Возврат товара от покупателя проводки бухгалтерские: Возврат товара от покупателя в 2021. Возврат товара поставщику

Возврат товара — Контур.Бухгалтерия

Теперь в Контур.Бухгалтерии можно оформлять возврат товара от покупателя поставщику. Здесь покупатели — это контрагенты, а не физлица — конечные клиенты. Читайте в новости, как оформить возврат, если вы поставщик или покупатель.

Когда компания покупает товар у контрагента, иногда его приходится возвращать вне зависимости от качества товара. Если к качеству нет претензий — опирайтесь на договор, в котором должны перечисляться ситуации  возврата. При обнаружении брака или при несоответствии поставки условиям договора продавец обязан принять товар в любом случае.

Какие документы нужны при возврате

Покупатель оформляет накладную с отметкой “Возврат”. Если товар некачественный, дополнительно составляет претензионное письмо и акт о недостатках товара. 

По новым правилам, изложенным в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, продавец при возврате товара должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. А покупатель отражает в декларации по НДС восстановление вычета НДС, если по возвращаемому товару ранее был заявлен вычет входного НДС. 

Как отразить возврат в учете: вы покупатель

Оформление возврата в сервисе зависит от вашей системы налогообложения, а также от того, был оприходован товар или нет. Читайте в нашей Справке о порядке оформления в учете для следующих ситуаций:

Возврат оприходованного товара: для ОСНО, УСН Доходы, ЕНВД

Возврат оприходованного товара: для УСН Доходы-Расходы

Возврат неоприходованного товара: для всех систем налогообложения

Как отразить возврат в учете: вы продавец

Оформление возврата в сервисе зависит от системы налогообложения поставщика и времени, когда был продан товар: в этом же году или в прошлом. Читайте в нашей Справке о порядке оформления в учете для следующих ситуаций:

Возврат товара в этом же году: для ОСНО, УСН Доходы, ЕНВД

Возврат товара в этом же году: для УСН Доходы — Расходы

Возврат товара, проданного в прошлом году: для ОСНО, УСН Доходы, ЕНВД

Возврат товара, проданного в прошлом году: для УСН Доходы и Расходы

Инструкции для других ситуаций возврата товара

Учет возврата у агента, продающего комиссионный товар

Учет возврата, если товар был куплен через подотчетное лицо (на УСН, ЕНВД)

Возврат от покупателя — проводки в 1С 8.3

Покупатель может вернуть товар не только в связи с браком и порчей, но также по согласованию с поставщиком: например, в связи с застоем товара на складе. Выясним, как сделать возврат товара в 1С 8.3 от покупателя в учете поставщика.

 

Возврат от покупателя в 1С 8.3 – схема оформления

Изучите действия поставщика при возврате ТМЦ от покупателя на схеме:

Возврат товара в 1С 8.3 от покупателя

Посмотрим, как сделать возврат в 1С на примере, и проанализируем каждый из вариантов.

Поскольку спроса на реализованный ранее товар у покупателя не было, стороны договорились на возврат части партии (3 шт.). Возврат оформляется в рамках прошлого договора.

14 февраля оприходованы возвращенные ТМЦ, покупателю передан корректировочный счет-фактура на них.

Возврат товаров от покупателя

Оприходуйте возвращенные ТМЦ документом Возврат товаров от покупателя. Заполните его всей необходимой информацией на основании реализации товаров. Для ручного заполнения сформируйте его в разделе Продажи – Возвраты от покупателей.

При возврате неполной партии, уточните количество ТМЦ возвращенных на склад.

При выставлении КСФ оставьте рекомендованное значение на вкладке НДС и выпишите его.

При обратной реализации товаров переключатель поставьте на Счет-фактура полученный от покупателя. Тогда появится поля для заполнения данных СФ и регистрации его в базе.

Проводки

При необходимости отражения взаиморасчетов на другом счете установите новый счет на вкладке Расчеты

.

Корректировка реализации

Оформим этот же пример, используя другой вариант.

На основании реализации заполните документ Корректировка реализации или перейдите в раздел Продажи – Корректировка реализации для его ручного заполнения.

Поправьте графу Количество (после изменения), отразив фактически реализованное количество ТМЦ покупателю после отражения возврата.

Проводки

Так как начисленный НДС по возвращенным товарам автоматически не принимается к вычету, оформите эту операцию самостоятельно. Для этого перейдите в раздел Операции — Регламентные операции НДС и выберите Создать — Формирование записей книги покупок.

Для автоматического заполнения НДС на вкладке Уменьшение стоимости реализации воспользуйтесь кнопкой Заполнить, проверьте размер принимаемого НДС к вычету.

Разница в способах оформления возврата

Большой разницы в оформлении для бухгалтера нет. Но если возврат оформляют менеджеры, удобнее использовать документ

Возврат товаров от покупателя.

Возврат других ТМЦ не имеет особых отличий и осуществляется такими же способами.

Возврат денежных средств

При возврате ранее оплаченных ТМЦ формируется аванс покупателя. Поэтому не забудьте выставить на него авансовый счет-фактуру или вернуть покупателю потраченные средства.

Для возврата безналичных средств введите документ Списание с расчетного счета. Его удобнее оформить из документа возврата, тогда он заполнится автоматически.

Возврат покупателю — проводки в 1С 8.3

Мы выяснили, как сделать возврат покупки в 1С Предприятие, и на примере безналичных расчетов разобрали возврат потраченных средства за нее.

См. также видео – Доставка товаров до покупателя: как не исказить расходы в 1С:Бухгалтерия

Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Фев 19, 2020

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка…

Возврат и замена товара в учете поставщика

При замене бракованного товара документооборот будет следующим:

1) покупатель оформляет документ, подтверждающий факт выявления нарушения, по форме, разработанной самостоятельно. При этом за основу можно взять форму N ТОРГ-2;

2) покупатель направляет претензию поставщику в свободной форме;

3) покупатель оформляет документ, подтверждающий передачу некачественного товара поставщику. Для передачи товара от покупателя к продавцу следует использовать накладную, составленную в свободной форме с учетом наличия обязательных реквизитов, установленных ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, в которой необходимо указать, что осуществляется возврат брака. За основу такого документа покупатель вправе взять товарную накладную (форма N ТОРГ-12) или просто оформить акт приема передачи бракованного товара;

4) продавец при получении некачественного товара составляет корректировочный счет-фактуру на возврат в общем порядке (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171).

5) продавец оформляет документ, подтверждающий передачу нового товара. Для передачи нового качественного товара взамен бракованного поставщик вправе воспользоваться товарной накладной (форма N ТОРГ-12) или иным документом, оформляемым поставщиком для реализации товаров, однако в накладной необходимо сделать пометку «замена брака»;

6) при отгрузке нового товара продавец выставляет счет-фактуру на отгрузку.

В учете поставщика если товары были проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы по браку не сторнируют, а относят на счет 91.

В случае когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока). Гарантия качества товара распространяется и на все составляющие его части (комплектующие изделия), если иное не закреплено в договоре купли-продажи (п. 2 ст. 470 ГК РФ).

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору (п. 2 ст. 475 ГК РФ):

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Исходя из этих норм Минфин считает, что если производится замена товара ненадлежащего качества по гарантии на товар, соответствующий условиям договора, то такая операция в целях налогообложения прибыли не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки. В связи с этим в налоговом учете сторон договора не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов (см. Письмо от 14.06.2016 N 03-03-06/3/34278).

Что касается НДС, то имейте в виду:

— при возврате товара поставщик должен выставить счет-фактуру со ставкой НДС 18%, т.к. в этом случае корректируется база по отгрузке товара;

— а при отгрузке нового товара ставка уже будет 20%.

Обращаем Ваше внимание, что покупатель не обязан доплачивать Вам разницу, возникшую из-за повышения ставки НДС. возврат товара происходит в рамках действующего договора, по которому покупателем уже была произведена оплата в полном объеме.

Доплата будет расценена как повышение цены товара. Вопрос изменения или неизменения цены договора при изменении ставки НДС отдан на согласование сторон договора. Цену договора можно изменить по соглашению сторон либо в одностороннем порядке, если это предусмотрено договором. Также можно попробовать изменить договор в судебном порядке, однако положительный исход данного спора не гарантирован.

Если в договор не будут внесены изменения относительно применяемых ставок, это не освободит стороны от обязанности применять ставку НДС 20% начиная с 01.01.2019.

Проводки в Вашем случае:

Дебет	Кредит	Содержание операций
91-2	62	Отражен прочий расход (убыток прошлых лет, признанный в отчетном году) в сумме, подлежащей возврату покупателю
41 (43)	91-1	Отражен прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара (готовой продукции)
68	91-1	Отражен налоговый вычет по НДС
62	41	Возвращены денежные средства покупателю товаров (готовой продукции)

При возврате бракованного товара поставщик может поставить к вычету сумму НДС, уплаченную ранее при отгрузке данного товара (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Если возврат товара происходит в рамках первоначального договора поставки, то НДС принимается к вычету на основании выставленного поставщиком корректировочного счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).

Что касается изменения цены в одностороннем порядке:

В отношении договоров, которые уже были заключены до 01.01.2019 и продолжают осуществляться после этой даты, не учитывающих изменения ставки НДС, ни в Федеральном законе N 303-ФЗ, ни в НК РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках указанных сделок.

В данном случае следует учитывать, что налоговые правоотношения гражданским законодательством не регулируются (п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ). То есть гражданско-правовым договором нельзя устанавливать налоговые ставки.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 3474/09 и от 22.09.2009 N 5451/09 суд однозначно высказался за единство цены как договорной категории. В них было сказано, что договорная цена является единым неделимым целым, а НДС в случае, если соответствующая операция является налогооблагаемой, — просто ее составляющей.

При этом поставщик не вправе взыскивать с покупателя НДС сверх согласованной в договоре цены (Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015).

По смыслу гражданско-правовых отношений сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора или этот налог предъявляется покупателю (заказчику, исполнителю) к уплате сверх договорной цены.

Договором могут предусматриваться условия изменения цены после заключения договора (п. п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ). Стороны могут увеличить цену товара (работ, услуг) своим соглашением в любой момент после заключения договора и до его полной оплаты, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Например, нельзя изменить цену товара (работ, услуг) и в случае, если путем государственного либо ведомственного регулирования цен установлены фиксированные цены на товар (абз. 2 п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом не имеет значения, по каким причинам стороны решили изменить цену и содержится ли право на такое изменение в договоре. Главное — наличие добровольного волеизъявления обеих сторон. Соглашение об изменении цены товара должно быть составлено в той же форме, что и сам договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Обычно с этой целью стороны подписывают дополнительное соглашение к договору поставки.

Также в договоре возможно предусмотреть условие о том, что поставщик (исполнитель, подрядчик) имеет право на увеличение цены в одностороннем порядке, о чем покупатель (заказчик) письменно уведомляется при определенных условиях. Здесь будет важным момент предъявления требования об увеличении цены товара (работ, услуг) до исполнения договора сторонами надлежащим образом (п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.11.1997 N 21 «Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли-продажи недвижимости»). Нельзя увеличить цену товара (работ, услуг) после его полной оплаты, поскольку надлежащее исполнение прекращает обязательство (п. 1 ст. 408 ГК РФ).

В случае если соглашения сторон не достигнуто и договор не содержит положений об изменении цены в одностороннем порядке, поставщик (исполнитель, подрядчик) вправе требовать от контрагента изменения условий договора в судебном порядке (п. 2 ст. 450, п. 4 ст. 451 ГК РФ), однако для этого должны иметься предусмотренные законом основания, как то: существенные нарушения договора или существенное изменение обстоятельств, при которых стороны исходили при заключении договора. Чтобы сторона могла потребовать изменить цену, необходимо направить контрагенту предложение изменить договор в части цены. Только после того, как контрагент ответит отказом либо пройдет 30 дней (если иной срок не указан в предложении, законе или договоре), а ответа не будет, можно предъявить иск в суд (п. 2 ст. 452 ГК РФ). После того как решение суда об изменении договора вступит в законную силу, договор будет считаться измененным (п. 3 ст. 453 ГК РФ).

Учитывая вышеизложенное, считаем, что вопрос изменения или неизменения цены договора при изменении ставки НДС отдан на согласование сторон договора.

Можно ли рассматривать повышение ставки НДС как существенное изменение обстоятельств с возможностью через суд добиваться изменения (повышения) цены, покажет только судебная практика. Например, имеется прецедент изменения договора аренды в том числе по причине увеличения ставок земельного налога (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2007, 14.05.2007 N Ф03-А37/07-1/1382 по делу N А37-2525/06-13).

При отсутствии возможности изменить цену договора потенциальная проблема может заключаться в том, что общая сумма НДС, указанная в счетах-фактурах, не будет соответствовать сумме НДС, указанной в договоре. В такой ситуации, если в договор между сторонами не будут внесены изменения относительно применяемых ставок, это не освободит стороны от обязанности применять ставку НДС 20% начиная с 01.01.2019 в связи с тем, что нормы НК РФ превалируют над условиями коммерческих договоров.

Возврат товаров от покупателя в 1С Бухгалтерии 3.0 (8.3)

Оформление возврат товаров от покупателя в 1С: Бухгалтерия 3.0 производится в следующих типовых случаях:

• покупатель возвращает неподошедший/бракованный товар;

• покупатель возвращает оборудование;

• покупатель возвращает тару;

• комиссионер/агент возвращает товар.

Для отражения в базе предприятия этих операций предусмотрен документ «Возврат товаров от покупателя». Его можно ввести двумя способами: на основании документа реализации или отчета о розничных продажах, а также вручную.

Создание возврата товаров от покупателя в 1С на основании реализации или отчета о розничных продажах – это самый простой и быстрый способ оформления. В этом случае реквизиты, себестоимость и другие данные заполняются автоматически из документа продажи.

Рассмотрим ручной метод заполнения возврата товаров от покупателя. В перечне операций на вкладке «Продажи» нужно выбрать соответствующий вид операции «Возвраты товаров от покупателей». В открывшемся списке возвратных документов нужно создать новый возврат. Для этого из выпадающего списка кнопки «Возврат» выбирается нужный вид документа:

Если нам возвращают товар, то выбираем пункт «Продажа, комиссия». В открывшейся форме заполняем поля с указанием склада, куда будет оприходован возвратный товар, типов цен (эти данные есть в договоре продажи, настройках для контрагента, если требуется, их можно изменить непосредственно через документ), валюты, в которой производились расчеты по договору.

Независимо от типа возврата, шапка документа заполняется аналогичным образом.

Дальнейшее заполнение зависит от типа возврата. Рассмотрим по отдельности все варианты.

Возврат неподошедшего/бракованного товара в 1С:Бухгалтерия

Может выполняться двумя способами: с указанием документа продажи и без указания. Для начала разберем заполнение документа, когда документ продажи не указывается. Создаем новый возврат, выбираем тип «Продажи, комиссия», заполняем шапку. Переходим к табличной части.

Здесь важно обратить внимание на указание цены (это та цена, по которой мы возвращаем товар), при установке количества программа автоматически рассчитает сумму. На эту сумму уменьшится задолженность контрагента перед нашей организацией (так как товар к нам вернулся). Далее нужно указать себестоимость – по этим данным товар будет отражаться в учете на 41 счете и возвращаться на склад. Себестоимость при отсутствии документа продажи указывается вручную.

Обратите внимание, что для предприятий, которые находятся на УСН, нужно при возврате указывать, будет ли относиться возвращаемый товар к принимаемым расходам на момент реализации. Для этого данные вносятся в поле «Расходы (НУ)».

При заполнении полей программа 1С сама подставит счета учета, доходов и расходов, счет учета НДС из характеристик номенклатуры, принятой к возврату в 1С. Заполненный документ проводится, после чего можно увидеть следующие проводки:

Теперь рассмотрим случай с указанием документа продажи (для этого предусмотрено специальное поле «Документ отгрузки»). Введем данные о реализации или розничной продаже¸ после чего при нажатии кнопки «Заполнить», программа автоматически заполнит табличную часть, включая себестоимость товара:

Табличная часть будет заполнена полностью по документу отгрузки. При необходимости можно скорректировать количество возвращаемого товара и удалить какую-либо номенклатуру, если она фактически не возвращается.

Если документом отгрузки является отчет о розничных продажах, 1С в структуре документа появится ПКО, по которому будет осуществляться возврат денежных средств покупателю.

Возврат оборудования в 1С:Бухгалтерия

Покупатель может вернуть организации оборудование. Оформить такой возврат в 1С можно также с помощью одноименного документа, но при его создании выбрать тип «Оборудование»:

Табличная часть заполняется аналогично возврату товара. Это можно сделать ручным добавлением новых строк и подбором номенклатуры из справочника, либо заполнить автоматически на основании отгрузки. Как и в предыдущем случае, при возврате оборудования без указания документа отгрузки, придется самостоятельно указать стоимость и себестоимость.

Возврат тары от покупателя в 1С:Бухгалтерия

Тара с точки зрения учета в 1С будет рассматриваться как такой же товар. Поэтому при оформлении возврата действия будут аналогичными: если принимается отдельно тара, то оформление происходит через «Продажа, комиссия». Если оборудование и тара возвращаются вместе, то правильно использовать «Оборудование».

Возврат товаров от комиссионера/агента в 1С:Бухгалтерия

Возврат товара или продукции в случае с комиссионером выполняется через пункт «Продажа, комиссия». Здесь нужно обратить внимание на вид договора: с комиссионером (агентом). После указания документа отгрузки, можно заполнить табличную часть автоматически, при этом программа сама подставит счета учета и другие данные.

Какие документы можно ввести на основании возврата в 1С:Бухгалтерия 8.3

На основании документа возврата можно ввести выданный и полученный счета-фактуры, документы расхода денежных средств, начислить и принять к вычету НДС. Также из возврата настраивается печать возвратной накладной и других документов.

Учет возврата готовой продукции с точки зрения МСФО.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Оформление возврата (проводки)

Бухгалтерские записи у продавца:

При реализации товара, например, на сумму 2 000 тенге:

— Дебет 1210 Кредит 6010 и 3130 – признание дохода и дебиторской задолженности, начисление НДС по реализации;

— Дебет 7010 Кредит 1330 – списание себестоимости реализованного товара;

— Дебет 1030 Кредит 1210 – поступление оплаты от покупателя.

При возврате товара от покупателя, например, на сумму 2 000 тенге:

— Дебет 1330 Кредит 7010 – оприходование возвращенного покупателем товара и уменьшение расхода;

— Дебет 6020 и 3130 Кредит 3391 – уменьшение ранее признанного дохода и начисленного НДС, возникновение кредиторской задолженности перед покупателем на сумму возвращенного товара.

В акте сверки у продавца:

 

Операция	Дебет	Кредит
Реализация товара (ДЗ)	2 000
Оплата от покупателя		2 000
Возврат от покупателя (КЗ)		2 000
Обороты за период	2 000	4 000
Сальдо на конец		2 000

 

Бухгалтерские записи у покупателя:

При поступлении товара, например, на сумму 2 000 тенге:

— Дебет 1330 и 1421 Кредит 3310 – оприходование товара, НДС к возмещению, возникновение кредиторской задолженности перед поставщиком;

— Дебет 3310 Кредит 1030 – оплата поставщику.

При возврате товара поставщику:

— Дебет 1281 Кредит 1330/1421 – возникновение дебиторской задолженности поставщика за возвращенный товар, списание товара и уменьшение НДС к возмещению.

 

В акте сверки у покупателя:

 

Операция	Дебет	Кредит
Поступление товара (КЗ)		2 000
Оплата поставщику	2 000
Возврат поставщику (ДЗ)	2 000
Обороты за период	4 000	2 000
Сальдо на конец	2 000

 

Как видите, все суммы и у поставщика и у покупателя отражаются без минусов.

Бухгалтерский учет возврата денег покупателю через онлайн-кассу

Главная → Статьи → Бухгалтерский учет возврата денег покупателю через онлайн-кассу

 

Организация возвращает покупателю (абоненту) остаток денежных средств в связи с расторжением договора оказания услуг. Раньше возврат оформлялся по расходным кассовым ордерам (далее – РКО) и проводкой Дебет 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время организация РКО не выписывает. Какими проводками следует отражать возврат денег покупателю, если возврат проведен через онлайн-кассу?

 

Как разъяснил Минфин России в письме от 12.05.2017 № 03-01-15/28914 (далее – Письмо № 03-01-15/28914), основываясь на нормах Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации”), при возврате денежных средств покупателю контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется в обязательном порядке.

В письме от 24.05.2017 № 03-01-15/31944 Минфин России обратил внимание на п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, в котором определены признаки расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода). Отсюда специалисты Минфина России сделали вывод, что при осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак: возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода (смотрите также письмо Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28920). При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на контрольно-кассовой технике того же хозяйствующего субъекта.

На сегодняшний день финансовое ведомство фактически не разделяет возврат средств клиенту в день их уплаты или в последующие дни (письмо Минфина России от 24.05.2017 № 03-01-15/31944). Следовательно, с переходом к применению онлайн-касс возврат денежных средств покупателю вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента поступления денежных средств, осуществляется с одновременным пробитием кассового чека.

До начала применения онлайн-касс возврат денежных средств из кассы не в день оплаты должен был осуществляться кассиром на основании расходного кассового ордера в соответствии с п.п. 6.1, 6.2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указания № 3210-У) с обязательным внесением записи о выданных наличных денежных средствах в кассовую книгу (п. 4.6 Указаний № 3210-У, смотрите также письмо ФНС России от 11.04.2013 № АС-4-2/6710).

Что касается необходимости оформления расходного кассового ордера (форма КО-2 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88) при возврате товара (отказе от услуги) не в день покупки после начала применения онлайн-касс, то существует мнение специалистов, что РКО следует оформлять в случае, если денежные средства выдаются клиенту из главной кассы организации, а не из наличности, находящейся у кассира-операциониста. Сразу оговоримся, что разъяснений уполномоченных органов по аналогичным ситуациям нами не обнаружено, а в упомянутом выше письме Минфина России от 24.05.2017 № 03-01-15/31944 сообщено, что по вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обратиться в Банк России, наделенный функциями определения указанного порядка в соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (смотрите также Письмо № 03-01-15/28914, где также указано, что по вопросам соблюдения указанного порядка (формирования приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров) целесообразно обратиться в Банк России.).

Вместе с тем выдача наличных денег относится к кассовым операциям (п. 2 Указаний № 3210-У) и проводится по расходным кассовым ордерам 0310002 (п.п. 4.1, 6 Указаний № 3210-У). Эти нормы продолжают действовать и после введения онлайн-касс, и на настоящий момент не претерпели изменений. Поэтому мы не исключаем, что при возврате наличных денег покупателю, что теперь сопровождается выдачей кассового чека с признаком возврат прихода, также как и раньше, следует оформить расходный кассовый ордер (РКО), даже если денежные средства выдаются из наличности, находящейся у кассира-операциониста. При выдаче в РКО покупатель проставит свою подпись, подтверждающую получение денег (п. 6.2 Указаний № 3210-У), что исключает дальнейшие претензии в том, что деньги не возвращены.

При этом полагаем, что приходный кассовый ордер 0310001 (ПКО), оформляемый по окончании проведения кассовых операций (осуществления расчетов) на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ (после формирования отчета о закрытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ)), следует составить на общую сумму принятых наличных денег, с учетом суммы, возвращенной покупателю, то есть на общую (полную) сумму прихода денег (п. 5.2 Указаний № 3210-У).

Указанные суммы наличных денег, поступившие в кассу по ПКО и выданные из кассы (возвращенные покупателю) по РКО, учитывают в кассовой книге (п. 4.6 Указаний № 3210-У).

Вместе с тем в настоящее время существует проект указания Банка России о внесении изменений в Указание № 3210-У (подготовлен Банком России 02.05.2017 г.). В частности, в пункте 4 Указаний № 3210-У предполагается подпункт 4.1 изложить в следующей редакции: “Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее – кассовые документы). Приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа “…”.

Ранее в проекте (по состоянию на 01.03.2017) предполагалось дополнить Указание № 3210-У подпунктом 6.6 следующего содержания: “6.6. Расходный кассовый ордер 0310002 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных данных контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ, на общую сумму выданных наличных денег, за исключением сумм наличных денег, выданных при осуществлении деятельности банковского платежного агента (субагента)”.

Как видим, редакции Проекта предусматривают, что на конец дня (смены), по окончании проведения кассовых операций можно оформлять ПКО на общую сумму прихода и РКО на общую сумму выданных (возвращенных) наличных денег, которые следует учесть в кассовой книге. То есть получается, что по окончании смены РКО будет сформирован на основании данных ККТ, что позволяет не оформлять РКО в случае возврата денег в течение дня (смены). По сути, в таком случае кассовый чек с признаком возврат прихода будет выполнять роль РКО.

В то же время, на наш взгляд, делать такие выводы пока преждевременно. В настоящее время мы ждем разъяснений Банка России о том, в каком порядке при применении онлайн-ККТ оформлять кассовые документы.

Отметим, что применение ККТ при наличных расчетах (в том числе и онлайн-касс) в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ, и соблюдение порядка ведения кассовых операций, утвержденного Указаниями № 3210-У, это предметы самостоятельного регулирования в определенном разными нормативными документами порядке. В КоАП РФ за неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ) и нарушение порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ) предусмотрены разные виды ответственности как за отдельные правонарушения.

Несмотря на наличие указанных выше Проектов, в настоящее время изменения, внесенные в Закон № 54-ФЗ, пока не привели к внесению изменений в Указания № 3210-У. И поскольку п. 6 Указаний № 3210-У продолжает действовать, то существующая редакция Указаний № 3210-У не исключает оформления РКО при возврате наличных денег покупателю, несмотря на выдачу кассового чека с признаком возврат прихода.

Как мы поняли из вопроса, покупателю (абоненту) возвращается остаток денежных средств, уплаченных им авансов (до оказания услуг исполнителем).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) при возврате полученного аванса покупателю из кассы в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 62, субсчет “Авансы полученные” Кредит 50
– возвращен аванс (предоплата) покупателю.

Учитывая, что организация должна признавать в бухгалтерском учете выручку от оказания услуг только после фактического оказания их заказчику (п.п. 12, 13 ПБУ 9/99 “Доходы организации”), выручка отражается только на стоимость оказанных услуг до расторжения договора с покупателем (абонентом).

То есть, по нашему мнению, в связи с применением онлайн-ККТ порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете не изменяется.

 

Ответ подготовил: Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>

 

Возврат продаж и скидки | Учет возвратов в ваших книгах

«Это сезон возврата покупок… круглый год. Потому что, если вы продаете товары в своем бизнесе, вы знаете, что не все клиенты довольны. Если клиент хочет вернуть товар, вам необходимо сделать записи журнала о возвратах и ​​скидках.

Возврат — это нормальная часть ведения бизнеса. Но если вы не знаете, как учитывать возврат с помощью записи в журнале возврата покупок и скидок, ваши книги будут неточными.

Не совсем уверен, как это сделать? Вот тут-то и пригодятся ваши друзья из Patriot. Мы проведем вас через весь процесс — шаг за шагом.

Что такое возврат покупки?

Возврат покупки или возврат продажи — это когда покупатель возвращает товар, который он купил у компании, для возврата или обмена. Независимо от того, насколько хороши ваши продукты, в какой-то момент вы обязательно получите возврат от покупки.

Покупатель может вернуть товар по нескольким причинам.Возможно заказчик:

• Купили больше, чем нужно
• Купил не тот товар
• В другом месте нашли товар по более выгодной цене
• Получен не тот товар
• Получен поврежденный товар

Как вы будете обрабатывать возврат покупок, зависит от политики возврата вашего малого бизнеса. Вы можете предлагать бесплатный возврат, взимать комиссию за возврат, принимать возврат только с квитанцией или вообще не принимать возврат. Или, может быть, вы решили компенсировать клиентам, возвращающим товары, кредит магазина.

В большинстве случаев покупатель получает возмещение, когда он физически возвращает товар. Вы также можете указать срок возврата в условиях оплаты.

Хорошо, таковы основы того, что такое возврат от продаж. Теперь перейдем к бухгалтерскому учету — учет доходов в ваших книгах…

Основы возвратов и надбавок

Когда клиент что-то покупает для вас, вы (должны) записать транзакцию в своих книгах, сделав запись в журнале продаж.Итак, когда клиент что-то возвращает вам, вам необходимо сторнировать эти счета через дебет и кредит.

Дебет увеличивает одни счета и уменьшает другие. То же самое и с кредитами. Дебет и кредит равны и противоположны, поэтому, когда вы увеличиваете счет с помощью дебета, вы должны уменьшать другой с помощью кредита.

Вы можете использовать следующую диаграмму, чтобы увидеть, как дебеты и кредиты влияют на каждую учетную запись:

Итак, о каком счете возврата покупок вам нужно знать? Что ж, есть несколько учетных записей, с которыми вы можете иметь дело, когда покупатель возвращает товар:

Создание записи журнала возврата продаж и надбавок

Учет возврата продаж может быть сложной задачей.Но пусть вас не перегружают дебеты и кредиты. Как только вы поймете, какие учетные записи увеличивать и уменьшать, вы можете записывать в свои книги возвраты и скидки.

Ваши обязанности зависят от того, как была совершена первоначальная покупка и как вы планируете возместить покупателю расходы.

Но, независимо от того, как покупатель заплатил, одно остается неизменным: вам необходимо обновить свой счет возвратов и надбавок. Этот счет представляет собой возвращенные товары на вашем предприятии.

Счет возвратов и скидок с продаж является счетом выручки от продажи, что означает, что он противоречит счету выручки от первоначальной покупки. Вы должны дебетовать счет возврата продаж и надбавок, чтобы показать уменьшение дохода.

Готовы отразить возврат покупки в бухгалтерских книгах?

Возврат покупки, когда покупатель заплатил наличными

Если ваш покупатель заплатил наличными, вы физически получили деньги в точке продажи. Итак, теперь вам нужно решить, как вы возмещаете клиенту: наличными или кредитом?

Возврат наличными

Итак, вы решили вернуть покупателю деньги, которые он потратил на оплату вашего продукта.Вы уже знаете, что вам нужно дебетовать со своего счета возвратов и надбавок. Теперь, на какой счет кредитовать?

Если покупатель совершил покупку за наличные, уменьшите Денежный счет с помощью кредита. Эта запись в журнале скидок на закупки снижает ваши чистые продажи.

Ваша запись в журнале возврата и учета продаж должна выглядеть следующим образом:

Дата	Счет	Примечания	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Возвраты и резервы от продаж	Доходы от продаж	X
	Денежные средства			X

Кредит магазина

Вместо того, чтобы возвращать покупателю денежные средства, вы можете кредитовать товар в своем офисе.Учет возврата покупки с кредитом магазина аналогичен возмещению наличными. Но вместо того, чтобы входить в свой денежный счет, вы кредитуйте свой счет кредиторской задолженности.

Поскольку вы не платите клиенту сразу, вы должны увеличить сумму своей задолженности с помощью записи «Счета к оплате». Это увеличивает ваши обязательства.

Ваша запись в журнале возврата и учета продаж должна выглядеть следующим образом:

Дата	Счет	Примечания	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Возврат продаж и скидки	Возврат продаж	X
	Счета к оплате			X

Возврат продаж, когда покупатель использовал кредит магазина

Если покупатель первоначально совершил покупку в кредит, продажа была частью вашей дебиторской задолженности, которая представляет собой деньги, которые покупатели должны вам.

Регистрация возврата покупки для продажи, совершенной в кредит, немного отличается от того, когда покупатель платит наличными.

Если первоначальная покупка покупателем была сделана с использованием кредита, вы записали первоначальную продажу, увеличив свой счет дебиторской задолженности посредством дебета.

Когда клиент возвращает что-то, за что он заплатил в кредит, ваш счет дебиторской задолженности уменьшается. Отмените исходную запись журнала, зачислив на свой счет дебиторской задолженности. Хотя вы не теряете наличные деньги, вы теряете ту сумму, которую собирались получить.

Дата	Счет	Облигации	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Возврат продаж и резервы	Возврат продаж	X
	Дебиторская задолженность			X

Еще кое-что… Инвентарь

При учете возвратов продаж вы также должны записывать увеличение запасов, если это применимо (например,g., если не выбрасываете добро).

Чтобы обновить инвентарь, дебетуйте свой инвентарный счет, чтобы отразить увеличение активов. Кроме того, пополните свой счет «Стоимость проданных товаров», чтобы отразить снижение стоимости проданных товаров.

Ваша инвентаризационная запись должна выглядеть примерно так:

Дата	Счет	Облигации	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Запасы	Возврат продаж	X
	Стоимость проданных товаров			X

Ищете более простой способ отслеживать свои транзакции? Программное обеспечение для онлайн-бухгалтерского учета Patriot позволяет вам регистрировать доходы и расходы, управлять квитанциями и документами и т. Д.Начните бесплатную пробную версию сегодня!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 20 апреля 2017 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Возвраты и резервы — бухгалтерский учет в фокусе

Что такое возврат?

Возврат происходит, когда инвентарь приобретается и позже возвращается продавцу. Когда это происходит, у покупателя больше нет товара.Эта транзакция влияет на запасы как продавца, так и покупателя, поскольку запасы физически перемещаются. Помните, что правила для постоянной и периодической инвентаризации по-прежнему применяются, поэтому мы рассмотрим здесь оба случая. Мы также рассмотрим сделки с точки зрения продавца и покупателя.

Возврат по бессрочной инвентаризации

Давайте посмотрим на пример.

Пример № 1:

14 августа Medici Music возвращает товары на сумму 700 долларов в компанию Whistling Flutes, LLC, потому что они были получены не те товары.Товар стоил Whistling Flutes 400 долларов.

Во-первых, давайте посмотрим на это с точки зрения покупателя Medici Music. Медичи возвращает инвентарь, а это означает, что остаток на инвентарном счете уменьшается. Медичи также должен меньше денег Whistling Flutes, потому что товар возвращается.

По сути, мы отменяем часть исходной записи в журнале покупок.

Теперь давайте посмотрим на запись с точки зрения свистящей флейты.Как продавец, Whistling Flute должна показывать не только возврат товарных запасов, но и снижение продаж. Поскольку мы хотим сохранить исходные данные о продажах и отслеживать возвраты, мы собираемся использовать контрольную учетную запись под названием «Возврат продаж и надбавки» для записи части дохода от транзакции. Стоимость, возвращаемая в инвентарь, — это стоимость, которую Whistling Flute заплатила за инвентарь, которая составляет 400 долларов.

Обратите внимание, что для Себестоимости проданных товаров нет контрасчета.Мы просто уменьшаем стоимость проданных товаров. Поскольку мы отслеживаем возвраты через «Возврат по продажам» и «Надбавки», нет необходимости создавать контрольный счет для учета себестоимости проданных товаров.

Возврат с использованием периодической инвентаризации

При периодической инвентаризации мы не используем учетную запись инвентаризации для записи повседневных транзакций. Вместо этого мы используем покупки и контрольные счета, связанные с покупками. Когда мы обсуждали скидки, мы использовали скидки на покупку. Поскольку мы сейчас обсуждаем возвраты и надбавки, можете ли вы понять, какой счет мы будем использовать? Это действительно сложно.Вы можете догадаться? Возврат покупок и скидки! Действительно сложно, да? В большинстве случаев в бухгалтерском учете имена учетных записей описывают, что происходит. Имена довольно простые. Итак, давайте посмотрим на запись той же транзакции в периодической инвентаризации.

Во-первых, запись для Medici Music:

Эта запись очень похожа на запись, используемую для бессрочной инвентаризации, но вместо инвентаря мы используем Возврат закупок и скидки.

Теперь запись для свистящих флейт:

При инвентаризации за период мы не регистрируем изменения в запасах до конца периода, поэтому эта запись довольно проста.

Что такое пособие?

Скидка аналогична возврату в том смысле, что продавец предоставляет покупателю кредит на счету, потому что что-то не так с заказом. В случае резерва инвентарные запасы продавцу не возвращаются. Покупатель оставляет себе товар, но получает скидку на него. Иногда это происходит из-за того, что инвентарь неверен, но покупатель считает, что его все еще можно продать. Возможно, это был неправильный цвет или, возможно, товар был немного поврежден, но его все равно можно продать со скидкой.При работе с припусками важно отметить, изменяется ли стоимость запасов на каждой стороне транзакции, и записать, что они меняются правильно в зависимости от используемого метода инвентаризации.

Пример № 2:

16 августа Medici Music обнаруживает, что две флейты, заказанные у Whistling Flutes, LLC, были слегка поцарапаны. Свистящие флейты согласились снизить стоимость флейт на 200 долларов, и Медичи согласился оставить флейты себе.

Резервы по бессрочной инвентаризации

В рамках бессрочного метода мы всегда должны отслеживать изменения стоимости запасов. Изменилась ли стоимость инвентаря, приобретенного Медичи? Да, теперь стоимость на 200 долларов ниже, чем была ранее, из-за доплаты за свистящие флейты. Следовательно, мы должны зафиксировать уменьшение стоимости инвентаря. Несмотря на то, что количество инвентаря осталось прежним, стоимость изменилась.

Обратите внимание, что записи для возвратов и надбавок одинаковы для покупателя.Мы не отслеживаем здесь физическое количество запасов. Мы отслеживаем стоимость в долларах. В обоих случаях долларовая стоимость запасов изменилась, поэтому запись такая же.

Что насчет входа продавца? Мы знаем, что сумма продажи изменилась вместе с размером дебиторской задолженности. Изменилась ли стоимость запасов у продавца? Имеет ли продавец большую или меньшую ценность в инвентаризационном счете из-за резерва? В учетной записи инвентаря нет изменений. Свистящие флейты имеют ту же стоимость в инвентаре, что и до транзакции.

Резервы на периодическую инвентаризацию

При использовании периодического метода записи для скидок такие же, как записи для возвратов, потому что мы не отслеживаем запасы с использованием периодического метода.

Запись для Медичи Music:

Запись для свистящих флейт:

ПРИМЕЧАНИЕ: При работе со скидками, возвратами и надбавками очень важно отслеживать сальдо в счетах кредиторской и дебиторской задолженности.Каждый раз при возврате или резерве остатки в счетах кредиторской и дебиторской задолженности уменьшаются. Я считаю очень полезным создать Т-счет для этих учетных записей, чтобы вы могли отслеживать остатки, особенно когда вы должны рассчитать сумму, которая должна быть оплачена. Помните, что каждая транзакция влияет на баланс счета. Убедитесь, что вы учли все транзакции на своем балансе.

Похожие видео:

Записи о продажах: периодические и бессрочные методы

Инвентаризация закупок: периодические и постоянные записи в журнале

Учет возврата продаж: пример и записи журнала

Возврат продажи — это возврат продуктов или товаров покупателем продавцу, как правило, в течение определенного согласованного периода времени.Причин возврата продаж может быть бесчисленное множество, но наиболее частыми из них являются:

▪ Товар неисправен

▪ Товар не соответствует потребностям клиента

▪ Товар отправлен покупателю слишком поздно

▪ Неправильные товары отправлены покупателю

▪ Товары не соответствуют спецификациям

Как только покупатель обнаруживает подобные проблемы, покупатель, как правило, должен вернуть товар, а затем попросить вернуть наличные или уменьшить кредитный баланс.

Это уменьшит выручку от продаж, которая отражается в отчете о прибылях и убытках.

Бухгалтерские записи для возврата продажи:

Учет возврата продаж в основном касается пересмотра ранее учтенной выручки и себестоимости проданных товаров.

Для продавца выручка может быть пересмотрена путем дебетования счета возврата продаж (по своей природе контрсчет) и кредитования денежных средств / дебиторской задолженности на сумму счета-фактуры.

Вот запись:

Dr — Резерв возврата продаж / Выручка

Cr — Денежные средства / Дебиторская задолженность

Эта запись уменьшит как сумму продажи, так и денежные средства или дебиторскую задолженность, учитывая, что покупатель / покупатель не производит оплату за товары, которые они покупают.

Это еще не закончено.

Теперь нам нужно иметь дело с товарными запасами / товарами, которые только что вернули покупатели.

Эти запасы / товары необходимо хранить и регистрировать на складе.

Таким образом, когда склад компании физически получает товары, инвентарный счет будет дебетоваться для увеличения актива, а стоимость проданных товаров будет кредитована.

Вот запись для признания запасов и прекращения признания себестоимости проданных товаров.

Dr — Запасы / запасы

Cr — Себестоимость проданных товаров

Таким образом, как только эта запись будет проведена, запасы будут увеличены, а стоимость проданных товаров будет прекращена.

Теперь перейдем к примеру,

Пример:

ABC cosmetics, Дистрибьютор косметики занимается двумя продуктами: продуктом Y и продуктом Z.

2 февраля 2020 года фирма записывает в кредит продажи 10 штук продукта Y и 15 штук продукта Z одному из своих старых клиентов по цене 50 и 25 долларов США соответственно.

5 февраля 2020 года покупатель отправил обратно 5 единиц продукта Y и 6 единиц продукта Z компании ABC cosmetics.

Косметика ABC покупает продукт Y по 40 долларов за штуку и продукт Z по 20 долларов.

Показать общие записи для регистрации продаж и возврата продаж в книгах косметики ABC.

Решение:

1. 2 февраля — запись в журнале для записи счета продаж.

Dr Дебиторская задолженность (ABC cosmetics) 875 долларов США

Cr Продажа продукта Y (10 * 50 долларов) 500 долларов США

Cr Продажи продукта Z (15 * 25 долларов США) 375 долларов США

2.2 февраля — запись в журнале для корректировки запасов и учета стоимости проданных товаров.

Dr — Себестоимость проданных товаров 700 долларов США

Cr — Продукт Y (10 * 40 долларов США) 400 долларов США

Cr — Продажи продукта Z (15 * 20 долларов США) 300 долларов США

3. 5 февраля — запись в журнале для записи дохода от продажи и корректировки счета покупателя.

Dr Резерв возврата продаж / выручка (5 * 50) 250 долларов США

Dr Резерв возврата продаж / выручка (6 * 25) 150 долларов США

Cr Дебиторская задолженность (ABC Cosmetics) 400 долларов США

4.5 февраля — запись в журнале для обновления учетной записи инвентаря.

Dr Продукт Y (5 * 40 долларов США) 200 долларов США

Cr Продажи продукта Z (6 * 20 долларов США) 120 долларов США

Cr Себестоимость проданных товаров 320 долларов США

Во время подготовки отчета о прибылях и убытках сумма скидки на возврат вычитается из общего объема продаж для расчета фактических продаж / чистых продаж компании.

Возвраты и скидки:

Обычно возвраты по продажам и скидки — это два разных типа операций, но порядок учета для обеих операций одинаков, и в большинстве случаев для записи обоих типов операций используется один и тот же счет.

Возврат при продаже происходит, когда покупатель возвращает товар продавцу по какой-либо причине, в то время как термин «скидка на продажу» используется, когда покупатель соглашается сохранить товары, но по меньшей цене.

записей покупателей в системе периодической инвентаризации

В соответствии с процедурой периодической инвентаризации , учетная запись инвентаризации товаров периодически обновляется после того, как был произведен физический подсчет . Обычно физический учет проводится непосредственно перед составлением финансовой отчетности.Этот метод наиболее эффективен для компании с небольшими запасами из-за трудозатрат, необходимых для проведения физического подсчета запасов. Компании, использующие процедуру периодической инвентаризации, не делают записей на счете товарно-материальных запасов и не ведут учет единиц в течение отчетного периода. Таким образом, у этих компаний нет актуального баланса, с которым можно было бы сравнить инвентаризацию запасов на конец периода.

В следующем видео показано, как вести журнал покупок в системе периодической инвентаризации.

Поскольку компания не использует учетную запись товарных запасов в течение отчетного периода, какие счета они используют для закупок товаров? Вот список учетных записей, необходимых для системы периодической инвентаризации:

Имя	Увеличивает	Уменьшается
Покупки	Дебет	Кредит
Закупки Возвраты и надбавки	Кредит	Дебет
Скидки на покупку	Кредит	Дебет
Транспортировка (или фрахт) В	Дебет	Кредит
Денежные средства	Дебет	Кредит
Счета к оплате	Кредит	Дебет

Закупки запасов в рамках периодических

Компании, использующие процедуру периодической инвентаризации, не делают записей на счете товарно-материальных запасов и не ведут учет единиц в течение отчетного периода.В рамках процедуры периодической инвентаризации торговая компания использует счет «Закупки» для регистрации стоимости товаров, купленных для перепродажи в течение текущего отчетного периода. Счет покупок, который увеличивается за счет дебетования, появляется вместе со счетами отчета о прибылях и убытках в плане счетов.

Чтобы проиллюстрировать записи журнала метода периодической инвентаризации, предположим, что продовольственный магазин Hanlon сделал две покупки товаров у компании Smith Company.

• 4 мая компания Hanlon приобрела товаров на сумму 30 000 долларов США с условиями кредита 2/10, n30 и условиями доставки на условиях FOB пункт назначения.
• 21 мая Хэнлон приобрел товаров на сумму 20 000 долларов за наличные на условиях FOB Shipping Point.

Необходимые записи журнала для Hanlon:

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
4 мая	Покупок	30 000
	Счета к оплате		30 000
	Для учета покупки товаров в кредит.
21 мая	Покупок	20 000
	Наличные		20 000
	Для регистрации покупки товаров за наличные.

4 мая мы знаем, что условия кредита означают, что мы еще не заплатили за него, но заплатим позже (кредиторская задолженность). Нам предлагается скидка 2%, если мы заплатим в течение 10 дней, но еще не зарегистрировали ее как мы не знаем, произведем ли мы срок выплаты скидки.21 мая мы заплатили наличными, поэтому у нас нет условий кредита, так как он был оплачен.

Отгрузка инвентарных закупок

Мы узнали, что в условиях доставки указано, кто несет ответственность за оплату доставки. Пункт назначения FOB означает, что продавец несет ответственность за оплату доставки, и покупателю не нужно будет платить или регистрировать что-либо для доставки. Пункт отгрузки на условиях FOB означает, что покупатель несет ответственность за доставку и должен оплатить и зарегистрировать доставку.

Покупатели должны указать стоимость доставки как в графе (или «Фрахт»), когда товары были отгружены на условиях FOB, и они получили право собственности на товар.

В нашем примере для Хэнлона 4 мая было местом назначения на условиях FOB, и нам не нужно ничего делать для доставки. 21 мая условия доставки были на условиях FOB отгрузочный пункт, что означает, что мы, как покупатели, должны оплатить доставку. В соответствии с системой периодической инвентаризации мы будем списывать расходы на транспортировку (или фрахт) в счет стоимости доставки и кредитовать наличные или кредиторскую задолженность в зависимости от того, оплатили ли мы ее сейчас или позже. Продолжим еще один пример из Хэнлона.

22 мая Hanlon заплатил We Ship It 200 долларов за доставку товаров, приобретенных 21 мая.Запись в журнале будет:

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
22 мая	Транспорт в	200
	Наличные		200
	Для записи оплаты транспортных расходов.

Возвраты и скидки на закупку

Возврат товара происходит, когда покупатель возвращает товар продавцу.Когда покупатель получает скидку на отгруженные товары , но не возвращает товар , получается скидка на закупку .

Независимо от того, есть ли у нас возврат или припуск, процесс точно соответствует при периодической системе инвентаризации. Как возвраты, так и надбавки уменьшают задолженность покупателя перед продавцом (кредиторскую задолженность) и снижают стоимость приобретенных товаров (покупок). Покупатель может захотеть узнать сумму возвратов и надбавок в качестве первого шага в контроле затрат, понесенных при возврате неудовлетворительных товаров или согласовании надбавок на покупку.По этой причине покупатели регистрируют возврат покупок и скидки на отдельном счете Возврат покупок и надбавок.

Если Хэнлон вернет товары на 350 долларов в компанию Smith Wholesale 6 мая до оплаты товаров, Хэнлон сделает такую ​​запись в журнале:

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
6 мая	Счета к оплате	350
	Возврат товаров и скидки		350
	Для записи возврата товаров в кредит.

Запись была бы такой же, чтобы записать надбавку в 350 долларов. Изменится только объяснение.

Если бы Hanlon уже оплатил счет, дебет был бы произведен по счету «Наличные», а не «Счета к оплате», поскольку Hanlon получит возмещение наличными. Если компания воспользовалась скидкой во время оплаты счета, будет возвращена только чистая сумма. Например, если была применена скидка 2%, сумма возврата составила бы 350 долларов (350 x 2%) или 343 доллара. Скидки записываются в отдельный счет скидок на покупку . Запись в журнале Хэнлона для возврата будет:

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
6 мая	Наличные	343
	Скидки на покупку	7
	Возврат товаров и скидки		350
	Для учета возврата товара для возврата после 2% скидки.

Обратите внимание, что при возврате действует скидка 2%, поскольку мы уже заплатили и получили скидку 2%. Мы уменьшаем сумму скидки (первоначально учитываемой как кредит), поскольку мы больше не можем требовать ее в качестве скидки, поскольку товар был возвращен.

Оплата товарно-материальных ценностей, приобретенных в кредит

При оплате товарно-материальных ценностей, приобретенных в кредит, мы уменьшаем нашу задолженность продавцу (кредиторскую задолженность) и денежные средства. Если мы берем скидку за досрочную оплату, мы записываем эту скидку в счет скидки на закупку при методе периодической инвентаризации.

Используя транзакцию покупки от 4 мая и без возврата, Hanlon выплачивает причитающуюся сумму 10 мая. 10 мая находится в пределах периода скидок, и Hanlon получит 2% скидку, предусмотренную условиями 2/10, n30 (помните, это означает Скидка 2% при оплате в течение 10 дней с даты выставления счета, в противном случае полная сумма подлежит оплате в течение 30 дней).

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
10 мая	Счета к оплате	30 000
	Скидки на покупку (30,000 x 2%)		600
	Наличные (30 000 — 600)		29 400
	Для записи оплаты за товар без скидки 2%.

Мы уменьшаем всю сумму задолженности 4 мая и рассчитываем 2% скидку исходя из этой суммы. Сумма наличных — это сумма, которую мы должны — скидка.

Предположим, 6 мая мы получили возврат 350 долларов. Hanlon выплачивает причитающуюся сумму за вычетом возврата и получает 2% скидку 12 мая. Обратите внимание, как кредиторская задолженность была уменьшена, чтобы отразить доход. Запись в журнале для этого платежа будет:

.

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
12 мая	Счета к оплате (30,000 — 350)	29 650
	Скидки на покупку (29 650 x 2%)		593
	Наличные (29,650 — 593)		29 057
	Для записи оплаты за товар без скидки 2%.

Мы уменьшаем полную сумму задолженности 4 мая за вычетом возврата в размере 350 долларов. Скидка рассчитывается на основе суммы задолженности за вычетом прибыли x 2%. Денежная сумма — это сумма, которую мы должны — возврат — скидка.

Наконец, если бы вместо этого Hanlon не получил никаких возвратов и не оплатил счет в течение периода скидки, но оплатил счет с 4 мая по 30 мая. Запись будет:

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
30 мая	Счета к оплате	30 000
	Наличные		30 000
	Для учета оплаты товара без скидки.

Резюме

В рамках процедуры периодической инвентаризации учетная запись инвентаризации товаров периодически обновляется после того, как был произведен физический подсчет. Компании, использующие процедуру периодической инвентаризации , не делают проводок на счете товарно-материальных запасов и не ведут учет единиц в течение отчетного периода. Таким образом, у этих компаний нет актуального баланса, с которым можно было бы сравнить инвентаризацию запасов на конец периода.

заявок покупателей по бессрочному методу

В следующем видео показано, как вести журнал покупок в системе вечной инвентаризации.

Помните, что при постоянной системе инвентаризации мы хотим постоянно обновлять баланс инвентаря, чтобы он соответствовал тому, что мы заплатили за инвентарь, и за то, что у нас есть под рукой. Мы будем использовать ТОЛЬКО 3 аккаунта для любых записей в журнале в качестве покупателя :

1. Денежные средства
2. Опись товаров (или опись)
3. Счета к оплате

Денежные средства и счета товарно-материальных запасов — это текущие активы с обычным дебетовым сальдо (дебет для увеличения и кредит для уменьшения).Кредиторская задолженность — это текущее обязательство с нормальным кредитовым сальдо (кредит для увеличения и дебет для уменьшения). Когда мы являемся покупателем, используйте комбинацию только этих трех учетных записей.

Товарно-материальные запасы

Чтобы проиллюстрировать записи журнала метода непрерывной инвентаризации, предположим, что продовольственный магазин Hanlon сделал две покупки товаров у компании Smith Company.

• 4 мая компания Hanlon приобрела товаров на сумму 30 000 долларов США с условиями кредита 2/10, n30 и условиями доставки на условиях FOB пункт назначения.
• 21 мая Хэнлон приобрел товаров на сумму 20 000 долларов за наличные на условиях FOB Shipping Point.

Необходимые записи журнала для Hanlon:

Дата	Счет	Дебетовая	Кредит
4 мая	Товарный инвентарь	30 000
	Счета к оплате		30 000
	Для учета покупки товарно-материальных ценностей на счету.
21 мая	Товарный инвентарь	20 000
	Наличные		20 000
	Для учета покупки товарно-материальных ценностей за наличные.

4 мая мы реализуем условия кредита, означающие, что мы еще не заплатили за него, но заплатим позже (кредиторская задолженность). Нам предлагается скидка 2%, но мы еще не записываем ее, так как мы не знаем, сделает срок оплаты скидки.21 мая мы заплатили наличными, поэтому у нас нет условий кредита, так как он был оплачен.

Отгрузка инвентарных закупок

Мы узнали, что в условиях доставки указано, кто несет ответственность за оплату доставки. Пункт назначения FOB означает, что продавец несет ответственность за оплату доставки, и покупателю не нужно будет платить или регистрировать что-либо для доставки. Пункт отгрузки на условиях FOB означает, что покупатель несет ответственность за доставку и должен оплатить и зарегистрировать доставку.

В нашем примере для Хэнлона 4 мая было местом назначения на условиях FOB, и нам не нужно ничего делать для доставки.21 мая условия доставки были на условиях FOB отгрузочный пункт, что означает, что мы, как покупатели, должны оплатить доставку. Помните, что в рамках системы непрерывной инвентаризации мы используем только 3 счета: наличные, инвентарные и кредиторские. Мы хотим постоянно обновлять баланс инвентаря, чтобы он соответствовал тому, что мы фактически заплатили. Мы спишем с инвентаря стоимость доставки и зачислим денежные средства или кредиторскую задолженность в зависимости от того, заплатили ли мы сейчас или позже. Продолжим еще один пример из Хэнлона.

22 мая Hanlon заплатил We Ship It 200 долларов за доставку товаров, приобретенных 21 мая.Запись в журнале будет:

Дата	Счет	Дебет	Кредит
22 мая	Товарный инвентарь	200
	Наличные		200
	Для записи оплаты транспортных расходов.

Возвраты и скидки на покупку

Возврат товара происходит, когда покупатель возвращает товар продавцу.Когда покупатель получает скидку на отгруженные товары , но не возвращает товар , получается скидка на закупку .

Независимо от того, есть ли у нас возврат или припуск, процесс точно такой же, как при системе бессрочной инвентаризации. Как возвраты, так и скидки уменьшают задолженность покупателя перед продавцом (кредиторскую задолженность) и снижают стоимость приобретенных товаров (товарно-материальные запасы). Мы будем списывать счеты с кредиторской задолженности и кредитовать товарно-материальные запасы.

Если Хэнлон вернет товары на 350 долларов в компанию Smith Wholesale 6 мая до оплаты товаров, Хэнлон сделает такую ​​запись в журнале:

Дата	Счет	Дебет	Кредит
6 мая	Счета к оплате	350
	Товарный инвентарь		350
	Для регистрации возврата товаров.

Запись была бы такой же, чтобы записать надбавку в 350 долларов. Изменится только объяснение.

Если бы Hanlon уже оплатил счет, дебет был бы произведен по счету «Наличные», а не «Счета к оплате», поскольку Hanlon получит возмещение наличными. Если компания воспользовалась скидкой во время оплаты счета, будет возвращена только чистая сумма. Например, если была применена скидка 2%, сумма возврата составила бы 350 долларов (350 x 2%) или 343 доллара. Запись в журнале Хэнлона для возврата будет:

.

Дата	Счет	Дебет	Кредит
6 мая	Наличные	343
	Товарный инвентарь		343
	Для регистрации возврата товара с возвратом денег за вычетом 2% скидки.

Оплата запасов, приобретенных в кредит

При оплате товарно-материальных ценностей, приобретенных в кредит, мы уменьшаем нашу задолженность продавцу (кредиторскую задолженность) и денежные средства. Если мы принимаем скидку за досрочную оплату, мы записываем эту скидку в учетную запись товарных запасов, так как это уменьшит сумму, которую мы заплатили за товарные запасы.

Используя транзакцию покупки от 4 мая и без возврата, Hanlon выплачивает причитающуюся сумму 10 мая. 10 мая находится в пределах периода скидок, и Hanlon получит 2% скидку, предусмотренную условиями 2/10, n30 (помните, это означает Скидка 2% при оплате в течение 10 дней с даты выставления счета, в противном случае полная сумма подлежит оплате в течение 30 дней).

Дата	Счет	Дебет	Кредит
10 мая	Счета к оплате	30 000
	Товарно-материальные запасы (30 000 x 2%)		600
	Наличные (30 000 — 600)		29 400
	Для учета оплаты товара за вычетом 2% скидки.

Мы уменьшаем всю сумму задолженности 4 мая и рассчитываем 2% скидку исходя из этой суммы.Сумма наличных — это сумма, которую мы должны — скидка.

Предположим, 6 мая мы получили возврат 350 долларов. Хэнлон уплачивает причитающуюся сумму за вычетом возврата и получает 2% скидку 12 мая. Запись в журнале для этого платежа будет:

Дата	Счет	Дебет	Кредит
12 мая	Счета к оплате (30,000 — 350)	29 650
	Товарно-материальные запасы (29 650 x 2%)		593
	Наличные (29,650 — 593)		29 057
	Для регистрации оплаты товаров за вычетом 2% скидки и возврата 350 долларов.

Мы уменьшаем всю сумму задолженности 4 мая за вычетом возврата в размере 250 долларов. Скидка рассчитывается на основе суммы задолженности за вычетом прибыли x 2%. Денежная сумма — это сумма, которую мы должны — возврат — скидка.

Наконец, если бы вместо этого Hanlon не получил никаких возвратов и не оплатил счет в течение периода скидки, но оплатил счет с 4 мая по 30 мая. Запись будет:

Дата	Счет	Дебет	Кредит
30 мая	Счета к оплате	30 000
	Наличные		30 000
	Для записи оплаты товара.

Сводка

При использовании метода бессрочной инвентаризации для записей покупок будет использоваться комбинация только этих трех учетных записей:

Имя	Тип счета
Денежные средства	Текущее собрание
Опись	Текущее собрание
Счета к оплате	Текущее обязательство

Определение возврата по покупке — AccountingTools

Что такое возврат по покупке?

Возврат покупки происходит, когда покупатель товаров, запасов, основных средств или других предметов отправляет эти товары обратно продавцу.Чрезмерный возврат покупок может повлиять на прибыльность бизнеса, поэтому за ними следует внимательно следить. Существует ряд причин для возврата покупки, например:

• Покупатель изначально приобрел чрезмерное количество и хочет вернуть оставшуюся часть

• Покупатель приобрел не тот товар

• Продавец отправил неправильный товар. товар

• Товар доказал свою несоответствие каким-либо образом

Продавец может на законных основаниях взимать с покупателя комиссию за пополнение запасов в обмен на согласие забрать товар (если продавец изначально не отправил покупателю не тот товар ).Размер комиссии за возврат обычно составляет около 15% от цены, уплаченной покупателем за возвращаемый товар. Эта комиссия обычно не взимается, если компания предлагает бесплатный возврат в течение определенного количества дней с даты покупки.

Возврат покупки обычно разрешается на основании разрешения на возврат товара (RMA), которое выдается покупателю продавцом. Когда покупатель упаковывает товар для возврата продавцу, он отмечает номер RMA на внешней стороне упаковки, который приемный отдел продавца сопоставляет со своим списком разрешенных и невыполненных номеров RMA перед принятием квитанции.Если номер RMA отсутствует, доставка будет отклонена.

У продавца есть несколько вариантов компенсации покупателю за любой возвращенный товар, в том числе:

• Кредит на будущие покупки

• Кредитовое авизо, которое покупатель может применить в счет следующего платежа продавцу

• Прямой платеж покупателю наличными

Когда покупатель регистрирует возврат покупки, он может быть либо в виде кредита на его складской счет (если таких транзакций мало), либо на счет возврата покупки (если руководство хочет отделите эту информацию для дальнейшего анализа).Дебиторская задолженность зачитывается по счету кредиторской задолженности.

Связанные курсы

Как проводить аудит закупок
Руководство по закупкам

Как записывать возврат продаж для бухгалтерского учета | Малый бизнес

Автор: Chirantan Basu Обновлено 12 марта 2019 г.

Клиенты часто возвращают дефектные и поврежденные товары розничным продавцам. Разница между валовыми продажами и чистыми продажами — это остаток на счете «возвратов и скидок». Компании учитывают доходы и скидки отдельно по двум основным причинам: во-первых, они отрицательно влияют на прибыльность; и, во-вторых, руководство может использовать эту информацию для анализа тенденций возврата по местоположению розничной торговли, категории продукта и другим факторам.Компании с доходностью выше среднего могут иметь качество и другие операционные проблемы, которые необходимо решить руководству.

Записать возврат

Записать операцию продажи для продажи за наличный расчет, дебетования наличными и продажи в кредит. Для продажи в кредит — дебетовая дебиторская задолженность и продажа в кредит. Если вы собираете налоги с продаж, кредитуйте соответствующий счет налоговых обязательств в балансе. Денежные средства и дебиторская задолженность относятся к балансовым счетам активов. Счет продаж — это счет отчета о прибылях и убытках.

Правильный учет возврата является ключевым элементом и абсолютной необходимостью для обеспечения точности бухгалтерских книг. После завершения процесса возврата товар также должен войти в инвентарь или разделиться на возвращенные товары, классифицируемые как скидки для будущих рекламных акций.

Проверить возврат

Проверить, соответствует ли коммерческий запрос на возврат вашей политике возврата. Например, вы можете указать в товарном чеке, что вы разрешаете возврат в течение 10 дней с момента покупки и только с оригиналом чека.Вы можете исключить определенные товары, например товары со скидкой и скоропортящиеся товары.

Запишите транзакцию возврата продаж.

Дебетовые возвраты продаж и скидки по продажной цене. Дебетовать соответствующий счет налоговых обязательств налогами, собранными при первоначальной продаже. Кредитовать денежные средства или дебиторскую задолженность на полную сумму исходной сделки купли-продажи.

Например, если покупатель возвращает товар на 100 долларов и применимая ставка налога с продаж составляет 7 процентов, дебетовые декларации и скидки на 100 долларов, дебет налоговых обязательств на 7 долларов (0.07 x 100 долларов) и кредит наличными на 107 долларов (100 + 7 долларов).

Это учитывает ваши налоговые обязательства и гарантирует, что клиент получит полную налоговую декларацию.