошенническую декларацию, для проверки этой декларации нет ограничения по времени. Мошенничество с налогами – это действия, направленные на введение в заблуждение Налогового управления США, например использование ложного номера социального страхования.

СОВЕТ:

Действительно большая ошибка, даже глупая, не является мошенничеством, если она не намеренная. Бремя доказывания мошенничества всегда лежит на IRS.

Таким образом, агентство редко предоставляет аудиторские отчеты по прошествии трех лет, даже если IRS считает, что мошенничество очевидно.

Таким образом, если IRS только что поймала вас на чем-то сомнительном, IRS может распространить аудит на декларации, поданные за последние три года, но вряд ли продолжит проверку.

ВНИМАНИЕ:

Если вы не подали налоговую декларацию, Налоговое управление всегда будет вас проверять.Это связано с тем, что период ограничения срока аудита, называемый законом ограничений , начинается только в том случае, если вы подаете налоговую декларацию.

Однако с практической точки зрения, если вы не подали декларацию за определенный год и Налоговое управление США не проверило вас в течение шести лет после даты подачи декларации, вы, возможно, избежали аудиторской сети.

Итак, если на дворе 2020 год, и вы получили уведомление о проверке своей налоговой декларации за 2017 год, вам, вероятно, не нужно беспокоиться о том, что IRS расширит вашу проверку на 2011 год, когда вы так и не удосужились подать документы.

Уведомления об аудите, отправленные в конце трехлетнего периода

Скорее всего, ваше аудиторское уведомление датировано где-то между 12 и 18 месяцами после подачи налоговой декларации, при условии, что Налоговое управление США не обвиняет вас в занижении вашего дохода на 25 % или более или в мошенничестве.

Помните, что у Налогового управления США есть не только три года, чтобы начать проверку вашей декларации, но и она должна завершить проверку в течение трех лет с даты подачи . Кроме того, в Руководстве по внутренним доходам аудиторам предписывается завершить проверку в течение 28 месяцев с момента подачи налоговой декларации.Это дает IRS дополнительные восемь месяцев для рассмотрения любой апелляции.