Размер енвд – Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

Единый налог на вмененный доход. Что такое ЕНВД. Расчет ЕНВД.

Что такое ЕНВД: единый налог на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход — это специальный  режим налогообложения. Его могут применять индивидуальные предприниматели, а также организации в отношении определённых видов деятельности. Особенность данного налога состоит в том, что при исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет. Налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. В результате налогоплательщик всегда знает сколько он должен заплатить, а полученная прибыль роли не играет.

Виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

— розничная торговля;
— услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
— распространение и (или) размещение рекламы;
— услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
— общественное питание;
— услуги по временному размещению и проживанию;
— бытовые, ветеринарные услуги;
— услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
— услуги стоянок.

Условия применения ЕНВД в 2018 году.

Для юридических лиц:

Для индивидуальных предпринимателей:

Переход на единый налог на вмененный доход в 2018 году.

Для перехода на единый налог на вмененный доход, необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2 ) и подать его в налоговую службу.
Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности.

Однако в случае оказания услуг:
— развозная или разносная розничная торговля;
— размещение рекламы на транспортных средствах;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
Заявление о переходе на вмененку, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В результате, в течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика вмененки.

Перейти с единого налога на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Однако, если ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. Тогда плательщик может перейти, например на УСН. С того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность (ст. 346.28 НК РФ).
Снятие с учета в качестве плательщика единого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. (для организаций – форма ЕНВД-3 , для ИП – форма ЕНВД-4 )

Порядок заполнения заявлений: для организаций- формы ЕНВД-1, для ИП- формы ЕНВД-2.

Рассчитать налог ЕНВД, а также подготовить и отправить отчетность: декларацию, взносы ИП за себя и сотрудников, Вы можете используя эти надежные сервисы от наших партнеров.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году.

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%(налоговая ставка)

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя. И зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель у каждого вида деятельности свой.(это количество работников, квадратных метров и т.д.)
К1 – коэффициент-дефлятор. На каждый календарный год его значение устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году коэффициент остался таким же как был в 2016-2015 годах К1 = 1,798. Однако в 2018 году он вырос и составляет 1,868. 
К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований. Прежде всего для уменьшения размера налога, тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС. Выберите свой регион и систему налогообложения ЕНВД. В конце раздела будет подраздел особенности регионального законодательства (с перечнем муниципальных образований). А также на официальных ресурсах Вашего муниципального образования.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков. И могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если К2 не принят до начала следующего календарного года. А также не вступил в силу в установленном Налоговым Кодексом порядке. Тогда в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавший в предыдущем календарном году.

Физические показатели и базовая доходность для исчисления суммы ЕНВД

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД. (для подачи заявления и декларации)

Внимание! С 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять ставку единого налога. В результате она может составлять от 7,5 до 15 %, в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели без работников, могут уменьшить  единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя, вплоть до 100%.
ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП), но не более чем на 50%.

Уплата единого налога на вмененный доход.

• Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
• Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по итогам каждого квартала. Не позже 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
• Срок уплаты единого налога: ежеквартально в срок до 25-го числа, первого месяца следующего квартала.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на «вменёнке» ведут учет физических показателей. Однако вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность не обязаны.
В то время как организации обязаны вести учёт физических показателей, бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Налоговая декларация ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации

 

otbiznes.ru

Определение торговой площади при ЕНВД в 2018-2019 годах

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

Итоги

 

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы — это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

• служит для реализации товаров и оказания услуг;
• оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в материале «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?»

.

Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.

Формулу его расчета смотрите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2018-2019 годах».

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

НК РФ в гл. 23.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

Авторы писем контролирующих органов настойчиво указывают, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр. (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).

Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.

В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.

Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).

Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.

Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.

Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».

Пример

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.

Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.

При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.

См. также «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».

Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

См. также «Торговля в розницу через склад может переводиться на вмененку».

Итоги

При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).

Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:

• 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
• 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.

Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.

nalog-nalog.ru

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для ИП

Порядок начисления сборов и величина ставки устанавливается налоговым законодательством. Обязанность по уплате налогов возникает в момент государственной регистрации налогоплательщика.

В связи с этим нужно разобраться, что собой представляет система налогообложения (ЕНВД) и какие она содержит плюсы и минусы для ИП.

Чтобы получить статус индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти государственную регистрацию в установленном законом порядке.

После этого ИП наделяется правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.

Далее, в зависимости от выбранной системы налогообложения предприниматель должен вести учет своих доходов (расходов), уплачивать налоги и сдавать налоговую декларацию в ФНС.

При этом отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за отчетным налоговым периодом. Способ подачи налоговой отчетности закреплен ст.80 НК РФ.

На основании НК РФ предприниматели имеют право заниматься коммерческой деятельностью, которая подпадает под:

1. ОСН.
2. УСН.
3. ЕНВД.

Находясь на ОСН, предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов. Потому как полученные данные ложатся в основу расчета налоговой базы по налогу, включая НДФЛ.

Если говорить об УСН, то здесь также ведется книга учета доходов и расходов, но, для ИП избравших 6% налоговую ставку отображение расходов не является обязательным.

Так как единым налогом облагается вся сумма полученной прибыли независимо от величины понесенных расходов.

Что касается налогоплательщиков, использующих 15% налоговую ставку, то ведение учета расходов предприятия является обязательным.

Это связано с тем, что организация при исчислении суммы налога может уменьшить размер налогооблагаемой базы за счет понесенных издержек, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.

Порядок ведения учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций налогоплательщиками, избравшими режим ЕНВД, закреплен ст.346.26 НК РФ.

Если организация использует одновременно несколько налоговых режимов, тогда она должна обеспечить ведение раздельного учета по каждому из них.

Чтобы перейти на ЕНВД налогоплательщику необходимо заниматься таким видом деятельности, который подпадает под эту систему налогообложения.

Вновь созданным организациям достаточно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В 2018 году для ИП бланк документа остался без изменений.

Встать на налоговый учет можно по месту жительства или по месту осуществления хозяйственной деятельности. Переход на другую систему налогообложения возможен только по итогам календарного года.

На вопрос как узнать является ли ИП плательщиком ЕНВД, необходимо напомнить о том, что фискальный орган должен выдать заявителю уведомление о постановке на учет.

ЕНВД распространяется на следующие виды деятельности:

1. Ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей.
2. Хранение транспортных средств и обеспечение стоянки для них.
3. Пассажирские и грузовые перевозки.
4. Розничная торговля в помещениях площадью до 150 м2.
5. Бытовые услуги.
6. Ветеринарные услуги.
7. Организация общественного питания в помещениях площадью до 150 м2.
8. Распространение рекламы с использованием внешних несущих конструкций.
9. Сдача помещений в аренду по договору.
10. Передача земли во временное пользование.

Не допускается применение ЕНВД, если:

1. Налогоплательщики оказывают услуги связанные с социальным обеспечением, образованием или здравоохранением.
2. Организация получает значительную прибыль.
3. Предприятие передает в аренду автозаправочные станции.
4. Количество работников за год превысило 100 человек.
5. В составе организации доля юридических лиц превышает 25%.
6. Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в рамках соглашений по доверительному управлению имуществом.

Основные понятия

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Одним из преимуществ этой системы налогообложения является то, что ее можно совмещать с ОСН или УСН.

На вопрос можно ли быть только на ЕНВД, необходимо напомнить о соответствии видов деятельности, подпадающих под эту систему налогообложения (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Базовым отличием ЕНВД служит порядок начисления налога. Другими словами, единый налог начисляется не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль налогоплательщика.

При его исчислении используется 15% налоговая ставка. Уплата налога осуществляется ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками ЕНВД являются:

• организации;
• ИП.

Если говорить о базовой доходности, то это условный объем месячной прибыли налогоплательщика, что определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю и зависит от конкретного вида деятельности.

К полученной величине также применяются корректирующие коэффициенты, которые способствуют выявлению степени влияния определенных условий на результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Но, если по итогам года доход ИП свыше 300 000 при ЕНВД, то такой предприниматель должен произвести дополнительную уплату страховых взносов.

Величина доплаты составляет 1% от суммы превышения, но не более установленного законом предельного размера (письмо Минфина от 18.07.2014 N 03-11-11/35499).

Базовая доходность определяется следующим образом:

Сфера деятельности	Определение
Бытовые услуги	Фиксированная сумма умножается на количество наемных рабочих, включая ИП
Платные автостоянки	Фиксированная сумма умножается на метраж автомобильной стоянки
Пассажирские перевозки	Фиксированная сумма умножается на количество посадочных мест автопарка организации (макс. количество авто не более 20 шт.)
Распространение наружной рекламы	Фиксированная сумма умножается на метраж, предназначенный для нанесения изображения
Передача земли во временное пользование	Фиксированная сумма умножается на количество переданных земельных участков

Какие налоги еще платит ИП

Налогоплательщики, избравшие УСН или ЕНВД, а также те, которые совмещают несколько налоговых режимов, уплачивают единый налог на общих основаниях.

Уплата НДС производится субъектами хозяйственной деятельности только по импортной продукции, что поставляется на территорию России.

Что касается НДФЛ при ЕНВД, то обязанность по его уплате сохраняется за ИП с наемными работниками.

Если предприниматель не вступал в трудовые отношения, тогда он может не платить НДФЛ, но, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к предпринимательской деятельности.

В то же время для ИП не исключается возможность уплаты транспортного налога, акцизного или земельного сбора. Сюда же можно отнести налог на игорный бизнес.

Удержание указанных налогов производится независимо от применения ЕНВД. Уплата страховых взносов осуществляется согласно ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Законные основания

Система налогообложения в виде ЕНВД закреплена гл.26.3 НК РФ. Единый налог уплачивается на основании ст.346.32 НК РФ.

Форма отчетной документации утверждена соответствующим распоряжением ФНС. Здесь же налогоплательщики смогут найти порядок заполнения отчетной документации.

Чтобы понять механизм работы ЕНВД необходимо разбить этот вопрос на отдельные блоки:

• размер платежа;
• применяемые коэффициенты;
• бухгалтерская отчетность;
• учетная политика.

Сколько платить

Как уже говорилось, единый налог уплачивается до 25 числа месяца, что наступает за прошедшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога необходимо производить согласно с требованиями российского законодательства. Для исчисления суммы налога можно использовать следующую формулу:

При этом не стоит забывать, что полученный результат нужно умножить на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент. В текущем году коэффициент дефлятор составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685).

Чтобы вывести окончательные цифры, налогоплательщику необходимо учитывать следующие моменты:

1. При неизменности физических показателей полученная сумма умножается на три.
2. Если показатели менялись в течение квартала, тогда расчет производится помесячно, а полученная сумма суммируется.
3. При наличии нескольких видов деятельности расчет единого налога делается по каждому из них, после чего также суммируется.

Чтобы уменьшить сумму налога можно вычесть величину уплаченных взносов, включая:

• страховые взносы, в т. ч. те, что уплачены по договорам добровольного страхования;
• взносы по обязательному социальному страхованию;
• взносы, выплаченные в связи с временной потерей трудоспособности.

Но, уменьшение суммы налога для организаций может происходить не более чем на 50%. Однако на ИП это ограничение не распространяется (ст.346.32 НК РФ).

Единственным условием является отсутствие каких-либо отчислений по трудовым договорам. Пример расчета единого налога можно посмотреть в прикрепленном файле.

Коэффициенты для индивидуальных предпринимателей

Ранее уже говорилось о применение корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждается профильным министерством (см. подзаголовок «Сколько платить»).

Анализ нормативного акта показывает, что коэффициент-дефлятор привязывается не к организационно-правовой форме субъекта хозяйственной деятельности, а к применяемой системе налогообложения, включая УСН и ЕНВД.

Какой КБК ЕНВД для юридических лиц в 2018 году смотрите в статье: КБК ЕНВД.

Что такое ЕНВД (простыми словами), читайте здесь.

По состоянию на 2018 год его размер для налогоплательщиков составляет 1,798. Как правило, правительство закладывает в эту цифру инфляционный разрыв по отношению к предыдущему налоговому периоду.

Если говорить о корректирующем понижающем коэффициенте, то его размер определяют органы местного самоуправления. Величина этого показателя может зависеть от следующих факторов:

• вида деятельности организации;
• территории;
• ассортимента продукции;
• сезонности и режима работа;
• размера прибыли;
• используемых для рекламы площадей;
• количества автомобилей или троллейбусов;
• другие особенности.

Бухгалтерская отчетность при ЕНВД

Ведения бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является обязательным.

Все операции должны быть отображены в регистрах бухучета на основании первичных документов, имеющих все необходимые реквизиты. Объектом учета считаются:

1. Доходы и расходы организации.
2. Активы и обязательства.
3. Другие хозяйственные операции.

При этом бухгалтерский учет подлежит не только внутреннему, но и внешнему контролю. Однако это требование не относится к ИП, которые должны вести только книгу учета доходов и расходов (ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Подобной точки зрения придерживается Министерство финансов в письме от 17.07.2012 № 03-11-10/29.

В то же время предприниматели должны в течение 4 лет сохранять первичную документацию, связанную с поступлением денег, понесенными издержками, а также по начислению и уплате налогов и сборов (ст.23 НК РФ).

Если налогоплательщик при подаче отчетной документации использовал электронно-цифровую подпись, то доказательством ее подлинности является соответствующий сертификат.

Этот документ может быть как в электронном формате, так и на бумажном носителе. Если по требованию фискального органа ИП не сможет предоставить любой из указанных документов, то на него могут наложить штрафные санкции согласно с предписаниями Налогового кодекса.

Действие учетной политики

Формирование учетной политики является обязательным для ИП, если он осуществляет более 1 вида деятельности.

Здесь налогоплательщики должны учитывать следующие факторы:

1. Порядок ведения раздельного учета тех показателей, которые нужны для расчета суммы налога по разным видам деятельности.
2. Порядок ведения раздельного учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций.

Если организация совмещает два режима налогообложения (ОСН и ЕНВД), тогда ей нужно вести раздельный учет прибыли и издержек от видов деятельности по каждому из используемых режимов.

Что касается определения НДС, то здесь необходимо обеспечить раздельный учет облагаемой и необлагаемой этим налогом выручки налогоплательщика. То же касается и входного НДС в отношении приобретенной продукции.

Отдельно предпринимателю нужно будет установить порядок принятия входного НДС к налоговому вычету (ст.170 НК РФ).

Если субъект хозяйственной деятельности совмещает УСН и ЕНВД, то ему желательно обеспечить ведение раздельного учета по расходам, связанным с уплатой страховых взносов.

При этом для обеспечения раздельного учета можно использовать:

По общим правилам налогообложения произвести уменьшение суммы единого налога можно за счет уплаченных фиксированных платежей, включая страховые взносы (см. подзаголовок «Сколько платить»).

Однако подобные налоговые преференции распространяются только на тех ИП, которые не используют труд наемных рабочих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Аналогичная правовая позиция закреплена в письме Минфина от 29.04.2013 №03-11-11/15001.

При подаче налоговой декларации фискальный орган осуществляется следующие действия:

1. Оценивает вид хозяйственной деятельности налогоплательщика.
2. Проводит расчет базовой доходности.
3. Сверяет корректирующие коэффициенты.
4. Проверяет физические показатели.
5. Рассчитывает сумму единого налога за прошедший налоговый период.

Также фискальный орган может запросить у налогоплательщика первичную документацию, на основании которой производились расчеты.

Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании ЕНВД:

1. Какие нужно оформлять документы при осуществлении грузоперевозок.
2. Как быть если хозяйственная деятельность ИП приостановлена.
3. Где узнать КПП.
4. Как производить расчет и уплату алиментов.
5. Чем подтверждается полученная прибыль.
6. Что делать, если была закрыта одна торговая точка.

Какой документооборот при реализации транспортных услуг (грузоперевозки)?

Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего используют систему налогообложения в виде ЕНВД.

Видео: ЕНВД для ИП без наёмных работников,  льгота для уплаты налога

Однако ее могут применять только те организации, у которых автопарк не превышает 20 единиц транспортных средств, иначе налогоплательщик переводится на ОСН.

Что касается документации, необходимой для осуществления этой деятельности, то здесь следует выделить:

Если совершена приостановка деятельности ИП

Одним из недостатков ЕНВД для налогоплательщиков является необходимость уплаты налога независимо от того, ведется хозяйственная деятельность или нет.

При этом размер налога может отличаться в зависимости от региональных особенностей.

Как узнать КПП

Код причины постановки на учет вместе с ИНН присваивается организациям при их регистрации в органах ФНС. Гражданам и индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается.

КПП состоит из 9 цифр, которые расшифровываются следующим образом:

1–4	Код налогового органа
5–6	Причина постановки на учет
7–9	Порядковый номер постановки на учет

КПП указывается в следующих документах:

• свидетельство о госрегистрации налогоплательщика;
• налоговая декларация;
• платежные документы.

Так как у ИП нет этого номера, то предусмотренные для КПП поля остаются незаполненными.

Платежи по алиментам

Обязанность родителей по содержанию своих малолетних детей закреплена ст.80 СК РФ. При этом удержание алиментов может происходить на основании договора или по решению суда.

Размер материального обеспечения устанавливается в фиксированной сумме или процентном соотношении.

Однако если ИП использует ЕНВД, то здесь вместо фактического дохода фигурирует предполагаемая прибыль, что усложняет возможность расчета суммы алиментов.

Поэтому Министерство финансов рекомендует производить расчеты, исходя их реальных доходов плательщика алиментов (письмо Минфина от 17.08.12 №03-11-11/250).

К тому же профильное министерство утверждает, что налогоплательщик не имеет права сдавать нулевую декларацию.

Как подтвердить доход

Получение доходов от предпринимательской деятельности на УСН можно подтвердить декларацией формы 3-НДФЛ. Этот документ является альтернативой справке о доходах.

Что касается предпринимателей, избравших ЕНВД, то здесь доходы могут быть подтверждены следующим образом:

• на основании первичных документов;
• согласно с упрощенным учетом доходов.

Такая правовая позиция изложена в письме Минфина от 14.03.2012 № 03-11-11/81.

При этом если говорить о первичной документации, которая подтверждает не только совершение хозяйственных операций, но, и денежные поступления, то здесь возникает вопрос о необходимости содержания чекопечатающей машины (ЧПМ).

Однако субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся плательщиками ЕНВД и использующие ЧПМ, освобождаются от использования контрольно-кассовой машины (ККМ).

Если ИП закрыл одну из торговых точек

Разъяснение о прекращении деятельности одной торговой точки были даны в письме Минфина от 30.10.2013 №03-11-11/46223.

Профильное министерство считает, что если в налоговом периоде произошло изменение величины физического показателя, то ИП должен производить расчеты суммы налога с учетом текущих изменений.

За основу расчетов берется месяц, в котором произошло соответствующее изменение.

Подбивая итог статьи необходимо напомнить основные моменты, связанные с использование ЕНВД.

Чтобы перейти на эту систему налогообложения предприятию нужно заниматься соответствующим видом хозяйственной деятельности.

При этом организации могут совмещать два режима налогообложения. Однако в этом случае налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов от разных видов деятельности по каждому из этих режимов.

buhonline24.ru